Проверка ведения и учета кассовых операций хозяйствующего субъекта

Размещено на http://www.allbest.ru/

Проверка ведения и учета кассовых операций хозяйствующего субъекта

Задание

1. Выполните аудиторские процедуры по проверке операций с денежными средствами, находящимися в кассе, на счетах в банках.

2. Оцените выявленные искажения.

3. Составьте тест для проверки правильности осуществления кассовых операций. Составьте отчет по результатам аудита руководству.

аудит денежный кассовый

1. Учебный материал

1. Кассовая книга ведется в электроном виде в системе «1С:Проф», не распечатана, не подписана директором, главным бухгалтером, страницы не пронумерованы и не прошнурованы, не скреплены сургучной печатью.

Касса размещена в отдельном изолированном помещении, на первом этаже, на окнах нет решеток. Деньги и ценные бумаги хранятся в сейфе. В конце рабочего дня сейф, помещение кассы не опечатываются.

2. Чековая книжка на получение наличных денежных средств с расчетного счета в банке хранится в кассе. В ней использованы чеки № 778120--778124. На корешках чеков нет подписей директора и главного бухгалтера, а также расписки лиц, которым вручены указанные чеки на получение денег из банка. Среди неиспользованных имеются два чека: № 778125 и 778126, подписанные директором и главным бухгалтером, заверенные гербовой печатью, без заполнения других реквизитов (чистые бланки).

Обязательство кассира Васильевой В.Н. о материальной ответственности за сохранность принятых ценностей хранится в кассе. Кассир принята на работу 01.03.2010. Приказ о принятии на работу составлен от 20.03.210. Обязательство о материальной ответственности с кассиром подписано 01.06.2010.

3. Инвентаризация денежных средств в кассе организации производится бухгалтерией один раз в год, только перед составлением годового отчета. В июле предыдущего года кассир находилась в очередном отпуске. Функции кассира на время отсутствия согласно приказу руководителя исполняла бухгалтер материальной группы Иванова О.М. Недостач или излишков, согласно актам инвентаризации, выявлено не было. Акт инвентаризации всегда составлялся кассиром Васильевой В.Н., подписывался инвентаризационной комиссией в составе главного бухгалтера Добровольской O.K., бухгалтера Морозовой З.И., менеджера Черняк Н.Д., кассира Васильевой В.Н.

Последняя инвентаризация кассы проведена в ОАО «Восток» по состоянию на

24.12.2010. Инвентаризационная комиссия утверждена приказом руководителя от 26.12.2010г. в составе главного бухгалтера Добровольской O.K., бухгалтера Морозовой З.И., менеджера Черняк Н.Д., кассира Васильевой В.Н.

В кассовом отчете кассира Васильевой В.Н. на 24.12.2010,предъявленном комиссии перед инвентаризацией, остаток денег, включая билеты на железнодорожный транспорт, составил 1 179 940 руб. К кассовому отчету были приложены:

-- ведомости на выплату заработной платы за вторую половину ноября 2010

На ведомостях нет письменного указания директора и главного бухгалтера, отсутствуют разрешительные надписи о том, в какой срок кассиру поручается произвести выплату заработной платы. На титульных листах ведомостей кассиром не сделаны надписи, сколько выплачено денег и какая сумма заработной платы депонирована. Аудитором установлено, что денежные средства на выплату заработной платы были получены 18.12.2010;

-- расписка экспедитора Красикова И.С. от 20.12.2010 о получении из кассы денег взаймы в сумме 30 000 руб. Разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера предприятия на расписке о выдаче денег нет.

Недостач и излишков в кассе не выявлено, что отмечено в акте инвентаризации наличных денежных средств (приложение 4) от 26.12.2010. Расписка Красикова И.С. о получении из кассы 30 000 руб. взаймы инвентаризационной комиссией принята как наличные деньги в кассе.

4. При проверке полноты отражения кассовых ордеров в кассовой книге путем сопоставления с данными журнала их регистрации обнаружены документы, не записанные в ней:

-- приходный ордер № 18 от 10.12.2010 на поступление денег от экономиста Кучеренко СП. в сумме 4500 руб. за перевозку служебным автомобилем ОАО «Восток» личного имущества 05.12.2010;

-- приходный ордер № 19 от 09.12.2010 на поступление денег от слесаря Иванова А.Л. в сумме 1620 руб. за отпущенные материалы 11.12.2010.

Аудитор отметил, что результаты инвентаризации в кассе на 24.12.2010 определены неверно, так как была недооформлена расписка и приходные ордера не были зафиксированы в кассовой книге (пересчитайте результат инвентаризации)

5. Кассовые отчеты кассир составляет и представляет в бухгалтерию не ежедневно, а по мере накопления кассовых документов, группируя операции за несколько дней (от 3 до 15 дней в зависимости от обстоятельств) в одном отчете. Кассир Васильева В.Н. совмещает обязанности, выполняя функции кассира кассы взаимопомощи предприятия, денежные средства которой хранятся в сейфе кассы ОАО «Восток». Заместитель директора по финансовым вопросам предприятия пояснил, что это удобно для совершения денежных операций и не требует дополнительных затрат для оборудования кассы. Директор сообщил, что о создании и наличии кассы взаимопомощи не информирован.

6. Аудитором выявлены расходно-кассовые ордера, не подписанные руководителем и главным бухгалтером. По расходно-кассовому ордеру № 18 от 27.01.2011 экономисту Иванову О.М. выдан аванс по заработной плате 8000 руб., рабочему Романенко П.А. по расходно-кассовому ордеру № 186 от 22.02.2011 выдан аванс 10 000 руб. по заработной плате. Кассовые документы выписаны кассиром Васильевой В.Н. Она объяснила, что деньги нужны были работникам срочно, а руководства не оказалось на рабочем месте, поэтому деньги выданы без надлежащего оформления. После выдачи денег она обращалась к руководителю и главному бухгалтеру с просьбой подписать документы, но они отказали. Тогда она включила ордера в кассовый отчет. Кассовый отчет проверен бухгалтером Морозовой Н.Т., принят к учету.

Аудиторские процедуры по проверке операций с денежными средствами, находящимися в кассе, на счетах в банках

2. Оцените выявленные искажения

Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

1) Аудитором была проведена ревизия кассы в присутствии кассира и главного бухгалтера. Результаты ревизии оформлены актом. К началу проведения ревизии с кассира получена расписка о наличии денежных средств в кассе.

2) С кассиром предприятия Васильевой В.Н. заключен договор о материальной ответственности за сохранность ценностей

Нарушение:

- Несоответствие даты приема на работу с началом выполнения трудовых обязанностей. Приказ о приеме на работу должен быть оформлен на момент начала выполнения работником должностных обязанностей, т.е. 01.03.2010. Одновременно должен быть оформлен договор материальной ответственности.

3) Инвентаризация денежных средств в кассе организации производится бухгалтерией один раз в год, только перед составление годового отчета.

Нарушения:

- Приказом инвентаризационная комиссия утверждена позже, чем была проведена инвентаризация кассы.

- Неверное определение результатов инвентаризации на 24.12.2010г, т.к. недооформлена расписка на сумму 30000руб взаймы и не приняты к учету приходные ордера №18 от 10.12.2010г на сумму 4500руб, и №19 от 09.12.2010 на сумму 1620руб. В кассовом отчете на 24.12.2010г остаток денег должен составить 1 186 060руб. По результатам инвентаризации на 24.12.2010 в кассе должна числится недостача на сумму 30000.

3. Аудит движения денежных средств

1) Для оформления кассовых операций применяются формы первичной учетной документации, установленного образца, разработанные в соответствии с требованиями ЦБ РФ.

Согласно ПОЛОЖЕНИЯ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 12 октября 2011 г. N 373-П) «О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ С БАНКНОТАМИ И МОНЕТОЙ БАНКА РОССИИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» :

«Перед выдачей наличных денег кассир, получив расходный кассовый ордер (расчетно-платежную ведомость, платежную ведомость), проверяет наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера - наличие подписи руководителя) и их соответствие имеющимся образцам, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере, и соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность.»

Нарушения:

- Не представлен расчет лимита кассы предприятия;

- Отсутствуют обязательные для заполнения реквизиты первичных документов, а именно:

разрешительные подписи директора и главного бухгалтера на расходно-кассовых

ордерах №18 от 27.01.2011г на сумму 8000руб. и №186 от 22.02.2011г на сумму

10000руб.

- Документы, приложенные к кассовому отчету оформлены ненадлежащим образом:

отсутствуют письменные указания директора и главного бухгалтера на платежных

ведомостях, не указан срок выплаты заработной платы, отсутствуют надписи кассира о

том, сколько выплачено и сколько депонировано денег.

- Денежные средства, полученные на выплату заработной платы, должны быть выплачены

в течение 3-х дней с даты их получения кассиром.

- На корешках чеков нет подписей директора и главного бухгалтера, а также расписки лиц, которым вручены указанные чеки на получение денег из банка.

Кроме того, среди неиспользованных имеются два чека: № 778125 и 778126, подписанные директором и главным бухгалтером, заверенные гербовой печатью, без заполнения других реквизитов (чистые бланки). Это является нарушением, т.к. подписывать можно только заполненные чеки.

При аудите кассовой книги выявлено следующее: кассовая книга на предприятии ведется автоматизировано, по форме установленного образца.

Согласно ПОЛОЖЕНИЯ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 12 октября 2011 г. N 373-П) «О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ С БАНКНОТАМИ И МОНЕТОЙ БАНКА РОССИИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»:

«Лист кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах.

Нумерация листов кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств), оформляемой с применением технических средств, осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.

Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.»

Нарушения:

1.Книга не распечатана, не подписана директором, главным бухгалтером, страницы не пронумерованы и не прошнурованы. Кассовый отчет предоставляется в бухгалтерию не ежедневно.

4. Аудит сводного учета денежных средств

При проверке регистров бухгалтерского учета установлено: данные документы заполняются автоматически в программе «1С: Проф», а затем распечатываются.

Проведенным аудитом установлено:

В основном бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Бухгалтерский баланс составлен на основе остатков счетов Главной книги. Есть нарушения в учете расходов денежных средств, т.к. бухгалтером приняты к учету расходно-кассовые ордера без разрешительной подписи руководителя и главного бухгалтера.

Путем проведения ревизии кассы установлено, что остатки наличных денег на 24.10.2010г не совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете, т.к. не были приняты к учету приходно-кассовые ордера на общую сумму 6120руб.. Этот факт повлек за собой искажение бухгалтерской отчетности.

Составьте тест для проверки правильности осуществления кассовых операций

5. Отчет о результатах аудиторской проверки

По результатам проведенного аудита внутреннего контроля за сохранностью денежных средств предприятия можно сделать вывод о слабом внутреннем контроле, так как на предприятии не проводятся внезапные ревизии кассы, плановые ревизии кассы проводятся один раз в год. Не соблюдаются меры предосторожности хранения денежных средств. Помещение кассы не оборудовано сигнализацией, нет договора на вневедомственную охрану, на окнах нет решеток, в конце рабочего дня сейф и помещение кассы не опечатываются. Кроме того, в кассе предприятия хранятся средства кассы взаимопомощи, что недопустимо, т.к. отсутствуют документы подтверждающие наличие такой кассы. Все средства, находящиеся в кассе предприятия на момент инвентаризации, сверх сумм подтвержденных документально, могут быть расценены как излишки.

По результатам аудита движения денежных средств вывод таков: на предприятии используются первичные кассовые документы установленного образца; документы заполнены с нарушением требований ЦБ РФ; отсутствуют подписи уполномоченных лиц; приход денежных средств из банка по чекам: в корешках чековых книжек не указаны суммы и расписки лиц, которым вручены чеки, что делает невозможным оценить правильность и своевременность оприходования денег, получаемых по денежным чекам из банка; расчет лимита кассы установленный банком не представлен; выдача денег производится без разрешительной подписи руководителя предприятия.

На основе вышеизложенного считаю, что финансовая отчетность предприятия составлена с искажением. Для того, чтобы предприятие не допускало подобных ошибок в дальнейшем ошибок «караемых законом», необходимо тщательно следить за сохранностью и передвижением денежных средств.

Размещено на Allbest.ru