Анализ хозяйственных операций. Обработка отчетной информации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ИЖЕВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

ФАКУЛЬТЕТ НЕПРЕРЫВНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Контрольная работа

по дисциплине «Бухгалтерское дело»

№ 22. Проблемы, решаемые специалистами бухгалтерского дела при анализе хозяйственных операций

бухгалтерский учет хозяйственный валютный

Исторически бухгалтерский учет определен как система, которая измеряет, обрабатывает и передает учетную информацию.

Объектом измерения в бухгалтерском учете выступают хозяйственные операции, являющиеся составляющими хозяйственных процессов, происходящих в организации или фактами хозяйственной деятельности, и оказывающие влияние на финансовое положение организации.

Согласно определению, приведенному в бухгалтерском словаре, «хозяйственные операции (от лат. operatic - действие) - это отдельные хозяйственные действия, вызывающие изменения в объеме, составе, размещении и использовании средств, а также в составе и назначении источников этих средств».

Природа экономических явлений объяснима объективными законами естествознания, согласно которым ничего не возникает из ничего, материя переходит из одного состояния в другое. Так и в экономике любой хозяйственный факт имеет два адреса - изменения одного объекта наблюдения вызывают изменения на такую же величину другого объекта.

Факт хозяйственной деятельности (жизни) определяется как важнейшая категория бухгалтерского учета, выступающая элементом хозяйственного процесса. Он означает состояние, действие или событие, приводящее к констатации имеющихся в наличии средств и источников организации или к изменению в их составе. Следовательно, факт хозяйственной деятельности составляет предмет бухгалтерского дела.

Из приведенных определений следует выделить понятия «состояние», «действие», «событие».

Состояние - это наличие объектов учета на определенную дату и в определенном месте. Под действием понимается факт хозяйственной деятельности, возникающий в результате целесообразной деятельности лиц и контрагентов, занятых в хозяйственном процессе. Событием признается факт хозяйственной деятельности, возникающий в результате каких-либо случайных явлений (например, стихийных бедствий, негативных поступков материально ответственных лиц, судебных исков и др.).

Совокупность фактов хозяйственной деятельности представляет собой объекты, характеризующие процессы и результаты деятельности. Группировка фактов хозяйственной деятельности предполагает их фиксацию, отражение информации в первичных документах и регистрацию в текущем учете.

Факты хозяйственной деятельности оказывают постоянное влияние на валюту баланса, что ведет к изменению величины статей как актива, так и пассива. При всем многообразии отражаемых фактов хозяйственной деятельности, осуществляемых в текущей, финансовой и инвестиционной деятельности, перечень изменений, происходящих под их влиянием, сводится к четырем типам. Достаточно подробно этот вопрос рассматривается в курсе «Теория бухгалтерского учета».

Каждый факт хозяйственной деятельности бухгалтер организации должен в обязательном порядке определить во времени, оценить и классифицировать в номенклатуре плана счетов и по видам. Этому факту уделяется особое внимание при заключении договоров и контрактов с контрагентами или сторонними физическими лицами.

Определение во времени факта хозяйственной деятельности обусловлено необходимостью установления момента времени его регистрации. Датой отражаются:

· момент перехода права собственности на товары, продукцию, выполненные работы или оказанные услуги;

· порядок признания доходов и расходов от обычных и прочих видов деятельности и отражения их по периодам в бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

· получение кредитов и займов;

· осуществление операций с иностранной валютой и др.

Проблема оценки факта хозяйственной деятельности - самая противоречивая в бухгалтерском учете. Задачей бухгалтера является определение себестоимости (стоимости) факта хозяйственной деятельности на момент его совершения, т.е. оценка имущества и обязательств производится организацией для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчет и мости в денежном выражении.

Согласно принципам бухгалтерского учета все активы, пассивы, собственный капитал, доходы и расходы должны быть отражены в соответствующей оценке. Каждый факт хозяйственной деятельности имеет свою стоимость при определении его во времени.

Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку; имущества, полученного безвозмездно, - по рыночной стоимости на дату оприходования; имущества, произведенного в самой организации, - по стоимости его изготовления.

В состав фактически произведенных расходов включают затраты на приобретение имущества, уплачиваемые проценты по предоставленному коммерческому кредиту, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины и иные платежи, затраты на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонней организацией.

Формирование текущей рыночной стоимости производится на основе цены, действующей на дату оприходования имущества, полученного безвозмездно, на данный или аналогичный вид имущества. Сведения о действующей цене должны быть подтверждены документально.

Под стоимостью изготовления подразумеваются фактически произведенные затраты на изготовление объекта имущества (стоимость изготовленного сырья, материалов, топлива и др.).

Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции.

Стоимостная оценка проводится по первичным документам, подтверждающим факт осуществления хозяйственной операции. Так, стоимость активов учитывается в момент их приобретения и сохраняется на этом уровне до тех пор, пока они не будут потреблены в производстве, проданы, обменены или переданы безвозмездно.

Хозяйственные операции отражаются на бумажных и машиночитаемых носителях информации. Следовательно, документ - это любой носитель информации, с помощью которого хозяйственные операции подвергаются первичной регистрации. Бухгалтерскими документами оформляются любые хозяйственные операции в той последовательности, в какой они совершаются. Это обеспечивает:

· сплошной, непрерывный учгт всех объектов бухгалтерского учета;

· юридическое обоснование бухгалтерских записей, которые делают на основании документов, имеющих доказательную силу;

· использование документов для тёкущего контроля и оперативного руководства хозяйственной деятельностью организаций;

· контроль за сохранностью собственности, так как документами подтверждается материальная ответственность работников за доверенные им ценности;

· укрепление законности, поскольку документы служат основным источником сведений для последующего контроля правильности, целесообразноети и законности каждой хозяйственной операции при документальных ревизиях.

Процесс оценки стоимости объекта, основанный на определенных принципах, осуществляется с учетом ограничивающих условий. Методология бухгалтерского учета выделяет доходный, затратный и рыночный подходы к оценке стоимости, в рамках которых используются различные методы. Выбор и использование подходов к оценке осуществляют в зависимости от особенностей объекта оценки, целей ее проведения, применяемых методов и приемов.

Классификация факта хозяйственной деятельности в номенклатуре плана счетов представляет собой запись хозяйственных операций в системе счетов. Выбор системы счетов определяет порядок ведения в организации бухгалтерского учета (финансового и управленческого). Сама классификация зависит не только от правильной квалификации сущности (содержания) факта хозяйственной деятельности и его воздействия на результаты деятельности организации, но также и от логического построения системы счетов. В учетной практике счета бухгалтерского учета представляют собой способ группировки, контроля, учета и обобщения движения средств, хозяйственных процессов и обязательств с целью получения систематизированной информации о текущей, финансовой и инвестиционной деятельности. Каждый факт хозяйственной деятельности имеет двусторонний характер экономических связей между объектами бухгалтерского учета.

Установление информационной связи между синтетическими счетами, возникающей при регистрации факта хозяйственной деятельности, в номенклатуре плана счетов принято называть корреспонденцией счетов. Следует отметить, что корреспонденция счетов отражает не только информационные связи между объектами бухгалтерского учета, но и правоотношения между хозяйствующими субъектами. Она может быть представлена как хронологической, так и систематической записью. История развития бухгалтерского дела выделила шесть вариантов установления корреспонденции счетов.

1. В виде простых записей, обоснованных Л. Пачоли в 1494 г. При данном варианте корреспонденции счетов один счет дебетуется, а другой - кредитуется на одинаковую сумму.

2. В виде сложных записей. Этот вариант связей между объектами учета установил А. ди Пиетро в 1586 г. Его сущность заключается в том, что один счет дебетуется и несколько счетов кредитуются, или, наоборот, несколько счетов дебетуются, а один - кредитуется.

3. В виде сборных записей, наличие которых обосновал в 1774 г. Ф. Гельвиг. При этом варианте несколько счетов дебетуется и несколько счетов кредитуется.

4. В виде обратных записей. С. Гаммерсфельдер в 1570 г. установил, что неправильно указанные счета могут меняться местами. При этом новые обороты арифметически устраняют старые, ошибочные. Однако С. Гаммерсфельдер полагал, что обратные записи, создавая искусственные обороты, заведомо завышают обороты реальные.

5. В виде сторнировочных записей, возможность которых была описана в 1889 г. А. А. Беретти. Он предположил, что при установлении связей между объектами учета может быть проведено не только сложение, но и вычитание регистрируемых сумм, записываемых красным цветом. Такие записи получили название «красное сторно».

6. В виде смешанных записей, наличие которых связано с усложнением экономических связей между хозяйствующими субъектами. При данном варианте установления информационных связей один счет дебетуется положительной суммой, а другой также дебетуется, но отрицательной суммой. Возможна обратная ситуация, когда один счет кредитуется положительной суммой, а другой - кредитуется отрицательной.

Факты хозяйственной деятельности отражаются на счетах бухгалтерского учета по правилу (принципу) двойной записи. Суть его состоит в том, что любой факт хозяйственной деятельности регистрируется на счетах учета дваждыпо дебету одного счета и кредиту другого. Двойная запись имеет контрольнае значение. Сумма дебетовых оборотов по всем синтегическим счетам за отчетный месяц должна быть равна сумме кредитовых оборотов. Отсутствие равенства свидетельствует об ошибке, допущенной при отражении фактов хозяйственной деятельности.

Исходя из содержания принципа двойной записи, информационная связь между объектами учета может быть представлена различными способами. Так, формульное изображение бухгалтерской записи отражает наименование корреспондирующих счетов с указанием ее численного значения (например, в Журнале регистрации операций). Указание корреспондирующих счетов на первичных документах называется котировкой документа.

№ 29. Обработка отчетной информации с применением программ финансового анализа

На предприятии, особенно крупном, объем информации, необходимой для принятия управленческих решений, весьма велик, и очень многие параметры при этом являются взаимосвязанными. Для своевременных систем управления крупным и средним предприятиям характерно внедрение комплексных систем автоматизации, или корпоративных систем.

Комплексная система автоматизации управления организацией - это некая операционная среда, которая способна предоставить актуальную и достоверную информацию о всех бизнес процессах предприятия (в том числе территориально расположенного и имеющего сложную структуру), необходимую для планирования операций, их выполнения, регистрации и анализа, среда, несущая в себе технологический регламент и управленческий опыт.

На 4 международном конкурсе программного обеспечения в области бухгалтерского учета и финансов впервые как отдельный класс рассматривались корпоративные системы.

Выделим общие и наиболее характерные черты корпоративных систем:

1. охват большого числа задач управления организацией;

2. детальная разработка обобщенной модели документооборота организации с четом внутренних связей документов и реализация функций системы как производной междокументальных связей;

3. наличие развитых встроенных инструментальных средств, позволяющих пользователю самостоятельно развивать возможности системы и адаптировать ее к своим потребностям;

1. развитая технология объединения и консолидации данных удаленных подразделений. В результате работы всех пользователей системы происходит накопление информационной базы организации оперативной информацией о ходе выполнения конкретных хозяйственных операций, относящихся к различным направлениям деятельности. При этом обеспечивается: принцип однократного ввода информации и, как следствие, отсутствие дублирования функций пользователей, упорядочение документооборота;

2. простота контроля корректности и целостности данных, персонификация действий пользователя;

3. контроль регламента выполнения хозяйственных операций;

4. быстрая перестройка системы, изменение эксплуатационной схемы системы при изменении бизнес-процесса.

Примерами таких систем являются система управления организацией «Олимп», «Галактика», «БОСС» и другие.

Система «Олимп» изначально ориентируется на архитектуру клиент/сервер, графический пользовательский интерфейс, гетерогенную вычислительную сеть, что обеспечивает устойчивую работу ее элементов в режиме реального времени при большом количестве пользователей и на больших объемах учетной информации. Архитектура системы управления организацией Олимп» включает ряд функциональных подсистем «БУХУЧЕТ».

Модуль «БУХУЧЕТ» обладает следующими возможностями:

1. охват всех участков учета, ведение синтетического и расширенного аналитического учета;

2. ведение учета в нескольких валютах и приведение учетных данных к любой валюте мира;

3. формирование произвольного плана счетов, учитывающего индивидуальные особенности организации;

4. определение и регистрация хозяйственных операций любой сложности;

5. ведение неограниченного количества горизонтальных уровней аналитического учета, при этом детализация каждого уровня сверху вниз и слева направо ограничивается только потребностями пользователя и мощностью вычислительной техники;

6. консолидация учетных данных различных структурных образований и их филиалов, формирование отчетности в международных стандартах;

7. работа с учетными данными прошлых периодов.

Система «Галактика» - тиражно-заказной продукт. Этап настройки является обязательным при вводе системы в эксплуатацию. В процессе настройки выполняется первичное заполнение основных каталогов, классификаторов и справочников, которые составляют единую информационную базу и используются всеми модулями системы.

Система «Галактика» ориентирована на всех стадиях управленческого цикла: прогнозирование и планирование, учет и контроль реализации планов, анализ результатов, коррекция прогнозов и планов. Система имеет модульную структуру, модули, в свою очередь, объединены в функциональные контуры.

Выделяют следующие контуры системы: руководителя, финансовый, бухгалтерского учета, управления производством, логистика, управления персоналом, управления взаимоотношениями с клиентами, отраслевых и специализированных решений, системного администрирования.

«БОСС» (Бухгалтерская офисная сетевая система) - интегрированная система, разработанная специалистами «Ай Ти» в архитектуре клиент/сервер. Для каждого заказчика создается свой программный продукт, наиболее полно учитывающий конкретное распределение функций, а также реализующий специализированные рабочие места. Система поддерживает весь комплекс бизнес-процессов управления организацией. Объектами автоматизации являются бухгалтерский учет, оперативный учет, планирование, анализ хозяйственной деятельности и другие задачи административного управления.

Состав модулей системы «БОСС»: учет кадров, учет труда и заработной платы, учет операций на расчетных счетах, учет кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами, учет основных средств, учет движения материальных ценностей, сводный бухгалтерский учет, экономический анализ и расчет плановых показателей, административное управление и контроль исполнения документов.

Программа «1С: Бухгалтерия 7.7» позволяет вести учет бухгалтерских операций типа «Проводка - Главная книга - Баланс», а также обеспечивает оформление таких документов, как платежные поручения, реестр чеков, доверенности, счета и т.д. Данная программа имеет много достоинств, что и привлекает предприятия при ее покупке. Она ориентирована на привычную ручную работу бухгалтера, при этом значительно упрощая ее, и рассчитана на пользователя-непрофессионала.

Программный комплекс «БЭСТ» ориентирован на малые предприятия и обеспечивает ведение оперативного, бухгалтерского и управленческого учета. В основе построения этого комплекса лежит современная методология управления ERP, в соответствии с которой структурными блоками «БЭСТ» являются планирование, оперативный и бухгалтерский учет и информационно-аналитическая система, предоставляющая информацию для управления организацией и анализа хозяйственных процессов.

Бухгалтерский учет в системе «БЭСТ» ведется на основании первичных документов, зарегистрированных при оперативном учете. Проводки по документам можно формировать двумя способами - либо автоматически, либо вручную.

Список литературы

1. Бухгалтерское дело: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. Л. Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДИАНА, 2005. - 382 с.

2. Иванкевич В. Б., Куликова Л. И. Бухгалтерское дело: учебное пособие/ Б. Б. Иванкевич, Л. И. Куликова. - М.: Экономистъ, 2005. - 523 с.

3. Проскуровская Ю. И. Бухгалтерское дело / Ю. И. Проскуровская. - Омега-Л, 2006. - 219 с.

Размещено на Allbest.ru