Организация и методика учета, аудита и анализа денежных средств в кассе

Сальдо на отчетную дату фиксируется в балансе (раздел 11 актива, статья «Денежные средства и их эквиваленты», строки 230 и 240) и форме 3 «Отчет о движении денежных средств».

Для документирования хозяйственных операций ОАО «КСК» применяет как типовые межведомственные, ведомственные формы первичной учетной документации, так и самостоятельно разработанные типовые формы, обеспечивающие достоверность отражения в бухгалтерском учете совершенных операций.

С целью упорядоченности движения и своевременного получения для записей в бухгалтерском учете первичных документов приказом руководителя предприятия должен устанавливаться график документооборота, в котором указываются дата создания или получения от других предприятий и учреждений документов, принятие их к учету, передача в обработку и архив.

График документооборота на предприятии должен обеспечить оптимальное количество подразделений и исполнителей, от которых поступает каждый первичный документ, определить срок его нахождения в подразделении. Схему документооборота кассовых операций можно представить с помощью рисунка 3.

Рис. 3. - Схема документооборота кассовых операций:

Первичными документами при учете доходов организации полученных при осуществлении страховой деятельности служат: выписки банка и приходные кассовые ордера.

На текущий счет страховой компании денежные средства поступают, в основном, от юридических лиц.

Оплату страхового платежа юридические лица производят на основании первичного бухгалтерского документа - счета. В кассу предприятия по приходным кассовым ордерам поступают платежи, в основном, от физических лиц. Счет и приходный кассовый ордер выписываются на основании другого первичного документа: договора страхования или полиса. Доходы и расходы включаются в учет на основании принципов начисления и соответствия и отображаются в бухгалтерском учете и финансовых отчетах в том отчетном периоде, к которому эти доходы и расходы относятся.

Первичными документами для отражения в бухгалтерском учете расходов основной деятельности страховой компании служат:

- для учета материальных расходов: товарные отчеты, квитанции, счета, расходные кассовые ордера, накладные на отпуск материалов, акты выполненных работ по ремонту, реконструкции, переоборудованию, и другие документы, удостоверяющие расход материальных ресурсов;

- для учета затрат на оплату труда и отчислений на социальные мероприятия являются табеля использования рабочего времени, справки-расчеты бухгалтерии, расчеты отчислений в органы социального страхования, расчетно-платежные ведомости, больничные листы;

- учет затрат в части амортизационных отчислений ведется на основании расчетных таблиц по амортизации основных средств;

- учет расходов потребленных воды, газа, электроэнергии и другие виды энергии, полученных со стороны ведется на основании счетов предоставленных сторонними организациями.

2.3 Организация управленческого и налогового учета денежных средств в кассе

Согласно Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» страховые компании, как и все юридические лица, обязаны предоставлять финансовую отчетность органам, в сфере управления которых они находятся, собственникам в соответствии с учредительными документами и другим органам и пользователям. Но кроме финансовой отчетности по Положению (стандарту) бухгалтерского учета 1 «Общие требования к финансовой отчетности», страховые компании согласно Закона Украины «О страховании» обязаны ежеквартально представлять Уполномоченному органу (кроме обычной финансовой отчетности) другие отчетные данные. По этому согласно приказа Министерства финансов Украины от 28.03.2002 года №210 ОАО «Крымская страховая компания» сдает формы специализированной финансовой отчетности страховщика, а именно «Отчет о доходах и расходах страховщика».

В первом разделе отображаются показатели отчетного периода, которые обеспечивают определение дохода от реализации услуг по видам страхования, другим, чем страхование жизни.

В разделе втором отображаются показатели отчетного периода, которые обеспечивают определение дохода от реализации услуг по страхованию жизни.

В третьем разделе отображают показатели по доходам от предоставления услуг для других страховщиков (агентских услуг).

В четвертом разделе отображаются показатели отчетного периода по другим операционным доходам.

В пятом разделе отображаются показатели отчетного периода по страхованию.

В шестом разделе отображаются показатели отчетного периода по операциям затрат.

В седьмом разделе отображаются показатели отчетного периода по финансовым результатам от обычной деятельности и чрезвычайных происшествий до налогообложения.

В восьмом разделе отображаются показатели отчетного периода по налогу на прибыль от обычной деятельности и чрезвычайных происшествий.

В девятом разделе отображается соответствующий показатель чистой прибыли или убытка. Рассматривая «Отчет о доходах и расходах страховщика» можно сделать вывод, что его некоторые показатели схожи с показателями «Отчета о финансовых результатах»:

1)строка 070 «Отчета о доходах и расходах страховщика» равна строке 010 «Отчета о финансовых результатах»;

2) сумма строк 410, 420, 430 «Отчета о доходах и расходах страховщика» равна строке 170 «Отчета о финансовых результатах»;

3) строка 450 «Отчета о доходах и расходах страховщика» равна строке 180 «Отчета о финансовых результатах»;

4) строка 470 «Отчета о доходах и расходах страховщика» равна строке 220 «Отчета о финансовых результатах».

Только «Отчет о доходах и расходах страховщика» заполняется по квартально, а не нарастающим итогом, как «Отчета о финансовых результатах».

Также и налоговая отчетность страховых компаний имеет свои особенности.

«Декларация по налогу на доходы (прибыль) страховщика», утвержденная Указом Государственной налоговой администрации Украины от 31 марта 2003 г. №146, состоит из двух частей:

- первая часть показывает налогооблагаемый доход от страховой деятельности, который согласно Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» подлежит налогообложению по ставке 3 процента (Согласно Ст. 7 Закона Украины «О налогообложении прибыли» ОАО «КСК» уплачивает налог по ставке 3 процента - при получении дохода в результате выполнения договоров по другим видам страхования);

- вторая часть Декларации - прочие доходы, которые имеют отличный от первого порядок налогообложения по ставке 25 процентов.

Для целей налогообложения страховой деятельности под налогооблагаемым доходом следует понимать сумму страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, полученных (начисленных) страховщиками-резидентами в течение отчетного периода по договорам страхования и перестрахования рисков на территории Украины или за ее пределами, уменьшенных на сумму страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), уплаченных страховщиком по договорам перестрахования с резидентом.

Налогом облагается тремя процентами не вся сумма страховых платежей, а за вычетом страховых платежей отправленных перестраховщикам.

В Приложении К1 к строке 13 Декларации в строке 1 указываются валовые доходы от видов деятельности не связанных со страхованием: доходы от продажи товаров, финансовые и инвестиционные доходы, прибыль от операций с ценными бумагами, прочие доходы. Эти доходы можно уменьшить для налогообложения на затраты, связанные с получением доходов не от страхования. Если невозможно прямым методом определить эти затраты, они определяются пропорционально весомой доле валовых доходов от деятельности не связанной со страхованием и валовых доходов от страховой деятельности. Сумма этой части валовых затрат стоит в строке 6 Приложения К1 к рядку 12 Декларации.

ОАО «КСК» получает проценты по депозитным вкладам, поэтому имеет финансовые доходы, которые подлежат налогообложению по ставке 25 процентов.

2.4 Информационная технология автоматизации учетных работ денежных средств в кассе

Современный уровень развития экономики характеризуется компьютеризацией всех сфер народного хозяйства, применением автоматизированных систем управления, электронно-вычислительных машин и автоматизированных рабочих мест бухгалтера (АРМБ), что позволяет решать принципиально новые задачи учета, анализа, контроля и управления.

При автоматизированной обработке учетной информации должны использоваться следующие принципы бухгалтерского учета:

1. Измерение. Данный принцип отображает возможность регистрации информации, которая может быть представлена в денежном выражении. Денежная оценка является общепринятой мерой измерения, посредством которой неоднородные факты по предприятию выражаются в виде чисел;

2. Обособленность предприятия. Данный принцип предполагает, что предприятие должно быть самостоятельно по отношению к своим собственникам.

3. Учетный период. Этот принцип предполагает установление четкого учетного периода. При предоставлении отчетности вышестоящим организациям учетный период обычно определяется сроком в один год. На Украине принято считать, что отчетный или финансовый год соответствует календарному году.

4. Консерватизм (осторожность). Принцип предполагает, что доходы, потенциально сформированные в данном отчетном периоде, должны быть показаны лишь в том отчетном периоде, в котором будут реализовываться. Расходы, потенциально сформированные в данном периоде, не относятся на будущие отчетные периоды, а должны быть показаны в данном отчетном периоде.

5. Соответствие. По данному принципу доходы данного отчетного периода должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым были получены данные доходы.

В условиях функционирования автоматизированных рабочих мест учетных работников новые технические средства автоматизации и организационные формы их эксплуатации предопределяют необходимость пересмотра методологических аспектов автоматизации бухгалтерского учета, сложившихся в период применения универсальных ЭВМ общего назначения.

Так как бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства Украины и особых изменений в ведении учета предложить нельзя, то шагом в усовершенствовании организации учета в ОАО «Крымская страховая компания» станет изменение формы бухгалтерского учета. Предлагается компьютерная форма ведения учета в страховой компании.

Система 1С:Предприятие может быть использована для ведения любых разделов бухгалтерского учета на предприятиях различного типа.

Разнообразные и гибкие возможности системы 1С:Предприятие позволяют использовать её и как достаточно простой и наглядный инструмент бухгалтерии, и как средство полной автоматизации учета от ввода первичных документов до формирования отчетности.

Система 1С:Предприятие может быть использована для ведения практически любых разделов бухгалтерского учета:

- учет операций по банку и кассе;

- учет основных средств и нематериальных активов;

- учет взаиморасчетов с организациями, дебиторами, кредиторами, подотчетными лицами;

- учет расчетов по заработной плате;

- учет расчетов с бюджетом;

- другие разделы учета.

Система 1С:Предприятие обладает гибкими возможностями организации учета:

- синтетический учет по многоуровневому плану счетов;

- многомерный аналитический учет;

- количественный учет.

Функционирование системы 1С:Предприятие делится на два разделённых во времени процесса: настройку (конфигурирование) и непосредственную работу пользователя по ведению учета или выполнению расчетов. На этапе конфигурирование системы выполняется настройка различных режимов системы в соответствии с особенностями страховой компании.

При конфигурировании системы администратор системы может создать набор прав доступа к данным, соответствующие пользователям разного уровня: бухгалтер - кассир, заместитель главного бухгалтера, главный бухгалтер.

Работа пользователя с информационной базой осуществляется при запуске системы в режиме «1С:Предприятие». При этом выполняется собственно функционирование системы в предметной области: осуществляется ввод документов и операций, заполнение справочников, формирование различных отчетов, выполнение различных регламентных расчетов.

Как известно, бухгалтерский учет основывается на таких понятиях, как счета, субсчета, объекты аналитического учета. Основным понятием компоненты «Бухгалтерский учет» является счет. Счета собраны у страховой компании в один план счетов, позволяющий настраивать бухгалтерский учет на требования данного предприятия.

Наличие счетов позволяет получать обобщающую информацию о средствах предприятия в бухгалтерском учете. В 1С:Предприятие возможно ведение субсчетов с более сложной структурой: у субсчета может, в сою очередь, быть свой «субсчет» и так далее.

Для получения информации о наличии и движении средств страховой компании не только по счетам, но и в детальных разрезах, предназначено ведение аналитического учета. Сама возможность ведения аналитического учета и количество возможных измерений аналитического учета по одному счету задается в процессе конфигурации.

Для обозначения объектов аналитического учета в 1С:Предприятии используется термин субконто.

Наличие субконто позволяет более детально раскрыть информацию о средствах предприятия, накапливаемых на счетах бухгалтерского учета. Например, с помощью субконто можно вести учет денежных средств в разрезе организаций. При этом вывод информации при получении отчетов можно организовать таким образом, что внутри одного счета информация будет выдаваться по субконто, т. е., по организациям. Также информация может собираться со всех счетов, на которых ведется аналитический учет по организациям, что позволяет получить информацию по взаиморасчетам с организациями.

По счету также можно вести и количественный учет. Сама возможность ведения количественного учета удобна для ведения учета по основным средствам, топливу.

Для отражения данных о хозяйственной деятельности компании в бухгалтерском учете используются операции. Каждая операция содержит одну или несколько проводок, полностью отражающих в учете соответствующую операцию.

Каждая из проводок может состоять, в свою очередь, из одной или нескольких корреспонденций.

Операция включает в себя не только проводки, но и некоторую общую часть, характеризующую её в целом - это содержание операции, её общая сумма, дата, номер, а также другие реквизиты.

Проводки в системе 1С:Предприятие всегда вводятся в рамках операции. Не существует возможности ввести проводки отдельно, вне операции. При редактировании или удалении операции подвергаются изменению или удаляются все проводки данной операции.

Система 1С:Предприятие предоставляет мощные средства для работы с первичными документами. В качестве первичных документов, поддерживаемых системой, могут выступать, например, платежные поручения, счета на оплату, различные накладные, доверенности, договора страхования, полиса и другие любые хозяйственные документы.

При работе с документами система предоставляет широкий набор возможностей, обеспечивающих удобный ввод, просмотр, поиск, печать документов. Для получения бухгалтерских итогов, а также другой сводной или детальной информации в 1С:Предприятии используются отчеты. Количество и состав отчетов, которые могут быть получены при использовании системы, целиком определяются в конфигурации. Используемые в практике отчеты можно условно разделить на несколько типов:

- стандартные отчеты. Обычно они входят в состав типовой конфигурации. Стандартные отчеты предназначены для использования в любых организациях. В основном они выдают бухгалтерские итоги в различных разрезах для любых указываемых счетов видов субконто. К ним относятся такие отчеты как «Оборотно сальдовая ведомость», «Шахматка», «Анализ счета», «Карточка счета» и другие. Такие отчеты используются очень широко непосредственно при ведении бухгалтерского учета для анализа бухгалтерских итогов на уровне счетов, субсчетов, объектов аналитики, различных периодов и детальных проводок;

- регламентированные отчеты - это отчеты, предназначенные для передачи сведений различным контролирующим инстанциям (налоговым органам, фондам социального страхования, органам статистики, вышестоящим организациям). Состав и содержание их определяется законодательством Украины; бухгалтерский учет аудит

- специализированные отчеты. Создаются, обычно, в конкретной конфигурации непосредственно для страховой компании: а именно, для учета договоров страхования и страховых выплат.

Эти отчеты можно формировать на каждую дату определенного периода. Это может потребоваться, например, для анализа изменений во времени средств или обязательств страховой компании, для проверки соответствия введенных в информационную базу данных, указанным в бухгалтерских выписках, и т. д.

Таким образом используя систему 1С:Предприятие страховая компания облегчит труд бухгалтерии и создаст условия для развития управленческого учета и анализа страховой деятельности компании.

Размещено на Allbest.ru