Выявление внутренних взаимосвязей показателей отчетности
Выявление внутренних взаимосвязей показателей отчетности предприятия. Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств и приложения к бухгалтерскому балансу.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.11.2013 |
| Размер файла | 184,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Федеральное агентство по образованию Филиал государственного образовательного учреждения
Высшего профессионального образования
"Санкт-Петербургский государственный университет
экономики и финансов"
в г. Пскове
Контрольная работа
По дисциплине "Анализ финансовой отчетности"
Тема: "Выявление внутренних взаимосвязей показателей отчетности"
Выполнила:
студентка 3 курса 07-420
Ефремова С.М.
г. Псков
2010 год
Содержание
Введение
1. Выявление внутренних взаимосвязей показателей отчетности
1.1 Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса
1.2 Взаимоувязка показателей Отчета о прибылях и убытках
1.3 Взаимоувязка показателей Отчета об изменениях капитала
1.4 Взаимоувязка показателей Отчета о движении денежных средств
1.5 Взаимоувязка показателей Приложения к Бухгалтерскому балансу
Заключение
Контрольные вопросы
Введение
Предпринимательская деятельность в современных условиях все больше зависит от экономической информации. От качества такой информации зависит получение прибыли в результате принимаемых решений, в том числе определения круга клиентов, поставщиков и возможных партнеров. При этом большое значение придается полноте и достоверности информации. Самым распространенным источником такой информации является бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Для целей анализа, контроля налогообложения, а также для принятия управленческих решений необходимо периодически иметь сводные данные об имущественном положении организации и финансовых результатах ее деятельности. Кроме того, такое обобщение информации диктуется интересами собственников.
Таким образом, объясняется необходимость составления бухгалтерской отчетности, которая нужна не столько для управления в организации, сколько для внешних пользователей. Внешние пользователи бухгалтерской отчетности имеют деловые отношения не с одной, а с несколькими организациями. При этом они принимают решения о взаимодействии с ними на основе сопоставления данных по таким организациям. Для того чтобы отчетная информация была сопоставима, она должна быть составлена по единым правилам и нормам. Только в таком случае потенциальный инвестор может оценить интересующие его параметры (прибыльность, коммерческий риск и т.п.) независимо от специфики конкретной организации. Все эти причины диктуют необходимость стандартизации бухгалтерской отчетности. Основная цель - обеспечение необходимой информацией всех заинтересованных пользователей независимо от их возможностей.
1. Выявление внутренних взаимосвязей показателей отчетности
1.1 Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса
|
N |
Показатель отчетности |
С чем должен совпадать |
При каких условиях |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Графа 3 строки 110 "Нематериальные активы" формы N 1 |
С разницей между суммой показателей графы 3 строк 010 "Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)", 030 "Деловая репутация организации" и показателем графы 3 строки 050 "Амортизация нематериальных активов - всего" раздела "Нематериальные активы" формы N 5 |
Всегда |
|
|
2 |
Графа 4 строки 110 "Нематериальные активы" формы N 1 |
С разницей между суммой показателей графы 6 строк 010 "Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)", 030 "Деловая репутация организации" и показателем графы 4 строки 050 "Амортизация нематериальных активов - всего" раздела "Нематериальные активы" формы N 5 |
Всегда |
|
|
3 |
Графа 3 строки 120 "Основные средства" формы N 1 |
С разницей между показателями графы 3 строки "Итого" и графы 3 строки 140 "Амортизация основных средств - всего" раздела "Основные средства" формы N 5 |
Всегда |
|
|
4 |
Графа 4 строки 120 "Основные средства" формы N 1 |
С разницей между показателями графы 6 строки "Итого" и графы 4 строки 140 "Амортизация основных средств - всего" раздела "Основные средства" формы N 5 |
Всегда |
|
|
5 |
Графа 3 строки 135 "Доходные вложения в материальные ценности" формы N 1 |
С разницей между показателями графы 3 строки "Итого" и графы 3 строки "Амортизация доходных вложений в материальные ценности" раздела "Доходные вложения в материальные ценности" формы N 5 |
Всегда |
|
|
6 |
Графа 4 строки 135 "Доходные вложения в материальные ценности" формы N 1 |
С разницей между показателями графы 6 строки "Итого" и графы 4 строки "Амортизация доходных вложений в материальные ценности" раздела "Доходные вложения в материальные ценности" формы N 5 |
Всегда |
|
|
7 |
Графы 3 и 4 строки 140 "Долгосрочные финансовые вложения" формы N 1 |
С показателями граф 3 и 4 строки 540 "Итого" раздела "Финансовые вложения" формы N 5 |
Если не создавался резерв под обесценение долгосрочных финансовых вложений |
|
|
8 |
Графы 3 и 4 строки 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)" формы N 1 |
С показателями граф 3 и 4 строки "долгосрочная - всего" раздела "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы N 5 |
Если не создавался резерв по сомнительным долгам по долгосрочной задолженности покупателей и заказчиков |
|
|
9 |
Графы 3 и 4 строки 231 "в том числе покупатели и заказчики" формы N 1 |
С показателями граф 3 и 4 строки "расчеты с покупателями и заказчиками" раздела "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы N 5 |
Если не создавался резерв по сомнительным долгам по долгосрочной задолженности покупателей и заказчиков |
|
|
10 |
Графы 3 и 4 строки 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" формы N 1 |
С показателями граф 3 и 4 строки "Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего" раздела "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы N 5 |
Если не создавался резерв по сомнительным долгам по краткосрочной задолженности покупателей и заказчиков |
|
|
11 |
Графы 3 и 4 строки 241 "в том числе покупатели и заказчики" формы N 1 |
С показателями граф 3 и 4 строки "расчеты с покупателями и заказчиками" раздела "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы N 5 |
Если не создавался резерв по сомнительным долгам по краткосрочной задолженности покупателей и заказчиков |
|
|
12 |
Графы 3 и 4 строки 250 "Краткосрочные финансовые вложения" формы N 1 |
С показателями граф 5 и 6 строки 540 "Итого" раздела "Финансовые вложения" формы N 5 |
Если не создавался резерв под обесценение краткосрочных финансовых вложений |
|
|
13 |
Графа 3 строки 260 "Денежные средства" формы N 1 |
С показателем графы 3 строки "Остаток денежных средств на начало отчетного года" формы N 4 |
Если организация отражает в форме N 4 наличие (движение) денежных средств в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности и у организации отсутствует иностранная валюта на начало отчетного года. Всегда, если организация отражает в форме N 4 наличие (движение) денежных средств в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на отчетные даты (на даты совершения операций в иностранной валюте) |
|
|
14 |
Графа 4 строки 260 "Денежные средства" формы N 1 |
С показателем графы 3 строки "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" формы N 4 |
Всегда |
|
|
15 |
Графы 3 и 4 строки 300 "БАЛАНС" формы N 1 |
С показателями граф 3 и 4 строки 700 "БАЛАНС" формы N 1 |
Всегда |
|
|
16 |
Графа 3 строки 410 "Уставный капитал" формы N 1 |
С показателем графы 3 строки 100 "Остаток на 1 января отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
Всегда |
|
|
17 |
Графа 4 строки 410 "Уставный капитал" формы N 1 |
С показателем графы 3 строки 140 "Остаток на 31 декабря отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
Всегда |
|
|
18 |
Графа 3 строки 420 "Добавочный капитал" формы N 1 |
С показателем графы 4 строки 100 "Остаток на 1 января отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
Всегда |
|
|
19 |
Графа 4 строки 420 "Добавочный капитал" формы N 1 |
С показателем графы 4 строки 140 "Остаток на 31 декабря отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
Всегда |
|
|
20 |
Графа 3 строки 430 "Резервный капитал" формы N 1 |
С показателем графы 5 строки 100 "Остаток на 1 января отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
Всегда |
|
|
С суммой показателей графы 3 строк "данные отчетного года" группы статей "Резервы, образованные в соответствии с законодательством" и графы 3 строк "данные отчетного года" группы статей "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" разд. II "Резервы" формы N 3 |
При условии, что у организации отсутствуют фонды специального назначения на финансирование текущих расходов, отражаемые в отчетности в составе краткосрочных обязательств |
|||
|
21 |
Графа 4 строки 430 "Резервный капитал" формы N 1 |
С показателем графы 5 строки 140 "Остаток на 31 декабря отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
Всегда |
|
|
С суммой показателей графы 6 строк "данные отчетного года" группы статей "Резервы, образованные в соответствии с законодательством" и графы 6 строк "данные отчетного года" группы статей "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" разд. II "Резервы" формы N 3 |
При условии, что у организации отсутствуют фонды специального назначения на финансирование текущих расходов, отражаемые в отчетности в составе краткосрочных обязательств |
|||
|
22 |
Графа 3 строки 431 "резервы, образованные в соответствии с законодательством" формы N 1 |
С показателем графы 3 строк "данные отчетного года" группы статей "Резервы, образованные в соответствии с законодательством" разд. II "Резервы" формы N 3 |
Всегда |
|
|
23 |
Графа 4 строки 431 "резервы, образованные в соответствии с законодательством" формы N 1 |
С показателем графы 6 строк "данные отчетного года" группы статей "Резервы, образованные в соответствии с законодательством" разд. II "Резервы" формы N 3 |
Всегда |
|
|
24 |
Графа 3 строки 432 "резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" формы N 1 |
С показателем графы 3 строк "данные отчетного года" группы статей "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" разд. II "Резервы" формы N 3 |
При условии, что у организации отсутствуют фонды специального назначения на финансирование текущих расходов, отражаемые в отчетности в составе краткосрочных обязательств |
|
|
25 |
Графа 4 строки 432 "резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" формы N 1 |
С показателем графы 6 строк "данные отчетного года" группы статей "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" разд. II "Резервы" формы N 3 |
При условии, что у организации отсутствуют фонды специального назначения на финансирование текущих расходов, отражаемые в отчетности в составе краткосрочных обязательств |
|
|
26 |
Графа 3 строки 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы N 1 |
С показателем графы 6 строки 100 "Остаток на 1 января отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
Всегда |
|
|
27 |
Графа 4 строки 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы N 1 |
С показателем графы 3 строки 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы N 2 |
Если отсутствуют выплаты промежуточных дивидендов и остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет |
|
|
С показателем графы 6 строки 140 "Остаток на 31 декабря отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
Всегда |
|||
|
28 |
Графы 3 и 4 строки 490 "ИТОГО по разделу III" формы N 1 |
С показателями граф 3 и 4 строки 200 "Чистые активы" раздела "Справки" формы N 3 |
Если организация рассчитывает стоимость чистых активов в общеустановленном порядке и у нее отсутствуют собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников), а также дебиторская задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал |
|
|
29 |
Графа 3 строки 490 "ИТОГО по разделу III" формы N 1 |
С показателем графы 7 строки 100 "Остаток на 1 января отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
Если у организации отсутствуют собственные акции, выкупленные у акционеров, отражаемые в Бухгалтерском балансе в разд. III "Капитал и резервы" |
|
|
30 |
Графа 4 строки 490 "ИТОГО по разделу III" формы N 1 |
С показателем графы 7 строки 140 "Остаток на 31 декабря отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
Если у организации отсутствуют собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников), отражаемые в Бухгалтерском балансе в разд. III "Капитал и резервы" |
|
|
31 |
Графы 3 и 4 строки 510 "Займы и кредиты" формы N 1 |
С суммой показателей по графам 3 и 4 строк "кредиты" и "займы" раздела "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы N 5 |
Всегда |
|
|
32 |
Графы 3 и 4 строки 610 "Займы и кредиты" формы N 1 |
С суммой показателей по графам 3 и 4 строк "кредиты" и "займы" раздела "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы N 5 |
Всегда |
|
|
33 |
Графы 3 и 4 строки 621 "поставщики и подрядчики" формы N 1 |
С показателями граф 3 и 4 строки "расчеты с поставщиками и подрядчиками" раздела "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы N 5 |
Всегда |
|
|
34 |
Графы 3 и 4 строки 624 "задолженность по налогам и сборам" формы N 1 |
С показателями граф 3 и 4 строки "расчеты по налогам и сборам" раздела "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы N 5 |
Всегда |
|
|
35 |
Графы 3 и 4 строки 650 "Резервы предстоящих расходов" формы N 1 |
С показателями граф 3 и 6 строк "данные отчетного года" группы статей "Резервы предстоящих расходов" разд. II "Резервы" формы N 3 |
Всегда |
|
|
36 |
Графы 3 и 4 строки 700 "БАЛАНС" формы N 1 |
С показателями граф 3 и 4 строки 300 "БАЛАНС" формы N 1 |
Всегда |
|
|
37 |
Графы 3 и 4 строки 910 "Арендованные основные средства" формы N 1 |
С показателями граф 3 и 4 строки "Получено объектов основных средств в аренду - всего" раздела "Основные средства" формы N 5 |
Всегда |
|
|
38 |
Графы 3 и 4 строки 950 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" формы N 1 |
С показателями граф 3 и 4 строки "Полученные - всего" раздела "Обеспечения" формы N 5 |
Если у организации отсутствуют собственные векселя покупателей (заказчиков, заемщиков), полученные в обеспечение обязательств и учитываемые в бухгалтерском учете на балансовых счетах |
|
|
39 |
Графы 3 и 4 строки 960 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" формы N 1 |
С показателями граф 3 и 4 строки "Выданные - всего" раздела "Обеспечения" формы N 5 |
Если организация не выдавала в обеспечение обязательств собственных векселей, которые в бухгалтерском учете учитываются на балансовых счетах |
1.2 Взаимоувязка показателей Отчета о прибылях и убытках
|
N |
Показатель отчетности |
С чем должен совпадать |
При каких условиях |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Графа 3 строки 141 "Отложенные налоговые активы" формы N 2 |
С разницей между показателями граф 4 и 3 строки 145 "Отложенные налоговые активы" формы N 1 |
Если отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства показываются в отчетности развернуто и отложенные налоговые активы в отчетном году не списывались в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" |
|
|
2 |
Графа 3 строки 142 "Отложенные налоговые обязательства" формы N 2 |
С разницей между показателями граф 4 и 3 строки 515 "Отложенные налоговые обязательства" формы N 1 |
Если отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства показываются в отчетности развернуто и отложенные налоговые обязательства в отчетном году не списывались в кредит счета 99 |
|
|
3 |
Графа 3 строки 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы N 2 |
С показателем графы 4 строки 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы N 1 |
Если отсутствуют выплаты промежуточных дивидендов и остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет |
|
|
С показателями граф 6 и 7 строки "Чистая прибыль" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
Всегда |
|||
|
С показателем графы 6 строки 140 "Остаток на 31 декабря отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
Если отсутствуют выплаты промежуточных дивидендов и остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет |
|||
|
4 |
Графа 4 строки "Отчисления в оценочные резервы" формы N 2 |
С суммой показателей графы 4 строк "данные отчетного года" группы статей "Оценочные резервы" разд. II "Резервы" формы N 3 |
Если созданные резервы не корректировались и не списывались с отнесением сумм корректировки (списания) в состав прочих доходов |
|
|
5 |
Графа 4 строки "Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности" формы N 2 |
С разницей между показателями граф 4 и 3 строки 940 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" формы N 1 |
Если в отчетном периоде дебиторская задолженность неплатежеспособных дебиторов не списывалась с баланса за счет резерва по сомнительным долгам и не списывалась с забалансового учета в связи с погашением или истечением пятилетнего срока |
1.3 Взаимоувязка показателей Отчета об изменениях капитала
|
N |
Показатель отчетности |
С чем должен совпадать |
При каких условиях |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Графа 4 строки "Результат от переоценки объектов основных средств" за отчетный год разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
С суммой разниц между показателями графы 4 прошлого года и показателями графы 3 отчетного года по строкам 120 "Основные средства" и 135 "Доходные вложения в материальные ценности" формы N 1 |
Если сумма переоценок ОС относилась на добавочный капитал организации |
|
|
С разницей между показателем графы 4 прошлого года и показателем графы 3 отчетного года по строке 420 "Добавочный капитал" формы N 1 |
Если сумма переоценок ОС относилась на добавочный капитал организации, а переоценок НМА с отнесением сумм переоценки на добавочный капитал не производилось |
|||
|
С показателем графы 3 строки "Результат от переоценки объектов основных средств" раздела "Основные средства" формы N 5 |
В случае если сумма переоценок ОС относилась на добавочный капитал организации, а переоценок доходных вложений в материальные ценности с отнесением сумм переоценки на добавочный капитал не производилось |
|||
|
2 |
Графа 6 строки "Результат от переоценки объектов основных средств" за отчетный год разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
С суммой разниц между показателями графы 4 прошлого года и показателями графы 3 отчетного года по строкам 120 "Основные средства" и 135 "Доходные вложения в материальные ценности" формы N 1 |
Если сумма переоценок ОС относилась на нераспределенную прибыль организации |
|
|
С разницей между показателем графы 4 прошлого года и показателем графы 3 отчетного года по строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы N 1 |
Если сумма переоценок ОС относилась на нераспределенную прибыль организации и не было других корректировок в межотчетный период, оказавших влияние на нераспределенную прибыль |
|||
|
С показателем графы 3 строки "Результат от переоценки объектов основных средств" раздела "Основные средства" формы N 5 |
В случае если сумма переоценок ОС (кроме доходных вложений в материальные ценности) относилась на нераспределенную прибыль организации, а переоценок доходных вложений в материальные ценности с отнесением сумм переоценки на нераспределенную прибыль не производилось |
|||
|
3 |
Графа 3 строки 100 "Остаток на 1 января отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
С показателем графы 3 строки 410 "Уставный капитал" формы N 1 |
Всегда |
|
|
4 |
Графа 4 строки 100 "Остаток на 1 января отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
С показателем графы 3 строки 420 "Добавочный капитал" формы N 1 |
Всегда |
|
|
5 |
Графа 5 строки 100 "Остаток на 1 января отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
С показателем графы 3 строки 430 "Резервный капитал" формы N 1 |
Всегда |
|
|
С суммой показателей граф 3 строк 431 "резервы, образованные в соответствии с законодательством" и 432 "резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" формы N 1 |
Всегда |
|||
|
С суммой показателей граф 3 строк "данные отчетного года" группы статей "Резервы, образованные в соответствии с законодательством" и граф 3 строк "данные отчетного года" группы статей "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" разд. II "Резервы" формы N 3 |
При условии, что у организации отсутствуют фонды специального назначения на финансирование текущих расходов, отражаемые в отчетности в составе краткосрочных обязательств |
|||
|
6 |
Графа 6 строки 100 "Остаток на 1 января отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
С показателем графы 3 строки 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы N 1 |
Всегда |
|
|
7 |
Графа 7 строки 100 "Остаток на 1 января отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
С показателем графы 3 строки 490 "ИТОГО по разд. III" формы N 1 |
Если у организации отсутствуют собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников), отражаемые в Бухгалтерском балансе в разд. III "Капитал и резервы" |
|
|
С показателем графы 3 строки 200 "Чистые активы" раздела "Справки" формы N 3 |
Если организация определяет стоимость чистых активов в общеустановленном порядке и у нее отсутствуют собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников), а также задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал |
|||
|
8 |
Графы 6 и 7 строки "Чистая прибыль" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
С показателем графы 3 строки 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы N 2 |
Всегда |
|
|
9 |
Графы 5 и 6 строки 110 "Отчисления в резервный фонд" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
С суммой показателей граф 4 строк "данные отчетного года" группы статей "Резервы, образованные в соответствии с законодательством" и граф 4 строк "данные отчетного года" группы статей "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" разд. II "Резервы" формы N 3 |
При условии, что у организации отсутствуют отчисления в фонды специального назначения на финансирование текущих расходов, отражаемые в отчетности в составе краткосрочных обязательств |
|
|
10 |
Графа 3 группы статей "Увеличение величины капитала" (сумма строк 121, 122, 123 и свободных строк) разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
С положительной разницей между показателями граф 4 и 3 строки 410 "Уставный капитал" формы N 1 |
Если в отчетном году не осуществлялось операций по уменьшению уставного капитала |
|
|
11 |
Графа 3 группы статей "Уменьшение величины капитала" (сумма строк 131, 132, 133 и свободных строк) разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
С отрицательной разницей между показателями граф 4 и 3 строки 410 "Уставный капитал" формы N 1 |
Если в отчетном году не осуществлялось операций по увеличению уставного капитала |
|
|
12 |
Графа 3 строки 140 "Остаток на 31 декабря отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
С показателем графы 4 строки 410 "Уставный капитал" формы N 1 |
Всегда |
|
|
13 |
Графа 4 строки 140 "Остаток на 31 декабря отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
С показателем графы 4 строки 420 "Добавочный капитал" формы N 1 |
Всегда |
|
|
14 |
Графа 5 строки 140 "Остаток на 31 декабря отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
С показателем графы 4 строки 430 "Резервный капитал" формы N 1 |
Всегда |
|
|
С суммой показателей графы 4 строк 431 "резервы, образованные в соответствии с законодательством" и 432 "резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" формы N 1 |
Всегда |
|||
|
С суммой показателей граф 6 строк "данные отчетного года" группы статей "Резервы, образованные в соответствии с законодательством" и граф 6 строк "данные отчетного года" группы статей "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" разд. II "Резервы" формы N 3 |
При условии, что у организации отсутствуют фонды специального назначения на финансирование текущих расходов, отражаемые в отчетности в составе краткосрочных обязательств |
|||
|
15 |
Графа 6 строки 140 "Остаток на 31 декабря отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
С показателем графы 4 строки 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы N 1 |
Всегда |
|
|
С показателем графы 3 строки 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы N 2 |
Если отсутствуют выплаты промежуточных дивидендов и остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет |
|||
|
16 |
Графа 7 строки 140 "Остаток на 31 декабря отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
С показателем графы 4 строки 490 "ИТОГО по разд. III" формы N 1 |
Если у организации отсутствуют собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников), отражаемые в Бухгалтерском балансе в разд. III "Капитал и резервы" |
|
|
С показателем графы 4 строки 200 "Чистые активы" раздела "Справки" формы N 3 |
Если организация определяет стоимость чистых активов в общеустановленном порядке и у нее отсутствуют собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников), а также дебиторская задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал |
|||
|
17 |
Графы 3 и 4 строки 200 "Чистые активы" раздела "Справки" формы N 3 |
С показателями граф 3 и 4 строки 490 "ИТОГО по разд. III" формы N 1 |
Если организация определяет стоимость чистых активов в общеустановленном порядке и у нее отсутствуют собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников), а также дебиторская задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал |
|
|
18 |
Графа 3 строки 200 "Чистые активы" раздела "Справки" формы N 3 |
С показателем графы 7 строки 100 "Остаток на 1 января отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
Если организация определяет стоимость чистых активов в общеустановленном порядке и у нее отсутствуют собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников), а также дебиторская задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал |
|
|
19 |
Графа 4 строки 200 "Чистые активы" раздела "Справки" формы N 3 |
С показателем графы 7 строки 140 "Остаток на 31 декабря отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
Если организация определяет стоимость чистых активов в общеустановленном порядке и у нее отсутствуют собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников), а также дебиторская задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал |
1.4 Взаимоувязка показателей Отчета о движении денежных средств
|
N |
Показатель отчетности |
С чем должен совпадать |
При каких условиях |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Графа 3 строки "Остаток денежных средств на начало отчетного года" формы N 4 |
С показателем графы 3 строки 260 "Денежные средства" формы N 1 |
Если организация отражает в форме N 4 наличие (движение) денежных средств в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности и у организации отсутствует иностранная валюта на начало отчетного года или если организация отражает в форме N 4 наличие (движение) денежных средств в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на отчетные даты (на даты совершения операций в иностранной валюте) |
|
|
2 |
Графа 3 строки "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" формы N 4 |
С показателем графы 4 строки 260 "Денежные средства" формы N 1 |
Всегда |
1.5 Взаимоувязка показателей Приложения к Бухгалтерскому балансу
|
N |
Показатель отчетности |
С чем должен совпадать |
При каких условиях |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Графы 3 и 4 строки "Получено объектов основных средств в аренду всего" раздела "Основные средства" формы N 5 |
С показателями граф 3 и 4 строки 910 "Арендованные основные средства" формы N 1 |
Всегда |
|
|
2 |
Графа 3 строки "Результат от переоценки объектов основных средств" раздела "Основные средства" формы N 5 |
С разницей между показателем графы 4 прошлого года и показателем графы 3 отчетного года по строке 120 "Основные средства" формы N 1 |
Всегда |
|
|
С разницей между показателем графы 4 прошлого года и показателем графы 3 отчетного года по строке 420 "Добавочный капитал" формы N 1 |
В случае если сумма переоценок ОС (кроме доходных вложений в материальные ценности) относилась на добавочный капитал организации, а переоценок НМА и доходных вложений в материальные ценности с отнесением сумм переоценки на добавочный капитал не производилось |
|||
|
С разницей между показателем графы 4 прошлого года и показателем графы 3 отчетного года по строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы N 1 |
В случае если сумма переоценок ОС (кроме доходных вложений в материальные ценности) относилась на нераспределенную прибыль организации, а других корректировок нераспределенной прибыли в межотчетный период не производилось |
|||
|
С показателем графы 4 строки "Результат от переоценки объектов основных средств" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
В случае если сумма переоценок ОС относилась на добавочный капитал организации, а переоценок доходных вложений в материальные ценности с отнесением сумм переоценки на добавочный капитал не производилось |
|||
|
С показателем графы 6 строки "Результат от переоценки объектов основных средств" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 |
В случае если сумма переоценок ОС (кроме доходных вложений в материальные ценности) относилась на нераспределенную прибыль организации, а переоценок доходных вложений в материальные ценности с отнесением сумм переоценки на нераспределенную прибыль не производилось |
|||
|
3 |
Графы 3 и 4 строки 540 "Итого" раздела "Финансовые вложения" формы N 5 |
С показателями граф 3 и 4 строки 140 "Долгосрочные финансовые вложения" формы N 1 |
В случае если организация не создавала резерв под обесценение долгосрочных финансовых вложений |
|
|
4 |
Графы 5 и 6 строки 540 "Итого" раздела "Финансовые вложения" формы N 5 |
С показателями граф 3 и 4 строки 250 "Краткосрочные финансовые вложения" формы N 1 |
В случае если организация не создавала резерв под обесценение краткосрочных финансовых вложений |
|
|
5 |
Графы 3 и 4 строки "Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего" раздела "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы N 5 |
С показателями граф 3 и 4 строки 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" формы N 1 |
В случае если организация не создавала резерв по сомнительным долгам по краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков |
|
|
6 |
Графы 3 и 4 строки "расчеты с покупателями и заказчиками" раздела "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы N 5 |
С показателями граф 3 и 4 строки 241 "в том числе покупатели и заказчики" формы N 1 |
В случае если организация не создавала резерв по сомнительным долгам по краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков |
|
|
7 |
Графы 3 и 4 строки "долгосрочная - всего" раздела "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы N 5 |
С показателями граф 3 и 4 строки 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)" формы N 1 |
В случае если организация не создавала резерв по сомнительным долгам по долгосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков |
|
|
8 |
Графы 3 и 4 строки "расчеты с покупателями и заказчиками" раздела "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы N 5 |
С показателями граф 3 и 4 строки 231 "в том числе покупатели и заказчики" формы N 1 |
В случае если организация не создавала резерв по сомнительным долгам по долгосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков |
|
|
9 |
Графы 3 и 4 строки "Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего" раздела "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы N 5 |
С суммой показателей по графам 3 и 4 строк 610 "Займы и кредиты", 620 "Кредиторская задолженность", 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов" и 660 "Прочие краткосрочные обязательства" формы N 1 |
Если в строке 660 отражаются только те обязательства, которые включаются в состав кредиторской задолженности |
|
|
10 |
Графы 3 и 4 строки "расчеты с поставщиками и подрядчиками" раздела "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы N 5 |
С показателями граф 3 и 4 строки 621 "поставщики и подрядчики" формы N 1 |
Всегда |
|
|
11 |
Графы 3 и 4 строки "расчеты по налогам и сборам" раздела "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы N 5 |
С показателями граф 3 и 4 строки 624 "задолженность по налогам и сборам" формы N 1 |
Всегда |
|
|
12 |
Графы 3 и 4 строки "долгосрочная - всего" раздела "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы N 5 |
С суммой показателей по графам 3 и 4 строк 510 "Займы и кредиты" и 520 "Прочие долгосрочные обязательства" формы N 1 |
Если в строке 520 отражаются только те обязательства, которые включаются в состав кредиторской задолженности |
|
|
13 |
Графа 3 строки 740 "Амортизация" раздела "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" формы N 5 |
С суммой разниц между показателями граф 4 и 3 строки 140 "Амортизация основных средств" разделов "Основные средства" и строки "Амортизация доходных вложений в материальные ценности" раздела "Доходные вложения в материальные ценности" формы N 5 |
При условии, что вся сумма начисленной амортизации по ОС признается расходом по обычным видам деятельности, а объекты ОС в течение отчетного года не списывались с учета |
|
|
14 |
Графа 3 строки 765 "Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства" раздела "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" формы N 5 |
С разницей между показателями граф 4 и 3 строки 213 "затраты в незавершенном производстве" формы N 1 |
Если по строке 765 формы N 5 организация не показывает в том числе изменение остатков расходов на продажу и организация не создавала резерв под снижение стоимости незавершенного производства |
|
|
15 |
Графа 3 строки 766 "Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): расходов будущих периодов" раздела "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" формы N 5 |
С разницей между показателями граф 4 и 3 строки 216 "расходы будущих периодов" формы N 1 |
При условии, что у организации отсутствуют расходы будущих периодов, отражаемые в Бухгалтерском балансе в составе внеоборотных активов, и расходы будущих периодов, включаемые впоследствии в состав прочих |
|
|
16 |
Графа 3 строки 767 "Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): резервов предстоящих расходов" раздела "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" формы N 5 |
С разницей между показателями граф 4 и 3 строки 650 "Резервы предстоящих расходов" формы N 1 |
При условии, что у организации отсутствуют резервы, относимые на прочие расходы и капитальные затраты |
|
|
С разницей между показателями граф 6 и 3 строк "данные отчетного года" группы статей "Резервы предстоящих расходов" разд. II "Резервы" Отчета об изменениях капитала |
При условии, что у организации отсутствуют резервы, относимые на прочие расходы и капитальные затраты |
|||
|
17 |
Графы 3 и 4 строки "Полученные - всего" раздела "Обеспечения" формы N 5 |
С показателями граф 3 и 4 строки 950 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" формы N 1 |
Если у организации отсутствуют собственные векселя покупателей (заказчиков, заемщиков), полученные в обеспечение обязательств и учитываемые в бухгалтерском учете на балансовых счетах |
|
|
18 |
Графы 3 и 4 строки "Выданные - всего" раздела "Обеспечения" формы N 5 |
С показателями граф 3 и 4 строки 960 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" формы N 1 |
Если организация не выдавала в обеспечение обязательств собственные векселя, которые в бухгалтерском учете учитываются на балансовых счетах |
|
|
19 |
Графа 3 строки 910 "Получено в отчетном году бюджетных средств - всего" раздела "Государственная помощь" формы N 5 |
С суммой показателей граф 3 и 5 строк 210 "Получено на: текущие расходы всего" и 220 "капитальные вложения во внеоборотные активы" раздела "Справки" формы N 3 |
Всегда |
Заключение
Таким образом, для того чтобы отчетная информация была сопоставима, она должна быть составлена по единым правилам и нормам. Только в таком случае потенциальный инвестор может оценить интересующие его параметры (прибыльность, коммерческий риск и т.п.) независимо от специфики конкретной организации. Все эти причины диктуют необходимость стандартизации бухгалтерской отчетности. Основная цель - обеспечение необходимой информацией всех заинтересованных пользователей независимо от их возможностей.
В контрольной работе была рассмотрена взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности.
Контрольные вопросы 1
Контрольные вопросы, задания и тесты по форме №3
бухгалтерской (финансовой) отчётности "Отчёт об изменениях капитала".
1. Перечислите, какие сведения содержит форма №3,как пояснения к бухгалтерскому балансу?
В Отчете о движении капитала (форма 3) в составе бухгалтерской отчетности содержится информация об изменениях собственных средств, целевых поступлений и оценочных резервах. Так, в разделе "Собственный капитал" отражают данные о движении уставного (складочного) капитала организации, уставного фонда унитарного предприятия, добавочного капитала, резервного капитала, фондов организации, образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений.
Отчет об изменениях капитала должен по каждому элементу собственного капитала отразить данные об остатке на начало года, пополнения источника собственных средств, его расходовании и остатке на конец года.
2. Охарактеризуйте состав пассивов по бухгалтерскому балансу, формирующих собственный капитал организации?
В состав пассивов по бухгалтерскому балансу, формирующих собственный капитал организации входят:
- уставный капитал;
- собственные акции, выкупленные у акционеров;
- добавочный капитал;
- резервный капитал, в том числе:
-резервы, образованные в соответствии с законодательством,
- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами,
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
3. Перечислите факторы, влияющие на увеличение и уменьшение добавочного капитала?
По статье "Добавочный капитал" отражается прирост стоимости внеоборотных активов в результате переоценки, эмиссионный доход, представляющий собой превышение рыночной стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью при первичном размещении и положительные курсовые разницы, образовавшиеся по вкладам участников в уставный (складочный) капитал в иностранной валюте
Кредитовый оборот счета 83 отражает увеличение добавочного капитала, дебетовый оборот - его уменьшение.
На увеличение добавочного капитала влияют:
- суммы прироста стоимости внеоборотных активов (имущества) в результате дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других активов организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев;
- курсовые разницы, образовавшиеся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации в иностранной валюте;
- эмиссионный доход, возникающий при продаже акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, увеличении номинальной стоимости акций либо дополнительном выпуске акций;
- другие аналогичные суммы.
Уменьшение сумм добавочного капитала (записи по дебету счета 83) может осуществляться в случаях:
- направления его части на увеличение уставного капитала после полной оплаты последнего в соответствии со ст.100 ГК РФ;
- погашения убытка, выявленного по результатам работы за год (кроме добавочного капитала, образованного за счет прироста стоимости имущества по переоценке);
- погашение сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки;
- выбытия объектов основных средств, ранее подвергавшихся дооценке.
- суммы, распределяемые между учредителями организации, и т.п.
4. Назовите направление использования резервного капитала?
Средства резервного фонда предназначены для покрытия балансового убытка за отчетный год, для погашения облигаций и выкупа акций акционерного общества при отсутствии других средств. Резервный фонд создается предприятиями также и на случай прекращения их деятельности для покрытия кредиторской задолженности. Ни на какие другие цели использовать "резервные" деньги нельзя.
5. Сформулируйте определение "чистые активы" организации, порядок их расчета?
Чистые активы - это реальная стоимость имеющегося у общества имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов.
Чистые активы рассчитывают на основании данных бухгалтерского баланса. Для этого из суммы активов вычитают сумму пассивов. При этом, в расчете участвуют не все показатели баланса. Так, из состава пассивов надо исключить стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров и задолженность учредителей по взносам в уставный капитал. Также в составе пассивов не учитывают капитал и резервы (разд. III) и доходы будущих периодов (код 640 разд. V)
6. Дайте определение рентабельности собственного капитала и какие факторы воздействуют на ее уровень?
Рентабельность собственного капитала - относительный показатель эффективности деятельности, частное от деления чистой прибыли, полученной за период, на собственный капитал организации. Один из финансовых коэффициентов, входит в группу коэффициентов рентабельности. Показывает отдачу на инвестиции акционеров с точки зрения учетной прибыли.
Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль/Средняя величина акционерного капитала за период
7. Дайте обоснование необходимости расчёта коэффициентов устойчивости экономического роста?
Коэффициент устойчивого экономического роста показывает средние темпы роста собственного капитала за счет использования прибыли, без привлечения дополнительных средств.
Коэффициент устойчивости экономического роста - показывает, какими, в среднем, темпами может развиваться предприятие в дальнейшем.
8. Резервный капитал увеличивается за счет….. Выберите вариант ответа:
- уменьшения добавочного капитала;
+ отчислений от чистой прибыли;
- отчислений от уставного капитала.
9. Добавочный капитал увеличивается за счет…. Выберите вариант ответа:
- отчислений от чистой прибыли;
- отчислений от резервного капитала;
+ переоценки (дооценки) основных фондов или нематериальных активов.
10. Коэффициент поступления собственного капитала рассчитывается как отношение суммы его поступления за анализируемый период к сумме…. Выберите вариант ответа:
- собственного капитала на начало анализируемого периода;
+ собственного капитала на конец анализируемого периода;
- выбывшего собственного капитала за анализируемый период.
11. Коэффициент выбытия собственного капитала рассчитывается как отношение суммы его выбытия за анализируемый период к сумме…. Выберите вариант ответа:
+ собственного капитала на начало анализируемого периода;
- собственного капитала на конец анализируемого периода;
- поступившего собственного капитала за анализируемый период.
12. Коэффициент устойчивости экономического роста рассчитывается по формуле…. Выберите вариант ответа:
13. Норма распределения прибыли на дивиденды рассчитывается по формуле…. Выберите вариант ответа:
Контрольные вопросы, задания и тесты по форме № 5
" Приложение к бухгалтерскому балансу"
1. Перечислите виды активов, которые относятся к амортизируемому имуществу?
"Амортизируемое имущество" для целей бухгалтерского учета определено как основные средства и нематериальные активы.
Вступившей в действие с 1 января 2002 г. гл.25 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) введено новое понятие "амортизируемое имущество", под которое подпадают не все объекты основных средств и нематериальных активов, амортизируемые для целей бухгалтерского учета.
Понятие амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли установлено в ст.256 НК РФ, согласно которой амортизируемым имуществом признаются имущество (основные средства), результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (нематериальные активы) при соблюдении следующих четырех условий в совокупности:
1) нахождение у налогоплательщика на праве собственности;
2) использование для извлечения дохода;
3) срок полезного использования более двенадцати месяцев;
4) стоимость более 10 000 руб.
2. Дайте определение показателей, характеризующих эффективность использования основных средств?
Показатели эффективности использования средств показывают степень задействования фондов в производственном процессе.
Некоторые из них характеризуют общую картину деятельности на предприятии, их называют обобщающими. Другие позволяют оценить уровень использования фондов в рамках подразделения предприятия, на отдельных рабочих местах. Их называют частными показателями.
К обобщающим показателям относятся фондоотдача, фондоемкость и рентабельность.
Фондоотдача основных фондов определяется как отношение стоимости продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Она показывает общую отдачу от использования каждого рубля, затраченного на основные производственные фонды, то есть эффективность этого вложения средств.
Фондоемкость основных фондов предприятия рассчитывается как отношение стоимости основных производственных фондов к объему выпускаемой продукции по стоимости. Фондоемкость - величина, обратная фондоотдаче. Чем ниже показатель фондоемкости, тем, следовательно, эффективнее используются основные фонды и появляются условия экономии капиталовложений.
Рентабельность - это относительный показатель интенсивности производства. Он рассчитывается как отношение суммы прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и оборотных средств.
Частные показатели - как правило, натуральные, подразделяются на показатели экстенсивного и интенсивного использования основных производственных фондов. Показатели экстенсивного использования основных фондов характеризуют их использование во времени. К числу основных показателей относятся: коэффициент сменности работы оборудования, показатель внутрисменных простоев.
Показатели интенсивного использования основных производственных фондов отражают уровень их использования по мощности (производительности). К числу основных показателей относятся: коэффициент использования производственной мощности, показатель съема продукции с 1 кв. м. производственной площади. Интенсивная нагрузка основных фондов приводит к снижению себестоимости продукции и росту производительности труда.
3. Расходы по каким видам деятельности отражаются в ф.№5?
· стоимость нематериальных активов и основных средств;
· стоимость доходных вложений в материальные ценности;
· расходы на НИОКР;
· расходы на освоение природных ресурсов;
· сумма долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений;
· сумма дебиторской и кредиторской задолженности;
· информация о расходах по обычным видам деятельности;
· данные о полученных и выданных обеспечениях;
· данные о полученной государственной помощи.
4. Какая взаимосвязь между суммой расходов по обычным видам деятельности и величиной полной себестоимости произведенной и проданной продукции (работ, услуг)?
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг формируется на базе расходов по обычным видам деятельности.
Себестоимость продукции - совокупность прямых издержек, связанных с производством изделия; все виды затрат, понесенных при производстве и реализации определенного вида продукции.
Себестоимость включает в себя:
- затраты на материалы;
- прямые затраты на рабочую силу;
-переменные издержки: материальные затраты, амортизация основных средств, заработная плата основного и вспомогательного персонала, накладные расходы, непосредственно связанные с производством и реализацией.
5. Государственная помощь и бюджетные кредиты отражаются… Выберите варианты ответов:
- +в общей сумме финансирования;
- +по направлениям статей финансирования;
+ - по источникам финансирования.
Контрольные вопросы, задания, тесты по форме №2 "Отчет о прибылях и убытках".
1. Дайте определение состава доходов и расходов от обычных видов деятельности организации?
Доходы и расходы по обычным видам деятельности - это доходы и расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ и оказанием услуг.
2. Сформулируйте состав прочих доходов и расходов?
Прочие доходы и расходы - это доходы и расходы, не связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ и оказанием услуг.
Прочие доходы и расходы делятся на:
* операционные;
* внереализационные;
* чрезвычайные.
К операционным доходам относятся:
* поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
* поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
* поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
* прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
* поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
* проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
К операционным расходам относятся:
* расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
* расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
* расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
* расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
* проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
* расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
* отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
* прочие операционные расходы.
В состав внереализационных доходов включаются:
* штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
* активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
* поступления в возмещение причиненных организации убытков;
* прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
* суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
* курсовые разницы;
* сумма дооценки активов;
* прочие внереализационные доходы.
В состав внереализационных расходов включаются:
* штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
* возмещение причиненных организацией убытков;
* убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
* суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
* курсовые разницы;
* сумма уценки активов;
* перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно - просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
* прочие внереализационные расходы.
Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
Подобные документы
Составление регистров бухгалтерского учета и форм отчетности. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, о движении денежных средств. Взаимная сверка показателей форм отчетности.
курсовая работа [154,7 K], добавлен 09.02.2011Проведение на основании бухгалтерской отчетности фирмы, анализа порядка формирования ее отдельных форм. Правила составления "Отчета о прибылях и убытках", "Отчета об изменениях капитала", "Отчета о движении денежных средств", "Бухгалтерского баланса".
отчет по практике [31,4 K], добавлен 09.04.2012"Положение по бухгалтерскому учету". Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности. Изучение характеристики отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. Анализ финансового состояния организации. Объект исследования - ОАО "Зубово".
курсовая работа [46,7 K], добавлен 20.12.2008Содержание отчета об изменениях капитала и его назначение. Выявление валовых потоков денег как платежных средств. Назначение отчета о движении денежных средств для внутренних и внешних пользователей. Варианты методик и техника составления отчета.
курсовая работа [91,9 K], добавлен 18.11.2015Нормативное регулирование представления бухгалтерской отчетности. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса, отчетов об изменениях капитала и движении денежных средств. Схемы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [70,2 K], добавлен 15.03.2013Назначение отчета о движении денежных средств. Модели отчета о движении денежных средств в России и в соответствии с МСФО. Общая организация бухгалтерского учета. Взаимосвязь показателей отчета о движении денежных средств с другими формами отчетности.
курсовая работа [63,6 K], добавлен 04.12.2010Приложения к бухгалтерскому балансу. Понятие и виды бухгалтерской отчетности, ее назначение. Место и роль отчета о прибылях и убытках, порядок его составления. Факторный анализ отчета о прибылях и убытках. Динамика коэффициентов платежеспособности.
курсовая работа [58,2 K], добавлен 16.12.2011Осложнения в процессе реформирования бухгалтерского учета в России. Структура и содержание бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств. Справки и приложения в составе бухгалтерской отчетности.
дипломная работа [54,4 K], добавлен 07.04.2009Показатели отчета о прибылях и убытках и порядок их отражения в отчетности. Организация бухгалтерского учета. Операционные доходы и расходы. Взаимосвязь показателей отчета о прибылях и убытках с налоговыми декларациями и другими формами отчетности.
курсовая работа [63,2 K], добавлен 03.03.2009Понятие, принципы и методическое содержание формирования показателей отчета о прибылях и убытках. Методы формирования бухгалтерской отчетности. Модели отчета о прибылях и убытках как образцы экономической реальности в системе бухгалтерского учета.
дипломная работа [271,1 K], добавлен 18.05.2013
