Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Учетная политика предприятия как важнейшее условие для обеспечения контроля за достоверностью учета и отчетности

Учетная политика предприятия как важнейшее условие для обеспечения контроля за достоверностью учета и отчетности

Понятие и формирование учетной политики, ее раскрытие и изменение. Характеристика учетного регламента предприятия на примере филиала ОАО "СИБУР-Русские шины" в Омске. Сущность, основные принципы и примеры ведения бухгалтерского учета в организации.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 09.10.2013
Размер файла 108,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Товары являются частью МПЗ, приобретенных или полученных от других юридических лиц и предназначенных для продажи. Товары, приобретенные для перепродажи, оцениваются по покупным ценам без учета расходов по заготовке и доставке товаров. При выбытии товары оцениваются по средней фактической себестоимости.

Счет 44 "Расходы на продажу" не распределяется на конкретные товары, а списывается на результаты финансово-хозяйственной деятельности организации в дебет счета 90 "Продажи" в части, приходящейся на проданные товары.

2.4.6 Учет расходов будущих периодов

Компания ведет учет расходов будущих периодов по их видам. Списание данных расходов осуществляется равномерно в течение срока, установленного по видам расходов в специальных расчетах, составленных в момент возникновения расходов или при постановке их на учет.

В состав расходов будущих периодов, в частности, учитываются:

· расходы на производство пуско-наладочных работ, производимых после ввода объектов в эксплуатацию, - списываются на внереализационные расходы в течение 12 месяцев после месяца их приемки;

· расходы по неравномерно производимому капитальному ремонту основных средств - списываются на расходы в пределах отчетного года;

· расходы на НИОКР, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном порядке, а также, не подлежащие правовой охране в соответствии с действующим законодательством, результаты по которым используются для производственных либо управленческих нужд в течение нескольких периодов, - списываются на затраты;

· расходы на абонентское обслуживание;

· расходы на выплату отпускных сумм за следующие периоды и отчисления на них;

· расходы на медицинское страхование;

· сумма причитающихся векселедержателю дисконтов и процентов по собственным векселям, размещенным для получения займа денежными средствами - с последующим равномерным ежемесячным отнесением на операционные расходы;

· объекты интеллектуальной собственности (изобретения, компьютерное программное обеспечение, товарные знаки и т.п.), на которые у компании нет исключительных прав.

2.4.7 Учет дебиторской задолженности

В обществе учет дебиторской задолженности ведется по видам:

· расчеты с покупателями и заказчиками за отгруженные товары (работы, услуги);

· авансы выданные;

· расчеты с прочими дебиторами.

Стоимость оплаченной подписки на периодические издания компания учитывает в составе дебиторской задолженности по дебету счета 60.1. "Расчеты по краткосрочным авансам выданным".

В бухгалтерском учете Общества организации определяют дебиторскую задолженность в размере дохода (выручки) от продажи товаров, продукции (работ, услуг), а также основных средств и иного имущества, с которым она связана. Ежемесячно филиал обязан предоставить в головную организацию отчет о состоянии дебиторской задолженности в виде таблицы (Приложение № 5).

2.4.8 Учет НИОКР

Порядок признания расходов на проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР) зависит от квалификации полученных объектов в бухгалтерском учете. Пока сохраняется элемент неопределенности в отношении затрат на НИОКР они накапливаются в качестве вложений во внеоборотные активы (Дт 08) и отражаются в балансе, не уменьшая текущий финансовый результат. В тот момент, когда возникает ясность о дальнейшем использовании результатов данных работ, решается вопрос об их признании. Признание расходами по НИОКР- НИОКР, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном порядке, а также не подлежащие правовой охране в соответствии с действующим законодательством, признаются при наличии условий, определенных в п.7 ПБУ 17/02:

Дт 04 Кт 08.

Стоимость объекта списывается линейным способом на расходы по обычным видам деятельности с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов в производстве продукции, либо для управленческих нужд компании.

Д 20 (23,26,44) Кт 04.

Срок списания определяется обществом самостоятельно, но не может превышать 5 лет.

Признание нематериальными активами (ПБУ 14/2007) - признаются в случае оформления исключительными правами:

Дт 04 Кт 08.

Стоимость объекта путем его амортизации списывается линейным способом на расходы по обычным видам деятельности с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов в производстве продукции, либо для управленческих нужд компании:

Дт 20 (23,26,44) Кт 05.

Срок списания определяется обществом исходя из условий п.3 ПБУ 14/2000. При неопределенности срока полезного использования нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет.

Признание основным средством, либо МПЗ (ПБУ 6/01, ПБУ 05/01) - признаются в случае получения актива, имеющего материально-вещественную структуру. При получении актива, отвечающего условиям п.4 ПБУ 6/01:

Дт 01 Кт 08.

Полученный актив будет использоваться при производстве продукции, но не отвечает условиям п.4 ПБУ 6/01:

Дт 10 Кт 08.

Планируется последующая продажа полученного актива:

Дт 43 Кт 08.

Признание расходами будущих периодов (п.18, 19 ПБУ 10/99) - в случае невыполнения хотя бы одного из условий, определенных в п.7 ПБУ 17/02, НИОКР, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном порядке, а также не подлежащие правовой охране в соответствии с действующим законодательством, результаты по которым используются для производственных, либо управленческих нужд организации в течение нескольких периодов.

Дт 97 Кт 08.

Списываются на затраты по производству продукции (работ, услуг) с момента начала их фактического применения при производстве продукции (работ, услуг) линейным способом путем уменьшения их первоначальной стоимости в течение срока планируемого применения:

Дт 20 (23,26,44) Кт 97.

Признание текущими расходами - в случае невыполнения условий, определенных в п.7 ПБУ 17/02 списываются на внереализационные расходы текущего периода: Дт 92 Кт 08.

2.4.9 Резервы по сомнительным долгам, собственный капитал, заемные средства

Для уточнения оценки дебиторской задолженности компания создает резерв по сомнительным долгам. В балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом сумм созданных резервов. Резерв создается как сумма дебиторской задолженности, рассчитанной исходя из риска неплатежей.

Дт 91 Кт 63-создан резерв по сомнительным долгам.

Общая сумма резервов по сомнительным долгам не может превышать 10 % выручки от продаж, полученной за отчетный период. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, либо нереальная для взыскания задолженность списывается по особому распоряжению с отнесением указанных сумм за счет резерва сомнительных долгов:

Дт 63 Кт 62 (76).

В составе собственного капитала отражаются: уставный капитал (акции), нераспределенная прибыль.

Общество отражает в учете и отчетности использование нераспределенной прибыли в году, следующим за отчетным годом, после утверждения ее распределения в соответствии с решением общего собрания Учредителя.

В обществе долгосрочные обязательства по заемным средствам учитываются до истечении указанного срока в составе долгосрочной задолженности, перевод в краткосрочную задолженность не производится.

Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов и размещением заемных обязательств, включаются в состав прочих операционных расходов по мере их осуществления.

Проценты, начисленные по заемным средствам, учитываются в составе расходов будущих периодов до даты их принятия к учету с последующим включением в стоимость приобретаемых ценностей.

2.5 Способы формирования информации о финансовых результатах

Учет дохода (выручки) от продажи товаров, продукции ведется по видам деятельности. Доходы от обычных видов деятельности признаются в бухгалтерском учете исходя из временной определенности фактов хозяйственной деятельности при условии перехода права собственности, и учитываются на балансовом счете 90 "Продажи". Величина поступления дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных обществу согласно договору скидок. В случае предоставления скидки в момент отгрузки продукции производится бухгалтерская запись:

Дт 62 К 90/Субсчет "Выручка" (с учетом скидки). В случае применения скидок, предоставляемых после отгрузки продукции, выручка в бухгалтерском учете отражается без учета скидок. После предоставления покупателю скидки на размер скидки уменьшается выручка от реализации продукции, для чего производится сторнировочная запись:

Дт 62 Кт 90/Субсчет "Выручка" (сторно).

В состав доходов от обычных видов деятельности учитываются доходы от реализации услуг по транспортировке товаров и готовой продукции, оказываемые покупателям сверх того, что было оговорено в договоре купли-продажи (поставки и т.п.). Возврат продукции, реализованной в этом же отчетном периоде, отражается путем сторнирования выручки от реализации на сумму возврата. Одновременно сторнируется стоимость возвращенной продукции и НДС с оборота по реализованной продукции и в части возвращенной. Учет выручки в целях исчисления НДС определяется по мере поступления денежных средств.

Метод учета расходов на продажу и формирование финансового результата - котловой, при этом все услуги по предпродажной подготовке товара включаются на расходы на продажу.

В бухгалтерском балансе (Приложение 5) финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), то есть конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Чистая прибыль распределяется по решению Учредителей общества (предпочтительно для создания собственного оборотного капитала).

Исчисление налога на прибыль производится ежемесячно авансовыми платежами. Налог на прибыль по обособленным подразделениям, уплачиваемый в региональные и местные бюджеты распределяются по среднесписочной численности сотрудников и остаточной стоимости основных средств.

Заключение

По результатам проделанной курсовой работы можно сделать вывод, что учетная политика филиала ОАО "СИБУР-Русские шины" в г. Омске находится на высоком уровне, бухгалтерский учет правильно организован с применением новейших автоматизированных способов учета и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Состав и содержание подлежащей раскрытию в составе бухгалтерской отчетности информации об учетной политике организации по конкретным вопросам бухгалтерского учета устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. Организация самостоятельно разработала рабочий план счетов на основе утвержденного плана. На основе системы субсчетов, предусмотренной утвержденным Планом счетов и Инструкцией по применению Плана счетов, организация определяет перечень используемых субсчетов, при необходимости объединяя, исключая или добавляя новые субсчета, а также полную номенклатуру аналитических счетов и их кодовые обозначения. учетная политика бухгалтерский

Подчеркну, что учетная политика не должна быть слишком объемной. Общие положения, действующие для всех предприятий, не следует отражать в приказе по учетной политике. В него нужно включать только те вопросы, решение которых вариантно в соответствии с нормативными документами, а значит, оно может отличаться от принятых на других предприятиях. Эта позиция хороша, однако, с той принципиальной оговоркой, что Положение по учетной политике не является исчерпывающим документом по данному вопросу. Иными словами, должен существовать еще комплекс документов, дополняющих данное положение или приказ (стандарты учета), в которых описывается вся принципиальная постановочная часть учета. В противном случае нельзя говорить об учетной политике как инструменте управления организацией.

Приведенная учетная политика филиала ОАО "СИБУР-Русские шины" является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за хозяйственными операциями на предприятии.

В данной курсовой работе была сделана попытка проанализировать сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета филиала ОАО "СИБУР-Русские шины" в г. Омске, на конкретных операциях были приведены примеры ведения учета согласно учетной политики организации, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на любом предприятии.

Часть 2. Решение сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности организации ОАО "Исток"

Таблица 2. Остатки по счетам бухгалтерского учёта ОАО "Исток" на 1 марта 2009 г.

Номер счёта

Наименование счетов

Сумма, руб.

01

Основные средства

17 176 809

02

Амортизация основных средств

10 623 700

03

Доходные вложения в материальные ценности

470 301

04

Нематериальные активы

637 500

05

Амортизация нематериальных активов

191 250

07

Оборудование к установке

17 180

08

Вложения во внеоборотные активы

из них в строительство здания

4 543 217

4 035 038

09

Отложенные налоговые активы

25 600

10

Материалы

896 910

14

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

10 870

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

76 576

20

Основное производство

1 973 509

43

Готовая продукция

3 174 000

50

Касса

9 800

51

Расчётные счета

269 844

52

Валютные счета

1 753 940

57

Переводы в пути

57 760

58

Финансовые вложения

1 980 000

59

Резервы под обесценение финансовых вложений

336 000

60

Расчёты с поставщиками и подрядчиками

696 910

62

Расчёты с покупателями и заказчиками

1 245 813

66

Расчёты по краткосрочным кредитам и займам

579 600

67

Расчёты по долгосрочным кредитам и займам

8 129 500

68

Расчёты по налогам и сборам

Справочно: излишне уплаченный налог на прибыль (развёрнутое сальдо)

657 000

38 700

69

Расчёты по социальному страхованию и обеспечению

208 610

70

Расчёты с персоналом по оплате труда

579 473

71

Расчёты с подотчётными лицами (дебиторская задолженность)

4 300

73

Расчёты с персоналом по прочим операциям

54 544

76

Расчёты с разными дебиторами и кредиторами

-

76-1

Расчёты с разными дебиторами

17 846

76-2

Расчёты с разными кредиторами

581 100

77

Отложенные налоговые обязательства

13 800

80

Уставный капитал

5 900 000

81

Собственные акции (доли)

1 113 000

82

Резервный капитал

2 385 000

83

Добавочный капитал

2 650 600

84

Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

1 980 000

96

Резервы предстоящих расходов

101 256

97

Расходы будущих периодов

193 890

98

Доходы будущих периодов

106 370

Итого

71 462 078

Таблица 3. Бухгалтерская справка "Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака"

№

п/п

Название

статей расхода

Незавершенное производство

Окончательно забракованная продукция

На начало месяца

На конец месяца

1

Материалы

865 748

452 774

1 050

2

Основная и дополнительная заработная плата

374 900

170 400

670

3

Отчисления на социальные нужды

134 964

61 344

251

4

Общепроизводственные расходы

597 897

231 992

1 001

Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость

1 973 509

916 510

2 972

Таблица 4. Журнал хозяйственных операций ОАО "Исток" за март 2009 г.

№ п/п

Факты хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:

покупная цена

НДС

103 400

18 612

08

19

60

60

Итого:

122 012

2

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:

покупная цена

НДС

11 300

2 034

08

19

60

60

Итого:

13 334

3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:

Основных средств (оборудования) - стоимость услуг

НДС

8 300

1 494

08

19

76К

76К

Нематериальных активов - стоимость услуг

НДС

1 100

198

08

19

76К

76К

Итого:

11 092

4

Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)

135 762

08

67

5

Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):

по тарифу

НДС

4 300

774

08

19

76К

76К

Итого:

5 074

6

Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания

НДС

4 980 000

896 400

08

19

60

60

Итого:

5 876 400

7

Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда:

сметная стоимость

НДС

4000

720

08

19

60

60

Итого:

4720

8

Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:

стоимость услуг

НДС

25 200

4 536

08

19

76К

76К

Итого:

29 736

9

Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего

Из них предназначены для:

эксплуатации в основном производстве (здание)

Предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование);

Эксплуатации во вспомогательных производствах(оборудование) - сумму определить по Приложению 2

9 804 179

9 176 000

508 179

120 000

01

03

01

08

08

08

10

Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:

Оборудования и др. объектов ОС, находящихся в основном производстве;

Объектов ОС, используемых во вспомогательных производствах объектов административно-хозяйственной сферы

51 200

18 100

18 300

25

23

26

02

02

02

Итого:

Для целей налогообложения - 90 000 руб.

87 600

Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств

45 770

Х

Х

11

Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей

9150

02

01

12

Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей

36 620

91

01

13

Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)

67 378

62

91-1

14

Начислен НДС за проданные объекты основных средств

10 278

91-2

68

15

Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств:

стоимость услуг

НДС

550

99

91

19

76К

76К

16

Итого:

649

Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:

цехах основного производства;

цехах вспомогательных производств;

общехозяйственных подразделениях.

63 320

73 000

21 580

25

23

26

96

96

96

17

Итого:

157 900

Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы, приобретенные за плату, по первоначальной стоимости

12 400

04

08

18

Начислена амортизация по нематериальным активам:

применяемым в основном производстве

используемым в административно-хозяйственной сфере

10 400

7 450

25

26

05

05

19

Итого:

17 850

20

Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта

9 170

25

04

21

Справочно: первоначальная стоимость проданных нематериальных активов

60 650

Х

Х

22

Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже

12 130

05

05

23

Списаны:

остаточная стоимость НМА

расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС

стоимость проданных НМА

НДС по проданным нематериальным активам

48 520

680

64 664

9 864

91-2

91-2

62

91-2

04В

76К

91-1

68

24

Поступили на расчетный счет суммы за:

проданные НМА

проданные объекты основных средств

64 664

67 378

51

51

62

62

Итого:

132 042

25

Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет

251 000

51

66

26

Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:

приобретенные объекты основных средств

приобретенные нематериальные активы

консультационные услуги

транспортные услуги

строительно-монтажные работы

монтажные работы

регистрацию прав

122 012

13 334

11 092

5 074

5 876 400

4 720

29 736

60

60

76К

76К

60

60

76К

51

51

51

51

51

51

51

Итого:

6 062 368

27

Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы:

по оптовым ценам

НДС

1 071 000

192 780

15

19

60

60

Итого:

1 263 780

28

Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов

5 220

15

66

29

Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов:

по тарифам

НДС

53550

9 639

15

19

76К

76К

Итого:

63 189

30

Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам

981 015

10

15

31

Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

148 755

16

15

32

Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды:

основного производства

вспомогательных производств

общепроизводственных подразделений общехозяйственных подразделений

операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)

511920

185 872

294 354

146 374

82 380

20

23

25

26

44

10

10

10

10

10

Итого:

1 220 900

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат:

основного производства

вспомогательных производств

общепроизводственных подразделений общехозяйственных подразделений

по упаковке продукции (Приложение 3)

61 430

22 305

35 322

17 565

9 886

20

23

25

26

44

16

16

16

16

16

Итого:

146 508

34

Списаны:

стоимость проданных материалов по рыночным ценам

стоимость проданных материалов по учетным ценам

отклонения фактической себестоимости от учетной цены (Приложение 3)

80 055

58 900

7 068

62

91-1

91

91

10

16

35

Начислен НДС по проданным материалам

12 212

91

68

36

Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы

80 055

51

62

37

Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей

5 980

91

14

38

Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:

рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции

производственным рабочим, занятым в подразделениях

вспомогательных производств персоналу, включенному в сферу обслуживания производства

работникам административно-хозяйственных подразделений

сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции

пособия по социальному страхованию и обеспечению

493 200

179 200

283 700

173 200

79 300

26 560

20

23

25

26

44

69

70

70

70

70

70

70

Итого:

1 235 160

39

Произведены удержания из заработной платы персонала:

налог на доходы физических лиц

налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год

по исполнительным документам

в возмещение материального ущерба

за окончательный брак;

106 730

120 000

15 186

1 400

1 971

70

70

70

70

70

68

68

76К

73

73

Итого:

245 287

40

Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых:

производством продукции

во вспомогательных производствах

в сфере обслуживания цехов основного производства

в сфере управления и обслуживания организации в процессе сбыта (продаж) продукции

133 164

48 384

76 599

46 764

21 411

20

23

25

26

44

69

69

69

69

69

Итого:

326 322

41

Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:

заработной платы персоналу

под отчет на хозяйственные нужды

580 000

20 000

50

50

51

51

Итого:

600 000

42

Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 2009 г.

523 473

70

50

43

Депонированы невыплаченные суммы заработной платы

56 527

70

76К

44

Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления

23 000

71

50

45

Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков

783 940

50

62-2

46

Начислены суммы НДС с полученных авансов

119 584

62-2

68-2

47

Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:

выручка от продаж

депонентские суммы

784 000

56 527

51

51

50

50

Итого:

48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки):

общепроизводственного назначения

общехозяйственного назначения

по продаже продукции

1 840

15 742

7 158

25

26

44

71

71

71

Итого:

Из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения - 3000 руб.

24 740

Х

Х

49

Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 2006г.

1 560

50

71

50

Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки

1 000

73

71

1

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:

цехов основного производства

вспомогательных производств

общехозяйственных подразделений

служб, связанных со сбытом продукции

НДС по потребленным услугам

45 800

31 139

18 506

28 865

22 376

25

23

26

44

19

60

60

60

60

60

Итого:

146 686

52

Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе

Из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения - 2000 руб.

11 000

44

60

53

На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей

4 513 640

51

62-2

54

Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплата

688 521

62

68

55

Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу

157 686

60

51

56

Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:

цехам основного производства

цехам вспомогательных производств

общехозяйственным подразделениям

65 200

73 000

19 870

96

96

96

23

23

23

Итого:

158 070

57

Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:

стоимость ремонтных работ

НДС по ремонтным работам

12 500

2 250

96

19

60

60

Итого:

14 750

58

Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:

цехами основного производства

службами общехозяйственного назначения
379 753

20 177
25

26
23

23

Итого:

399 930

59

Списаны расходы по обслуживанию основного производства

1 251 458

20

25

60

Списана себестоимость окончательного брака

2 972

28

20

61
Возмещены расходы, связанные с окончательным браком за счет:
виновных лиц

основного производства
1 971

1 001
73

20
28

28

62

Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам

6 200

10

20

63

Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости

3 500 000

40

20

64

Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция

4 200 000

43

40

65

Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам

-700 000

90-2

40

66

Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС

8 106 718

62

90

67

Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете

5 974 000

90-2

43

68

Начислен НДС на отгруженную продукцию

1 236 618

90-3

68

69

Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы

485 658

90-2

26

70

Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода

240 000

90-2

44

71

Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца

870 442

90

99

72
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:
поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца
прочим кредитором по расчетам текущего месяца
разным кредиторам по расчетам прошлых периодов
банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита

по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка
1 278 530
64518
31 000
19 000

150 762
60
76К
76К
66

67
51
51
51
51

51

Итого:

1 543 810

73

Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий

1 151 912

68-2

19

74
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:
по ранее полученному беспроцентному товарному векселю

за отгруженную продукцию
1 179 800

2 805 100
51

51
62

62

Итого:

3 984 900

75

Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО "Исток"

840 000

81

51

76

Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, раннее выкупленные у акционеров

900 000

76Д

81

77
Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия.

Задолженность полностью погашена наличным путем
60 000

900 000
81

50
91

76Д

78

Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности

81 425

91-9

99

79

Начислены дивиденды учредителям физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого года

800 000

84

75

80

Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций

900 000

51

50

81
Отражены по результатам расчета налога на прибыль:
постоянные налоговые обязательства
отложенные налоговые обязательства

отложенные налоговые активы
2 635
33 159

-
99
68
68
77

82
Начислен условный расход по налогу на прибыль

Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации)
228 448
99

Х
68

Х

83

Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив

4 288

68

09

84

Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете

3 500

77

68

85
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:
бюджету по НДС
бюджету по налогу на доходы физических лиц
бюджету по налогу на прибыль
с учетом переплаты за предыдущий период

внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу
117 060
245 780
159 224

208 610
68
68
68

69
51
51
51

51

Итого:

730 674

Приложение 1

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 01 "Основные средства"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

17176 809

9

9 176 000

12

9 150

9

120 000

13

36 620

Оборот по дебету

9 296 000

Оборот по кредиту

45 770

Остаток на 31.03.09 г.

26 427 039

Счет 02 "Амортизация основных средств"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

10 623 700

12

9 150

10

87 600

Оборот по дебету

9 150

Оборот по кредиту

87 600

Остаток на 31.03.09 г.

10 702 150

Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

470 301

1

508 179

Оборот по дебету

508 179

-

Остаток на 31.03.09 г.

978 480

Оборот по кредиту

Счет 04 "Нематериальные активы"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

637 500

18

12 400

20

9 170

22

12 130

23

48 520

Оборот по дебету

12 400

Оборот по кредиту

69 820

Остаток на 31.03.09 г.

580 080

Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

191 250

22

12 130

19

17 850

Оборот по дебету

12 130

Оборот по кредиту

17 850

Остаток на 31.03.09 г.

196 970

Счет 07 "Оборудование к установке"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

17 180

Оборот по дебету

-

Оборот по кредиту

-

Остаток на 31.03.09 г.

17 180

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

508 179

1

103 400

9

120 000

2

11 300

9

508 179

3

8 300

18

12 400

3

1 100

5

4 300

7

4 000

Оборот по дебету

132 400

Оборот по кредиту

640 579

Остаток на 31.03.09 г.

-

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы (строительство здания)"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

4 035 038

4

135 762

9

9 176 000

6

4 980 000

8

25 200

Оборот по дебету

5 140 962

Оборот по кредиту

9 176 000

Остаток на 31.03.09 г.

-

Счет 09 "Отложенные налоговые активы"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

25 600

83

4 288

Оборот по дебету

-

Оборот по кредиту

4 288

Остаток на 31.03.09 г.

21 312

Счет 10 "Материалы"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

896 910

30

981 015

32

1 220 900

62

6 200

34

58 900

Оборот по дебету

987 215

Оборот по кредиту

1 279 800

Остаток на 31.03.09 г.

604 325

Счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

10 870

37

5 980

Оборот по дебету

-

Оборот по кредиту

5 980

Остаток на 31.03.09 г.

16 850

Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

-

27

1 071 000

30

981 015

28

5 220

31

148 755

29

53 550

Оборот по дебету

1 129 770

Оборот по кредиту

1 129 770

Остаток на 31.03.09 г.

-

Счет 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

76 576

31

148 755

33

146 508

34

7 068

Оборот по дебету

148 755

Оборот по кредиту

153 576

Остаток на 31.03.09 г.

71 755

Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

-

1

18 612

73

1 151 912

2

2 034

3

1 494

3

198

5

774

6

896 400

7

720

8

4 536

16

99

27

192 780

29

9 639

51

22 376

57

2 250

Оборот по дебету

1 151 912

Оборот по кредиту

1 151 912

Остаток на 31.03.09 г.

-

Счет 20 "Основное производство"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

1 973 509

32

511 920

60

2 972

33

61 430

62

6 200

38

493 200

63

3 500 000

40

133 164

59

1 251 458

61

1 001

Оборот по дебету

2 452 173

Оборот по кредиту

3 509 172

Остаток на 31.03.09 г.

916 510

Счет 23 "Вспомогательные производства"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

-

10

18 100

56

158 070

17

73 000

58

399 930

32

185 872

33

22 305

38

179 200

40

48 384

51

31 139

Оборот по дебету

558 000

Оборот по кредиту

558 000

Остаток на 31.03.09 г.

-

Счет 25 "Общепроизводственные расходы"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

-

10

51 200

59

1 251 458

17

63 320

19

10 400

20

9 170

32

294 354

33

35 322

38

283 700

40

76 599

48

1 840

51

45 800

58

379 753

Оборот по дебету

1 251 458

Оборот по кредиту

1 251 458

Остаток на 31.03.09 г.

-

Счет 26 "Общехозяйственные расходы"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

-

10

18 300

69

485 658

17

21 580

19

7 450

32

146 374

33

17 565

38

173 200

40

46 764

48

15 742

51

18 506

58

20 177

Оборот по дебету

485 658

Оборот по кредиту

485 658

Остаток на 31.03.09 г.

-

Счет 28 "Брак в производстве"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

-

60

2 972

61

2 972

Оборот по дебету

2 972

Оборот по кредиту

2 972

Остаток на 31.03.09 г.

-

Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

-

63

3 500 000

64

4 200 000

65

-700 000

Оборот по дебету

3 500 000

Оборот по кредиту

3 500 000

Остаток на 31.03.09 г.

-

Счет 43 "Готовая продукция"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

3 174 000

64

4 200 000

67

5 974 000

Оборот по дебету

4 200 000

Оборот по кредиту

5 974 000

Остаток на 31.03.09 г.

1 400 000

Счет 44 "Расходы на продажу"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

-

32

82 380

70

240 000

33

9 886

38

79 300

40

21 411

48

7 158

51

28 865

52

11 000

Оборот по дебету

240 000

Оборот по кредиту

240 000

Остаток на 31.03.09 г.

-

Счет 50 "Касса"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

9 800

41

600 000

42

523 473

45

783 940

44

23 000

49

1 560

47

840 527

77

900 000

80

900 000

Оборот по дебету

2 285 500

Оборот по кредиту

2 287 000

Остаток на 31.03.09 г.

8 300

Счет 51 "Расчетный счет"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

269 844

24

132 042

26

6 062 368

25

251 000

41

600 000

36

80 055

55

157 686

47

840 527

72

1 543 810

53

4 513 640

75

840 000

74

3 984 900

85

730 674

80

900 000

Оборот по дебету

10 702 164

Оборот по кредиту

9 934 538

Остаток на 31.03.09 г.

1 037 470

Счет 52 "Валютные счета"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

1 753 940

Оборот по дебету

-

Оборот по кредиту

-

Остаток на 31.03.09 г.

1 753 940

Счет 57 "Переводы в пути"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

57 760

Оборот по дебету

-

Оборот по кредиту

-

Остаток на 31.03.09 г.

57 760

Счет 58 "Финансовые вложения"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

1 980 000

Оборот по дебету

-

Оборот по кредиту

-

Остаток на 31.03.09 г.

1 980 000

Счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

336 000

Оборот по дебету

-

Оборот по кредиту

-

Остаток на 31.03.09 г.

336 000

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

696 910

26

6 016 466

1

122 012

55

157 686

2

13 334

72

1 278 530

6

5 876 400

7

4 720

27

146 686

51

1 263 780

52

11 000

57

14 750

Оборот по дебету

7 452 682

Оборот по кредиту

7 452 682

Остаток на 31.03.09 г.

696 910

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

1 245 813

14

67 378

24

132 042

23

64 664

36

80 055

34

80 055

45

783 940

46

119 584

53

4 513 640

54

688 521

74

3 984 900

66

8 106 718

Оборот по дебету

9 126 920

Оборот по кредиту

9 494 577

Остаток на 31.03.09 г.

878 156

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

579 600

72

19 000

28

5 220

25

251 000

Оборот по дебету

19 000

Оборот по кредиту

256 220

Остаток на 31.03.09 г.

816 820

Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

8 129 500

72

150 762

4

135 762

Оборот по дебету

150 762

Оборот по кредиту

135 762

Остаток на 31.03.09 г.

8 114 500

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

38 700

Остаток на 01.03.09 г.

657 000

73

1 151 912

15

10 278

81

33 159

23

9 864

83

4 288

35

12 212

85

522 064

39

226 730

46

119 584

54

688 521

68

1 236 618

81

2 635

82

228 448

84

3 500

Оборот по дебету

1 711 423

Оборот по кредиту

2 538 390

Остаток на 31.03.09 г.

1 445 267

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

208 610

38

26 560

40

326 322

85

208 610

Оборот по дебету

235 170

Оборот по кредиту

326 322

Остаток на 31.03.09 г.

299 762

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

579 473

39

245 287

38

1 235 160

42

523 473

43

56 527

Оборот по дебету

825 287

Оборот по кредиту

1 235 160

Остаток на 31.03.09 г.

989 346

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

4 300

44

23 000

48

24 740

49

1 560

50

1 000

Оборот по дебету

23 000

Оборот по кредиту

27 300

Остаток на 31.03.09 г.

-

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

54 544

50

1 000

39

3 371

61

1 971

Оборот по дебету

2 971

Оборот по кредиту

3 371

Остаток на 31.03.09 г.

54 144

Счет 75 "Расчеты с учредителями"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

-

79

800 000

Оборот по дебету

-

Оборот по кредиту

800 000

Остаток на 31.03.09 г.

800 000

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ДТ

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

17 846

76

900 000

77

900 000

Оборот по дебету

900 000

Оборот по кредиту

900 000

Остаток на 31.03.09 г.

17 846

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" КТ

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 0.03.09 г.

581 100

26

45 902

3

11 092

72

95 518

5

5 074

8

29 736

16

649

23

680

29

63 189

39

15 186

43

56 527

Оборот по дебету

141 420

Оборот по кредиту

182 133

Остаток на 31.03.09 г.

621 813

Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

13 800

84

3 500

81

33 159

Оборот по дебету

3 500

Оборот по кредиту

33 159

Остаток на 31.03.09 г.

43 459

Счет 80 "Уставный капитал"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

5 900 000

Оборот по дебету

-

Оборот по кредиту

-

Остаток на 31.03.09 г.

5 900 000

Счет 81 "Собственные акции (доли)"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

1 113 000

75

840 000

76

900 000

77

60 000

Оборот по дебету

900 000

Оборот по кредиту

900 000

Остаток на 31.03.09 г.

1 113 000

Счет 82 "Резервный капитал"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

2 385 000

Оборот по дебету

-

Оборот по кредиту

-

Остаток на 31.03.09 г.

2 385 000

Счет 83 "Добавочный капитал"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

2 650 600

Оборот по дебету

-

Оборот по кредиту

-

Остаток на 31.03.09 г.

8 650 600

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

1 980 000

79

800 000

Оборот по дебету

800 000

Оборот по кредиту

-

Остаток на 31.03.09 г.

1 180 000

Счет 90 "Продажи"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

-

65

-700 000

66

8 106 718

67

5 974 000

68

1 236 618

69

485 658

70

240 000

71

870 442

Оборот по дебету

8 106 718

Оборот по кредиту

8 106 718

Остаток на 31.03.09 г.

-

Счет 91 "Прочие доходы и расходы"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

-

13

36 620

14

67 378

15

10 278

23

64 664

16

550

34

80 055

23

59 064

77

60 000

34

65 968

35

12 212

37

5 980

78

81 425

Оборот по дебету

272 097

Оборот по кредиту

272 097

Остаток на 31.03.09 г.

-

Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

101 256

56

158 070

17

157 900

57

12 500

Оборот по дебету

170 570

Оборот по кредиту

157 900

Остаток на 31.03.09 г.

88 586

Счет 97 "Расходы будущих периодов"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

193 890

Оборот по дебету

-

Оборот по кредиту

-

Остаток на 31.03.09 г.

193 890

Счет 98 "Доходы будущих периодов"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

106 370

Оборот по дебету

-

Оборот по кредиту

-

Остаток на 31.03.09 г.

106 370

Счет 99 "Прибыли и убытки"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.03.09 г.

-

81

2 635

71

870 442

82

228 448

78

81 425

Оборот по дебету

231 083

Оборот по кредиту

951 867

Остаток на 31.03.09 г.

720 784

Приложение 2

Бухгалтерская справка "Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 2009г., руб."

№ п/п

Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта

Основание

Сумма

Здание производственного назначения

1

Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 2009 (табл.3)

Сальдо начальное по счёту 08.

4 035 038

2

Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца:

- Стоимость строительно-монтажных работ (операция 6)

- Затраты по обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4)

- Расходы на регистрацию права собственности (операция 8)

Окончательный акт строительно-монтажных работ

Кредитный долгосрочный договор

Акт об оказанных услугах

4 980 000

135 762

25 200

Итого затрат за месяц

5 140 962

3

Первоначальная стоимость здания производственного назначения (операция 9)

Акт приемки-передачи основного средства

9 176 000

Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств

1

Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (без НДС) (операция 1)

Расчетный документ поставщика

103 400

2

Стоимость монтажных работ (операция 7)

Акт монтажных работ

4 000

3

Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3)

Счет

8 300

4

Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5)

Расчетный документ транспортной организации

4 300

5

ИТОГО: Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9)

Акт приемки-передачи основного средства

120 000

Бухгалтерская справка "Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 2009 г., руб."

№ п/п

Содержание

Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)

Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)

1

Остатки на начало месяца

896 910

76 576

2

Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операция 27-31)

981 015

148 755

3

Итого с остатком

1 877 925

225 331

4

Процент отклонений в стоимости материалов

12,0

5

Расход материалов за месяц (операции 32,33) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 33, 34) - всего

1 279 800

153 576

6

7

8

9

10

11

В том числе:

- на основное производство

- на обслуживание основного производства

- во вспомогательных производствах

- на нужды управления

- на упаковку и транспортировку продукции

- продажи материалов

511 920

294 354

185 872

146 374

82 380

58 900

61 430

35 322

22 305

17 565

9 886

7 068

12

Остатки на конец месяца

598 125

71 755

13

Итого расхода вместе с остатком на конец месяца

1 877 925

225 331

Бухгалтерская справка "Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога, руб."

№ п/п

Налоговые вычеты

Сумма

1

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету:

а) по приобретенным материалам

б) по потребленным услугам

в) по приобретенным основным средствам

г) по приобретенным нематериальным активам

192 780

41 366

915 732

2 034

2

Общая сумма НДС, принимаемая к вычету

1 151 912

Бухгалтерская справка "Расчет финансового результата от прочих видов деятельности, в руб."

№ п/п

Показатели расчета

Доходы

Расходы

Результат

1

Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей:

Основных средств (операция 13-16)

57 100

37 170

19 930

Нематериальных активов (операция 23)

54 800

49 200

5 600

Материалов (операция 34,35)

67 843

65 968

1 875

2

Проценты, полученные и уплаченные за представление в пользование денежных средств (кредитов, займов)

-

-

-

3

Отчисления в оценочные резервы (операция 37)

-

5 980

(5 980)

4

Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке (операция 77)

60 000

-

60 000

5

Итого

239 743

158 318

81 425

6

Финансовый результат занести: в операцию 78

81 425

Бухгалтерская справка "Расчет текущего налога на прибыль, руб."

№ п/п

Показатели расчета

Сумма, учитываемая при определении прибыли

Ставка налога на прибыль

Налог на прибыль

Вид налогового актива или обязательства

(к графе 3)

Дебет

Кредит

1

Прибыль от продаж счет 90 (операция 71)

870 442

24

208 906

Х

Х

Х

2

Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78)

81 425

24

19 542

Х

Х

Х

3

Бухгалтерская прибыль до налогообложения (стр.1+стр.2)

951 867

24

228 448

Усл. расход

99

68 прибыль

4

Увеличивается:

2 635

Х

Х

Х

4.1

На величину не признаваемых командировочных расходов (операция 48)

3 000

24

720

ПНО

99

68 прибыль

4.2

На величину не признаваемых расходов по рекламе (операция 52)

2 000

24

480

ПНО

99

68 прибыль

4.3

На величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37)

5 980

24

1 435

ПНО

99

68 прибыль

5

Уменьшается:

33 159

Х

Х

Х

5.1

На проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 4)

135 762

24

32 583

ОНО

68 прибыль

77

5.2

На величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10)

2 400

24

576

ОНО

68 прибыль

77

6

Итого налогооблагаемая прибыль

197 924

Текущий налог на прибыль

Х

Х

Расчет полной фактической себестоимости по калькуляционным статьям за месяц

Наименование затрат по калькуляционным статьям

Сумма, руб.

Источник заполнения

Материальные затраты

570 378

Статья 1 графа 1 Приложения 7 ч.1 за исключением брака

Возвратные отходы (вычитаются)

(6 200)

Статья 2 графа 1 Приложения 7 ч.1

Затраты на оплату труда

493 200

Статья 1 графа 2 Приложения 7 ч.1

Отчисления на социальные нужды

133 164

Статья 1 графа 3 Приложения 7 ч.1

Общепроизводственные расходы

1 251 458

Статья 4 графа 8 Приложения 7 ч.1

Общехозяйственные расходы

485 658

Статья 5 графа 8 Приложения 7 ч.1

Брак в производстве

1 001

Статья 1 графа 5 Приложения 7 ч.1

Расходы на продажу

240 000

Статья 7 графа 8 Приложения 7 ч.1

Итого полная фактическая себестоимость

3 168 659

Статья 9 графы 6 и 8 Приложения 7 ч.1

Расчет фактической себестоимости проданной продукции

№ п/п

Показатели расчета

Сумма, руб.

1

Фактическая себестоимость выпущенной продукции (операция 63)

3 500 000

2

Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 64)

4 200 000

3

Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости (занести в операцию 65)

-700 000

4

Учетная стоимость отгруженной продукции (операция 67)

5 974 000

5

Управленческие (общехозяйственные) расходы (операция 69)

485 658

6

Расходы на продажу (операция 70)

240 000

Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции

5 999 658

Приложение 3

Оборотно-сальдовая ведомость (в руб.)

Номер счета

Начальное сальдо

Обороты

Конечное сальдо

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

01

17 176 809

-

9 296 000

45 770

26 427 039

-

02

-

10 623 700

9 150

87 600

-

10 702 150

03

470 301

-

508 179

-

978 480

-

04

637 500

-

12 400

69 820

580 080

-

05

-

191 250

12 130

17 850

-

196 970

07

17 180

-

-

-

17 180

-

08

508 179

-

132 400

640 579

-

-

08 (здан.)

4 035 038

5 140 962

9 176 000

09

25 600

-

-

4 288

21 312

-

10

896 910

-

987 215

1 279 800

604 325

-

14

-

10 870

-

5 980

-

16 850

15

-

-

1 129 770

1 129 770

-

-

16

76 576

-

148 755

153 576

71 755

-

19

-

-

1 151 912

1 151 912

-

-

20

1 973 509

-

2 452 173

3 509 172

916 510

-

23

-

-

558 000

558 000

-

-

25

-

-

1 251 458

1 251 458

-

-

26

-

-

485 658

485 658

-

-

28

-

-

2 972

2 972

-

-

40

-

-

3 500 000

3 500 000

-

-

43

3 174 000

-

4 200 000

5 974 000

1 400 000

-

44

-

-

240 000

240 000

-

-

50

9 800

-

2 285 500

2 287 000

8 300

-

51

269 844

-

10 702 164

9 934 538

1 037 470

-

52

1 753 940

-

-

-

1 753 940

-

57

57 760

-

-

-

57 760

-

58

1 980 000

-

-

-

1 980 000

-

59

-

336 000

-

-

-

336 000

60

-

696 910

7 452 682

7 452 682

-

696 910

62

1 245 813

-

9 126 920

9 494 577

878 156

-

66

-

579 600

19 000

256 220

-

816 820

67

-

8 129 500

150 762

135 762

-

8 114 500

68

38 700

657 000

1 711 423

2 538 390

-

1 445 267

69

-

208 610

235 170

326 322

-

299 762

70

-

579 473

825 287

1 235 160

-

989 346

71

4 300

-

23 000

27 300

-

-

73

54 544

-

2 971

3 371

54 144

-

75

-

-

-

800 000

-

800 000

76Д

17 846

-

900 000

900 000

17 846

-

76К

-

581 100

141 420

182 133

-

621 813

77

-

13 800

3 500

33 159

-

43 459

80

-

5 900 000

-

-

-

5 900 000

81

1 113 000

-

900 000

900 000

1 113 000

-

82

-

2 385 000

-

-

-

2 385 000

Страница:


Подобные документы

  • Учетная политика предприятия

    Понятие и задачи учетной политики. Способы ведения бухгалтерского учета, принципы, правила и приемы, принятые предприятием для формирования бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности. Разработка учетной политики для целей налогообложения.

    курсовая работа [50,7 K], добавлен 11.10.2010

  • Учетная политика организации, ее принципы формирования и раскрытие

    Понятие учетной политики и ее возникновение в России. Способы ведения налогового и бухгалтерского учета. Формирование учетной политики, ее назначение и регламентация. Исследование проблем взаимосвязи между бухгалтерским учетом и налоговым правом.

    курсовая работа [135,6 K], добавлен 19.03.2011

  • Учетная политика организации

    Понятие и процесс формирования учетной политики предприятия. Необходимость разработки рабочего плана счетов. Система внутреннего контроля в организации. Способы ведения бухгалтерского учета и их выбор в учетной политике. Выбор учета по созданию резервов.

    курсовая работа [144,6 K], добавлен 11.07.2011

  • Особенности учетной политики предприятия и техники ведения бухгалтерского учета на примере ЧУП "Торговый дом "Стекло"

    Технико-экономическая характеристика ЧУП "Торговый дом "Стекло". Учетная политика организации, техника и методы ведения бухгалтерского учета. Анализ аналитической работы, хозяйственной и ревизионной деятельности, аудиторской проверки предприятия.

    отчет по практике [57,8 K], добавлен 04.09.2010

  • Учетная политика организации

    Содержание методологического, технического и организационного обеспечения бухгалтерского учета в современных условиях становления рыночных отношений. Способы ведения бухгалтерского учета, пути и принципы формирования учетной политики предприятия.

    реферат [28,0 K], добавлен 26.06.2010

  • Учетная политика ОАО ТФК "КамАЗ"

    Понятие и назначение учетной политики предприятия, порядок ее разработки и изменения. Нормативно-правовое регулирование и сравнительная оценка формирования учетной политики. Показатели отчетности, выбор способов ведения учета и оценки объектов учета.

    дипломная работа [213,6 K], добавлен 13.07.2014

  • Раскрытие учетной политики. Учетная политика как элемент финансовой политики

    Понятие и процесс формирования учетной политики организации, изменение и раскрытие учетной политики. Методы раскрытия учетной политики на ОАО "Оренбургнефть". Совершенствование нормативной системы по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [297,1 K], добавлен 14.03.2013

  • Учетная политика для целей бухгалтерского учета на примере ООО "ТЕМПЕРА"

    Учетная политика организации как совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Основные направления учетной политики.

    контрольная работа [22,7 K], добавлен 13.08.2010

  • Оптимизация учётной политики с целью улучшения финансового состояния предприятия

    Основные требования к учетной политике организации, процесс ее формирования, изменение и раскрытие. Направления совершенствования учётной политики на ООО "МонтажЭлектро". Организация и форма бухгалтерского учета. Оценка учетной политики предприятия.

    курсовая работа [335,3 K], добавлен 17.06.2014

  • Учетная политика предприятия

    В учетной политике предприятия должны быть отображены все принципиальные вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии. Объективность и точность раскрытия информации в финансовой отчетности. Формирование учетной политики предприятия.

    реферат [27,2 K], добавлен 11.07.2008

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены