Организация деятельности бухгалтерской службы предприятия ООО "Гермес"

Размещено на http://www.allbest.ru/

14

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Организация деятельности бухгалтерской службы предприятия ООО «Гермес»»

Содержание

1. Практическое задание

1.1 Положение о бухгалтерской службе организации

1.2 Должностная инструкция работника бухгалтерии

1.3 Проект положения об учетной политике организации

2. Теоретическое задание

2.1 Налоговый учет доходов

2.2 Цель и значение аудиторской проверки

Список литературы

1. Практическое задание

1.1 Положение о бухгалтерской службе организации

Бухгалтерская служба - структурное подразделение организации, на которое возложены функции ведения учетной работы.

Руководители организации могут в зависимости от объема учетной работы:

а) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

б) ввести в штат должность бухгалтера;

в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

г) вести бухгалтерский учет лично (ФЗ).

Варианты, предусмотренные в пп. б), в) и г), рекомендуются для организаций, относящихся по законодательству Российской Федерации к субъектам малого предпринимательства, и для некоммерческих организаций.

Положение о бухгалтерии ООО «Гермес»

" 25 " декабря 2005г. N 36

1. Общие положения

1.1. Бухгалтерия, являясь самостоятельным структурным подразделением предприятия, создается и ликвидируется приказом Директора одновременно с созданием или ликвидацией предприятия.

1.2. Бухгалтерия подчиняется непосредственно Директору

1.3. Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, назначаемый на должность приказом Директора

1.4. На время отсутствия главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь и т.п.) руководство главной бухгалтерией осуществляет его заместитель, а при отсутствии последнего - другое должностное лицо, о чем объявляется приказом по предприятию.

1.5. В своей деятельности бухгалтерия руководствуется:

- Законом Российской Федерации о бухгалтерском учете;

- положениями по бухгалтерскому учету;

- иными нормативными правовыми документами о бухгалтерском учете;

- уставом предприятия;

- настоящим положением.

2. Структура

2.1. Структуру и штатную численность бухгалтерии утверждает Директор по представлению главного бухгалтера и по согласованию с (отделом кадров, отделом организации и оплаты труда)

2.2. Бухгалтерия может иметь в своем составе структурные подразделения.

2.3. Положения о подразделениях бухгалтерии утверждаются главным бухгалтером, а распределение обязанностей между работниками подразделений осуществляется их руководителями.

3. Задачи

На бухгалтерию возлагаются следующие задачи:

3.1. Организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

3.2. Контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

4. Функции

Бухгалтерия выполняет следующие функции:

4.1. Формирование учетной политики в соответст-вии с законодательством о бухгалтерском учете, а также исходя из структуры, особенностей деятельности предприятия и необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

4.2. Разработка и принятие рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы.

4.3. Разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности.

4.4. Обеспечение порядка проведения инвентаризаций. Контролирование проведения хозяйственных операций.

4.5. Обеспечение соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

4.6. Организация бухгалтерского учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях на основе максимальной централизации учетно-вычислительных работ и применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля.

4.7. Своевременное представление в установленном порядке полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах.

4.8. Разработка и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.

4.9. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

4.10. Своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

4.11. Своевременный учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

4.12. Составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг).

4.13. Обеспечение своевременных расчетов по заработной плате.

4.14. Правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений.

4.15. Погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам.

4.16. Отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.

4.17. Участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат.

4.18. Принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушения финансового и хозяйственного законодательства Российской Федерации.

4.19. Участие в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей.

4.20. Принятие мер по обеспечению накопления финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости предприятия.

4.21. Взаимодействие с банками по вопросам размещения свободных финансовых средств на банковских депозитных вкладах (сертификатах) и приобретения высоколиквидных ценных бумаг; контроль за проведением учетных операций с депозитными и кредитными договорами, ценными бумагами.

4.22. Обеспечение строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов; законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь; сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.

4.23. Разработка и внедрение рациональной плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники.

4.24. Составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, а также другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

4.25. Проверка организации бухгалтерского учета и отчетности в производственных (структурных) подразделениях предприятия (проведение документальных ревизий).

4.26. Рассмотрение и подписание главным бухгалтером документов, служащих основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств.

4.29. Рассмотрение и визирование главным бухгалтером договоров и соглашений, заключаемых предприятием на получение или отпуск товарно-материальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а также приказов и распоряжений об установлении работникам должностных окладов и надбавок к заработной плате, положений о премировании.

5. Права бухгалтерский аудит финансовый отчет

5.1. Бухгалтерия имеет право:

- требовать от всех подразделений предприятия соблюдения порядка оформления операций и представления необходимых документов и сведений;

- требовать от руководителей структурных подразделений предприятия и отдельных специалистов принятия мер, направленных на повышение эффективности использования средств предприятия, обеспечение сохранности собственности предприятия, обеспечение правильной организации бухгалтерского учета и контроля в частности:

пересмотра завышенных и устаревших норм расхода сырья, материалов, затрат труда и других норм;

улучшения складского и весоизмерительного хозяйства, надлежащей организации приемки и хранения сырья, материалов и других ценностей, повышения обоснованности отпуска этих ценностей для нужд производства, обслуживания и управления;

проведения мероприятия по улучшению контроля за правильностью применения норм и нормативов, организации правильного первичного учета выработки продукции и движения деталей и полуфабрикатов, организации количественного учета использования сырья и материалов в цехах, на производственных участках;

- проверять в структурных подразделениях предприятия соблюдение установленного порядка приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей;

- вносить предложения руководству предприятия о привлечении к материальной и дисциплинарной ответственности должностных лиц предприятия по результатам проверок;

- не принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей, а также без соответствующего распоряжения Директора и начальника юридического отдела;

- вести переписку по вопросам бухгалтерского учета и отчетности, а также другим вопросам, входящим в компетенцию главной бухгалтерии и не требующим согласования с руководителем предприятия;

- представительствовать в установленном порядке от имени предприятия по вопросам, относящимся к компетенции главной бухгалтерии во взаимоотношениях с налоговыми, финансовыми органами, органами государственных внебюджетных фондов, банками, кредитными учреждениями, иными государственными и муниципальными организациями, а также другими предприятиями, организациями, учреждениями.

- по согласованию с Директором или его заместителем по коммерческим вопросам привлекать экспертов и специалистов в области бухгалтерского учета для консультаций, подготовки заключений, рекламаций и предложений.

5.2. Главный бухгалтер вправе:

- в случае обнаружения незаконных действий должностных лиц (приписок, использования средств не по назначению и других нарушений и злоупотреблений) докладывать Директору для принятия мер;

- вносить предложения в отдел кадров и руководству предприятия о перемещении работников главной бухгалтерии, их поощрении за успешную работу, а также предложения о наложении дисциплинарных взысканий на работников, нарушающих трудовую и финансовую дисциплину;

- давать согласие или отказывать в нем по вопросам назначения, увольнения и перемещения работников главной бухгалтерии.

5.3. Требования главной бухгалтерии в части порядка оформления операций и представления в бухгалтерию необходимых документов и сведений являются обязательными для всех подразделений предприятия.

6. Взаимоотношения (служебные связи)

6.1. Для выполнения функций и реализации прав, предусмотренных настоящим положением, бухгалтерия взаимодействует:

С планово-экономическим отделом по вопросам:

- получения: планов производства продукции на месяц, квартал, год в целом по предприятию и по отдельным структурным подразделениям; проектов оптовых и розничных цен на продукцию (тарифов на работы и услуги);

отчетов о выполнении планов структурными подразделениями и предприятием в целом;

- предоставления: данных, необходимых для экономического планирования, прогнозирования и анализа; баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета; расчетов заработной платы; предварительных расчетов амортизационных отчислений;

данных учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

С производственными подразделениями и техническими подразделениями(цехами, отделами главного технолога, главного механика, пр.)по вопросам:

- получения: отчетов о выполнении планов; отчетов о движении основных материалов: актов на передачу оборудования в эксплуатацию, расчетов о расходе материалов на единицу продукции; приказов, распоряжений, актов и других документов, необходимых для бухгалтерского учета; договоров; смет.

С отделом контроля качества по вопросам:

- получения: актов отбраковки продукции; заключений о виновности ответственных лиц; заключений на принятие рекламации; расчетов издержек на устранение брака;

- предоставления: сведений о результатах учета потерь от брака; сведений о взысканиях с виновных.

С отделом сбыта по вопросам:

- получения: товарно-сопроводительной документации; отчетов об отгруженной контрагентам продукции; сведений о состоянии запасов продукции на складах готовой продукции; счетов, выставленных контрагентам за отгруженную продукцию; данных о возврате продукции контрагентами; информации о затратах, произведенных на отгрузку продукции; копий претензий и рекламаций, предъявленных предприятию; сведений о порче, повреждении, гибели продукции; актов о списании продукции;

- предоставления: данных о движении продукции; норм запасов продукции на складах; норм естественной убыли; итогов инвентаризации продукции;

С отделом материально-технического снабжения по вопросам:

- получения: товарно-сопроводительной документации; отчетов об отгруженных контрагентами материально-технических ресурсов; сведений о состоянии запасов на складе сырья и материалов; отчетов о затратах, произведенных на приобретение материально-технических ресурсов;

- предоставления: утвержденных смет расходов на приобретение материально-технических ресурсов; итогов инвентаризации

материально-технических ресурсов; отчетных данных о движении сырья и материалов, об их остатках на конец отчетного периода;

С отделом маркетинга по вопросам:

- получения: отчетов о затратах, произведенных на маркетинговые исследования; расчетов затрат на послепродажное обслуживание продукции;

сведений о ценах на материально-технические средства у поставщиков, тарифах на услуги по перевозке, проведению рекламных мероприятий;

- предоставления: бухгалтерских данных о движении, реализации, запасах продукции; итогов инвентаризации материально-технических ресурсов; нормативов на представительские, командировочные и рекламные расходы;

С отделом организации и оплаты труда по вопросам:

- получения: данных об использовании фондов оплаты труда и фондов материального поощрения; положений о премировании; норм труда; расчетов трудоемкости продукции;

- предоставления: сведений о фактически начисленной заработной плате по предприятию и по подразделениям; утвержденных фондов оплаты труда и фондов материального поощрения; сведений о дополнительных выплатах;

рекомендаций по оформлению расходования фондов оплаты труда.

6.2. Бухгалтерия согласовывает с руководителями структурных

подразделений предприятия, а также с отделом организации и оплаты труда, вопросы назначения, увольнения и перемещения материально-ответственных лиц (кассиров, заведующих складами и др.).

6.3. Главная бухгалтерия оказывает методическую помощь работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля и отчетности.

7. Ответственность

7.1. Ответственность за надлежащее и своевременное выполнение функций, предусмотренных настоящим положением, несет главный бухгалтер.

7.2. На главного бухгалтера возлагается персональная ответственность за:

- правильное ведение бухгалтерского учета;

- принятие к исполнению и оформлению документов по операциям, которые отвечают требованиям установленного порядка приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей;

- своевременную и правильную выверку операций по расчетному и другим счетам в банках, расчетам с дебиторами и кредиторами;

- соблюдение порядка списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь;

- своевременное проведение в структурных подразделениях предприятия проверок и документальных ревизий;

- составление достоверной бухгалтерской отчетности.

7.3. Главный бухгалтер привлекается наравне с Директором к ответственности в случае:

- нарушения правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность;

- нарушения сроков представления квартальных и годовых бухгалтерских отчетов и балансов соответствующим органам;

7.4. Ответственность работников главной бухгалтерии устанавливается должностными инструкциями.

1.2 Должностная инструкция работника бухгалтерии

ООО «Гермес» Утверждаю:

Севастьянов А.А

"25" октября 2005г.

Должностная инструкция бухгалтера-кассира ООО «Гермес»

" 25 " октября 2005г. N 36

Настоящая должностная инструкция разработана и утверждена на основании трудового договора с бухгалтером-кассиром и в соответствии с положениями Трудового кодекса Российской Федерации и иных нормативных актов, регулирующих трудовые правоотношения в Российской Федерации.

I. Общие положения

1.1. Бухгалтер-кассир относится к категории технических исполнителей, принимается на работу и увольняется приказом директора предприятия по представлению главного бухгалтера.

1.2. Бухгалтер-кассир непосредственно подчиняется главному бухгалтеру и его заместителям.

1.3. В своей деятельности бухгалтер-кассир руководствуется:

- нормативными документами и методическими материалами по вопросам выполняемой работы;

- уставом предприятия;

- правилами внутреннего трудового распорядка предприятия;

- приказами и распоряжениями директора предприятия;

- распоряжениями главного бухгалтера и его заместителей;

- настоящей должностной инструкцией.

1.4. Бухгалтер-кассир должен знать:

- нормативные правовые акты, положения, инструкции, другие руководящие материалы и документы по ведению кассовых операций;

- формы кассовых и банковских документов;

- правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг;

- порядок оформления приходных и расходных документов;

- лимиты остатков кассовой наличности, установленные для предприятия, правила обеспечения их сохранности;

- порядок ведения кассовой книги, составления кассовой отчетности;

- основы организации труда;

- правила эксплуатации вычислительной техники;

- основные положения законодательства о труде;

- правила внутреннего трудового распорядка;

- правила и нормы охраны труда.

1.5. Во время отсутствия бухгалтера-кассира его обязанности исполняет в установленном порядке назначаемый заместитель, несущий полную ответственность за надлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.

II. Функции

На бухгалтера-кассира возлагаются следующие функции:

2.1. Осуществление операций с денежными средствами и ценными бумагами.

2.2. Ведение кассовых книг (в валюте и рублях).

2.3. Составление кассовой отчетности.

III. Должностные обязанности

Для выполнения возложенных на него функций бухгалтер-кассир обязан:

3.1. Осуществлять операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.

3.2. Получать по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства или оформлять их для получения безналичным путем в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов.

3.3. Вести на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверять фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком.

3.4. Составлять описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые.

3.5. Составлять кассовую отчетность.

3.6. Осуществлять наличные расчеты в установленном порядке с организациями и физическими лицами при оплате работ и услуг предприятия.

Гл. бухгалтер Крылова Л.Л.

"25" октября 2005г.

Согласовано:

Начальник юридического отдела

Фольмер А.Б.

(подпись)

" 25 " октября 2005г.

С настоящей должностной инструкцией ознакомлен: Ситникова Т.А

"25" октября 2005г.

1.3 Проект положения об учетной политике организации

Приказ "Об учетной политике организации"

Общество с ограниченной ответственностью "Гермес"

Приказ N 52 от 28 декабря 2005 г.

Об учетной политике организации

Приказываю:

1. Утвердить учетную политику организации для целей бухгалтерского учета (Приложение N 1).

2. Утвердить учетную политику организации для целей налогообложения (Приложение N 2).

3. Утвердить план счетов (Приложение N 3).

4. Утвердить график документооборота (Приложение N 4).

5. Признать утратившим силу Приказ N 52 от 26 декабря 2004 г. "Об учетной политике организации".

6. Ввести в действие настоящий Приказ с 1 января 2006 года.

7. Контроль, за выполнением настоящего Приказа возложить на главного бухгалтера организации.

Директор ООО "Гермес" Максимов И.И.

Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета

Приложение N 1

к приказу N 52 от 28 декабря 2005 г.

Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета

В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н, и 20 Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ N 1-20), утвержденными Минфином России, приказываю:

1. Бухгалтерский учет осуществлять бухгалтерской службой организации, возглавляемой главным бухгалтером.

2. Бухгалтерский учет вести по журнально-ордерной форме в электронном виде, используя программу автоматизации бухгалтерского учета "1С: Предприятие 8.0".

3. Первоначальную стоимость нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определять исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией.

4. Стоимость нематериальных активов погашать посредством начисления амортизации.

5. Начисление амортизации нематериальных активов производить линейным способом исходя из их первоначальной стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования этих объектов.

6. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражать путем накопления соответствующих сумм на счете 05 "Амортизация нематериальных активов", предназначенном для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации.

7. Срок полезного использования нематериальных активов определять исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации и ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход).

8. Под первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, считать стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией.

9. Первоначальную стоимость основных средств, стоимостью более 10 000 рублей за единицу погашать посредством начисления амортизации.

10. Начисление амортизации объектов основных средств, производить линейным способом исходя из их первоначальной (восстановительной) стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования этих объектов.

11. Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражать путем накопления соответствующих сумм на счете 02 "Амортизация основных средств", предназначенном для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

12. Объекты основных средств, стоимостью не более 10 000 рублей за единицу списывать на расходы по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.

13. Процесс приобретения и заготовления материалов отражать с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".

14. Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) принимать к учету путем их отнесения на отдельный субсчет счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".

15. Списание отклонений в стоимости материалов (ТЗР) производить исходя из отношения суммы остатка величины отклонения (ТЗР) на начало месяца (отчетного периода) и текущих отклонений (ТЗР) за месяц (отчетный период) к сумме остатка материалов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода).

16. Отпуск материально-производственных запасов в производство (ином выбытии) осуществлять по средней себестоимости.

17. Учет расходов по обычным видам деятельности вести с использованием счетов 20-29.

18. Коммерческие и управленческие расходы признавать в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

19. Для учета выпуска продукции (работ, услуг) использовать счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

20. Готовую продукцию оценивать по нормативной производственной себестоимости.

21. По полученным займам и кредитам, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга остается 365 дней, долгосрочную задолженность переводить в краткосрочную задолженность.

22. Резервы на предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание не создавать.

23. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и списывать равномерно в течение периода, к которому они относятся.

24. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности провести инвентаризацию всего имущества организации независимо от его местонахождения и всех видов финансовых обязательств в декабре 2005 года. Инвентаризацию денежных средств в кассе проводить ежемесячно, а при смене материально ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями в порядке, определенном в Приказе ООО "Гермес" N 344 от 10 ноября 2000 г.

Учетная политика организации для целей налогообложения

Приложение N 2 к приказу N 52 от 28 декабря 2005 г.

Учетная политика организации для целей налогообложения

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации приказываю:

1. Налоговый учет осуществлять бухгалтерской службой организации, возглавляемой главным бухгалтером.

2. Налоговый учет вести в электронном виде, используя программу автоматизации бухгалтерского учета "1С: Предприятие 8.0".

3. Для подтверждения данных налогового учета использовать первичные учетные документы, оформленные в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", и аналитические регистры налогового учета (Приложение N 4 к настоящему Приказу).

4. Считать моментом определения налоговой базы по НДС наиболее раннюю дату, из двух дат: либо день отгрузки (передачи) активов, либо день оплаты (полной или частичной), поступившей в счет предстоящих поставок.

5. Применять метод начисления для доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии со ст. 271 и 272 НК РФ.

6. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применять метод оценки по средней стоимости.

7. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производить линейным методом в порядке, установленном ст. 259 НК РФ.

8. При определении нормы амортизации по приобретенным объектам основных средств, бывшим в употреблении, устанавливать срок их полезного использования с учетом количества лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

9. Резервы по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, предстоящих расходов на ремонт основных средств, предстоящих расходов на оплату отпусков не создавать.

10. Уплату авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Приложение 3. Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

Наименование счета	Номер счета	Номер субсчета	Наименование субсчета
Основные средства	01		По видам основных средств
Амортизация основных средств	01	99	Выбытие основных средств
	02
НМА	04
Амортизация НМА	05
Материалы	10		1. Сырье и материалы 3. Топливо (примечание: для учета ГСМ в организациях, имеющих авто транспорт) 5. Запасные части 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19
Основное производство	20	01	Прямые расходы
Общехозяйственные расходы	20	02	Косвенные расходы
	26	01	Принимаемые в налоговом учете
Обслуживающие производства и хозяйстава	26	02	Не принимаемые в налоговом учете
	29	01	Принимаемые в налоговом учете
Товары	29	02	Не принимаемые в налоговом учете
	41
Готовая продукция	43
Расходы на подажу	44	01	Издержки обращения
Касса	44	02	Принимаемые в налоговом учете
	44	03	Не принимаемые в налоговом учете
	50
Расчетные счета	51
Финансовые вложения	58
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60	01	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	60	02	Авансы выданные
Расчеты с покупателями и заказчиками	62	01	Расчеты с покупателями и заказчиками
	62	02	Авансы полученные
Расчеты по кредитам и займам	66
Расчеты по налогам и сборам	68	01	Налог на доходы физических лиц
	68	02	НДС
	68	03	Акцизы
	68	04	Налог на прибыль
	68	08	Налог на имущество
Расчеты по социальному страхованию	69	01	Расчеты по социальному страхованию
	69	11	Страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний
	69	02	Расчеты с федеральным бюджетом по пенсионному страхованию
	69	03	Расчеты по медицинскому страхованию
	69	04	Расчеты по обязательному пенсионному страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	01	Расчеты по страхованию
	76	02	Расчеты по претензиям
	76	03	Дивиденды
	76	04	депоненты
	76	05	Расчеты с дебиторами и кредиторами
	76	Н	Отложенные налоги
Уставной капитал	80
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
Продажи	90	01	Выручка
	90	02	Себестоимость продаж
	90	03	Управленческие расходы
	90	04	Расходы на продажу
	90	05	НДС
	90	09	Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы	91	01	Прочие доходы
	91	02	Прочие расходы
	91	03	Не принимаемые в налоговом учете
	91	05	НДС
	91	09	Сальдо прочих расходов
Расходы будущих периодов	97
Доходы будущих периодов	98
Прибыли и убытки	99

Приложение 4. График документооборота

Таблица: План по инвентаризации

Виды имущества или инвентаризаций	Периодичность инвентаризации (дата)	Способ инвентаризации	Ответственные лица	Отчетные документы
Денежные средства	Ежемесячно	Пересчет	Кассир, Гл.бухгалтер	Акт инвентаризации наличных денежных средств
МПЗ	Раз в год	Перевешивание, пересчет, обмер	Кладовщик, Гл.бухгалтер, Гл. инженер	Инвентаризационная опись, сличительная ведомость
Основные средства	Ежегодно на 1 ноября	Пересчет сверка	Гл.инженер	Инвентаризационная опись
Запчасти	2 раза в год	Пересчет	Зав. складом	Инвентаризационная опись, сличительная ведомость
Горючее (бензин, солидол, масло)	Ежемесячно на 26 число	Обмер емкостей, взвешивание	Зав. нефтехозом, Гл.инженер, Бухгалтер	Акт обмера
Финансовые обязательства	2 раза в год	Сверка по документам с дебиторами, кредиторами	Директор, Гл. бухгалтер	Акт взаимосверки

2. Теоретическое задание

2.1 Налоговый учет доходов

По правилам бухгалтерского учета доходы фирмы делятся:

на доходы от обычных видов деятельности (в них включают выручку от реализации товаров, работ, услуг);

на операционные доходы (например, арендная плата, дивиденды по акциям других фирм, прибыль от совместной деятельности, проценты, полученные по договорам займа, и т.д.);

на внереализационные доходы (например, штрафы, пени и неустойки, полученные за нарушение контрагентами условий договоров, стоимость имущества, полученного безвозмездно, списанные суммы кредиторской задолженности, курсовые разницы и т.д.);

на чрезвычайные доходы (например, страховое возмещение стоимости имущества, утраченного в результате стихийного бедствия, пожара или аварии, стоимость ценностей, остающихся от списания активов, непригодных к использованию в результате чрезвычайных событий, и т.д.).

Для целей налогового учета все доходы можно разделить на две группы:

доходы, облагаемые налогом на прибыль;

доходы, не облагаемые налогом на прибыль.

Доходы, облагаемые налогом на прибыль

В доходы, облагаемые налогом на прибыль, включают:

выручку от реализации товаров (работ, услуг);

внереализационные доходы.

В бухгалтерском учете доходы от продажи прочего имущества (основных средств, нематериальных активов, материалов и т.д.) в выручку от реализации не включают. Их отражают в составе операционных доходов фирмы.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг)

Общий порядок отражения выручки от реализации

Реализация - это переход права собственности на товары (результаты работ или услуг) от продавца (исполнителя) к покупателю (заказчику).

В какой момент нужно отразить выручку в налоговом учете? Это зависит от метода признания доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли.

Таких методов два:

метод начисления - выручку отражают после перехода права собственности на товары (результаты работ или услуг) от продавца к покупателю (заказчику);

кассовый метод - выручку отражают после оплаты покупателем (заказчиком) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Налоговый учет выручки от реализации. Данные, связанные с поступлением выручки от продажи имущества (работ, услуг), отражают в регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.

Если полученная выручка относится к будущим отчетным (налоговым) периодам или ваша фирма определяет доходы кассовым методом, после поступления денег от покупателей оформляют регистр учета поступления денежных средств.

Сумму выручки также указывают в дополнительных регистрах налогового учета. Перечень этих регистров зависит от вида проданного имущества.

Внереализационные доходы. По правилам налогового учета все доходы, которые не являются выручкой от реализации товаров, считаются внереализационными (в том числе и те доходы, которые в бухгалтерском учете считаются операционными или чрезвычайными).

Полный перечень внереализационных доходов содержится в статье 250 Налогового кодекса.

По статье 250 Налогового кодекса к внереализационным доходам, в частности, относят:

доходы от сдачи имущества в аренду и предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности человека (если такие доходы не отражены в составе выручки от реализации);

штрафы и пени, начисленные за нарушение контрагентами условий хозяйственных договоров;

стоимость имущества, полученного безвозмездно;

доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде;

положительные курсовые разницы от переоценки валюты и валютной задолженности;

положительные суммовые разницы;

стоимость ценностей, полученных при ликвидации основных средств;

положительные разницы, возникшие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России;

стоимость ценностей, которые выявлены в результате инвентаризации;

кредиторскую задолженность, списанную в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

суммы восстановленных резервов (например, по сомнительным долгам, гарантийному ремонту и обслуживанию, ремонту основных средств, предстоящим расходам на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет);

дивиденды, полученные от долевого участия в уставном капитале других фирм;

проценты, полученные по договорам займа и ценным бумагам;

доходы от участия в простом товариществе (совместной деятельности).

Если фирма выбрала кассовый метод учета доходов, то внереализационные доходы отражают после их фактического поступления.

Если фирма учитывает внереализационные доходы по методу начисления, то их отражают в налоговом учете так:

Доходы от сдачи имущества в аренду Доходы от сдачи имущества в аренду в бухгалтерском учете относятся к операционным, если выполняются два условия:

сдача имущества в аренду не обозначена как вид деятельности в уставе фирмы;

сумма доходов от аренды не превышает 5% от общей суммы выручки фирмы за отчетный период.

В противном случае доходы от аренды отражают в составе выручки от реализации.

Чтобы определить, к какому виду доходов они относятся в налоговом учете, нужно исходить из правила "систематичности".

Если такие доходы получены два и более раз в течение календарного года, то они считаются доходами от реализации. В противном случае - внереализационными доходами.

Штрафы и пени. Штрафы и пени, полученные от контрагентов за нарушение условий хозяйственных договоров, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете включают в состав внереализационных доходов.

Фирмы, которые рассчитывают налог на прибыль по методу начисления, должны включать штрафные санкции в состав доходов на дату их признания должником либо на дату вступления в законную силу решения суда (решение ВАС РФ от 14 августа 2003 г. N 8551/03).

Доходы (прибыль) прошлых лет. Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, включается в состав внереализационных доходов.

Как правило, такие доходы возникают, если бухгалтер в предыдущие отчетные периоды допустил ошибку и занизил прибыль (например, уменьшил прибыль на сумму расходов, которые не учитываются при налогообложении).

Порядок исправления этой ошибки в налоговом учете зависит от того, выявлен период, когда она возникла, или нет.

Если этот период выявлен, то ошибка исправляется в периоде, когда она была допущена. Следовательно, сумму внереализационного дохода отражают в том отчетном (налоговом) периоде, когда произошло занижение налогооблагаемой прибыли.

Если этот период не выявлен, то ошибка исправляется в текущем отчетном (налоговом) периоде. Следовательно, сумму внереализационного дохода отражают в том отчетном (налоговом) периоде, когда ошибка была обнаружена.

Налоговый учет внереализационных доходов

МНС России предусмотрело налоговые регистры только для учета:

штрафов, начисленных за нарушение контрагентами условий хозяйственных договоров;

списанной кредиторской задолженности.

Другие регистры по учету внереализационных доходов в рекомендациях МНС России отсутствуют. Поэтому вам придется разработать соответствующий регистр самостоятельно. Далее мы приведем его рекомендуемую форму.

2.2 Цель и значение аудиторской проверки

В соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности», «целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Для целей настоящего Федерального закона под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц, и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения».

Аудиторство - это особая, самостоятельная форма контроля. Аудиторство представляет собой независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности во всех существенных отношениях. Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская), отчетность не содержит существенных искажений. Понятие разумной уверенности применяется ко всему процессу аудита.

Ограничения, присущее аудиту и влияющие на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности, имеют место в силу следующих причин:

-в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование;

-любые системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются несовершенными;

-преобладающая часть аудиторских доказательств лишь предоставляет доводы в подтверждение определенного вывода, а не носит исчерпывающего характера.

Дополнительным фактором, ограничивающим надежность аудита, является то, что работа, выполняемая аудитором для формирования своего мнения, основывается на его профессиональном суждении, в частности в отношении:

-сбора аудиторских доказательств, в том числе при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур;

-подготовки выводов, сделанных на основе аудиторских доказательств.

Достижение поставленной цели путем решения целого комплекса задач напрямую зависит от вида аудита, в первую очередь, - внешнего или внутреннего, обязательного или инициативного.

Основная цель внешнего аудита (проверка достоверности финансовой отчетности) может дополняться обусловленными договором с клиентом задачами выявления резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.

Основная цель внутреннего аудита заключается в обеспечении эффективности функционирования всех видов деятельности на всех уровнях управления, а также в защите законных имущественных интересов организации и ее собственников.

Основная цель обязательного аудита - это проверка и подтверждение законности хозяйственных операций, правильности их отражения в учете и достоверности финансовой отчетности субъектов попадающих под обязательный аудит.

Основная цель инициативного аудита - выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, в налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта и помочь ему в организации учета и отчетности.

Значение аудиторской проверки.

1)Хозяйственные и финансовые операции, совершаемые предприятиями, бывают многочисленными и сложными. Возникают трудности в правильном их документальном оформлении и отражении в бухгалтерском учете. Следовательно, пользователи финансовой информации не могут данные о таких операциях получить самостоятельно и нуждаются в услугах аудитора.

2)Пользователи финансовой информации обычно не имеют доступа к данным бухгалтерского учета, и, как правило, у них нет знаний в области учета. Поэтому они приглашают профессиональных бухгалтеров для ведения учета, составления финансовой и налоговой отчетности, так как они не в состоянии самостоятельно выполнять указанные виды работ;

3) Принятие решений по финансовым вопросам пользователями информации требуют подтверждения достоверности и полноты информации, которую возможно получить через подтверждение аудиторов.

В заключении проверки аудитор, ознакомившись с финансовым положением, состоянием финансово-хозяйственной деятельности или со спорным вопросом, должен высказать независимое и компетентное мнение или заключение о фактическом положении дел и подтвердить правомерность совершаемых действий клиента.

Список литературы

1. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2003 г.

2. Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения. - "Бухгалтерский учет", 2002 г.

3. Жуков В.Н. Формирование учетной политики организации // Бухгалтерский учет, N 4, февраль 2005 г.)

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - "ИПБ-БИНФА", 2004 г.

5. Красноперова О.А. Учетная политика организаций на 2004 год. - "Издательский Дом "Главбух", 2003 г.

6. Налоговый учет доходов (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет и отчетность") (в редакции обновления за ноябрь 2005 г.)

7. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. - ИНФРА-М, 2001 г.

Размещено на Allbest.ru