Учёт денежных средств на счетах в банке

Размещено на http://www.allbest.ru/

Приднестровский государственный университет им. Т.Г. Шевченко

Экономический факультет

Курсовая работа

по бухгалтерскому учету

на тему: "Учет денежных средств на счетах в банке"

Выполнила студентка 3-го курса 307 группы

Кафедры «Нац. экономика»

Селезнева Любовь

Научный руководитель: Пчелинцева М.В.

Тирасполь 2012

Содержание

Введение

1. Сущность и задачи безналичных расчетов

2. Порядок открытия и оформления расчетного счета

3. Синтетический учет операций на расчетном счете

4. Оценка активов и обязательств организаций в иностранной валюте

5. Учет операций по валютному счету

6. Учет операций на специальных счетах

7. Учет переводов в пути

8. Документальное оформление учета денежных средств на счетах в банке

9. Пути совершенствования учета денежных средств на счетах в банке

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения это задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

Бухгалтерский учет денежных средств занимает важное место в правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Организационно-экономическая характеристика ЗАО ТВКЗ "КВИНТ".

Закрытое Акционерное Общество Тираспольский Винно-Коньячный Завод "КВИНТ" в этом году исполнилось 115 лет. На сегодняшний день это один из самых успешных предприятий Приднестровья.

За последние годы завод произвел замену и модернизацию устаревшего оборудования на сумму 5 млн. долларов.

В 2008 году ЗАО ТВКЗ "КВИНТ" произведено алкогольной продукции на сумму 168,6 млн. рублей. Основными видами производимой продукции являются коньяк (80%), водка и ликероводочные изделия (12%). Небольшой удельный вес в производстве занимают крепкие алкогольные напитки (6%) и вино (2%). Платежей в бюджет и внебюджетные фонды в 2007 году перечислено в сумме 31,4 млн. рублей. Среднесписочная численность рабочих на предприятии в 2007 году составило 698 человек.

Проанализировав данные бухгалтерской отчетности (в частности: формы №1 баланса) и исследуя динамику основных средств, денежных средств можно сделать вывод, что предприятие является платежеспособным, прибыльным и имеет ресурсы для дальнейшего роста.

1. Сущность и задачи безналичных расчетов

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты:

· с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги;

· с покупателями за купленные ими товары;

· с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги;

· с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям;

· с бюджетом по различным платежам;

· с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей и чеков, замещающих наличные деньги, путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты.

Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.

Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банке:

- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Текущими заботами этого участка бухгалтерии являются контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета.

2. Порядок открытия и оформления расчетного счета

Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на расчетном счете, открываемом в отделении банка.

На расчетный счет предприятия зачисляется выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.

Для открытия счета Клиенту необходимо предоставить Банку надлежащим образом оформленные документы:

· заявление на открытие расчетного счета;

· свидетельство о государственной регистрации предприятия;

· нотариально заверенная копия устава предприятия;

· копия учредительного договора;

· карточка с образцами подписей руководителя предприятия и главного бухгалтера + их заместителей, а также с оттиском печати предприятия (требуется 2 экз. карточки), заверенные нотариусом.

· справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в пенсионном фонде.

Далее между Банком и Клиентом заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание.

После открытия расчетного счета Банк уведомляет Клиента о номере счета и возможности проведения операций по зачислению на счет Клиента средств, поступивших в его пользу, а также уведомляет Пенсионный Фонд, Фонд занятости, Фонд Социального Страхования, Фонд Обязательного медицинского страхования и налоговый орган об открытии Клиенту соответствующего счета в Банке.

В свою очередь, налоговый орган информирует Банк о получении уведомления об открытии Клиенту соответствующего счета.

И только после поступления из налогового органа информационного письма о получении уведомления об открытии соответствующего счета Банк приступает к проведению операций по зачислению и списанию средств с расчетного счета Клиента.

ЗАО ТВКЗ "КВИНТ" имеет расчетный счет в банке ЗАО "Агропромбанк".

3. Синтетический учет операций на расчетном счете

Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия предприятия ЗАО ТВКЗ "КВИНТ" ведет, в соответствии с планом счетов, на активном счете 242 «Текущие счета в национальной валюте».

Дебет счета 242 «Текущие счета в национальной валюте» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в течение месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.

Для учета операций со счетом 242 «Текущие счета в национальной валюте» предназначен журнал-ордер № 2 «Текущие счета в национальной валюте», отражающий обороты по кредиту счета за месяц. По дебету счета веется записи в ведомости №2. Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием ЗАО ТВКЗ "КВИНТ".

Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

В выписке указывается:

· номер расчетного счета клиента;

· дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же являете) входящим остатком для последующей выписки);

· номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;

· корреспондирующий счет - шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;

· суммы по дебету и кредиту;

· остаток наличия средств на дату выписки.

Выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ЗАО ТВКЗ "КВИНТ" ежедневно.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его должником, поэтому:

· по дебету отражаются расходные операции для банка, т.е. уменьшение своего долга (списания, выдача наличными);

· по кредиту - приходные операции для банка, т.е. поступления на расчетный счет предприятия.

В выписке из расчетного счета предприятия закодированы финансовые операции, оформленные банковскими документами.

Бухгалтер проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

В журнале - ордере и в ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итоги по одной выписке банка. Условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за период выписок из банка.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 242 «Расчетный счет».

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:

1. Получено на расчетный счет из кассы организации:

Дебет 242 «Текущие счета в национальной валюте»

Кредит 241 «Касса»;

2. Поступили платежи от покупателей продукции, товаров, услуг, имущества организации, в том числе авансы под поставку товаров:

Дебет 242 «Текущие счета в национальной валюте»

Кредит 221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам»;

3. Получен краткосрочный кредит:

Дебет 242 «Текущие счета в национальной валюте»

Кредит 511 «Краткосрочные кредиты банков»;

4. Получены долгосрочные займы:

Дебет 242 «Текущие счета в национальной валюте»

Кредит 413 «Долгосрочные займы»;

5. Получены суммы вкладов в уставный капитал:

Дебет 242 «Текущие счета в национальной валюте»

Кредит 312 «Неоплаченный капитал»;

6. Получена разная дебиторская задолженность, выручка за проданное имущество организации от покупателей имущества, оказанные услуги и выполненные работы от покупателей:

Дебет 242 «Текущие счета в национальной валюте»

Кредит 228 «Краткосрочная дебиторская задолженность по начисленным доходам»;

7. Сумма, поступившая на расчетный счет излишне перечисленных налогов и сборов в бюджет:

Дебет 242 «Текущие счета в национальной валюте»

Кредит 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом»;

8. Сумма возврата излишне перечисленных отчислений и возмещения фондами:

Дебет 242 «Текущие счета в национальной валюте»

Кредит 229 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»;

9. Поступили денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом:

Дебет 242 «Текущие счета в национальной валюте»

Кредит 223 «Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон»;

10. Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов:

Дебет 242 «Текущие счета в национальной валюте»

Кредит 515 «Текущие доходы будущих периодов».

Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:

1. Получены наличные деньги в кассу:

Дебет 241 «Касса»

Кредит 242 «Текущие счета в национальной валюте»;

2. Оплата счетов и векселей поставщикам, перечисление аванса:

Дебет 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»,

Кредит 242 «Текущие счета в национальной валюте»;

3. Перечисление ЕСН в бюджет и специальные фонды:

Дебет 533 «Обязательства по единому социальному налогу»;

Кредит 242 «Текущие счета в национальной валюте»;

4. Перечисление налогов и сборов бюджет (по видам налогов и сборов):

Дебет 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом»

Кредит 242 «Текущие счета в национальной валюте»;

5. Выплачены работникам суммы денежных средств в счет погашения обязательств по заработной плате:

Дебет 531 «Обязательства персоналу по оплате труда»

Кредит 242 «Текущие счета в национальной валюте»;

6. Перечислено разным кредиторам:

Дебет 538 «Прочие краткосрочные обязательства»

Кредит 242 «Текущие счета в национальной валюте».

4. Оценка активов и обязательств организаций в иностранной валюте

Порядок оценки имущества и обязательств организаций в иностранной валюте установлен стандартом бухгалтерского учета № 21:"УЧЁТ АКТИВОВ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ ВЫРАЖЕНА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ"

В соответствии с указанным Стандартом стоимость имущества и обязательств организаций, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу Республиканского банка ПМР.

Операции в иностранной валюте подразделяются на:

а) текущие валютные операции;

б) валютные операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

· движение иностранной валюты при осуществлении расчётов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товарно-материальных ценностей, работ, услуг, а также для осуществления расчётов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок, установленный в соответствии с законодательством;

· покупка и продажа товарно-материальных ценностей, услуг и иных активов за иностранную валюту;

· получение и предоставление краткосрочных финансовых кредитов в соответствии со сроком установленным законодательством; движение иностранной валюты при осуществлении расчётов по получению (выплате) процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим доходам, выраженным в иностранной валюте;

· движение иностранной валюты в Приднестровскую Молдавскую Республику и из Приднестровской Молдавской Республики, связанное с осуществлением операций неторгового характера (получение (перечисление) сумм заработной платы, пенсии, алиментов, наследства, и др.).

К валютным операциям, связанным с движением капитала относятся:

· прямые инвестиции в иностранной валюте (вложения средств в уставный капитал другой организации с целью получения дохода и приобретения права участия в управлении данной организацией);

· портфельные инвестиции в иностранной валюте (приобретение ценных бумаг);

· переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное недвижимое имущество;

· предоставление и получение отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ, услуг на сроки, установленные в соответствии с законодательством;

· предоставление и получение среднесрочных и долгосрочных финансовых кредитов свыше срока, установленного законодательством; все прочие валютные операции, не являющимися текущими валютными операциями.

Текущие валютные операции осуществляются без ограничений, а валютные операции, связанные с движением капитала - в порядке, установленном уполномоченным Президентом ПМР органом Государственной власти и управления.

Особенности бухгалтерского учёта активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, обусловлены необходимостью соблюдать следующие правила:

а) по пересчёту стоимости активов и обязательств выраженной в иностранной валюте в рубли ПМР;

б) по определению даты совершения операций;

в) по учёту курсовых разниц.

Активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учёте и финансовой отчётности подлежат оценке в рублях Приднестровской Молдавской Республики на основании пересчёта этой иностранной валюты по курсу, установленному Приднестровским Республиканским Банком, и подразделяются на:

а) активы и обязательства, стоимость которых подлежит пересчёту в рубли ПМР по курсу ПРБ, действующему на дату совершения операций, и в дальнейшем не переоцениваются (основные средства, нематериальные активы, материально-производственные запасы, товары, величина уставного капитала, долгосрочные ценные бумаги). Стоимость этих активов и обязательств пересчитывают в рубли ПМР только на дату принятия к бухгалтерскому учёту;

б) активы и обязательства, стоимость которых подлежит пересчёту в рубли ПМР по курсу ПРБ, действующему на дату совершения операций, и в последующем переоцениваются на дату завершения отчётного периода.

К ним относятся: денежные знаки (иностранная валюта) в кассе организации, иностранная валюта на счетах в кредитных организациях, денежные и платёжные документы в иностранной валюте, краткосрочные ценные бумаги, стоимость (номинал) которых выражена в иностранной валюте; средства в расчётах (включая по заёмным обязательствам) с юридическими и физическими лицами (дебиторская и кредиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте); остатки средств целевого финансирования, полученных в иностранной валюте из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Приднестровской Молдавской Республики в соответствии с заключёнными договорами.

Стоимость иностранной валюты в кассе и на счетах в кредитной организации пересчитывается по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых ПРБ ПМР.

Пересчёт активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте в рубли ПМР, производится:

а) на дату совершения операции в иностранной валюте;

б) на дату полного или частичного погашения дебиторской и кредиторской задолженности;

в) на дату завершения отчётного периода.

Датами совершения операций в иностранной валюте являются:

а) по банковским валютным операциям - дата зачисления денежных средств на валютный счёт организации или дата их списания;

б) по кассовым валютным операциям - дата оприходования в кассу организации наличной иностранной валюты или дата выдачи из неё;

в) при отражении доходов и расходов организации в иностранной валюте - дата признания доходов и расходов в иностранной валюте.

Дата признания доходов по экспортным операциям зависит от принятого в учётной политике метода учёта выручки от реализации.

При учёте выручки от реализации продукции "по отгрузке" - дата отгрузки продукции и предъявления расчётных документов покупателю (дата, указанная в грузовой таможенной декларации (ГТД)).

При учёте выручки от реализации продукции "по мере оплаты" - дата поступления валютных денежных средств;

г) при осуществлении экспортно-импортных товарообменных операций - датой совершения товарообменной операции, при методе определения выручки "по отгрузке" является дата, указанная в грузовой таможенной декларации на экспорт, а при методе определения выручки "по оплате" - дата растаможивания, указанная в ГТД;

д) при импорте материально- производственных запасов, товаров, иного имущества - дата растаможивания указанная в ГТД (дата перехода права собственности к импортёру на импортированные товары и иное имущество, если иное не предусмотрено договором);

е) при предоставлении авансовых отчётов по погашению сумм выданных в иностранной валюте под отчёт - дата выдачи аванса в подотчёт, а при не предоставлении аванса - дата предшествующая командировке;

ж) при формировании уставного (складочного) капитала организации и образовании задолженности учредителей по вкладам в него - дата приобретения статуса юридического лица (с момента его государственной регистрации);

з) при определении задолженности по уплате таможенных пошлин - дата принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению;

и) по импорту услуг - дата фактического потребления услуг. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М.: ИПБ-БИНФА, 2004. - 128с.

5. Учет операций по валютному счету

Организации (юридические лица) имеют право открывать валютный счет на территории ПМР в любом банке, уполномоченном Республиканским банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции.

ЗАО ТВКЗ "КВИНТ" имеет валютный счет в банке ЗАО "Агропромбанк" г. Тирасполь, ул. Ленина, 44.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом используют счет 243 «Текущие счета в иностранной валюте».

Счет 243 "Текущие счета в иностранной валюте" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории Республики Молдова и за рубежом.

Порядок совершения операций в иностранной валюте и отражения курсовых разниц регламентируется положениями НСБУ 21 "Последствия изменений курсов обмена валют".

Счет активный, по дебету отражается поступление денежных средств в иностранной валюте, а по кредиту - их использование. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие денежных средств в иностранной валюте на конец отчетного периода.

К счету 243 "Текущие счета в иностранной валюте" могут быть открыты следующие субсчета: 2431 "Валютные счета внутри страны", 2432 "Валютные счета за рубежом", 2433 "Связанные валютные средства".

Аналитический учет ведется по видам иностранной валюты, пересчитанной в национальную валюту.

По дебету счета 243 «Текущие счета в иностранной валюте» отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 243 «Текущие счета в иностранной валюте» отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счетах 538, 228.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно -- расчетных документов.

К счету 243 «Текущие счета в иностранной валюте» могут быть открыты субсчета:

243-1 Валютные счета внутри страны

243-2 Валютные счета за рубежом

243-3 Связанные валютные средства

Поступления иностранной валюты, зачисляемые на текущий валютный счет:

· перевод посреднической организацией оставшейся после обязательной продажи ее части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;

· иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за рубли и за иностранную валюту другого вида;

· инкассированная валютная выручка организации, осуществляющих реализацию гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории ПМР;

· наличные поступления иностранной валюты в виде возврата снятых с текущего валютного счета и неизрасходованных сумм на оплату расходов, связанных с командировками работников организации в иностранные государства.

Операции по кредиту счета 243 осуществляются в следующих случаях:

1 При возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили.

2 Для оплаты следующих расходов:

· в пользу нерезидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов;

· в пользу организаций -- резидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;

· по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а также по оплате таможенных процедур;

· перевод начисленного посредническим организациям комиссионного вознаграждения по экспортным контрактам.

3 При обязательной продаже части валютной выручки, а также продаже средств в иностранной валюте, превышающей сумму обязательной продажи.

4 При осуществлении посредническими организациями по поручению организаций -- поставщиков экспортной продукции обязательной продажи части валютной выручки, причитающейся организациям -- поставщикам.

5 При переводе оставшейся части валютной выручки после обязательной продажи валютных средств на ее текущий счет и т.д.

С кредита счета 243 (текущие валютные счета), валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

Списание средств в иностранной валюте в безналичном порядке осуществляют по следующим направлениям:

· переводы иностранной валюты в порядке расчетов на любые цели в соответствии с действующим законодательством;

· продажа иностранной валюты (за исключением обязательной);

· перевод иностранной валюты для зачисления на валютный счет организации за границей.

Снятие наличной иностранной валюты со счета 243 разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства.

Основные проводки по счету 243 «Валютные счета»:

По дебету счета.

Д	К	Содержание хозяйственной операции
243	241	Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта
243	242	Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет
243	229	Приобретенная иностранная валюта зачислена на валютный счет
243	221	Поставщик вернул на валютный счет излишне уплаченные организацией денежные средства в иностранной валюте
243	221	Иностранная валюта, поступившая от покупателя, зачислена на валютный счет.
243	511	Иностранная валюта, полученная по договору краткосрочного кредита банка, поступила на валютный счет.
243	411	Иностранная валюта, полученная по договору долгосрочного кредита, поступила на валютный счет.
243	225	Суммы налогов или сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на валютный счет.
243	312	Поступили на валютный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.
243	228	Поступление валютных средств от разных дебиторов и кредиторов
243	228	Поступление выручки за проданные иностранным инвесторам ценные бумаги или прочие активы

По кредиту счета.

241	243	Наличная иностранная валюта снята с валютного счета
229	243	Денежные средства в иностранной валюте перечислены для продажи
521	243	Погашена задолженность перед поставщиком в иностранной валюте
521	243	Перечислен поставщику аванс в иностранной валюте
221	243	Возвращены излишне уплаченные покупателем денежные средства в иностранной валюте
511	243	Списаны с валютного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита банка и процентов по нему
536	243	Списаны с валютного счета денежные средства в погашение долго-срочного кредита (займа) и процентов по нему
534	243	Уплачены с валютного счета налоги и сборы в бюджет
531	243	Перечислена заработная плата работникам
533	243	Уплачен с валютного счета единый социальный налог
227	243	Выданы под отчет денежные средства с валютного счета

6. Учет операций на специальных счетах

безналичный расчётный счёт банк

Учет операций по специальным счетам осуществляется на счете 244 “Специальные счета в банках”. Этот счет предназначен для учета движения денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также движения средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 244 могут быть открыты субсчета:

244-1 - “Аккредитивы”;

244-2 - “Чеки и (или) банковские карточки”;

244-3 - “Средства на кредитных и магнитных картах ”;

Порядок осуществления расчетов регулируется ПРБ.

Субсчет 244-1 “Аккредитивы” служит для учета денежных средств, депонированных на счета, обусловленные аккредитивами, в основном для оплаты поступающих материальных ценностей, выполненных для организации работ или услуг. В дебет субсчета 244-1 записываются денежные средства, перечисленные в аккредитивы по кредиту счетов 242, 243. Если аккредитив выставляется за счет кредита банка, кредитуют счет 221 “Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам”. Использование средств с выставленного аккредитива записывается в дебет счета 521 “Краткосрочные обязательства по торговым счетам”. Остаток не использованных по аккредитиву денежных средств по истечении срока его действия зачисляют на расчетный или валютный счет организации.

Аналитический учет ведут по каждому аккредитиву, группируя суммы денежных средств, перечисленные в рублях, и отдельно в иностранной валюте.

Субсчет 244-2 “Чеки и (или) банковские карточки” предназначен для учета денежных средств, аккумулированных для расчетов чеками. Аналитический учет ведут в суммах, внесенных в оплату каждой чековой книжки в отдельности. Перечисление средств на счета чековых книжек в бухгалтерском учете отражается так же, как перечисление средств на счета аккредитивов.

По каждому чеку, оплаченному банком, в бухгалтерском учете делают запись по кредиту субсчета 244-2 в дебет счета 521 или других счетов учета расчетов или расходов. По выданным, но не предъявленным к оплате и неоплаченным чекам никаких бухгалтерских записей не делается. По истечении срока действия чековой книжки или использовании всех чековых листов остаток переводится на расчетный или валютный счет, а счет использованной чековой книжки закрывается.

По аналогии с учетом чеков на отдельном субсчете к счету 244 “Специальные счета в банках” можно вести бухгалтерский учет денежных средств, депонированных в корпоративные, кредитные и расчетные пластиковые карты.

Субсчет 244-3 “ Средства на кредитных и магнитных картах ” предназначен для учета средств на карточках.

7.Учет переводов в пути

Учет денежных средств в пути осуществляется на активном синтетическом счете 245 “Денежные переводы в пути”. Денежные средства в пути возникают в случаях, когда наличные деньги сданы в банк или денежные средства списаны с банковского счета организации, но не поступили на тот счет в банке, на который должны быть зачислены. Чаще всего это происходит при сдаче в банки денежных средств через службу инкассации, поскольку из-за технических причин, пересчета и обработки инкассаторских сумок задерживается на 2-3 дня их зачисление на расчетный счет организации.

Денежные средства в пути отражаются по дебету счета 245 в корреспонденции со счетами 241, 242, 243, 244. Поступление, т. е. зачисление, денежных средств в пути на соответствующие счета отражается по кредиту счета 245 в корреспонденции со счетами 242, 243, 244. Аналитический учет денежных средств в пути ведут раздельно - в рублях и в иностранной валюте. Желательно учитывать каждый перевод денежных средств отдельно.

Счет 245 применяется для учета операций по продаже-покупке иностранной валюты. Предназначенная для продажи иностранная валюта отражается по дебету счета 245 и кредиту счета 243 в пересчете на рубли. Вырученные рубли зачисляются на расчетный счет: запись по дебету счета 242 и кредиту счета 245. Возникающая курсовая разница отражается по дебету или по кредиту счета 245 “Переводы в пути” в корреспонденции со счетом 351 "Прибыли и убытки".

Денежные средства в рублях, направляемые на приобретение иностранной валюты, отражаются по дебету счета 245 и кредиту счета 242. Поступившая валюта зачисляется на валютный счет организации и проводится по дебету счета 243 в корреспонденции со счетом 245. Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете так же, как и при продаже валюты.

Организации связи по дебету и кредиту счета 245 ведут учет принятых для пересылки и оплаченных денежных переводов в отделениях связи отправителя и получателя. Основы бухгалтерского учета / А.И. Букреев. - Воронеж: ВГТУ, 2004. - 85с.

8. Документальное оформление учета денежных средств на счетах в банке

Формы безналичных расчетов определены Гражданским Кодексом ПМР:

· расчеты платежными поручениями;

· расчеты по инкассо;

· расчеты по аккредитиву;

· расчеты чеками.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Безналичные расчеты производятся при соблюдении следующих условий:

- банк хранит денежные средства организаций на счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения организаций об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договорами;

- средства со счетов организаций списываются по распоряжению владельца счетов;

- без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом;

- при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом:

1) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

3) по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования;

4) по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;

5) по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

6) по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк представляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их суммы.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Расчеты платежными поручениями являются основной формой расчетов используемой в ЗАО ТВКЗ "КВИНТ". Ими производиться перечисления денежных средств:

· за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

· в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

· в целях возврата, размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процента по ним;

· по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;

· в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями договоров платежные поручения используются в ЗАО ТВКЗ "КВИНТ" для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Расчеты по инкассо - это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

· если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами;

· для взыскания по исполнительным документам;

· в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.

При отсутствии и недостаточности денежных средств на счете плательщика инкассовое поручение исполняется по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом ПМР, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 244 “Специальные счета в банках”, субсчет 2 “Чековые книжки”, с кредита счетов 242 “Текущие счета в национальной валюте”, 221 “Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам” и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 244 в дебет счета 228, 538 “Краткосрочная дебиторская задолженность по начисленным доходам”, «Прочие краткосрочные обязательства» и других подобных счетов.

Чек денежный является приказом организации банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем суммы наличных денег, необходимых на выплату заработной платы, пособий или пенсий, командировочные расходы, хозяйственные нужды.

Работники банка проверяют правильность заполнения заявления, соответствие оттиска печати и подписей, проставляют на чеках реквизиты (наименование владельца, номер расчетного счета), записывают номера чеков в карточку с образцами подписей данного клиента. Чековая книжка выдается из кассы банка под расписку на заявлении. Если чековая книжка не получена в течение 30 дней, то она аннулируется.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства организаций, банк считает себя должником организации (его кредиторская задолженность) поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета. А списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются организациями.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается бухгалтерией ЗАО ТВКЗ "КВИНТ": подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим. Учет расчетных отношений и их формы / Е.П. Козлова // Бухгалтерский практикум. - 2004. - №19. - С.39-41.

9. Пути совершенствования учета денежных средств на счетах в банке

Анализируя постановку учёта денежных средств ЗАО ТВКЗ "КВИНТ", следует отметить, что учёт операций по расчетным счетам в хозяйстве ведётся на должном уровне. Основная причина этого видится в строгой регламентации этого участка учёта со стороны государства, причём хозяйство постоянно ощущает контроль над собой в этой области со стороны обслуживающих банковских учреждений, налоговых администраций и других органов.

Однако при всей строгости и регламентированности нельзя не отметить возможность улучшения качества работы бухгалтерии на этом участке.

Основные пути совершенствования учета денежных средств на счетах в банке:

1. Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банке вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

2. Необходимо ввести специальный отдел по учету денежных средств, который должен следить за своевременным поступлением денежных средств от заказчиков и покупателей, обеспечивать полный контроль над движением денежных средств, что значительно повысит прибыль предприятия и сократит привлечение заемных средств, а стало быть, повысит финансовую устойчивость и деловую активность предприятия.

Заключение

В данной работе были проведены исследования методики бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банке в ЗАО ТВКЗ "КВИНТ". Рассмотрен порядок оформления первичных документов: платежного требования, платежного поручения, расчетного чека и других форм. Также рассмотрен порядок открытия и ведения операций на расчетном счете.

В ходе исследования были рассмотрены вопросы:

· экономическая характеристика ЗАО ТВКЗ "КВИНТ";

· нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на счетах в банках;

· организация синтетического и аналитического учета по расчетным счетам в ЗАО ТВКЗ "КВИНТ";

· учет операций по прочим счетам в банках.

По результатам исследования темы курсовой работы на материалах ЗАО ТВКЗ "КВИНТ" можно сделать следующие выводы:

· порядок и ведение операций по счетам в банке осуществляется в соответствии с требованиями нормативных документов;

· все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми формами первичной учетной документации;

· в организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями;

В итоге работы можно сделать следующие выводы, касающиеся проблем учета денежных средств, находящихся на счетах в банке: понимание сущности учета денежных средств на счетах в банке, рациональная организация их учета необходима для более эффективного функционирования предприятия в практической деятельности.

Список использованной литературы

1. Бухгалтерский учет. / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Проспект, 2005. - 392с.

2. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М.: ИПБ-БИНФА, 2004. - 128с.

3. Бухгалтерский финансовый учет./ Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2005. - 525с.

4. Бухгалтерский управленческий учет / М.А. Вахрушина. - М.: Омега-Л., 2005. - 576с.

5. Основы бухгалтерского учета / А.И. Букреев. - Воронеж: ВГТУ, 2004. - 85с.

6. Теория бухгалтерского учета / З.В. Кирьянова. - М.: Бухгалтерский учет, 2004. - 254с.

7. Учёт валютных операций / Е.П. Козлова // Бухгалтерский учёт. - 2003. - №8. - С.26-29.

8. Учет расчетных отношений и их формы / Е.П. Козлова // Бухгалтерский практикум. - 2004. - №19. - С.39-41.

9. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: Научно-практическое пособие / Н.Н. Хахонова. - М.: Инфра-М, 2003. - 320с.

10. Финансовый учёт: учебник / В.Г. Гельтман. - М.: Финансы и Статистика. - 2003. - 231с.

Размещено на Allbest.ru