Основы бухгалтерского учета на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Организация деятельности предприятия и расчёт экономических показателей

1.1 Формирование уставного капитала и состава учредителей

Для составления бухгалтерской отчетности необходимо иметь полное представление об имуществе предприятия, его обязательствах, хозяйственных процессах, расходах и финансовых результатах. Порядок регулируется законодательством и учредительными документами. Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей в формирования уставного капитала имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Это капитал, подлежащий внесению учредителями в виде нематериальных активов, основных и оборотных средств. Его сумма фиксируется в уставе предприятия в момент его регистрации.

На основе исходных данных формируется уставный капитал предприятия и распределяются взносы между учредителями

Таблица 1.1 - Формирование уставного капитала и распределение вкладов

№ п/п	Учредители (фамилия, имя, отчество)	Доля вклада	Вид вклада	Размер вклада, руб.
1	1.Лазутина Е.Л.	30 %	осн. ср.	5550000
2	2. Сердюкова О.С.	20 %	матер.	3700000
3	3. Корниенко А.Э.	20 %	деньги	3700000
4	4. Воробьёва Е.В.	20 %	осн. ср.	3700000
5	5. Касаткин О.В.	10 %	мат.	1850000
	Итого	100 %		18500000

1.2 Составление штатного расписания работающих

Согласно Общероссийскому классификатору профессия рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР) провидится распределение работников организации по категориям персонала: рабочие, руководители, специалисты и другие служащие.

К рабочим относятся лица, непосредственно занятые в процессе создания материальных ценностей, а также занятые ремонтом, перемещением грузов, перевозкой пассажиров, оказанием материальных услуг и т.д. бухгалтерский учетная политика

К специалистам относятся: работники, занятые инженерно-техническими, экономическими и другими работами, в частности, администраторы, бухгалтеры, инспекторы, инженеры и т.д.

К руководителям относятся: директор, руководители, начальники, главный бухгалтер, главный инженер и другие.

Другие служащие - это работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль, в частности, кассир, делопроизводитель, секретарь-машинистка и другие.

Вид системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и иных поощрительных выплат, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала предприятия определяют самостоятельно и фиксируют их в коллективных договорах, иных локальных нормативных актах. Месячная оплата труда работника не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Минимальный размер оплаты труда составляет - 5205 руб.

Таблица 1.2 - Штатное расписание работников

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Должность	Зарплата в месяц, руб.
1	Минин Дмитрий Владимирович	Генеральный директор	109000
2	Ганина Ольга Николаевна	Заместитель директора	95000
3	Сухова Юлия Михайловна	Главный бухгалтер	50000
4	Варламов Алексей Юрьевич	Главный технолог	40000
5	Воронцов Илья Викторович	Менеджер по продажам	30000
6	Семёнова Наталья Олеговна	Юрист	35000
7	Храмов Никита Игоревич	Директор производства	50000
8	Сёмин Илья Владимирович	Экономист	35000
9	Хорева Дарья Андреевна	Зам. директора по производсту	35000
10	Титова Ирина Олеговна	Дизайнер	25000
11	Питов Андрей Львович	Мастер 1	18000
12	Романова Юлия Дмитриевна	Мастер 2	18000
13	Кротова Евгения Леонидовна	Мастер 3	18000
14	Панова Мария Петровна	Мастер 4	18000
15	Федина Мария Петровна	Мастер 5	18000
16	Быкова Ксения Владимировна	Логист	16500
17	Комков Олег Павлович	Водитель	11000
18	Комков Олег Павлович	Грузчик	9800
19	Суриков Иван Иванович	Грузчик	9800
20	Ерёмина Татьяна Михайловна	Уборщица	6400
Итого:		647500

1.3 Заключение хозяйственных договоров с поставщиками материальных ресурсов и покупателями продукции

С поставщиками материальных ресурсов заключается договор на сумму, которая определяется по формуле:

С_м = Q_м * Ц_м * N + НДС,

где Q_м вес материала 1 изделия, кг;

Ц_м - стоимость 1 кг материала, руб.;

N - программа выпуска продукции в натуральном выражении за квартал, шт.;

НДС - налог на добавленную стоимость, руб.

С_м = 7,4*92,5*10175= 6 964 787,5 (без НДС).

С_м = 7,4*92,5*10175+18 %=8 218 449,25.

Материалы поступают на предприятие "Актив" 5 числа каждого месяца квартала. Оплата счетов поставщиков осуществляется после реализации продукции и поступления денежных средств на расчетный счет. Покупателям продукция отгружается ежемесячно в конце каждого месяца квартала.

1.4 Составление сметы доходов и расходов

Расходы по общим видам деятельности формируются по следующим экономическим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды, которые включают в себя единый социальный налог и страховые взносы от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний;

- амортизация;

- прочие.

Амортизация по основным средствам начисляется с месяца, следующего за месяцем их ввода в эксплуатацию.

Агод. = На*F (70 % на здание 30 % оборудование)

На - норма амортизации;

F - первоначальная стоимость основных фондов, 9250000.

На здание:

На=2,59 %.

Агод.= 6475000* 2,59 %= 167702,5 руб.

Амес. = 167702,5 /12= 13975,2 руб.

Акв.= 13975,2 * 2= 27950,4 руб.

На оборудование:

На=14,8 %.

Агод.= 2775000 * 14,8 %= 410700 руб.

Амес. = 410700/12= 342250 руб.

Акв.= 342250 * 2= 684500руб.

Амес=13975,2+342250= 356225,2.

Акв=356225,2*2=712450,4.

Материальные затраты определяются по формуле:

С_м =Q_м*Ц_м* N,

где Q_м - вес 1 кг материала, кг=7,4 кг;

Ц_м- стоимость 1 кг материала, руб.=92,50 руб.;

N - программа выпуска продукции, шт. = 10175 шт.;

С_м=7,4 х 92,5 х 10175 =6964787,5 руб.

Транспортно-заготовительные расходы принимаем в размере 2 % от стоимости материалов за квартал.

ТЗР = С_м х 2 % = 6964787,5х 2 %= 139295,75 руб.

С 1 января 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него бывшие плательщики налога уплачивают страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы согласно закону № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года.

в ПФР - 22 %;

в ФСС России - 2,9 %;

в ФФОМС -5,1 %.

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляют 3 % от фонда заработной платы.

Сумма страховых взносов составит:

Страх. взн. = ФЗП*3 %;

за месяц: Страх. взн.=647500*3 % = 19425 рублей;

за квартал: Страх. взн. = (19425*3 %)*3 =58275 рублей.

Все полученные расчетным путем показатели оформляем в табл. 1.3.

Таблица 1.3 - Смета расходов и доходов

№ п/п	Наименование показателей	Нормы расчета	Данные
			месяц	квартал
1	Материальные затраты, руб.	См=Qм*Цм*N	2321595,8	6964787,5
2	Транспортно-заготовительные расходы, руб.	2 % от ст.1	46431,9	139295,7
3	ФЗП, руб.	ст. табл.2	647500	1942500
4	Отчисления на страховые взносы 30 % от п.3, руб.	п.4хп.3	194250	582750
5	Отчисления на: страхование от несчастных случаев 3 % от п.3, руб.	п.3хп.5	19425	58275
6	Амортизация, руб.		356225,2	712450,4
7	Итого затрат, руб.	ст. 1-6	3585427,9	10400058,6
8	Плановая рентабельность, %		27,75 %	27,75 %
9	Прибыль, руб.	п.8х 7	994956,24	2886016,26
10	Объем реализации, руб.	п.7+п.9	4580384,14	13286074,86
11	НДС, руб.	18 % от п.10	824469,14	2391493,47
12	Выручка от реализации, руб.	п.10+п.11	5894405,84	15677568,3

Вывод:

ь Затраты составили за месяц - 2321595,8 руб., за квартал - 6964787,5 руб.

ь При рентабельности 27,75 % прибыль составила за месяц - 994956,24 руб., за квартал - 2886016,26 руб.

ь Объем реализации за месяц - 4580384,14 руб., за квартал - 13286074,86 руб.

ь Выручка от реализации составляет за месяц - 5894405,84 руб., за квартал 15677568,3 руб.

По окончании квартала рассчитываются, налог с прибыли, налог на имущество и сумма чистой прибыли.

Налог на прибыль:

Рн= 2886016,26* 20 % = 577203,25 руб.

Чистая прибыль:

Рассчитаем чистую прибыль, которая равна:

П чист = Рн - Нпр.

П чист = 2 886 016,25-577 203,25 = 2 308 813. Сумма чистой прибыли направляется на дальнейшее развитие производства, премирование работников по итогам квартала.



2. Формирование учетной политики предприятия

2.1 Общие положения

Общепризнанно, что бухгалтерский учет на предприятии должен осуществляться по определенным правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета. При этом под эффектом в данном случае понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей.

С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к постановке бухгалтерского учета в организациях. От жесткой регламентации учетного процесса со стороны государства в прошлом в настоящее время перешли к разумному сочетанию государственного регулирования и самостоятельности организаций в постановке бухгалтерского учета. Сущность новых подходов к постановке бухгалтерского учета заключается в основном в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета организации самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом задач.

Следует отметить, что значение учетной политики недооценивается многими организациями, в которых к разработке учетной политики относятся формально, не изучают последствия применения тех или иных ее элементов. Между тем выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации. Следовательно, учетная политика организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Без ознакомления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды и тем более, сравнительный анализ различных организаций.

Предприятия часто подвергаются проверкам вышестоящих организаций, налоговых органов, аудиторских фирм. При этом можно сказать, что одним из основных документов, подвергающихся первоочередной проверке, является принятая учетная политика предприятия.

Учетная политика предприятия, как совокупность правил реализации метода бухгалтерского учета, должна обеспечивать максимальный эффект от ведения учета, т.е. благодаря ей должно достигаться своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность, объективность, доступность и полезность для управленческих решений и широкого круга пользователей. Т.к. эффективность решения управленческих проблем предприятия зависит от решения указанной функции бухгалтерского учета, то целью второго раздела данной работы является: показать основные аспекты учетной политики: методологический, организационный и технический.

Поскольку с 1 января 2002 года вступил в действие Налоговый Кодекс РФ и теперь бухгалтера должны формировать учетную политику и для целей налогообложения, то в методологических аспектах учетной политики рассматривается как учетная политика для целей бухгалтерского учета, так и учетная политика для целей налогообложения.

Учетная политика является одним из основных документов, который устанавливает, как в организации ведется учет. В ней следует отразить только те вопросы, для решения которых действующее законодательство предусматривает несколько вариантов.

Учетная политика разрабатывается в соответствии с ПБУ 1/98 "Учетная политика организации". Разрабатывая учетную политику, бухгалтер должен определить в ней методы ведения как бухгалтерского, так и налогового учета. Учетную политику можно условно разделить на три раздела:

1 - организационно-технический;

2 - учетная политика в целях бухгалтерского учета;

3 - учетная политика в целях налогового учета.

В первом разделе необходимо указать:

1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета (см. прил. 2).

2. Формы первичных документов для хозяйственных операций, по которым не утверждены типовые бланки. В этих документах обязательно должны быть предусмотрены реквизиты, которые перечислены в статье 9 ФЗ от 21.11.96 "О бухгалтерском учете".

3. Формы регистров налогового учета (указать реквизиты, ст. 313 НК).

4. Правила документооборота.

Во втором разделе отражаются методы и оценка средств и предметов в целях бухгалтерского учета.

2.2 Учетная политика в целях бухгалтерского учета

Учетная политика в целях бухгалтерского учета ведется следующим образом.

1. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 н.

2. Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования (п. 15 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов").

3. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05 "Амортизация нематериальных активов".

4. Объекты основных средств, используемые организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 10 000 рублей за единицу, списываются на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств").

5. Амортизация основных средств начисляется линейным способом (п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается при принятии объектов к учету исходя из:

§ ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

§ ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

§ нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (п. 20 ПБУ 6/01 "Учет основных средств").

6. Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 "Материалы" Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

7. При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости (п. 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов").

8. Незавершенное производство оценивается по фактической производственной себестоимости (п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

9. Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету счетов 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательные производства", и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25"Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в результате распределения: дебет счетов 20 или 23 - кредит счетов 25 или 26 по принадлежности. Калькулируется полная фактическая производственная себестоимость продукции (работ, услуг) (п. 9 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

10. Косвенные расходы, собираемые по дебету счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы" распределяются между видами продукции (работ, услуг) - объектами калькулирования пропорционально прямой заработной плате (оплата труда основных производственных рабочих).

11. Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (п. 27 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", п, 5, 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

12. Коммерческие расходы признаются полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

13. Готовая продукция оценивается в балансе по фактической производственной себестоимости (п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

14. Учет выпуска готовой продукции организуется без применения счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" (План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

15. Товары отражаются в учете по фактической себестоимости, включающей затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу (п. 13 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов").

16. Долгосрочная задолженность по полученным займам и (или) кредитам переводится в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней (ПБУ 15/01"Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию").

17. Создается резерв на предстоящую оплату отпусков работникам (п, 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

18. Создается резерв по сомнительным долгам (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

2.3 Учетная политика в целях налогового учета

1. Налоговый учет осуществляется налоговой службой организации.

2. Для подтверждения данных налогового учета применяются: первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку), оформленные в соответствии с законодательством РФ и перечнем применяемых в организации форм первичных учетных документов.

3. Дата возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость устанавливается в соответствии с п.1 ст.167 НК РФ и налога на пользователей автомобильных дорог в соответствии с п.27 Инструкции МНС РФ от 4 апреля 2000 г. № 59 по мере поступления денежных средств.

4. Применяется метод начисления для доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии СО ст. 271 и 272 НК РФ.

5. Применяется метод оценки по средней стоимости при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) для всех видов (групп) сырья и материалов.

6. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производится линейным методом в порядке, установленном ст. 259 НК РФ.

7. В отношении группы основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации применяется коэффициент 2.

8. По амортизируемым основным средствам, являющимся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент не выше 3 в соответствии с условиями договоров.

9. При определении нормы амортизации по приобретенным объектам основных средств, бывшим в употреблении, устанавливается срок их полезного использования с учетом количества лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

10. ООО "Актив" создает резервы по сомнительным долгам в соответствии со ст. 266 НК РФ.

11. ООО "Актив" создает резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в соответствии с порядком, установленным ст. 267 НК РФ.

12. Стоимость реализованных покупных товаров оценивается по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

13. При реализации или ином выбытии ценных бумаг оценку стоимости выбывших ценных бумаг определяется по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

14. Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль производится исходя из одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей



3. Формирование отчетности предприятия

3.1 Составление расчетно-платежной ведомости

Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляет организация, в которой работает налогоплательщик. Физические лица имеют право на ежемесячный вычет.

- с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.

С 2012 года законодатели упразднили стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., который предоставлялся работникам "на самих себя" по статье 218 НК РФ "Стандартные налоговые вычеты" Федеральным законом РФ от 21.11.2011 № 330-ФЗ.

Ставка подоходного налога составляет 13 %.

Заработная плата на предприятии выплачивается ежемесячно первого числа месяца, следующего за отчетным. Начисление заработной платы, расчет удержаний из заработной платы и сумма денег к выдаче оформляем в табл. 3.1.

Таблица 3.1 - Расчетно-платежная ведомость

№ пп	Фамилия Имя Отчество	Год рождения	Количество иждивенцев
1	Минин Дмитрий Владимирович	1970	-
2	Ганина Ольга Николаевна	1969	-
3	Сухова Юлия Михайловна	1964	-
4	Варламов Алексей Юрьевич	1978	1
5	Воронцов Илья Викторович	1979	2
6	Семёнова Наталья Олеговна	1962	-
7	Храмов Никита Игоревич	1981	2
8	Сёмин Илья Владимирович	1975	1
9	Хорева Дарья Андреевна	1983	2
10	Титова Ирина Олеговна	1980	3
11	Питов Андрей Львович	1966	-
12	Романова Юлия Дмитриевна	1985	2
13	Кротова Евгения Леонидовна	1990	1
14	Панова Мария Петровна	1961	-
15	Федина Мария Петровна	1980	2
16	Быкова Ксения Владимировна	1989	-
17	Комков Олег Павлович	1987	2
18	Комков Олег Павлович	1978	1
19	Суриков Иван Иванович	1966	-
20	Ерёмина Татьяна Михайловна	1960	-

Октябрь

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Начислено, руб.	Стандартные вычеты, руб.	Удержано, руб.	Сумма к выдаче, руб.
1	Минин Д.В.	109000	-	14170	94830
2	Ганина О.Н.	95000	-	12350	82650
3	Сухова Ю.М.	50000	-	6500	43500
4	Варламов А.Ю.	40000	1400	5018	34982
5	Воронцов И.В.	30000	2800	3536	26464
6	Семёнова Н.О	35000	-	4550	30450
7	Храмов Н.И.	50000	2800	6136	43864
8	Сёмин И.В.	35000	1400	4368	30632
9	Хорева Д.А.	35000	2800	4186	308145
10	Титова И.О.	25000	5800	2496	22504
11	Питов А.Л.	18000	-	2340	15660
12	Романова Ю.Д.	18000	2800	1976	16024
13	Кротова Е.Л.	18000	1400	2158	15842
14	Панова М.П.	18000	-	2340	15660
15	Федина М.П.	18000	2800	1976	16024
16	Быкова К.В.	16500	-	2145	14355
17	Комков О.П.	11000	2800	1066	9934
18	Комков О.П.	9800	1400	1092	8708
19	Суриков И.И.	9800	-	1274	8526
20	Ерёмина Т.М.	6400	-	832	5568
	ИТОГО:	647500	28200	80509	566991



Ноябрь

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Начислено, руб.	Стандартные вычеты, руб.	Удержано, руб.	Сумма к выдаче, руб.
1	Минин Д.В.	109000	-	14170	94830
2	Ганина О.Н.	95000	-	12350	82650
3	Сухова Ю.М.	50000	-	6500	43500
4	Варламов А.Ю.	40000	1400	5018	34982
5	Воронцов И.В.	30000	2800	3536	26464
6	Семёнова Н.О	35000	-	4550	30450
7	Храмов Н.И.	50000	2800	6136	43864
8	Сёмин И.В.	35000	1400	4368	30632
9	Хорева Д.А.	35000	2800	4186	308145
10	Титова И.О.	25000	5800	2496	22504
11	Питов А.Л.	18000	-	2340	15660
12	Романова Ю.Д.	18000	2800	1976	16024
13	Кротова Е.Л.	18000	1400	2158	15842
14	Панова М.П.	18000	-	2340	15660
15	Федина М.П.	18000	2800	1976	16024
16	Быкова К.В.	16500	-	2145	14355
17	Комков О.П.	11000	2800	1066	9934
18	Комков О.П.	9800	1400	1092	8708
19	Суриков И.И.	9800	-	1274	8526
20	Ерёмина Т.М.	6400	-	832	5568
	ИТОГО:	647500	28200	80509	566991

Декабрь

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Начислено, руб.	Стандартные вычеты, руб.	Удержано, руб.	Сумма к выдаче, руб.
1	Минин Д.В.	109000	-	14170	94830
2	Ганина О.Н.	95000	-	12350	82650
3	Сухова Ю.М.	50000	-	6500	43500
4	Варламов А.Ю.	40000	1400	5018	34982
5	Воронцов И.В.	30000	2800	3536	26464
6	Семёнова Н.О.	35000	-	4550	30450
7	Храмов Н.И.	50000	2800	6136	43864
8	Сёмин И.В.	35000	1400	4368	30632
9	Хорева Д.А.	35000	2800	4186	308145
10	Титова И.О.	25000	5800	2496	22504
11	Питов А.Л.	18000	-	2340	15660
12	Романова Ю.Д.	18000	2800	1976	16024
13	Кротова Е.Л.	18000	1400	2158	15842
14	Панова М.П.	18000	-	2340	15660
15	Федина М.П.	18000	2800	1976	16024
16	Быкова К.В.	16500	-	2145	14355
17	Комков О.П.	11000	2800	1066	9934
18	Комков О.П.	9800	1400	1092	8708
19	Суриков И.И.	9800	-	1274	8526
20	Ерёмина Т.М.	6400	-	832	5568
	ИТОГО:	647500	28200	80509	566991

Таким образом, сумма к выдаче составила:

o в январе - 566991руб.

o в феврале - 566991руб.

o в марте - 566991 руб.

3.2 Составление журнала хозяйственных операций за квартал

Журнал хозяйственных операций составляется по форме (табл. 3.2) и заполняется ежемесячно в течение квартала.

Таблица 3.2 - Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Наименование операции	Сумма, руб.	Счета
			Д	К
1	2	3	4	5
	Октябрь
1	Сформирован уставный капитал	18500000	75	80
2	Внесен вклад основными средствами	5550000	08	75
3	Внесен вклад денежными средствами	3700000	51	75
4	Внесен вклад материалами	3700000	10	75
5	Внесен вклад основными средствами	3700000	08	75
6	Внесен вклад материалами	1850000	10	75
7	Основные средства переданы в эксплуатацию	9250000	01	08
8	Акцептован счет фирмы за поступившие материалы без НДС	2321595,8	10	60
9	Начислен НДС на поступившие материалы	417887,244	19	60
10	Акцептован счет транспортной организации по доставке материалов	46431,9	10	76
11	Начислен НДС на транспортные расходы	8357,742	19	76
12	Материалы переданы в производство	2368027,7	20	10
13	Начислена заработная плата за октябрь	647500	20	70
14	Начислены отчисления на страховые взносы 30 %	194250	20	69
17	Начислено в фонд страхования от несчастных случаев, 3 %	19425	20	69
18	Начислен подоходный налог	80509	70	68
	Ноябрь
24	Перечислен подоходный налог (платежное поручение №1)	80509	68	51
25	Перечислено в фонд социального страхования (платёжное поручение №2)	194250	69	51
27	Перечислено в Фонд страхования от несчастных случаев (платежное поручение №3)	19425	69	51
33	Получено с р/с в кассу деньги для выплаты зарплаты за январь	566991	50	51
32	Выплачена зарплата за октябрь	566991	70	50
33	Начислена амортизация за октябрь по основным средствам	356225,2	20	02
34	Акцептован счет фирмы за поступившие материалы без НДС	2321595,8	10	60
35	Начислен НДС на поступившие материалы	417887,244	19	60
36	Акцептован счет транспортной организации по доставке материалов	46431,9	10	76
37	Начислен НДС на транспортные расходы	8357,742	19	76
38	Материалы переданы в производство	2368027,7	20	10
39	Начислена заработная плата за ноябрь	647500	20	70
25	Отчисления на страховые взносы 30 %	194250	20	69
43	Начислено в фонд страхования от несчастных случаев, 3 %	19425	20	69
44	Начислен подоходный налог	80509	70	68
	Декабрь
52	Перечислен подоходный налог (платежное поручение №1)	80509	68	51
53	Перечислено в фонд соцстрахования (платёжное поручение №2)	194250	69	51
54	Перечислено в Фонд страхования от несчастных случаев (платежное поручение №3)	19425	69	51
33	Получено с р/с в кассу деньги для выплаты зарплаты за январь	566991	50	51
60	Выплачена зарплата за ноябрь	566991	70	50
61	Начислена амортизация за ноябрь по основным средствам	356225,2	20	02
62	Акцептован счет фирмы за поступившие материалы без НДС	2321595,8	10	60
63	Начислен НДС на поступившие материалы	417887,244	19	60
64	Акцептован счет транспортной организации по доставке материалов	46431,9	10	76
65	Начислен НДС на транспортные расходы	8357,742	19	76
44	Начислен подоходный налог	80509	70	68
67	Начислена заработная плата за декабрь	647500	20	70
68	Начислены Отчисления на страховые взносы 30 %	194250	20	69
71	Начислено в фонд страхования от несчастных случаев, 3 %	19425	20	69
66	Материалы переданы в производство	2368027,7	20	10
50	Оплачен счет за материалы	8 218 449,25	60	51
51	Оплачен счет транспортной организации	164368,9	76	51
78	Списан НДС по оплаченным материалам на уменьшение задолженности перед бюджетом	1253661,75	68	19
79	Списан НДС по оплаченным услугам транспортной организации на уменьшение задолженности перед бюджетом	25073,226	68	19
80	Списана фактическая себестоимость готовой продукции	10400058,6	43	20
81	Списана себестоимость готовой продукции на реализацию	10400058,6	90	43
82	Определен финансовый результат от реализации	2886016,26	90	99
85	Начислен налог с прибыли	577203,25	99	68
86	Определена сумма чистой прибыли	2 308 813	99	84
	Итого за квартал:

В графе 2 "Содержание операций" записывается месяц, и в хронологической последовательности позиционным способом на основании каждого первичного документа отражаются все хозяйственные операции этого месяца. Открывается журнал хозяйственных операций записью - сформирован уставный капитал. После государственной регистрации предприятия его уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Далее следует отражать следующие операции: поступление материалов от поставщиков, сумму транспортных расходов, начисление заработной платы, единого социального налога, страховых взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, начисление амортизации, поступление аванса от покупателя на расчетный счет, перевод аванса в реализацию и другие.

В течение месяца на счете 20 "Основное производство" - дебет собираются затраты на производство продукции. По завершении месяца данные затраты списываются с кредита счета 20 в дебет счета 43 "Готовая продукция". В момент реализации затраты списываются с кредита счета 43 в дебет счета 90 "Продажи". На счете 90 выявляется финансовый результат от реализации продукции.

В месяце, следующим за отчетным, перечисляются налоги, оплачиваются счета поставщиков, выплачивается заработная плата. По окончании квартала учитываются налоги на имущество и с прибыли. И в конце журнала хозяйственных операций показывается сумма чистой прибыли предприятия.

Примечание. При проведении безналичных расчетов предприятия следуетделать ссылку на платежное поручение (указывать номер платежного поручения и дату).

3.3 Составление оборотно-сальдовой ведомости за квартал

Для того, чтобы получить сведения об оборотах, имевших место в отчетном периоде, осуществлять проверку данных по счетам и составить баланс на конец этого периода составляют оборотную ведомость, в которой по каждому счету показывают: остатки средств и их источников на начало отчетного периода; оборота за отчетный период и остатки средств и их источников на конец отчетного периода.

Таблица 3.3 - Оборотно-сальдовая ведомость за квартал

Наименование счета	Остаток на 01.09.12 г.	Обороты за I квартал	Остаток на 01.01.13 г.
	Д	К	Д	К	Д	К
1	2	3	4	5	6	7
01	-	-	9 250 000	-	9 250 000	-
02	-	-	-	712450,4	-	712 450,4
08	-	-	9 250 000	9250000	-	-
10	-	-	12 654 083,1	7 104 083,1	5 550 000	-
19	-	-	1 278 734,9	1 278 734,9	-	-
20	-	-	10 400 058,6	10 400 058,6	-	-
43	-	-	10 400 058,6	10 400 058,6	-	-
50	-	-	1133982	1133982	-	-
51	-	-	3 700 000	10 105 168,15	-	6 405 168,15
60	-	-	8 218 449,25	8 218 449,25	-	-
68	-	-	1 439 752,9	818 730,25	621 022,65	-
69	-	-	427350	641025		213675
70	-	-	1 375 509	1 942 500	-	566991
75-1	-	-	18 500 000	18 500 000	-	-
76	-	-	164 368,9	164 368,9	-	-
80	-	-	-	18 500 000	-	18500000
84	-	-	-	2 308 813	-	2 308 813
90	-	-	13 286 074,86	-	13 286074,86	-
99	-	-	2886016,26	2886016,26	-	-
Итого	-	-	104 364 438,4	104 364 438,4	28707197,5	28707097,5



4. Составление бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности составляется на основе данных бухгалтерского учета. В бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Заключительным этапом курсовой работы является составление промежуточной бухгалтерской отчетности предприятия за квартал и заполнение форм:

бухгалтерский баланс (форма № 1);

отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

Также заполняются налоговые декларации:

по налогу на прибыль;

налогу на добавленную стоимость;

налогу на имущество.



Заключение

В процессе выполнения данной курсовой работы было создано предприятие ООО "Актив" с величиной уставного капитала в сумме 3 800 000 рублей, составляющими которого стали: основные средства - 30 %, денежные средства - 20 %, материалы - 20 %, основные средства - 20 %, материальные средства - 10 %. Его сумма фиксируется в уставе предприятия в момент его регистрации.

Составлено штатное расписание работников, заработная плата которым выдаётся ежемесячно. Фонд заработной платы составил 647 500 рублей.

По окончанию отчётного периода были начислен налог на прибыль - 577203,25 рублей.

Были перечислены денежные средства в пенсионный фонд, в фонд социального страхования, в федерального медицинского страхования и в территориальный фонд медицинского страхования.

После всех отчислений и уплаты налогов сумма чистой прибыли ООО "Актив" составила 2 308 813 рублей, также были определены:

o прибыль от реализации продукции (за квартал) в сумме - 2886016,26 рублей;

o объем реализации (за квартал) - 13286074,86 рублей;

o выручка от реализации продукции (за квартал) - 15677568,3 рублей;

Составлена смета расходов и доходов.

Таким образом, можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия является устойчивым.



Список литературы

1. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгалтерский учёт. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 576 с.

2. Журнал "Главбух", 2002 год, № 2.

3. Журнал "Бухгалтерский учёт", № 12, 2000 г.

4. Бухгалтерский учёт в организациях / Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001 г. - 800 с.

5. Положение по бухгалтерскому учёту. изд. 3-е доп. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2003г. - 256 с.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Принят Госдумой 19 июля 2000 года / / Экономика и жизнь. № 32. -2000 г. С. 7-23.

7. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. Под ред. С.А. Табакиной. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994. - 560 с.

8. План счетов учета Финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению // Экономика и жизнь. № 45. - 2000. - С. 10-25.

9. Подпорин Д. Учёт основных средств при налогообложении прибыли / Бухгалтерское приложение. 2005г. №12 Март.

10. Бойкова М.П., Пархачёва М.А. Налоговый учёт основных средств и нематериальных активов. С - Пб: Издательский дом "Питер", 2003 г., - 230 с.

11. Зрелов А.П. Учёт основных средств: новые рекомендации Минфина России // Современный бухучёт. 2004г. №1.

12. Амитова Т. Минфин об основных средствах // Расчёт. 2004 г. №1.



Приложение 1. Рабочий план счетов

Раздел I. Основные средства и другие долгосрочные вложения.

Счет 01 "Основные средства".

Счет 02. "Амортизация основных средств".

Раздел II. "Производственные запасы".

Счет 10 "Материалы".

Счет 19 " Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Раздел III. "Затраты на производство".

Счет 20 "Основное производство".

Счет 25 " Общепроизводственные расходы".

Счет 26 "Общехозяйственные расходы".

Раздел IV. "Готовая продукция товара и реализация".

Счет 43 " Готовая продукция".

Счет 44 "Расходы на продажу".

Счет 90 "Прочие".

Счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Раздел V "Денежные средства".

Счет 50 "Касса".

Счет 51 "Расчетный счет".

Раздел VI "Расчеты".

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Счет 76 "Расчет с разными дебиторами и кредиторами".

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Счет 70 "Расчеты по оплате труда".

Раздел VII "Финансовые результаты и использование прибыли"

Счет 99 "Прибыли и убытки".

Раздел VIII "Капитал и резервы"

Счет 80 "Уставный капитал".

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток".

Размещено на Allbest.ru