Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Аналіз організації бухгалтерського обліку в ТОВ "Оазис-Інтернет"

Аналіз організації бухгалтерського обліку в ТОВ "Оазис-Інтернет"

Виробничо-господарська діяльність підприємства та організація обліку на прикладі ТОВ "Оазис-Інтернет". Характеристика підприємства, його взаємовідношення з організаціями фінансово-кредитної системи. Структура і функції бухгалтерії, фінансовий облік.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид отчет по практике
Язык украинский
Дата добавления 10.12.2013
Размер файла 55,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Зміст

  • Розділ I. Виробничо-господарська діяльність підприємства та організація обліку
  • 1.1 Характеристика підприємства ТОВ "Оазис-Інтернет"
  • 1.2 Взаємовідношення підприємства з організаціями фінансово-кредитної системи
  • 1.3 Структура і функції бухгалтерії
  • Розділ II. Фінансовий облік
  • 2.1 Облік грошових коштів
  • 2.2 Облік розрахункових операцій
  • 2.3 Облік виробничих запасів
  • 2.4 Облік основних засобів та нематеріальних активів

Розділ I. Виробничо-господарська діяльність підприємства та організація обліку

1.1 Характеристика підприємства ТОВ "Оазис-Інтернет"

Повна назва товариства: Товариство з обмеженою відповідальністю "Оазис-Інтернет".

Скорочене найменування товариства: ТОВ "Оазис-Інтернет".

Адреса: 03151, м. Київ, вул. Мішина, 2.

Контактні телефони: (044) - 401-16-47, (044) - 401-16-46.

Електронна адреса: tanyagolobova@rambler.ru.

Реєстраційні коди: ЄДРПОУ 03928346.

Посадові особи: директор - Кучук О.Б., ІПН 2188911428;

головний бухгалтер - Комар Т.М., ІПН 287111746.

Товариство створене з метою здійснення комерційної діяльності та отримання на цій основі максимального прибутку учасником товариства. За видом діяльності: здача в оренду власного нерухомого майна.

Підприємство створене 3 квітня 2000 року згідно запису в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців за №1073120000003323, 6 квітня 2000 року взяте на облік у ДПІ Солом'янського району міста Києва (ДПІ 1254). На момент заснування підприємства було два засновника: Кучук О.Б. (90% статутного фонду) та Хуторний Л. М (10% статутного фонду). Статутний фонд на той час складав 45 000 грн. У 2005 році за перешкоджання діяльності підприємства. Хуторного Л.М. було виключено зі складу засновників і Кучук О.Б. стала одноосібним засновником підприємства. Також у 2005 році було збільшено статутний фонд підприємства з 45 000 грн до 150 250 грн.

Починаючи з 3 липня 2000 р. по вересень 2002 р. у підприємство діяло, як комп'ютерний клуб, на той час в орендованому приміщені за адресою вул. Мішина,2. У жовтні 2002 року було прийняте рішення припинити діяльність клубу та створити більярдний клуб та кафе.

У березні 2005 року орендоване приміщення було приватизоване, а також взяті в оренду з правом подальшої приватизації ще два приміщення, за адресою вул. Метробудівська,12 та вул. Генерала Тупікова,3/1.

У 2006 році підприємство припинило діяльність кафе та більярдного клубу у приміщені по вул. Мішина,2 частина якого була продана. Також у 2006 році було приватизовано приміщення по вул. Метробудівська, 12 в якому було відкрито тренажерний зал.

У 2007 році тренажерний зал закрили, а приміщення було продане кошти від продажу були використані для приватизації приміщення по вул. Генерала Тупікова 3/1.

Підприємство складається з основних та допоміжних підрозділів:

Рис 1.1 Структурна схема управління підприємством.

1.2 Взаємовідношення підприємства з організаціями фінансово-кредитної системи

В процесі здійснення господарської діяльності підприємство користується послугами різних інститутів фінансово-кредитної системи: банків, інвестиційних інститутів, бірж, страхових та інших організацій. Знання особливостей їх діяльності дозволяє підприємству оптимізувати свої відносини з подібними інститутами, що забезпечує підвищення загальної ефективності його господарської діяльності.

Підприємство обслуговується в АТ " Райффайзен Банк Аваль" (МФО 380805; р/р 26008210823). Для укладання договору з банком збирається пакет документів, що включає в себе виписку з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, статут підприємства, накази про призначення директора, головного бухгалтера та створення підприємства, копія довідки статистики до 2012 року потрібна була довідка за формою 4-ОПП про взяття на облік в податковій інспекції, з 2013 року дана довідка відсутня, повідомлення про реєстрацію платника ЄСВ до ПФУ, нотаріальні карточки з підписами уповноважених осіб підприємства. Даний контролюючий документ разом із заявою подається до установи банку і на основі цього укладається договір з підприємством та надається йому розрахунковий рахунок. Також банком укладаються додаткові договори на обслуговування в системі клієнт-банк і зарплатні проекти. Також у товаристві "Оазис-Інтернет" укладені договори з такими організаціями:

КП"Дирекція" Соломянської районної в м. Києві державної адміністрації;

КП "Чоколівське";

КП"Індустріальне";

АЕК "Київенерго";

ВАТ " Укртелеком".

ТОВ " Оазис-Інтернет" згідно договорів щомісячно сплачує платежі за надані послуги, щодо наданих рахунків комунальними підприємствами по факту сплати надаються акти виконаних робіт. Для звірки взаєморозрахунків надаються акти, що підписуються двома сторонами.

На прикладі розглянемо договір № 277 Про надання послуг з водо-, теплопостачання, водовідведення та участь в витратах по утриманню будинку та прибудинкової території (між КП " Індустріальне" та ТОВ "Оазис-Інтернет"). Згідно даного договору КП "Індустріальне" надає послуги ТОВ "Оазис-Інтернет" у приміщенні за адресою вул. Тупикова,3/1, (Додаток Б).

Порядок розрахунків регламентується розділом 2 даного договору, де приведені розрахунки за опалення, водопостачання та експлуатаційні витрати та теплову енергію, тобто ТОВ "Оазис-Інтернет" щомісячно сплачує до КП "Індустріальне" вартість фактично отриманих комунальних послуг. За порушення умов договору, підприємством сплачуються штрафні санкції, пені і неустойки.

Також підприємство здає в орендне користування приміщення по вул. Мішина, 2 ТОВ "Альго-Фарм" та частину приміщення по вул. Тупікова,3/1 ФОП Ховрич М.Г. Всі відносини з вищевказаними підприємствами та фізичними особами супроводжуються укладанням договорів. І отримує за це дивіденди.

1.3 Структура і функції бухгалтерії

На підприємстві ТОВ "Оазис-Інтернет" облік фінансів і облік господарської діяльності веде бухгалтерія. Бухгалтерія на підприємстві ТОВ "Оазис-Інтернет" виконує:

- точний документальний облік по роботі підприємства;

- складання і надання звітності в перевіряючі органи;

- стежить за точними і своєчасними виплатами податків і грошових зобов'язань підприємства;

- виконує аналіз фінансового стану підприємства;

- показує по яких напрямках потрібно вести роботу, щоб поліпшити діяльність підприємства.

До складу бухгалтерії входять:

Бухгалтер нараховує заробітну плату всім працівникам підприємства, згідно штатного розкладу затвердженого на підприємстві, також розраховує всі внески до фонду (ЄСВ на з/п, що сплачує підприємство 36.8% та ЄСВ із з/п працівника 2.8%) та готує звіт до ПФУ.

бухгалтерський фінансовий облік

Замісник головного бухгалтера готує оборотно-сальдову відомість та фінансовий звіт (форма 1-М, 2-М) до органів статистики.

Головний бухгалтер: контролює та перевіряє роботу бухгалтерів, готує звіти по прибутку підприємства, по земельному податку та інших, підписує разом з директором дані звіти для здачі контролюючим органам.

Менеджер робить рахунки для орендарів по оренді та комунальних послугах.

Для поліпшення роботи і зручності, бухгалтерія цього підприємства має лише умовний поділ на 2 групи: каса і сама бухгалтерія. Каса безпосередньо пов'язана з роботою готівкових грошових коштів, такі як виплата заробітної плати, надання кредиту та ін. Сама ж бухгалтерія працює з документальним обліком, врахуванням господарських засобів і об'єктів обліку.

На даному підприємстві форма ведення бухгалтерського обліку-автоматизована, використовується ПК з оперативною системою Windows XP, застосовується бухгалтерська програма " 1С Підприємство".

Рис. 1.2 Структура та функції бухгалтерії

Розділ II. Фінансовий облік

2.1 Облік грошових коштів

В зв'язку із особливістю діяльності підприємства касові операції не ведуться.

Всі операції на підприємстві здійснюються по безготівковому рахунку

Дохід від операційної оренди активів.

ДТ-311 КТ - 713

грошові кошти надходять в касовий апарат згідно роздрукованих чеків, також вранці при відкритті касового апарату вноситься розмінна монета, увечері згідно звіту дізнається сума,що знаходиться в касовому апараті та дана сума виноситься з касового апарату, каса закривається та робиться звіт. При внесенні грошей в касовий апарат бухгалтерією виписується ПКО, а при винесені грошових коштів з каси - ВКО.

ПКО та ВКО (Додаток В).

Ліміт каси - це граничний розмір готівки, який може бути в касі юридичної особи на кінець робочого дня і який встановлюється банком або самою юридичною особою.

Касова книга - це зброшуровані касові аркуші, що складаються з відривної і невідривної частини. Невідривні частини касового аркуша залишаються в касовій книзі, а відривні є звітом касира. Під час оформлення касової книги в ній обов'язково повинні бути вказані назва підприємства й ідентифікаційний код (ці реквізити аналогічні реквізитам, що заповнюються в ПВ, РПВ).

Перед початком роботи касир зобов'язаний записати на першому незаповненому аркуші касової книги дату поточного дня, протягом якого будуть здійснюватися касові операції. Касир заповнює всі необхідні реквізити: залишок на початок першого дня (періоду), залишок на кінець останнього дня (періоду) і т.д., також вказує дані з первинних касових документів. Під час отримання або видачі касиром готівкових грошових коштів за прибутковими або витратними касовими ордерами він переносить дані їх реквізитів в касову книгу.

Наприкінці робочого дня касир зобов'язаний дооформити касову книгу за поточний день, при цьому необхідно пам'ятати, що в усіх незаповнених рядках повинні стояти прочерки. По закінченні робочого дня касир повинен передати в бухгалтерію відривну частину аркуша або кілька відривних частин аркушів касової книги разом з ПКО і витратними касовими документами, за якими оприбутковувалися і видавалися готівкові грошові кошти з каси за робочий день.

Чим частіше проводиться інвентаризації каси та касових операцій на підприємстві, тим менше помилок, порушень законодавства та зловживань. Процедуру перевірки каси і касових операцій умовно можна поділити на кілька етапів:

1. Підрахунок фактичної наявності готівкових коштів, цінних паперів, бланків суворої звітності та інших цінностей у касі підприємства

2. Перевірка повноти й своєчасності прибуткування готівкових коштів, що надходять у касу підприємства

3. Дослідження правильності списання готівки й своєчасності здавання її до установи банку (банків), в якому (яких) підприємство має рахунки

4. Перевірка своєчасності та повноти заповнення первинних документів, що фіксують рух коштів, цінних паперів тощо через касу, яка перевіряється

5. Складання акта інвентаризації.

Розрахунково-платіжні документи: банківська виписка, платіжне доручення, грошовий чек, (Додаток Г.1, Г.2, Г.3).

2.2 Облік розрахункових операцій

У ТОВ " Оазис-Інтернет" всі розрахунки здійснюються безготівковим способом, тобто через банк. В залежності від контрагентів здійснюються розрахунки за основними формами безготівкових розрахунків, платежі здійснюються згідно платіжних доручень.

Товариство працює в системі клієнт-банк, платіжні доручення, що надсилаються платіжними каналами відповідають вимогам, що встановлені стандартами (назва документа, номер, дата, місяць, рік тощо). Підписуються платіжні доручення за допомогою електронних підписів.

Розрахунки з дебіторами:

- ТОВ "Альго-Фарм";

- ФОП Ховрич С. П.

Розрахунки з кредиторами:

- КП "Індустріальне";

- КП " Чоколівське";

- КП "Дирекція";

- АЕК " Київенерго";

- ВАТ " Укртелеком".

Проводки:

- Розрахунки з кредиторами:

ДТ - 685 КТ-311

- Дохід від реалізації робіт і послуг:

ДТ-311 КТ-703

ТОВ "Оазис-Інтернет" позичок та фінансових інвестицій не отримує.

Оформлені документи, що використовуються при розрахунках із покупцями та постачальниками: накладна, рахунок-вхідний, рахунок-фактура (Додаток Д1, Д2, Д3).

Підзвітні особи - це працівники установи, що отримують грошові кошти під звіт на майбутні витрати. Розрахунки з підзвітними особами ведуться на активному рахунку 372 " Розрахунки з підзвітними особами", в основному вони виникають при оплаті дрібних господарських витрат і витрат у відрядженнях.

Типові проводки по розрахунках з підзвітними особами:

Відображено суму авансу виданого працівнику на відрядження або на господарські потреби: ДТ-372 КТ-30

Придбано підзвітною особою виробничі запаси та товари:

ДТ-20,28 КТ 372

Повернуто в касу залишки невикористаних підзвітних сум:

ДТ-30 КТ-372

Оплата праці на підприємстві здійснюється згідно штатного розкладу. Виплати утримання ЄСВ 2.8%, нарахування на з/п 36,8%, податок на дохід із з/п 15%.

Заробітна плата виплачується згідно відомості з розрахункового рахунку на банківські картки.

Типові проводки:

- Нарахування з/п: ДТ-92 КТ-661

- Утримання ЄСВ: ДТ-661 КТ-651

- Податок на дохід із з/п: ДТ-661 КТ-641

- ЄСВ на нарахування з/п: ДТ-92 КТ-652

Розрахунково-платіжний документ по заробітній платі (Додаток Е).

2.3 Облік виробничих запасів

Запаси - це активи, які:

- утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності;

- перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва;

- утримуються для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг, а також управління підприємством.

Запаси обліковуються на рахунках класу 2.

Запаси включають:

- сировину, основні й допоміжні матеріали, комплектуючі вироби та інші виробничі запаси - рахунок 20;

- незавершене виробництво - рахунок 23;

- готову продукцію - рахунок 26;

- товари - рахунок 28;

малоцінні та швидкозношувані предмети - рахунок 22;

- молодняк тварин і тварини на відгодівлі - рахунок 21;

- продукцію сільського і лісового господарства - рахунок 27.

Запаси визнаються активом, якщо існує імовірність того, що підприємство отримає в майбутньому економічні вигоди, пов'язані з їх використанням, та їх вартість може бути достовірно визначена.

У ТОВ "Оазис-Інтернет" запасів, ТМЦ та МШП не має, так як вся діяльність побудована на здачу приміщень в оренду.

Товарно-матеріальні цінності (запаси) - це термін, що використовується для позначення матеріалів або товарів, що знаходяться у власності підприємства, призначені для продажу споживачам або використання в процесі виробництва. У процесі господарської діяльності підприємство набуває ТМЦ для перепродажу, виробництва та з іншою метою. Для ведення списку ТМЦ призначений довідник ТМЦ, у якому міститься інформація про матеріали, номенклатуру продукції, яку виготовляють, перелік виконуваних робіт і послуг.

Інформація про кожний елемент довідника розміщена на двох закладках - Ціни і Додатково. Кожний елемент довідника ТМЦ має стислу і повну назву.

У підсистемі "Облік ТМЦ" ведеться облік операцій по введенню кількісно-сумових залишків, оприбуткуванню, списанню і реалізації товарно-матеріальних цінностей ("Первинні документи" - "Список документів"). Облік в підсистемі здійснюється на підставі первинних документів, введених у відповідні типові папки (прихід ТМЦ, реалізація ТМЦ, внутрішнє переміщення, списання ТМЦ та ін.). Далі програма по команді користувача-бухгалтера формує (створює) бухгалтерські проведення по шаблонах, закріплених за кожною папкою. Створені бухгалтерські проведення система записує в журнал реєстрації проведень, на підставі якого по команді бухгалтера автоматично робиться розрахунок оборотів і сальдо по рахунках, розрахунок журналів-ордерів, оборотно-сальдових відомостей та ін. за будь-який вказаний період і у вказаному розрізі.

Типові проводки по ТМЦ:

- Відображена передача ТМЦ у рахунок внеску в статутний капітал:

ДТ-76 КТ-10,41,43

- Відображено вартість фінансових вкладень:

ДТ-58 КТ-76

- Відображена відновлена сума ПДВ з залишкової вартості ТМЦ, переданих в якості внеску в КК:

ДТ-19 КТ-68

Спосіб обліку матеріальних запасів повинна визначити в своїй обліковій політиці кожна організація.

З точки зору поділу бухгалтерського і складського (оперативного) обліку облік матеріальних цінностей може вестися двома методами:

- Сальдовий метод (на складах організовується тільки кількісний облік за видами цінностей - номенклатурними номерами; бухгалтерія веде тільки сумовий облік - у грошовому вираженні.

- Кількісно-сумовий метод (на складах і в бухгалтерії організовується одночасно кількісний і сумовий облік за номенклатурними номерами цінностей).

МШП - це частина засобів праці, що знаходяться у складі оборотних засобів, з терміном служби менше одного року або з відносно невеликою вартістю. Вони використовуються у процесі діяльності підприємства без зміни натуральної форми й поступово зношуються в процесі експлуатації. Сьогодні малоцінні предмети можуть бути віднесені до складу "Запасів" (які відповідно відбиваються в складі запасів у розділі II активу балансу "Оборотні активи" у статті "Запаси") чи до необоротних матеріальних активів (які у свою чергу відбиваються в розділі І активу балансу "Необоротні активи" у статті "Основні засоби").

Малоцінні та швидкозношувані предмети, що знаходяться у складі запасів, згідно п.6 П (С) БО 9 "Запаси” - це предмети, що використовуються протягом не більше одного року або нормального операційного циклу, якщо він більше одного року. Отже критерієм віднесення предметів до МШП на підприємствах є використання протягом не більше одного року. До МШП, що знаходяться у складі запасів, відносяться спецодяг, спецвзуття та захисні пристрої для захисту від впливу шкідливих виробничих факторів.

Аналітичний облік малоцінних та швидкозношуваних предметів може будуватися:

за відповідними субрахунками;

за місцезнаходженням і матеріально відповідальними особами;

за окремими предметами, що належать до складу кожної групи малоцінних та швидкозношуваних предметів.

Відповідно до ст.9 Закону №996, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. При веденні аналітичного обліку надходження, передачі МШП в експлуатацію, обліку в експлуатації тощо слід використовувати первинні документи, форми яких затверджено Наказом №145. Для аналітичного обліку МШП використовуються такі форми:

МШ-1 "Відомість на поповнення (вилучення) постійного запасу інструментів (пристроїв)";

МШ-2 "Картка обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів";

МШ-3 "Замовлення на ремонт або заточування інструментів (пристроїв)";

МШ-4 "Акт вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів";

МШ-5 "Акт на списання інструментів (пристроїв) та обмін їх на придатні";

МШ-6 "Особова картка №____ обліку спецодягу, спецвзуття та запобіжних пристроїв";

МШ-7 "Відомість обліку видачі (повернення) спецодягу, спецвзуття та запобіжних пристроїв";

МШ-8 "Акт на списання малоцінних та швидкозношуваних предметів".

Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити:

- назву документа (форми);

- дату і місце складання;

- назву підприємства, від імені якого складено документ;

- зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;

- посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;

- особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

2.4 Облік основних засобів та нематеріальних активів

Основні засоби - матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використанню (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).

ТОВ "Оазис-Інтернет" має по основним засобам два приміщення, за адресою Мішина, 2 та Генерала Тупікова 3/1, які обліковуються на 10 рахунку, балансова вартість яких 326,9 грн. А також нематеріальні активи - програмне забезпечення, що обліковується на 12 рахунку, балансова вартість якого 3000 грн.

- Оприбутковано основні засоби:

ДТ-10 КТ-675

Товариство нараховує амортизацію поквартально, по першій групі (2%) до досягнення 100 неоподаткованих мінімальних доходів громадян.

- Нарахування амортизації на основні засоби.

ДТ-92 КТ-131

Ліквідація і списання основних засобів не проводиться.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены