Учет оплаты труда

Размещено на http://www.allbest.ru/

Учет оплаты труда



Содержание

оплата труд заработный учет

1. Формы и системы оплаты труда. Фонд и виды заработной платы

2. Документы по учету личного состава работников, труда и з/п

3. Порядок начисления основной и дополнительной з/п, пособий из ФСЗН

4. Удержания, производимые из з/п

5. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда



1. Формы и системы оплаты труда. Фонд и виды заработной платы

Заработная плата - это вознаграждение за труд в денежной и натуральной форме, в зависимости от квалификации работника, сложности, количества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

В организациях используются формы оплаты труда:

1) Повременная

2) Сдельная

Повременная оплаты - это оплата за количество отработанного времени и квалификации затраченного труда.

Повременная оплата труда рассчитывается с помощью тарифных ставок и должностных окладов.

(ЗП_п = Т_ст (д; г)* Ч_{(д; г)}+ НД)

Повременная система оплаты делится на:

- простую повременную

- повременно - премиальную.

При простой повременной системе заработок зависит от количества отработанного времени и тарифной ставки (оклада) за единицу рабочего времени, при повременно - премиальной системе - к тарифной заработной плате добавляется премия за достижение установленных количественных и качественных показателей в работе.

Сдельная форма оплаты труда - это оплата за объем выполненной работы (количество изготовленной продукции) исходя из расценок за единицу работы (продукции), установленных с учетом необходимой квалификации



(ЗП_сд = Рд*N+НД, Рсд = Т_ст(г;дн)*Н_вр).

Сдельная форма оплаты труда имеет свои системы:

- прямая сдельная;

- сдельно - премиальная;

- сдельно - прогрессивная;

- косвенная;

- аккордная.

При прямой сдельной системе заработок определяется перемножением объема выполненной работы ( произведенной продукции) в натуральных единицах на сдельную расценку за единицу работы (продукции).

При сдельно- премиальной системе заработная плата складывается из заработка по сдельным расценкам за фактически выполненную работу ( произведенную продукцию) и премии за выполнение и перевыполнение установленных показателей.

При сдельно - прогрессивной системе труд рабочего за единицу объема работы (продукции)оплачивается в пределах нормы по основным сдельным расценкам, а сверх нормы - по повышенным(норма 10%).

Косвенная сдельная система применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих, обслуживающих технологическое оборудование (наладчиков, мастеров и др.) и размер заработной платы определяется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка.

При аккордной системе размер оплаты труда устанавливается на весь объем работ и премии за качественное выполнение аккордного задания в установленный срок или досрочно.

При планировании и в учете фонд оплаты труда делится на основную плату и дополнительную.

К основной заработной плате относятся:

оплата за отработанное в организации время

1) Фактически выполненную работу исходя из сдельных расценок, тарифных ставок, должностных окладов;

2) Надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде, за работу в ночное и сверхурочное время совмещение профессий, за работу в тяжелых, вредных условиях труда и т.д.

3) Премии за производственные результаты по системам премирования, предусмотренным коллективными договорами

К дополнительной заработной плате относится оплата в соответствии с действующим трудовым законодательством за время не отработанное в организации:

1) Трудовых и учебных отпусков (компенсации за неиспользованный трудовой отпуск);

2) Работникам, в связи с реорганизацией организации, сокращением численности и штатов;

3) Времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей (повестка в суд, военкомат), оплата льготных часов подросткам;

4) Работникам - донорам за дни обследования, сдачи крови и дни отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови и др.

Фонд заработной платы состоит из:

1) Заработной платы за выполненную работу и отработанное время (включая суммы индексации з/п в связи с повышением цен на товары и услуги, з/п работников не состоящим в штате организации);

2) Выплат стимулирующего характера - надбавки к тарифным ставкам, окладам, вознаграждения за выслугу лет и стаж работы, премии и вознаграждения за производственные результаты, экономию материальных ресурсов;

3) Выплат компенсирующего характера - доплаты за условия труда, за работу в зонах радиоактивного загрязнения, за работу в ночное время в выходные и праздничные дни, в сверхурочное время;

4) Оплата за неотработанное время;

5) Денежные компенсации - на удержание стоимости питания, коммунальных услуг;

6) Заработная плата в натуральной форме - стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты, стоимость бесплатно выдаваемой форменной одежды и обмундирования, стоимость подарков работникам к юбилейным датам и праздникам, оплата путевок на экскурсии, лечение, отдых, стоимость бесплатного питания в столовых и др.

В составе фонда з/п не учитываются:

Пособие, выплачиваемое работникам при сокращении численности и штата, реорганизации или ликвидации организации, пособие по больничным листам и пособия на детей; командировочные расходы, надбавки к пенсиям, единовременная помощь работникам, уходящим на пенсию, расходы на проведение культурно - просветительных и оздоровительных мероприятий, расходы на приобретение спортивной формы, спортивного инвентаря, плата за содержание детей в дошкольных учреждениях за счет нанимателя, компенсация удорожания стоимости питания детей в дошкольных учреждениях, санаториях, оздоровительных лагерях и другие.

ФЗП формируется из ФОТ и денежных выплат и поощрений.

В фонд оплаты труда включается:

1) з/п, начисленная за выполненную работу(отработанное время) в соответствии с принятыми на предприятии системами и формами оплаты труда;

2) надбавки к тарифным ставкам и должностным окладам;

3) премии за производственные результаты, включая премии за экономию материальных ресурсов;

4) доплаты за профессиональное мастерство и условия труда;

5) доплата за работу в ночное время не ниже 20% часовой тарифной ставки работника;

6) доплаты работникам до фактического среднего заработка в случае временной утраты трудоспособности;

7) оплата основных и дополнительных отпусков, денежная компенсация за неиспользованный отпуск;

8) оплата за выходные и праздничные дни;

9) оплата за работу в сверхурочное время;

10) премии по итогам смотров-конкурсов направленных на повышение эффективности производства;

11) надбавки за подвижной и разъездной характер работ, а также выполнение работ вахтовым методом

Суммы, составляющие ФОП включаются в с/б продукции и отражаются по дебету затратных счетов (20,23,25,26,08,44,98 и т.д.).

К денежным выплатам и поощрениям относятся:

1) единовременное поощрение;

2) материальная помощь;

3) единовременное пособие работникам, уходящим на пенсию; надбавки и доплаты к государственным пенсиям;

4) стоимость расходов при поездках на лечение, отдых и экскурсию;

5) удешевление стоимости питания работников;

6) доходы, выплачиваемые по акциям и вкладам членов трудовых коллективов в имущество предприятия;

7) расходы на погашение ссуд, выданных работникам предприятия на улучшение жилищных условий, включая средства для погашения первоначальных взносов в ЖСК.

Начисления денежных выплат и поощрений производится за счет финансовых результатов работы организации(Д - 92; 84).

З/п делится на 2вида основную и дополнительную:

Основная з/п начисляется за фактически отработанное время или выполненные работы и услуги с учетом различных премий и доплат.

Дополнительная з/п начисляется за фактически отработанное время, но подлежащая оплате в соответствии с трудовым законодательством РБ.

2. Документы по учету личного состава работников, труда и з/п

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют формы первичных документов:

Приказ(распоряжение) о приеме на работника на работу(форма №Т-1) применяется для оформления и учета на работу по контракту.

В приказах указываются наименование структурного подразделения, должность, испытательный срок, условия приема на работу (по совместительству, в порядке перевода, для выполнения определенной работы и др.). На основании приказа осуществляется запись в трудовую книжку о приеме на работу, заполняется личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

Лицевые счета открываются на каждого работника и совместителей, (кроме лиц, работающих по договору подряда). Лицевые счета открываются на год, с разбивкой по месяцам, где указывается каждый вид начислений и удержаний.

Каждому принимаемому в организацию работнику присваивается табельный номер, который указывается в табеле учета рабочего времени и во всех документах по заработной плате.

Табель учета рабочего времени (ф.№ Т- 13) используется для начисления зарплаты (бухгалтером), контроля рабочего времени, состояния трудовой дисциплины (директором).

Табеля могут вести табельщики, начальники цехов, мастера, бригадиры и другие лица, которым поручено ведение табельного учета в каждом из структурных подразделений организации.

Табель заполняется по алфавиту. По каждому работнику в табеле ежедневно отнимают количество отработанных часов, в т.ч. ночных, сверхурочных, простоев, неявок (по причинам). Рабочие дни в табеле отмечают дробью: в числителе - фактически отработанное количество часов, а в знаменателе - число неотработанных, сверхурочных, ночных часов с указанием буквенного кода причины: Н - ночные часы работы, С - сверхурочные, ОП - опоздания, В - выходные и праздничные, К - служебные командировки, Б - временная нетрудоспособность, О - трудовые и дополнительные отпуска и т.д.

Коды использования рабочего времени являются типовыми, они приведены в Инструкции по статистике численности работников и заработной платы.

Для аванса в табелях подсчитываются итоги за первую половину месяца и передаются в бухгалтерию. В конце месяца табеля закрываются, подсчитав при этом по каждому работнику показатели.

Табель подсчитывает лицо, составляющее табель и утверждается руководителем. По данным табелей составляют отчет по труду и заработной плате №1 - труд "Отчет по труду и движению работников".

Для учета труда и з/п используются также наряды, которые оформляют на одного рабочего или на бригаду, на одну смену или на месяц и используют, когда вырабатывают единичные изделия или небольшие партии однородной продукции по заказам.

Наряды выписывают должностные лица. В наряде производится распределение заработка между работниками бригады, если он оформлен на бригаду. В наряде также указываются количество годных т бракованных деталей.

При выпуске продукции партиями и при обработке деталей отдельными партиями оформляют маршрутный лист , в котором указываются наименования деталей, количества штук в партии, последовательность обработки деталей, фамилия и табельные номера работника, количества деталей, выданных в работу по каждой операции, сумма з/п по сдельным расценкам. Если к концу месяца обработка деталей не закончена, то на дальнейшую их обработку в следующем месяце открывают дополнительный маршрутный лист. С помощью маршрутного листа усиливается контроль за движением деталей в производстве и их сохранностью.

Рапорт о выработке применяют для начисления з/п рабочему или бригаде рабочих в массовых и крупносерийных производствах. В рапортах ежедневно отмечают годные и бракованные детали по каждой операции, а в конце месяца подсчитывают общее количество и начисляют зарплату по сдельной расценке.

В рапорте также указывается количество отработанных часов каждым работником и его разряд.

Листок учета простоев - осуществляют начисления з/п рабочему за время простоя не по его вине. В нем отмечаются начало, окончание и продолжительность простоя.

Список лиц, работавших сверхурочно. В нем указываются фамилии работников, их разряды, табельные номера, количество сверхурочно отработанных часов, сумма доплаты.

Все оформленные табеля и первичные документы по начислению заработной платы по окончанию месяца передаются в бухгалтерию для начисления з/п. Для определения суммы з/п, подлежащей выдаче работникам, необходимо определить сумму начисленной з/п и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты выполняются в расчетной - платежной ведомости ( форма Т - 49) или в расчетной ведомости (ф.Т - 51).

После начисления в ведомости составляется платежная ведомость ( ф.Т - 53).



3. Порядок начисления основной и дополнительной з/п, пособий из ФСЗН

Порядок начисления дополнительной заработной платы.

Работникам предприятия один раз в году предоставляется отпуск. Отпуск за первый год работы положен работнику по истечении 6-ти месяцев непрерывной работы у нанимателя, а до 6-ти месяцев отпуск может предоставляться в исключительных случаях. Время отпуска определяется графиком отпусков, составленным администрацией предприятия, которые утверждаются не позднее 5 января или другого срока, установленного коллективным договором, и доводится до сведения работников. Продолжительность отпусков всех категорий работников исчисляется в календарных днях. Продолжительность основного отпуска 24 дня, а свыше 24-х дней, условия предоставления и конкретная продолжительность его устанавливается правительством по согласованию с Президентом РБ.

Дополнительные отпуска на предприятии свыше 24 дней (только исключение 56 дней и т.д.) наниматель предоставляет по коллективному договору, контракту и уплачивает из прибыли предприятия.

Средний заработок определяется путем умножения среднедневного заработка на количество календарных дней отпуска.

Среднедневной заработок определяется путем деления заработной платы, начисленной работнику за месяцы, принимаются для исчисления среднего заработка сохраняемого за время отпуска (12 месяцев) на число месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, исчисленное в с среднем за 5 лет и принятое для расчета 29,7.

Если в учитываемом периоде произошло увеличение з/п, то исчисление средней з/п осуществляется с применением поправочных коэффициентов. Расчет их производится пропорционально росту тарифной ставки, установленной в месяце, за который осуществляются такие выплаты.

Тогда для определения з/п за 12 месяцев, исчисленные поправочные коэффициенты умножаются на начисленную з/п, принимаемую для начисления отпускных.

В средний заработок включаются:

1) з/п за выполненную работу и отработанное время;

2) выплаты стимулирующего характера;

3) выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда - доплаты за ночное время, праздничные дни, сверхурочная работа, надбавки к должностным окладам педагогическим работникам, к контракту, доплаты за тяжелые условия труда и т.д.

4) Оплата за неотработанное время:

- отпускные (кроме компенсации , учебные и т.д.)

- оплата пособий по б/л - 100% при выплате среднего заработка.

Не учитываемые.

Индексация з/п за несвоевременную выплату, з-та по договорам- подрада, оплата простоев не по вине работника, компенсация, выплачиваемая на проезд, питание, единовременные выплаты(оздоровление, к юбилейным датам, праздникам, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, командировочные, доплаты к пенсиям и т.д.

Выходное пособие

Средний заработок для определения размера выходного пособия исчисляется исходя з/п, начисленной работнику за 2 календарных месяца (с 1-го по 1- е число), предшествующих месяцу его увольнения.

Сумма среднего заработка, как и отпускные среднемесячный заработок для определения размеров выходного пособия исчисляется путем деления суммы з/п, начисленной работнику за принятый для исчисления период. Однако, если работник проработал не все рабочие дни в 2-х месяцах, принятых для исчисления среднего заработка, среднемесячная з/п определяется путем умножения среднедневного заработка , исчисленного за каждый месяц в отдельности, на количество рабочих дней в нем, предусмотренных графиком работы организации, и деление суммы з/п за эти месяцы на 2.

Если в периоде, принятом для исчисления среднего заработка в организации произошло повышение з/п, то исчисление средней з/п за этот период, предшествующий повышению, производится с применением поправочных коэффициентов.

Д- 20 К- 70 - в размере не менее 3- кратного среднемесячного заработка.

Порядок начисления основной з/п и отдельных доплат.

При сдельной оплате труда на предприятии разрабатываются и утверждаются нормы выработки и расценки по каждому структурному подразделению и наименованию работ. В этом документе указывается наименование работ, единицы измерения, разряд, профессия, норма выработки за смену, сумма тарифной ставки и расценка за единицу выполненной работы и произведенной продукции.

При сдельной оплате труда з/п определяется путем умножения сдельных расценок за единицу продукции на количество выпущенной продукции:

ЗП = Р_сд*N+НД

Р_сд- расценка сдельная, N - количество выпущенной продукции.

Р_сд - Т_ст*Н_вр

Т_ст - часовая (дневная) тарифная ставка n-го разряда, Н_вр- норма времени на выполнение продукции.

Повременная оплата труда в виде оклада устанавливается штатным расписанием для управленческого персонала организации и лицам, которым зарплату нельзя начислить за объем выполненных работ и начисляется на основании табеля.

При этой форме оплаты труда з/п определяется путем умножения тарифной ставки работника соответствующего разряда на число отработанных часов.

ЗП = Т_ст*Ч_{отраб. дней(часов)}+НД.

Надбавки и доплаты.

Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 ч. В неделю, а при работе с вредными условиями труда 35ч.

При превышении установленного рабочего времени является сверхурочной работой, которая не должна превышать 4-х часов в течение 2-х дней подряд и 120 ч. в год.

Каждый час работы в сверхурочное время работников с повременной оплатой труда оплачивается не ниже двойных часов тарифных ставок (окладов), а работников - сдельщиков - не ниже двойных сдельных расценок. По договоренности с нанимателем за сверхурочную работу может предоставляться отгул.

Работа в выходные и праздничные дни.

В эти дни допускаются работы, приостановка которых невозможна по производственно - техническим условиям (например, непрерывно действующее предприятие.

Работа в выходные и праздничные дни может компенсироваться по соглашению сторон предоставлением другого дня отдыха или в денежной форме не ниже, чем в двойном размере.

Работа в выходные дни должна быть не более 12 дней в году на работника.

Работа в праздничный день оплачиваются в размерах:

1) сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам;

2) работникам с повременной оплатой труда - не менее двойной часовой (дневной) ставки.

3) работникам получающим зарплату по окладу - в размере не менее одинарной часовой (дневной) ставки сверх оклада в пределах месячной нормы рабочего времени, а сверх нормы не ниже двойной часовой (дневной) ставки.

Работа в ночное время.

Ночным считается время с 22 ч. до 6 ч. утра. При работе в это время продолжительность работы сокращается на один час. Каждый час работы в ночной период должен оплачиваться в повышенном размере, который устанавливается организацией самостоятельно. Размеры доплат за работу в ночное время, включенных в с/б продукции за каждый час работы в ночное время (смену) или 20% от часовой тарифной ставки (оклада)(но не ниже).

При превышении этих границ (согласно трудового договора) оплачивается из прибыли.

Оплата труда при невыполнении норм выработки, браке и простоях.

Если невыполнение норм выработки, брак и простои произошли не по вине работника, то его з/п не может быть ниже 2/3 установленной ставки, а по вине работника оплата производится за фактически выполненную работу.

4. Удержания, производимые из з/п

В соответствии с законодательством РБ о труде из сумм начисленной з/п производятся удержания и вычеты. Удержания производятся при расчетах с работниками за каждый отработанный месяц, при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Все удержания из заработной платы работников подразделяются на обязательные и необязательные, а также вычеты.

К обязательным удержаниям относятся:

- подоходный налог (12%);

- удержания отчислений в пенсионный фонд (1%);

- удержания по исполнительным листам;

- штрафы и другие удержания по решению суда ;

- предписания налоговой инспекции.

Подоходный налог удерживается в первую очередь. Подоходным налогом облагаются любые доходы, получаемые физическими лицами в денежной и натуральной форме ежемесячно.

[В случае, если физическое лицо является вдовой, одиноким родителем, опекуном или попечителем, а также имеет детей - инвалидов в возрасте до 18 лет - вычет; 246000 - на каждого ребенка в месяц. Вычет в таком размере получит родитель, имеющий 2-х и более детей в возрасте до 18 лет.]

В доход включаются все выплаты по месту основной работы, по совместительству, по договору - подряда и разовых работ. Удержания подоходного налога производится ежемесячно с суммы начисленного дохода, подлежащего налогообложению При определении размера налоговой базы по месту основной работы плательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов:

- в размере 270000 рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1635000 рублей в месяц;

- в размере 75000 рублей в месяц на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца (студенты дневного отделения, матери по уходу за ребенком).

- вдовам(вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет представляется в размере 140000 руб. на каждого ребенка в месяц, а также родителям, имеющим 3-е и более детей в возрасте до 18 лет или детей - инвалидов в возрасте до 18 лет ( 70 - 68).

Удержания в фонд пенсионного обеспечения осуществляются из з/п физ.лиц в размере 1% и отражаются на счете 69-2.

Т.к. в соответствии с законодательством РБ каждая организация независимо от формы собственности страхует своих граждан как от временной нетрудоспособности, так и по возрасту.

Удержания по исполнительным листам производятся на основании исполнительных листов, выданных судом, в которых определены причина, порядок и размер удержаний из з/п или на основании письменных заявлений работника о добровольной уплате. Бухгалтерия регистрирует исполнительные листы в специальных карточках и хранит как документы строгой отчетности.

Алименты удерживаются из основной и дополнительной заработной платы, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них подоходного налога. Алименты удерживаются также из сумм начисленных пенсий и стипендий. Размер алиментов на одного ребенка - 25%; на 2-х -33% и на трех и более - 50%.

Взыскание алиментов не производится:

- с выходного пособия; компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемый при увольнении работника, пособий по случаю рождения ребенка, компенсационных выплат, в связи с командировками, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, пособий и выплат гражданам, пострадавшим от аварии на ЧАЭС; единовременных выплат.

К необязательным удержаниям относятся:

1) удержания подотчетных сумм, излишне выплаченной зарплаты; погашение недостач по возмещению материального ущерба:

Размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%, а в случаях, при удержаниях по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50% заработка.

К выплатам относятся суммы - за товары, проданные в кредит, за кредиты, полученные в банке, страховые платежи по индивидуальному страхованию, за коммунальные услуги, телефон; подписка на периодические издания и другие. Такие удержания производятся по письменному заявлению работника (счет 73)

Размещено на Allbest.ru