Сопоставляющие счета и их характеристика
Составление, оформление первичных учетных документов, их обработка и отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Характеристика сопоставляющих счетов. Анализ финансового состояния предприятия. Выписка из учетной политики организации.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 21.09.2013 |
| Размер файла | 324,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- 1. Бухгалтерский учет
- 1.1 Выписка из учетной политики организации
- 1.2 Задание 1 (1 вариант)
- 1.3 Задание 2 (3 вариант)
- 1.4 Задание 3 (3 вариант)
- 2. Анализ финансового состояния
- 2.1 Общая характеристика ООО "ЮжУралВентСтрой"
- 2.2 Оценка имущественного состояния предприятия
- 2.3 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости
- 2.4 Анализ показателей оборачиваемости
- 2.5 Анализ показателей использования доходов и расходов предприятия
- 2.6 Анализ денежных потоков
- 2.7 Анализ основных средств
- Заключение
- Библиографический список
Введение
В современных условиях производственные предприятия самостоятельно осуществляют экономическую, организационно-управленческую политику своей деятельности, поэтому повышенного внимания требуют вопросы организации учетной системы. Именно постановка бухгалтерского учета на предприятии является комплексом работ, направленным на создание системы учёта финансовых потоков предприятия.
Постановка бухгалтерского учёта на предприятии носит разовый характер и позволяет заложить фундамент для нормальной жизнедеятельности компании, а также для получения актуальной информации о текущем состоянии дел, в том числе и финансовых, и выработки на её основании верных управленческих решений.
Определение финансового состояния предприятия, важнейшими показателями которого являются платежеспособность, устойчивость и наличие ресурсов для развития, относится к числу наиболее важных финансовых проблем, так как следствием неустойчивого финансового состояния может быть неплатежеспособность предприятия, отсутствие у них денежных средств, для финансирования текущей и инвестиционной деятельности.
Основной целью анализа финансового состояния предприятия является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную "картину" состояния предприятия, для дальнейшего принятия руководством комплекса мероприятий по его оздоровлению.
Целью настоящей работы является получение практических навыков составления и оформления первичных учетных документов, их обработки и отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, а также проведение анализа финансового состояния предприятия.
Поставленная цель потребовала решения следующих задач:
сгруппировать активы и пассивы, составить корреспонденции счетов, определить типы хозяйственных ситуаций, составив бухгалтерский баланс;
провести анализ имущественного положения предприятия;
проанализировать ликвидность, платежеспособность и финансовую устойчивость;
провести анализ эффективности и деловой активности хозяйственной деятельности;
исследовать доходы и расходы, денежные потоки предприятия;
провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности, основных средств;
разработать мероприятия по повышению эффективности хозяйственной деятельности.
Информационная база исследования. В работе использовались нормативный документы, научные труды таких авторов, как А.И. Алекссевой, Л.В. Донцовой, Н. В, Киреевой, материалы журнала Аудит и финансовый анализ, а также бухгалтерская отчетность исследуемого предприятия.
Работа выполнена на ______ страницах основного текста, содержит 29 таблиц, 5 приложений, библиографический список из 8 источников.
Введение
Сопоставляющие счета и их характеристика.
Сопоставляющие счета предназначены для исчисления финансового результата как отдельных хозяйственных процессов, так и предприятия в целом путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов, учитываемых на этих счетах. Это делается путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по определенному счету. Особенностью строения этих счетов является отражение одного объекта учета в двух разных оценках: в одной - по дебету, а в другой - по кредиту счета (новым планом счетов рекомендуется открывать для этого несколько отдельных субсчетов). Сопоставляя эти оценки, выявляют результат тех или иных хозяйственных процессов (например, от реализации), который согласно новому Плану счетов списывается со специально открытого для этой цели субсчета 9.
Данные счета делят на две подгруппы: операционно-результатные и финансово-результатные.
Операционно-результатные счета предусмотрены для обобщения информации об отдельных процессах хозяйственной деятельности предприятия, а также определения по каждому из них финансового результата.
К ним относятся счета: 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы".
По дебету этих счетов учитываются: себестоимость реализованной продукции, работ, услуг; остаточная стоимость основных средств и балансовая стоимость прочих оборотных активов; расходы, связанные с выбытием активов, а также штрафы, пени, неустойки и уплачиваемые проценты. По кредиту счетов 90 и 91 отражается выручка и доходы от прочих операций. Путем сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов определяется прибыль или убыток от продаж (счет 90) и прочих операций (счет 91).
сопоставляющий счет учетный документ
Данные счета сальдо не имеют; полученные по ним остатки ежемесячно списываются, зачисляются в состав финансовых результатов от продаж и прочих операций с субсчета 9 в дебет или кредит счета 99 "Прибыли и убытки".
На этих счетах учитываются расходы и доходы по операциям, связанным с реализацией продукции, выполнением различных работ, оказанием услуг, выбытием основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг, материалов.
Финансово-результатные счета предназначены для определения финансового результата хозяйственной деятельности организации. Примером являются активно-пассивный счет 99 "Прибыли и убытки", а также счет 98 "Доходы будущих периодов". По счету 99 отражается финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации различных объектов имущества и прочих операций (операционные и внереализационные доходы, уменьшенные на сумму операционных и внереализационных расходов). По кредиту счета 99 фиксируется прибыль, по дебету - убытки.
Сопоставляя обороты по дебету (убытки) и кредиту (прибыли), определяют конечный финансовый результат: при этом кредитовое сальдо показывает прибыль, дебетовое - убыток.
1. Бухгалтерский учет
1.1 Выписка из учетной политики организации
1. Продукция считается реализованной по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателям.
2. Готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости по данным счета № 20 "Основное производство".
3. Коммерческие расходы списываются на счет 90 "Продажи", субсчет 2 "Себестоимость продаж".
1.2 Задание 1 (1 вариант)
Задача 1. На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств по составу и размещению, по источникам формирования и целевому назначению; используя табл.1, составить бухгалтерский баланс по форме, представленной в табл.2.
Задача 2. На основе данных для выполнения задачи (табл.3) отразить изменения в бухгалтерском балансе, вызываемые конкретной хозяйственной операцией, и отразить их в табл.4 и 5. Составить бухгалтерский баланс.
Таблица 1
Наличие хозяйственных средств и их источников у предприятия на 1.03.
|
№ п/п |
Наименование хозяйственных средств и их источников |
Сумма |
|
|
1 |
Здание офиса |
100 000 |
|
|
2 |
Добавочный капитал |
23 600 |
|
|
3 |
Материалы разные на складе |
50 000 |
|
|
4 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
91 000 |
|
|
5 |
Легковой автомобиль |
80 000 |
|
|
6 |
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение |
15 000 |
|
|
7 |
Авансы, полученные от покупателей |
20 000 |
|
|
8 |
Уставный капитал |
700 000 |
|
|
9 |
Патент на изобретение |
24 000 |
|
|
10 |
Задолженность прочих дебиторов |
10 000 |
|
|
11 |
Задолженность банку по краткосрочному кредиту |
62 000 |
|
|
12 |
Топливо |
5 000 |
|
|
13 |
Акции, приобретенные с целью получения дивидендов |
17 000 |
|
|
14 |
Вычислительная техника |
46 000 |
|
|
15 |
Резервный капитал |
63 000 |
|
|
16 |
Авансы выданные |
7 200 |
|
|
17 |
Готовая продукция на складе |
40 500 |
|
|
18 |
Задолженность перед бюджетом |
39 000 |
|
|
19 |
Денежные средства на расчетном счете |
390 000 |
|
|
20 |
Продукция, не законченная обработкой |
6 000 |
|
|
21 |
Запасные части для ремонта оборудования |
5 000 |
|
|
22 |
Задолженность по оплате труда |
150 000 |
|
|
23 |
Авторское право на программу для ЭВМ |
31 000 |
|
|
24 |
Задолженность поставщикам за материалы |
87 000 |
|
|
25 |
Задолженность работникам организации по суммам, полученным ими в кассе на хозяйственные нужды |
2 000 |
|
|
26 |
Хозяйственный инвентарь разный |
5 400 |
|
|
27 |
Земельный участок, находящийся в собственности организации |
114 000 |
|
|
28 |
Здание производственного цеха |
210 000 |
|
|
29 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
30 000 |
|
|
30 |
Денежные средства в кассе |
4 500 |
|
|
31 |
Задолженность прочим кредиторам |
200 000 |
|
|
32 |
Грузовой автомобиль |
120 000 |
|
|
33 |
Денежные средства на валютном счете |
13 000 |
|
|
34 |
Здание общехозяйственного назначения |
58 000 |
|
|
35 |
Машины и оборудование |
146 000 |
В исходных данных допущена ошибка: при группировке активов и пассивов нет баланса, актив больше на 4000 руб. В связи с этим в активе баланса была уменьшена строка "Задолженность прочих дебиторов" на данную сумму, то есть с 10000 руб. до 6000 руб.
Таблица 2
Группировка активов по составу и размещению
|
Виды имущества |
Частные суммы, руб. |
Общая сумма (2-4) |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
I. Внеоборотные активы |
|||||
|
1. Основные средства |
490 000 |
284 000 |
100 000 |
874 000 |
|
|
1.1 Здания |
210 000 |
58 000 |
100 000 |
368 000 |
|
|
1.2 Сооружения |
0 |
0 |
|||
|
1.3 Машины и оборудование |
46 000 |
146 000 |
192 000 |
||
|
1.4 Транспортные средства |
120 000 |
80 000 |
200 000 |
||
|
1.5 Инструмент |
|||||
|
1.6. Производственный инвентарь |
|||||
|
1.7 Хозяйственный инвентарь |
|||||
|
1.8 Прочие основные средства |
114 000 |
114 000 |
|||
|
2. Нематериальные активы |
24 000 |
31 000 |
55 000 |
||
|
3. Капитальные вложения |
17 000 |
17 000 |
|||
|
4. Долгосрочные финансовые вложения |
531 000 |
315 000 |
100 000 |
946 000 |
|
|
ИТОГО по разделу I |
|
0 |
|||
|
II. Оборотные активы |
101 500 |
5 400 |
5 000 |
111 900 |
|
|
5. Производственные запасы |
|||||
|
5.1 Основные материалы |
|||||
|
5.2 Вспомогательные материалы |
5 000 |
5 000 |
|||
|
5.3 Топливо |
50 000 |
5 400 |
5 000 |
60 400 |
|
|
5.4 Прочие материалы |
6 000 |
6 000 |
|||
|
6. Незавершенное производство |
0 |
0 |
0 |
||
|
7. Расходы будущих периодов |
40 500 |
40 500 |
|||
|
8. Готовая продукция |
407 500 |
407 500 |
|||
|
9. Денежные средства |
390 000 |
390 000 |
|||
|
9.1 Расчетный счет, |
13 000 |
13 000 |
|||
|
9.2 Валютный счет |
4 500 |
4 500 |
|||
|
9.3 Касса |
0 |
||||
|
10. Краткосрочные финансовые вложения |
15 200 |
15 200 |
|||
|
11. Средства в расчетах |
0 |
||||
|
11.1 Расчеты с покупателями |
2 000 |
2 000 |
|||
|
11.2 Расчеты с подотчетными лицами |
6 000 |
6 000 |
|||
|
11.3 Расчеты с прочими дебиторами |
0 |
0 |
|||
|
11.4 Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал |
7 200 |
7 200 |
|||
|
ИТОГО по разделу II |
524 200 |
5 400 |
5 000 |
534 600 |
|
|
ИТОГО АКТИВЫ |
1 055 200 |
320 400 |
105 000 |
1 480 600 |
Таблица 3
Группировка активов организации по источникам образования
|
Наименование источников образования имущества |
Частные суммы, руб. |
Общая сумма (2-4) |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1. Собственные источники |
|||||
|
- Уставный капитал |
700 000 |
700 000 |
|||
|
- Добавочный капитал |
23 600 |
23 600 |
|||
|
- Резервный капитал |
63 000 |
63 000 |
|||
|
- Прибыль (убыток): |
0 |
||||
|
- Нераспределенная прибыль |
30 000 |
30 000 |
|||
|
- Непокрытый убыток |
0 |
||||
|
- Прибыль отчетного года |
91 000 |
91 000 |
|||
|
- Убыток отчетного года |
0 |
||||
|
- Целевое финансирование |
0 |
||||
|
ИТОГО по разделу I: |
0 |
||||
|
2. Привлеченные (заемные) источники |
907 600 |
907 600 |
|||
|
- Долгосрочные кредиты и займы |
0 |
||||
|
- Краткосрочные кредиты и займы |
0 |
0 |
|||
|
- Расчеты с кредиторами: |
62 000 |
62 000 |
|||
|
- Расчеты с поставщиками |
311 000 |
200 000 |
0 |
511 000 |
|
|
- Расчеты с бюджетом |
87 000 |
87 000 |
|||
|
- Расчеты с персоналом по оплате труда |
39 000 |
39 000 |
|||
|
- Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
150 000 |
150 000 |
|||
|
- Расчеты с прочими кредиторами |
15 000 |
15 000 |
|||
|
- Резервы предстоящих расходов |
20 000 |
200 000 |
220 000 |
||
|
3. Доходы будущих периодов |
0 |
0 |
|||
|
ИТОГО по разделу II: |
373 000 |
200 000 |
0 |
573 000 |
|
|
ВСЕГО ИСТОЧНИКОВ СРЕДСТВ |
1 280 600 |
200 000 |
1 480 600 |
||
Таблица 4
Бухгалтерский баланс предприятия
|
Актив |
Сумма, руб. |
|
|
I. Внеоборотные активы |
||
|
Нематериальные активы (остаточная стоимость) |
55 000 |
|
|
Основные средства (остаточная стоимость) |
874 000 |
|
|
Незавершенное строительство |
||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
17 000 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
||
|
Прочие внеоборотные активы |
||
|
Итого по разделу I |
946 000 |
|
|
II. Оборотные активы |
||
|
Запасы, в том числе: |
111 900 |
|
|
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
65 400 |
|
|
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) |
6 000 |
|
|
Готовая продукция и товары для перепродаж |
40 500 |
|
|
Расходы будущих периодов |
0 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: |
||
|
Покупатели и заказчики |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: |
15 200 |
|
|
Покупатели и заказчики |
||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
||
|
Денежные средства |
407 500 |
|
|
Прочие оборотные активы |
||
|
Итого по разделу II |
534 600 |
|
|
Баланс |
1 480 600 |
|
|
Пассив |
Сумма, руб. |
|
|
III. Капитал и резервы |
||
|
Уставный капитал |
700 000 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
||
|
Добавочный капитал |
23 600 |
|
|
Резервный капитал |
63 000 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается) |
121 000 |
|
|
Итого по разделу III |
907 600 |
|
|
IV. Долгосрочные обязательства |
||
|
Займы и кредиты |
0 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
||
|
Прочие долгосрочные пассивы |
||
|
Итого по разделу IV |
0 |
|
|
V. Краткосрочные обязательства |
2 |
|
|
Займы и кредиты |
||
|
Кредиторская задолженность, в том числе: |
62 000 |
|
|
поставщики и подрядчики |
511 000 |
|
|
По оплате труда |
87 000 |
|
|
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
150 000 |
|
|
Задолженность по налогам и сборам |
15 000 |
|
|
Прочие кредиторы |
39 000 |
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
220 000 |
|
|
Доходы будущих периодов |
||
|
Резервы предстоящих расходов |
0 |
|
|
Прочие краткосрочные пассивы |
0 |
|
|
Итого по разделу V |
573 000 |
|
|
Баланс |
1 480 600 |
Таблица 5
Хозяйственные операции за март 200___ г.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы |
90 000 |
|
|
2 |
Отпущены со склада в производство материалы |
20 000 |
|
|
3 |
Выданы из кассы денежные средства главному инженеру завода под отчет на командировочные расходы |
500 |
|
|
4 |
Выдана из кассы заработная плата работникам организации |
90 000 |
|
|
5 |
Поступили от поставщиков материалы |
35 000 |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
6 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам |
40 000 |
|
|
7 |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
47 000 |
|
|
8 |
Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц |
5 900 |
|
|
9 |
Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала |
20 000 |
|
|
10 |
Выпущена из производства готовая продукция |
35 000 |
|
|
11 |
Начислена заработная плата персоналу организации |
30 000 |
|
|
12 |
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц |
3 900 |
|
|
13 |
Начислен единый социальный налог: а) от заработной платы работников основного производства б) от заработной платы персонала организации |
12 200 7 800 |
|
|
14 |
Получены в кассу денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы |
70 000 |
|
|
15 |
Выдана заработная плата персоналу организации |
70 000 |
|
|
16 |
Отпущены со склада в производство материалы |
55 000 |
|
|
17 |
Начислены амортизационные отчисления по основным средствам |
3 000 |
|
|
18 |
Выдано из кассы работнику на хозяйственные расходы |
800 |
|
|
19 |
Выпущена из производства готовая продукция |
90 000 |
|
|
20 |
С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщикам |
85 000 |
|
|
21 |
Списаны на затраты текущего месяца подотчетные суммы, израсходованные на производственные нужды |
3 600 |
|
|
22 |
Начислена кредиторская задолженность на услуги производственного характера |
4 500 |
Таблица 6
Типы изменения в бухгалтерском балансе
|
Номер операции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Изменения в бухгалтерском балансе |
Тип изменения (формула) |
||||
|
Актив |
Пассив |
|||||||
|
Увеличение |
Уменьшение |
Увеличение |
Уменьшение |
|||||
|
1 |
Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы |
90 000 |
+ |
+ |
1 |
|||
|
2 |
Отпущены со склада в производство материалы |
20 000 |
+ |
+ |
1 |
|||
|
3 |
Выданы из кассы денежные средства главному инженеру завода под отчет на командировочные расходы |
500 |
+ |
+ |
1 |
|||
|
4 |
Выдана из кассы заработная плата работникам организации |
90 000 |
+ |
+ |
4 |
|||
|
5 |
Поступили от поставщиков материалы |
35 000 |
+ |
+ |
3 |
|||
|
6 |
Перечислено с рас-четного счета в по-гашение задолженности поставщикам |
40 000 |
+ |
+ |
4 |
|||
|
7 |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
47 000 |
+ |
+ |
3 |
|||
|
8 |
Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц |
5 900 |
+ |
+ |
2 |
|||
|
9 |
Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала |
20 000 |
+ |
+ |
2 |
|||
|
10 |
Выпущена из производства готовая продукция |
35 000 |
+ |
+ |
1 |
|||
|
11 |
Начислена заработная плата персоналу организации |
30 000 |
+ |
+ |
3 |
|||
|
12 |
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц |
3 900 |
+ |
+ |
2 |
|||
|
13 |
Начислен единый социальный налог: а) от заработной платы работников основного производства б) от заработной платы персонала организации |
12 200 7 800 |
+ + |
+ + |
3 3 |
|||
|
14 |
Получены в кассу денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы |
70 000 |
+ |
+ |
1 |
|||
|
15 |
Выдана заработная плата персоналу организации |
70 000 |
+ |
+ |
4 |
|||
|
16 |
Отпущены со склада в производство материалы |
55 000 |
+ |
+ |
1 |
|||
|
17 |
Начислены амортизационные отчисления по основным средствам |
3 000 |
+ |
+ |
1 |
|||
|
18 |
Выдано из кассы работнику на хозяйственные расходы |
800 |
+ |
+ |
1 |
|||
|
19 |
Выпущена из производства готовая продукция |
90 000 |
+ |
+ |
1 |
|||
|
20 |
С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщикам |
85 000 |
+ |
+ |
4 |
|||
|
21 |
Списаны на затраты текущего месяца подотчетные суммы, израсходованные на производственные нужды |
3 600 |
+ |
+ |
1 |
|||
|
22 |
Начислена кредиторская задолженность на услуги производственного характера |
4 500 |
+ |
+ |
3 |
Таблица 7
Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций
|
Актив |
Баланс на 01.03. |
Изменения за период |
Баланс на 01.04. |
|
|
Раздел 1. Внеоборотные активы |
783900 |
- |
783900 |
|
|
Раздел 2. Оборотные активы |
603100 |
- 148 500 |
454600 |
|
|
ИТОГО АКТИВОВ |
1387000 |
- 148 500 |
1238500 |
|
|
Пассив |
Баланс на 01.03. |
Изменения за период |
Баланс на 01.04. |
|
|
Раздел 3. Капитал и резервы |
831150 |
- |
831150 |
|
|
Раздел 4. Долгосрочные обязательства |
148000 |
- |
148000 |
|
|
Раздел 5. Краткосрочные обязательства |
555850 |
- 148 500 |
407350 |
|
|
ИТОГО ПАССИВОВ |
1387000 |
- 148 500 |
1238500 |
Таблица 8
Бухгалтерский баланс предприятия
|
Актив |
Сумма, руб. |
|
|
I. Внеоборотные активы |
||
|
Нематериальные активы (остаточная стоимость) |
21300 |
|
|
Основные средства (остаточная стоимость) |
762600 |
|
|
Незавершенное строительство |
||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
||
|
Отложенные налоговые активы |
||
|
Прочие внеоборотные активы |
||
|
Итого по разделу I |
783900 |
|
|
II. Оборотные активы |
||
|
Запасы, в том числе: |
||
|
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
51900 |
|
|
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) |
6000 |
|
|
Готовая продукция и товары для перепродаж |
70200 |
|
|
Расходы будущих периодов |
15000 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: |
||
|
Покупатели и заказчики |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: |
66800 |
|
|
Покупатели и заказчики |
||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
||
|
Денежные средства |
244700 |
|
|
Прочие оборотные активы |
||
|
Итого по разделу II |
454600 |
|
|
Баланс |
1238500 |
|
|
Пассив |
Сумма, руб. |
|
|
III. Капитал и резервы |
||
|
Уставный капитал |
670000 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
||
|
Добавочный капитал |
27000 |
|
|
Резервный капитал |
34950 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается) |
99200 |
|
|
Итого по разделу III |
831150 |
|
|
IV. Долгосрочные обязательства |
||
|
Займы и кредиты |
148000 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
||
|
Прочие долгосрочные пассивы |
||
|
Итого по разделу IV |
148000 |
|
|
V. Краткосрочные обязательства |
||
|
Займы и кредиты |
32000 |
|
|
Кредиторская задолженность, в том числе: |
||
|
поставщики и подрядчики |
55000 |
|
|
По оплате труда |
1500 |
|
|
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
15000 |
|
|
Задолженность по налогам и сборам |
2000 |
|
|
Прочие кредиторы |
152650 |
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
||
|
Доходы будущих периодов |
1200 |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
||
|
Прочие краткосрочные пассивы |
||
|
Итого по разделу V |
407350 |
|
|
Баланс |
1238500 |
1.3 Задание 2 (3 вариант)
Выполняя второе задание, следует решить две задачи.
Задача 1. На основе данных табл.6 и 7 выполнить следующие задания:
Подготовить и заполнить Журнал регистрации хозяйственных операций.
1) Открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные операции.
2) Подсчитать обороты за месяц и вывести сальдо на конец месяца.
3) Открыть счета аналитического учета к синтетическим счетам 10 "Материалы", 71 "Расчеты с подотчетными лиц", и 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", отразить сальдо на начало месяца, суммы операций, подсчитать обороты за месяц, вывести сальдо на конец месяца (по вариантам).
4) Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета (формы см. в табл.8, 9,10).
5) Составить бухгалтерский баланс по утвержденной форме на конец месяца.
6) По данным контрольного задания составить:
- приходный кассовый ордер, (таблица 7, операция 7);
- авансовый отчет от имени завхоза Полунина Е. И.;
- оформить платежное поручение на перечисление денежных средств "Энергосбыту".
Таблица 9
Баланс промышленного предприятия на 1 января 200__ г.
|
Актив |
Сумма, руб. |
|
|
I. Внеоборотные активы |
||
|
Основные средства |
360 500 |
|
|
Итого по разделу I |
360 500 |
|
|
II. Оборотные средства |
||
|
Материалы |
16 000 |
|
|
Топливо |
2 500 |
|
|
Касса |
500 |
|
|
Расчетный счет |
30 000 |
|
|
Расчеты с подотчетными лицами |
70 |
|
|
Итого по разделу II |
49 070 |
|
|
Баланс |
409 570 |
|
|
Пассив |
Сумма, руб. |
|
|
III. Капитал и резервы |
||
|
Уставный капитал |
375 050 |
|
|
Итого по разделу III |
375 050 |
|
|
V. Краткосрочные обязательства |
||
|
Кредиты банка |
19 000 |
|
|
Задолженность поставщикам и подрядчикам |
15 520 |
|
|
Итого по разделу IV |
34 520 |
|
|
Баланс |
409 570 |
Таблица 10
Выписка из данных аналитического учета к счету 10 "Материалы"
|
Наименование материалов |
Цена, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
|
|
Сталь инструментальная, т |
1 045 |
3,0 |
3 135 |
|
|
Медь листовая, т |
4 000 |
2,5 |
10 000 |
|
|
Уголь каменный, т |
1 300 |
4,0 |
5 200 |
|
|
Дрова, м3 |
110 |
1,5 |
165 |
|
|
Итого |
Х |
Х |
18 500 |
Таблица 11
Выписка из данных аналитического учета к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
|
Поставщик |
Сумма, руб. |
|
|
АО "Аксай" |
12 520 |
|
|
Энергосбыт |
3 000 |
|
|
Итого |
15 520 |
Таблица 12
Выписка из данных аналитического учета к счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
|
Ф. И.О. подотчетного лица |
Сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Соболев И.П. - инженер цеха |
20 |
||
|
Полунин Е.И. - завхоз |
50 |
||
|
Итого |
70 |
Таблица 13
Хозяйственные операции за январь 200___ г.
Счета синтетического учета
Счет 10 "Материалы"
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
18 500 |
|||
|
9 |
6 500 |
|||
|
Оборот |
6 500 |
Оборот |
||
|
Сальдо на конец |
25 000 |
Счет 20 "Основное производство"
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
0 |
|||
|
2 |
12 000 |
|||
|
3 |
4 080 |
|||
|
8 |
30 |
|||
|
Оборот |
16 110 |
Оборот |
||
|
Сальдо на конец |
16 110 |
Счет 50 "Касса"
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
500 |
|||
|
7 |
20 |
|||
|
Оборот |
20 |
Оборот |
||
|
Сальдо на конец |
520 |
Счет 51 "Расчетный счет"
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
30 000 |
|||
|
4 |
12 520 |
|||
|
4 |
3 000 |
|||
|
Оборот |
Оборот |
15 520 |
||
|
Сальдо на конец |
14 480 |
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
15 520 |
|||
|
4 |
12 520 |
9 |
6 500 |
|
|
4 |
3 000 |
|||
|
Оборот |
15 520 |
Оборот |
6 500 |
|
|
Сальдо на конец |
6 500 |
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
0 |
|||
|
3 |
4 080 |
|||
|
Оборот |
Оборот |
4 080 |
||
|
Сальдо на конец |
4 080 |
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
0 |
|||
|
2 |
12 000 |
|||
|
Оборот |
Оборот |
12 000 |
||
|
Сальдо на конец |
12 000 |
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
70 |
|||
|
7 |
20 |
|||
|
8 |
30 |
|||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
50 |
|
|
Сальдо на конец |
20 |
Счета аналитического учета
Счет 10 "Материалы" - Сталь инструментальная
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
3 135 |
|||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|
|
Сальдо на конец |
3 135 |
Счет 10 "Материалы" - Медь листовая
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
10 000 |
|||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|
|
Сальдо на конец |
10 000 |
Счет 10 "Материалы" - Уголь каменный
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
5 200 |
|||
|
9 |
6 500 |
|||
|
Оборот |
6 500 |
Оборот |
0 |
|
|
Сальдо на конец |
11 700 |
Счет 10 "Материалы" - Дрова
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
165 |
|||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|
|
Сальдо на конец |
165 |
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - АО "Аксай"
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
12 520 |
|||
|
4 |
12 520 |
|||
|
Оборот |
12 520 |
Оборот |
0 |
|
|
Сальдо на конец |
0 |
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - Энергосбыт
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
3 000 |
|||
|
4 |
3 000 |
|||
|
Оборот |
3 000 |
Оборот |
0 |
|
|
Сальдо на конец |
0 |
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - Углесбыт
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
0 |
|||
|
9 |
6 500 |
|||
|
Оборот |
Оборот |
6 500 |
||
|
Сальдо на конец |
6 500 |
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - Соболев И.П. - инженер цеха
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
20 |
|||
|
7 |
20 |
|||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
20 |
|
|
Сальдо на конец |
0 |
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - Полунин Е.И. - завхоз
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
50 |
|||
|
8 |
30 |
|||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
30 |
|
|
Сальдо на конец |
20 |
Задача 2. На основе данных составить бухгалтерский баланс на 1 февраля 200__ г. Ведомости аналитического учета к счетам: "Материалы" (по форме, представленной в табл.8), "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и "Расчеты с подотчетными лицами" (по форме, представленной в табл.9). Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета по форме, представленной в табл.10.
Таблица 14
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 10 "Материалы"
|
№ п/п |
Наименование материально-производственных запасов |
Еди-ница изме-рения |
Цена, руб. |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца |
||||||
|
Кол-во |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
Кол-во |
Сумма |
|||||||
|
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
|||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
1 |
Сталь инструментальная |
т |
1 045 |
3,0 |
3135 |
3,0 |
3135 |
|||||
|
2 |
Медь листовая |
т |
4 000 |
2,5 |
10000 |
2,5 |
10000 |
|||||
|
3 |
Уголь каменный |
т |
1 300 |
4,0 |
5200 |
5 |
6500 |
9 |
11700 |
|||
|
4 |
Дрова |
м3 |
110 |
1,5 |
165 |
1,5 |
165 |
|||||
|
Итого: |
х |
х |
18500 |
х |
6500 |
х |
25000 |
Таблица 15
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
|
№ п/п |
Наименование организаций - поставщиков (Ф. И.О. подотчетного лица) |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца |
||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||
|
1 |
АО "Аксай" |
12 520 |
12 520 |
0 |
||||
|
2 |
Энергосбыт |
3 000 |
3 000 |
0 |
||||
|
3 |
Углесбыт |
0 |
6 500 |
6 500 |
||||
|
4 |
Соболев И.П. |
20 |
20 |
0 |
||||
|
5 |
Полунин Е.И. |
50 |
30 |
20 |
||||
|
Итого: |
70 |
15 520 |
22 070 |
20 |
Таблица 16
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета
|
Код счета |
Наименование счета |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца |
||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||
|
01 |
Основные средства |
360500 |
360500 |
|||||
|
10 |
Материалы |
18500 |
6500 |
25000 |
||||
|
20 |
Основное производство |
16110 |
16110 |
|||||
|
50 |
Касса |
500 |
20 |
520 |
||||
|
51 |
Расчетный счет |
30 000 |
15520 |
14480 |
||||
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
15520 |
15520 |
6500 |
6500 |
|||
|
66 |
Краткосрочные кредиты банка |
19000 |
19000 |
|||||
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
4080 |
4080 |
|||||
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
12000 |
12000 |
|||||
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
70 |
50 |
20 |
||||
|
80 |
Уставный капитал |
375050 |
375050 |
|||||
|
Итого: |
409570 |
409570 |
38150 |
38150 |
416630 |
416630 |
Таблица 17
Бухгалтерский баланс предприятия на конец месяца
|
Актив |
Сумма, руб. |
|
|
I. Внеоборотные активы |
||
|
Нематериальные активы (остаточная стоимость) |
||
|
Основные средства (остаточная стоимость) |
360500 |
|
|
Незавершенное строительство |
||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
||
|
Отложенные налоговые активы |
||
|
Прочие внеоборотные активы |
||
|
Итого по разделу I |
360500 |
|
|
II. Оборотные активы |
||
|
Запасы, в том числе: |
41110 |
|
|
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
25000 |
|
|
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) |
16110 |
|
|
Готовая продукция и товары для перепродаж |
||
|
Расходы будущих периодов |
||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: |
||
|
Покупатели и заказчики |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: |
20 |
|
|
Покупатели и заказчики |
||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
||
|
Денежные средства |
15000 |
|
|
Прочие оборотные активы |
||
|
Итого по разделу II |
56130 |
|
|
Баланс |
416630 |
|
|
Пассив |
Сумма, руб. |
|
|
III. Капитал и резервы |
||
|
Уставный капитал |
375050 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
||
|
Добавочный капитал |
||
|
Резервный капитал |
||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается) |
||
|
Итого по разделу III |
375050 |
|
|
IV. Долгосрочные обязательства |
||
|
Займы и кредиты |
||
|
Отложенные налоговые обязательства |
||
|
Прочие долгосрочные пассивы |
||
|
Итого по разделу IV |
||
|
V. Краткосрочные обязательства |
||
|
Займы и кредиты |
19000 |
|
|
Кредиторская задолженность, в том числе: |
22580 |
|
|
поставщики и подрядчики |
6500 |
|
|
По оплате труда |
12000 |
|
|
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
4080 |
|
|
Задолженность по налогам и сборам |
||
|
Прочие кредиторы |
||
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
||
|
Доходы будущих периодов |
||
|
Резервы предстоящих расходов |
||
|
Прочие краткосрочные пассивы |
||
|
Итого по разделу V |
41580 |
|
|
Баланс |
416630 |
Приходный кассовый ордер, авансовый отчет и платежное поручение представлены в приложениях.
1.4 Задание 3 (3 вариант)
На основе данных для выполнения задачи выполнить следующие задания:
1. Подготовить и заполнить Журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные операции.
3. Подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.
4. Определить результат от реализации продукции и списать его на соответствующий счет.
5. Составить баланс ОАО "Восток" на 1 июля 200__ г.
Таблица 18
Бухгалтерский баланс ОАО "Восток" на 1 июня 200__ г.
|
Актив |
Сумма, руб. |
|
|
I. Внеоборотные активы |
||
|
Основные средства |
250 000 |
|
|
Итого по разделу I |
250 000 |
|
|
II. Оборотные активы |
||
|
Материалы |
30 000 |
|
|
Касса |
5 000 |
|
|
Расчетный счет |
60 000 |
|
|
Итого по разделу II. |
95 000 |
|
|
Баланс |
345 000 |
|
|
Пассив |
||
|
III. Капитал и резервы |
||
|
Уставный капитал |
300 000 |
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
45 000 |
|
|
Итого по разделу III |
345 000 |
|
|
Баланс |
345 000 |
Таблица 19
Хозяйственные операции ОАО "Восток" за июнь 200__ г.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
Выдано из кассы под отчет на производственные нужды |
11 000 |
|
|
2 |
Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы |
15 000 |
|
|
3 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщику |
15 000 |
|
|
4 |
Отпущены со склада в производство материалы |
25 000 |
|
|
5 |
Израсходовано подотчетным лицом на производственные нужды |
1 000 |
|
|
6 |
Начислена заработная плата: рабочим за производство продукции административно-управленческому персоналу |
60 000 15 000 |
|
|
7 |
Начислен единый социальный налог на заработную плату: рабочих за производство продукции административно-управленческого персонала |
? ? |
|
|
8 |
Списываются общехозяйственные расходы. |
? |
|
|
9 |
Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости в количестве 10 штук (незавершенное производство на конец месяца - 6 000 руб.). Сумму определить. |
? |
|
|
10 |
Отгружена готовая продукция покупателю по договорной цене в количестве 10 штук. |
80 000 |
|
|
11 |
Зачислена на расчетный счет выручка за реализованную продукцию |
80 000 |
|
|
12 |
Списана фактическая себестоимость реализованной продукции (10 штук). |
? |
|
|
13 |
Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм. |
? |
|
|
14 |
Определить финансовый результат от продажи продукции и списать его на соответствующий счет |
? |
Решение:
Таблица 20
Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО "Восток" за июнь 200__ г.
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспон-денция |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
Выдано из кассы под отчет на производственные нужды |
11 000 |
71 |
50 |
|
|
2 |
Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы |
15 000 |
10 |
60 |
|
|
3 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщику |
15 000 |
60 |
51 |
|
|
4 |
Отпущены со склада в производство материалы |
25 000 |
20 |
10 |
|
|
5 |
Израсходовано подотчетным лицом на производственные нужды |
1 000 |
20 |
71 |
|
|
6 |
Начислена заработная плата: рабочим за производство продукции административно-управленческому персоналу |
60 000 15 000 |
20 26 |
70 70 |
|
|
7 |
Начислен единый социальный налог на заработную плату: рабочих за производство продукции административно-управленческого персонала |
20 400 5 100 |
20 26 |
69 69 |
|
|
8 |
Списываются общехозяйственные расходы. |
20 100 |
20 |
26 |
|
|
9 |
Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости в количес-тве 10 штук (НЗП на конец месяца - 6 000 руб.). Сумму определить. |
120 500 |
43 |
20 |
|
|
10 |
Отгружена готовая продукция покупателю по договорной цене в количестве 10 штук. |
80 000 |
62 |
90-1 |
|
|
11 |
Зачислена на расчетный счет выручка за реализованную продукцию |
80 000 |
51 |
62 |
|
|
12 |
Списана фактическая себестоимость реализованной продукции (10 штук). |
120 500 |
90-2 |
43 |
|
|
13 |
Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм. |
10 000 |
50 |
71 |
|
|
14 |
Определить финансовый результат от продажи продукции и списать его на соответствующий счет |
40 500 |
99 |
90-9 |
Схемы счетов
Счет 10 "Материалы"
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
30 000 |
|||
|
2 |
15 000 |
4 |
25 000 |
|
|
Оборот |
15 000 |
Оборот |
25 000 |
|
|
Сальдо на конец |
20 000 |
Счет 20 "Основное производство"
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
0 |
|||
|
4 |
25 000 |
9 |
120 500 |
|
|
5 |
1 000 |
|||
|
6 |
60 000 |
|||
|
7 |
20 400 |
|||
|
8 |
20 100 |
|||
|
Оборот |
126 500 |
Оборот |
120 500 |
|
|
Сальдо на конец |
6 000 |
Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
0 |
|||
|
6 |
15 000 |
8 |
20 100 |
|
|
7 |
5 100 |
|||
|
Оборот |
20 100 |
Оборот |
20 100 |
|
|
Сальдо на конец |
0 |
Счет 43 "Готовая продукция"
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
0 |
|||
|
9 |
120 500 |
12 |
120 500 |
|
|
Оборот |
120 500 |
Оборот |
120 500 |
|
|
Сальдо на конец |
0 |
Счет 50 "Касса"
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
5 000 |
|||
|
13 |
10 000 |
1 |
11 000 |
|
|
Оборот |
10 000 |
Оборот |
11 000 |
|
|
Сальдо на конец |
4 000 |
Счет 51 "Расчетный счет"
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
60 000 |
|||
|
11 |
80 000 |
3 |
15 000 |
|
|
Оборот |
80 000 |
Оборот |
15 000 |
|
|
Сальдо на конец |
125 000 |
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
0 |
|||
|
3 |
15 000 |
2 |
15 000 |
|
|
Оборот |
15 000 |
Оборот |
15 000 |
|
|
Сальдо на конец |
0 |
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
0 |
|||
|
10 |
80 000 |
11 |
80 000 |
|
|
Оборот |
80 000 |
Оборот |
80 000 |
|
|
Сальдо на конец |
0 |
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
0 |
|||
|
7 |
20 400 |
|||
|
7 |
5 100 |
|||
|
Оборот |
Оборот |
25 500 |
||
|
Сальдо на конец |
25 500 |
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
0 |
|||
|
6 |
60 000 |
|||
|
6 |
15 000 |
|||
|
Оборот |
Оборот |
75 000 |
||
|
Сальдо на конец |
75 000 |
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
0 |
|||
|
1 |
11 000 |
5 |
1 000 |
|
|
13 |
10 000 |
|||
|
Оборот |
11 000 |
Оборот |
11 000 |
|
|
Сальдо на конец |
0 |
Счет 90 "Продажи"
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
0 |
|||
|
12 |
120 500 |
10 |
80 000 |
|
|
14 |
40 500 |
|||
|
Оборот |
120 500 |
Оборот |
120 500 |
|
|
Сальдо на конец |
0 |
Счет 99 "Прибыли и убытки"
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на начало |
0 |
|||
|
14 |
40 500 |
|||
|
Оборот |
40 500 |
Оборот |
||
|
Сальдо на конец |
40 500 |
Таблица 21
Бухгалтерский баланс предприятия на 1 июля 200_г.
|
Актив |
Сумма, руб. |
|
|
I. Внеоборотные активы |
||
|
Нематериальные активы (остаточная стоимость) |
||
|
Основные средства (остаточная стоимость) |
250 000 |
|
|
Незавершенное строительство |
||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
||
|
Отложенные налоговые активы |
||
|
Прочие внеоборотные активы |
||
|
Итого по разделу I |
250 000 |
|
|
II. Оборотные активы |
||
|
Запасы, в том числе: |
||
|
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
20 000 |
|
|
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) |
6 000 |
|
|
Готовая продукция и товары для перепродаж |
||
|
Расходы будущих периодов |
||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: |
||
|
Покупатели и заказчики |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: |
||
|
Покупатели и заказчики |
||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
||
|
Денежные средства |
129 000 |
|
|
Прочие оборотные активы |
||
|
Итого по разделу II |
155 000 |
|
|
Баланс |
405 000 |
|
|
Пассив |
||
|
III. Капитал и резервы |
||
|
Уставный капитал |
300 000 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
||
|
Добавочный капитал |
||
|
Резервный капитал |
||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается) |
4 500 |
|
|
Итого по разделу III |
304 500 |
|
|
IV. Долгосрочные обязательства |
||
|
Займы и кредиты |
||
|
Отложенные налоговые обязательства |
||
|
Прочие долгосрочные пассивы |
||
|
Итого по разделу IV |
0 |
|
|
V. Краткосрочные обязательства |
||
|
Займы и кредиты |
||
|
Кредиторская задолженность, в том числе: |
||
|
поставщики и подрядчики |
||
|
По оплате труда |
75 000 |
|
|
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
25 500 |
|
|
Задолженность по налогам и сборам |
||
|
Прочие кредиторы |
||
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
||
|
Доходы будущих периодов |
||
|
Резервы предстоящих расходов |
||
|
Прочие краткосрочные пассивы |
||
|
Итого по разделу V |
100 500 |
|
|
Баланс |
405 000 |
2. Анализ финансового состояния
2.1 Общая характеристика ООО "ЮжУралВентСтрой"
Общество с ограниченной ответственностью "ЮжУралВентСтрой" образовано в 2004 г.
Основной целью предприятия является осуществление производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности, оказания услуг производственного и непроизводственного характера сторонним организациям и физическим лицам для извлечения прибыли.
Предметом деятельности ООО "ЮжУралВентСтрой" является:
предоставление услуг по созданию комфортного климата предприятиям, организациям и населению;
проектирование, поставка, производство, монтаж, ремонт и обслуживание климатического, вентиляционного, холодильного и теплового оборудования;
оказание представительских, маркетинговых, посреднических, торгово-закупочных и иных услуг предприятиям, организациям, отдельным гражданам;
выполнение заказов предприятий, организаций, отдельных граждан в Российской Федерации на создание технической, исследовательской и иной продукции в сфере промышленности, строительства, услуг;
организация и проведение выставок, выставок-распродаж, лотерей, а также мероприятий на конкурсной основе;
выполнение строительных, ремонтно-восстановительных и пуско-наладочных работ;
проектирование, создание, распространение, обслуживание любого климатического оборудования;
внешнеэкономическая деятельность;
аренда и субаренда земельных участков, строений, жилых и нежилых помещений и транспортных и иных технических средств;
благотворительная деятельность.
Деятельность общества должна быть направлена на активное включение в его незанятого населения, использование имеющихся возможностей и поиск неиспользованных резервов, эффективное использование имущественных фондов, производственных площадей в целях более полного удовлетворения потребностей страны в продукции, производстве работ и услугах.
Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1.
Рис.1. Организационная структура ООО "ЮжУралВентСтрой"
Возглавляет предприятие директор, в непосредственном подчинении которого находятся функциональные службы и линейные звенья управления. К линейным звеньям управления относятся коммерческий директор, финансовый директор и технический директор.
Служба финансового директора, включающая отделы бухгалтерия, складское хозяйство, осуществляет контроль за финансовой деятельностью структурных подразделений и предприятия в целом.
В состав службы технического директора входят: отдел ПТО, проектировщики, инженеры, которые просчитывают и проектируют новые объекты, снабжение всем необходимым; монтажники, которые непосредственно занимаются монтажом, бюро сертификации и технического контроля, которые обеспечиваю контроль и сервисное обслуживание.
В состав службы коммерческого директора включают в себя менеджеров, которые отвечают непосредственно за нахождение новых объектов, заключение договоров.
2.2 Оценка имущественного состояния предприятия
Проведенный анализ бухгалтерского баланса (табл.22) показал, что стоимость имущества ООО "ЮжУралВентСтрой" возросла на 2511 тыс. руб. или почти в два раза. Этот факт объясняется тем, что на балансе предприятия появились новые объекты основных средств, а также увеличилась стоимость незавершенного строительства, появились долгосрочные финансовые вложения.
Увеличение запасов на 629 тыс. руб. предприятия за три года произошло в результате увеличения сырья и материалов на складах предприятия, остатков незавершенного производства, готовой продукции. Величина невозмещенного НДС бюджетом снизилась с 140 до 120 тыс. руб. В 2009 году у предприятия имелась долгосрочная дебиторская задолженность в размере 50 тыс. руб., однако уже в следующем года она была полностью погашена. Однако на балансе предприятия имеется краткосрочная дебиторская задолженность, причем она возрастает с каждым годом. Это говорит о том, что отдел сбыта предприятия ведет недостаточно организованную работу с покупателями по возвращению долгов за оказанные услуги и работы. Продажи, осуществляемые в кредит, занимают достаточную часть.
Таблица 22
Аналитический баланс за 2008-2010 годы
|
Показатели |
Формулы |
31.12.2008 |
31.12.2009 |
31.12.2010 |
Показатели |
Формулы |
31.12.2008 |
31.12.2009 |
31.12.2010 |
|
|
1. Внеоборотные активы |
с. 190 ф. №1 |
1618 |
2347 |
3032 |
1. Собственный капитал |
с.490 ф. №1 |
334 |
1640 |
3291 |
|
|
2. Оборотные активы: |
с.290 ф. №1 |
1374 |
2302 |
2472 |
2. Долгосрочные обязательства |
с.590 ф. №1 |
240 |
240 |
240 |
|
|
а) запасы |
с.210 ф. №1 |
971 |
1478 |
1600 |
Справочно: перманентный капитал |
574 |
1880 |
3531 |
||
|
НДС |
с.220 ф. №1 |
112 |
152 |
96 |
3. Краткосрочные обязательства |
с.690 ф. №1 |
2418 |
2770 |
1973 |
|
|
б) дебиторская задолженность |
с.230+240 ф. №1 |
242 |
453 |
464 |
||||||
|
в) краткосрочные финансовые вложения |
с.250 ф. №1 |
80 |
96 |
|||||||
|
г) денежные средства |
с.260 ф. №1 |
50 |
139 |
216 |
||||||
|
БАЛАНС |
с.300 |
2993 |
4650 |
5504 |
БАЛАНС |
с.700 |
2993 |
4650 |
5504 |
|
|
2993 |
4650 |
5504 |
Таблица 23
Структура аналитического баланса за 2008-2010 годы
|
Показатели |
Формулы |
31.12.2008 |
31.12.2009 |
31.12.2010 |
Показатели |
Формулы |
31.12.2008 |
31.12.2009 |
31.12.2010 |
|
|
1. Внеоборотные активы |
с. 190 ф. №1 |
54,1 |
50,5 |
55,1 |
1. Собственный капитал |
с.490 ф. №1 |
11,2 |
35,3 |
59,8 |
|
|
2. Оборотные активы: |
с.290 ф. №1 |
45,9 |
49,5 |
44,9 |
2. Долгосрочные обязательства |
с.590 ф. №1 |
8,0 |
5,2 |
4,4 |
|
|
а) запасы |
с.210 ф. №1 |
32,5 |
31,8 |
29,1 |
Справочно: перманентный капитал |
19,2 |
40,4 |
64,2 |
||
|
НДС |
с.220 ф. №1 |
3,7 |
3,3 |
1,7 |
||||||
|
б) дебиторская задолженность |
с.230+240 ф. №1 |
8,1 |
9,7 |
8,4 |
3. Краткосрочные обязательства |
с.690 ф. №1 |
80,8 |
59,6 |
35,8 |
|
|
в) краткосрочные финансовые вложения |
с.250 ф. №1 |
0,0 |
1,7 |
1,7 |
||||||
|
г) денежные средства |
с.260 ф. №1 |
1,7 |
3,0 |
3,9 |
||||||
|
БАЛАНС |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
БАЛАНС |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
Другим положительным моментом является увеличение величины краткосрочных финансовых вложений до 120 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что предприятия кроме основного вида деятельности, пытается получить дополнительный доход, в частности предоставление займов других организациям. Рост объемов свободных денежных средств на счету предприятия положительно оценивает платежеспособность предприятия. Причем их величина за 2010 годы выросла в четыре раза по сравнению с 2008 годом. Но все же достаточная часть денежных средств все еще находится в непогашенной задолженности покупателей.
Увеличение собственного капитала вызвано, прежде всего, увеличением уставного капитала с 200 до 400 тыс. руб., а также повышением величины резервного капитала и нераспределенной прибыли. Величина долгосрочных заимствований осталась на прежнем уровне.
Сокращение краткосрочных обязательств произошло в результате снижение обязательств по полученным кредитам и займам с 1260 до 935 тыс. руб., а также уменьшения величины кредиторской задолженности на 162 тыс. руб.
Исходя из анализа структуры баланса, представленного в табл.23, можно сделать вывод, что доля внеоборотных активов к 2008 году увеличилась лишь на 1%, что незначительно. Доля оборотных активов предприятия сократилась с 45,9 до 44,9%, что произошло в результате снижение удельного веса запасов на 3,4% и НДС - на 2%. Относительная величина дебиторской задолженности за три года возросла на 0,3%, однако если сравнивать 2009-2010 годы можно констатировать факт значительного сокращения величина краткосрочной дебиторской задолженности с 9,7 до 8,4%. Рост доли краткосрочных финансовых вложений и денежных средств также положительно сказывается на финансовой устойчивости.
Относительная величина собственного капитала возросла с 11,2 до 59,8% в результате увеличения уставного капитала, а также роста нераспределенной прибыли за 2010 год. К 2008 году относительная величина долгосрочных заемных средств сократилась с 8 до 4,4%, краткосрочных заемных средств - на 45%, то есть почти на половину. То вызвано тем, что снизилась задолженность перед поставщиками. Однако задолженность перед персоналом. Бюджетом и внебюджетными фондами, прочими кредиторами, наоборот, повысилась. Несвоевременные расчеты с персоналом снижают производительность труда рабочих, невовремя перечисленные суммы налогов и сборов влекут за собой начисление штрафных санкций. Это в свою очередь отвлекает средства из оборота предприятия, которые могли бы быть направлены на основную деятельность.
2.3 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости
Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Краткосрочная задолженность предприятия, обособленная в отдельном разделе пассива баланса, погашается различными способами, в частности, обеспечением такой задолженности могут выступать любые активы предприятия, в том числе и внеоборотные. Вместе с тем, очевидно, что ситуация, когда, к примеру, часть основных средств продается для того, чтобы расплатиться по краткосрочным обязательствам, является ненормальной. Именно поэтому, говоря о ликвидности и платежеспособности предприятия как характеристиках его текущего финансового состояния и оценивая, в частности, его потенциальные возможности расплатиться с кредиторами по текущим операциям, вполне логично сопоставлять оборотные активы и краткосрочные пассивы.
Анализ показателей ликвидности и платежеспособности предприятия приведен в табл.24.
Таблица 24
Анализ показателей ликвидности и платежеспособности
|
Показатели |
Формулы |
31.12.2008 |
31.12.2009 |
31.12.2010 |
|
|
1. Коэффициент текущей ликвидности |
с.290/ (с.610+с.620) |
0,57 |
0,83 |
1,25 |
|
|
2. Коэффициент критической ликвидности |
(с.290-с211) / (с.610+с.620) |
0,23 |
0,41 |
0,64 |
|
|
3. Коэффициент срочной ликвидности |
(с.240+с.250+с.260) / (с.610+с.620) |
0,12 |
0,24 |
0,39 |
|
|
4. Коэффициент абсолютной ликвидности |
(с.250+с.260) / (с.610+с.620) |
0,02 |
0,08 |
0,16 |
|
|
5. Собственный оборотный капитал |
с.490-с. 190 ф. №1 |
-1605,0 |
-884 |
324 |
Значение коэффициента текущей ликвидности должно быть больше 2, то есть превышение данного критерия свидетельствует о достаточности оборотных средств для покрытия своих краткосрочных обязательств. Однако на протяжении всего анализируемого периода наблюдается недостаточность оборотного капитала. Нормативное значение коэффициента критической ликвидности >1. У данного предприятия рассчитанный показатель к концу 2004 году лишь приближается к единице, но меньше нормативного значения. Это свидетельствует о том, что предприятие не может продолжить свою хозяйственную деятельность пока не рассчитается по всем краткосрочным долгам. Низкое значение коэффициента срочной ликвидности (<1) говорит о том, что ООО "ЮжУралВентСтрой" не может покрыть свои обязательства. Рассчитывая коэффициент абсолютной ликвидности можно дать оценку тому, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Значение показателя абсолютной ликвидности находится значительно около нормы (0,2-0,5). В конце 2010 года он составляет 0,16%. Это значит, что 16% (из необходимых 20%) краткосрочных обязательств предприятия, может быть немедленно погашено за счёт денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. У предприятия в 2010 году наблюдается излишек собственного оборотного капитала, то есть предприятие уже может финансировать активы за счет собственных средств.
Таблица 25
Группировка активов по характеру их ликвидности и пассивов по срочности погашения обязательств
|
Группа активов |
Наименование группы активов |
Строки актива баланса |
31.12.08 |
31.12.09 |
31.12.10 |
Группа пассивов |
Наименование группы пассивов |
Строки пассива баланса |
31.12.08 |
31.12.09 |
31.12.10 |
Платежный баланс + излишек средств, - недостаток средств |
|||
|
31.12.08 |
31.12.09 |
31.12.10 |
|||||||||||||
|
А1 |
Наиболее ликвидные активы |
250+260 |
50 |
219 |
312 |
П1 |
Наиболее срочные обязательства |
622+623+ 624 |
520 |
760 |
508 |
-470 |
-541 |
-196 |
|
|
А2 |
Быстрореали-зуемые активы |
240 + 214 + 140 |
242 |
453 |
464 |
П2 |
Краткосрочные обязательства |
610 + 621+625 + 626 |
1863 |
1988 |
1456 |
-1621 |
-1535 |
-992 |
|
|
А3 |
Медленно реализуемые активы |
211+212 + 213 +220 |
1083 |
1630 |
1696 |
П3 |
Долгосрочные обязательства |
590 |
240 |
240 |
240 |
843 |
1390 |
1456 |
|
|
А4 |
Трудно реализуемые активы |
110+120+ 130+230+ 216+150+ 270+217 |
1618 |
2347 |
3032 |
П4 |
Собственный капитал и другие постоянные пассивы |
490+630+ 640+650+ 660 |
370 |
1662 |
3300 |
-1248 |
-685 |
268 |
|
|
Валюта баланса |
2993 |
4650 |
5504 |
Валюта баланса |
2993 |
4650 |
5504 |
Данные табл.25 свидетельствуют, что в конце анализируемого периода предприятие не обладает абсолютной и быстрой ликвидностью. Предприятие не может покрыть текущие обязательности на сумму 196 тыс. руб., при этом даже если все дебиторы погасят всю задолженность, также остается недостаток средств в сумме 992 тыс. руб. Однако в перспективе у предприятия есть возможность погасить долги. Кроме того, собственный капитал имеется с излишком в сумме 268 тыс. руб.
Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.
Далее проведем расчет показателей финансовой устойчивости предприятия (табл.26).
Таблица 26
Показатели финансовой устойчивости
|
Показатели |
Формулы |
31.12.2008 |
31.12.2009 |
31.12.2010 |
|
|
Коэффициенты структуры капитала |
|||||
|
1. Коэффициент финансовой устойчивости |
(с.590+с.690) /с.700 |
0,89 |
0,65 |
0,40 |
|
|
2. Коэффициент автономии |
(с.490+с.640+с.650) /с.700 |
0,12 |
Подобные документы
Общие сведения об организации ОАО "Строитель" и выписка из учетной политики предприятия. Составление бухгалтерского баланса и карточки счетов предприятия. Перечень хозяйственных операций, оформление оборотно-сальдовой ведомости и журнал проводок.
курсовая работа [88,5 K], добавлен 01.12.2015Открытие счета синтетического учета, отражение на нем хозяйственных операций предприятия. Подсчет оборотов и конечного остатка. Составление простой оборотно-сальдовой ведомости и баланса на новую отчетную дату по записям на счетах бухгалтерского учета.
контрольная работа [20,5 K], добавлен 23.11.2011Отражение корреспонденции счетов бухгалтерского учета по всем хозяйственным операциям, метод двойной записи. Журнал регистрации: тип хозяйственных операций, вызывающих изменения в балансе. Синтетические счета, составление оборотнй ведомости за месяц.
контрольная работа [29,1 K], добавлен 23.11.2010Характеристика учетной политики организации, которой закреплена совокупность способов бухгалтерского учета, используемых обществом. Особенности и методы ведения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, журнала хозяйственных операций.
курсовая работа [43,0 K], добавлен 12.05.2010Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.
курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.08.2012Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета. Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций. Порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества.
контрольная работа [15,5 K], добавлен 29.10.2006Теоретические основы организации первичного бухгалтерского учета. Экономическая характеристика и анализ финансового состояния предприятия. Изучение состояния организации бухгалтерского учета. Оценка внутреннего аудита первичных учетных документов.
дипломная работа [141,5 K], добавлен 25.05.2010Формирование учетной политики предприятия. Отражение хозяйственных операций по учету материально-производственных запасов, основных средств, долгосрочных инвестиций на счетах бухгалтерского учета. Расчет и анализ показателей бухгалтерской отчетности.
отчет по практике [64,1 K], добавлен 23.03.2017Формирование учетной политики. Формы первичных учетных и кассовых документов. Регистры бухгалтерского учета, организация документооборота. Рабочий план счетов. Порядок проведения инвентаризации. Бухгалтерская отчетность, изменение учетной политики.
курсовая работа [35,2 K], добавлен 27.05.2016Понятие первичных документов. Регистры бухгалтерского учета. Реквизиты и классификация первичных учетных документов. Документирование хозяйственных операций. Этапы создания системы управления документооборотом. Стандартизация первичных документов.
курсовая работа [37,8 K], добавлен 12.12.2012