Деятельность шахты имени В.И. Ленина

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Зарождение угольной промышленности в Казахстане относится к середине XIX в., в 1855 г. началась разработка Карагандинского бассейна, с 1869г. - Ленгерского, с 1895г. Экибастузского месторождения. Эксплуатировались в крае и небольшие месторождения для удовлетворения нужд местного населения, мелких рудников и заводов.

По данным Мирового угольного института на долю угля приходится около 90% энергетического потенциала всех пригодных для разработки полезных ископаемых органического происхождения. Запасы угля в Казахстане составляют 35,8 млрд. т. или 3,6 % мировых запасов, а доля РК в общемировой добыче угля составляет 3,7%.

По запасам углей Казахстан входит в десятку стран-лидеров, уступая лишь Китаю, США, России, Австралии, Индии, ЮАР и Украине и занимает 8 место. Государственным балансом учтены запасы по 49 месторождениям, они составляют 33,6 млрд. тонн, в том числе каменных - 21,5 млрд. тонн, бурых углей - 12,1 млрд. тонн. Большая часть месторождений угля сосредоточена в Центральном (Карагандинский и Экибастузский угольные бассейны, месторождение Шубарколь) и Северном Казахстане (Тургайский угольный бассейн). Становление и развитие угольной отрасли Казахстана, как и других отраслей в республике, после распада СССР происходило в трудных условиях.

После разгосударствления угледобывающих предприятий, с 1996 года, наблюдается постепенный выход отрасли из кризиса. В настоящее время в угольной отрасли страны в основном завершен трудный период реструктуризации, достигнуты положительные результаты по наращиванию добычи угля и повышению экономического потенциала угольных компаний. Беспрецедентные по масштабам и времени преобразования позволили обеспечить переход угольной отрасли на рыночные отношения. Сегодня угольная отрасль страны обеспечивает выработку в Казахстане 78% электроэнергии, практически стопроцентную загрузку коксохимического производства, есть возможности полностью удовлетворять потребности в топливе коммунально-бытового сектора и населения.

В настоящее время объем добычи угля в республике стабилизировался на уровне 95-96 млн. тонн в год. Ожидаемый объем добычи в текущем году составит 97 млн. тонн. Учитывая острую потребность в обеспечении вновь вводимых генерирующих мощностей твердым топливом, разработана Концепция развития угольной промышленности Казахстана до 2020 года. Ею предусматривается увеличение объема добычи угля с 96,3 млн. тонн в 2006 году до 145,6 млн. тонн к 2020 году или на 49,3 млн. тонн, в том числе коксующихся углей, соответственно, с 12,9 млн. тонн до 24,3 млн. тонн или на 11,4 млн. тонн, энергетических углей - с 83,4 млн. тонн до 121,3 млн. тонн или на 37,9 млн. тонн, что позволит полностью обеспечить потребности внутреннего и внешнего рынков в коксующихся и энергетических углях.

Прогнозируемый рост цен на такие первичные источники энергии, как нефть и природный газ, заставляют искать альтернативные, экологически чистые технологии использования угля, который в обозримом будущем останется основным источником первичной энергии и запасы которого в Казахстане весьма значительны.

Нужно отметить, что потребность в энергетическом угле с каждым годом будет возрастать не только в Казахстане но и в мире в целом, некоторым данным в ряде развивающихся стран потребность в угле ежегодно будет возрастать на 6%. Рост потребления энергетического yгля обусловлен потребностью в нем многочисленных тепловых электростанций, которые вырабатывают все больше электрической и тепловой энергии. Следовательно, добыча угля и разработка новых угольных месторождений не сократиться, а будет интенсивно увеличиваться. Угледобывающие компании будут стремиться повышать качество и конкурентоспособность своей продукции.

1. Общая характеристика АО шахты им. В.И. Ленина

Шахта имени В. И. Ленина -- угледобывающее предприятие в г. Шахтинске Карагандинской области. Входит в состав "Арселлор Митал Темиртау".

Проект разработан институтом "Караганда-гипрошахт". Заложена в 1958, сдана в эксплуатацию в 1964 с проектной мощность 1200 тыс. т угля в год. После объединения в 1969 с шахтой №1/2 "Наклонная" и пересмотра технического проекта 2-го горизонта мощность Ленина и достигла 3 200 тыс. т угля в год. Добываются коксующиеся угли марок К, Ж, КЖ. Доступ к угольным пластам обеспечен 4 вертикальным, 1 наклонным стволами с сечением в свету 7-28,3 м2 и 12,8 м2.Отрабатывались пласты Д6,Д9 и Д10 мощностью соответственно 5,6; 1,25 и 2,4 м. Шахта отнесена к категории опасных по внезапным выбросам угля, газа и взрывчатости угольной пыли. Подготовка шахтного поля - этажная, системы разработки пластов - наклонными слоями, длинными столбами по падению, простиранию и диагональными столбами. Схема проветривания - фланговая, способ - всасывающий. Применяется 5 типов вентиляторов гл. проветривания производительностью 40-200 м3/с. Очистные забои проветриваются по комбинирован, схеме за счет общешахтной депрессии, подготовит.- вентиляторами местного проветривания. Применяется дегазация пластов. Внедрена бесцеликовая технология отработки пластов. Уголь добывается из 7 очистных забоев, оборудованных механизированными комплексами типов 1МКМ, МК75, ОКП, ОКП70. Для проходки выработок по углю и смешанным забоям применяются комбайны ГПК, по породе - буровзрывной способ с погрузкой горной массы породопогрузочными машинами 4ПП-2. Крепи: железобетонная, металлическая, арочная, деревянная, анкерная. Общая протяженность выработок (1985, в м): вертик.-2532; наклонных - 45 165; горизонт.- 97 279. Транспортировка: угля - конвейерами, породы - электровозами в вагонетках. Уголь и порода выдаются на поверхность скипами. Материалы, оборудование к выработкам доставляются напочвенными транспортными установками. Для станционного освещения используются люминесцентные взрывобезопасные светильники: РВЛ-15, РВЛ-20, РВЛ-40, для индивид.- аккумуляторные светильники СГГ-5, СГД-5. На шахте широко распространены инициативы: "Тысячетонную нагрузку - каждой лаве", "С первых дней в новой лаве - максимальную нагрузку", "Качеству ремонтов - рабочую гарантию". Коллектив шахты удостоен орд. Трудового Красного Знамени (1971), Юбилейного почетного знака ЦК КПСС, Президиума Верх. Совета СССР, Сов. Мин. СССР и ВЦСПС; премии ЦК ВЛКСМ (1972). Р. Э. Литману присвоено звание Героя Соц. Труда. С 1973 выходит многотиражная газета "Шахтерский маяк". В 1985 добыто 2427 тыс. т угля. На базе подхоза шахты организован совхоз "Шахтинский"

24 ноября 2002 г на шахте им. Ленина произошла трагедия, унесшая жизни 13 горняков. В подготовительном забое происходит внезапный выброс угля и газа, затем следует взрыв газовоздушной смеси. Случившееся всколыхнуло всю республику. Семьям погибших горняков оказали помощь шахтеры Экибастуза, темиртауские металлурги, шахтостроители. Эта трагедия поставила вопрос ребром: или надо инвестировать угольную промышленность, или жить в ожидании дальнейшего ухудшения технического состояния шахт и повторения подобных катастроф.

ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО РАСПОРЯДКА

Все предприятие подчиняется общему режиму внутреннего распорядка:

* Пятидневная рабочая неделя

* Рабочий день с 8 часов до 17 часов

* Обеденный перерыв с 12 часов до 13 часов.

В случаях крупных ремонтов устанавливается круглосуточный график работы в две смены.

Ежегодно в соответствии с трудовым законодательством всем работающим предоставляется отпуск продолжительностью:

* ИТР 22 - 25 календарных дней.

* Рабочим 18 календарных дней.

В период спада производственных работ работникам шахты им. В.И. Ленина предоставляется отпуск за свой счет, такого рода отпуска сопровождаются приказами руководителя предприятия.

Главная цель предпринимательской деятельности является получение дохода. Доход есть источник развития предприятия в целом.

АО "Арселормиталл Темиртау" шахта им.В.И. Ленина приобрело статус юридического лица с момента государственной регистрации имеет права и несет ответственность в соответствии с Гражданским кодексом РК.

Предприятие ведет оперативный финансово-бухгалтерский статистический учет в соответствии с порядком, предусмотренным нормативными актами РК.

Финансовые ресурсы предприятия формируются за счет чистого дохода. Никаких инвестиций предприятие не имеет.

Доход предприятия - Общие и административные расходы = Прибыль - Подоходный налог с прибыли = Чистый доход

Инвестиционную деятельность предприятие не ведет.

1. Особенности организации финансовой деятельности и управления финансами на предприятии.

Должностные обязанности главного бухгалтера:

1. Осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

2.Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

3.Обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг), расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов, страховых взносов, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений.

4.Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств.

5.Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат.

6.Принимает меры по накоплению финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости предприятия.

7.Обеспечивает составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета.

8. Оказывает методическую помощь работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа.

Главный бухгалтер имеет право:

1. Давать подчиненным ему сотрудникам и службам поручения, задания по кругу вопросов, входящих в его должностные обязанности и контролировать своевременное выполнение заданий.

2. Запрашивать и получать необходимые материалы и документы, относящиеся к вопросам деятельности главного бухгалтера.

3. Вступать во взаимоотношения с подразделениями сторонних учреждений и организаций для решения оперативных вопросов производственной деятельности, входящей в компетенцию главного бухгалтера.

На шахте им. Ленина в бухгалтерии работают Главный бухгалтер и бухгалтер.

Главная книга.

Главная бухгалтерская книга -- сводный документ, в котором представлены итоговые данные по бухгалтерским отчётам и счетам. Главная бухгалтерская книга ведётся на основании бухгалтерских книг и содержит всю информацию о финансовом положении предприятия.

Бухгалтерская книга является официальным документом, в котором отражаются статьи баланса, покупаемые и продаваемые товары, источники доходов и расходов, должностные оклады.

Главная книга ведется по каждому счету отдельно. Здесь отражаются обороты по дебету и кредиту счетов с увязкой этих счетов с другими счетами.

В конце месяца подводятся итоговые обороты по дебету и кредиту счетов, и выводится сальдо по этому счету - дебетовое и кредитовое. Чтобы проверить правильность заполнения главной книги необходимо сложить все кредитовые и дебетовые сальдо их суммы должны быть равны.

Остаток на конец месяца подсчитывается следующим образом:

1. По активным счетам С кон = С нач(дт) + Об(дт) - Об(кт).

2. По пассивным счетам С кон = С нач(кт) + Об(кт) - Об(дт).

Образец заполнения главной книги:

Счет № 1010 "Денежные средства в кассе"

УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ И КРАТКОСРОЧНЫХ АКТИВОВ

УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Учет основных средств устанавливается правилами формирования информации Стандартом бухгалтерского учета № 6 "Учет основных средств" и методическими рекомендациями к стандарту.

Основные средства - это часть имущества, используемая организацией в течение длительного времени (более 12 месяцев) при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), а также в управленческих целях.

При поступлении основных средств в эксплуатацию основные средства оформляются комиссией, которая составляет акт приемки передачи основных средств (Форма № ОС 1).

После составления акта на оприходование вновь поступившего объекта основных средств к нему прикладывается техническая документация (паспорт и чертежи) и передается в бухгалтерию, где ему присваивается инвентарный номер, открывается инвентарная карточка.

Аналитический учет основных средств производится по средством инвентарных карточек

Списание с баланса основных средств оформляется актом на списание основных средств (Форма № ОС 3), который составляется комиссией назначаемой директором предприятия.

Списываются основные средства:

1. Полностью амортизированные

2. Морально устаревшие

3. Пришедшие негодность вследствие аварий

Основные средства, участвуя в производственном процессе, постепенно изнашиваются, теряют свои свойства и приходят в негодность.

Износ это процесс потери физических и моральных качеств объекта в процессе производства.

Амортизация - стоимостное выражение износа.

Амортизационные отчисления производятся по нормам амортизации, суммы износа основных средств ежедневно "затраты отчетного периода"

Пример расчета износа основных средств:

Здание введено в эксплуатацию в марте 1958 год, а срок эксплуатации 50 лет, ликвидационная стоимость 190 000 тенге, первоначальная стоимость 3 500 000 тенге

Расчет

Годовая норма амортизации равна:

3 500 000 тенге - 190 000 тенге = 3 710 000 тенге

3 710 000тенге / 50 лет = 66 200 тенге - годовая сумма амортизации

(66 200 тенге / 3 500 000 тенге) * 100 % =0,2 % - годовая норма амортизации

66 200 тенге / 12 месяцев = 5516,66 тенге - ежемесячная сумма амортизации данного объекта основных средств.

Согласно Стандарту бухгалтерского учета № 6 " Учет основных средств" - основные средства это активы, действующие в течение длительного времени (более одного года) как в сфере материального производства, так и в не производственной сфере.

Основные средства могут быть оценены по первоначальной, остаточной и восстановительной стоимости.

? Первоначальная стоимость - это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление основного средства, кроме НДС и иных возмещаемых налогов.

? Текущая стоимость - это стоимость по действующим рыночным ценам на определенную дату.

? Балансовая стоимость - эта первоначальная или текущая стоимость за вычетом суммы накопленного износа, по которой актив отражается в учете и отчетности.

? Стоимость реализации - это стоимость, по которой возможен обмен основных средств между независимыми сторонами.

? Ликвидационная стоимость - это предполагаемая стоимость запасных частей, лома отходов, которые могут быть получены при ликвидации основных средств в конце срока эксплуатации за вычетом ожидаемых затрат.

В соответствии с законодательством основные средства отражаются в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного Налога на Добавленную Стоимость (НДС) с последующим списанием на себестоимость продукции.

Поступление основных средств происходит за счет:

- Приобретения

- Поступления в счет вкладов и паев в уставный капитал

- Получение безвозмездно

- В виде субсидий государства

- Бартера и так далее

Основные средства и их износ в Генеральном плане счетов учитывается в разделе 12 " Основные средства ", в который входят счета 121 - 126 и подраздела 13 " Износ основных средств ", в который входят счета 131 - 134.

УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ И ИХ АМОРТИЗАЦИЙ

Под нематериальными активами понимают объекты долгосрочного пользования (свыше 1 года), не имеющие материально-вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход.

Нематериальные активы подразделяются на группы: Интеллектуальная собственность (цена фирмы, товарные знаки, ноу-хау, авторские и смежные права), имущественные права (право пользования землей, недрами, водными ресурсами, имуществом и так далее) и прочее.

Нематериальные активы учитываются по стоимости приобретения, то есть по сумме, которая уплачена за них.

Для учета нематериальных активов предназначены счета подраздела 10 - " Нематериальные активы ". В него входят счета:

101 - " Лицензионное соглашение "

102 - " Программное обеспечение "

103 - " Патенты "

104 - " Организационные затраты "

105 - " Гудвилл "

106 - " Прочее "

Поступают нематериальные активы путем:

- приобретения у юридических и физических лиц за плату

- внесения учредителями в уставный капитал (счет 511)

- передачи от исполнительных органов власти

- прочие (счет 727)

Амортизационные отчисления по нематериальным активам определяются по норма амортизации, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока полезной службы, который не должен превышать срока деятельности субъекта.

Для отражения и обобщения информации о накопленных амортизационных отчислениях предназначены счета подраздела

11 - " Амортизация нематериальных активов "

111 - " Амортизация нематериальных активов - Лицензионное соглашение "

112 - " Амортизация нематериальных активов - Программное обеспечение "

113 - " Амортизация нематериальных активов - Патенты "

114 - " Амортизация нематериальных активов - Организационные затраты "

115 - " Амортизация нематериальных активов - Гудвилл "

116 - " Амортизация нематериальных активов - Прочее "

Выбывают нематериальные активы с предприятия по разным причинам:

- В результате реализации

- В результате списания

- По причине не целесообразности дальнейшего использования

- В результате безвозмездной передачи

При выбытии нематериальных активов, их балансовая стоимость списывается следующей проводкой

Дт 841 " Расходы по реализации нематериальных активов "

Кт 101 - 106 (подраздел 10)

А накопленная сумма износа

Дт 111 - 116 (подраздел 11)

Кт 101 - 106 (подраздел 10)

В конце года счета расходов 821, 811 и счет доходов 721 закрываются счетом 571 - " Итоговый доход (убыток) " то есть доходы списываются на увеличение, а расходы на уменьшение итогового дохода.

В АО "АрселорМиталл Темиртау" шахты им. В.И. Ленина объектом нематериальных активов является только Программное обеспечение "1- С Бухгалтерия".

ФИНАНСОВЫЕ ИНВЕСТИЦИИ

Финансовые инвестиции - активы, которыми субъект владеет в целях получения дохода (процентов, дивидендов, арендной платы), прироста инвестированного капитала или полученной прочей выгоды.

Исходя из срока владения, инвестиции классифицируются на:

1. Краткосрочные финансовые вложения - со сроком владения до одного года.

2. Долгосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения более одного года.

Для отражения информации о наличии и движении финансовых инвестиций предназначены счета подраздела 40 - " Финансовые инвестиции " в него входят:

401 - Акции

402. - Облигации

403. - Прочие

По дебету этих счетов отражается покупная стоимость приобретенных ценных бумаг в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (441, 451, 431 и другие), либо со счетом 671 - " Расчеты с поставщиками и подрядчиками "

Покупная стоимость приобретенных ценных бумаг может быть выше или ниже их номинальной стоимости.

Осуществляется также переоценка финансовых инвестиций: на сумму до оценки дается проводка

Дт - 401 - 403

Кт - 542 - " Дополнительно оплаченный капитал "

А на сумму уценки - обратная проводка.

Учет инвестиций в акции дочерних, зависимых и совместно - контролируемых юридических лиц ведется на счетах подраздела 14 - " Инвестиции " в него входят:

141 - " Инвестиции в дочерние товарищества "

142 - " Инвестиции в зависимые товарищества "

143 - " Инвестиции в совместно - контролируемые товарищества "

144 - " Прочие инвестиции "

Счета этого подраздела используются только у предприятия - инвестора.

По дебету этих счетов отражается инвестиции по покупной стоимости в корреспонденции с счетами учета денежных средств (441, 451, 431 и другие) или счетами на которых учитываются материальные ценности, передаваемых в счет инвестиций.

Инвестиционную политику шахта им. В.И. Ленина не ведет.

УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННСТИ

Дебиторская задолженность - вложенные в денежной форме обязательства отдельных граждан, организацией и прочих дебиторов перед данным предприятием. Дебиторская задолженность возникает в результате совершения хозяйственных операций, обычно при реализаций товаров, продукций, работ, услуг.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначены счета подраздела 30 "Задолженность покупателей заказчиков" (301,302,303)

Расчеты с подотчетными лицами

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на хозяйственные расходы и расходы по командировкам.

Расходы по командировкам возмещаются работникам по нормам, утвержденным Министерством финансов Республики Казахстан.

Возмещаемые расходы:

1) Проездные билеты в оба конца

2) Суточные в размере 50% МРП

3) Расходы по найму жилья по предъявленным квитанциям при не предъявлении документов - 50% суточных

Командированному выдается командировочное удостоверение, бухгалтерия производит расчет командировочных, которые выдаются из кассы.

Потом подотчетные лица обязаны предоставить авансовые отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. (приложение 1)

Выдача денег подотчет выдается из кассы.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведут в журнале - ордере № 7

Таблица: Корреспонденция счетов бухгалтерского учета со счетом 1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников"

Схема учета задолженности работников.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

УЧЕТ НАЛИЧНОСТЕЙ НА РАСЧЕТНОИ СЧЕТЕ

Осуществляя свою хозяйственную деятельность, предприятие выступает во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, которые основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов производится в безналичном порядке, т.е. через учреждения банков. Для этого предприятия открывают расчетный счет, где хранят все временно свободные денежные средства. Все операции по расчетный счет производятся банком только с согласия руководителя предприятия и осуществляются на основании своевременно оформленных: платежных поручений, требований- поручений, чеков, объявлений на взнос наличными.

Для обобщения информации о наличии и движении национальной валюты на расчетный счет предназначен счет 1010-"денежные средства в кассе" По дебету, которого отражается остатки и поступления денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетного счета.

Для хранения денежных средств и осуществления безналичных операций шахта им. В.И. Ленина отправляет денежные средства на счет в Угольный Департамент АО "АрсоелорМиталл Темиртау", а тот в свою очередь проводит все банковские операции с АО "КазКоммерцБанк".

Ежедневно банк выдает предприятию, через Угольный Департамент, выписки с расчетного счета с приложением оправдательных документов. Выписки банка проверяются бухгалтером и рядом с суммами проставляются корреспондирующий счет.

После обработки выписок, данные из них переносятся в журнал - ордер № 2 по кредиту счета, а в ведомость № 2 по дебету счета, где они накапливаются по мере поступления в течение месяца. Для каждой выписки существует одна строка. В конце месяца данные ведомости № 2 и журнала - ордера № 2 переносятся в Главную книгу.

Таблица Корреспонденция счетов бухгалтерского учета связанных со счетом "Наличность на расчетном счете"

Для регистраций операций по 1010 счету существуют Журнал - ордер № 2 и ведомость к журналу ордеру № 2.

Записи в журнале ордере № 2 и в ведомости к журналу ордеру № 2 производится на основании выписок из банка и приложенных к ним денежным документам по соответствующим счетам.

Графы "Дата" предназначены для указания начальной и конечной дат выписок банка поступивших за месяц.

В ведомости к журналу - ордеру №2 отражаются остатки по счетам на начало месяца. Остатки на конец месяца выводятся с учетом сумм кредитовых и дебетовых оборотов по счету. Данные ведомости переносятся в главную книгу, а также в ведомость к журналу ордеру № 2 открываемую на начало следующего отчетного периода.

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Учет кассовых операций ведется в соответствии с "временным порядком ведения кассовых операций".

Кассовые операции осуществляет кассир, который дает обязательство о полной материальной ответственности. Денежные средства принимаются и выдаются из нее по письменным распоряжениям руководителя предприятия. Прием денег регистрируется приходным кассовым ордером (форма КО1), выдача - расходным кассовым ордером (форма КО2), которые регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

По мере совершения хозяйственных операций по кассе кассир (на основании приходных и расходных кассовых ордеров) оформляет кассовую книгу, каждый лист которой состоит из двух частей и заполняется под копирку, второй - отрывной с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами является отчетом кассира.

Таблица: Корреспонденция счетов бухгалтерского учета, с 451 счетом "Наличность в кассе в национальной валюте"

Журнал - ордер № 1 и Ведомость к журналу ордеру №1

Журнал - ордер № 1 и Ведомость к журналу ордеру №1 предназначены для учета операций с наличностью в кассу (счет 451)

Записи в журнале - ордере №1 в ведомости к журналу ордеру №1 производятся на основании кассовых отчетов, подтвержденных приложенных к ним документам.

При незначительном количестве кассовых операций допускается составлять кассовый отчет не за день, а в целом за несколько дней. В журнале - ордере №1 и в ведомости к журналу ордеру №1 в этом случае в графе "Дата" указываются начальные и конечные, за которые был составлен кассовый отчет.

Данные из кассового отчета в бухгалтерии переносят в журнал - ордер №1 по кредиту 451 счета, а по дебету счета в ведомость №1. Для каждого отчета в журнале и в ведомости предназначена одна строка. По истечению месяца подсчитываются обороты, выводится новый остаток на конец месяца.

Итоговые данные переносятся в главную книгу.

Все кассовые документы обязательно содержат следующие реквизиты:

1. Подпись директора

2. Подпись главного бухгалтера

3. Сумма

4. Корреспондирующий счет

5. Дата

6. Назначение операции

7. Подпись кассира (расходном ордере)

Схема организации кассовых операций.

Учет материальных ценностей

Для получения материалов со складов поставщиков снабженец получает в бухгалтерии доверенность.

На шахте им. В.И. Ленина должность экспедитора (снабженца) отсутствует, и эти обязанности возлагаются на заведующим складом или на другое доверенное лицо.

Доверенности регистрируют в "книге учета доверенностей".

Поступившие на склад материалы подвергаются проверке по количеству, качеству, ассортименту, указанному в сопроводительных документах.

Основным направлением расхода материалов со склада отпуск их в производство на основании правильно оформленных требований.

Требования в обязательном порядке подписывается лицом затребовавшим материал - только начальником участка и обязательно утверждается руководителем предприятия.

В конце месяца требования и акты по списанию материалов в виде материальных отчетов отдаются бухгалтерии для проверки.

Учет материалов на складе ведет заведующий складом в карточках складского учета материалов, которые открываются на каждый вид материалов.

Движение материалов на шахте отражается в специальных ведомостях с отражением сальдо на начало и конец месяца.

На всех материально - ответственных лиц на предприятии оформляют "Договор о полной материальной ответственности". Этот документ является юридическим и предприятие в случае споров вполне может подать в суд на работника.

По теории бухгалтерского учета данные ведомости переносится в Журнал - ордер № 10, но на шахте им.В.И. Ленина в виде небольшого количества операций, данные из ведомости переносятся в Главную книгу.

бухгалтерский учет кассовый баланс

Таблица: "Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по учету ТМЦ"

Счета учета материальных запасов

УЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Заработная плата на шахте Ленина начисляется на компьютере. На предприятии существует несколько видов оплаты труда

ИТР: Оклады + премия

Рабочие ОГМ: Повременно - Премиальная система оплаты труда

Рабочие МОЛ - Оклады

Формы и системы оплаты труда и условия их премирования и штатное расписание устанавливаются и разрабатываются на предприятии самостоятельно и зависит от объема выполненных работ.

На предприятии ведется соответствующая первичная документация: табель учета рабочего времени, табеля расчеты почасовой работы, производится оплата больничных листов, донорских справок, оплата государственных обязанностей.

После начисления заработной платы за месяц табуляграммы подшиваются в папки и служат основаниям для определения средней заработной платы, начислений пенсий.

Из начисленной заработной платы согласно Кодексу " О налогах и других обязательных платежей в бюджет " Удерживается Индивидуальный подоходный налог, а также обязательные пенсионные отчисления в ННПФ (Независимые накопительные пенсионные фонды) - 10 %, Профсоюзные взносы (у членов профсоюзов).

Не выданная в срок заработная плата депонируется.

Виды начислений по заработной плате:

- Оклады берутся из штатного расписания

- Тарифные ставки из положений по заработной плате

- За вредность 8% от тарифной ставки (тариф* количество отработанных часов) доплачиваются газорезчикам и электросварщикам.

- За классность -25% от тарифной ставки - водителям первого класса , 10% водителям второго класса. В настоящее время после спец расчета эта доплата введена в тарифную ставку.

- За расширение зоны обслуживания от 30 - 50 % оклада , тарифной ставки - работникам совмещающим профессии.

Расчет оплаты повышения квалификации:

Пример: Рабочий отсутствовал на работе 2 дня по причине повышения квалификации. За ним сохраняется средний заработок.

Таблица: "Заработная плата за расчетный период"



Определяем средний дневной заработок с учетом показателей совокупной заработной платы и количества отработанных дней предыдущего расчетного периода.

Совокупную сумму заработной платы делим на фактическое количество отработанных дней.

92300тенге / 238 дней = 387,81тенге/день (тенге в день)

387,81 тенге/день * 2 дня = 775,62 тенге.

Кроме того, в качестве доплаты оплачиваются больничные листы. На оплату больничных существует ограничения. 100 % заработной платы оплачиваются только производственные травмы, все остальные оплачиваются в размере не превышающий 10 Месячных расчетных показателей (т.е. не более 8230 тенге за каждый месяц). В том случае если больничный лист выписан на два и более месяца предприятие обязано оплачивать за каждый месяц среднюю заработную плату с учетом показателей предыдущего расчетного периода.

Отпускные оплачиваются и предоставляются в календарных днях. Отпускные предоставляются по истечению расчетного периода (т.е. 12 месяцев) Для определения суммы отпускных берется средний дневной заработок.

В случае когда работник отработал полностью расчетный период в определении среднего дневного заработка берется средне месячное число календарных дней (29,66 дней) и сумма всего заработка за расчетный период.

Например: Работник уходит в отпуск на 28 дней, расчетный период отработан полностью, в течение предыдущих 12 месяцев у него сложился следующий совокупный годовой доход - 70 000 тенге. Как было выше сказано в данном случае берется средне месячное количество дней, установленное правительством Р.К. - 29,66 (дней/ месяц)

Расчет будет следующим:

1. 70 000 (тенге) / 12( месяцев) = 5833,33 (тенге / месяц)

2. 5833,33 (тенге/ месяц) / 29,66 дней / месяц) = 196,67 (тенге / день)

3. 196,67 (тенге / день) *28 дней = 5478,76тенге

Сумма отпускных к оплате 5478,67 тенге

-----------------------

Приказы

Командировочные удостоверения

Расходный кассовый ордер

Приходный кассовый ордер

Авансовый отчет

Журнал - ордер № 7

Главная книга

Финансовая отчетность

Приходный кассовый ордер

Чеки

(денежные)

Расходный кассовый

Платежная ведомость

Объявление на взнос наличными

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Кассовая книга

Ведомость №1 по дебету

Кассовый отчет

Журнал - ордер №1

Главная книга

Финансовая отчетность

Размещено на Allbest.ru