Размещено на http://www.allbest.ru/1

Содержание

бухгалтерский учет денежный инвентаризация

• Введение
• 1. Краткая организационно-экономическая характеристика «ООО Лорд Сервис НН»
• 1.1 Организационная структура
• 1.2 Учетная политика предприятия
• 2. Особенности ведения бухгалтерского учета в организации
• 2.1 Учет денежных средств в кассе
• 2.2 Учет расчетов безналичными денежными средствами
• 2.3 Бухгалтерский учет основных средств
• 2.4 Бухгалтерский учет материалов и товаров
• 2.5 Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда
• 2.6 Бухгалтерский учет инвентаризации
• Заключение
• Список использованных источников


Введение

Для изучения методологии бухгалтерского документирования мне была предоставлена возможность прохождения практики в ООО «Лорд Сервис НН».

Актуальностью производственной практики является применение теоретических знаний на практике, а так же происходит сбор необходимой информации для последующего качественного усвоения профессиональных и специальных дисциплин.

Целью прохождения практики является расширение теоретических и практических знаний по методологии бухгалтерского документирования в организации.

В связи с этим передо мной встали основные задачи:

- изучение бухгалтерской документации как части системы управленческой документации;

- изучение номенклатуры первичных учетных документов по отраслям и видам деятельности организации;

- изучение учетных регистров, образующих форму бухгалтерского учета и систему их взаимодействия, организация документооборота в рамках формы бухгалтерского учета;

- освоение конкретных задач документирования по отдельным видам хозяйственной деятельности организации.

Срок прохождения практики - с 1.07.2013 по 26.07.2013.г. За этот период мне необходимо изучить организационно-экономическую структуру предприятия, особенности ведения бухгалтерского учета в организации по разделам, а также ознакомиться с оформлением документов по различным хозяйственным операциям. В ООО «Лорд Сервис НН» была принята в качестве помощника бухгалтера на весь срок прохождения производственной практики.



1. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Лорд Сервис НН»

Основной целью деятельности предприятия является качественное, и бесперебойное обслуживание клиентов Общества с ограниченной ответственностью «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард» (далее - ООО «ЛИКАРД»), осуществляющих заправки топливом на АЗС «ЛУКОЙЛ» по топливным картам в Чувашской Республике, Республике Мордовия, Нижегородской, Владимирской и Вологодский областях.

Для реализации данной цели ООО «Лорд Сервис НН» осуществляет следующие виды деятельности:

· услуги по обслуживанию клиентов ООО «ЛИКАРД» (заведение клиента в «Учетную систему», выдача топливных карт, и зачисление денежных средств на топливные карты по заявкам клиента, выдача отчетной бухгалтерской документации);

· поиск и привлечение новых клиентов;

· консультирование Клиентов ООО «ЛИКАРД» по условиям работы по топливным картам «ЛУКОЙЛ»;

· заключение договоров от имени ООО «ЛИКАРД».

В своей деятельности предприятие руководствуется действующим Уставом, Законодательными и нормативными актами.

ООО «Лорд Сервис НН» оказывает услуги Обществу с ограниченной ответственностью «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард» (далее - Заказчик) по обслуживанию клиентов ООО «ЛИКАРД» на договорной основе.

Также ООО «Лорд Сервис НН» осуществляет поиск новых клиентов для Общества с ограниченной ответственностью «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард» и заключает с ними договора от имени ООО «ЛИКАРД» на основе Агентского договора.

ООО «Лорд Сервис НН» имеет обособленные подразделения на территории различных субъектов РФ: Офис продаж г.Великий Устюг, Офис продаж г.Череповец, Офис продаж г.Владимир, Офис продаж г.Ковров, Офис продаж г.Муром, Офис продаж г.Чебоксары, Офис продаж г.Саранск, Офис продаж г. Арзамас. В офисах продаж работают специалисты по работы с клиентами, занимающиеся обслуживанием клиентов ООО «ЛИКАРД».

ООО «Лорд Сервис НН» существует с 2012 года, бухгалтерская отчетность предоставляется ежегодно в электронном виде (приложение А, Б). Среднесписочная численность работников ООО "Лорд Сервис НН» на 01 июля 2013 года составляет 19 человек. Среднемесячная заработная плата специалистов по работе с клиентами составляет 23500 рублей.

Задолженности по заработной плате нет.

ООО «Лорд Сервис НН» осуществляет регистрацию новых договоров в учетную систему Заказчика, производит все необходимые операции с Топливным картами Клиентов Заказчика (выдача, блокировка, замена топливных карт), открывает и закрывает электронные счета аналитического учета Клиентов, оформляет от имени Заказчика товарные накладные, акты оказанных услуг, акты сверок, информационные отчеты, счета-фактуры и передает указанные документы Клиенту Заказчика, обеспечивает сбор подписанных Клиентом накладных, акты оказанных услуг, акты сверок, осуществляет архивирование и хранение первичны учетных документов, контролирует дебиторскую задолженность Клиентов Заказчика и предпринимает меры по устранению возникшей дебиторской задолженности, осуществляет прием писем, претензий, заявок от Клиентов Заказчика.

В организации осуществляется постоянный контроль за работой специалистов по работе с клиентами. Специалисты ежемесячно отчитываются о проделанной работе с клиентами перед Директором по продажам ООО «Лорд Сервис НН», предоставляя материальный отчет о движение топливных карт в Офисе продаж, отчет по привлеченным новым клиентам, отчет по ответам на письма и претензии Клиентов Заказчика.

Для решения вопросов качественного и бесперебойного обслуживание клиентов ООО «ЛИКАРД» специалисты по работе с клиентами обеспечены необходимой компьютерной, офисной техникой, а также программным обеспечением.

1.1 Организационная структура

Предприятие имеет иерархическую структуру (рис.1): во главе находится генеральный директор, которому подчиняются Директор по продажам, Казначей, главный бухгалтер, секретарь. Директору по продажам подчиняются ведущие специалисты и специалисты по работе с клиентами Офисов продаж.

Размещено на http://www.allbest.ru/1

Рисунок 1 - Схема структуры предприятия ООО «Лорд Сервис НН»

В ООО «Лорд Сервис НН» бухгалтерский учет и налоговый учет ведет главный бухгалтер, который отвечает за организацию бухгалтерского учета и налогового учета. Его задачами являются организация и ведение бухгалтерского и налогового учета, планирование бюджета и контроль его исполнения, а так же контроль за деятельностью подчиненного ему ведущего бухгалтера.

В штате так же есть должность бухгалтера. В обязанности, которого входит следующее: своевременно начислять по поступившим первичным документам заработную плату, премии, пособия по социальному страхованию, отпускные; производить расчет удержаний; начислять и перечислять в бюджет налоги, средства взносов во внебюджетные фонды; подготавливать отчетные документы по труду и заработной плате; вести учет труда и заработной платы, сумм выданных в подотчет сотрудникам организации, вести учет расчетов с поставщиками и заказчиками.

1.2 Учетная политика предприятия

Как и любая организация, ООО «Лорд Сервис НН» разрабатывает для целей бухгалтерского и налогового учета учетную политику. (Приложение В). Учетная политика организации - это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности). На выбор и обоснование учетной политики влияют такие факторы, как организационно-правовая форма организации (открытое акционерное общество); отраслевая принадлежность и вид деятельности; масштабы деятельности предприятия (объем производства и реализации продукции, численность работающих и т.д.); управленческая структура предприятия и структура бухгалтерии; материальная база (наличие

технических средств регистрации информации, компьютерной техники и т.д.); уровень квалификации бухгалтерских кадров.

Учетная политика предприятия формируется главным бухгалтером предприятия и утверждается руководителем предприятия.

Особенностью данной организации является то, что бухгалтерский и налоговый учет ведутся одновременно. Базой распределения прямых расходов для целей налогового учета является сумма прямых затрат, косвенные расходы по видам деятельности распределяются за месяц, а базой для их распределения служат доходы от реализации.



2. Особенности ведения бухгалтерского учета в организации

В организации используются при проведении всех хозяйственных операций унифицированные формы, как и типовые, так и те, которые разрабатываются в самой организации

2.1 Учет денежных средств в кассе

Кассовые операции в ООО «Лорд Сервис НН» не осуществляются.

Поступление денежных средств от покупателей в виде выручки от продаж происходит в безналичном порядке.

Выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия), выдача денег под отчет сотрудникам организации, производится также в безналичном порядке на пластиковые карты сотрудников, в связи с тем, что сотрудники территориально удалены от Центрального офиса.

Корреспонденция счетов (условный пример):

· получение наличных денег по чеку (приходный кассовый ордер)

Д-т сч. 50.1 - Касса организации (в рублях)

К-т сч. 51 - Расчетные счета

· выдача под авансовый отчет (расходный кассовый ордер)

Д-т сч. 71.1 - Расчеты с подотчетными лицами (в рублях)

К-т сч. 50.1 - Касса организации (в рублях)

· возврат неизрасходованных подотчетных сумм (приходный кассовый ордер)

Д-т сч. 50.1 - Касса организации (в рублях)

К-т сч. 71 - Расчеты с подотчетными лицами



2.2 Учет расчетов безналичными денежными средствами

Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие.

Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

ООО «Лорд Сервис НН» проводит операции по безналичному расчету с использованием платежного поручения (Приложение Г) - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом банке. Платежное поручение заполняется на компьютере в трех или более экземплярах, в зависимости от требований банка, заверяется первой и второй подписями и круглой печатью.

Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; в целях возврата (размещения кредитов и займов депозитов и уплата процентов по ним); по распоряжению физического лица или в пользу физического лица; в других целях предусмотренных законодательством или договором.

Бухгалтерские проводки:

· получена предоплата за услуги (на основании платежного поручения № 293 от 15.07.2013г., приложение Д):

Д-т сч. 51 - Расчетные счета

К-т сч. 62.2 - Расчеты по авансам полученным 898150руб.

· оплачены товары покупателями (на основании платежного поручения № 1076 от 23.07.2013 г., приложение Е):

Д-т сч. 51 - Расчетные счета

К-т сч. 62.1 - Расчеты с покупателями и заказчиками 420 руб.

· перечислен в бюджет НДФЛ (на основании платежного поручения №997 от 8.07.2013г.,приложение Ж):

Д-т сч. 68.1 - Налог на доходы физических лиц

К-т сч. 51- Расчетные счета 2563руб.

· перечислены в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии (на основании платежного поручения №987 от 08.07.2013 г., приложение И):

Д-т сч. 69.2.2 - Расчеты с Пенсионным фондом РФ (страховая часть трудовой пенсии)

К-т сч. 51 - Расчетные счета 117372руб.

· перечислены в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии (на основании платежного поручения №986 от 8.07.2013г., приложение К):

Д-т сч. 69.2.3 - Расчеты с Пенсионным фондом (накопительная часть трудовой пенсии)

К-т сч. 51 - Расчетные счета 39064руб.

· перечислены страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (на основании платежного поручения №989 от 08.07.2013г., приложение Л):

Д-т сч. 69.11 - Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях

К-т сч. 51 - Расчетные счета 1422,14 руб.

· выдача заработной платы (на основании платежной ведомости №15 от 10.07.2013г., приложение М)

Д-т сч. 70 - Расчеты с персоналом по оплате труда

К-т сч. 51 - Расчетные счета 6500руб.

Каждая из операций должна быть подтверждена первичными документами - выпиской банка и платежным поручением.

2.3 Бухгалтерский учет основных средств

К основным средствам относится имущество со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, стоимостью более 40000руб., используемого в качестве средства труда для производства и реализации товаров.

Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств, установления срока полезного использования и начисления амортизации в целях бухгалтерского учета, установлены в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н. Амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп со сроком полезного использования от 1 года до 30 лет. Основные средства, которые одновременно удовлетворяют следующим условиям, таким как: используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации, либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; не предполагается их последующая перепродажа и способны приносить экономическую выгоду поступают в организацию от учредителей в счет вклада в уставный капитал, в результате строительства, путем приобретения за плату, путем безвозмездной передачи, по договору мены.

Для учета основных средств используются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 21.01.2003 года №7.

При получении в собственность основных средств в бухгалтерском учете на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (субсч. 08.4 "Приобретение отдельных объектов ОС") формируется первоначальная стоимость с учетом всех понесенных затрат на их приобретение, доставку, монтаж и т.д. с последующим списанием активов (после оприходования) в Д-т сч. 01 (субсч. 01.1 "Основные средства организации"). Ввод в эксплуатацию осуществляется на основании письменного приказа (распоряжения) руководителя организации.

На 01 июля 2013 в собственности ООО «Лорд Сервис НН» нет основных средств

2.4 Бухгалтерский учет материалов и товаров

При организации бухгалтерского учета материалов ООО «Лорд Сервис НН» руководствуется Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н) и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49).

Для учета материалов используются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 30.10.1997 года № 71а.

Бухгалтерские проводки:

· Поступление материалов (на основании приходного ордера №382 от 18.07.2013г., приложение И)

Д-т сч. 10.6 - Канцтовары

К-т сч. 60.1 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками 5035,23 руб.

Списание НДС

Д-т сч. 19 - НДС по приобретенным ценностям

К-т сч. 60.1 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками 768,08руб.

При получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению оформляется доверенность (по форме М-2) (Приложение П), которая дает право лицу выступать в качестве доверенного лица организации. Выдача доверенностей регистрируется в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале учета выданных доверенностей. Как правило, ее выдают на 15 дней. Выдача доверенности лицам, не работающим в организации, не допускается.

Отгрузка товаров оформляется товарной накладной по форме ТОРГ-12 (Приложение Р), составленной в двух экземплярах: первый остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности и является основанием для их списания, а второй - передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей. Для учета движения материальных ценностей внутри организации, между структурными подразделениями или материально ответственными лицами используют форму М-11 (Приложение С). Этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад или в кладовую остатков из производства неизрасходованных материалов.

Бухгалтерские проводки:

· переданы со склада канцтовары на общехозяйственные нужды (на основ Требование-накладная № 000159 от 18.07.2013г., приложение С):

Д-т сч. 26 - Общехозяйственные расходы

К-т сч. 10.06 - Канцтовары 2372,88руб.



2.5 Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда

Для учета кадров, рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда используются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 05.01.2004 года №1.

На 1 июля 2013 года численность работающих в ООО «Лорд Сервис НН» составляет 19 человек. Прием на работу оформляется приказом работодателя (ф. Т-1, Приложение Т), изданным на основании личного заявления. На основании приказа о приеме на работу вносится запись в трудовую книжку, заполняется личная карточка (ф. Т-2, организация данную информацию не предоставляет), в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

В ООО «Лорд Сервис НН» используется простая повременная оплата труда. При такой системе оплаты труда на предприятии утверждено штатное расписание (ф. Т-3, приложение У). Оклад работникам начисляется в полном объеме за каждый полностью отработанный месяц. Так как количество рабочих дней в каждом месяце не одинаково, то стоимость одного рабочего дня также различна.

Расчет зарплаты ведется на основании табеля учета рабочего времени (ф. Т-13). Данные о начислениях, удержаниях заносятся в расчетную ведомость, на основании которой составляется платежная ведомость.

Оплата труда сотрудников производится на основании «Положения об оплате и стимулировании труда», утвержденного Генеральным директором организации. Согласно Положению материальное вознаграждение состоит из фиксированной и переменной частей материального вознаграждения.

Фиксированная часть материального вознаграждения работников Общества состоит из следующих элементов:

- Должностной оклад;

- Доплаты (за выполнение обязанностей руководящих должностей; доплаты, предусмотренные трудовым законодательством за особые условия труда (вредные, опасные, тяжелые работы и иные особые условия труда), а также за условия труда, отклоняющиеся от нормальных (работы за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни и других); доплата за дополнительный объем работ.

- Надбавки за особые условия труда (районные коэффициенты, процентные надбавки за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Переменная часть материального вознаграждения работников Общества состоит из следующих элементов:

- Ежемесячные премиальные выплаты;

- Квартальные премиальные выплаты;

- Годовые премиальные выплаты;

- Единовременные премиальные выплаты.

Размер переменной части материального вознаграждения работников Общества зависит от фактических результатов деятельности работников и структурных подразделений Общества и всего Общества в целом по достижению показателей деятельности.

Выплата заработной платы производится два раза в месяц:

- Не позднее двадцать пятого числа каждого месяца (в период с 21 до 25 число) за первую половину месяца из расчета фиксированной части за фактически отработанное время на основании табеля учета рабочего времени за период с 1 по 15 число каждого месяца;

- Не позднее десятого числа каждого месяца (в период с 05 по 10 число) (в январе не позднее 13 числа) по итогам работы за месяц оставшуюся фиксированную часть и ежемесячные премиальные выплаты с учетом ранее выплаченных сумм за первую половину месяца на основании табеля учета рабочего времени за месяц.

Многие приказы о переводе работника на другую работу (ф. Т-5,приложение Ф), приказ о предоставлении отпуска работнику (ф. Т-6, приложение Х), приказ о прекращении трудового договора с работником (ф. Т-8, приложение Ц) могут быть составлены на основании личного заявления сотрудника.

В случае, если сотрудник направляется в командировку, ему выдается командировочное удостоверение (ф. Т-10,приложение Ш) и служебное задание (ф. Т-10а,приложение Щ). После возвращения из командировки в организацию работником (подотчетным лицом) составляется авансовый отчет (ф. АО-1, приложение Э) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.

Также в ООО «Лорд Сервис НН» применяются унифицированные формы Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» и Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)». Данные документы составляются работником, ответственным за кадровый учет, а расчет производит ведущий бухгалтер.

Организация удерживает НДФЛ с заработной платы, к тому же производит отчисления от фонда оплаты труда в ФФОМС (5,1%), ТФОМС (0%), в ПФ РФ (22%), а также на социальное страхование (2,9%) и травматизм (0,2%).

ООО «Лорд Сервис НН» ведет учет сотрудников, расчет зарплаты автоматизировано, в программном компоненте 1С«Зарплата+Кадры».

Бухгалтерские проводки (на основании расчетной ведомости №58 от 10.07.2013г., приложение Ю):

· начислена заработная плата работникам:

Д-т сч. 26 - Общехозяйственные расходы

К-т сч. 70 - Расчеты с персоналом по оплате труда 26400руб.

· удержан налог на доход физических лиц:

Д-т сч. 70 - Расчеты с персоналом по оплате труда

К-т сч. 68 - Налог на доход физических лиц 3250руб.

· удержанный налог на доход физических лиц перечислен с расчетного счета в бюджет:

Д-т сч. 68 - Налог на доход физических лиц

К-т сч. 51 - Расчетный счет 3250руб.

· выплачена работникам заработная плата:

Д-т сч. 70 - Расчеты с персоналом по оплате труда

К-т сч. 51 - Расчетный счет 16311руб.

· начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастного случая:

Д-т сч. 26 - Общехозяйственные расходы

К-т сч. 69.1.2 - Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 52,8руб.

· начислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии:

Д-т сч. 26 - Общехозяйственные расходы

К-т сч. 69.2.2 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии 5206,2руб.

· начислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии:

Д-т сч. 26 - Общехозяйственные расходы

К-т сч. 69.2.3 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии 1580руб.

· начисленные взносы перечислены в бюджет

Д-т сч. 69.1.2 - Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

69.2.2 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии

69.2.3 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии

К-т сч. 51 - Расчетный счет 6839руб

2.6 Бухгалтерский учет инвентаризации

Для учета результатов инвентаризации используются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 18.08.1998 года №88 (в редакции Постановления Госкомстата РФ от 27.03.2000 года №26).

Инвентаризация основных средств

Ежегодно в ООО «Лорд Сервис НН» проводится инвентаризация основных средств. Инвентаризационная комиссия проводит осмотр всех объектов основных средств на предмет их технического состояния и пригодности к дальнейшей эксплуатации.

По объектам основных средств, принадлежащих организации на праве собственности, проверяется наличие инвентарных карточек по форме № ОС-6 на каждый отдельный объект основных средств и правильность их заполнения. По объектам основных средств, поступивших в организацию в соответствии с договором аренды, проверяется наличие копий инвентарных карточек, переданных арендодателем, или инвентарных карточек, открытых арендатором.

Проверяются объемы капитальных вложений, модернизацией и дооборудованием объектов основных средств, в результате которых должна быть увеличена их инвентарная стоимость. Если в результате выполненных работ изменилось основное назначение объекта основных средств, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.

Проверяется правильность отнесения объектов основных средств к амортизационным группам. Уточняются нормы амортизационных начислений по каждому объекту основных средств.

По основным средствам, принятым в организацию по договору аренды, проверяется наличие договора аренды; наличие акта приема-передачи; использование по целевому назначению, определенному договором аренды; соответствие произведенных капитальных вложений в арендованные основные средства условиям договора аренды (за счет арендатора или арендодателя).

Выявляются основные средства, не пригодные к дальнейшей эксплуатации и не подлежащие восстановлению, и заносятся в отдельную инвентаризационную опись по форме ИНВ-1. Составляется акт, в котором указывается дата ввода в эксплуатацию и причины, приведшие эти объекты в непригодность. Акт подписывают все члены комиссии.

Выявляются ранее не учтенные основные средства. Оценка таких объектов производится по рыночной стоимости, а сумма износа определяется по техническому состоянию объектов с обязательным оформлением соответствующих актов.

После заполнения описей один экземпляр передается в бухгалтерию для заполнения графы «По данным бухгалтерского учета» и составления сличительной ведомости, второй экземпляр остается у материально ответственного лица, третий экземпляр описи по арендованным объектам основных средств высылают в адрес арендодателя.

При выявлении отклонений от данных бухгалтерского учета составляются сличительные ведомости результатов инвентаризации основных средств по форме ИНВ-18. На арендованные объекты основных средств составляются отдельные сличительные ведомости. Ведомости составляются в двух экземплярах бухгалтером, один из которых хранится в бухгалтерии, второй - передается материально ответственному лицу.

Инвентаризация материально-производственных запасов

Инвентаризация проводится на основании приказа.

Инвентаризационная комиссия проверяет фактическое наличие материально-производственных запасов путем обязательного пересчета.

Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационной комиссии (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в сейфе в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.

Перед проведением инвентаризации составляется инвентаризационная опись по форме ИНВ-3(приложение Я).

Выявляются материально-производственные запасы, не пригодные к дальнейшему использованию, которые заносятся в отдельные инвентаризационные описи. Составляется акт (в произвольной форме, приложение АА), в котором указываются причины, приведшие к порче материально-производственных запасов. Акт подписывают все члены комиссии и материально ответственное лицо.

Выявляются неотфактурованные поставки (те, на которые отсутствуют расчетные документы).

Уточняются остатки товарно-материальных ценностей, числящихся на счетах на дату предоставления последнего материального отчета.

В случае выявления отклонений от данных бухгалтерского учета составляются сличительные ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей по форме ИНВ-19 (Приложение АБ).

В ООО «Лорд Сервис НН» в офисе продаж г. Александрова была произведена инвентаризация имущества 10.06.2013 г., согласно Приказу Генерального директора №18 от 6.06.2013г. Недостач и излишков установлено не было.



Заключение

Во время прохождения практики в ООО «Лорд Сервис НН» мною были закреплены теоретические знания, полученные на лекциях. Я изучил деятельность предприятия, была ознакомлена с его учредительными документами, организационной структурой, установленным графиком документооборота. Был получен опыт работы с первичными документами и в программе 1С:Предприятие.8.2.

Во время прохождения практики стало понятно, насколько важно применение в процессе деятельности организации требований к информации, излагаемой в первичных документах, и принципов бухгалтерского учета, изложенных в федеральном законе «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, к существующей реальности.

На практике были изучены основные понятия делопроизводства, виды документов, правила их составления, оформления, хранения.

Помимо изучения документального оформления бухгалтерского учета кассовых средств, материалов и других разделов, я была ознакомлена с формированием отчетности, которую ООО «Лорд Сервис НН» предоставляет в налоговые органы.

Я изучила особенности ведения учета на малом предприятии. В данном случае бухгалтерский и налоговый учеты ведутся одновременно. В организации создаются резервы.

Таким образом, основная цель - расширение теоретических и практических знаний по методологии бухгалтерского документирования в организации - была достигнута.



Список использованных источников

1 Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «О бухгалтерском учете».

2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001 N 44н.).

3 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001 №26н).

4 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49).

5 Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2001 N 119н).

6 Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 26.12.2002 N 135н).

7 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

8 Бочкарева И.И., Левина Г.Г. - Бухгалтерский учет: учеб: - М.: ТК Велби, Изд-во проспект, 2008. - 368 с.

9 Родименко О.С. Методические рекомендации по составлению отчета о производственной практике по методологии бухгалтерского документирования для первой производственной практики студентов 3-го курса специальности 080109.65 - «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», Н. Новгород, ННГАСУ, 2010.

10 Чернов В. А. Студенческие работы: Основные требования. Методика выполнения: Учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности 060500 Бухгалтерский учет, анализ и аудит. - Н. Новгород: Нижегородский государственный архитектурно-строительный университет, 2008.

11 Официальный сайт компании "Консультант Плюс" - [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

Размещено на Allbest.ru