Бухгалтерский учет и аудиторская деятельность

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задачи

по: БФУ

Бухгалтерский учет и аудиторская деятельность

Задача 1

В январе 2011 года секретарь торгового дома Игнатьева Н.С. отработала 11 дней из 15 рабочих по графику. Должностной оклад 13000 рублей. В бухгалтерию предприятия поступило заявление на предоставление стандартных вычетов на работника и 2 иждивенцев (одинокий родитель). Рассчитать заработную плату к выдаче. Составить бухгалтерские проводки. Определить форму оплаты труда.

Решение:

З/п за январь:13000 * 11/15 = 95333 (р.).

НДФЛ: (95333-400-4000) * 13% = 667,29 (р.).

4000 руб. - Согласно ст.218 НК РФ - 1000 р., на каждого ребенка («налоговый вычет предоставляется в 2-ом размере единственному родителю»).

З/п к выдаче: 95333-667 = 8866 (р.)

26^70 - 9533 - начислена з/п;

70^68 - 667 - удержан НДФЛ;

50^70 - 8868 - выдана з/п.

Задача 2

На склад предприятия поступили материалы в количестве 1000 единиц по учетной цене 60 руб., за единицу. Фактические затраты составили:

А) акцептован счет поставщика на сумму 73160 руб. (в том числе НДС 18%);

Б) счет транспортной организации за доставку груза 3000 руб. (НДС не предусмотрен).

На начало периода аналогичных материалов на складе не было. Отпущено со склада в отчетном периоде материалов:

А) на производство продукции в основное производство 500 единиц;

Б) на исправление допущенного брака - 10 единиц.

В учетной политике предприятие определен учет запасов с применением счетов 15 и 16.

Составить бухгалтерские проводки и определить себестоимость расхода и остатка материалов.

ПБУ 5/01.

При использовании учетных цен применяются счета 15 и 16. МПЗ принимаются по фаКт. себестоимости (сумма фактических затрат на приобретение искл. НДС) - п. 6 ПБУ 5/0.

Принятие к учету по фактической с/с или по учетным ценам.

Решение:

Используем Дт и Кт формульные выражения:

Затраты на исправление брака:

Дт 28 * Кт 10 = 10 * 60 = 600

С/с расхода и остатков материалов:

20^(по дебету) - 31000;

28^-600;

10^-29400;

Задача 3

Предприятие выполняет научно-исследовательские работы собственными силами. Расходы составили:

- израсходованы материалы - 10000 руб.;

- начислена амортизация по лабораторному оборудованию - 2000 руб.;

- начислена заработная плата - 70000 руб.;

- отчисления с заработной платы (26 %).

По окончании работ не был достигнут положительный эффект. Составить все необходимые бухгалтерские записи.

Решение:

Обратить внимание на ст. 262 НК:

08-8^10-10000 - израсходованы материалы;

08-8^02-2000 - начислена амортизация;

08-8^70-70000 - начислена з/п;

08-8^69-18200 - отчисления с з/п;

91-2^08-8-100200 - списание расходов.

Задача 4

Предприятие оплатило счет подрядной организации за выполнение работ по НИОКР - 23600 рублей (в том числе НДС).

В январе 2011 г., работы приняты, определен положительный эффект и производственная значимость достигнутых результатов.

Принято решение о возможном получении экономической выгоды по НИОКР в течении 3 лет.

Применяется равномерный способ списания.

Составить все необходимые бухгалтерские записи за 1 квартал 2011 г., и определить остаточную стоимость НИОКР на 31 марта 2011 года.

Решение:

По ст. 149 п. 3 пп. 16.1 НК.

08-8^60-20000 - оплата счета

19^60-3600 - принят НДС к вычету

04-2^08-8-20000 - объект принят к чету.

ПБУ 17/02:

- п. 10 «расходы списываются с 1 числа месяца, сл. За месяцем, в кот. начато факт. применение»;

- п. 14 «в течение отчетного года списание расх. осущ-ся в размере 1/12 год. суммы не зависимо от способа списания расходов».

20000 / 36 месяцев = 555,55 руб.

Сумма ежемесячная начиная с 01.02.2010:

20^04-4-555,55 руб.

Сумма списана часть расходов на НИОКР по обычным видам деят-ти.

Задача 5

Предприятие приобрело в 2010 г., акции через организацию-посредника: номинальная стоимость акций - 50000 руб., рыночная стоимость 53000 руб., оплачен счет продавца - 51000 руб., оплачены услуги посредника - 1000 руб. По учетной политике дополнительные затраты по приобретению финансовых вложений включаются в их первоначальную стоимость. Акции имеют официальную рыночную стоимость. На 31 декабря 2010 г. рыночная цена акций составила 54000 руб. Составить все необходимые бухгалтерские записи.

Определить учетную стоимость акций на 31 декабря 2010 г.

Решение:

Ничего не сказано про НДС, значит, будем считать, что его нет.

Дебет 58-1, Кредит 76 - 51000 руб. - получено право собственности на приобретенные акции,

Дебет 58-1, Кредит 76 - 1000 руб. - начислено комиссионное вознаграждение посредника

Таким образом, на счете 58-1 собирается первоначальная стоимость финансовых вложений 52000 руб. (51000 + 1000) (ПБУ 19\02, положения учетной политики).

Дебет 76, Кредит 51 - 52000 руб. - перечислены денежные средства в оплату приобретенных акций.

Поскольку рыночную цену акции можно надежно оценить, то на отчетную дату необходимо скорректировать балансовую стоимость акций в соответствии с ее рыночной стоимостью (ПБУ 19\02):

Дебет 58-1, Кредит 91.1 - 2000 руб. - доводим учетную цену акции до ее рыночной стоимости.

Таким образом на отчетную дату стоимость акций, учитываемых на счете 58-1 равна 54 000 руб.

Задача 6

Предприятие А приобрело за 210000 руб. вексель организации Б. Номинальная стоимость векселя - 215000 руб. Дополнительные затраты по приобретению векселя составили 500 руб. Согласно учетной политики предприятия дополнительные затраты по приобретению финансовых вложений не включаются в их фактическую себестоимость. Вексель реализован предприятию по цене 214000 руб. Составить все необходимые бухгалтерские проводки.

Решение

210000 руб. - отражена стоимость векселя;

51,210500 руб. - оплачены расходы на приобретение векселя;

500 руб. - отражены дополнительные затраты на приобретение векселя;

214000 руб. - отражена задолженность покупателя;

214000 руб. - задолженность погашена покупателем;

210000 руб. - списана учетная стоимость векселя.

Как видно, на счете 91 образовался кредитовый остаток, разница между продажной и учетной ценой векселя.

4000 руб. (прибыль)

Задача 7

В соответствии с учетной политикой предприятия создается резерв по сомнительным долгам. Проведена инвентаризация дебиторской задолженности. Общая сумма задолженности по счету 62 на отчетную дату составила 1000000 руб. Вызывает сомнение задолженность покупателей в сумме 60000 руб., при этом задолженность в размере 20000 рублей обеспечена залогом. Определить размер отчислений в создаваемый резерв, составить необходимые бухгалтерские проводки и определить показатель дебиторской задолженности для бухгалтерской отчетности.

Решение:

Основание для решения ПБУ 21/2008.

60000 - 20000 = 40 000 - сумма, на которую будет создан резерв.

Задолженность в размере 20000 руб., не подходит для создания резерва по сомнительным долгам, т. к., обеспечена залогом, т. е., это обеспеченная задолженность.

40000 руб. - отражено создание резерва по сомнительным долгам.

Показатель дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности необходимо уменьшить на сумму резерва (на сумму кредитового счета 63).

В конце года необходимо сделать проводку:

Дебет счета 63 Кредит счета 91 - если до конца года, следующего за годом создания резерва, какие-либо суммы резерва оказались неиспользованными, то при составлении годовой отчетности организации необходимо присоединить эти суммы к финансовому результату. При этом в конце года после присоединения неизрасходованных сумм резерва по сомнительным долгам к финансовому результату и проведения инвентаризации дебиторской задолженности организация вновь может создать резерв по сомнительным долгам, если это предусмотрено учетной политикой.

Задача 8

В феврале 2010 г., получен деревообрабатывающий станок от одного из учредителей фирмы в качестве взноса в уставный капитал. Рыночная стоимость данного станка с учетом степени износа составляет 15000 руб.

В акте приема-передачи указана по согласованию сторон стоимость 14000 руб. Станок требовал дополнительных затрат по доведению до нужного состояния - отпущены со склада запасные части на его ремонт 5000 руб. и акцептован счет сервисного центра за выполненные работы 1000 руб. Объект введен в эксплуатацию 1 апреля 2010г. Планируемый период использования 5 лет. По данной группе основных средств применяется линейный метод амортизации. Составить все необходимые бухгалтерские проводки. Рассчитать остаточную стоимость объекта на 31 марта 2010 г.

Решение:

14000 руб. - отражена задолженность учредителя по взносу в УК;

14000 руб. - станок внесен учредителем в счет взноса в УК;

5000 руб. - со склада отпущены дополнительные части на ремонт станка.

Дт 08 * Кт 60 (76) - 1000 рублей

Это акцептован счет сервисного центра за выполненные работы:

Дт 01 * Кт08 - 20000 рублей

Как основное средство введено в эксплуатацию первого апреля.

Амортизация начинает начисляться с месяца, следующим за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию. В данном случае с 1 марта. Рассчитаем месячную норму амортизации:

На = 20000 / 5 * 12 = 333,33.

В марте составляется проводка на начисление амортизации по формуле:

Дт 20 * Кт 02 - 333,33 рублей

Таким образом, остаточная стоимость станка на 31.03.2010 г., будет равна:

20000 - 333,33 = 19666,67 руб.

Задача 9

Предприятие приобрело в июле 2010 г., программный продукт (неисключительные права) - программа автоматизация учета товаров на складе.

Общая сумма по счету составила 1180 руб. (в том числе НДС). Отразите бухгалтерские записи за 2010 г., если известно, что планируемый период использования программного продукта 3 года.

Решение:

1000 руб. - отражено получение неисключительного права пользования программным продуктом;

180 руб. - учтена сумма НДС;

1180 руб. - оплачено неисключительное право пользования программным обеспечением.

На основании п. 1 ст. 172 НК РФ сумма входного НДС может быть принята к вычету из бюджета на основании счетов-фактур разработчиков программного обеспечения, платежных поручений, подтверждающих фактическую уплату сумм налога:

Дебет счета 68/НДС Кредит счета 19-180 руб. - принята к вычету сумма НДС, уплаченная в составе стоимости программного продукта.

Поскольку в лицензионных соглашениях определены сроки использования программы (три года), то расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок:

27,78 руб. (9573 руб., 36 мес.) - признана в составе общехозяйственных расходов 1/36 часть стоимости неисключительного права на использование программного продукта - ежемесячно в течение периода с июля 2010 г., по июнь 2013 г., исходя из условий лицензионного соглашения.

Июль: 27,78 руб.

Август: 27,78 руб.

Сентябрь: 27,78 руб.

Октябрь: 27,78 руб.

Ноябрь: 27,78 руб.

Декабрь: 27,78 руб.

Задача 10

На валютном счете предприятия на начало месяца остатка денежных средств нет. В отчетном периоде поступило 5000$ от иностранного учредителя в качестве взноса в уставный капитал. На момент зачисления - курс ЦБ 29,5 руб. за доллар. На момент регистрации учредительных документов курс доллара был 29,4 руб. Составить бухгалтерские проводки и определить остаток на конец месяца, если известно, что курс валюты на последнее число месяца составил 29,6 руб.

Решение:

5000 * 29,4 = 147000 руб., отражена задолженность учредителя по вкладу в УК;

5000 * 29,4 = 147500 руб., отражено погашение задолженности учредителя по взносу в УК;

2,500 руб. отражена положительная курсовая разница на счет добавочного капитала.

На конец месяца:

5000 * 29,4-55000 * 29,6 = 147000 - 148000 = -1000 руб.

1000 - отражена отрицательная курсовая разница на конец месяца по валютному счету.

Задача 11

Фармацевтическая компания приобрела 17 июля 2009 г., оборудование, требующее дополнительных затрат по доведению до нужного состояния. Планировался период использования 8 лет. Планируемый объем обработки сырья с использованием данного оборудования 50 тонн. Оборудование введено в эксплуатацию 30 декабря 2009 г. Затраты по приобретению оборудования составили: счет продавца - 96000 руб. (НДС не предусмотрен); зап. части со склада - 14000 руб. Данные об обработке сырья: 2009 год - 15 тонн. Амортизация осуществляется пропорционально объему выпуска. Определить остаточную стоимость на 31 декабря 2010 года. Составить все необходимые бухгалтерские проводки.

Решение:

Июль 2009 г:

96000 руб., получено оборудование от поставщика;

96000 руб., оплачен счет поставщика за оборудование;

14000 руб., отпущены необходимые материалы со склада.

Декабрь 2009 г.:

110000 руб., введено в эксплуатацию новое оборудование.

Амортизация начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем ввода оборудования в эксплуатацию, т. е., с января 2010 г.

По формуле расчета амортизации пропорционально объему выпуска получаем следующие данные за 2010 г:

А = 15000 * (110000 / 50000) = 15000 * 2,2 = 33000 руб.

Ежемесячно в течение 2010 года делаются проводки:

33000 / 12 = 2750 руб.

Остаточная стоимость оборудования на 31.12.2010:

110000 - 33000 = 77000 руб.

Задача 12

В феврале 2011 года принято решение о списании с баланса в результате пожара торгового павильона. Павильон был приобретен за 180000 руб. (без НДС) в 2009 году с привлечение банковского кредита. Проценты по кредиту составили 37000 руб., до ввода объекта в эксплуатацию и 16000 руб. - после ввода в эксплуатацию. Объект был введен в эксплуатацию 17 августа 2009 года. Применялся линейный способ амортизации. Планируемый период использования - 15 лет. Составить все необходимые бухгалтерские проводки и определить результаты списания.

Решение:

Кт66 - получен кредит;

Кт60 - 180000, отражена покупная стоимость павильона;

Кт66 - 37000, отнесена часть процентов, начисленных до ввода объекта ОС в эксплуатацию на стоимость павильона.

17 августа:

217000 руб., ввод объекта в эксплуатацию

После ввода объекта:

16000, начислена проценты за пользование кредитом.

С 1 сентября 2009 г., начинается начисление амортизации:

На мес. = 217000 / 12 * 15 = 1205,56 руб.

Ежемесячно по февраль 2011 г., включительно делаются проводки:

1205,56 руб., начислена амортизация за месяц.

Всего месяцев начисления амортизации 18.

Амортизация за 18 месяцев:

18 = 1205,56 * 18 = 21700,08 руб.

Проводки в феврале по списанию павильона (исходя из того, что ОС списывается вследствие чрезвычайной ситуации):

217000 руб., списывается первоначальная стоимость павильона;

21700,08 руб., списывается начисленная амортизация;

195299,92 руб., списание на сумму остаточной стоимости;

195299,92 руб., списание убытка на финансовый результат.

Задача 13

При ревизии запасов на складе предприятия выявлена недостача в сумме 3700 рублей и излишек 500 рублей. Виновным определено материально-ответственное лицо. Принято решение об удержании из заработной платы. Размер удержания определен исходя из сложившейся рыночной цены - 4000 рублей. Составить бухгалтерские проводки.

Решение:

500 руб., отражена стоимость излишка и отнесена на прочие доходы;

3700 руб., выявлена недостача материалов;

3700 руб., списание недостачи материалов за счет виновного лица в пределах балансовой стоимости недостающего имущества;

4000 руб., удержана сумма недостачи из зарплаты виновного лица;

300 руб., списана разница между балансовой стоимостью недостающих материалов и суммой взыскания.

Задача 14

Предприятие приобрело материалы одного наименования по ценам (НДС не предусмотрен):

02 апреля: 10 единиц по 1500 рублей;

11 апреля: 20 единиц по 1000 рублей;

28 апреля: 10 единиц по 1600 рублей.

Было переданы в рассматриваемом периоде в производство 30 единиц материалов.

Определить материальные затраты предприятия за апрель, используя методы ФИФО и средней себестоимости.

Решение:

Всего стоимость материалов:

10 * 1500 + 20 * 1000 + 10 * 1600 = 51000.

1. Метод средней себестоимости:

1 ед. = 51000 / 40 = 1275.

В производство списано на сумму 1275 * 30 = 38250.

На складе останется 51000 - 38250 = 12750.

2. Метод ФИФО:

Списываются материалы с первого поступления пока не наберется нужное количество 30 ед.

10 * 1500 = 15000;

20 * 10 000 = 20000.

Итого списывается 30 ед., на 35000 руб.

На складе останется 51000 - 35000 = 16000 р.

Задача 15

Стоимость оборудования составляет по данным учета 150000 рублей. Планируемый период эксплуатации - 7 лет. Определить годовую сумму амортизации за 1 и 2 год эксплуатации, применяя способы амортизации: уменьшающегося остатка, по сумме чисел лет. Составить бух. проводки.

Решение:

150000 - отражена стоимость ОС (без НДС);

150000 - оборудование принято к учету.

1. Способ уменьшаемого остатка:

Допустим коэффициент ускорения = 2.

На = 1 / 7 = 0,14.

С учетом коэффициента ускорения:

На у = 0,28.

1 год:

0,28 * 150000 = 42000 руб.

42000 руб., начислена амортизация.

2 год:

0,28 * (150000 - 42000) = 30240 руб.

30240 руб., начислена амортизация.

2. По сумме чисел лет.

1 год:

К = 7 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7) = 7 / 28 = 0,25.

А = 0,25 * 150000 = 37500 руб.

37500 руб., начислена амортизация.

2 год:

К = 6 / 28 = 0,21.

А = 0,21 * 150000 = 31500 руб.

31500 руб., начислена амортизация.

Задача 16

Два одинаковых объекта основных средств первоначальной стоимостью 13500 руб., вследствие преждевременного износа списаны с баланса. По одному объекту амортизационные отчисления составили 11800 руб., а по второму - 12000 руб.

В акте на ликвидацию указаны причины неполной амортизации - несвоевременное проведение ремонтов. Акт утвержден руководителем. За демонтаж основных средств начислена заработная плата рабочим в размере 175 руб., оприходовано металлолома на сумму 40 руб., и запасных частей на - 95 руб. Результат в сумме 3065 руб., списан на счет 83 «Добавочный капитал».

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

Решение:

Согласно «Методическим указаниям по бух. учету ОС» и учетной политике организации списания объектов ОС в случае морального и (или) физического износа производится след. Способом:

При выбытии ОС по причине невозможности использования ввиду непригодности к дальнейшей эксплуатации, морального износа, убыток от выбытия и прочего списания имущества подлежит отражению как прочие не реализационные расходы или чрезвычайные расходы. В бух. учете составляются след. проводки:

Списание ОС в следствии морального и (или) физического износа.

Отражена Амортизация Д02- К01.

Признан расход периода в сумме равной остат. стоимости Д91.

Затраты, связанные с выбытием ОС, признаны расходом периода Д91: 23, 10, 69, 70.

Приняты к учету запасные части, которые остались после списания ОС, в оценке по рыночной стоимости Д10.

Замечания по ситуации:

1. Неправильно рассчитана сумма:

(13500 - 11800) + (13500 - 12000) + 750 - 40 - 95 = 3240.

Сумма подлежащая списанию 3240.

Ошибка в математических расчетах.

2. Списание следует произвести по счету 91 «Прочие доходы и расходы», а не на счет 83 «Добавочный капитал».

Задача 17

Предприятием был приобретен объект основных средств за 18880 руб., расходы по его транспортировке составили 1180 руб., сторонней организации оплачены погрузочно-разгрузочные работы в сумме 708 руб. В учете сделаны бухгалтерские проводки: НДС = 18%.

16000 руб., акцептован счет поставщика;

2880 руб., отражен НДС, выделенный в счете поставщика;

1000 руб., списаны транспортные расходы по поставке;

180 руб., отражен НДС на транспортные расходы;

600 руб., списана стоимость погрузочно-разгрузочных работ;

108 руб., отражен НДС на стоимость погрузочных -разгрузочных работ;

16000 руб., введен в эксплуатацию объект основных средств.

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

Решение:

В данной ситуации нарушен порядок формирования первоначальной стоимости объекта основных средств. В результате завышена себестоимость в части стоимости списанных транспортных расходов и погрузочно-разгрузочных работ, которые должны быть включены в стоимость объекта основных средств.

Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» первоначальная стоимость вводимых в эксплуатацию основных средств формируется на основе цены покупки с учетом фактических расходов, связанных с их приобретением (доставка, монтаж, установка).

В соответствии с этим в учете предприятия следовало сделать следующие записи:

16000 руб., акцептован счет поставщика;

2880 руб., отражен НДС, выделенный в счете поставщика;

1000 руб., списаны транспортные расходы по поставке;

180 руб., отражен НДС на транспортные расходы;

600 руб., списана стоимость погрузочно-разгрузочных работ;

108 руб., отражен НДС на стоимость П-Р работ;

17600 руб., введен в эксплуатацию объект основных средств.

Задача 18

Предприятие приобрело необходимые для его деятельности лицензии на 3 года. Указанные виды лицензий включены в состав нематериальных активов и учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» с ежемесячным списанием по 1/36 стоимости на счет 05 «Амортизация нематериальных активов». Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

Решение:

Скорее всего, приобретенная лицензия не является исключительным правом, т. е., не может быть отнесена на счет 04 «НМА». Это ошибка в учете. Следовательно, организация и не имела права начислять амортизацию по данной лицензии.

Правильные проводки должны выглядеть следующим образом:

Дебет счета 97 и Кредит счета 60(76) - отражено получение лицензии;

Дебет счета 19 и Кредит счета 60 - учтена сумма НДС (если она была);

Дебет счета 60(76) и Кредит счета 51 - оплачено неисключительное право пользования лицензией.

На основании п. 1 ст. 172 НК РФ сумма входного НДС может быть принята к вычету из бюджета на основании счетов-фактур разработчиков программного обеспечения, платежных поручений, подтверждающих фактическую уплату сумм налога: принята к вычету сумма НДС, уплаченная в составе стоимости лицензии (если она была).

Т. к., определен срок полезного использования, то списание происходит согласно этому сроку (3 года), т. е., 1/36 суммы ежемесячно.

(1 / (12 * 3)).

Кредит счета 97 - признана в составе общехозяйственных расходов 1/36 часть стоимости неисключительного права на использование лицензии ежемесячно в течение 3-х лет (или срока полезного использования лицензии).

Задача 19

По договору купли-продажи предприятие приобрело право пользования базой данных. Сумма оплаты составила 11800 руб. Право пользования базой данных оприходовано как нематериальные активы. В бухгалтерском учете данная операция отражена следующим образом:

11800 руб., оплачено с расчетного счета;

10000 руб., приобретена база данных;

10000 руб., приняты к учету права на использование базы данных;

1800 руб., отражен НДС.

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

Решение:

Приобретенная база данных не является исключительным правом, т. е., не может быть отнесена на счет 04 «НМА». Это ошибка в учете. Следовательно, организация и не имела права отнести ее на 04 счет.

Правильные проводки должны выглядеть следующим образом:

Кредит счета 60(76), 10000, отражено получение базы данных;

Кредит счета 60, 1800, учтена сумма НДС;

Кредит счета 51 - оплачено неисключительное право пользования БД.

На основании п. 1 ст. 172 НК РФ сумма входного НДС может быть принята к вычету из бюджета на основании счетов-фактур разработчиков программного обеспечения, платежных поручений, подтверждающих фактическую уплату сумм налога: принята к вычету сумма НДС.

Т. к., не определен срок полезного использования, то списание происходит согласно сроку, который может определить комиссия, изучив документацию по БД и определив какой период времени эта БД будет использоваться. Допустим, руководитель утвердил срок, равный 3 годам. Тогда списание будет происходить согласно этому сроку, т. е., 1/36 суммы ежемесячно.

(1 / (12 * 3)).

Кредит счета 97,277,78 руб. - признана в составе общехозяйственных расходов 1/36 часть стоимости неисключительного права на использование БД ежемесячно в течение 3-х лет (или срока полезного использования лицензии).

Задача 20

По данным ж/о № 7 на 1 января 2011 г., имеется задолженность по расчетам с подотчетными лицами:

Должность	Сальдо дебетовое	Сальдо кредитовое
Гл. инженер		1400
Водитель	920
Бухгалтер		70
Секретарь	200
Итого	1120	1470
Свернутое сальдо		350

В главной книге по сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отражено кредитовое сальдо в сумме 350 руб. В балансе организации на 1 января задолженность в сумме 350 руб., показана в разделе «Краткосрочные обязательства» по статье «Прочие кредиторы». Установить ошибки в учете и отчетности по расчетам с подотчетными лицами.

Решение: бухгалтерский инвентаризация дебиторский

В отчетности не следовало указывать только кредитовое сальдо по счету 71. Необходимо было дифференцировать сальдо на дебетовое и кредитовое. Нельзя проводить взаимозачет оборотов. Следовательно, дебетовое сальдо указывается в активе баланса, а кредитовое - в пассиве.

Соответственно, правильный вариант составления бухгалтерской отчетности выглядит следующим образом:

В активе баланса по строке «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» 1120 руб.

В пассиве баланса по строке «прочие кредиторы» 1470 руб.

Размещено на Allbest.ru