Сопоставляющие счета и их характеристика

Составление, оформление первичных учетных документов, их обработка и отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Характеристика сопоставляющих счетов. Анализ финансового состояния предприятия. Выписка из учетной политики организации.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 21.09.2013
Размер файла 324,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

  • Введение
  • 1. Бухгалтерский учет
  • 1.1 Выписка из учетной политики организации
  • 1.2 Задание 1 (1 вариант)
  • 1.3 Задание 2 (3 вариант)
  • 1.4 Задание 3 (3 вариант)
  • 2. Анализ финансового состояния
  • 2.1 Общая характеристика ООО "ЮжУралВентСтрой"
  • 2.2 Оценка имущественного состояния предприятия
  • 2.3 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости
  • 2.4 Анализ показателей оборачиваемости
  • 2.5 Анализ показателей использования доходов и расходов предприятия
  • 2.6 Анализ денежных потоков
  • 2.7 Анализ основных средств
  • Заключение
  • Библиографический список

Введение

В современных условиях производственные предприятия самостоятельно осуществляют экономическую, организационно-управленческую политику своей деятельности, поэтому повышенного внимания требуют вопросы организации учетной системы. Именно постановка бухгалтерского учета на предприятии является комплексом работ, направленным на создание системы учёта финансовых потоков предприятия.

Постановка бухгалтерского учёта на предприятии носит разовый характер и позволяет заложить фундамент для нормальной жизнедеятельности компании, а также для получения актуальной информации о текущем состоянии дел, в том числе и финансовых, и выработки на её основании верных управленческих решений.

Определение финансового состояния предприятия, важнейшими показателями которого являются платежеспособность, устойчивость и наличие ресурсов для развития, относится к числу наиболее важных финансовых проблем, так как следствием неустойчивого финансового состояния может быть неплатежеспособность предприятия, отсутствие у них денежных средств, для финансирования текущей и инвестиционной деятельности.

Основной целью анализа финансового состояния предприятия является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную "картину" состояния предприятия, для дальнейшего принятия руководством комплекса мероприятий по его оздоровлению.

Целью настоящей работы является получение практических навыков составления и оформления первичных учетных документов, их обработки и отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, а также проведение анализа финансового состояния предприятия.

Поставленная цель потребовала решения следующих задач:

сгруппировать активы и пассивы, составить корреспонденции счетов, определить типы хозяйственных ситуаций, составив бухгалтерский баланс;

провести анализ имущественного положения предприятия;

проанализировать ликвидность, платежеспособность и финансовую устойчивость;

провести анализ эффективности и деловой активности хозяйственной деятельности;

исследовать доходы и расходы, денежные потоки предприятия;

провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности, основных средств;

разработать мероприятия по повышению эффективности хозяйственной деятельности.

Информационная база исследования. В работе использовались нормативный документы, научные труды таких авторов, как А.И. Алекссевой, Л.В. Донцовой, Н. В, Киреевой, материалы журнала Аудит и финансовый анализ, а также бухгалтерская отчетность исследуемого предприятия.

Работа выполнена на ______ страницах основного текста, содержит 29 таблиц, 5 приложений, библиографический список из 8 источников.

Введение

Сопоставляющие счета и их характеристика.

Сопоставляющие счета предназначены для исчисления финансового результата как отдельных хозяйственных процессов, так и предприятия в целом путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов, учитываемых на этих счетах. Это делается путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по определенному счету. Особенностью строения этих счетов является отражение одного объекта учета в двух разных оценках: в одной - по дебету, а в другой - по кредиту счета (новым планом счетов рекомендуется открывать для этого несколько отдельных субсчетов). Сопоставляя эти оценки, выявляют результат тех или иных хозяйственных процессов (например, от реализации), который согласно новому Плану счетов списывается со специально открытого для этой цели субсчета 9.

Данные счета делят на две подгруппы: операционно-результатные и финансово-результатные.

Операционно-результатные счета предусмотрены для обобщения информации об отдельных процессах хозяйственной деятельности предприятия, а также определения по каждому из них финансового результата.

К ним относятся счета: 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы".

По дебету этих счетов учитываются: себестоимость реализованной продукции, работ, услуг; остаточная стоимость основных средств и балансовая стоимость прочих оборотных активов; расходы, связанные с выбытием активов, а также штрафы, пени, неустойки и уплачиваемые проценты. По кредиту счетов 90 и 91 отражается выручка и доходы от прочих операций. Путем сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов определяется прибыль или убыток от продаж (счет 90) и прочих операций (счет 91).

сопоставляющий счет учетный документ

Данные счета сальдо не имеют; полученные по ним остатки ежемесячно списываются, зачисляются в состав финансовых результатов от продаж и прочих операций с субсчета 9 в дебет или кредит счета 99 "Прибыли и убытки".

На этих счетах учитываются расходы и доходы по операциям, связанным с реализацией продукции, выполнением различных работ, оказанием услуг, выбытием основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг, материалов.

Финансово-результатные счета предназначены для определения финансового результата хозяйственной деятельности организации. Примером являются активно-пассивный счет 99 "Прибыли и убытки", а также счет 98 "Доходы будущих периодов". По счету 99 отражается финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации различных объектов имущества и прочих операций (операционные и внереализационные доходы, уменьшенные на сумму операционных и внереализационных расходов). По кредиту счета 99 фиксируется прибыль, по дебету - убытки.

Сопоставляя обороты по дебету (убытки) и кредиту (прибыли), определяют конечный финансовый результат: при этом кредитовое сальдо показывает прибыль, дебетовое - убыток.

1. Бухгалтерский учет

1.1 Выписка из учетной политики организации

1. Продукция считается реализованной по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателям.

2. Готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости по данным счета № 20 "Основное производство".

3. Коммерческие расходы списываются на счет 90 "Продажи", субсчет 2 "Себестоимость продаж".

1.2 Задание 1 (1 вариант)

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств по составу и размещению, по источникам формирования и целевому назначению; используя табл.1, составить бухгалтерский баланс по форме, представленной в табл.2.

Задача 2. На основе данных для выполнения задачи (табл.3) отразить изменения в бухгалтерском балансе, вызываемые конкретной хозяйственной операцией, и отразить их в табл.4 и 5. Составить бухгалтерский баланс.

Таблица 1

Наличие хозяйственных средств и их источников у предприятия на 1.03.

№ п/п

Наименование хозяйственных средств и их источников

Сумма

1

Здание офиса

100 000

2

Добавочный капитал

23 600

3

Материалы разные на складе

50 000

4

Нераспределенная прибыль отчетного года

91 000

5

Легковой автомобиль

80 000

6

Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение

15 000

7

Авансы, полученные от покупателей

20 000

8

Уставный капитал

700 000

9

Патент на изобретение

24 000

10

Задолженность прочих дебиторов

10 000

11

Задолженность банку по краткосрочному кредиту

62 000

12

Топливо

5 000

13

Акции, приобретенные с целью получения дивидендов

17 000

14

Вычислительная техника

46 000

15

Резервный капитал

63 000

16

Авансы выданные

7 200

17

Готовая продукция на складе

40 500

18

Задолженность перед бюджетом

39 000

19

Денежные средства на расчетном счете

390 000

20

Продукция, не законченная обработкой

6 000

21

Запасные части для ремонта оборудования

5 000

22

Задолженность по оплате труда

150 000

23

Авторское право на программу для ЭВМ

31 000

24

Задолженность поставщикам за материалы

87 000

25

Задолженность работникам организации по суммам, полученным ими в кассе на хозяйственные нужды

2 000

26

Хозяйственный инвентарь разный

5 400

27

Земельный участок, находящийся в собственности организации

114 000

28

Здание производственного цеха

210 000

29

Нераспределенная прибыль прошлых лет

30 000

30

Денежные средства в кассе

4 500

31

Задолженность прочим кредиторам

200 000

32

Грузовой автомобиль

120 000

33

Денежные средства на валютном счете

13 000

34

Здание общехозяйственного назначения

58 000

35

Машины и оборудование

146 000

В исходных данных допущена ошибка: при группировке активов и пассивов нет баланса, актив больше на 4000 руб. В связи с этим в активе баланса была уменьшена строка "Задолженность прочих дебиторов" на данную сумму, то есть с 10000 руб. до 6000 руб.

Таблица 2

Группировка активов по составу и размещению

Виды имущества

Частные суммы, руб.

Общая сумма (2-4)

1

2

3

4

5

I. Внеоборотные активы

1. Основные средства

490 000

284 000

100 000

874 000

1.1 Здания

210 000

58 000

100 000

368 000

1.2 Сооружения

0

0

1.3 Машины и оборудование

46 000

146 000

192 000

1.4 Транспортные средства

120 000

80 000

200 000

1.5 Инструмент

1.6. Производственный инвентарь

1.7 Хозяйственный инвентарь

1.8 Прочие основные средства

114 000

114 000

2. Нематериальные активы

24 000

31 000

55 000

3. Капитальные вложения

17 000

17 000

4. Долгосрочные финансовые вложения

531 000

315 000

100 000

946 000

ИТОГО по разделу I

0

II. Оборотные активы

101 500

5 400

5 000

111 900

5. Производственные запасы

5.1 Основные материалы

5.2 Вспомогательные материалы

5 000

5 000

5.3 Топливо

50 000

5 400

5 000

60 400

5.4 Прочие материалы

6 000

6 000

6. Незавершенное производство

0

0

0

7. Расходы будущих периодов

40 500

40 500

8. Готовая продукция

407 500

407 500

9. Денежные средства

390 000

390 000

9.1 Расчетный счет,

13 000

13 000

9.2 Валютный счет

4 500

4 500

9.3 Касса

0

10. Краткосрочные финансовые вложения

15 200

15 200

11. Средства в расчетах

0

11.1 Расчеты с покупателями

2 000

2 000

11.2 Расчеты с подотчетными лицами

6 000

6 000

11.3 Расчеты с прочими дебиторами

0

0

11.4 Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал

7 200

7 200

ИТОГО по разделу II

524 200

5 400

5 000

534 600

ИТОГО АКТИВЫ

1 055 200

320 400

105 000

1 480 600

Таблица 3

Группировка активов организации по источникам образования

Наименование источников образования имущества

Частные суммы, руб.

Общая сумма

(2-4)

1

2

3

4

5

1. Собственные источники

- Уставный капитал

700 000

700 000

- Добавочный капитал

23 600

23 600

- Резервный капитал

63 000

63 000

- Прибыль (убыток):

0

- Нераспределенная прибыль

30 000

30 000

- Непокрытый убыток

0

- Прибыль отчетного года

91 000

91 000

- Убыток отчетного года

0

- Целевое финансирование

0

ИТОГО по разделу I:

0

2. Привлеченные (заемные) источники

907 600

907 600

- Долгосрочные кредиты и займы

0

- Краткосрочные кредиты и займы

0

0

- Расчеты с кредиторами:

62 000

62 000

- Расчеты с поставщиками

311 000

200 000

0

511 000

- Расчеты с бюджетом

87 000

87 000

- Расчеты с персоналом по оплате труда

39 000

39 000

- Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

150 000

150 000

- Расчеты с прочими кредиторами

15 000

15 000

- Резервы предстоящих расходов

20 000

200 000

220 000

3. Доходы будущих периодов

0

0

ИТОГО по разделу II:

373 000

200 000

0

573 000

ВСЕГО ИСТОЧНИКОВ СРЕДСТВ

1 280 600

200 000

1 480 600

Таблица 4

Бухгалтерский баланс предприятия

Актив

Сумма, руб.

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы (остаточная стоимость)

55 000

Основные средства (остаточная стоимость)

874 000

Незавершенное строительство

Долгосрочные финансовые вложения

17 000

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

946 000

II. Оборотные активы

Запасы, в том числе:

111 900

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

65 400

Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

6 000

Готовая продукция и товары для перепродаж

40 500

Расходы будущих периодов

0

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:

Покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:

15 200

Покупатели и заказчики

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

407 500

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

534 600

Баланс

1 480 600

Пассив

Сумма, руб.

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

700 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

23 600

Резервный капитал

63 000

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается)

121 000

Итого по разделу III

907 600

IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

0

Отложенные налоговые обязательства

Прочие долгосрочные пассивы

Итого по разделу IV

0

V. Краткосрочные обязательства

2

Займы и кредиты

Кредиторская задолженность, в том числе:

62 000

поставщики и подрядчики

511 000

По оплате труда

87 000

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

150 000

Задолженность по налогам и сборам

15 000

Прочие кредиторы

39 000

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

220 000

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

0

Прочие краткосрочные пассивы

0

Итого по разделу V

573 000

Баланс

1 480 600

Таблица 5

Хозяйственные операции за март 200___ г.

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

1

Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы

90 000

2

Отпущены со склада в производство материалы

20 000

3

Выданы из кассы денежные средства главному инженеру завода под отчет на командировочные расходы

500

4

Выдана из кассы заработная плата работникам организации

90 000

5

Поступили от поставщиков материалы

35 000

1

2

3

6

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам

40 000

7

Начислена заработная плата рабочим основного производства

47 000

8

Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц

5 900

9

Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала

20 000

10

Выпущена из производства готовая продукция

35 000

11

Начислена заработная плата персоналу организации

30 000

12

Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц

3 900

13

Начислен единый социальный налог:

а) от заработной платы работников основного производства

б) от заработной платы персонала организации

12 200

7 800

14

Получены в кассу денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы

70 000

15

Выдана заработная плата персоналу организации

70 000

16

Отпущены со склада в производство материалы

55 000

17

Начислены амортизационные отчисления по основным средствам

3 000

18

Выдано из кассы работнику на хозяйственные расходы

800

19

Выпущена из производства готовая продукция

90 000

20

С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщикам

85 000

21

Списаны на затраты текущего месяца подотчетные суммы, израсходованные на производственные нужды

3 600

22

Начислена кредиторская задолженность на услуги производственного характера

4 500

Таблица 6

Типы изменения в бухгалтерском балансе

Номер операции

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Изменения в бухгалтерском балансе

Тип изменения (формула)

Актив

Пассив

Увеличение

Уменьшение

Увеличение

Уменьшение

1

Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы

90 000

+

+

1

2

Отпущены со склада в производство материалы

20 000

+

+

1

3

Выданы из кассы денежные средства главному инженеру завода под отчет на командировочные расходы

500

+

+

1

4

Выдана из кассы заработная плата работникам организации

90 000

+

+

4

5

Поступили от поставщиков материалы

35 000

+

+

3

6

Перечислено с рас-четного счета в по-гашение задолженности поставщикам

40 000

+

+

4

7

Начислена заработная плата рабочим основного производства

47 000

+

+

3

8

Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц

5 900

+

+

2

9

Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала

20 000

+

+

2

10

Выпущена из производства готовая продукция

35 000

+

+

1

11

Начислена заработная плата персоналу организации

30 000

+

+

3

12

Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц

3 900

+

+

2

13

Начислен единый социальный налог:

а) от заработной платы работников основного производства

б) от заработной платы персонала организации

12 200

7 800

+

+

+

+

3

3

14

Получены в кассу денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы

70 000

+

+

1

15

Выдана заработная плата персоналу организации

70 000

+

+

4

16

Отпущены со склада в производство материалы

55 000

+

+

1

17

Начислены амортизационные отчисления по основным средствам

3 000

+

+

1

18

Выдано из кассы работнику на хозяйственные расходы

800

+

+

1

19

Выпущена из производства готовая продукция

90 000

+

+

1

20

С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщикам

85 000

+

+

4

21

Списаны на затраты текущего месяца подотчетные суммы, израсходованные на производственные нужды

3 600

+

+

1

22

Начислена кредиторская задолженность на услуги производственного характера

4 500

+

+

3

Таблица 7

Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций

Актив

Баланс на 01.03.

Изменения за период

Баланс на 01.04.

Раздел 1. Внеоборотные активы

783900

-

783900

Раздел 2. Оборотные активы

603100

- 148 500

454600

ИТОГО АКТИВОВ

1387000

- 148 500

1238500

Пассив

Баланс на 01.03.

Изменения за период

Баланс на 01.04.

Раздел 3. Капитал и резервы

831150

-

831150

Раздел 4. Долгосрочные обязательства

148000

-

148000

Раздел 5. Краткосрочные обязательства

555850

- 148 500

407350

ИТОГО ПАССИВОВ

1387000

- 148 500

1238500

Таблица 8

Бухгалтерский баланс предприятия

Актив

Сумма, руб.

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы (остаточная стоимость)

21300

Основные средства (остаточная стоимость)

762600

Незавершенное строительство

Долгосрочные финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

783900

II. Оборотные активы

Запасы, в том числе:

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

51900

Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

6000

Готовая продукция и товары для перепродаж

70200

Расходы будущих периодов

15000

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:

Покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:

66800

Покупатели и заказчики

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

244700

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

454600

Баланс

1238500

Пассив

Сумма, руб.

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

670000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

27000

Резервный капитал

34950

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается)

99200

Итого по разделу III

831150

IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

148000

Отложенные налоговые обязательства

Прочие долгосрочные пассивы

Итого по разделу IV

148000

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

32000

Кредиторская задолженность, в том числе:

поставщики и подрядчики

55000

По оплате труда

1500

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

15000

Задолженность по налогам и сборам

2000

Прочие кредиторы

152650

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

Доходы будущих периодов

1200

Резервы предстоящих расходов

Прочие краткосрочные пассивы

Итого по разделу V

407350

Баланс

1238500

1.3 Задание 2 (3 вариант)

Выполняя второе задание, следует решить две задачи.

Задача 1. На основе данных табл.6 и 7 выполнить следующие задания:

Подготовить и заполнить Журнал регистрации хозяйственных операций.

1) Открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные операции.

2) Подсчитать обороты за месяц и вывести сальдо на конец месяца.

3) Открыть счета аналитического учета к синтетическим счетам 10 "Материалы", 71 "Расчеты с подотчетными лиц", и 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", отразить сальдо на начало месяца, суммы операций, подсчитать обороты за месяц, вывести сальдо на конец месяца (по вариантам).

4) Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета (формы см. в табл.8, 9,10).

5) Составить бухгалтерский баланс по утвержденной форме на конец месяца.

6) По данным контрольного задания составить:

- приходный кассовый ордер, (таблица 7, операция 7);

- авансовый отчет от имени завхоза Полунина Е. И.;

- оформить платежное поручение на перечисление денежных средств "Энергосбыту".

Таблица 9

Баланс промышленного предприятия на 1 января 200__ г.

Актив

Сумма, руб.

I. Внеоборотные активы

Основные средства

360 500

Итого по разделу I

360 500

II. Оборотные средства

Материалы

16 000

Топливо

2 500

Касса

500

Расчетный счет

30 000

Расчеты с подотчетными лицами

70

Итого по разделу II

49 070

Баланс

409 570

Пассив

Сумма, руб.

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

375 050

Итого по разделу III

375 050

V. Краткосрочные обязательства

Кредиты банка

19 000

Задолженность поставщикам и подрядчикам

15 520

Итого по разделу IV

34 520

Баланс

409 570

Таблица 10

Выписка из данных аналитического учета к счету 10 "Материалы"

Наименование материалов

Цена, руб.

Кол-во

Сумма, руб.

Сталь инструментальная, т

1 045

3,0

3 135

Медь листовая, т

4 000

2,5

10 000

Уголь каменный, т

1 300

4,0

5 200

Дрова, м3

110

1,5

165

Итого

Х

Х

18 500

Таблица 11

Выписка из данных аналитического учета к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Поставщик

Сумма, руб.

АО "Аксай"

12 520

Энергосбыт

3 000

Итого

15 520

Таблица 12

Выписка из данных аналитического учета к счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Ф. И.О. подотчетного лица

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Соболев И.П. - инженер цеха

20

Полунин Е.И. - завхоз

50

Итого

70

Таблица 13

Хозяйственные операции за январь 200___ г.

Счета синтетического учета

Счет 10 "Материалы"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

18 500

9

6 500

Оборот

6 500

Оборот

Сальдо на конец

25 000

Счет 20 "Основное производство"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

0

2

12 000

3

4 080

8

30

Оборот

16 110

Оборот

Сальдо на конец

16 110

Счет 50 "Касса"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

500

7

20

Оборот

20

Оборот

Сальдо на конец

520

Счет 51 "Расчетный счет"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

30 000

4

12 520

4

3 000

Оборот

Оборот

15 520

Сальдо на конец

14 480

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

15 520

4

12 520

9

6 500

4

3 000

Оборот

15 520

Оборот

6 500

Сальдо на конец

6 500

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

0

3

4 080

Оборот

Оборот

4 080

Сальдо на конец

4 080

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

0

2

12 000

Оборот

Оборот

12 000

Сальдо на конец

12 000

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

70

7

20

8

30

Оборот

0

Оборот

50

Сальдо на конец

20

Счета аналитического учета

Счет 10 "Материалы" - Сталь инструментальная

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

3 135

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на конец

3 135

Счет 10 "Материалы" - Медь листовая

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

10 000

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на конец

10 000

Счет 10 "Материалы" - Уголь каменный

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

5 200

9

6 500

Оборот

6 500

Оборот

0

Сальдо на конец

11 700

Счет 10 "Материалы" - Дрова

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

165

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на конец

165

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - АО "Аксай"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

12 520

4

12 520

Оборот

12 520

Оборот

0

Сальдо на конец

0

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - Энергосбыт

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

3 000

4

3 000

Оборот

3 000

Оборот

0

Сальдо на конец

0

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - Углесбыт

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

0

9

6 500

Оборот

Оборот

6 500

Сальдо на конец

6 500

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - Соболев И.П. - инженер цеха

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

20

7

20

Оборот

0

Оборот

20

Сальдо на конец

0

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - Полунин Е.И. - завхоз

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

50

8

30

Оборот

0

Оборот

30

Сальдо на конец

20

Задача 2. На основе данных составить бухгалтерский баланс на 1 февраля 200__ г. Ведомости аналитического учета к счетам: "Материалы" (по форме, представленной в табл.8), "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и "Расчеты с подотчетными лицами" (по форме, представленной в табл.9). Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета по форме, представленной в табл.10.

Таблица 14

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 10 "Материалы"

№ п/п

Наименование материально-производственных запасов

Еди-ница изме-рения

Цена, руб.

Остаток на начало месяца

Оборот за месяц

Остаток на конец месяца

Кол-во

Сумма

Дебет

Кредит

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Сталь инструментальная

т

1 045

3,0

3135

3,0

3135

2

Медь листовая

т

4 000

2,5

10000

2,5

10000

3

Уголь каменный

т

1 300

4,0

5200

5

6500

9

11700

4

Дрова

м3

110

1,5

165

1,5

165

Итого:

х

х

18500

х

6500

х

25000

Таблица 15

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

№ п/п

Наименование организаций - поставщиков

(Ф. И.О. подотчетного лица)

Остаток на начало месяца

Оборот за месяц

Остаток на конец месяца

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

АО "Аксай"

12 520

12 520

0

2

Энергосбыт

3 000

3 000

0

3

Углесбыт

0

6 500

6 500

4

Соболев И.П.

20

20

0

5

Полунин Е.И.

50

30

20

Итого:

70

15 520

22 070

20

Таблица 16

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

Код

счета

Наименование счета

Остаток на начало месяца

Оборот за месяц

Остаток на конец месяца

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

360500

360500

10

Материалы

18500

6500

25000

20

Основное производство

16110

16110

50

Касса

500

20

520

51

Расчетный счет

30 000

15520

14480

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

15520

15520

6500

6500

66

Краткосрочные кредиты банка

19000

19000

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

4080

4080

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

12000

12000

71

Расчеты с подотчетными лицами

70

50

20

80

Уставный капитал

375050

375050

Итого:

409570

409570

38150

38150

416630

416630

Таблица 17

Бухгалтерский баланс предприятия на конец месяца

Актив

Сумма, руб.

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы (остаточная стоимость)

Основные средства (остаточная стоимость)

360500

Незавершенное строительство

Долгосрочные финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

360500

II. Оборотные активы

Запасы, в том числе:

41110

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

25000

Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

16110

Готовая продукция и товары для перепродаж

Расходы будущих периодов

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:

Покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:

20

Покупатели и заказчики

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

15000

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

56130

Баланс

416630

Пассив

Сумма, руб.

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

375050

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается)

Итого по разделу III

375050

IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

Отложенные налоговые обязательства

Прочие долгосрочные пассивы

Итого по разделу IV

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

19000

Кредиторская задолженность, в том числе:

22580

поставщики и подрядчики

6500

По оплате труда

12000

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

4080

Задолженность по налогам и сборам

Прочие кредиторы

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Прочие краткосрочные пассивы

Итого по разделу V

41580

Баланс

416630

Приходный кассовый ордер, авансовый отчет и платежное поручение представлены в приложениях.

1.4 Задание 3 (3 вариант)

На основе данных для выполнения задачи выполнить следующие задания:

1. Подготовить и заполнить Журнал регистрации хозяйственных операций.

2. Открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные операции.

3. Подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.

4. Определить результат от реализации продукции и списать его на соответствующий счет.

5. Составить баланс ОАО "Восток" на 1 июля 200__ г.

Таблица 18

Бухгалтерский баланс ОАО "Восток" на 1 июня 200__ г.

Актив

Сумма, руб.

I. Внеоборотные активы

Основные средства

250 000

Итого по разделу I

250 000

II. Оборотные активы

Материалы

30 000

Касса

5 000

Расчетный счет

60 000

Итого по разделу II.

95 000

Баланс

345 000

Пассив

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

300 000

Нераспределенная прибыль отчетного года

45 000

Итого по разделу III

345 000

Баланс

345 000

Таблица 19

Хозяйственные операции ОАО "Восток" за июнь 200__ г.

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

1

Выдано из кассы под отчет на производственные нужды

11 000

2

Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы

15 000

3

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщику

15 000

4

Отпущены со склада в производство материалы

25 000

5

Израсходовано подотчетным лицом на производственные нужды

1 000

6

Начислена заработная плата:

рабочим за производство продукции

административно-управленческому персоналу

60 000

15 000

7

Начислен единый социальный налог на заработную плату:

рабочих за производство продукции

административно-управленческого персонала

?

?

8

Списываются общехозяйственные расходы.

?

9

Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости в количестве 10 штук (незавершенное производство на конец месяца - 6 000 руб.). Сумму определить.

?

10

Отгружена готовая продукция покупателю по договорной цене в количестве 10 штук.

80 000

11

Зачислена на расчетный счет выручка за реализованную продукцию

80 000

12

Списана фактическая себестоимость реализованной продукции (10 штук).

?

13

Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм.

?

14

Определить финансовый результат от продажи продукции и списать его на соответствующий счет

?

Решение:

Таблица 20

Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО "Восток" за июнь 200__ г.

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Корреспон-денция

Дебет

Кредит

1

Выдано из кассы под отчет на производственные нужды

11 000

71

50

2

Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы

15 000

10

60

3

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщику

15 000

60

51

4

Отпущены со склада в производство материалы

25 000

20

10

5

Израсходовано подотчетным лицом на производственные нужды

1 000

20

71

6

Начислена заработная плата:

рабочим за производство продукции

административно-управленческому персоналу

60 000

15 000

20

26

70

70

7

Начислен единый социальный налог на заработную плату:

рабочих за производство продукции

административно-управленческого персонала

20 400

5 100

20

26

69

69

8

Списываются общехозяйственные расходы.

20 100

20

26

9

Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости в количес-тве 10 штук (НЗП на конец месяца - 6 000 руб.). Сумму определить.

120 500

43

20

10

Отгружена готовая продукция покупателю по договорной цене в количестве 10 штук.

80 000

62

90-1

11

Зачислена на расчетный счет выручка за реализованную продукцию

80 000

51

62

12

Списана фактическая себестоимость реализованной продукции (10 штук).

120 500

90-2

43

13

Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм.

10 000

50

71

14

Определить финансовый результат от продажи продукции и списать его на соответствующий счет

40 500

99

90-9

Схемы счетов

Счет 10 "Материалы"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

30 000

2

15 000

4

25 000

Оборот

15 000

Оборот

25 000

Сальдо на конец

20 000

Счет 20 "Основное производство"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

0

4

25 000

9

120 500

5

1 000

6

60 000

7

20 400

8

20 100

Оборот

126 500

Оборот

120 500

Сальдо на конец

6 000

Счет 26 "Общехозяйственные расходы"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

0

6

15 000

8

20 100

7

5 100

Оборот

20 100

Оборот

20 100

Сальдо на конец

0

Счет 43 "Готовая продукция"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

0

9

120 500

12

120 500

Оборот

120 500

Оборот

120 500

Сальдо на конец

0

Счет 50 "Касса"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

5 000

13

10 000

1

11 000

Оборот

10 000

Оборот

11 000

Сальдо на конец

4 000

Счет 51 "Расчетный счет"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

60 000

11

80 000

3

15 000

Оборот

80 000

Оборот

15 000

Сальдо на конец

125 000

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

0

3

15 000

2

15 000

Оборот

15 000

Оборот

15 000

Сальдо на конец

0

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

0

10

80 000

11

80 000

Оборот

80 000

Оборот

80 000

Сальдо на конец

0

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

0

7

20 400

7

5 100

Оборот

Оборот

25 500

Сальдо на конец

25 500

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

0

6

60 000

6

15 000

Оборот

Оборот

75 000

Сальдо на конец

75 000

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

0

1

11 000

5

1 000

13

10 000

Оборот

11 000

Оборот

11 000

Сальдо на конец

0

Счет 90 "Продажи"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

0

12

120 500

10

80 000

14

40 500

Оборот

120 500

Оборот

120 500

Сальдо на конец

0

Счет 99 "Прибыли и убытки"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на начало

0

14

40 500

Оборот

40 500

Оборот

Сальдо на конец

40 500

Таблица 21

Бухгалтерский баланс предприятия на 1 июля 200_г.

Актив

Сумма, руб.

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы (остаточная стоимость)

Основные средства (остаточная стоимость)

250 000

Незавершенное строительство

Долгосрочные финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

250 000

II. Оборотные активы

Запасы, в том числе:

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

20 000

Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

6 000

Готовая продукция и товары для перепродаж

Расходы будущих периодов

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:

Покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:

Покупатели и заказчики

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

129 000

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

155 000

Баланс

405 000

Пассив

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

300 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается)

4 500

Итого по разделу III

304 500

IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

Отложенные налоговые обязательства

Прочие долгосрочные пассивы

Итого по разделу IV

0

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

Кредиторская задолженность, в том числе:

поставщики и подрядчики

По оплате труда

75 000

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

25 500

Задолженность по налогам и сборам

Прочие кредиторы

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Прочие краткосрочные пассивы

Итого по разделу V

100 500

Баланс

405 000

2. Анализ финансового состояния

2.1 Общая характеристика ООО "ЮжУралВентСтрой"

Общество с ограниченной ответственностью "ЮжУралВентСтрой" образовано в 2004 г.

Основной целью предприятия является осуществление производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности, оказания услуг производственного и непроизводственного характера сторонним организациям и физическим лицам для извлечения прибыли.

Предметом деятельности ООО "ЮжУралВентСтрой" является:

предоставление услуг по созданию комфортного климата предприятиям, организациям и населению;

проектирование, поставка, производство, монтаж, ремонт и обслуживание климатического, вентиляционного, холодильного и теплового оборудования;

оказание представительских, маркетинговых, посреднических, торгово-закупочных и иных услуг предприятиям, организациям, отдельным гражданам;

выполнение заказов предприятий, организаций, отдельных граждан в Российской Федерации на создание технической, исследовательской и иной продукции в сфере промышленности, строительства, услуг;

организация и проведение выставок, выставок-распродаж, лотерей, а также мероприятий на конкурсной основе;

выполнение строительных, ремонтно-восстановительных и пуско-наладочных работ;

проектирование, создание, распространение, обслуживание любого климатического оборудования;

внешнеэкономическая деятельность;

аренда и субаренда земельных участков, строений, жилых и нежилых помещений и транспортных и иных технических средств;

благотворительная деятельность.

Деятельность общества должна быть направлена на активное включение в его незанятого населения, использование имеющихся возможностей и поиск неиспользованных резервов, эффективное использование имущественных фондов, производственных площадей в целях более полного удовлетворения потребностей страны в продукции, производстве работ и услугах.

Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1.

Рис.1. Организационная структура ООО "ЮжУралВентСтрой"

Возглавляет предприятие директор, в непосредственном подчинении которого находятся функциональные службы и линейные звенья управления. К линейным звеньям управления относятся коммерческий директор, финансовый директор и технический директор.

Служба финансового директора, включающая отделы бухгалтерия, складское хозяйство, осуществляет контроль за финансовой деятельностью структурных подразделений и предприятия в целом.

В состав службы технического директора входят: отдел ПТО, проектировщики, инженеры, которые просчитывают и проектируют новые объекты, снабжение всем необходимым; монтажники, которые непосредственно занимаются монтажом, бюро сертификации и технического контроля, которые обеспечиваю контроль и сервисное обслуживание.

В состав службы коммерческого директора включают в себя менеджеров, которые отвечают непосредственно за нахождение новых объектов, заключение договоров.

2.2 Оценка имущественного состояния предприятия

Проведенный анализ бухгалтерского баланса (табл.22) показал, что стоимость имущества ООО "ЮжУралВентСтрой" возросла на 2511 тыс. руб. или почти в два раза. Этот факт объясняется тем, что на балансе предприятия появились новые объекты основных средств, а также увеличилась стоимость незавершенного строительства, появились долгосрочные финансовые вложения.

Увеличение запасов на 629 тыс. руб. предприятия за три года произошло в результате увеличения сырья и материалов на складах предприятия, остатков незавершенного производства, готовой продукции. Величина невозмещенного НДС бюджетом снизилась с 140 до 120 тыс. руб. В 2009 году у предприятия имелась долгосрочная дебиторская задолженность в размере 50 тыс. руб., однако уже в следующем года она была полностью погашена. Однако на балансе предприятия имеется краткосрочная дебиторская задолженность, причем она возрастает с каждым годом. Это говорит о том, что отдел сбыта предприятия ведет недостаточно организованную работу с покупателями по возвращению долгов за оказанные услуги и работы. Продажи, осуществляемые в кредит, занимают достаточную часть.

Таблица 22

Аналитический баланс за 2008-2010 годы

Показатели

Формулы

31.12.2008

31.12.2009

31.12.2010

Показатели

Формулы

31.12.2008

31.12.2009

31.12.2010

1. Внеоборотные активы

с. 190 ф. №1

1618

2347

3032

1. Собственный капитал

с.490 ф. №1

334

1640

3291

2. Оборотные активы:

с.290 ф. №1

1374

2302

2472

2. Долгосрочные обязательства

с.590 ф. №1

240

240

240

а) запасы

с.210 ф. №1

971

1478

1600

Справочно: перманентный капитал

574

1880

3531

НДС

с.220 ф. №1

112

152

96

3. Краткосрочные обязательства

с.690 ф. №1

2418

2770

1973

б) дебиторская задолженность

с.230+240 ф. №1

242

453

464

в) краткосрочные финансовые вложения

с.250 ф. №1

80

96

г) денежные средства

с.260 ф. №1

50

139

216

БАЛАНС

с.300

2993

4650

5504

БАЛАНС

с.700

2993

4650

5504

2993

4650

5504

Таблица 23

Структура аналитического баланса за 2008-2010 годы

Показатели

Формулы

31.12.2008

31.12.2009

31.12.2010

Показатели

Формулы

31.12.2008

31.12.2009

31.12.2010

1. Внеоборотные активы

с. 190 ф. №1

54,1

50,5

55,1

1. Собственный капитал

с.490 ф. №1

11,2

35,3

59,8

2. Оборотные активы:

с.290 ф. №1

45,9

49,5

44,9

2. Долгосрочные обязательства

с.590 ф. №1

8,0

5,2

4,4

а) запасы

с.210 ф. №1

32,5

31,8

29,1

Справочно: перманентный капитал

19,2

40,4

64,2

НДС

с.220 ф. №1

3,7

3,3

1,7

б) дебиторская задолженность

с.230+240 ф. №1

8,1

9,7

8,4

3. Краткосрочные обязательства

с.690 ф. №1

80,8

59,6

35,8

в) краткосрочные финансовые вложения

с.250 ф. №1

0,0

1,7

1,7

г) денежные средства

с.260 ф. №1

1,7

3,0

3,9

БАЛАНС

100,0

100,0

100,0

БАЛАНС

100,0

100,0

100,0

Другим положительным моментом является увеличение величины краткосрочных финансовых вложений до 120 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что предприятия кроме основного вида деятельности, пытается получить дополнительный доход, в частности предоставление займов других организациям. Рост объемов свободных денежных средств на счету предприятия положительно оценивает платежеспособность предприятия. Причем их величина за 2010 годы выросла в четыре раза по сравнению с 2008 годом. Но все же достаточная часть денежных средств все еще находится в непогашенной задолженности покупателей.

Увеличение собственного капитала вызвано, прежде всего, увеличением уставного капитала с 200 до 400 тыс. руб., а также повышением величины резервного капитала и нераспределенной прибыли. Величина долгосрочных заимствований осталась на прежнем уровне.

Сокращение краткосрочных обязательств произошло в результате снижение обязательств по полученным кредитам и займам с 1260 до 935 тыс. руб., а также уменьшения величины кредиторской задолженности на 162 тыс. руб.

Исходя из анализа структуры баланса, представленного в табл.23, можно сделать вывод, что доля внеоборотных активов к 2008 году увеличилась лишь на 1%, что незначительно. Доля оборотных активов предприятия сократилась с 45,9 до 44,9%, что произошло в результате снижение удельного веса запасов на 3,4% и НДС - на 2%. Относительная величина дебиторской задолженности за три года возросла на 0,3%, однако если сравнивать 2009-2010 годы можно констатировать факт значительного сокращения величина краткосрочной дебиторской задолженности с 9,7 до 8,4%. Рост доли краткосрочных финансовых вложений и денежных средств также положительно сказывается на финансовой устойчивости.

Относительная величина собственного капитала возросла с 11,2 до 59,8% в результате увеличения уставного капитала, а также роста нераспределенной прибыли за 2010 год. К 2008 году относительная величина долгосрочных заемных средств сократилась с 8 до 4,4%, краткосрочных заемных средств - на 45%, то есть почти на половину. То вызвано тем, что снизилась задолженность перед поставщиками. Однако задолженность перед персоналом. Бюджетом и внебюджетными фондами, прочими кредиторами, наоборот, повысилась. Несвоевременные расчеты с персоналом снижают производительность труда рабочих, невовремя перечисленные суммы налогов и сборов влекут за собой начисление штрафных санкций. Это в свою очередь отвлекает средства из оборота предприятия, которые могли бы быть направлены на основную деятельность.

2.3 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости

Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Краткосрочная задолженность предприятия, обособленная в отдельном разделе пассива баланса, погашается различными способами, в частности, обеспечением такой задолженности могут выступать любые активы предприятия, в том числе и внеоборотные. Вместе с тем, очевидно, что ситуация, когда, к примеру, часть основных средств продается для того, чтобы расплатиться по краткосрочным обязательствам, является ненормальной. Именно поэтому, говоря о ликвидности и платежеспособности предприятия как характеристиках его текущего финансового состояния и оценивая, в частности, его потенциальные возможности расплатиться с кредиторами по текущим операциям, вполне логично сопоставлять оборотные активы и краткосрочные пассивы.

Анализ показателей ликвидности и платежеспособности предприятия приведен в табл.24.

Таблица 24

Анализ показателей ликвидности и платежеспособности

Показатели

Формулы

31.12.2008

31.12.2009

31.12.2010

1. Коэффициент текущей ликвидности

с.290/ (с.610+с.620)

0,57

0,83

1,25

2. Коэффициент критической ликвидности

(с.290-с211) / (с.610+с.620)

0,23

0,41

0,64

3. Коэффициент срочной ликвидности

(с.240+с.250+с.260) / (с.610+с.620)

0,12

0,24

0,39

4. Коэффициент абсолютной ликвидности

(с.250+с.260) / (с.610+с.620)

0,02

0,08

0,16

5. Собственный оборотный капитал

с.490-с. 190 ф. №1

-1605,0

-884

324

Значение коэффициента текущей ликвидности должно быть больше 2, то есть превышение данного критерия свидетельствует о достаточности оборотных средств для покрытия своих краткосрочных обязательств. Однако на протяжении всего анализируемого периода наблюдается недостаточность оборотного капитала. Нормативное значение коэффициента критической ликвидности >1. У данного предприятия рассчитанный показатель к концу 2004 году лишь приближается к единице, но меньше нормативного значения. Это свидетельствует о том, что предприятие не может продолжить свою хозяйственную деятельность пока не рассчитается по всем краткосрочным долгам. Низкое значение коэффициента срочной ликвидности (<1) говорит о том, что ООО "ЮжУралВентСтрой" не может покрыть свои обязательства. Рассчитывая коэффициент абсолютной ликвидности можно дать оценку тому, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Значение показателя абсолютной ликвидности находится значительно около нормы (0,2-0,5). В конце 2010 года он составляет 0,16%. Это значит, что 16% (из необходимых 20%) краткосрочных обязательств предприятия, может быть немедленно погашено за счёт денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. У предприятия в 2010 году наблюдается излишек собственного оборотного капитала, то есть предприятие уже может финансировать активы за счет собственных средств.

Таблица 25

Группировка активов по характеру их ликвидности и пассивов по срочности погашения обязательств

Группа активов

Наименование группы активов

Строки актива баланса

31.12.08

31.12.09

31.12.10

Группа пассивов

Наименование группы пассивов

Строки пассива баланса

31.12.08

31.12.09

31.12.10

Платежный баланс + излишек средств, - недостаток средств

31.12.08

31.12.09

31.12.10

А1

Наиболее ликвидные активы

250+260

50

219

312

П1

Наиболее срочные обязательства

622+623+ 624

520

760

508

-470

-541

-196

А2

Быстрореали-зуемые активы

240 + 214 + 140

242

453

464

П2

Краткосрочные обязательства

610 + 621+625 + 626

1863

1988

1456

-1621

-1535

-992

А3

Медленно реализуемые активы

211+212 + 213 +220

1083

1630

1696

П3

Долгосрочные обязательства

590

240

240

240

843

1390

1456

А4

Трудно реализуемые активы

110+120+ 130+230+ 216+150+ 270+217

1618

2347

3032

П4

Собственный капитал и другие постоянные пассивы

490+630+ 640+650+ 660

370

1662

3300

-1248

-685

268

Валюта баланса

2993

4650

5504

Валюта баланса

2993

4650

5504

Данные табл.25 свидетельствуют, что в конце анализируемого периода предприятие не обладает абсолютной и быстрой ликвидностью. Предприятие не может покрыть текущие обязательности на сумму 196 тыс. руб., при этом даже если все дебиторы погасят всю задолженность, также остается недостаток средств в сумме 992 тыс. руб. Однако в перспективе у предприятия есть возможность погасить долги. Кроме того, собственный капитал имеется с излишком в сумме 268 тыс. руб.

Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Далее проведем расчет показателей финансовой устойчивости предприятия (табл.26).

Таблица 26

Показатели финансовой устойчивости

Показатели

Формулы

31.12.2008

31.12.2009

31.12.2010

Коэффициенты структуры капитала

1. Коэффициент финансовой устойчивости

(с.590+с.690) /с.700

0,89

0,65

0,40

2. Коэффициент автономии

(с.490+с.640+с.650) /с.700

0,12


Подобные документы

  • Общие сведения об организации ОАО "Строитель" и выписка из учетной политики предприятия. Составление бухгалтерского баланса и карточки счетов предприятия. Перечень хозяйственных операций, оформление оборотно-сальдовой ведомости и журнал проводок.

    курсовая работа [88,5 K], добавлен 01.12.2015

  • Открытие счета синтетического учета, отражение на нем хозяйственных операций предприятия. Подсчет оборотов и конечного остатка. Составление простой оборотно-сальдовой ведомости и баланса на новую отчетную дату по записям на счетах бухгалтерского учета.

    контрольная работа [20,5 K], добавлен 23.11.2011

  • Отражение корреспонденции счетов бухгалтерского учета по всем хозяйственным операциям, метод двойной записи. Журнал регистрации: тип хозяйственных операций, вызывающих изменения в балансе. Синтетические счета, составление оборотнй ведомости за месяц.

    контрольная работа [29,1 K], добавлен 23.11.2010

  • Характеристика учетной политики организации, которой закреплена совокупность способов бухгалтерского учета, используемых обществом. Особенности и методы ведения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, журнала хозяйственных операций.

    курсовая работа [43,0 K], добавлен 12.05.2010

  • Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.

    курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.08.2012

  • Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета. Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций. Порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества.

    контрольная работа [15,5 K], добавлен 29.10.2006

  • Теоретические основы организации первичного бухгалтерского учета. Экономическая характеристика и анализ финансового состояния предприятия. Изучение состояния организации бухгалтерского учета. Оценка внутреннего аудита первичных учетных документов.

    дипломная работа [141,5 K], добавлен 25.05.2010

  • Формирование учетной политики предприятия. Отражение хозяйственных операций по учету материально-производственных запасов, основных средств, долгосрочных инвестиций на счетах бухгалтерского учета. Расчет и анализ показателей бухгалтерской отчетности.

    отчет по практике [64,1 K], добавлен 23.03.2017

  • Формирование учетной политики. Формы первичных учетных и кассовых документов. Регистры бухгалтерского учета, организация документооборота. Рабочий план счетов. Порядок проведения инвентаризации. Бухгалтерская отчетность, изменение учетной политики.

    курсовая работа [35,2 K], добавлен 27.05.2016

  • Понятие первичных документов. Регистры бухгалтерского учета. Реквизиты и классификация первичных учетных документов. Документирование хозяйственных операций. Этапы создания системы управления документооборотом. Стандартизация первичных документов.

    курсовая работа [37,8 K], добавлен 12.12.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.