Бухгалтерский учет готовой продукции на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Готовая продукция

1.1 Оценка готовой продукции

1.2 Учет реализации готовой продукции

2. Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода

2.1 Журнал хозяйственных операций

2.2 Разнесение операций по счетам бухгалтерского учета

2.3 Оборотно-сальдовая ведомость

2.4 Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода

2.5 Отчет о прибылях и убытках

2.6 Экспресс-анализ

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Основной задачей промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией. Темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Предприятия изготовляют продукцию в строгом соответствии с заключенными договорами, разработанными плановыми заданиями по ассортименту, количеству и качеству, постоянно уделяя большое внимание вопросам увеличения объема выпускаемой продукции, расширения ее ассортимента и улучшения качества, изучая потребности рынка.

В настоящих условиях основное значение придается реализации по договорам-поставкам -- важнейшему экономическому показателю работы, определяющим эффективность, целесообразность хозяйственной деятельности предприятия, В объем реализации включается отгруженная и отпущенная продукция независимо от того, зачислен или нет платеж на расчетный счет предприятия или получены векселя.

Таким образом, процесс реализации завершает кругооборот хозяйственных средств предприятия, что позволяет ему выполнять обязательства перед государственным бюджетом, банками по ссудам, рабочими и служащими, поставщиками и возмещать производственные затраты. Невыполнение плана реализации вызывает замедление оборачиваемости оборотных средств, штрафа за невыполнение договорных обязательств перед покупателями, задерживает платежи, ухудшает финансовое положение предприятия.

Готовая продукция - это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком.

Основными задачами бухгалтерского учета готовой продукции являются:

- правильный и своевременный учет наличия и движения готовой продукции на складах, холодильниках и других местах хранения продукции;

- контроль за выполнением планов по объему, ассортименту, качеству выпущенной продукции и обязательств по ее поставкам;

- контроль за сохранностью готовой продукции и соблюдением установленных лимитов;

- контроль за выполнением плана по реализации продукции и своевременностью оплаты за реализованную продукцию;

- выявление рентабельности всей продукции и ее отдельных видов.

Готовая продукция, как правило, должна быть сдана на склад в подотчет материально ответственному лицу. Крупногабаритные изделия и продукция, которая не может быть сдана на склад по техническим причинам, принимаются представителем заказчика на месте изготовления, комплектации и сборки.

Планирование и учет готовой продукции ведут в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях.

Условно-натуральные показатели используют для получения обобщенных данных об однородной продукции. Например, количество выработанной каустической соды выражается в тоннах условного веса, консервов - в условных банках и т.д.

Верно учтенные объемы реализованной продукции, своевременный и достоверный учет отгрузки и оплаты продукций - это залог правильно сформированной выручки, а значит и правильно рассчитанных налогов.

Именно поэтому очень важно уделять особое внимание учету готовой продукции на предприятии, т.к. это основное звено любого предприятия.

1. Готовая продукция

Готовая продукция - часть материально-производственных запасов организации, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики, которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Основными задачами бухгалтерского учета готовой продукции являются:

- учет наличия и движения готовой продукции на складах, холодильниках и других местах хранения продукции;

- контроль над выполнением планов по объему, ассортименту, качеству выпученной продукции;

- контроль над сохранностью готовой продукции и соблюдением установленных лимитов;

- контроль над выполнением плана по реализации продукции и своевременностью оплаты за реализованную продукцию;

- выявление рентабельности всей продукции и отдельных ее видов.

Готовая продукция сдается на склад, в подотчет материально ответственному лицу. Если изделия и продукция имеют слишком большие габариты или не могут быть сданы на склад по техническим причинам, то они принимаются представителем заказчика на месте изготовления, комплектации и сборки.

Планирование и учет готовой продукции осуществляется в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях.

Условно-натуральные показатели используют для получения общих данных однородной продукции.

Поступление из производства готовой продукции оформляется накладными, приемными актами и другими первичными документами.

По готовой продукции составляют номенклатуру -- ценник. Помимо ценника разрабатываются справочники продукции, в которых содержатся сведения:

- об облагаемой и необлагаемой различными видами налогов продукции;

- о плательщиках и грузополучателях:

- о среднеквартальной и среднегодовой себестоимости и др.

1.1 Оценка готовой продукции

В настоящее время применяют следующие виды оценки готовой продукции:

1. по фактической производственной себестоимости. Этот способ используется сравнительно редко, в основном в организациях индивидуального производства, выпускающих крупное уникальное оборудование и транспортные средства, или организациях с ограниченной номенклатурой продукции;

2. по неполной (сокращенной) производственной себестоимости продукции (без учета счета 26). В этом способе оценка готовой продукции производится по фактическим затратам без общехозяйственных расходов (счет 26). Он применяется в тех же производствах, что и первый способ оценки продукции;

3. по оптовым ценам реализации. Здесь оптовые цены используются в качестве твердых учетных цен. Отклонения фактической себестоимости продукции учитывают на отдельном аналитическом счете. Если оптовые цены устойчивы, то это позволяет сопоставлять оценку продукции и отчетности, что необходимо для контроля за правильным определением товарного выпуска. При значительном колебании уровня оптовых цен данный способ теряет свои преимущества.

4. по плановой (нормативной) производственной себестоимости. Здесь нормативная производственная себестоимость выступает в качестве твердой учетной цены. Поэтому необходимо отдельно учитывать отклонения фактической производственной себестоимости продукции от нормативной. Достоинство данного способа оценки в обеспечении единства оценки в планировании и учете. Но, если нормативная себестоимость продукции изменяется часто, то усложняется переоценка остатков готовой продукции. Если оценивать продукцию по среднегодовой себестоимости, то она не будет соответствовать оценке в месячных и квартальных планах. Вариантом данного способа оценки готовой продукции является оценка по сокращенной плановой производственной себестоимости;

5. по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость. Этот способ используется при выполнении единичных заказов и работ;

6. по свободным рыночным ценам. Используется при учете товаров, реализуемых через розничную сеть.

Если в учете используются оптовые цены, плановая себестоимость и рыночные цены, то необходимо в конце месяца подсчитать отклонение фактической производственной себестоимости от стоимости продукции по учетным ценам. Это отклонение распределяется на отгруженную (реализованную) продукцию и на остатки продукции на складах. Для этого делают специальный расчет с использованием средневзвешенного процента отклонений фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам. Подобный расчет составляют и в случае, если используется и сокращенная производственная себестоимость. Такие расчеты составляют по однородным группам товаров, примерно с одинаковой рентабельностью, это обеспечивает большую точность в расчетах отклонений.

1.2 Учет реализации готовой продукции

Продажа продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи через розничную торговлю.

Порядок синтетического учета продажи продукции зависит от метода учета продажи продукции. Организациям разрешается определять выручку от продажи продукции для целей налогообложения по моменту отгрузки продукции и предъявления платежных документов покупателю (заказчику) или транспортной организации.

В соответствии со ст. 167 Налогового кодекса РФ дата продажи товаров (работ, услуг) в зависимости от принятой учетной политики для целей налогообложения определяется для организаций, выбравших метод продажи «по отгрузке», как наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки товара (работ, услуг) или передача права собственности на товар;

- день оплаты товаров (работ, услуг)

При этом оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретения указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (работ, услуг). В бухгалтерском учете продукция считается реализованной в момент ее отгрузки (в связи с переходом права собственности на продукцию к покупателю).

При таком методе продажи продукции для целей налогообложения отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и акцизы) отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи».

Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счета 90 «Продажи» с кредита счета 43 «Готовая продукция»,

Выручка признается в бухгалтерском учете при следующих условиях:

- организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора, или подтверждение иным соответствующим образом;

- сумма выручки может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации (когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива);

- право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

- расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в уплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Если сумма выручки от продажи продукции, выполнения работы, оказания услуги не может быть определена, то она принимается к бухгалтерскому учету в размере признанных в бухгалтерском учете расходов по изготовлению этой продукции, выполнению этой работы, оказанию этой услуги.

С суммы выручки организации исчисляют налог на добавленную стоимость и акцизный налог (по установленному перечню товаров).

При методе продажи «по отгрузке» сумма начисленного НДС отражается по дебету счета 90 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Этой проводкой отражается задолженность организации перед бюджетом по НДС, которая потом погашается перечислением денежных средств бюджету (дебет счета 68, кредит счетов денежных средств).

Следует отметить, что метод продажи продукции «по отгрузке» пока не получил широкого распространения в нашей стране (кроме строительной промышленности), хотя повсеместно используется в международной практике. Основными причинами этого факта являются неплатежеспособность многих организаций, по существу отсутствие вексельного обращения и страховых гарантий оплаты, «несовершенство форм расчетов и банковского обслуживания и др.

Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то для учета такой отгруженной продукции используют счет 45 «Товары отгруженные». При отгрузке указанной продукции она списывается с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 45 «Товары отгруженные».

После получения извещения о признании выручки от продажи продукции поставщик списывает ее с кредита счета 45 «Товары отгруженные» в дебет счета 90 «Продажи». Одновременно стоимость продукции по цене реализации (включая НДС и акцизы) отражается по кредиту счета 90 и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Исчисленная по реализуемой продукции сумма НДС отражается по дебету счета 90 в зависимости от применяемого организацией метода продажи по кредиту счетов 68 и 76. При использовании счета 76 после оплаты проданной продукции покупателями начисленная сумма НДС списывается с дебета счета 76 на кредит счета 68.

На счете 45 «Товары отгруженные» указываются также готовые изделия и товары, переданные другим предприятиям для продажи на комиссионных и иных подобных началах. При отпуске таких изделий и товаров они списываются с кредита счетов 43 «Готовая продукция» и 41 «Товары» в дебет счета 45 «Товары отгруженные». При поступлении извещения от комиссионера о продаже переданных ему изделий и товаров они списываются с кредита счета 45 «Товары отгруженные» в дебет счета 90 «Продажи» с одновременным отражением по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи».

Стоимость сданных работ и оказанных услуг списывается по фактической или нормативной (плановой) себестоимости с кредита счета 20 «Основное производство» или 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» в дебет счета 90 «Продажи» по мере предъявления счетов за выполненные работы и услуги. Одновременно сумму выручки отражают по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В последнее время широко применяется предварительная оплата намечаемой к поставке готовой продукции.

При предварительной оплате поставки, оговоренной в договорных условиях, поставщик выписывает счет-фактуру и направляет его покупателю. После получения этого документа покупатель платежным поручением переводит поставщику сумму платежа за продукцию.

При предоплате сумму поступивших платежей отражают в бухгалтерском учете до момента отгрузки продукции как кредиторскую задолженность и оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» - Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

После отгрузки продукции она считается проданной и списывается в дебет счета 62 с кредита счета 90 «Продажи».

Если предварительная оплата выступает в форме авансового платежа и непосредственно не связана с конкретным счетом-фактурой, то поступившие платежи отражают по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Покупатель может отказаться от оплаты отгруженной в его адрес продукции, если груз послан ошибочно, с нарушением сроков поставки, низкого качества продукции и по другим причинам. В этом случае в бухгалтерии поставщика составляют обратные записи по отгрузке продукции;

Дебет счета 43 «Готовая продукция» - Кредит счета 90 «Продажи»;

Дебет счета 90 «Продажи» - Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Как уже отмечалось, при любом методе учета продажи продукции предприятия уплачивают НДС и акцизы.

Объектами налогообложения по НДС являются обороты по продаже товаров, выполненных работ и услуг, и товары, ввозимые на территорию Российской Федерации.

Исчисленную сумму НДС по проданной продукции оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 90 «Продажи» - Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Если по условиям договора оплата товаров (работ, услуг) производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, то при принятой для целей налогообложения учетной политике «по отгрузке» ранее начисленная сумма НДС корректируется с учетом возникающих курсовых разниц.

Объектом обложения акцизами является оборот по продаже подакцизных товаров собственного производства.

Учет расчетов с бюджетом по акцизам осуществляют на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по акцизам».

На сумму акциза в составе выручки дебетуют счет 90 «Продажи» и кредитуют счет 68, субсчет «Расчеты по акцизам».

Перечисление акциза отражают по дебету счета 68, субсчет «Расчеты по акцизам», и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

2. Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода

На основании исходных данных по остаткам хозяйственных средств предприятия и источников их финансирования на начало отчетного периода составим бухгалтерский баланс на 01.10.2012 года

Таблица 1. Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода

АКТИВ	На начало	На конец
	Отчетного периода	Отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	69900
Основные средства	560600
Незавершенное строительство	50000
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I	680500
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	121700
в т.ч.: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	14700
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи	6000
товары отгруженные
расходы будущих периодов	90000
прочие запасы и затраты	11000
НДС по приобретенным ценностям	2900
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	26300
в том числе покупатели и заказчики	11200
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	1600
Денежные средства	14000
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II	166500
БАЛАНС	847000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	600000
Добавочный капитал	89000
Резервный капитал	97000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	33500
ИТОГО по разделу III	819500
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
Кредиторская задолженность	22350
в том числе:	3600
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации	11240
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1500
задолженность по налогам и сборам	2110
прочие кредиторы	3900
Задолженность перед участниками
(учредителями) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов	5150
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V	27500
БАЛАНС	847000

2.1 Журнал хозяйственных операций

Оформляем журнал хозяйственных операций за отчетный период с бухгалтерскими проводками по счетам бухгалтерского учета.

Таблица 2. Журнал хозяйственных операций

	Название операции	Д	К	Сумма
1.1	Стоимость оборудования	08	60	12203
1.2	НДС	19	60	2197
2	Оборудование введено в эксплуатацию	01	08	12203
3	Оплачены счета завода, поставившего оборудование	60	51	14400
4.1	акцепт расчетных документов на материалы	10	60	40678
4.2	НДС на материалы	19	60	7322
5.1	акцепт счета	10	60	3700
5.2	НДС на транспортные услуги	19	60	666
6.1	Оплачены счета поставщика материалов	51	60	48000
6.2	Оплачены счета транспортной организации	51	60	4366
7.1	Отпущены за отчетный период материалы по фактической стоимости в основное производство	20	10	14300
7.2	Отпущены за отчетный период материалы по фактической стоимости на общепроизводственные нужды основного производства.	25	10	4200
7.3	Отпущены за отчетный период материалы по фактической стоимости на общехозяйственные нужды	26	10	2800
8.1	Начислена заработная плата за отчетный период рабочим основного цеха	20	70	86000
8.2	Начислена заработная плата за отчетный период управленческому и обслуживающему персоналу основного цеха	25	70	8900
8.3	Начислена заработная плата за отчетный период администрации предприятия	26	70	6500
9.1	Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды рабочих основного цеха	20	69	25800
9.2	Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды управленческого и обслуживающего персонала основного цеха	25	69	2570
9.3	Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды администрации предприятия	26	69	1950
10.1	Начислена амортизация основных средств за отчетный период по основным средствам основного цеха	20	02	15700
10.2	Начислена амортизация основных средств за отчетный период по основным средствам общепроизводственного назначения основного цеха	25	02	3600
10.3	Начислена амортизация основных средств за отчетный период по основным средствам общехозяйственного назначения	26	02	4000
11	Получены от банка по чеку №036458 в кассу	50	51	15000
12	Выданы под отчет денежные средства на хозяйственные расходы завхозу.	71	50	100
13	Выдана заработная плата по платежным ведомостям	50	70	6240
14	Оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом (завхозом)	10	71	90
15	Остаток денежных средств внесен в кассу подотчетным лицом	50	71	10
16	Списана часть расходов будущих периодов на затраты отчетного периода	26	97	7420
17.1	Удержано из заработной платы за отчетный период НДФЛ	70	68	13182
17.2	Удержано из заработной платы за отчетный период по исполнительным листам в пользу разных организаций и лиц	70	76	750
18	Списаны общепроизводственные расходы	25	20	19014
19	Списаны общехозяйственные расходы	20	26	22410
20	Принята готовая продукция основного производства	43	20	185084
21	Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию	62	90	300000
23	Оплачены счета за реализованную продукцию, в том числе НДС	62	51	300000
22	Списана фактическая себестоимость реализованной продукции	90	43	191084
24	Выделен НДС из выручки от реализации продукции	90	68	45763
25	Принят к оплате счет организации по сбыту и реализации продукции	44	60	2500
26	Оплачен счет организации по сбыту и реализации продукции	60	51	2500
27	Списаны расходы по продаже	90	44	2500
28	Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции	90	99	60653
29	Начислен налог на прибыль	99	68	12131
30	Выявлен и списан конечный финансовый результат	99	84	48522

2.2 Разнесение операций по счетам бухгалтерского учета

Таблица 3. Основные средства

		Кор счет	Д	К
№ счета	Содержание операции	Кор. счета	01 Основные средства
			Д	К
	остаток на 01.10.2012		638600
2	Оборудование введено в эксплуатацию	08	12203
	Обороты		12203
	остаток на 01.01.13		650803

Таблица 4. Амортизация основных средств

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	02 Амортизация основных средств
			Д	К
	остаток на 01.10.2012			78000
10.1	Начислена амортизация основных средств за отчетный период по основным средствам основного цеха	20		15700
10.2	Начислена амортизация основных средств за отчетный период по основным средствам общепроизводственного назначения основного цеха	25		3600
10.3	Начислена амортизация основных средств за отчетный период по основным средствам общехозяйственного назначения	26		4000
	обороты			23300
	остаток на 01.01.13			101300

Таблица 5. Нематериальные активы

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	04 Нематериальные активы
			Д	К
	остаток на 01.10.2012		90000
	обороты		-
	остаток на 01.01.13		90000

Таблица 6. Амортизация нематериальных активов

	05 Амортизация нематериальных активов
	Д	К
1	остаток на 01.10.2012			20100
2
2	обороты			-
4	остаток на 01.01.13			20100

Таблица 7. Вложения во внеоборотные активы

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	08 Вложения во внеоборотные активы
			Д	К
	остаток на 01.10.2012		50000
1.1	стоимость оборудования	60	12203
2	Оборудование введено в эксплуатацию	1		12203
	обороты		12203	12203
	остаток на 01.01.13		50000

Таблица 8. Материалы

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	10 Материалы
			Д	К
	остаток на 01.10.2012		14700
4.1	акцепт расчетных документов на материалы	60	40678
5.1	акцепт счета	60	3700
7.1	Отпущены за отчетный период материалы по фактической стоимости в основное производство	20		14300
7.2	Отпущены за отчетный период материалы по фактической стоимости на общепроизводственные нужды основного производства.	25		4200
7.3	Отпущены за отчетный период материалы по фактической стоимости на общехозяйственные нужды	26		2800
14	Оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом (завхозом)	71	90
	обороты		44468	21300
	остаток на 01.01.13		37868

Таблица 9. НДС по приобретенным ценностям

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	19 НДС по приобретенным ценностям
			Д	К
	остаток на 01.10.2012		2900
1.2	НДС	60	2197
4.2	НДС на материалы	60	7322
5.2	НДС на транспортные услуги	60	666
	Обороты		10185
	остаток на 01.01.13		13085

Таблица 10. Основное производство

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	20 Основное производство
			Д	К
	остаток на 01.10.2012		11000
7.1	Отпущены за отчетный период материалы по фактической стоимости в основное производство	10	14300
8.1	Начислена заработная плата за отчетный период рабочим основного цеха	70	86000
9.1	Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды рабочих основного цеха	69	25800
10,1	Начислена амортизация основных средств за отчетный период по основным средствам основного цеха	02	15700
18	Списаны общепроизводственные расходы	25	19014
19	Списаны общехозяйственные расходы	26	22410
20	Принята готовая продукция основного производства (незавершенное производство на конец отчетного периода составляет 5700 руб.)	43		185084
	обороты		183224	185084
	остаток на 01.01.13		5700

Таблица 11. Общепроизводственные расходы

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	25 Общепроизводственные расходы
			Д	К
	остаток на 01.10.2012
7.2	Отпущены за отчетный период материалы по фактической стоимости на общепроизводственные нужды основного производства.	10	4200
8.2	Начислена заработная плата за отчетный период управленческому и обслуживающему персоналу основного цеха	70	8900
9.2	Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды управленческого и обслуживающего персонала основного цеха	69	2670
10.2	Начислена амортизация основных средств за отчетный период по основным средствам общепроизводственного назначения основного цеха	02	3600
18	Списаны общепроизводственные расходы	20		19014
	обороты		19014	19014
	остаток на 01.01.13		-

Таблица 12. Общехозяйственные расходы

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	26 Общехозяйственные расходы
			Д	К
	остаток на 01.10.2012
7.3	Отпущены за отчетный период материалы по фактической стоимости на общехозяйственные нужды	10	2800
8.3	Начислена заработная плата за отчетный период администрации предприятия	70	6500
9.3	Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды администрации предприятия	69	1950
10.3	Начислена амортизация основных средств за отчетный период по основным средствам общехозяйственного назначения	02	4000
16	Списана часть расходов будущих периодов на затраты отчетного периода	97	7420
19	Списаны общехозяйственные расходы	20		22410
	обороты		22410	22410
	остаток на 01.01.13		-

Таблица 13. Готовая продукция

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	43 Готовая продукция
			Д	К
	остаток на 01.10.2012		6000
20	Принята готовая продукция основного производства (незавершенное производство на конец отчетного периода составляет 5700 руб.)	20	185084
22	Списана фактическая себестоимость реализованной продукции	90		11
	обороты		185084	11
	остаток на 01.01.13		-

Таблица 14. Расходы на продажу

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	44 Расходы на продажу
			Д	К
	остаток на 01.10.2012
25	Принят к оплате счет организации по сбыту и реализации продукции	60	2500
27	Списаны расходы по продаже	90		2500
	обороты		2500	2500
	остаток на 01.01.13		-

Таблица 15. Касса

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	50 Касса
			Д	К
	остаток на 01.10.2012		1600
11	Получены от банка по чеку №036458 в кассу	51	12000
12	Выданы под отчет денежные средства на хозяйственные расходы завхозу.	71		100
13	Выдана заработная плата по платежным ведомостям	70		6240
15	Остаток денежных средств внесен в кассу подотчетным лицом	71	10
	обороты		12010	6340
	остаток на 01.01.13		7270

Таблица 16. Расчетный счет

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	51 Расчетный счет
			Д	К
	остаток на 01.10.2012		14000
3	Оплачены счета завода, поставившего оборудование	60		14400
6.1	Оплачены счета поставщика материалов	60		48000
6.2	Оплачены счета транспортной организации	60		4366
	Получены от банка по чеку №036458 в кассу	50		12000
23	Оплачены счета за реализованную продукцию, в том числе НДС	62	300000
26	Оплачен счет организации по сбыту и реализации продукции	60		2500
	Обороты		300000	81266
	остаток на 01.01.13		232734

Таблица 17. Расчеты с подотчетными лицами

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
			Д	К
	остаток на 01.10.2012			3600
1.1	стоимость оборудования	08		12203
1.2	НДС	19		2197
3	Оплачены счета завода, поставившего оборудование	51	14400
4.1	акцепт расчетных документов на материалы	10		40678
4.2	НДС на материалы	19		7322
5.1	акцепт счета	10		3700
5.2	НДС на транспортные услуги	19		666
6.1	Оплачены счета поставщика материалов	51	48000
6.2	Оплачены счета транспортной организации	51	4366
25	Принят к оплате счет организации по сбыту и реализации продукции	44		2500
26	Оплачен счет организации по сбыту и реализации продукции	51	2500
	Обороты		69266	69266
	остаток на 01.01.13			3600

Таблица 18. Расчеты с покупателями и заказчиками

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	62 Расчеты с покупателями и заказчиками
			Д	К
	остаток на 01.10.2012		11200
21	Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию	90	300000
23	Оплачены счета за реализованную продукцию, в том числе НДС	51		300000
	обороты		-
	остаток на 01.01.13		11200

Таблица 19. Расчеты по налогам и сборам

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	68 Расчеты по налогам и сборам
			Д	К
	остаток на 01.10.2012			2110
17.1	Удержано из заработной платы за отчетный период НДФЛ	70		13182
24	Выделен НДС из выручки от реализации продукции	90		45763
29	Начислен налог на прибыль	99		12131
	обороты			71076
	остаток на 01.01.13			73186

Таблица 20. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
			Д	К
	остаток на 01.10.2012			1500
9.1	Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды рабочих основного цеха	20		25800
9.2	Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды управленческого и обслуживающего персонала основного цеха	25		2670
9.3	Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды администрации предприятия	26		1950
	обороты			30420
	остаток на 01.01.13			-

Таблица 21. Расчеты по оплате труда

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	70 Расчеты по оплате труда
			Д	К
	остаток на 01.10.2012			11240
8.1	Начислена заработная плата за отчетный период рабочим основного цеха	20		86000
8.2	Начислена заработная плата за отчетный период управленческому и обслуживающему персоналу основного цеха	25		8900
8.3	Начислена заработная плата за отчетный период администрации предприятия	26		6500
13	Выдана заработная плата по платежным ведомостям	50	6240
17.1	Удержано из заработной платы за отчетный период НДФЛ	68	13182
17.2	Удержано из заработной платы за отчетный период по исполнительным листам в пользу разных организаций и лиц	76	750
	обороты		20172	101400
	остаток на 01.01.13			92468

Таблица 22. Расчеты с подотчетными лицами

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	71 Расчеты с подотчетными лицами
			Д	К
	остаток на 01.10.2012
12	Выданы под отчет денежные средства на хозяйственные расходы завхозу.	50	100
14	Оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом (завхозом)	10		90
15	Остаток денежных средств внесен в кассу подотчетным лицом	50		10
	обороты		100	100
	остаток на 01.01.13		-

Таблица 23. Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	75 Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал
			Д	К
	остаток на 01.10.2012		11400
	обороты		-
	остаток на 01.01.13		11400

Таблица 24. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
			Д	К
	остаток на 01.10.2012		3700	3900
17.2	Удержано из заработной платы за отчетный период по исполнительным листам в пользу разных организаций и лиц	70		750
	обороты			750
	остаток на 01.01.13			4650

Таблица 25. Уставный капитал

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	80 Уставный капитал
			Д	К
	остаток на 01.10.2012			600000
	обороты			-
	остаток на 01.01.13			600000

Таблица 26. Резервный капитал

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	82 Резервный капитал
			Д	К
	остаток на 01.10.2012			97000
	обороты			-
	остаток на 01.01.13			97000

Таблица 27. Добавочный капитал

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	83 Добавочный капитал
			Д	К
	остаток на 01.10.2012			89000
	обороты			-
	остаток на 01.01.13			89000

Таблица 28. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	84 Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)
			Д	К
	остаток на 01.10.2012			33500
30	Выявлен и списан конечный финансовый результат	99		48522
	обороты			48522
	остаток на 01.01.13			82022

Таблица 29. Продажи

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	90 Продажи
			Д	К
	остаток на 01.10.2012
21	Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию	62		300000
22	Списана фактическая себестоимость реализованной продукции	43	191084
24	Выделен НДС из выручки от реализации продукции	68	45763
27	Списаны расходы по продаже	44	2500
28	Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции	99	60653
	обороты		300000	300000
	остаток на 01.01.13			-

Таблица 30. Резервы предстоящих расходов

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	96 Резервы предстоящих расходов
			Д	К
	остаток на 01.10.2012			5150
	обороты			-
	остаток на 01.01.13			5150

Таблица 31. Расходы будущих периодов

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	97 Расходы будущих периодов
			Д	К
	остаток на 01.10.2012		90000
16	Списана часть расходов будущих периодов на затраты отчетного периода	26		7420
	обороты			7420
	остаток на 01.01.13		82580

Таблица 32. Прибыли и убытки

№ счета	Содержание операции	Кор. счета	99 Прибыли и убытки
			Д	К
	остаток на 01.10.2012
28	Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции	90		60653
29	Начислен налог на прибыль	68	12131
30	Выявлен и списан конечный финансовый результат	84	48522
	обороты		60653	60653
	остаток на 01.01.13			-

2.3 Оборотно-сальдовая ведомость

Составляем оборотно-сальдовую ведомость за отчетный период.

Таблица 33. Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	638600		12203		650803
02		78000		23300		101300
04	90000				90000
05		20100				20100
08	50000		12203	12203	50000
10	14700		44468	21300	37868
19	2900		10185		13085
20	11000		183224	185084	9140
25			19370	19014	356
26			22670	22410	260
43	6000		185084	191084
44			2500	2500
50	1600		12010	6340	7270
51	14000		300000	81266	232734
60		3600	69266	69266		3600
62	11200		300000	300000	11200
68		2110		71076		73186
69		1500		30420		31920
70		11240	20172	101400		92468
71			100	100
75	11400				11400
76	3700	3900		750	3700	4650
80		600000				600000
82		97000				97000
83		89000				89000
84		33500		48522		82022
90			300000	300000
96		5150				5150
97	90000			7420	82580
99			60653	60653
Итого	945100=	=945100	1554108=	=1554108	1200396=	=1200396

24 Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода

Составляем бухгалтерский баланс по конечному сальдо на конец отчетного периода.

АКТИВ	На начало	На конец
	Отчетного периода	Отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	69900	69900
Основные средства	560600	549503
Незавершенное строительство	50000	50000
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I	680500	669403
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	121700	130204
в т.ч.: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	14700	37868
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи	6000
товары отгруженные
расходы будущих периодов	90000	82580
прочие запасы и затраты	11000	9140
НДС по приобретенным ценностям	2900	13085
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	26300	26300
в том числе покупатели и заказчики	11200	11200
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	1600	7270
Денежные средства	14000	232734
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II	166500	409593
БАЛАНС	847000	1078996
ПАССИВ
1	2	3
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	600000	600000
Добавочный капитал	89000	89000
Резервный капитал	97000	97000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	33500	82022
ИТОГО по разделу III	819500	868022
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность	22350	205824
в том числе:	3600	3600
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации	11240	92468
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1500	31920
задолженность по налогам и сборам	2110	73186
прочие кредиторы	3900	4650
Задолженность перед участниками
(учредителями) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов	5150	5150
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V	27500	210974
БАЛАНС	847000	1078996

2.5 Отчет о прибылях и убытках

за	IV квартал	20	12	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710002
Дата (число, месяц, год)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	0274222204
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД	22
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС	16	14
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384 (385)
		За	IV квартал		За	IV квартал
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	12	г.	20	11	г.
	Выручка (с учетом НДС)	300000	285000
	Себестоимость продаж	(	191084	)	(	172541	)
	Валовая прибыль (убыток)	108916	92459
	Коммерческие расходы	(	2500	)	(	1800	)
	Управленческие расходы	(	-	)	(	-	)
	Прибыль (убыток) от продаж	106416	90659
	Доходы от участия в других организациях	-	-
	Проценты к получению	-	-
	Проценты к уплате	(	-	)	(	-	)
	Прочие доходы	-	-
	Прочие расходы	(		)	(		)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	106416	90659
	Текущий налог на прибыль	(	21283	)	(	18132	)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	-	-
	Изменение отложенных налоговых обязательств	-	-
	Изменение отложенных налоговых активов	-	-
	Прочее	-	-
	Чистая прибыль (убыток)	85133	72527

2.6 Экспресс-анализ

Коммерческие расходы увеличились на 700 тыс. рублей, выручка предприятия и валовая прибыль увеличились на 15000 тыс. рублей и 16457 тыс. рублей соответственно. Это косвенно свидетельствует о том, что дополнительные затраты на рекламу и продвижение товаров не оправдали себя. Ожидаемого роста продаж не последовало. Скорее всего, причина в общем падении спроса на рынке, связанном с кризисом. Поэтому вряд ли можно однозначно утверждать, что решение потратиться на рекламу было неверным. Вполне возможно, что без стимуляции спроса выручка была бы еще ниже. Тем не менее, вполне оправданно потребовать от коммерческого и маркетингового отделов детального обоснования затрат.

В примере на сокращение валовой прибыли повлияло увеличение на 2 процента доли себестоимости продукции в выручке компании. Здесь мог сказаться рост затрат на сырье и материалы, если, например, компания приобретает их за рубежом за валюту, или же снижение торговой наценки.

Далее, отношение показателей «валовая прибыль», «прибыль до налогообложения» и «чистая прибыль» к выручке не что иное, как рентабельность продаж, финансово-хозяйственной деятельности и общая рентабельность соответственно.

За минувший период рентабельность продаж сократилась. В то же время общая рентабельность и рентабельность финансово-хозяйственной деятельности демонстрируют положительную динамику за счет увеличения прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

Условная валовая прибыль (ВПусл) составляет 37500 тыс. рублей (25000 тыс. руб. x 1,5 [рентабельность в 2011 году]). Снижение рентабельности продаж привело к тому, что валовая прибыль уменьшилась на 4200 тыс. руб., а спад выручки обеспечил уменьшение чистой прибыли на 7600 тыс.руб.. Остается выяснить причины изменения выручки как фактора, который в большей степени повлиял на валовую прибыль компании. Почему упала выручка - из-за внешних факторов, в частности, общего падения спроса на рынке, или же из-за ошибочных решений, например, связанных с неправильной ценовой политикой. Однако данных отчета о прибылях и убытках для подобного анализа недостаточно.

Заключение

Каждое предприятие в условиях рынка стремится производить те товары и услуги, которые дают наибольшую прибыль. Ее получение является условием экономического роста предприятия. В то же время в условиях рынка нет гарантии, что предприятие получит прибыль. Это требует от каждого предприятия определенной организации хозяйствования, т.е. проведение определенной экономической и производственной политики, поиска своего пути развития, своего маркетинга, своих форм хозяйствования и точного бухгалтерского учета.

В условиях рыночной системы каждый производитель выходит на рынок со своей продукцией самостоятельно, и то предприятие, которое создает для себя лучшие условия продажи своих товаров на рынке, будет находиться в лучшем положении по сравнению с другими, выпускающими аналогичную продукцию. Поэтому, чтобы процветать, нужно расти, изыскивать новые формы применения капитала, новые экономически эффективные технологии производства, новые формы доведения продукции до рынка.

Как известно, хозяйственная деятельность любого предприятия складывается из трех непрерывных взаимосвязанных хозяйственных процессов: снабжения (заготовления и приобретения материально-технических ресурсов), производства продукции и ее сбыта (реализации). Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется труд работников, основные и оборотные средства.

Главными задачами бухгалтерского учета являются:

· обеспечения контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с установленными нормами, нормативами и сметами;

· формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности предприятия, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми и банковскими органами;

· выявление внутрипроизводственных резервов, их мобилизация и эффективное использование, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности.

Итак, большую роль в достижении главной цели деятельности любого предприятия - получения максимальной прибыли при минимальных затратах - играет четкая организация учета и анализа готовой продукции на предприятии.

финансовый бухгалтерский баланс учет

Список использованной литературы

1) Бебнева Е.В. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие/ Е.В. Бебнева.- М.: Эксмо, 2008

2) Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учёт. Серия «Высшее образование». 3-е изд., перераб. и доп.- Ростов н/Д: Феникс, 2004

3) Бухгалтерский учёт: учеб. 2-е изд., перераб. и доп./ Ю.А. Бабаев [и др.]; под. ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Изд-во Проспект, 2008

4) Бухгалтерское дело: Учебное пособие/ Под ред. Н.Н. Хахоновой. М.: ИЦК «Март»; Ростов н/Д: Издателский центр «Март», 2003

5) Габзалилова Г.М. Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ» УГАТУ 2004

6) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006

7) Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учёта. М.: Финансы и статистика, 2005

Размещено на Allbest.ru