Учет денежных средств на расчетном счете ФКУ ИК-7

Размещено на http://www.allbest.ru

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Нормативно-правовое регулирование денежных средств и формы расчетов в ФКУ ИК-7

1.2 Организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия

2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ ФКУ ИК-7

2.1 Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете

2.2 Открытие расчетного счета, документальное оформление и учет операций на расчетном счете

2.3 Основной расчетный счет, счет временного распоряжения и счет дополнительного бюджетного финансирования

2.4Порядок переоформления лицевого счета

Заключение

Список используемой литературы

ВВЕДЕНИЕ

На рубеже 80--90-х годов Россия вступила на путь перехода к рыночной экономике. Важной сферой этих преобразований являются международные валютно-кредитные и финансовые отношения страны, поскольку взят курс на интеграцию в мировое хозяйство. Процесс формирования современной рыночной модели валютно-кредитных и финансовых отношений России несет на себе отпечаток особенностей трудного переходного периода от плановой экономики, основанной на государственной собственности, к рыночной экономике, базирующейся на разных формах собственности. Образованию валютного механизма, адекватного базовым принципам рыночного хозяйства, способствовало вступление страны в МВФ, группу Всемирного банка, ЕБРР, БМР и другие международные финансовые организации. Сотрудничество с ними обеспечивает соответствие формируемого механизма мировым стандартам, сложившимся в странах с эффективной системой рыночной экономики. При этом используется накопленный веками зарубежный и отечественный опыт

В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский учет операций по расчетному счету.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денег денежных документов, на счетах в банках, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Т.е. каждая организация стремится получать большую прибыль от своей деятельности. Эта прибыль должна покрывать все расходы и обеспечивать развитие своей организации. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:

Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

Обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

Изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Задачами этого участка бухгалтерии является контроль оплаты счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации.

Целью данной курсовой работы является закрепление и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1.Нормативно-правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

Гражданский кодекс РФ;

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.

Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У « О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения »;

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.

К ним относятся:

Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;

«Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;

Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;

«Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в полном объеме;

Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;

Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России;

Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;

"О введении новых форматов расчетных документов " Указание от 22 февраля 1999 года N 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У;

Инструкция № 28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учереждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года ( С изменениями от 21.06.03 года № 1297-У );

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.

4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

документ по учетной политике предприятия;

утвержденные руководителем формы первичных учетных

документов;

графики документооборота;

утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского

учета;

утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Основными документами, которые регулируют в настоящее время наличное денежное обращение в РФ, являются Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05 января 1998 № 14-П (далее - Правила) и Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный ЦБ РФ от 22 сентября 1993 № 40 (далее - Порядок). Отметим, что Положение и Порядок обязательны для выполнения организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждой организации необходимо иметь кассу. В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично - денежные расчеты.

Все кассовые операции, проводимые организациями, должны оформляться первичными документами. Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» предусмотрены унифицированные формы по учету кассовых операций.

Установлено, что на основании письма ЦБ РФ от 16 мая 2003 № 23 «Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного регулирования» в целях учета операций с наличной иностранной валютой, осуществляемых через кассу организации при расчетах с командируемыми лицами, организация может отражать операции по выдаче и приему наличной иностранной валюты, полученной со счета в банке для оплаты командировочных расходов.

В соответствии с Положением ЦБ РФ от 25 июня 1997 № 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов», данное письмо применяется с учетом особенностей, установленных Указанием ЦБ РФ от 20 октября 1998 № 383-У «О порядке совершения юридическими лицами - резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем рынке Российской Федерации», по аналогии с порядком учета рублевых кассовых операций в кассовой книге. При этом учет кассовых операций с наличной иностранной валютой должен осуществляться в отдельной кассовой книге.

Таким образом, нами рассмотрено нормативное регулирование движения денежных средств предприятий и организаций на основе постановлений, писем и прочих распорядительных документов Центрального Банка, Госкомстата Российской Федерации.

Установлено, что регулирование наличных денежных средств связано прежде всего с необходимостью обеспечения экономической безопасности государства, стремлением ограничить практику использования наличных средств в теневой экономике Российской Федерации.

На данном этапе исследования осуществлен анализ большого числа нормативных актов. Однако, указанные документы регулируют только общие вопросы предмета исследования. По этой причине необходимо изучить нормативные документы, регулирующие порядок бухгалтерского учета и контроля денежных средств, определить цели и задачи, стоящие перед соответствующими подразделениями предприятия.

Все операции, связанные с денежными средствами, осуществляются через органы федерального казначейства.

Поступление денежных средств из бюджета учитываются на расчетном счете в бухгалтерии Отделений и отражаются на активном субсчете 201.01 «Расчетный счет» по дебету и кредитуются счетом 304.04 «Внутренние расчеты между главным распорядителем и получателем бюджетных средств».

По кредиту этого субсчета отражаются операции, связанные с различными платежами, выдачей и перечислением денежных средств, в корреспонденции с дебетом счетов 201.04 «Касса», 302.00 «Расчеты с поставщиками и подрядчиком», 303.02 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ», «Расчеты с Фондом обязательного медицинского страхования РФ», « Расчеты с Пенсионным фондом РФ». Со счета денежные средства осуществляются платежными и другими расчетными документами, составленными в соответствии с требованиями настоящего Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств. Учет операций по движению на расчетном счете ведется в накопительной ведомости к журналу операций№2. По окончании итоги переносятся в книгу Журнал - Главная. Отделения имеют право перечислять авансы другим организациям по договорам. В договорах должен быть пункт об оплате вначале аванс 30% , а после оказанных услуг полностью оплата оставшейся части 70%. Все авансовые платежи отражаются по дебиту субсчета 302.00 кредит 201.01 .

Отделения осуществляют все расчеты с поставщиками за полученные товары и оказанные услуги, как правило, в безналичном порядке по расчетным документам через казначейство.

Формы расчетов определяются в договорах сторон в соответствии с Законодательством РФ. Работники бухгалтерии должны точно и своевременно учитывать и строго контролировать все расчетные операции, принимать меры к ускорению расчетов, предупреждать нарушения расчетной дисциплины. Важно правильно и оперативно оформлять расчетные документы, своевременно сдавать их в банк для осуществления расчетов, следить за полнотой и своевременностью платежей.

Платежными документами считаются заявка на кассовый расход. На сегодняшний, день в ФКУ ИК-7 производятся расчеты с контрагентами используя программное обеспечение «СЭД». Эта программа изначально составлена программистами Банка. Конкретные люди имеют доступ к работе с банком, согласно инструкции, предусмотрены все необходимые условия для пользования секретными ключами этой программы. Все это помогает быстро, оперативно справится с задачами финансирования пенсий и всех текущих платежей. Сокращаются сроки списания денежных средств, с расчетного счета на расчетные счета получателя, сегодня он составляет всего 1 день. Уменьшился документооборот, меньше затрат на перечисление. Отделения сами контролируют банковскую выписку, к которой прикладываются все первичные документы на оплату, рассчитывают расходы исходя из остатков на расчетном счете. Однако, курьер все равно получает выписку из Банка для подтверждения остатков. Такие же требования остались к оформлению платежных документов, несмотря на то, что отправляются в электронном виде. «СЭД» новшество очень удобное, современное и экономное во всех отношениях.

1.2 Организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия

Федеральное казенное учреждение «Исправительная колония №7 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Белгородской области» является учреждением уголовно-исполнительной системы, исполняющим уголовные наказания в виде лишения свободы.

История колонии начинается с 1944 года, когда была образована исправительно-трудовая колония строгого режима. 
В 1961 году вид режима содержания сменился на общий. 
В 1989 году колония была ликвидирована, и лишь спустя пять лет на её базе вновь организовали исправительно-трудовую колонию строгого режима. 
Функции и полномочия учредителя Учреждения осуществляет Федеральная служба исполнения наказаний. Собственником имущества Учреждения является Российская Федерация в лице ФСИН России.

Место нахождения: Российская Федерация, 309996 Белгородская область, г. Валуйки, ул. Тимирязева, д.1.

Учреждение по своей организационно-правовой форме является федеральным казенным учреждением. Учреждение является некоммерческой организацией.

Наряду с этим в учреждении налажено производство :

Полипропиленовой мешкотары;

Стройматериалов;

Меловой продукции;

Производство и реализация текстильных и трикотажных изделий, спецодежды и др.;

Заготовка и переработка древесины;

Производство мебели, игрушек и игр;

Выращивание и реализация сельскохозяйственной птицы, свиней;

Производство и реализация металлических конструкций, цистерн и прочих резервуаров;

Размеры производства представлены в таблице 1.

Таблица 1

Размеры производства ФКУ ИК-7

Показатель	2010г	2011г	2012г
1.Общая земельная площадь, м2
2.Выручка от реализации, тыс.руб.
3.Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.
4.Среднегодовая стоимость оборотных фондов
5.Среднегодовая численность рабочих, чел.
6. Прибыль от реализации, тыс.руб.
7. Уровень рентабельности

Из таблицы видно, что общая земельная площадь остается неизменной, это связано с тем что учреждение является государственным.Зато следует отметить что прибыль с каждым годом только растет в учреждении, так же как и численность работников.

Планирование, финансово-хозяйственное обеспечение, подготовка отчетной документации, ее хранение, использование налоговых и других льгот, защита имущественных и иных прав осуществляется в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Трудовые отношения в Учреждении регламентируются трудовым законодательством. В структуру учреждения входят: части, отделы, службы, группы, отделения и иные структурные подразделения.(Рисунок 1)

В состав экономических служб предприятия входят:

планово - экономический отдел;

отдел бухгалтерского учета и контроля;

отдел снабжения;

отдел маркетинга

Рисунок 1

Структура управления ФКУ ИК-7

Начальник

Директор ЦТАО
Главный бухгалтер
Начальник планового отдела

Отдел снабжения

Планово экономический отдел
бухгалтерия
Отдел маркетинга

2.УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

2.1 Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете

Федеральное казенное учреждение «Исправительная колония №7 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Белгородской области» является учреждением уголовно-исполнительной системы, исполняющим уголовные наказания в виде лишения свободы, имеет гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах, и несет связанные с этой деятельностью обязанности.(Приложение №1)

Согласно действующему законодательству все предприятия, организации, учреждения независимо от формы собственности обязаны хранить свои свободные денежные средства в банке. Для хранения денежных средств и проведения безналичных расчетов предприятию открывается расчетный счет. ФКУ ИК-7 имеет три расчетных счета открытых в Управлении Федерального Казначейства (УФК)-это основной счет, счет временного распоряжения(депозитный) и счет дополнительного бюджетного финансирования. Обслуживающим банком является рассчетно-кассовый центр находящийся в г.Валуйки.

Для бухгалтерского учета в ФКУ ИК-7 планом счетов выделен счет 304.05-основной счет, счет дополнительного бюджетного финансирования и 201.11- Денежные средства, поступившие во временное распоряжение учреждения.

На счете 304.05 "Денежные средства учреждения на банковских счетах" учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов. На этом счете учитываются также операции со средствами, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход.

На счете 201.11 «Денежные средства, поступающие во временное распоряжение учреждения» учитываются операции по движению денежных средств находящихся на лицевых счетах осужденных, это например зачисление заработной платы осужденных, поступления на личный лицевой счет денежных средств от родственников. И такие списания, как списание с лицевого счета осужденных за отоваривание в ларьке, в этом случае происходит зачисление этих денежных средств на счет учреждения, т.е. списание по счету 201.11 и зачисление на счет 304.05. Либо по заявлению осужденного производится списание с его лицевого счета в адрес указанного в заявлении юридического либо физического лица (это заявление и является документальным основанием списания денег с лицевого счета).

Учет операций по движению средств на счете ведется в журнале операций с безналичными денежными средствами.

Записи в журнале производятся на основании ежедневных выписок со счета и приложенных к ним документов(платежное поручение), которые поступают от Управления Федерального Казначейства. Так как списание и зачисление происходит по двум счетам, то следовательно и выписки поступают по двум счетам.

По выписке можно отследить все поступления денежных средств от сторонних организации, а так же списание денежных средств за произведенные работы, услуги и т.д.(Приложение №2)

Финансирование учреждения происходит от УФСИН г.Белгорода, денежные средства зачисляются на основной счет и документальным подтверждением поступления является расходное расписание, с указанием по какой статье(код бюджетной классификации) поступили средства, т.е на приобретение продуктов питания, либо на оплату проезда в отпуск аттестованным сотрудникам и т.д.

В журнале указываются: дата, номер и наименование документа (выписка органа казначейства, банка); наименование показателя (для сумм в иностранной валюте приводится запись "отражается в рублевом эквиваленте"); номер счета бюджетного учета по дебету и кредиту; сумма; итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета с входящими и исходящими остатками; количество приложений. На первое число каждого месяца органами УФК предоставляется лицевой счет, с точными остатками по каждому коду бюджетной классификации (КБК). (Приложение 5)

Выписка является основанием для записей в реестры бухгалтерского учета операций на расчетном счете. Записи банка и предприятия должны быть идентичными.

Сальдо расчетного счета, как в учете банка, так и предприятия всегда должно быть одинаковым. Если при проверке выписки банка учреждение установило, что какая-то сумма в банке неправильно записана (зачислена или списана), то оно повторяет эту ошибку банка и направляет в банк письменное уведомление об этом. Все ошибки банка отображаются в корреспонденции со счетом «Расчеты по претензиям»

Выписка банка заменяет собой реестр аналитического учета по расчетному счету, а потому обязательно должен содержать дату, номер документа, краткое содержание операций и суммы записей по дебету и кредиту, а также остатки средств на начало и конец периода.

Операции по поступлению денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями.

Поступление денежных средств, с расчетного счета в кассу учреждения Дт 201.34 Кт 201.11 Дт 201.34 Кт 304.05
Поступление денежных средств за счет бюджетного финансирования Дт 501.15 Кт 501.13
Поступление денежных средств на счет временного распоряжения Дт 201.11 Кт 304.1Л
Поступление денежных средств на счет дополнительного бюджетного финансирования Дт 304.04 Кт 205.31, 205.74

2.2 Открытие расчетного счета, документальное оформление и учет операций на расчетном счете

Все временно свободные денежные средства учреждения, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на расчетном счете, открываемом в банке.

На расчетный счет учреждения зачисляется выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета, в ФКУ ИК-7 представителем является кассир учреждения, его полномочия должны быть документально оформлены в Отделении Федерального Казначейства, а так же в Рассчетно-кассовом центре, в котором обслуживается учреждение.

Банк выполняет поручения учреждения о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством. (Приложение №6)

Для открытия счета Клиенту необходимо предоставить Банку надлежащим образом оформленные документы:

-Устав учреждения (копия, заверенная нотариально или МРП);

-Учредительный договор (копия, заверенная нотариально или МРП);

-Свидетельство о регистрации (копия, заверенная нотариально или МРП);

-Карточка с образцами подписей и оттиском печати организации, заверенная нотариально (бланк предоставляется Банком);

-Заявление на открытие счета (бланк предоставляется Банком); -Договор на расчетно-кассовое обслуживание (бланк предоставляется Банком);

-Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (копия, заверенная нотариально или МРП);

-Справка из Пенсионного фонда (адресована в Банк);

-Справка из Фонда обязательного медицинского страхования (адресована в Банк);

-Справка из Фонда занятости (адресована в Банк).

Далее между Банком и Клиентом заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание.

После открытия расчетного счета Банк уведомляет Клиента о номере счета и возможности проведения операций по зачислению на счет Клиента средств, поступивших в его пользу, а также уведомляет Пенсионный Фонд, Фонд занятости, Фонд Социального Страхования, Фонд Обязательного медицинского страхования и налоговый орган об открытии Клиенту соответствующего счета в Банке.

В свою очередь, налоговый орган информирует Банк о получении уведомления об открытии Клиенту соответствующего счета.

И только после поступления из налогового органа информационного письма о получении уведомления об открытии соответствующего счета Банк приступает к проведению операций по зачислению и списанию средств с расчетного счета Клиента (данная информация должна поступить от МРИ ИФНС в течение пяти дней).После этого банк обязан выполнять следующее[19]:

Статья 845. Договор банковского счета

1. По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

2. Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами.

3. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

4. Правила настоящей главы, относящиеся к банкам, применяются также и к другим кредитным организациям при заключении и исполнении ими договора банковского счета в соответствии с выданным разрешением (лицензией).

Статья 846. Заключение договора банковского счета

1. При заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.

2. Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.

При необоснованном уклонении банка от заключения договора банковского счета клиент вправе предъявить ему требования, предусмотренные пунктом 4 статьи 445 настоящего Кодекса.

Статья 847. Удостоверение права распоряжения денежными средствами, находящимися на счете

1. Права лиц, осуществляющих от имени клиента распоряжения о перечислении и выдаче средств со счета, удостоверяются клиентом путем представления банку документов, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и договором банковского счета.

2. Клиент может дать распоряжение банку о списании денежных средств со счета по требованию третьих лиц, в том числе связанному с исполнением клиентом своих обязательств перед этими лицами. Банк принимает эти распоряжения при условии указания в них в письменной форме необходимых данных, позволяющих при предъявлении соответствующего требования идентифицировать лицо, имеющее право на его предъявление.

3. Договором может быть предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными суммами, находящимися на счете, электронными средствами платежа и другими документами с использованием в них аналогов собственноручной подписи (пункт 2 статьи 160), кодов, паролей и иных средств, подтверждающих, что распоряжение дано уполномоченным на это лицом.

Статья 848. Операции по счету, выполняемые банком

Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное.

Статья 849. Сроки операций по счету

Банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.

Банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.

При переоформлении счета в связи с реорганизацией и переименованием, учреждение в банк представляются те же документы, как и при открытии счета, но не позднее месяца со дня переименования или изменения подчиненности. Закрываются расчетные счета по решению собственника имущества или по решению суда.

В настоящее время действующим законодательством организациям разрешается открывать расчетные счета в количестве, необходимом для осуществления расчетных операций. Однако в соответствии с действующими нормативными актами погашение задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды осуществляется только с одного расчетного счета, который указывает учреждением по собственному усмотрению.

На расчетных счетах накапливаются свободные денежные средства, поступления за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, полученные кредиты банков, займы, поступившие средства целевого финансирования и другие поступления. С расчетных счетов производятся практически все платежи, включая платежи поставщикам за поставляемые материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги, расчеты с бюджетом и с внебюджетными фондами, погашение задолженности по полученным кредитам и ссудам, другие перечисления.

Взаимоотношения между организацией и банком оформляются договором на расчетно-кассовое обслуживание, в котором фиксируется: перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон.

Операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 г. № 2-П. Для документального оформления этих операций предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения. (Приложение №7)

В расчетных документах должны содержаться реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.

Платежное поручение -- документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и оформляется в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях -- в четырех экземплярах.

Особое внимание в платежном поручении необходимо обращать на выделение суммы НДС. Если платежная сумма подлежит обложению НДС, то указывается сумма НДС; если вид платежа не подлежит обложению НДС, то следует отметить «НДС не облагается».

Платежное требование -- расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Применяется для оформления расчетов за товары, выполненные работы и услуги в соответствии с договором организации с поставщиком. В платежном требовании отмечаются условие оплаты, срок для акцепта, дата вручения плательщику документов в соответствии с договором, а также наименование товара (выполненных работ и услуг), номер и дата договора, номера приемо-сдаточных документов с указанием даты их составления, подтверждающих поступление товара или приемку выполненных работ и услуг.

Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Акцептованным считается то платежное требование, по которому покупатель не заявил обслуживающей его кредитной организации обоснованный отказ от платежа в течение трех рабочих дней, установленных для акцепта. Такое платежное требование подлежит оплате со счетов плательщика на следующий рабочий день после истечения срока акцепта при условии наличия денежных средств. Безакцептное списание денежных средств имеет место в случаях, установленных законодательством, и если такой порядок расчетов предусматривается условиями договора банковского счета. При этом в платежном требовании получатель средств проставляет «без акцепта» и дает ссылку на основание, по которому осуществляется взыскание платежа.

Списание денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщиков оформляется инкассовым поручением. Используется оно в случаях, установленных законом, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, если договором банковского счета предусматривается право обслуживающего банка производить списание денежных средств со счета плательщика без его разрешения. В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основании взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика.

 Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Используется оно при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе уставного капитала в соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и других операциях. Объявление заполняют в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя - остается в банке, средняя (квитанция) -- передается кассиру, нижняя (ордер) - возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской. Таким образом, объявление на взнос наличными используется для оформления сдачи наличных денег из кассы в банк, что является основанием для отражения таких хозяйственных операций бухгалтерскими записями: Д-т сч. 304.04 «Расчетные счета» К-т сч. 201.34 «Касса» (Сдана в банк выручка за готовую продукцию). Квитанция полученная кассиром и является подтверждением сдачи денег, в кассе учреждения выписывается расходный кассовый ордер к которому подкалывается квитанция. (Приложение №8)

Получение денежных средств с расчетного счета в кассу оформляется денежным чеком, в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и др. В чеке не делаются исправления, оставшееся место для заполнения прочеркивается. Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, либо их заместителями если их подписи есть в карточке образца подписей, которая предоставляется в органы УФК, а так же обслуживающий банк(РКЦ). Реквизиты чека полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки (25 или 50 чеков) содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Для этого учреждением предоставляется в органы УФК заявление на получение чековой книжки, в котором указывается должность получателя чековой книжки, фамилия имя отчество, а так же паспортные данные.В заявлении получатель чековой книжки ставит свою подпись, которую заверяют своими подписями руководитель учреждения и главный бухгалтер, обязательным является оттиск печати.(Приложение №9)

Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе учреждения.

В ФКУ ИК-7 отправляет в Управление Федерального Казначейства «Заявку на получение наличных денег» (Приложение №10) в которой указывается номер чека, дата, фамилия имя отчество получателя денежных средств, а так же его паспортные данные .Так как учреждение является бюджетным, то в заявке обязательно указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому будет происходить списание денежных средств.(КБК представлены в плане счетов учреждения)

Полученные денежные средства приходуются в кассу учреждения приходным кассовым ордером (Приложение №11) по каждому КБК отдельно. Например, приходуются денежные средства в сумме 70000руб., полученные с расчетного счета личные деньги осужденных:

Д-т 201.34 К-т 201.11 Сумма 70000 рублей

Приходуются денежные средства в сумме 50359 руб. в кассу учреждения с расчетного счета компенсация за вещевое имущество:

Д-т 201.34 К-т 304.05 Сумма 50359 рублей

Расчеты с юридическими лицами происходят по Заявке на кассовый расход, которая отправляется в Управление Федерального Казначейства с программы 1с 8версия. В заявке на кассовый расход обязательно указывается Код Бюджетной Классификации, с которого будет происходить списание денежных средств, а так же лицевой счет (если платеж с бюджета, либо средства дополнительного бюджетного финансирования), за что платеж (товар либо услуга), номер договора и номер товарной накладной, если это товар, либо акт выполненных работ, если это работа. Обязательно указать правильно все реквизиты получателя, такие как полное наименование, ИНН, КПП, расчетный счет. Заявка обрабатывается в казначействе, и если в ней нет ошибок и недочетов, то происходит списание денег со счета ФКУ ИК-7 и зачисление на счет получателя, указанного в заявке. Вслучае допущения ошибки, казначейством высылается протокол, в котором указывается наименование документа, в котором допущена ошибка, и следовательно сам недочет. (Приложение №12)

Для перечисления денежных средств организация должна заключить договор с сторонней организацией, после этого обязательным является регистрация данного договора в УФК, для этого служит документ регистрация принятого бюджетного обязательства, только после присвоения казначейскими органами регистрационного номера, по данному договору можно произвести оплату. (Приложение №13)

Для учета денежных средств на расчетном счете предназначен активный счет 304.05, по дебету которого отражаются остаток и поступления денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетного счетов учреждения.

Операции, записываемые по кредиту счета 304.05, отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету записываются в разных журналах ордерах и в ведомости № 2. Основанием для заполнения указанных документов служат банковские выписки, в которых указываются: остаток средств на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет и списанные со счета; остаток на дату выписки.

Поступление денежных средств на расчетном счете учреждения отражается по дебету счета 304.05 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом различных счетов, а расходование - по кредиту этого счета в корреспонденции с дебетом различных счетов.

Денежные средства со счета учреждения списываются банком на основе распоряжения владельца счета, и только в отдельных случаях - в порядке бесспорного их взыскания. Основанием для этого являются: решение суда на списание по исполнительным листам, установленные законом нормы безакцептного порядка расчетов за услуги коммунальных, энергетических и водо-проводно-канализационных предприятий, а также условия, предусмотренные договором банковского счета между клиентом и банком.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, эти средства со счета организации списываются в порядке поступления распоряжения клиента и других документов на списание. В настоящее время установлена календарная очередность платежей согласно ГК РФ (ст. 855). Так, при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований денежные средства списываются в следующей очередности:

по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета с целью удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчета по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, контракту, авторскому договору;

по платежным документам, предусматривающим платежи во внебюджетные фонды;

по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет, и по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Средства со счета по требованиям, которые относятся к одной очереди, списываются в порядке календарной очередности поступления документов.

2.3 Основной расчетный счет, счет временного распоряжения и счет дополнительного бюджетного финансирования

ФКУ ИК-7 имеет в своем распоряжении три расчетных счета (Приложение №14), это счет основной-бюджетный, денежные средства на который поступают от УФСИН. В начале года бухгалтерией учреждения подводятся итоги, сдается годовой отчет и по его итогам формируется план расходов на год, в котором по каждому КБК указывается потребность учреждения в денежных средствах, т.е на содержание осужденных, заработную плату сотрудников и т.д.

Но в течение года на данный счет приходят денежные средства, если учреждение не предусмотрело все виды расходов. Например, сотруднику выдана премия, в начале года денежные средства на него не были выделены или оплата проезда в отпуск, которую точно нельзя просчитать в начале года.

Поступление на расчетный счет подтверждается расходным расписанием, в котором указан КБК на который поступили денежные средства. После этого учреждение может воспользоваться этими денежными средствами. Естественно потребность в денежных средствах подтверждается документально, данные документы предоставляются в бухгалтерию вышестоящего органа, УФСИН г. Белгорода. Лицевой счет, полученный на первое число каждого месяца от УФК отправляется, так же в УФСИН, чтобы можно было отследить движение денежных средств и остатки на счету.

Этот счет основной так как с него происходит оплата заработной платы и премий сотрудников, заработной платы осужденных(если ставка на бюджете),оплата коммунальных услуг, оплата продуктов питания осужденных, обмундирование сотрудников.

Счет дополнительного бюджетного финансирования (до 2012 года этот счет назывался внебюджетный), это счет денежные средства на который поступают от деятельности учреждения. Так как учреждение ведет самостоятельную хозяйственную деятельность (пошив мешков, спецодежды, добыча мела, ремонт автомобилей и др.) то выручка от деятельности поступает на этот расчетный счет. Списание с этого счета происходит таким же образом, как и на основном (бюджетном) счете, документальное оформление идентично бюджетному(заявкой на кассовый расход). В основном различие бюджета и внебюджета (ДБФ) в КБК и расчетном счете, лицевой счет у них общий.

Счет временного распоряжения (депозитный)- счет, денежные средства на котором находятся во временном распоряжении организации, это денежные средства, принадлежащие осужденным, т. е. денежные средства находящиеся на их лицевых счетах. Операции по этому счету производятся только с заявления, осужденного на перевод денег (родственникам, либо за литературу и т.п.) Списание без заявления осужденного не может производиться учреждением, если это не удержание по исполнительному листу.

2.4 Порядок переоформления лицевых счетов

учет денежный расчетный

Федеральное казначейство принимает от главных распорядителей средств федерального бюджета (главных администраторов источников внутреннего (внешнего) финансирования дефицита федерального бюджета) (далее - главные распорядители (главные администраторы источников)) Заявления на переоформление лицевых. Заявление на переоформление оформляется главными распорядителями (главными администраторами источников) в соответствии с требованиями, установленными пунктами 2.40., 2.41. и 4.17. Порядка 7н с учетом следующих особенностей:

Заявление на переоформление составляется по каждому счету, открытому главному распорядителю (главному администратору источников) в центральном аппарате Федерального казначейства;

в заголовочной части Заявления на переоформление указывается один номер действующего счета, открытого главному распорядителю (главному администратору источников) в центральном аппарате Федерального казначейства;

по строке «Причина переоформления» Заявления на переоформление указывается текст «изменение структуры номера лицевого счета»;

по строке «Документ-основание для переоформления» Заявления на переоформление указывается текст «приказ Федерального казначейства от 07.10.2008 № 7н»;

в кодовой зоне строки «Вид лицевого счета» номер счета не указывается;

Заявление на переоформление подписывается лицами, образцы подписей которых включены в карточку образцов подписей, ранее представленную главным распорядителем (главным администратором источников) в центральный аппарат Федерального казначейства. В случае замены или дополнения подписей лиц, имеющих право первой и второй подписи, главным распорядителем (главным администратором источников) представляются в Федеральное казначейство в установленном порядке 4 экземпляра новой карточки образцов подписей.

Федеральное казначейство по мере включения в Сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, главных администраторов и администраторов доходов федерального бюджета, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета (далее - Реестр участников бюджетного процесса) бюджетных полномочий главных распорядителей (главных администраторов источников) в установленном порядке направляет соответствующему главному распорядителю (главному администратору источников).

Извещения о включении (изменении) реквизитов направляются Федеральным казначейством главным распорядителям (главным администраторам источников) посредством почтовой связи, через Систему электронного документооборота Федерального казначейства и/или через сеть Интернет на адреса электронной почты, представленные данными главными распорядителями (главными администраторами источников) в Федеральное казначейство.

На основании Заявлений на переоформление Федеральное казначейство в течение 3 рабочих дней со дня включения в Реестр участников бюджетного процесса полномочий главного распорядителя (главного администратора источников) открывает главному распорядителю (главному администратору источников) соответствующие лицевые счета со структурой номера.

Федеральное казначейство присваивает лицевому счету номер, который указывается в Выписке из лицевого счета главного распорядителя (главного администратора источников) по, направляемой Федеральным казначейством главному распорядителю (главному администратору источников) не позднее следующего рабочего дня после открытия лицевого счета. При этом содержательная часть выписки не заполняется.

Федеральное казначейство направляет главному распорядителю (главному администратору источников), которому открыт новый лицевой счет, Казначейское уведомление о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств на первый и второй год планового периода.

Заключение

Цель данной курсовой работы - проанализировать процесс учета денежных средств на счетах в банке в учреждении.