Учет на предприятиях малого бизнеса
Остаточная стоимость основных средств. Группировка в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения. Ведомость расчетов по заработной плате с работниками организации. Журнал учета движения товаров на складе. Расчет стоимости товаров.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | реферат |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 01.10.2013 |
| Размер файла | 3,2 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
49
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Федеральное государственное образовательное учреждение Высшего профессионального образования «Финансовый Университет при Правительстве Российской Федерации»
Калужский филиал Финансового Университета.
Контрольная работа
по дисциплине: «Учет на предприятиях малого бизнеса»
7 вариант.
Выполнила:
Факультет: Учетно-статистический.
Специальность: Бухгалтерский учет, анализ и аудит.
Калуга, 2013г.
Содержание
Общие сведения для решения задачи
Условие задачи
Задание 1
Задание 2
Задание 3
Задание 4
Задание 5
Задание 6
Задание 7
Задание 8
Задание 9
Задание 10
Задание 11
Задание 12
Задание 13
Список использованной литературы
Общие сведения для решения задачи
-Общество занимается двумя видами деятельности:
1) оптовой торговлей сумками и портфелями и
2) распространением наружной рекламы посредством установки рекламных конструкций.
-Деятельность, связанная с распространением наружной рекламы, переведена на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
-Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2013г. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.
-У Общества отсутствуют товарные запасы на 1 января 2013г; сальдо взаиморасчетов с контрагентами равно 0; сальдо взаиморасчетов с работниками и внебюджетными фондами равно суммам, уплачиваемым в январе 2010г. за декабрь 2009г.
-Все суммы определяются в целых рублях по правилам округления.
-Страховые взносы в Пенсионный фонт РВФ (ПФ), Фонд социального страхования РФ (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) установлены в размере 34% от установленной заработной платы. Деление взносов по фондам и на накопительную и страховую части не производится.
-Тариф взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,2 %.
-Заработная плата за первую половину месяца выплачивается в размере 50 % от суммы, начисленной в текущем месяце, и за вычетом налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
-Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 13 % от начисленной заработной платы.
-Себестоимость проданных товаров в бухгалтерском учете и налогообложении определяется по методу средней взвешенной себестоимости;
-Базовая доходность 1кв.м информационного поля рекламных конструкций составляет 3000 руб. в месяц, К1 в 2010 году - 1,148, значение коэффициента базовой доходности К2 -0,75.
-Срок полезного использования рекламных щитов 4 года.
Исходные данные для решения задачи.
Таблица 1 Хозяйственные операции Общества в 2013г.
|
№ п/п |
Дата |
Описание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
10 января 2013г. |
Перечислены взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 2013г. |
13 350 |
|
|
2 |
10 января 2013г. |
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
89 000 |
|
|
3 |
10 января 2013г. |
Выплачена заработная плата за декабрь 2012г. |
89 000 |
|
|
4 |
11 января 2013г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО «Поставщик-1» |
2 800 000 |
|
|
5 |
11 января 2013г. |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств - рекламных щитов (5*15 4*12 м) (Табл.12) А)Покупная цена Б)НДС Итого: |
160 400 24 468 184 868 |
|
|
6 |
13 января 2013г. |
Получен товар ООО «Поствщик-1» (Сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000 руб. |
2 800 000 |
|
|
7 |
14 января 2013г. |
Приобретены расходные материалы для оформления рекламных щитов |
30 000 |
|
|
8 |
14 января 2013г. |
Расходные материалы списаны на изготовление рекламы |
30 000 |
|
|
9 |
20 января 2013г. |
Приняты в эксплуатацию рекламные щиты (на сумму НДС увеличена первоначальная стоимость объектов) |
184 868 |
|
|
10 |
25 января 2013г. |
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
29 750 |
|
|
Заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50% от оклада. Аванс за январь = 59 500 х 50%=29 750 руб. |
||||
|
11 |
25 января 2013г. |
Выплачена заработная плата за первую половину января 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
29 750 9 000 15 250 5 500 |
|
|
12 |
27 января 2013г. |
Отгружен товар ООО «Покупатель-1» (Сумки): 380 шт. по цене 2 800 руб. |
1 064 000 |
|
|
13 |
27 января 2013г. |
Получена оплата от заказчиков размещения рекламы |
464 000 |
|
|
14 |
29 января 2013г. |
Получена на расчетный счет оплата за товар от ООО «Покупатель-1» (Сумки) |
1 456 000 |
|
|
15 |
31 января 2013г. |
Начислена заработная плата за январь 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
59 500 18 000 30 500 11 000 |
|
|
16 |
31 января 2013г. |
Удержан НДФЛ с заработной платы за январь 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
7 735 2 340 3 965 1 430 |
|
|
НДФЛ за январь = 59 500 х 13%=7 735 руб. |
||||
|
17 |
31 января 2013г. |
Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС с заработной платы за январь 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
20 230 6 120 10 370 3 740 |
|
|
Страховые взносы в ПФР = 59 500 х 34% =20 230 руб. |
||||
|
18 |
31 января 2013г. |
Начислены взносы на обязательное страхование от насчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с раработной платы за январь 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
119 36 61 22 |
|
|
Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ = 59 500 х 0,2% = 119 руб. |
||||
|
19 |
31 января 2013г. |
Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы |
464 000 |
|
|
20 |
31 января 2013г. |
Списана в расходы стоимость проданных товаров (Таб.25) |
760 000 |
|
|
21 |
31 января 2013г. |
Отражены расходы января, связанные с торговой деятельностью |
20 556 |
|
|
18 000(з/п) +2 520(ПФР)+36(НСиПЗ)=20 556 руб. |
||||
|
22 |
31 января 2013г. |
Отражены расходы января, связанные с распространением наружной рекламы |
30 000 |
|
|
30 000(расх. материалы) |
||||
|
23 |
31 января 2013г. |
Отражены общие расходы января (Табл.27), относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД |
47 393 33 001 14 392 |
|
|
24 |
31 января 2013г. |
Определен результат от торговой деятельности за январь 2013г. |
250 443 |
|
|
1 064 000-(760 000+20 556+33 001)=250 443 руб. |
||||
|
25 |
31 января 2013г. |
Определен результат от деятельности по распространению рекламы за январь 2013г. |
419 608 |
|
|
464 000-(30 000+14 392)= 419 608 руб. |
||||
|
26 |
3 февраля 2013г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО «Поставщик-2» (Портфели) |
3 720 000 |
|
|
27 |
4 февраля 2013г. |
Получена от ООО «Покупатель-1» (Портфели) предоплата за товар |
760 000 |
|
|
28 |
5 февраля 2013г. |
Отгружен товар ООО «Покупатель1» (Сумки):140 шт. по цене 2 800,00 руб. |
392 000 |
|
|
29 |
5 февраля 2013г. |
Получен товар от ООО «Поставщик-2» (Портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100 руб. |
3 720 000 |
|
|
30 |
6 февраля 2013г. |
Отгружен товар ООО «Покупатель-1» (Портфели): 500 шт. по цене 3 800,00 руб. |
1 900 000 |
|
|
31 |
10 февраля 2013г. |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
7 735 2 340 3 965 1 430 |
|
|
32 |
10 февраля 2013г. |
Перечислены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС с заработной платы за январь 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
20 230 6 120 10 370 3 740 |
|
|
33 |
10 февраля 2013г. |
Перечислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за январь 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
119 36 61 22 |
|
|
34 |
10 февраля 2013г. |
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
22 015 |
|
|
35 |
10 февраля 2013г. |
Выплачена заработная плата за вторую половину января 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
22 015 6 660 11 285 4 070 |
|
|
36 |
15 февраля 2013г. |
Поступили денежные средства ООО «Покупатель-1» (Портфели) за товар |
1140 000 |
|
|
37 |
18 февраля 2013г. |
Отгружен товар ООО «Покупатель-2» (Сумки): 500 шт. по цене 2 500,00 руб. |
1250 000 |
|
|
38 |
20 февраля 2013г. |
Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-2» (Сумки) за товар |
1000 000 |
|
|
39 |
22 февраля 2013г. |
Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-2» (Портфели) за товар |
1500 000 |
|
|
40 |
25 февраля 2013г. |
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
29 750 |
|
|
41 |
25 февраля 2013г. |
Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
29 750 9 000 15 250 5 500 |
|
|
42 |
27 февраля 2013г. |
Отгружен ООО «Покупатель-2» (Портфели) товар: 600 шт. по цене 3 500,00 руб. |
2 100 000 |
|
|
43 |
28 февраля 2013г. |
Начислена заработная плата за февраль 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
59 000 17 500 30 500 11 000 |
|
|
44 |
28 февраля 2013г. |
Удержан НДФЛ с заработной платы за февраль 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
7 670 2 275 3 965 1 430 |
|
|
45 |
28 февраля 2013г. |
Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС с заработной платы за февраль 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
20 060 5 950 10 370 3 740 |
|
|
46 |
28 февраля 2013г. |
Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за февраль 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
118 35 61 22 |
|
|
47 |
28 февраля 2013г. |
Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы |
580 000 |
|
|
48 |
28 февраля 2013г. |
Начислена амортизация по рекламным щитам за февраль 2013г. |
3 851 |
|
|
Определим амортизацию линейным способом (срок использования 4 года) (48 месяцев): 184 868/48=3 851 руб. |
||||
|
49 |
28 февраля 2010г. |
Списана в расходы стоимость проданных товаров (Таб.25) |
4 690 000 |
|
|
50 |
28 февраля 2010г. |
Отражены расходы февраля, связанные с торговой деятельностью |
19 985 |
|
|
17 500(з/п)+2 450(ПФР)+35(НС и ПЗ)= 19 985 |
||||
|
51 |
28 февраля 2010г. |
Отражены расходы февраля, связанные с распространением наружной рекламы |
3 851 |
|
|
3851(амортизация) |
||||
|
52 |
28 февраля 2013г. |
Отражены общие расходы февраля (Табл.27), относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД |
47 393 42 971 4 422 |
|
|
53 |
28 февраля 2013г. |
Определен результат от торговой деятельности за февраль 2013г. |
889 044 |
|
|
(392 000+1 900 000+1 250 000+2 100 000)-(4 690 000+19 985+42 971)=889 044 |
||||
|
54 |
28 февраля 2013г. |
Определен результат от деятельности по распространению рекламы за февраль 2013г. |
571 727 |
|
|
580 000-(3 851+4 422)=571 727 |
||||
|
55 |
3 марта 2013г. |
Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-2» (Портфели) за товар |
550 000 |
|
|
56 |
5 марта 2013г. |
Отгружен товар ООО «Покупатель-3» (Сумки): 300 шт. по цене 3 000,00 руб. |
900 000 |
|
|
57 |
5 марта 2013г. |
Получена оплата от заказчиков размещения рекламы |
580 000 |
|
|
58 |
5 марта 2013г. |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности продавцу (УСНО) В том числе: А)За первые 3 дня болезни Б)За последующие дни болезни |
2 301 986 1 315 |
|
|
240 000/730=328,77 328,77/100*100=328,77 328,77*7дн.=2 301 |
||||
|
59 |
5 марта 2013г. |
Удержан НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности (УСНО) |
299 |
|
|
60 |
9 марта 2013г. |
Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-3» (Сумки) за товар |
1 000 000 |
|
|
61 |
10 марта 2013г. |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
7 670 2 275 3 965 1 430 |
|
|
62 |
10 марта 2013г. |
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
20 060 5 950 10 370 3 740 |
|
|
63 |
10 марта 2013г. |
Перечислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за февраль 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
118 35 61 22 |
|
|
64 |
10 марта 2013г. |
Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы |
21 580 |
|
|
65 |
10 марта 2013г. |
Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
21 580 6 225 11 285 4 070 |
|
|
66 |
15 марта 2013г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар «Поставщик-3» (Сумки) |
1400 000 |
|
|
67 |
17 марта 2013г. |
Получен товар от ООО «Поставщик-3» (Сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 1 800,00 руб. |
2520 000 |
|
|
68 |
18 марта 2013г. |
Отгружен товар ООО «Покупатель-3» (Сумки): 500шт. по цене 2 700,00 руб. |
1350 000 |
|
|
69 |
25 марта 2013г. |
Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы |
29 750 |
|
|
70 |
25 марта 2013г. |
Выплачена заработная плата за первую половину марта 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
29 750 9 000 15 250 5 500 |
|
|
71 |
26 марта 2013г. |
Получен товар (портфели) от ООО «Поставщик-3» на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 000,00 руб. |
3600 000 |
|
|
72 |
27 марта 2013г. |
Получена от ООО « Покупатель-1» (Портфели) предоплата за товар |
1520 000 |
|
|
73 |
28 марта 2013г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар ООО «Поставщик-3» (Портфели) |
2000 000 |
|
|
74 |
28 марта 2013г. |
Отгружен товар ООО «Покупатель-1» (портфели): 400 шт. по 3 800,00 руб. |
1 520 000 |
|
|
75 |
31 марта 2013г. |
Начислена заработная плата за март 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
57 761 16 261 30 500 11 000 |
|
|
76 |
31 марта 2013г. |
Удержан НДФЛ с заработной платы за март 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
7 509 2 114 3 965 1 430 |
|
|
77 |
31 марта 2013г. |
Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС с заработной платы за март 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
19 639 5 529 10 370 3 740 |
|
|
78 |
31 марта 2013г. |
Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за март 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
116 33 61 22 |
|
|
79 |
31 марта 2013г. |
Начислена амортизация по рекламным щитам за март 2013г. |
3 851 |
|
|
80 |
31 марта 2013г. |
Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы |
590 000 |
|
|
81 |
31 марта 2010г. |
Признаны расходы на приобретение основных средств (Табл.3) |
74 499 |
|
|
82 |
31 марта 2013г. |
Списана в расходы стоимость проданных товаров (Таб.25) |
2 677 228 |
|
|
83 |
31 марта 2010г. |
Отражены расходы марта, связанные с торговой деятельностью |
93 728 |
|
|
658(б/л)+16 261(з/п)+2 277(ПФР)+33(НС и ПЗ)+74 499(ОС)=93 728 |
||||
|
84 |
31 марта 2013г. |
Отражены расходы марта, связанные с распространением наружной рекламы |
3 851 |
|
|
3851(амортизация) |
||||
|
85 |
31 марта 2013г. |
Отражены общие расходы марта (Табл.27), относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД |
47 393 41 053 6 340 |
|
|
86 |
31 марта 2013г. |
Определен результат от торговой деятельности за март 2013г. |
1 007 991 |
|
|
(900 000+1 400 000+1 520 000)-(2 677 228+93 728+41 053)=1 007 991 |
||||
|
87 |
31 марта 2013г. |
Определен результат от деятельности по распространению рекламы за март 2013г. |
579 809 |
|
|
590 000- (3 851+6 340)=579 809 |
||||
|
88 |
31 марта 2013г. |
Начислен авансовый платеж по УСНО |
254 113 |
|
|
89 |
31 марта 2013г. |
Начислен ЕНВД за 1 квартал 2013г. |
320 213 |
Задание 1
На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 2013г. (табл.2) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 2013г. Все эксплуатируемые основные средства используются в торговой деятельности. Результаты представлены в табл.3
Таблица 2 Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 2013г.
|
№ варианта |
Основные средства II группы |
Основные средства IV группы |
Основные средства VII группы |
|
|
7 |
42 871 |
346 120 |
820 650 |
Таблица 3 Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения
|
Группа основных средств |
Сумма, руб. |
Процент стоимости, подлежащей списанию в 2013г. |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 2013г. |
Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения |
|
|
Основные средства со сроком полезного использования менее 3 лет |
42 871 |
100 |
42 871 |
10 718 |
|
|
Основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет |
346 120 |
50 |
173 060 |
43 265 |
|
|
Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет |
820 650 |
10 |
82 065 |
20 516 |
|
|
Всего |
1209641 |
- |
297 996 |
74 499 |
Группировка основных средств в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения производится на основании п.3 ст.346.16 «Порядок определения расходов» гл.26.2 «Упрощенная система налогообложения» НКРФ:
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств принимаются в следующем порядке:
- в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения УСНО. Поэтому по ОС со сроком полезного использования до 3-х лет (II группа 42871руб.) к учету принимается сумма в размере 100%. Таким образом, в 2013г. к налогообложению принимается вся сумма 42 871руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 42 871: 4 = 10 718 руб.
- в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до пятнадцати лет включительно - в течение первого календарного года применения УСНО принимается 50% от стоимости ОС. Поэтому по ОС со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет (IV группа 346120 руб.) к учету принимается сумма в размере 50%. Таким образом, в 2013г. к налогообложению принимается сумма 346120х 50% = 173060 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 173 060: 4 = 43 265 руб.
- в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше пятнадцати лет - в течение первых 10 лет применения УСНО равными долями стоимости основных средств. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Поэтому по ОС со сроком полезного использования свыше 15-ти лет (VIII группа 820650руб.) к учету принимается сумма ОС в размере 10%. Таким образом, в 2013г. к налогообложению принимается сумма 820 650х 10% = 82 065 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 82 065: 4 = 20 516 руб.
Задание 2
На основании сведений о заработной плате работников (табл.4) и данных о хозяйственных операциях (табл.1) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 5-7):
*отдельно по работникам заработная плата которых полностью относится к деятельности, по которой применяется УСН - продавец и грузчик;
*отдельно по работнику, заработная плата которого полностью относится к деятельности, переведенной на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) - менеджер по рекламе;
*отдельно по работникам, заработная плата которых распределяется между деятельностью, по которой применяется УСН и деятельностью, переведенной на ЕНВД - директор и бухгалтер.
Таблица 4 Сведения о заработной плате работников в 2013г. руб.
|
Директор |
Бухгалтер |
Продавец |
Грузчик |
Менеджер по рекламе |
|
|
16 000 |
14 500 |
10 000 |
8 000 |
11 000 |
Продавец Общества был болен и представил больничный лист, в соответствии с которым ему полагается выплатить пособие по временной нетрудоспособности за период с 26 февраля по 4 марта (страховой стаж сотрудника составляет 9 лет; оклад, установленный штатным расписанием, в расчетном периоде не изменялся; перерывы в расчетном периоде отсутствуют).
Заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50% от оклада. Аванс за январь:
работники на УСНО = (10 000+8 000) х 50%=9 000руб.
работники на УСНО+ ЕНВД = (16 000+14 500) х 50%=15250руб.
работники на ЕНВД = 11000 х 50%=5500 руб.
В феврале 20 рабочих дней. Продавец отсутствовал на работе 26 февраля. Заработная плата начисляется за 17 рабочих дней: 10 000:20 х 17=8 500руб.
Пособие по нетрудоспособности начисляется в месяце, в котором представлен листок нетрудоспособности.
Таблица 5 Ведомость расчетов с работниками организации за 2012г.
|
№ п/п |
Дата |
Начислено |
Выплачено/ удержано |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей н/обложения |
||
|
за работниками |
за организацией |
||||||
|
Остаток на 1 января 2013г. |
89000 |
||||||
|
1 |
10.01.13 |
- |
89000 |
- |
- |
- |
|
|
Итого: |
89 000 |
Х |
Х |
Х |
Согласно п.2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- затраты должны быть осуществлены;
- затраты должны быть оплачены
Таблица 6 Ведомость расчетов с работниками организации, заработная плата которых полностью относится к деятельности, по которой применяется УСН (продавец и грузчик) за I квартал 2013г.
|
№ п/п |
Дата |
Начислено |
Выплачено / удержано |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей налого-обложения |
||
|
за работни-ками |
за организа-цией |
||||||
|
1 |
25.01.13 |
- |
9 000 |
9 000 |
- |
9 000 |
|
|
2 |
31.01.13 |
18 000 |
- |
- |
9 000 |
||
|
3 |
10.02.13 |
- |
2 340 |
- |
6 660 |
2 340 |
|
|
4 |
10.02.13 |
- |
6 660 |
- |
- |
6 660 |
|
|
5 |
25.02.13 |
- |
9 000 |
9 000 |
- |
9 000 |
|
|
6 |
28.02.13 |
16 500 |
- |
- |
7 500 |
||
|
7 |
05.03.13 |
2 301 |
- |
- |
10 801 |
||
|
8 |
10.03.13 |
- |
2 275 |
- |
8 528 |
2 275 |
|
|
9 |
10.03.13 |
- |
6 225 |
- |
2 301 |
6 225 |
|
|
10 |
25.03.13 |
- |
9 000 |
6 697 |
- |
9 000 |
|
|
11 |
31.03.13 |
16 261 |
- |
- |
9 564 |
||
|
Итого: |
54 062 |
44 500 |
Х |
9 562 |
44 500 |
Таблица 7 Ведомость расчетов с работниками организации, заработная плата которых распределяется между деятельностью, по которой применяется УСНО и деятельностью переведенной на ЕНВД (директор и бухгалтер) за I квартал 2013г.
|
№ п/п |
Дата |
Начислено |
Выплачено / удержано |
Долг |
Сумма, учи-тываемая для целей налого-обложения |
||
|
за работни-ками |
за организа-цией |
||||||
|
1 |
25.01.13 |
- |
15 250 |
15 250 |
- |
15 250 |
|
|
2 |
31.01.13 |
30 500 |
- |
- |
15 250 |
||
|
3 |
10.02.13 |
- |
3 965 |
- |
11 285 |
3 965 |
|
|
4 |
10.02.13 |
- |
11 285 |
- |
- |
11 285 |
|
|
5 |
25.02.13 |
- |
15 250 |
15 250 |
- |
15 250 |
|
|
6 |
28.02.13 |
30 500 |
- |
- |
15 250 |
||
|
7 |
10.03.13 |
- |
3 965 |
- |
11 285 |
3965 |
|
|
8 |
10.03.13 |
- |
11 285 |
- |
- |
11 285 |
|
|
9 |
25.03.13 |
- |
15 250 |
15 250 |
- |
15 250 |
|
|
10 |
31.03.13 |
30 500 |
- |
- |
15 250 |
||
|
Итого: |
91 500 |
76 250 |
Х |
68 320 |
76 250 |
Таблица 8 Ведомость расчетов с работника организации, заработная плата которого полностью относится к деятельности, переведенной на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) (менеджер по рекламе) за I квартал 2013г.
|
№ п/п |
Дата |
Начислено |
Выплачено / удержано |
Долг |
Сумма, учи-тываемая для целей налого-обложения |
||
|
за работни-ками |
за организа-цией |
||||||
|
1 |
25.01.13 |
- |
5 500 |
5 500 |
- |
5 500 |
|
|
2 |
31.01.13 |
11 000 |
- |
- |
5 500 |
||
|
3 |
10.02.13 |
- |
1 430 |
- |
4 070 |
1 430 |
|
|
4 |
10.02.13 |
- |
4 070 |
- |
- |
4 070 |
|
|
5 |
25.02.13 |
- |
5 500 |
5 500 |
- |
5 500 |
|
|
6 |
28.02.13 |
11 000 |
- |
- |
5 500 |
||
|
7 |
10.03.13 |
- |
1 430 |
- |
4 070 |
1 430 |
|
|
8 |
10.03.13 |
- |
4 070 |
- |
- |
4 070 |
|
|
9 |
25.03.13 |
- |
5 500 |
5 500 |
- |
5 500 |
|
|
10 |
31.03.13 |
11 000 |
- |
- |
5 500 |
||
|
Итого: |
33 000 |
27 500 |
Х |
24 640 |
27 500 |
Задание 3
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) заполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (табл. 9) по каждому покупателю и расшифровку дебиторской задолженности (табл. 10- 12) для тех покупателей, которые имеют задолженность перед Обществом.
Согласно п.1 ст. 346.17 НК РФ доходы признаются по факту поступления денежных средств в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю.
Таблица 9 Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками за I квартал 2013г.
|
№ п/п |
Дата |
Отгружено/ выполнено |
Оплачено/ возвращено |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения |
||
|
за контр-агентом |
за органи-зацией |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Покупатель-1 портфели |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2013г. |
0 |
0 |
|||||
|
1 |
04.02.13 |
760 000 |
0 |
760 000 |
760 000 |
||
|
2 |
06.02.13 |
1 900 000 |
1 140 000 |
0 |
|||
|
3 |
15.02.13 |
1 140 000 |
0 |
0 |
1 140 000 |
||
|
4 |
27.03.13 |
1 520 000 |
0 |
1 520 000 |
1 520 000 |
||
|
5 |
28.03.13 |
1 520 000 |
0 |
0 |
|||
|
Итого: |
3 420 000 |
3 420 000 |
0 |
0 |
3 420 000 |
||
|
Покупатель-1 сумки |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2013г. |
0 |
0 |
|
||||
|
1 |
27.01.13 |
1 064 000 |
1 064 000 |
0 |
|||
|
2 |
29.01.13 |
1 456 000 |
0 |
392 000 |
1 456 000 |
||
|
3 |
05.02.13 |
392 000 |
0 |
0 |
|||
|
Итого: |
1 456 000 |
1 456 000 |
0 |
0 |
1 456 000 |
||
|
Покупатель-2 сумки |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2013г. |
0 |
0 |
|||||
|
1 |
18.02.13 |
1 250 000 |
1 250 000 |
0 |
|||
|
2 |
20.02.13 |
1 000 000 |
250 000 |
0 |
1 000 000 |
||
|
Итого: |
1 250 000 |
1 000 000 |
250 000 |
0 |
1 000 000 |
||
|
Покупатель-2 портфели |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2013г. |
0 |
0 |
|||||
|
1 |
22.02.13 |
1 500 000 |
0 |
1 500 000 |
1 500 000 |
||
|
2 |
27.02.13 |
2 100 000 |
600 000 |
0 |
|||
|
3 |
03.03.13 |
550 000 |
50 000 |
0 |
550 000 |
||
|
Итого: |
2 100 000 |
2 050 000 |
50 000 |
0 |
2 050 000 |
||
|
Покупатель-3 сумки |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2013г. |
0 |
0 |
|||||
|
1 |
05.03.13 |
900 000 |
900 000 |
0 |
|||
|
2 |
09.03.13 |
1 000 000 |
0 |
100 000 |
1 000 000 |
||
|
3 |
18.03.13 |
1 400 000 |
1 300 000 |
0 |
|||
|
Итого: |
2 300 000 |
1 000 000 |
1 300 000 |
0 |
1 000 000 |
||
|
Итого по всем покупателям: |
10 526 000 |
8 926 000 |
1 600 000 |
0 |
8 926 000 |
||
|
Заказчики рекламы |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2013г. |
0 |
0 |
|||||
|
1 |
27.01.13 |
464 000 |
0 |
464 000 |
464 000 |
||
|
2 |
31.01.13 |
464 000 |
0 |
0 |
|||
|
3 |
28.02.13 |
580 000 |
580 000 |
0 |
|||
|
4 |
05.03.13 |
580 000 |
0 |
0 |
580 000 |
||
|
5 |
31.03.13 |
590 000 |
590 000 |
0 |
|||
|
Итого: |
1 634 000 |
1 044 000 |
590 000 |
0 |
1 044 000 |
Расшифровка дебиторской задолженности на 01 Апреля 2013г.
Таблица 10 Наименование дебитора: ООО Покупатель-2
|
Номенклатура |
Ед. изм. |
Сумма задолженности, руб. |
Цена, руб. |
Кол-во неоплаченных товаров |
|
|
Сумки |
шт. |
250 000 |
2 500 |
100 |
|
|
Портфели |
шт. |
50 000 |
3 500 |
14 |
|
|
Итого: |
300 000 |
Таблица 11 Наименование дебитора: ООО Покупатель-3
|
Номенклатура |
Ед. изм. |
Сумма задолженности, руб. |
Цена, руб. |
Кол-во неоплаченных товаров |
|
|
Сумки |
шт. |
1 300 000 |
2 800 |
464 |
|
|
Итого: |
1 250 000 |
Таблица 12 Наименование дебитора: Заказчик рекламы
|
Номенклатура |
Ед. изм. |
Сумма задолженности, руб. |
Цена, руб. |
Кол-во неоплаченных товаров |
|
|
Реклама наружная |
Кв.м |
590 000 |
3172 |
186 |
|
|
Итого: |
590 000 |
Таблица 13 Количественные характеристики рекламных щитов
|
вариант |
размер щитов, м |
количество сторон, несущих информацию |
площадь информационного поля, кв.м |
|
|
7 |
5 х 15 4 х 12 |
двухсторонний, двухсторонний всего |
150 96 246 |
Задание 4
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) заполнить ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (табл. 14) по каждому поставщику и расшифровку кредиторской задолженности (табл. 15, 16) для тех поставщиков, перед которыми Общество имеет задолженность.
Согласно п.2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий: - затраты должны быть осуществлены; - затраты должны быть оплачены.
В связи с тем, что согласно пп.2 п.2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям, при отражении расчетов с поставщиками товаров графа 7 таблицы 13 никогда не заполняется.
Таблица 14 Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками за I квартал 2013г.
|
№ п/п |
Дата |
Отгружено/ поступило |
Оплачено/ возвращено |
Долг |
Сумма, учитываемая для елей налогообложения |
||
|
за контр-агентом |
за органи-зацией |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Поставщик-1 сумки |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2013г. |
0 |
0 |
|
||||
|
1 |
11.01.2013 |
2 800 000 |
2 800 000 |
0 |
|||
|
2 |
13.01.2013 |
2 800 000 |
0 |
0 |
|||
|
Итого: |
2 800 000 |
2 800 000 |
0 |
0 |
|
||
|
Поставщик-2 портфели |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2013г. |
0 |
0 |
|
||||
|
1 |
03.02.2013 |
3 720 000 |
3 720 000 |
0 |
|||
|
2 |
05.02.2013 |
3 720 000 |
0 |
0 |
|||
|
Итого: |
3 720 000 |
3 720 000 |
0 |
0 |
|
||
|
Поставщик-3 сумки |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2013г. |
0 |
0 |
|||||
|
1 |
15.03.2013 |
1 400 000 |
1 400 000 |
0 |
|||
|
2 |
17.03.2013 |
2 520 000 |
0 |
1 120 000 |
|||
|
Итого: |
2 520 000 |
1 400 000 |
0 |
1 120 000 |
|||
|
Поставщик-3 портфели |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2013г. |
0 |
0 |
|||||
|
1 |
26.03.2013 |
3 600 000 |
0 |
3 600 000 |
|||
|
2 |
28.03.2013 |
2 000 000 |
0 |
1 600 000 |
|||
|
Итого: |
3 600 000 |
2 000 000 |
0 |
1 600 000 |
|||
|
Итого по всем поставщикам товаров: |
12 640 000 |
9 920 000 |
2 720 000 |
|
|||
|
Поставщик рекламных щитов |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2013г. |
0 |
0 |
|
||||
|
11.01.2013 |
184 868 |
0 |
184 868 |
||||
|
Итого: |
184 868 |
0 |
184 868 |
учет налогообложение заработный плата
Расшифровка кредиторской задолженности на 01 АПРЕЛЯ 2013г.
Таблица 15 Наименование кредитора: Поставщик рекламных щитов
|
Номенклатура |
Сумма задолженности, руб. |
|
|
Рекламные щиты |
184 868 |
|
|
Итого: |
184 868 |
Наименование кредитора: Поставщик-3 Таблица 16
|
Номенклатура |
Сумма задолженности, руб. |
|
|
Сумки |
1 120 000 |
|
|
Портфели |
1 600 000 |
|
|
Итого: |
2 720 000 |
Задание 5
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) заполнить Журнал учета движения товаров на складе (унифицированная форма ТОРГ-18) отдельно по каждому виду товаров в разрезе каждого поставщика (табл. 16, 17).
|
Унифицированная форма № ТОРГ-18 |
|||||||||||||||
|
Утверждена постановлением Госкомстата |
|||||||||||||||
|
России от 25.12.98 г. №132 |
|||||||||||||||
|
Код |
|||||||||||||||
|
Форма по ОКУД |
0330218 |
||||||||||||||
|
по ОКПО |
|||||||||||||||
|
(организация, адрес) |
|||||||||||||||
|
(структурное подразделение) |
Вид деятельности по ОКДП |
||||||||||||||
|
Ж У Р Н А Л |
|||||||||||||||
|
УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ТОВАРОВ |
|||||||||||||||
|
НА СКЛАДЕ |
|||||||||||||||
|
за |
г. |
||||||||||||||
|
Лицо, ответственное за ведение журнала |
|||||||||||||||
|
(должность) |
(фамилия, имя, отчество) |
Наименование товара: Сумки
Таблица 17 Единицы измерения: штука
|
Дата |
Номер документа |
Приход |
Расход |
Остаток |
Примечание |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
ЯНВАРЬ |
||||||
|
13.01.2013 |
1 400 |
1 400 |
Поставщик-1 |
|||
|
27.01.2013 |
380 |
1 020 |
||||
|
Итого за январь: |
1 400 |
380 |
1 020 |
|||
|
ФЕВРАЛЬ |
||||||
|
05.02.2013 |
140 |
880 |
||||
|
18.02.2013 |
500 |
380 |
||||
|
Итого за февраль: |
640 |
380 |
||||
|
МАРТ |
||||||
|
05.03.2013 |
300 |
80 |
||||
|
17.03.2013 |
1 400 |
1 480 |
Поставщик-3 |
|||
|
18.03.2013 |
500 |
980 |
||||
|
Итого за март: |
1 400 |
800 |
980 |
|
||
|
Всего: |
2 800 |
1820 |
980 |
Наименование товара: Портфели
Таблица 18 Единицы измерения: штука
|
Дата |
Номер документа |
Приход |
Расход |
Остаток |
Примечание |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
ФЕВРАЛЬ |
||||||
|
05.02.2013 |
1 200 |
1 200 |
Поставщик-2 |
|||
|
06.02.2013 |
500 |
700 |
||||
|
27.02.2013 |
600 |
100 |
||||
|
Итого за февраль: |
1 200 |
1 100 |
100 |
|||
|
МАРТ |
||||||
|
26.03.2013 |
1 200 |
1 300 |
Поставщик-3 |
|||
|
28.03.2013 |
400 |
900 |
||||
|
Итого за март: |
1 200 |
400 |
900 |
|
||
|
Всего: |
2 400 |
1 500 |
900 |
Задание 6
На основании данных Журналов учета движения товаров на складе (ТОРГ-18) рассчитать стоимость реализованных товаров в бухгалтерском учете (ежемесячно) и налогообложении (ежеквартально) (табл. 19-25) по каждой номенклатуре в отдельности. На основании полученных данных заполнить сводную ведомость аналитического учета по счету 41 «Товары» (табл. 26) и сводный расчет стоимости товаров, учитываемой для целей налогообложения (табл. 27).
Порядок заполнения расчета
Строка 2, а также гр. 3 стр. 4 заполняются на основе итоговых данных Журнала учета движения товаров на складе (ТОРГ-18).
Графа 4 стр. 4 определяется по методу средней взвешенной себестоимости.
Строка 6 заполняется на основе расшифровки дебиторской задолженности.
Графа 3 стр. 7 = гр. 3 стр. 5 + гр. 3 стр. 6.
Графа 4 стр. 7 определяется по методу средней взвешенной себестоимости.
Строка 8 заполняется на основе расшифровки кредиторской задолженности.
Стр. 9 определяется в зависимости от соотношения граф 4 по стр. 7 и 8:
если гр. 4 стр. 7 больше гр. 4 стр. 8, то стр. 9 = гр. 4 стр. 3 - гр. 4 стр. 7;
если гр. 4 стр. 7 меньше гр. 4 стр. 8, то стр. 9 = гр. 4 стр. 3 - гр. 4 стр. 8.
Расчет стоимости товаров в бухгалтерском учете за январь 2013г.
Наименование товара: Сумки
Таблица 19 Поставщик: ООО Поставщик-1 Единица измерения: штука
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Количество |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Остаток на начало отчетного периода |
- |
- |
|
|
2 |
Поступило в течение отчетного периода |
1 400 |
2 800 000 |
|
|
3 |
Итого (стр. 1 + стр. 2) |
1 400 |
2 800 000 |
|
|
4 |
Выбыло в течение отчетного периода |
380 |
760 000 |
|
|
5 |
Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4) |
1 020 |
2 040 000 |
Расчет стоимости товаров в бухгалтерском учете за февраль 2013г.
Наименование товара: Сумки
Таблица 20 Поставщик: ООО Поставщик-1 Единица измерения: штука
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Количество |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Остаток на начало отчетного периода |
1020 |
2 040 000 |
|
|
2 |
Поступило в течение отчетного периода |
- |
- |
|
|
3 |
Итого (стр. 1 + стр. 2) |
1 020 |
2 040 000 |
|
|
4 |
Выбыло в течение отчетного периода |
640 |
1 280 000 |
|
|
5 |
Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4) |
380 |
760 000 |
Наименование товара: Портфели
Таблица 21 Поставщик: ООО Поставщик-2 Единица измерения: штука
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Количество |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Остаток на начало отчетного периода |
- |
- |
|
|
2 |
Поступило в течение отчетного периода |
1 200 |
3 720 000 |
|
|
3 |
Итого (стр. 1 + стр. 2) |
1 200 |
3 720 000 |
|
|
4 |
Выбыло в течение отчетного периода |
1 100 |
3 410 000 |
|
|
5 |
Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4) |
100 |
310 000 |
Расчет стоимости товаров в бухгалтерском учете за март 2013г.
Наименование товара: Сумки
Таблица 22 Поставщик: ООО Поставщик-3 Единица измерения: штука
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Количество |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Остаток на начало отчетного периода |
380 |
760 000 |
|
|
2 |
Поступило в течение отчетного периода |
1 400 |
2 520 000 |
|
|
3 |
Итого (стр. 1 + стр. 2) |
1 780 |
3 280 000 |
|
|
4 |
Выбыло в течение отчетного периода |
800 |
1 474 152 |
|
|
5 |
Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4) |
980 |
1 805 848 |
Наименование товара: Портфели
Таблица 23 Поставщик: ООО Поставщик-3 Единица измерения: штука
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Количество |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Остаток на начало отчетного периода |
100 |
310 000 |
|
|
2 |
Поступило в течение отчетного периода |
1 200 |
3 600 000 |
|
|
3 |
Итого (стр. 1 + стр. 2) |
1 300 |
3 910 000 |
|
|
4 |
Выбыло в течение отчетного периода |
400 |
1 203 076 |
|
|
5 |
Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4) |
900 |
2 706 924 |
Расчет стоимости товаров в налоговом учете за I квартал 2013г.
Наименование товара: Сумки
Таблица 24 Поставщик: ООО Поставщик-1, ООО Поставщик-3 Единица измерения: штука
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Количество |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Остаток на начало отчетного периода |
- |
- |
|
|
2 |
Поступило в течение отчетного периода |
2 800 |
5 320 000 |
|
|
3 |
Итого (стр. 1 + стр. 2) |
2 800 |
5 320 000 |
|
|
4 |
Выбыло в течение отчетного периода |
1 820 |
3 514 152 |
|
|
5 |
Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4) |
980 |
1 805 848 |
|
|
6 |
Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода |
564 |
XXX |
|
|
7 |
Остаток товаров для целей налогообложения |
1 544 |
2 933 600 |
|
|
8 |
Сумма задолженности перед поставщиком на конец отчетного периода |
XXX |
1 120 000 |
|
|
9 |
Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения |
XXX |
2 386 400 |
Наименование товара: Портфели
Таблица 25 Поставщик: ООО Поставщик-2, ООО Поставщик-3 Единица измерения: штука
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Количество |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Остаток на начало отчетного периода |
- |
- |
|
|
2 |
Поступило в течение отчетного периода |
2 400 |
7 320 000 |
|
|
3 |
Итого (стр. 1 + стр. 2) |
2 400 |
7 320 000 |
|
|
4 |
Выбыло в течение отчетного периода |
1 500 |
4 613 076 |
|
|
5 |
Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4) |
900 |
2 706 924 |
|
|
6 |
Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода |
14 |
XXX |
|
|
7 |
Остаток товаров для целей налогообложения |
914 |
2 787 700 |
|
|
8 |
Сумма задолженности перед поставщиком на конец отчетного периода |
XXX |
1 600 000 |
|
|
9 |
Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения |
XXX |
4 532 300 |
Таблица 26 Сводная ведомость аналитического учета по счету 41 «Товары» за I квартал 2013г.
|
Наименование товара + поставщик |
Ед. изм |
Остаток на 1.01.2013г. |
Приход |
Расход |
Остаток на 1.04.2013г. |
|||||
|
Кол-во |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
Январь |
||||||||||
|
Сумки Поставщик-1 |
шт. |
- |
- |
1400 |
2 800 000 |
380 |
760 000 |
1020 |
2 040 000 |
|
|
Итого за январь: |
- |
- |
Х |
2 800 000 |
Х |
760 000 |
Х |
2 040 000 |
||
|
Февраль |
||||||||||
|
Сумки Поставщик-1 |
шт. |
1020 |
2 040000 |
- |
- |
640 |
1 280 000 |
380 |
760 000 |
|
|
Портфели Поставщик-2 |
шт. |
- |
- |
1 200 |
3 720 000 |
1 100 |
3 410 000 |
100 |
310 000 |
|
|
Итого за февраль: |
- |
2 040000 |
Х |
3 720 000 |
Х |
4 690 000 |
Х |
1 070 000 |
||
|
Март |
||||||||||
|
Сумки Поставщик-1 |
шт. |
380 |
760 000 |
380 |
760 000 |
- |
- |
|||
|
Сумки Поставщик-3 |
шт. |
- |
- |
1 400 |
2 520 000 |
420 |
714 152 |
980 |
1 805 848 |
|
|
Портфели Поставщик-2 |
шт. |
100 |
310 000 |
- |
- |
100 |
310 000 |
- |
- |
|
|
Портфели Поставщик-3 |
шт. |
- |
- |
1 200 |
3 600 000 |
300 |
893 076 |
900 |
2 706 924 |
|
|
Итого за март: |
- |
1 070000 |
Х |
6 120 000 |
Х |
2 677 228 |
Х |
4 512 772 |
||
|
Итого за I кв. |
- |
- |
Х |
12 640 000 |
Х |
8 127 228 |
Х |
4 512 772 |
Таблица 27 Сводный расчет стоимости товаров, учитываемой для целей налогообложения за I квартал 2013г.
|
Наименование товара + поставщик |
Ед. изм. |
Приход |
Остаток на 1.04.2010г. |
Задолжен-ность перед поставщи-ком, руб. |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения, руб. |
|||
|
Кол- во |
Сумма, руб. |
Кол- во |
Сумма, руб. |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
Сумки ООО Поставщик-1 |
шт. |
1 400 |
2 800 000 |
144 |
413 600 |
- |
2 386 400 |
|
|
Сумки ООО Поставщик-3 |
шт. |
1 400 |
2 520 000 |
1400 |
2 520 000 |
1 120 000 |
- |
|
|
Портфели ООО Поставщик-2 |
шт. |
1 200 |
3 720 000 |
- |
- |
- |
3 720 000 |
|
|
Портфели ООО Поставщик-3 |
шт. |
1 200 |
3 600 000 |
914 |
2 787 700 |
1 600 000 |
812 300 |
|
|
Итого: |
Х |
12 640 000 |
Х |
5 721 300 |
2 720 000 |
6 918 700 |
Порядок заполнения расчета.
Графы 3 и 4 берутся из стр. 2 расчета стоимости товаров (табл.19-23).
Графы 5 и 6 берутся из стр. 7 расчета стоимости товаров (табл. 24,25).
Графа 7 берется из стр. 8 расчета стоимости товаров (табл. 24,25).
Графа 8 берется из стр. 9 расчета стоимости товаров (табл. 24,25).
Задание 7
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) и ведомости по расчетам с работниками организации (табл. 6,7,8) сделать помесячный расчет расходов, подлежащих распределению между видами деятельности (табл. 28).
На основании п.7 ст.346.26 НК РФ учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом (ЕНВД), осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Таблица 28 Расчет расходов, подлежащих распределению между видами деятельности за I квартал 2013г.
|
Вид общих расходов |
База распределения |
Общая сумма расходов, подлежащая распределению |
Расходы, относящиеся |
||||||
|
Всего |
УСНО |
ЕНВД+ УСНО |
ЕНВД |
УСНО |
ЕНВД+ УСНО |
ЕНВД |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
6 |
7 |
||
|
ЯНВАРЬ |
|||||||||
|
Аванс за январь 2013 |
29 750 |
9 000 |
15 250 |
5 500 |
|||||
|
Заработная плата за январь 2013 |
29 750 |
18 000 |
30 500 |
11000 |
|||||
|
НДФЛ с заработной платы за январь 2013г. |
7 735 |
2 340 |
3 965 |
1430 |
|||||
|
Страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС за январь 2013 |
20 230 |
6 120 |
10 370 |
3 740 |
|||||
|
Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ за январь 2013 |
119 |
36 |
61 |
22 |
|||||
|
Итого |
87 584 |
35 496 |
60 146 |
21692 |
|||||
|
ФЕВРАЛЬ |
|||||||||
|
Аванс за февраль 2013 |
29 750 |
9 000 |
15 250 |
5 500 |
|||||
|
Заработная плата за февраль 2013 |
21 580 |
6 225 |
11 285 |
4 070 |
|||||
|
НДФЛ с заработной платы за февраль 2013г. |
7 670 |
2 275 |
3 965 |
1 430 |
|||||
|
Страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС за январь 2013 |
20 060 |
5 950 |
10 370 |
3 740 |
|||||
|
Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ за февраль 2013 |
118 |
35 |
61 |
22 |
|||||
|
Итого |
79 178 |
23 485 |
40 931 |
14762 |
|||||
|
МАРТ |
|||||||||
|
Аванс за март 2013 |
29 750 |
9 000 |
15 250 |
5 500 |
|||||
|
Заработная плата за март 2013 |
28 011 |
16 252 |
15 250 |
5 500 |
|||||
|
НДФЛ с заработной платы за март 2013г. |
7 509 |
2 114 |
23 965 |
1 430 |
|||||
|
Страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС за январь 2013 |
19 639 |
5 529 |
11 370 |
3 740 |
|||||
|
Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ за март 2013 |
116 |
33 |
61 |
22 |
|||||
|
Итого |
251 787 |
91 909 |
65 896 |
16192 |
|||||
|
Всего |
142 179 |
117025 |
166 973 |
52646 |
Задание 8
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1), взаиморасчетах с работниками (табл.6,7,8), взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 8), сводного расчета стоимости товаров, учитываемой для целей налогообложения (табл. 27), и расчетов расходов, подлежащих распределению между видами деятельности (табл. 28), заполнить Книгу учета доходов и расходов за I квартал 2013г. (табл. 29).
В графе 2 таблицы 29 указывается дата и номер, на основании которого осуществлена регистрируемая операция (в связи с тем, что в задаче отсутствуют указания на первичные документы, в данной графе необходимо указывать только дату). В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции. В графе 4 налогоплательщик отражает доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ (выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных) и внереализационные доходы (доходы от долевого участия в других организациях, штрафы, пени, неустойки, доходы от сдачи имущества в аренду, проценты по договорам займа и др.), определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. В данной графе не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если налогообложение их произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 и 275 НК РФ. В графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ, согласно которой при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: - расходы на приобретение, сооружение и изготовление ОС; - расходы на приобретение НМА; расходы на ремонт ОС (в том числе арендованных); - материальные расходы; расходы на оплату труда, пособий; - расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ; - суммы НДС по оплаченным товарам; - уплачиваемые проценты и т.п.
Таблица 29 Книга учета доходов и расходов
|
Регистрация |
Сумма |
||||
|
№ п/п |
Дата и номер первичного документа |
Содержание операции |
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1 |
25.01 |
Выплачена заработная плата за первую половину января 2013г. |
9 000 |
||
|
2 |
29.01 |
Получена от ООО «Покупатель-1» оплата за товар |
1 456 000 |
||
|
3 |
31.01 |
Отражены общие расходы января, относящиеся к УСНО в части аванса за январь (Табл.27) |
14 448 |
||
|
4 |
04.02 |
Получена от ООО «Покупатель-1» предоплата за товар |
760 000 |
||
|
5 |
10.02 |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2013г. (2 340+3 757) (Табл.1,27) |
6 097 |
||
|
6 |
10.02 |
Уплачены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС с заработной платы за январь 2013г. (2 520+4 046) (Табл.1,27) |
6 566 |
||
|
7 |
10.02 |
Уплачены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2013г. (36+58) (Табл.1,27) |
94 |
||
|
8 |
10.02 |
Выплачена заработная плата за вторую половину января 2013г. (6 660+10 692) (Табл.1,27) |
17 352 |
||
|
9 |
15.02 |
Получена от ООО «Покупатель-1» оплата за товар |
1 140 000 |
||
|
10 |
20.02 |
Получена от ООО «Покупатель-2» оплата за товар |
1 000 000 |
||
|
11 |
22.02 |
Получена от ООО «Покупатель-2» оплата за товар |
1 500 000 |
||
|
12 |
25.02 |
Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2013г. |
9 000 |
||
|
13 |
28.02 |
Отражены общие расходы февраля, относящиеся к УСНО в части аванса за февраль (Табл.27) |
18 814 |
||
|
14 |
03.03 |
Получена от ООО «Покупатель-2» оплата за товар |
550 000 |
||
|
15 |
09.03 |
Получена от ООО «Покупатель-3» оплата за товар |
1 000 000 |
||
|
16 |
10.03 |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2013г. (2 275+4 892) (Табл.1,27) |
7 167 |
||
|
17 |
10.03 |
Уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2013г. (2 450+5 268) (Табл.1,27) |
7 718 |
||
|
18 |
10.03 |
Уплачены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2013г. (35+75) (Табл.1,27) |
110 |
||
|
19 |
10.03 |
Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2013г. (6 225+13 922) (Табл.1,27) |
Подобные документы
Группировка ОС общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения. Ведомости расчетов с работниками организации, с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками. Ведомость учета товарно-материальных ценностей.
контрольная работа [25,9 K], добавлен 20.05.2008Характеристика группировки основных средств в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения. Заполнение ведомости по расчетам с работниками организации. Расчет стоимости реализованных товаров в бухгалтерском учете и налогообложении.
контрольная работа [66,3 K], добавлен 11.03.2012Нормативно-правовая база и основы организации учета расчетов с работниками по оплате труда. Документальное оформление и учет личного состава. Бухгалтерский учет расчетов с работниками. Учет отчислений, удержаний по заработной плате на предприятии.
дипломная работа [104,7 K], добавлен 15.12.2008Теоретические основы учета основных средств и особенности формирования их стоимости в зависимости от источников поступления. Анализ документального оформления основных средств, организации и порядка ведения их учета в ОАО "Брянский камвольный комбинат".
курсовая работа [58,8 K], добавлен 07.05.2010Учетная политика для целей бухгалтерского учета. Оборотная ведомость по синтетическим счетам. Журнал хозяйственных операций. Начисление амортизации по основным средствам. Расчет стоимости материалов, отпущенных со склада. Счета бухгалтерского учета.
курсовая работа [86,1 K], добавлен 24.06.2009- Организации бухгалтерского учета по упрощенной форме учета на предприятиях малого и среднего бизнеса
Основы организации бухгалтерского учета по упрощенной форме учета на предприятиях малого и среднего бизнеса. Разработка организации бухгалтерского учета на предприятии "ODEON". Мероприятия по совершенствованию упрощенной системы налогообложения.
дипломная работа [56,8 K], добавлен 16.09.2008 Понятие субъектов малого предпринимательства и их поддержка Российским законодательством. Система налогообложения и особенности организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Налоговый учет доходов и расходов, формирование отчетности.
дипломная работа [92,0 K], добавлен 26.04.2010Расчеты по заработной плате. Аудит первичных документов. Обороты по синтетическим счетам бухгалтерского учета. Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода. Хозяйственные операции и журнал их регистрации. Оборотная ведомость.
контрольная работа [81,3 K], добавлен 04.02.2009Ознакомление с предприятием и организацией бухгалтерского учета. Особенности проводок основных средств и нематериальных активов. Учет готовой продукции и товаров. Специфика расчетов с поставщиками и подрядчиками. Анализ учета труда и заработной платы.
отчет по практике [50,0 K], добавлен 30.10.2013Автоматизация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Организация синтетического и аналитического учета в ООО "Заря". Система налогообложения на предприятии, её влияние на систему бухгалтерского учета, разработка мероприятий по его улучшению.
курсовая работа [63,8 K], добавлен 13.01.2014