Составление и использование бухгалтерской отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Департамент образования, науки и молодежной политики

Воронежской области

ГОБУ СПО ВО «ОСТРОГОЖСКИЙ АГРАРНЫЙ ТЕХНИКУМ»

Курсовая работа

по профессиональному модулю ПМ.04

«Составление и использование бухгалтерской отчетности»

МДК 04.02. «Основы анализа бухгалтерской отчетности»

Тема: Годовой бухгалтерский баланс организации (форма №1): содержание, составление и информационные возможности

по материалам ООО «Надежда» Острогожского р-она Воронежской обл.

Работу выполнила студентка

3 курса, Б-31 группы

Милованова Ирина Алексеевна

Острогожск 2013



Содержание

Введение

1. Годовой бухгалтерский баланс организации (форма №1): содержание, составление и информационные возможности

1.1 Нормативно-правовое регулирование

1.2 Сущность и виды бухгалтерского баланса

1.3 Принципы построения бухгалтерского баланса

2. Анализ финансовой отчетности на примере ООО «Надежда»

2.1 Анализ актива и пассива бухгалтерского баланса

2.2 Анализ платежеспособности и ликвидности

2.3 Анализ финансовой устойчивости

2.4 Анализ денежных потоков

2.5 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

2.6 Анализ эффективности использования основных производственных фондов

2.7 Анализ состояния и движения капитала

2.8 Анализ прибыли

2.9 Анализ показателей рентабельности

2.10 Оценка кредитоспособности

Заключение

Список литературы

бухгалтерский баланс задолженность



Введение

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период.

Основное требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности, состоит в том, что она должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах деятельности.

Бухгалтерский баланс - одна из составляющих бухгалтерской отчетности, формируемой организацией и являющаяся методом бухгалтерского учета. Формирование баланса - сложный и ответственный этап работы бухгалтерской службы каждой организации.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс - это знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия, что дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия.

Актуальность данной темы привлекает внимание в связи с тем, что баланс в современном бухгалтерском учете занимает, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, центральное место в отчетности. Если раньше в России весь бухгалтерский учет был строго регламентирован, то в настоящее время ведение баланса получило более свободную основу. Это представляет дополнительный интерес для разработки и раскрытию данной темы.

Целью данной работы - раскрыть сущность бухгалтерского баланса: показать его значение и функции; виды и формы; связь с другими формами бухгалтерской отчетности; технику его составления; методы оценки отдельных статей баланса и их влияние на достоверность баланса.

Для достижения этих целей поставлены следующие задачи:

- дать общую характеристику бухгалтерского баланса;

- провести анализ бухгалтерского баланса и денежных потоков;

- исследовать дебиторскую и кредиторскую задолженность;

- изучить финансовую устойчивость анализируемого предприятия;

- проанализировать платежеспособность и ликвидность предприятия;

-провести анализ эффективности использования основных производственных фондов;

- ознакомиться с состоянием и движением капитала данного предприятия;

- рассмотреть прибыль и рентабельность;

- дать характеристику кредитоспособности предприятия.

В данной курсовой работе были использованы следующие методы и методические приемы: сравнение, расчет относительных показателей, исчисление средних величин, построение аналитических таблиц, прием элиминирования и другие способы обработки экономической информации.

Для проведения исследования были использованы отдельные формы годовой бухгалтерской отчетности ООО «Надежда»:

- «Бухгалтерский баланс» (форма №1, Приложение 1);

- «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2, Приложение 2);

- «Отчет о движении капитала» (форма №3);

- «Отчет о движении денежных средств» (форма №4);

- «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма №5, Приложение 3).



1. Годовой бухгалтерский баланс организации (форма №1): содержание, составление и информационные возможности»

1.1 Нормативно-правовое регулирование

Бухгалтерский учет и отчетность РФ регулируются законодательством и нормативными актами. Это:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года №129-ФЗ (с изменениями 30.06.2003 года) этот закон отражает основные требования к ведению бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности, на основании этих данных составляется бухгалтерский баланс, баланс составляется главным бухгалтером в определенные сроки и подписывается руководителем организации. При составлении баланса главным является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации о ее имущественном положении, правильность составления хозяйственных операций на основании этих данных можно сделать вывод о финансовых результатах организации. Бухгалтерский баланс составляется в валюте Российской Федерации в рублях. Баланс составляется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Организация несет ответственность за нарушения законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утвержденной приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н) (с изменениями от 24 марта 2000 года) определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно-правовой формы (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации, содержит основные правила составления и оценки статей. Бухгалтерский баланс составляется в валюте Российской Федерации в рублях. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского баланса осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. Рабочий план счетов бухгалтерского учета утверждается организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утверждаемого Министерством финансов Российской Федерации. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых составляется баланс. Организация должна составлять бухгалтерский баланс за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Другие органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным правовым актам Министерства финансов Российской Федерации. Бухгалтерский баланс должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, о его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности. Содержание и формы бухгалтерского баланса применяются последовательно от одного отчетного периода к другому.

1.2 Сущность и виды бухгалтерского баланса

Баланс - это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определённый момент времени финансовое положение предприятия. Термин баланс происходит от латинских слов bis и lanx, которые можно перевести как двучашие или двойная чаша, т.е. символ равновесия равенства.

Бухгалтерский баланс следует признать главной и наиболее универсальной, формой отчетности, поскольку наглядность и уровень обобщения учетных данных находятся в ней на качественно более высоком уровне. Баланс характеризует деятельность предприятия в целом, все другие формы дополняют его, хотя в силу идентичности учетных данных все формы отчетности необходимо понимать как единое целое.

По своей сущности бухгалтерский баланс это источник информации об имущественном состоянии организации и его структуре.

Таким образом, в современном составе отчетности организации форма №1 выполняет роль своеобразного стержня вокруг которого группируются представленные в наглядной форме данные о деятельности предприятия за определенный период времени (отчетный период).

Существует множество видов балансов:

1. По времени составления балансы подразделяются на вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, разделительные и объединительные, по способам очистки.

2. По источникам составления балансы подразделяют на инвентарные, книжные и генеральные.

3. По характеру деятельности балансы могут быть основной и неосновной деятельности. Основной называется деятельность, соответствующая профилю предприятия и его уставу. Все прочие виды деятельности - неосновные.

4. По формам собственности различают балансы государственных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и других организаций. Они различаются в основном по источникам образовании собственных средств.

1.3 Принципы построения бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на первое число, месяца, квартала, года. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: по составу и размещению (актив баланса) и по источникам образования (пассив баланса).

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, левой частью которой является актив, а правой - пассив. В бухгалтерском балансе всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон. Основным элементом баланса является балансовая статья. Под статьёй понимается показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Различают баланс-брутто и баланс-нетто. Форма баланса-брутто используется лишь для различных научных исследований, изучения исторических аспектов, совершенствования балансовых обобщений и др. В настоящее время в организациях используется форма баланса, которая определена в соответствии с требованиями Международных бухгалтерских стандартов, что соответствует балансу-нетто.

Процесс формирования данных баланса включает в себя большое количество учетных работ самого разнообразного характера. Подготовительные работы включают в себя инвентаризацию и корректировку остатков по счетам бухгалтерского учета, проведение уточнения стоимости имущества и обязательств, образование фондов и резервов, предусмотренных учетной политикой или действующими нормативными актами, уточнение доходов и расходов между сметными отчетными периодами, выявление конечного финансового результата работы организации и реформация баланса, составление оборотной ведомости, которая должна включать в себя все корректирующие записи (исправленные записи по операциям отчетного года исправляют путем сторнирования, по операциям прежних лет, кроме сторнировочной записи, производится корректировка суммы прибыли). Все вышеперечисленные процедуры должны проводиться только при формировании годового бухгалтерского баланса. Периодические балансы составляются на основе книжных данных текущего учета.

Форма №1 составляется на конец отчетного года, представляет собой синтез вступительного бухгалтерского баланса по счетам, открытым в течение года на основе записи по счетам бухгалтерского учета должны охватывать хозяйственный процесс полностью и правильно отражать финансово-хозяйственную деятельность на основе взаимосвязи между экономическими явлениями (что выражается в верной корреспонденции счетов).

Сумма средств предприятия, представленная в активе бухгалтерского баланса, является основой для ведения им своей хозяйственной деятельности, при проведении которой предприятие выступает юридическим лицом. Именно поэтому актив баланса является основой признания самостоятельного бухгалтерского баланса, одним из признаков юридического лица, основой влияния этой формы бухгалтерской отчетности на законодательство Российской Федерации.

В пассиве баланса имущество представлено по источникам его образования, по форме его создания предприятием. Величина пассива баланса это сумма обязательств организации, но эти обязательства неоднородны по своей экономической сущности. Одни, выступают как обязательства перед собственниками, другие как обязательства перед сторонними организациями и лицами.

Структура актива и пассива нашей страны создана в порядке увеличения степени подвижности. Легко заметить, что актив бухгалтерского баланса начинается с имущества, которое может сохранять свою форму до конца своего существования и заканчивается наиболее подвижным имуществом, которое практически мгновенно может принимать другую форму.



2. Анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Надежда»

2.1 Анализ актива и пассива бухгалтерского баланса

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках денежной наличности.

В процессе анализа активов, изучила изменения в их составе и структуре, и дала им оценку в таблице 1.

Таблица 1 Состав и структура актива баланса

Показатели	На начало 2012 года	На конец 2012 года	Абсолютное отклонение
	тыс.руб	%	тыс.руб.	%	тыс.руб	%
1	2	3	4	5	6	7
1.Внеоборотные активы
1.1Основные средства	73465	27	90856	41,3	+17391	+14,3
1.2 Прочие внеоборотные активы	27006	9,9	1080	0,5	-25926	-9,4
Итого внеоборотные активы	100471	36,9	91936	41,8	-8535	+4,9
2.Обротные активы
2.1 Запасы	137179	50,2	114288	52,1	-22891	+1,9
2.2Дебиторская задолженность	34599	12,7	13254	6,1	-21345	-6,6
2.3 Денежные средства	53	0,1	238	0,1	185	-
Итого оборотные активы	171831	63,1	127780	58,2	-44051	-4,9
Баланс	272302	100	219716	100	-52586	-

На конец отчетного года стоимость имущества ООО «Надежда» составила 219 716 тыс. руб., что на 52 586 тыс. руб. меньше показателя на начало года. Стоимость имущества уменьшается за счет снижения стоимости внеоборотных активов, запасов. В течение отчетного года увеличилась стоимость основных средств, и уменьшился размер дебиторской задолженности.

На конец отчетного года в структуре актива баланса наибольший удельный вес занимают оборотные активы 58,2 %. Среди оборотных активов преобладают запасы 52,1 %.

В течение года в структуре актива произошли следующие изменения: увеличилась доля основных средств и запасов, снизился удельный вес дебиторской задолженности.

Сведения, которые приведены в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заёмного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заёмных средств. т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Для анализа структуры пассива, а также динамики использована таблица 2.

Таблица 2 Состав и структура пассива баланса

Показатели	На начало 2012 года	На конец 2012 года	Абсолютное отклонение
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	тыс.руб	%
1	2	3	4	5	6	7
1.Капитал и резервы
1.1Уставный капитал	12072	4,4	12072	5,5	-	+1,1
1.2Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	28247	10,7	7640	3,5	-20607	-6,9
Итого капитал и резервы	40319	14,8	19712	9	-20607	-5,8
2.Долгосрочные обязательства	157684	57,9	154187	70,2	-3497	+12,3
3.Краткосрочные обязательства
3.1Займы и кредиты	52500	19,3	-	-	-52500	-19,3
3.2Кредиторская задолженность	21799	8	45817	20,9	24018	+12,9
Итого краткосрочные обязательства	74299	27,3	45817	20,9	-28482	-6,4
Баланс	272302	100	219716	100	-52586	-

На конец отчетного года источники формирования стоимости имущества ООО «Надежда» снизились на 52 586 тыс. руб. Среди источников формирования средств данного предприятия на конец отчетного года преобладали долгосрочные обязательства 70,2 %. Среди краткосрочных обязательств наибольший удельный вес приходился на кредиторскую задолженность 20,9 %. Незначительную часть пассива баланса занимает нераспределенная прибыль 3,5 %.

В течение года в структуре пассива произошли следующие изменения: увеличился удельный вес долгосрочных обязательств и кредиторской задолженности, снизилась доля нераспределенной прибыли и займа.

Произошедшие в активе и пассиве баланса изменения свидетельствуют об ухудшении производственно - финансовой деятельности предприятия.

2.2 Анализ платежеспособности и ликвидности

Анализ финансового состояния предприятия предусматривает определение ликвидности его баланса и оценку платёжеспособности хозяйствующего субъекта.

Ликвидность характеризует способность предприятия выполнить свои краткосрочные (текущие) обязательства за счет своих текущих (оборотных) активов.

Анализ ликвидности предприятия осуществляют с привлечением агрегированного баланса. Для этого объединяют активы - по убыванию степени их ликвидности, пассивы - по возрастанию сроков погашения обязательств.

При анализе определили абсолютную величину платежных излишков и недостатков по группам средствам в таблице 1.



Таблица 1 Агрегированный баланс предприятия для оценки ликвидности

	Отчётный период		Отчётный период
А1	238	П1	45817
А2	13254	П2	-
А3	114288	П3	154187
А4	91936	П4	19712

На конец отчётного года бухгалтерский баланс ООО «Надежда» не является абсолютно ликвидным, так как не выполняется следующее соотношение

Данное предприятие имеет нормальную текущую платёжеспособность, что свидетельствует о способности погашать долги на ближайший промежуток времени.

Предприятие может также погасить свои долги за счёт будущих поступлений платежей, что свидетельствует о хорошей перспективной платёжеспособности.

Платёжеспособность - это готовность организации погасить долги в случае одновременного предъявления требований о платежах со стороны всех кредиторов.

В процессе анализа была изучена текущая и перспективная платёжеспособность, текущая платёжеспособность за анализируемый период была определена путём сопоставления наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов с наиболее срочными и краткосрочными обязательствами: В данной организации данное условие соблюдается. Это свидетельствует о платёжеспособности организации на рассматриваемый промежуток времени.

Таблица 2 Финансовые коэффициенты

Показатели	Расчет	Значение	Норм. знач	Отклонение
		На начало периода	На конец периода		Абс.	TR,%
1	2	3	4	5	6	7
Коэффициенты капитализации
1.Коеффициент независимости (доля собственных средств в стоимости имущества)		0,148	0,089	>0,3	+0,059	-5,9
2.Для заемных средств в стоимости имущества		0,579	0,702	<0,7	+0,123	+12,3
3.Коэффициент задолженности		0,256	0,127		-0,129	-12,8
4.Доля дебиторской задолженности в стоимости имущества		0.127	0,060		-0,067	-6,7
Коэффициенты ликвидности
1.Коэффициент абсолютной ликвидности		0,001	0,005	>0,1	+0,004	+0,4
2.Коэффициент промежуточной ликвидности		0,466	0,294	>0,8	-0,172	-17,2
3.коэффициент покрытия (общей ликвидности)		2,313	2,789	>2	+0,476	+47,6
Показатели деловой активности
1.Коэффициент оборачиваемости (общий)		0,146	0,24		+0,094	+9,4
2.Оборачиваемость запасов		0,289	0,462		+0,173	+17,3
3.Оборачиваемость собственных средств оборотных средств		-0,659	-0,731		-1,39	-139
4.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами		-0,35	-0,565	>0,1	-0,915	-91,5

В ООО «Надежда» на конец отчётного периода, коэффициент независимости составил 0,089, что выше норматива. Этот коэффициент показывает, что доля собственных средств составляет около 9% от стоимости имущества организации.

Доля заёмных средств в стоимости имущества также соответствует нормативу и повысилась в течение года на 12,3%.

Коэффициент задолженности на конец отчетного года показывает, что собственный капитал организации в 0,127 раз превышает заёмный капитал и повысился за год на 12,8%.

Доля дебиторской задолженности в общей стоимости имущества на конец года составила 6 %, это на 6,7% меньше по сравнению с данными на начало года.

Данное предприятие не имеет абсолютной ликвидности, поэтому коэффициент ниже норматива, но в течение года он вырос в 5 раз.

Баланс предприятия обладает нормальной промежуточной и общей ликвидностью, так как коэффициент соответствует нормативу и продолжает увеличиваться в динамике.

Деловая активность предприятия изменяется не равномерно. Коэффициент оборачиваемости (общая) составляет 9,4%, оборачиваемость запасов - 17,3%. Оборачиваемость собственных оборотных средств и коэффициент обеспеченности собственными средствами значительно ниже норматива. Это не позволит предприятию расширить производство предприятия и получить дополнительную прибыль.

2.3 Анализ финансовой устойчивости

Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость.

Анализ финансовой устойчивости проводится для выявления платёжеспособности предприятия - способности для рассчитывать по платежам для обеспечения процесса непрерывного производства, то есть способности предприятия расплачиваться за свои основные и оборотные производственные фонды.

Финансовая устойчивость определяется показателем обеспеченности запасов предприятия собственными и заёмными источниками формирования основных и оборотных производственных фондов. В соответствии с обеспеченностью формирования различают следующие типы финансовой устойчивости.

Абсолютно устойчивое финансовое состояние (встречается крайне редко) характеризуется полным обеспечением запасов и затрат собственными оборотными средствами, что определяется соотношением:

S= {1;1;1}.

Нормально устойчивое финансовое состояние характеризуется обеспечением запасов и затрат собственными оборотными средствами и долгосрочными заёмными источниками:

S= {0;1;1}.

Неустойчивое финансовое положение характеризуется обеспечением запасов и затрат за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, т.е. за счет всех основных источников формирования запасов:

S = {0;0;1}.



Кризисное финансовое положение - запасы не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие находится на грани банкротства:

S= {0;0;0;}.

Результатом анализа финансовой устойчивости являются установление типа финансовой устойчивости предприятия. Результаты расчетов, которые характеризуют состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования представлены в таблице 1.

Таблица 1 Динамика обеспеченности запасов и затрат предприятия финансовыми источниками

Показатели	Условные обозначения	На начало периода	На конец года	Абсолютное отклонение
1.Собственные источники оборотных средств (итог раздела 3 пассива)	СИ	40319	19712	-20607
2.Внеоборотные активы	ВА	100471	91936	-8535
3Наличие собственных оборотных средств (СОС=СИ-ВА)	СОС	-60152	-72224	-12072
4.Долгосрочные пассивы	ДП	157684	154187	-3497
5.Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат (СД=СОС+ДП)	СД	94532	81963	-15569
6.Краткосрочные заемные средства	КЗС	74299	45817	-28482
7.Общая величина источников формирования запасов и затрат (п3.+п.4+п.6)	ОИ	171831	127780	-44051
8.Запасы	З	137179	114288	-22891
9.Трехкомпонентный показатель	S	{0;0;1}	{0;0;1}	-

На конец отчетного года ООО «Надежда» имело неустойчивое финансовое состояние, которое характеризуется полным обеспечением запасов и затрат (114288) за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов (127780).

2.4 Анализ денежных потоков

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступления и их расходования, а также указать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, необходимо выделить и проанализировать все направления поступления (притока) и расходования (оттока) денежных средств.

Для анализа движения денежных средств можно использовать 2 метода: прямой и косвенный.

При использовании прямого метода сопоставляются абсолютные суммы поступления и расходования денежных средств по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Приведем анализ движения денежных средств предприятия (прямой метод). Все расчеты представлены в таблице 1.

Таблица 1 Движение денежных средств предприятия (прямой метод)

Наименование показателя	Всего	Из нее
		по текущей деятельности (ТД)	по инвестиционной деятельности (ИД)	по финансовой деятельности (ФД)
	сумма, тыс. руб	уд. вес, %	сумма,тыс. руб	уд. вес, %	сумма, тыс. руб	уд. вес, %	сумма, тыс. руб	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Текущая деятельность (ТД)
1.1.Приток денежных средств:	73996	100	73996	100
-выручка от продажи	52773	71,3	52773	71,3
-прочие поступления	21223	28,7	21223	28,7
1.2.Отток денежных средств	(73811)	100	(73811)	100
-платежи по счетам поставщиков	(26397)	35,8	(26397)	35,8
-выплата заработной платы	(3430)	4,6	(3430)	4,6
-перечисления во внебюджетные государственные фонды	(20483)	27,8	(20483)	27,8
-прочие платежи	(23501)	31,8	(23501)	31,8
1.3.Итого приток (отток)денежных средств от текущей деятельности (ТД)	185		185
2.Инвестиционная деятельность (ИД)
2.1.Приток	-	100			-	100
2.2.Отток:	(154187)	100			(154187)	100
-приобретение средств долгосрочного использования	(55532)	36			(55532)	36
-прочие платежи	(98655)	64			(98655)	64
2.3.Иттого приток (отток) денежных средств в результате ИД	(154187)				(154187)
3.Финансовая деятельность (ФД)
3.1.Приток:	217498	100					217498	100
-получение ссуды, займы	217498	100					217498	100
3.2.Отток:	(63311)	100					(63311)	100
-возврат полученных ранее кредитов	(63311)	100					(63311)	100
3.3.Итого приток (отток)денежных средств)	154187						154

В ООО «Надежда» 2012 г. присутствовали 3 вида деятельности: текущая, инвестиционная и финансовая.

В результате текущей деятельности предприятие получило приток денежных средств в размере 185 тыс. руб. На данном предприятии денежные средства поступали от продажи продукции 71,3 % и от прочих поступлений 28,7 %. Отток денежных средств осуществляется в основном от платежей по счетам поставщиков 35,8 %. Значительная доля приходится на прочие платежи 31,8 % и на перечисления во внебюджетные государственные фонды 27,8 %.

В результате инвестиционной деятельности предприятие получило отток денежных средств в размере 154187 тыс. руб. Затраты пришлись на приобретение средств долгосрочного использования 36 % и прочие платежи 64%.

В результате финансовой деятельности имел место приток денежных средств в размере 217187 тыс. руб. Этот приток обусловлен получение ссуды на развитие производства.

Таким образом, данное предприятие не совсем эффективно использует денежные средства и прибегает к ссудам и займам, так как не хватает денежных средств для осуществления производственной деятельности.

2.5 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность - это средства, отвлеченные из оборота данного предприятия, которые находятся у других физических и юридических лиц. Источником их покрытия являются собственные средства предприятия или средства других предприятий.

Кредиторская задолженность - это средства, временно привлеченные от других физических и юридических лиц. Они временно используются в обороте данного предприятия. При наступлении срока их оплаты они должны быть возвращены из суммы оборотных средств.

Для оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия составим таблицу 1.



Таблица 1 Состояние дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Наименование показателя	Сумма	Удельный вес,%	Изменение
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	+,-	%
1.Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)	34599	13254	100	100	-21345	-
2.Дебиторская задолженность (после 12 месяцев)	-	-	-	-	-	-
Итого дебиторской задолженности	34599	13254	100	100	-21345	-
3.Кредиторская задолженность
3.1.Поставщики и подрядчики	5787	45358	2,5	22,7	+39571	+20,2
3.2.Авансы полученные	8480	36	3,7	0,1	-8444	-3,6
3.3.Выплаты в бюджет и внебюджетные фонды	986	377	0,4	1,8	-609	+1,4
3.4. Кредиты и займы	52500	-	22,6	-	-52500	-22,6
3.5.Долгосрочная кредиторская задолженность	157684	154187	68	77,1	-3497	+70,3
3.6.Прочие кредиторы	6546	46	2,8	0,1	-6500	-2,7
Итого кредиторской задолженности	231983	200004	100	100	-31979	-

В ходе анализа дебиторской и кредиторской задолженности рассчитываем следующие показатели:

1. Оборачиваемость дебиторской (кредиторской) задолженности (Кдз, Ккз):

=,

ДЗ - дебиторская задолженность;

КЗ - кредиторская задолженность

2. Период погашения дебиторской задолженности (Д):

Д =

Т - календарный период (365 дней).

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств (Удз):

Удз = * 100% ,

где ОбС - величина оборотных средств.

Все показатели рассчитаем в динамике и выполним сравнительный анализ в таблице 2.

Таблица 2 Динамика показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
1.Оборачиваемость дебиторской задолженности (Кдк)	3	1,5	-1.5
2.Оборачиваемость кредиторской задолженности (Ккз)	0,2	0,2	-
3.Период погашения дебиторской задолженности, дней (Ддз)	122,1	291,5	+169,4
4.Период погашения кредиторской задолженности (Дкз)	1843,4	1607,9	-235,5
5.Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств,%(Удз)	7,7	27,1	+19,4

В ООО «Надежда» на конец отчетного года присутствовала дебиторская задолженность в размере 13254 тыс. руб. Эта задолженность краткосрочная (меньше 12 месяцев) и она уменьшилась в течение года на 21345 тыс. руб. Размер кредиторской задолженности предприятия на конец также снизился на 31979 тыс. руб или 20%. Среди кредиторской задолженности наибольшая доля приходится на долгосрочную 77,1%. Более 22% составляет удельный вес задолженности поставщикам и подрядчикам. Доля задолженности по налогам и сборам не велика - 1,8%.

В течение отчетного года выросла доля кредиторской задолженности по долгосрочным кредиторам, поставщикам и подрядчикам, налогам и сборам, и сократился удельный вес по другим видам кредиторской задолженности.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в течение года уменьшилась, оборачиваемость кредиторской задолженности не изменилась.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств выросла на 34,8%. Это отрицательное явление в экономике предприятия, так как суммы дебиторской задолженности предприятие не может вовлечь в свою производительную деятельность.

Для своевременного погашения кредиторской задолженности необходимо использовать краткосрочные кредиты и займы, если это экономически оправдано.

2.6 Анализ эффективности использования основных производственных фондов

Основные производственные фонды (ОПФ) - это средства труда, которые участвуют во многих производственных циклах сохраняя при этом свою натуральную форму, вещественно не входят в продукт, создаваемый при их содействии, а стоимость свою переносят на создаваемый продукт по частям в течение ряда лет по мере износа.

Анализ движения ОФ проводится на основе расчета следующих показателей:

1)коэффициент ввода основных фондов:

где ОФ поступившие - стоимость основных фондов, поступивших на предприятие в течение отчетного периода;

ОФ к.г. - стоимость основных фондов на конец отчетного периода.

2) коэффициент обновления основных фондов:

где ОФ новые - стоимость новых основных фондов;

3) коэффициент выбытия основных фондов:

где ОФ выбывшие - стоимость новых основных фондов;

4) коэффициент годности основных фондов:

где ОФ остаточ. - остаточная стоимость основных фондов;

ОФ первонач. - первоначальная стоимость основных фондов.

5) коэффициент износа основных фондов:

В ходе анализа осуществляется динамическое сравнение коэффициентов за исследуемый период.

Обобщающим показателем использования основных фондов является фондоотдача, которая характеризует не только использованные основные производственные фонды, но и общую эффективность производства. Анализ использования ОПФ представлен в таблице 1.

Таблица 1 Показатели эффективности использования ОПФ

Показатели	Ед.изм	Пред. год	Отч. год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
				Абсолютное	Относительное
1.Объем продукции, работ, услуг	тыс.руб	39627	52773	+13146	+33,2	133,2
2.Среднегодовая стоимость ОПФ	тыс.руб	55813,5	91978	+36164,5	+64,8	164,8
3.Чистая прибыль	тыс.руб	1694	-	-	-	-
Фондоотдача ОПФ (1/2*100 руб.)	тыс.руб	71	57,38	-13,62	-19,2	80,8
Фондоемкость ОПФ (2/1)	тыс.руб	1,41	1,74	+0,33	+23,4	123,4
Фондорентабельность ОПФ (3/2*100 руб.)	тыс.руб	3,03	-	-3,03	-	-

В ООО «Надежда» в отчетном году было поступление и обновление основных фондов. На конец отчетного года коэффициент выбытия основных фондов составил 0,293. Он показывает, что размер выбывших фондов составил 29,3% от их стоимости на конец года. Основные фонды данного предприятия годны на 87%. Соответственно, износ основных фондов составил лишь 13%.

На данном предприятии наблюдалось снижение показателя фондоотдачи на 19,2%. Снижение фондоотдачи обусловлено увеличением стоимости ОПФ на 64,8%.

Фондоемкость является обратным показателем фондоотдачи, поэтому в отчетном году она повысилась на 23,4%. Фондорентабельности в отчетном году нет из-за отсутствия чистой прибыли.

Таким образом, на данном предприятии основные производственные фонды стали использоваться менее эффективно по сравнению с прошлым годом.

2.7 Анализ состояния и движения капитала

Капитал организации - это источник финансирования финансово - хозяйственной деятельности.

Собственный капитал - это капитал, принадлежащей самой организации, равный разнице между суммарными активами организации и ее обязательствами. Его величина и доля в общем объеме капитала является одним из критериев устойчивости, надежности организации. Изучим показатели движения собственного капитала в таблице 1.

Таблица 1 Показатели движения собственного капитала

Наименование показателя	Остаток на 1 января пред. года	Остаток на 31 декабря пред. года	Остаток на 1 января отч. года	Остаток на 31 декабря отч. года	Отклонение	Темп роста,%
					Пред. год	Отч. год	Пред. год	Отч. год
1.Уставный капитал	12072	12072	12072	12072	-	-	100	100
2.Добавочный капитал
3.Резервынй капитал
4.Нераспределенная (чистая) прибыль (непокрытый убыток)	26553	28247	28247	7640	1694	-20607	106,4	27,1
Итого собственного капитала	38625	40319	40319	19712	1694	-20607	104,4	48,9

В ООО «Надежда» в 2012 году, так как и в 2011 году размер уставного капитала не изменился и составляет 12072 тыс. руб.

У данной организации нет добавочного и резервного капитала. Это связано с его учетной политикой.

На конец 2012 размер нераспределенной прибыли составил 7640 тыс. руб. Это на 72,9 % меньше уровня на начало отчетного года. Темп роста прибыли за предыдущий год был выше.

Собственный капитал организации на конец отчетного понизился на 51,1 %. Темп роста собственного капитала по сравнению с предыдущим годом повысился.

В ходе анализа было проведено динамическое сравнение коэффициентов за исследуемый период.

Таблица 2 Динамическое сравнение коэффициентов за исследуемый период

Коэффициенты	На начало года	На конец года	Изменение (+, -)
1)автономии	0,148	0,089	-0,059
2)финансирования	0,174	0,099	-0,075
3)левериджа	4,961	10,146	5,185

Данная таблица показывает, что предприятие стало более зависимым от внешних инвестиций, так как понизился коэффициент автономии и финансирования. Доля заемного капитала повышается, значит предприятие является финансово не устойчивым.

2.8 Анализ прибыли

Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах. Общим финансовым результатом является прибыль. Анализ прибыли предполагает исследование ее динамики, как в общей сумме, так и в разрезе ее составляющих. Все расчеты представлены в таблице 1.

Таблица 1 Динамика показателей прибыли ООО «Надежда»

Показатели	Пред.год	Отч.год	Откл.абсолют. (+,-)	Темп роста,%
1	2	3	4	5
1.Прибыль от финансового- хозяйственной деятельности (валовая)	1309	-408	-901	-31,2
2.Коммерческие расходы	-	-	-	-
3.Управленческие расходы	-	-	-	-
4.Прибыль от продаж (убыток)	1309	-408	-	-
5.Прочие внереализационные доходы	69047	21223	-47824	30,7
6.Прочие внереализационные расходы	51126	332	-50794	0,6
7.Прибыль до налогообложения	1694	-	-1694	-
8.Налог на прибыль	-	-	-	-
9.Чистая прибыль (убыток)	1694	-	-1694	-

В ООО «Надежда» в отчетном году валовая прибыль составила 408 тыс. руб. Это на 68,8% меньше по сравнению с предыдущим годом. На данном предприятии отсутствуют коммерческие и управленческие расходы, поэтому убыток от продаж равен валовому убытку.

Прибыль до налогообложения в отчетном году отсутствует в связи с убытком в размере 1694 тыс. руб. Прибыль до налогообложения за предыдущий год незначительно выше валовой прибыли, так как сумма прочих доходов превысила сумму прочих расходов на 17921 тыс. руб.

Анализируемое предприятие в итоге своей хозяйственной деятельности получило убыток в размере 1694 тыс. руб.

Предприятию необходимо направлять свои усилия на покрытие убытков. Для этого необходимо снизить себестоимость производимой продукции и искать более выгодные рынки сбыта. Нужно также следить за сокращением размера операционных и внереализационных расходов.



2.9 Анализ показателей рентабельности

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями.

К относительным относится система показателей рентабельности. Расчеты представлены в таблице 1.

Таблица 1 Результативные показатели деятельности предприятия

Показатели	Пред. год	Отч. год	Отклонение (+,-)	Темп роста,%
1	2	3	4	5
1.Общая величина имущества предприятия	272302	219716	-52586	80,1
2.Собственный капитал	40319	19712	-20607	48,9
3.Оборотные средства	171831	127780	-44051	126,7
4.Выручка от продажи продукции	39627	52773	13146	133,2
5.Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности (валовая прибыль)	1309	408	-901	31,2
6.Приббль от реализации отчетного периода	1309	408	-901	31,2
7.Чистая прибыль	1694	-	-1694	-
8.Рентабельность активов (п.5:п.1*100)	0,4	0.2	-0,2
9.Рентабельность текущих активов (п.5:п.3*100)	0,8	0,3	-0,5
10.Рентабельность инвестиций (п.7табл.10.1:(п.1-КО)*100)	0,8	-	-
11.Рентабельность собственного капитала (п.5:п.2*100)	3,2	2,1	-1,1
12.Рентабельность продукции (п.5:п.4*100)	3,3	0,8	-2,5
13.Рентабельность продаж	3,4	0,8	-2,6
14.Рентабельность основной деятельности (п.7:п.4*100)	4,3	-	-

Результаты исследований дополнены факторным анализом показателей рентабельности по результатам расчетов, выполненных в таблице 2.

Таблица 2 Расчет уровня рентабельности объема продаж

Показатели	Пред. год	Отч. год	Отклонение, (+,-)
1.Выручка от реализации (ВР)	39627	52773	13146
2.Себестоимость реализованной продукции (С) (с учетом коммерческих расходов)	38318	53181	14863
3.Прибыль от реализации	1309	-408	-901
4.Рентабельность объема продаж (R) (3:2*100)	3,4	-0,8	-4,1

По данным таблицы 2:

1.Определим изменение рентабельности объема продаж за счет изменения объема реализации:

?R(BR) =

?R(BP) = 0,277 - 0,033= 0,24

2.Определим изменение рентабельности объема продаж за счет увеличения себестоимости реализации:

?R(C) =

?R(C) =

3.Выполним расчет по совокупному влиянию факторов:

?R=?R(?BP)+?R(?C)



?R= 0,24 - 0,28 = - 0,04 или 4 %.

В ООО «Надежда» в отчетном году рентабельность активов и рентабельность собственного капитала понизилась на 0,2% и 1,1%. Это связано со снижением валовой прибыли, которая снизилась на 68,8%.

Инвестиции в отчетном году не рентабельны, отсутствует, как и основная деятельность.

По сравнению с прошлым годом так же понизилась рентабельность продукции и рентабельность продаж. На это повлияли различные факторы. На снижение рентабельности продаж повлиял рост себестоимости реализованной продукции.

Данному предприятию необходимо контролировать затраты и осуществлять режим экономии.

2.10 Оценка кредитоспособности

Под кредитоспособностью следует понимать такое финансово-хозяйственное состояние предприятия, которое дает уверенность в эффективном использовании заемных средств, способность и готовность заемщика вернут кредит в соответствии с условиями договора.

В практике работы коммерческих банков, кредитующих предприятия, широко используются рейтинговые оценки кредитоспособности заемщика.

Методика расчета:

1.Определим классность коэффициентов на основе шкалы, представленной в таблице 1.



Таблица 1 Шкала значений коэффициентов ликвидности и обеспеченности собственными средствами

Показатели	Промышленность (сельское хозяйство)
	КЛАССЫ
	1	2	3
К-т промежуточной ликвидности	>1,0	1,0-0,6	<0,6
К-т текущей ликвидности	>2	2,0-1,5	<1,5
К-т автономии	>0,4	0,4-0,3	<0,3

0,294*3*40+2,789*1*35+0,089*3*25=139,57

2.Рассчитаем рейтинг (по данным таблицы 2), для этого фактически полученное значение коэффициента умножаем на класс, занимаемый по таблице 1. Затем находим сумму полученных баллов.

Таблица 2 Шкала рейтинга в баллах

Коэффициенты	Промышленность (сельское хозяйство)
Промежуточной ликвидности	40
Текущей ликвидности	35
Автономии	25

3.Производим отнесение заемщика к классам кредитоспособности:

Таблица 3

Количество баллов	до 150	150-200	221-275	276 и выше
Класс	1	2	3	4

1 класс - предприятие с устойчивым финансовым состоянием, что рейтингом в целом.

2 класс - предприятие, финансовое состояние которых в общем устойчиво, но имеют незначительные отклонения от нормы по отдельным показателям.

3 класс - предприятие повышенного риска, имеющие признаки финансовой напряженности, для преодоления которой у предприятия есть потенциальные возможности.

4 класс - предприятия с удовлетворительным финансовым положением и отсутствием перспектив его стабилизации.

В результате произведенного расчета следует отнести анализируемое предприятие к 1 классу кредитоспособности, так как предприятие имеет устойчивое финансовое состояние, имеет наилучшее значение коэффициента текущей ликвидности и это подтверждается рейтингом в целом.

Любой коммерческий банк примет решение удовлетворить просьбу предприятия о получении кредита.



Заключение

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации её пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние: актива и пассива бухгалтерского баланса ООО «Надежда», платежеспособности и ликвидности данного предприятия и финансовой устойчивости.

Произошедшие в активе и пассиве баланса изменения свидетельствуют об ухудшении производственно - финансовой деятельности предприятия (таблицы 2.1.1 и 2.1.2).

Данное предприятие имеет нормальную текущую платежеспособность, что свидетельствует о способности погашать долги на ближайший промежуток времени. Баланс предприятия обладает нормальной промежуточной и общей ликвидностью, так как коэффициент соответствует нормативу и продолжает увеличиваться в динамике (таблицы 2.2.1 и 2.2.2).

На конец отчетного года ООО «Надежда» имело неустойчивое финансовое состояние, которое характеризуется полным обеспечением запасов и затрат за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов (таблица 2.3.1).

Анализ денежных потоков организации показал, что данное предприятие не совсем эффективно использует денежные средства и прибегает к ссудам и займам, так как не хватает денежных средств для осуществления производственной деятельности (таблица 2.4.1).

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности позволил сделать вывод, что оборачиваемость дебиторской задолженности в течение года уменьшилась, оборачиваемость кредиторской задолженности не изменилась (таблица 2.5.2).

На данном предприятии основные производственные фонды стали использоваться менее эффективно по сравнению с прошлым годом (таблица 2.6.1).

В ходе анализа состояния и движения собственного капитала и сравнения коэффициентов за исследуемый период было выявлено, что данное предприятие стало более зависимым от внешних инвестиций, так как понизился коэффициент автономии и финансирования. Доля заемного капитала повышается, значит, предприятие является финансово неустойчивым (таблица 2.7.2).

Анализ прибыли данного предприятия показал, что анализируемое предприятие в итоге своей хозяйственной деятельности получило убыток (таблица 2.8.1).

По сравнению с прошлым годом понизилась рентабельность продукции и рентабельность продаж (таблица 2.9.1). На это повлияли различные факторы.

Анализируемое предприятие относится к 1 классу кредитоспособности, так как имеет устойчивое состояние, имеет наилучшее значение коэффициента текущей ликвидности и это подтверждается рейтингов в целом (таблица 2.10.3).

При составлении данной отчетности предприятие должно руководствоваться основными нормативными соответствующими предписаниями, которые предусмотрены ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций».

Чтобы повысить финансовую устойчивость, предприятию необходимо позаботится о собственных источниках формирования оборотных средств, прежде всего об увеличении размера нераспределенной прибыли. Эффективно использовать денежные средства.

Для своевременного погашения кредиторской задолженности в ООО «Надежда» следует использовать краткосрочные кредиты и займы, если это экономически оправдано.

Предприятию необходимо направлять свои усилия на покрытие убытков. Для этого необходимо снизить себестоимость производимой продукции и искать более выгодные рынки сбыта. Нужно следить за сокращением размера операционных и внереализационных расходов.

Также очень важно руководству предприятий выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в трудный период любых экономических реформ.



Список литературы

1.Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г.№129-ФЗ

2.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства Финансов в Российской Федерации от 29.07.1998г. №34н с изменениями и дополнениями.

3.Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу. Одобрена приказом Минфина РФ от 01.07.2004г.№180.

4.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 1999г. Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 7.01.1999г.№43-н с изменениями и дополнениями.

5.Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие/Е.И.Бородина, Н.В.Володина; под ред. О.В.Ефимовой и М.В.Мельник-М.:Издательство «Омега-Л»,2009. - 451с.

6.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В.Малеева, Л.И.Ушвицкий.-М.:КНОРУС,2009. - 688с.

7.Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: пособие / Э.А.Маркарьян, Г.П.Герасименко, С.Э.Маркарьян.-М.:КНОРУС,2009.-264с.

8.Пястолов С.М.Анализ финансово - хозяйственной деятельности: учеб. для студ. Учрежденный сред. проф. образования / С.М.Пястолов. - М.: Издательский центр «Академия», 2010. - 336с.

9.Савицкая Г.В. Анализ финансово - хозяйственной деятельности АПК: учебник / Г.В.Савицкая. - Инфра-М, 2009. - 696с.

10.Журналы Главбух и Бухгалтерский учет. МСФО.

11.www.accountingzeform.ru (IAS) - «Представление финансовой отчетности» по МСФО.

Размещено на Allbest.ru