Регулирование бухгалтерского учета в банках второго уровня

Дата

Содержание работы

23.03

Вводный инструктаж о прохождении профессиональной практики

Сегодня в колледже проводили инструктаж по прохождении практики. Где нам раздали форму отчетности по практики, в которой содержится: примерный календарно - тематический план, примерное содержание практики, перечень прилагаемых документов. А также нас оповестили о том, когда нужно прийти на консультации.

23.03

Регулирование бухгалтерского учета в банках второго уровня

ФАО «АТФ банк» в городе Костанай руководствуется действующим законодательством РК, нормативными правовыми актами Национального Банка РК, Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, Положением о филиале, решениями органов банка, и внутренними документами банка и Положением «Об Отделе учета и контроля операций».

Бухгалтерский учет в Банке ведется в соответствии со структурой Типового плана счетов с детализацией счетов для составления Главной бухгалтерской книги, утвержденного Постановлением Правления Национального Банка.

25.03

Регулирование бухгалтерского учета в банках второго уровня

Бухгалтерские записи ведутся соответствующими подразделениями в Автоматизированной Банковской Системе (АБС) RS-BANK фирмы «R-Style Software Lab» (г. Москва). Итоги сумм по всем совершенным Банком операциям, обрабатываемым в АБС, переносятся в Главную бухгалтерскую книгу Банка. Главная бухгалтерская книга является основой для получения и представления отчетов руководству Банка (управленческая отчетность), регулирующим органам (финансовая, статистическая отчетности, представляемые Банком в уполномоченные органы), акционерам Банка.

26.03-27.03

Учет безналичных платежей

ФАО «АТФ банк» в городе Костанай выполняет расчетные операции на основе платежных документов, предоставляемых клиентом банка. В соответствии Положения Национального банка РК от 3 октября 2002 года №2 «О безналичных расчетах в РК» банк выполняет расчетные операции по четырем формам безналичных расчетов:

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты аккредитивами;

- расчеты чеками;

- расчеты по инкассо.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать:

Наименование расчетного документа;

Номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;

Номер банка плательщика, наименование банка плательщика; Наименование плательщика, номер его счета в банке;

Наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование банка получателя, номер банка - получателя средств;

Назначение платежа одновременно наименование допускается проставление кодового обозначения назначения платежа;

Сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

На первом экземпляре - подписи руководителя фирмы независимо от способа изготовления расчетного документа, на первом экземпляре поручения проставляется также оттиск печати. Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписей должностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций - по счетам в банке. Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от суммы. Списание средств со счета плательщика производится на основании первого экземпляра расчетного документа. Все безналичные расчеты, осуществляемые фирмами, можно разделить на две группы: Расчеты по обязательствам предприятия перед бюджетом, внебюджетными и другими подобные платежи; Расчеты по товарным операциям и хозяйственным договорам.

Платежи в бюджете в не бюджетные фонды производятся, как правило, по средствам платежных поручений.

28.03-29.03

Учет безналичных платежей

Расчеты же по товарным операциями хозяйственным договором достаточно разнообразны и их можно классифицировать по некоторым признакам:

1) относительно факта свершения сделки отгрузки продукции, товаров:

- Предварительная или авансовая оплата продукции;

- Оплата по факту свершения сделки;

2) с точки зрения условий оплаты сделки:

- Акцептная форма расчетов;

- Без акцептная форма расчетов;

- Аккредитованная форма расчетов;

- Плановые платежи;

- Зачет взаимной задолженности.

3) по используемым платежным средствам:

- Без использования платежных средств;

- Чековая форма расчетов;

- Вексельная форма расчетов.

4) по источникам, привлекаемым для финансирования сделки:

- За счет собственных средств предприятия;

- За счет кредитов и других заемных средств;

- За счет средств клиента.

01.04

Учет приема и выдачи наличных денег из кассы банка

Наличные деньги Банка - деньги, находящиеся в кассе Банка. Кассовые операции осуществляются Банком в соответствии с нормативными правовыми актами Национального Банка и внутренними нормативными документами Банка.

Прием и выдача наличных денег осуществляется в соответствии с утвержденными уполномоченными органами документами.

Прием наличных денег в кассу банка от клиентов для последующего зачисления на их текущие и корреспондентские счета производится следующими приходными кассовыми документами:

по объявлениям на взнос наличных денег;

по приходным кассовым ордерам;

прием других ценностей оформляется внебалансовыми ордерами.

Выдача наличных денег с текущих и корреспондентских счетов клиентов банка производится по:

денежным чекам;

расходным кассовым ордерам,

выдача других ценностей оформляется внебалансовыми ордерами.

Выдача наличных денег клиентам Банка производится с соблюдением действующих нормативных правовых актов, определяющих кассовые операции. Выдача денег клиентам производится в пределах денег на их счетах. С целью предотвращения ошибок ответственными лицами Банка производится ежедневная сверка оборотов по расходным и приходным кассовым документам.

02.04

Учет приема и выдачи наличных денег из кассы банка

Учет: счет 1001 «Наличность в кассе» (активный). Назначение счета: Учет сумм наличных денег, находящихся в кассе.

По дебету счета проводятся суммы наличных денег, поступивших в кассу.

По кредиту счета проводится списание сумм наличных денег, выданных из кассы.

Счет 1002 «Банкноты и монеты в пути» (активный). Назначение счета: Учет сумм банкнот и монет, отправленных в другие банки или из одного подразделения банка и ипотечной организации в другое.

По дебету счета проводятся суммы банкнот и монет, отправленных в другой банк или из одного подразделения банка и ипотечной организации в другое.

По кредиту счета проводится списание сумм отправленных банкнот и монет после поступления от получателя подтверждения о получении наличности.

03.04

Учет приема и выдачи наличных денег из кассы банка

Ревизия наличных денег и проверка порядка их хранения производится в соответствии со следующими требованиями:

* с периодичностью не реже 1 раза в квартал, а также ежегодно по

состоянию на 1 января года, следующего за отчетным;

* при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

* при выявлении недостачи или хищений.\

04.04

Учет валютных операций и их виды

Порядок организации и учета обменных операций с наличной иностранной валютой в Банке установлен нормативными правовыми актами Национального Банка. ФАО «АТФ банк» подключены к системе международных банковских расчетов SWIFT. Авансы, выданные обменным пунктам, учитываются на счете активов как наличность в обменных пунктах. На аналитическом уровне учет выданных авансов обменным пунктам ведется в разрезе обменных пунктов по видам валют.

Классификация банковских валютных операций может осуществляться как по общим банковским критериям (пассивные, активные операции, операции по содействию платежам, прочие), так и по иным признакам, свойственным только валютным операциям, т.е.:

* совершаемые на территории Республики Казахстан;

* связанные с пересечением границы валютных ценностей Казахстана;

* совершаемые банками за пределами республики.

05.04

Учет валютных операций и их виды

Учет: Счет 1003 «Наличность в обменных пунктах» (активный).

Назначение счета: Учет сумм наличности, выданных банком под отчет работникам своих обменных пунктов.

По дебету счета проводятся суммы наличности, выданные банком под отчет работнику своего обменного пункта.

По кредиту счета проводится списание сумм ранее выданной наличности при их продаже работником обменного пункта банка согласно его отчету или возврате их в кассу банка и ипотечной организации.

08.04

Учет основных средств и нематериальных активов

Основные средства - материальные активы, которые используются Банком для поставки услуг, или административных целей, и предполагаются к использованию в течение более чем одного периода. Учет операций с основными средствами (ОС) регламентируется МСФО № 16 «Основные средства» и внутренними документами Банка. Основные средства отражаются в бухгалтерском учете в момент оприходования по первоначальной стоимости.

Если основное средство приобретается в кредит, то себестоимость ОС равна сумме, которую необходимо было бы выплатить при немедленной оплате.

Аналитический учет ведется в электронных карточках и в Книге учета основных средств. В АБС имеется программа для автоматического учета ОС. В Банке используют равномерный (прямолинейный) метод списания стоимости.

Износ основных средств рассчитывает головной офис АО «АТФ Банк», который находится в г. Алматы. Нормы амортизации утверждаются Правлением Банка. Износ начисляется в отчете о доходах и расходах на основе прямолинейного метода в течение срока полезной службы отдельных активов.

Износ начисляется со дня приобретения актива или (в отношении собственного строительства) с момента завершения строительства актива и его готовности к эксплуатации. Амортизация не начисляется по следующим ОС: земля, строящиеся (устанавливаемые) ОС, библиотечный фонд. Ниже представлены сроки полезной службы:

* здания 25-50 лет;

* компьютерное оборудование 5-8 лет;

* транспорт 7 лет;

* прочие 4-20 лет.

09.04

Учет основных средств и нематериальных активов Инвентаризация основных средств производится не реже 1 раза в год. Если балансовая стоимость и справедливая стоимость существенно различаются, то может производиться переоценка ОС. Справедливая стоимость определяется профессиональными квалифицированными оценщиками. В случае принятия Банком решения о проведении переоценки объектов ОС, кроме зданий и сооружений, их стоимость может быть определена специальной комиссией, сформированной для этих целей, согласно внутренним нормативным документам Банка. Списание ОС с баланса Банка, в соответствии с МСФО № 16 происходит при их выбытии, в случае принятия решения о прекращении использования актива, либо в том случае, когда от актива не ожидается больше никаких экономических выгод.

Списание производится на основании акта, составленного Комиссией по списанию ОС и утвержденного Правлением Банка.

10.04

Учет основных средств и нематериальных активов

Учет: счета 1650, 1690 «Основные средства и нематериальные активы». Назначение счета: Учет стоимости земли, зданий и сооружений, приобретенных на основании договора о купле-продаже или акта землепользования, а также расходов, непосредственно связанных с их приведением в рабочее состояние для использования по назначению (расходы на оформление, услуги юристов и другие).

По дебету счета проводится стоимость земли, зданий и сооружений, приобретенных на основании договора о купле-продаже или акта землепользования, а также расходов, непосредственно связанных с их приведением в рабочее состояние для использования по назначению (расходы на оформление, услуги юристов и другие).

По кредиту счета проводится списание стоимости земли, зданий и сооружений на основании акта о списании, договора купли-продажи и иных оснований, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

11.04-12.04

Оплата труда в банке

Оплата труда работников Банка производится централизованно по повременно-премиальной системе, согласно индивидуальному трудовому договору. Согласно стандарту МСФО № 19 Банком определены несколько категорий вознаграждений работникам:

* краткосрочные вознаграждения;

* выходные пособия.

Краткосрочные вознаграждения включают в себя такие статьи как:

* заработная плата рабочим и служащим;

* краткосрочные оплачиваемые отпуска (такие как ежегодный

оплачиваемый отпуск) в случаях, когда отпуск предполагается в течение 12-ти месяцев после окончания периода, в котором работники предоставляли соответствующие услуги;

* премии, подлежащие выплате в течение части периода, в котором работники оказали соответствующие услуги.

Заработная плата и премия Банком учитывается отдельно по категориям работников:

* аппарат управления;

* служащие;

* рабочие.

15.04

Оплата труда в банке

Заработная плата начисляется согласно окладу по индивидуальному трудовому договору, на основании табеля учета рабочего времени.

Пособия по временной нетрудоспособности (больничные листы) оплачиваются согласно нормативных правовых актов и внутренних нормативных документов Банка. Банком также выплачиваются разовые выплаты (материальная помощь) работникам согласно приказам, подписанным руководством.

16.04- 18.04

Учет собственных средств банка

Собственные средства банка - это совокупность различных по назначению фондов, обеспечивающих экономическую самостоятельность и стабильность функционирования банка. Они включают:

- уставный фонд и специальные фонды банка;

- износ основных средств;

- фонды экономического стимулирования;

- средства, направленные банком из прибыли на производственное и социальное развитие;

- фонд переоценки валютных средств;

- прибыль текущего года и прошлых лет;

-резервные фонды, созданные для покрытия рисков по отдельным банковским операциям.

17.04

Учет собственных средств банка

В составе собственных средств банка выделяют:

-собственный капитал, включающий уставный фонд (капитал). Уставный фонд - это организационно-правовая форма капитала, величина которого определяется учредительским договором о создании банка и закрепляется в уставе банка. Создается путем выпуска акций (акционерные банки) или перечисления паевых взносов (паевые банки);

-учредительскую прибыль - законодательно создаваемый резервный фонд на общие риски. Резервный капитал банка создается из прибыли до налогообложения. Целью создания резервного фонда является покрытие общих рисков, вытекающих из основной деятельности банка, по которым и формируются специальные резервы;

-нераспределенную прибыль прошлых лет.

Собственный капитал банка имеет первостепенное значение для обеспечения устойчивости банка и эффективности его работы.

18.04

Учет собственных средств банка

Учет производиться: Третий класс «Собственный капитал» включает в себя следующие группы счетов:

3000 Уставный капитал

3100 Дополнительный капитал

3200 Резервы (провизии) на общебанковские риски

3400 Динамические резервы

3500 Резервный капитал и резервы переоценки.

19.04

Учет доходов и расходов банка

Учёт доходов и расходов коммерческого банка ведется в соответствии с учётной политикой и общими принципами ведения бухгалтерского учёта.

По бухгалтерскому учету в банке отражается - четвертый класс "Доходы".

Доходы - увеличение экономических выгод за отчетный период, что приводит к расширению активов и уменьшению обязательств, результатом чего является рост собственного капитала (исключая вклады собственников в уставный капитал). Доход включает выручку, полученную в результате основной (уставной, лицензионной) и неосновной деятельности.

22.04

Учет доходов и расходов банка

По бухгалтерскому учету в банке отражается - пятый класс "Расходы".

Расходы - сокращение экономических выгод, которое выражается в потере стоимости активов или увеличении обязательств, приводящих к уменьшению собственного капитала (исключая изъятия собственников из уставного капитала). При отражении расходов действует правило соответствия - расходы признаются в отчетном периоде, только если они привели к доходам данного периода.

В отчете о доходах и расходах банк раскрывает основные виды доходов и расходов, по требованию пользователей даются дополнительные развернутые формы отчета, составленные с соблюдением требований МСФО. Каждый вид дохода и расхода раскрывается отдельно, для того, чтобы пользователи могли оценить степень эффективности работы Банка.

23.04

Учет доходов и расходов банка

Доходы и расходы в виде вознаграждения раскрываются отдельно для того, чтобы пользователь имел более полное понимание о составах и причинах изменений, произошедших в процентных ставках, по отношению к суммам заемных и кредитных средств.

Доходы или расходы, возникающие в результате событий или сделок, явно отличных от обычной деятельности Банка, появление которых не ожидается частым и постоянным, относятся к доходам и расходам, связанным с чрезвычайным обстоятельствами.

24.04

Финансовая отчетность банка

Финансовая отчетность является структурированным представлением

финансового положения и финансовых результатов деятельности Банка. Целью финансовой отчетности является представление такой информации о финансовом положении Банка, результатах его финансовой деятельности и движении денег, которая полезна широкому кругу пользователей при принятии ими экономических решений. Финансовая отчетность также показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству Банка.

Финансовая отчетность Банка включает в себя:

* бухгалтерский баланс;

* отчет о доходах и расходах;

* отчет о движении денег;

* отчет об изменениях в собственном капитале.

Бухгалтерский баланс является одной из основных форм бухгалтерской отчетности. В этой форме отражаются активы, обязательства и капитал.

Активы и обязательства в бухгалтерском балансе группируются по их сущности и перечисляются в порядке уменьшения их ликвидности.

Активы - средства или ресурсы, контролируемые Банком, являющиеся результатом прошлых событий и источником будущих экономических выгод.

Будущие экономические выгоды актива могут быть получены при следующих условиях:

* актив обменивается на другие активы;

* актив используется для погашения обязательства;

* актив распределяется среди акционеров (собственников).

Обязательства - это текущая задолженность Банка, возникающая из событий прошлых периодов, погашение которой приведет к оттоку из Банка ресурсов, содержащих экономические выгоды.

Собственный капитал (СК) Банка - оставшаяся доля активов после вычета всех обязательств. Собственный капитал Банка представляет собой вложения собственников и накопленную прибыль. СК подразделяется на уставный капитал, дополнительный оплаченный капитал, дополнительный неоплаченный капитал, резервный капитал, нераспределенный доход (убыток).

Уставный капитал формируется посредством оплаты акций учредителями по их номинальной стоимости и продажи акций инвесторам (инвестору) по цене размещения, установленной в соответствии с требованиями Закона Республики Казахстан «Об акционерных обществах».

Дополнительный оплаченный капитал формируется за счет разницы, полученной между номинальной ценой акций и фактически полученной суммой за выпущенные акции.

Резервный капитал - часть СК, образуемая за счет отчислений от прибыли.

Резервный капитал создается для покрытия потерь по операционной деятельности, пополнения СК и выплат дивидендов в случаях, когда текущей прибыли оказывается недостаточно.

Нераспределенный доход (убыток) - представляет собой накопленную прибыль, которая еще не распределена между акционерами.

25.04

Отчет о движении денег.

Отчет о движении денег раскрывает информацию об изменении денег за отчетный период, классифицируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денег содержит информацию о поступлениях и выбытиях денег Банка за отчетный период. Данный отчет необходим внешним пользователям для оценки платежеспособности Банка в краткосрочной и долгосрочной перспективе, внутренним пользователям - для управления деньгами.
Операционная деятельность - основная, приносящая доход деятельность Банка и прочая деятельность, кроме инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная деятельность состоит из полученного дохода от выполненных работ и услуг; авансовых поступлений от покупателей и заказчиков; поступления денег в форме вознаграждений; дивидендов,

полученных от участия в уставных капиталах других организаций, вклады в которые учитываются по методу стоимости реализации; поступления денег от продажи ценных бумаг. В то же время операционная деятельность характеризуется выплатами денег поставщикам товаров и услуг; работникам Банка; денежными выплатами или компенсациями налога на прибыль.

Инвестиционная деятельность - приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

Инвестиционная деятельность Банка состоит из приобретения акций других юридических лиц; инвестиционных вложений в основные средства и нематериальные активы; предоставления займов другим организациям; дивидендов, полученных от участия в уставных капиталах других организаций, вклады в которые учитываются по методу участия; поступлений денег от продажи акций других юридических лиц; поступлений денег от продажи основных средств и нематериальных активов.

Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств Банка.

Финансовая деятельность состоит из поступлений денег от эмиссии акций, поступлений денег от привлечения заемных средств, выкупа (приобретения) собственных акций; выплаты денег, направленных на погашение заемных средств; выплаты вознаграждений по полученным заемным средствам; выплаты дивидендов.

Отчет о движении денег составляется и представляется пользователям согласно методике и форме, установленной Национальным Банком, с соблюдением основных требований МСФО.

26.04

Отчет об изменениях в собственном капитале.

Отчет об изменениях в собственном капитале Банка раскрывает постатейно сущность и сумму изменений капитала, образовавшихся в результате получения чистого дохода, распределения полученного чистого дохода, выпуска выкупа акций Банка, переоценки активов и обязательств, и других изменений собственного капитала.

Банк раскрывает существенные изменения в собственном капитале за отчетный период.

Отчет об изменениях в собственном капитале должен отражать следующие основные статьи, являющиеся результатом основных операций деятельности Банка:

1) доходы и убытки, не признаваемые в отчете о доходах и расходах;

2) чистый доход (убыток) за период;

3) выплаченные дивиденды;

4) изменения в дополнительном капитале;

5) результаты сделок с акционерами Банка.

Изменения в собственном капитале Банка между двумя отчетными датами отражают увеличение или уменьшение ее чистых активов за отчетный период.

За исключением тех изменений, которые произошли вследствие операций с владельцами собственного капитала (взносы в капитал, выкуп собственных долевых инструментов и дивидендов Банка), и непосредственно связанных с такими операциями затрат по сделкам, суммарное изменение в собственном капитале за период представляет

общую сумму доходов и расходов, включая прочие прибыли и убытки, возникшие в результате деятельности Банка в течение периода.

29.04-02.05

Банковское законодательство Республики Казахстан

Банковское законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из Закона Республики Казахстан от 31.08.1995 N 2444 "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан" и иных законодательных актов Республики Казахстан, а также нормативных правовых актов уполномоченного органа и Национального Банка, издаваемых на основании и во исполнение законодательных актов и актов Президента Республики Казахстан по вопросам, отнесенным к их компетенции.

03.05-06.05

Организационно-правовое построение банка

Головной и филиальные банки функционируют на основании Закона РК «О банках и банковской деятельности». Внутрибанковская нормативная база включает в себя самый главный и важный документ - это учетная политика Банка, а также различные правила «о платежах и переводах наличных и безналичных денег», и т.д.

По состоянию на 1 апреля 2013 года общее количество работников Банка составляет 829 человек, в том числе работников филиалов составляет 468 человек.

По состоянию на 1 апреля 2013 года среднесписочная численность работников Банка составляет:

* по головному Банку - 310 человек;

* по филиалам - 390 человек.

07.04-08.04

Организационно-правовое построение банка

Филиал АО «АТФ Банк» в г. Костанай имеет следующие отделы: отдел учета и контроля операций, отдел операционного обслуживания, кредитный, операционная касса, расчетно-кассовый отдел, юридический, отдел администрирования операций, отдел информационных технологий, административно-хозяйственный отдел.

13.05-15.05

Порядок открытия счета в банке

Открытие счетов клиентов в банках Республики Казахстан регулируется Правилами открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках Республики Казахстан.

Открытие счета в банке возможно только при предоставлении свидетельства о государственной регистрации юридического лица или свидетельства об учетной регистрации филиала и представительства.

Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и в иностранной валюте и подразделяются на текущие, сберегательные счета, карт-счета и корреспондентские счета.

Порядок открытия текущих счетов и карт-счетов по договору банковского счета. При открытии текущего или карт-счета по договору банковского счета банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу клиента, выполнять распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета.

Договор банковского счета должен содержать следующее:

1) предмет договора;

2) регистрационный номер налогоплательщика-клиента, указанный в документе, выданном органом налоговой службы, за исключением случаев, когда представление такого документа при открытии банковского счета не требуется;

3) порядок распоряжения деньгами, находящимися в банке;

4) условия оказания банком услуг и порядок их оплаты.

В договоре банковского счета могут быть предусмотрены иные условия, согласованные сторонами.

Для открытия банковского счета клиенту необходимо представить:

для юридических лиц:

1) документ с образцами подписей и оттиска печати;

2) копию документа, выданного органом налоговой службы, подтверждающего факт постановки клиента на регистрационный учет;

3) копию статистической карточки;

4) копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации);

5) нотариально удостоверенную копию устава либо документа, подтверждающего факт деятельности клиента на основании типового устава;

6) копию документа, удостоверяющего личность лица, уполномоченного подписывать платежные документы при совершении операций, связанных с ведением банковского счета клиента (распоряжением деньгами на банковском счете) в соответствии с документом с образцами подписей и оттиска печати;

для индивидуальных предпринимателей

1) документ с образцом подписи;

2) копию документа, выданного органом налоговой службы, подтверждающего факт постановки клиента на регистрационный учет;

3) документ, удостоверяющий личность;

14.05

Порядок открытия сберегательных счетов по договору банковского вклада

При открытии сберегательного счета по договору банковского вклада банк обязуется принимать от вкладчика деньги (вклад), выплачивать по ним вознаграждение в размере и порядке, предусмотренными договором банковского вклада, и возвратить вклад на условиях и в порядке, предусмотренных для вклада данного вида законодательными актами и договором банковского вклада. При открытии сберегательного счета по договору банковского вклада деньги (вклад) могут быть внесены на имя самого вкладчика, либо на имя определенного третьего лица, которые в дальнейшем будут являться клиентами банка.

Договор банковского вклада должен содержать следующее:

1) предмет договора;

2) регистрационный номер налогоплательщика-клиента, указанный в документе, выданном органом налоговой службы, за исключением случаев, когда представление такого документа при открытии сберегательного счета не требуется;

3) условия оказания банком услуг и порядок их оплаты.

В договоре могут быть предусмотрены иные условия, согласованные сторонами, не противоречащие законодательству Республики Казахстан.

В договоре банковского вклада должны также содержаться дополнительные требования, установленные законодательством.

Для открытия сберегательного счета вкладчику-клиенту необходимо представить:

1) для вкладчиков - юридических лиц-резидентов Республики Казахстан и их обособленных подразделений (филиалов и представительств):

документ с образцами подписей и оттиска печати;

копию документа, выданного органом налоговой службы, подтверждающего факт постановки клиента на налоговый учет;

копию статистической карточки;

копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации);

15.05

Порядок открытия счета в банке для индивидуальных предпринимателей

1) документ с образцом подписи;

2) копию документа, выданного органом налоговой службы, подтверждающего факт

постановки клиента на налоговый учет;

3) для индивидуальных предпринимателей - копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации);

4) документ, удостоверяющий личность;

В случае открытия клиентом нескольких счетов в одном банке (его филиалах и подразделениях), банк вправе не требовать повторного представления клиентом документов, предусмотренных для открытия счета (за исключением документа с образцами подписей и оттиска печати - для клиентов - юридических лиц и документа, удостоверяющего личность - для клиентов - физических лиц) в одном из следующих случаев:

1) если клиент открывает банковский счет в том же банке (филиале, подразделении), в котором открыт первый счет;

2) либо если имеется подтверждение банка (филиала, подразделения), в котором клиенту открыт первый счет, о наличии полного пакета документов, необходимых для открытия банковского счета в соответствии с настоящими Правилами.

Допускается открытие нескольких банковских счетов клиента-юридического лица в одном банке (филиале, подразделении) на основании одного документа с образцами подписей и оттиска печати при наличии в банке других документов, предусмотренных настоящими Правилами для открытия банковского счета, а также выполнении следующих условий:

1) банк (филиал, подразделение) располагает необходимым программным обеспечением по формированию дела по каждому клиенту в электронном виде (далее - электронное досье) и информацией о наличии банковского счета в банке (филиале, подразделении);

2) отсутствие изменений в электронном досье клиента на момент открытия банковского счета.

Порядок подтверждения банком (филиалом, подразделением) о наличии у клиента полного пакета документов в другом филиале (подразделении) данного банка, в котором у клиента был открыт первый счет, в том числе путем передачи имеющихся документов в электронном виде, определяется банком самостоятельно.

В зависимости от видов открываемых счетов и правосубъектности клиента банк вправе потребовать представления дополнительных документов, если это прямо установлено законодательством Республики Казахстан или банком.

Доверенность на право совершения операций в банке оформляется в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом Республики Казахстан, и должна содержать наименование банка, в котором открыт банковский счет доверителя. Представленные клиентом для открытия счета документы, за исключением оригинала документа, удостоверяющего личность клиента (свидетельства о рождении несовершеннолетнего клиента), должны подшиваться и храниться в банке в специально заведенном деле по каждому клиенту вместе с оригиналом договора и ксерокопией документа, удостоверяющего личность клиента (свидетельства о рождении несовершеннолетнего клиента). В специально заведенном деле по каждому клиенту подшивается и хранится также копия доверенности на право совершения операций в банке.

В течение трех рабочих дней после открытия банковского счета юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, банки обязаны письменно или электронным способом уведомить об этом соответствующие органы налоговой службы.

Платежи и переводы денег, осуществляемые через корреспондентский счет банка-нерезидента, открытый в уполномоченном банке, производятся только в безналичном порядке. Выдача выписок по банковским счетам производится банками в соответствии с договором. Банк вправе предоставлять услуги по передаче (доставке) клиенту выписок по их счетам электронным способом либо нарочно, если это предусмотрено в договоре.

16.05

Учетная политика банка

Учётная политика - это совокупность приёмов, принципов, правил и процедур ведения бухгалтерского и налогового учёта и составления на их основе финансовой отчётности. Учетная политика включает документы, отражающие особенности деятельности банка, а также масштабность выполняемых банком операций, условия деятельности филиалов и отделений:

- Рабочий план счетов банка, который представляет собой перечень лицевых счетов, открытых банком с момента его создания до ликвидации или реорганизации. Перечень фиксируется в книге лицевых счетов, открытых в банке. Ежедневно книга автоматически дополняется распечаткой вновь открытых лицевых счетов за рабочий день, а также указываются лицевые счета клиентов, закрытые по их заявлению. Информация, содержащаяся в книге счетов, является очень важной, так как она включает информацию обо всех операциях, выполненных банком.

- Формы первичных учетных документов, используемых в бухгалтерском учете, подлежат утверждению в альбоме форм, который создается в банке для удобства учета отдельных банковских операций.

- Порядок расчетов банка со своими филиалами и отделениями, прочими структурными подразделениями. Эта позиция позволяет контролировать деятельность отдельных подразделений банка.

- Правила проведения учета отдельных банковских и хозяйственных операций. Эта составляющая представляет собой не только перечень всех бухгалтерских проводок на всех участках выполнения банковских и небанковских операций, а также по каждой группе операций излагается порядок учета всех операций, указывается этап, операция фиксируется в компьютерном учете. Особенности составления этих правил зависят от действующего в банке программного обеспечения.

- Порядок проведения инвентаризации и методы оценки отдельных видов имущества и обязательств банка. Следует отметить большое значение учета имущества, имеющегося в распоряжении банка, поскольку ликвидации банка его имущество должно быть реализовано, а вырученные денежные средства должны быть направлены на погашение обязательств банка.

- Порядок и случаи изменения стоимости основных средств в случае переоценки, модернизации, реконструкции объектов.

- Способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов используется линейный способ начисления амортизации. Не производится начисление амортизации по земельным участкам, находящимся в собственности банка, предметам антиквариата и интерьера, предметам ландшафтного дизайна, произведениям искусств, числящимся на балансе банка.

- Порядок отнесения на расходы банка стоимости материальных запасов является списание стоимости материальных запасов на расходы в момент их отпуска со склада.

- Порядок документооборота и технология обработки учетной информации, включая информацию, полученную от филиалов и подразделений банка. Указанные правила и документооборот в полной с особенностями программного обеспечения, разработанного для банка, а также зависят от:

- места территориального расположения филиалов;

- времени выхода на модемную связь;

- времени окончания операционного дня в банке.

- Правила проведения контроля за совершенными внутрибанковскими операциями, которые разрабатываются для исключения ошибок, допущенных в отчетности банка, предоставляемой в учреждения Национального банка 1-е число каждого месяца.

- Порядок и периодичность выдачи на печать документов аналитического и синтетического учета. Ежедневно подлежат обязательно распечатке на бумажные носители: баланс за рабочий день, лицевые счета, по которым выполнялись операции, а также выписки по лицевым счетам клиентов в двух экземплярах: первый экземпляр выдается клиенту с приложенными первичными документами, подтверждающими каждую операцию, указанную в выписке, а второй экземпляр остается в банке.

Все документы учетной политики банка подтверждаются подписью руководителя банка.

17.05

Кассовые операции

ФАО «АТФ банк» в г. Костанай руководствуется постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 3 марта 2001 г. N 58 «Правила ведения кассовых операций в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций Республики Казахстан».

Кассовые операции - оперативный прием и выдача наличных денег, услуги по пересчету, размену, обмену, сортировке и упаковке банкнот и монет.

Для организации кассовой работы, выполнения функций по кассовому обслуживанию клиентов и обработке наличных денег в банках создаются следующие подразделения: приходные, расходные, приходно-расходные кассы, кассы пересчета, вечерние, выездные кассы и другие.

Для осуществления кассовых операций, которые относятся к банковским операциям, банкам необходимо иметь лицензию Национального Банка Республики Казахстан.

20.05

Для сдачи наличных денег в кассу клиент заполняет приходный кассовый документ с приложением описи банкнот и монет, сдаваемых в кассу, в которой указываются сдаваемые банкноты и монеты по номиналам, количеству и сумме, общая сумма банкнот и монет цифрами и прописью и передает его операционному работнику, уполномоченному подписывать кассовые документы.

Операционный работник проверят правильность заполнения приходного кассового документа, оформляет его и передает документы бухгалтеру-контролеру для отражения суммы денег в кассовом журнале.

В конце рабочего дня кассир сверяет сумму наличных денег, принятых под отчет, с суммой расходных документов и остатком наличных денег, после чего составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовом журнале бухгалтера-контролера.

Остаток наличных денег, сформированный в установленном порядке, и расходные кассовые документы за день вместе с отчетной справкой кассир сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой, который, проверив отчетную справку, подписывает ее и направляет для сшива в документы дня.

21.05-22.05

Изучение активных и пассивных операций банка

Активные операции - операции, связанные с размещением банковских ресурсов. В первую очередь к ним относят кредитные операции.

Наиболее распространенными активными операциями банков являются:

- ссудные операции (приносят банку основную часть их доходов);

- инвестиционные операции, в процессе их совершения банк выступает в качестве инвестора, вкладывая ресурсы в ценные бумаги или приобретая права по совместной хозяйственной деятельности;

- депозитные операции, назначение активных депозитных операций банка заключается в создании текущих и длительных резервов платежных средств на счетах в НБ (корреспондентский счет и резервный счет) и других коммерческих банках.

2011 год стал годом становления и развития потребительского кредитования в Казахстане, что отразилось и на кредитном портфеле АТФ банка. Объем потребительских кредитов возрос в три с половиной раза. Для достижения поставленных целей были разработаны и внедрены новые программы потребительского кредитования и внесены изменения в действующие программы. Наиболее активными являются программы “Потребительское кредитование на неотложные нужды” и “Автомобиль в кредит”.

Рисунок 1. Кредитный портфель в разрезе продуктов

Выдаются потребительские кредиты в рамках программ: для ведения бизнеса, получения образования, покупку объектов недвижимости, ломбардного кредитования, кредитования туризма.

Таблица 1 Структура кредитного портфеля ФАО “АТФ банка” в г. Костанай

Отрасль экономики

%

Строительство

2

Оптовая торговля

20

Розничная торговля

5

Сельское хозяйство и пищевая промышленность

14

Промышленное производство

25

СМИ и образование

3

Другие

23

Кредитный портфель ФАО “АТФ банка” в г. Костанай разносторонне развит и не имеет чрезмерной отраслевой концентрации. В структуре выданных банком кредитов преобладают краткосрочные ссуды, обеспечивающие наименьший риск и наибольшую доходность операций. Удлинение сроков привлекаемых ресурсов обусловило увеличение доли финансирования проектов на среднесрочные и долгосрочные основах.

23.05

Пассивные операции - это операции, связанные с формированием (аккумулированием) ресурсов банков, которые могут формироваться за счет собственных, привлеченных и средств. Существует четыре формы пассивных операций в АТФ банке:

1. взносы в уставный фонд (продажа акций и паев первым владельцам);

2. отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов;

3. депозитные операции (средства, получаемые от клиентов);

4. внедепозитные операции.

Таблица 2 Депозиты клиентов (млн. тенге)

Наименование

01.01.2011

01.01.2012

01.01.2013

Всего:

28224

46933

81008

В том числе:

Обязательства перед клиентами до востребования

15730

22398

26489

Обязательства перед клиентами срочные

12494

24535

54519

Из них:

Корпоративные

19623

27574

45096

Розничные

8601

19359

35912

Наряду с привлекательной депозитной политикой росту депозитной базы способствовало вступление всех крупных казахстанских банков в Фонд гарантирования вкладов физических лиц. Данный факт положительно отразился на отношении вкладчиков к банковской структуре в целом, так как надежность банка - это один из основных критериев при выборе банка.

24.05

Банковские риски

Существует огромное количество рисков, каждый из которых классифицируется по своему критерию. Среди всех рисков можно выделить два общепринятых понятия, таких как внутренние и внешние риски.

Существует такие виды внутренних рисков:

* Кредитные риски

* Риски ликвидности

* Рыночные риски

* Операционные риски

Каждый риск по своей сути уникальное явление, присущее каждому банку и имеет разное влияние на его работу.

27.05

Банковские риски

Кредитный риск - это риск, связанные с возможностью не возврата или не погашения кредиты дебиторов в указанный срок. Этот риск считается основной всех банковских проблем.

Риск ликвидности -- это способность финансовых активов быстро превращаться в наличность. Риск ликвидности возникает в том случае, когда банк не может выполнить свои обязательства из-за недостаточности средств.

Рыночные риски - это риск, связанный с колебаниями на рынке: долговых бумаг, акций, валютном и товарном. Отсюда следует, что рыночный риск очень чувствительный к колебаниям процентных ставок на перечисленных выше рынках.

Операционные риски - это риски потерь. Потерь, которые возникают в результате ошибок в действиях персонала, аппаратных сбоях, либо внешних событий, таких как: наводнения, пропажа света и многое другое.

Каждый риск, по-своему влияет на работу банка, клиентов. Для того, чтобы риски не имели плачевных последствия для финансовых учреждений, существует разные способы страхования.

28.05

Банковский менеджмент

Банковский менеджмент -- это система управленческих воздействий, производимых соответствующими организационными структурами, обеспечивающими непрерывность и своевременность движения кредитных ресурсов с целью достижения микро- и макроэкономических преимуществ.

К микроэкономическим целям относятся устойчивость банковского учреждения, сохранность и доходность ресурсов банка и его клиентов. Макроэкономические цели находятся в сфере стабилизации национальной денежной единицы, максимальной активизации использования материальных и денежных ресурсов в экономике. Качественный, эффективный и адекватный банковский менеджмент позволяет банку не только противостоять негативным макро- и микроэкономическим факторам, ведущим к банкротству, но зачастую адаптирует их к своим целям. Поэтому наличие в банке такого менеджмента является основным условием и гарантией его устойчивости и эффективной работы.

Успешное решение проблемы оптимизации соотношения «прибыльность-риск» при проведении кредитных операций банка во многом определяется применением эффективных приёмов банковского менеджмента.

Умение рисковать в разумных пределах -- один из элементов культуры предпринимательства в целом, а банковской в особенности. Надежность управления банком определяется следующими характеристиками:

компетентностью руководства в стратегическом анализе, планировании, разработке политики и в управленческих функциях;

качеством планирования;

управлением рисками (кредитными, процентными, валютными);

управлением ликвидностью банка;

управлением человеческими ресурсами;

созданием систем контроля: аудит и внутренний аудит, мониторинг доходности, ликвидности рисков;

единой информационной технологией: комплексной автоматизацией документооборота, бухгалтерского учета, текущего анализа и контроля, стратегического планирования.

Совокупность перечисленных выше условий проявляется при реализации банковского менеджмента и его составляющих.

29.05

Банковский менеджмент

Надежность управления банком определяется следующими характеристиками:

компетентностью руководства в стратегическом анализе, планировании, разработке политики и в управленческих функциях;

качеством планирования;

управлением рисками (кредитными, процентными, валютными);

управлением ликвидностью банка;

управлением человеческими ресурсами;

созданием систем контроля: аудит и внутренний аудит, мониторинг доходности, ликвидности рисков;

единой информационной технологией: комплексной автоматизацией документооборота, бухгалтерского учета, текущего анализа и контроля, стратегического планирования.

Совокупность перечисленных выше условий проявляется при реализации банковского менеджмента и его составляющих.

30.05-31.05

Банковский маркетинг

Банковский маркетинг - это деятельность, направленная на доведение банковского продукта до клиента с помощью определенного набора инструментов, в которые входят исследование рынка, реклама, продвижение услуги, стимулирование продаж, послепродажный контроль.

31.05

Банковский маркетинг

Система управления деятельностью АО «АТФ банка» в г. Костанай, включает:

- анализ рынка банковских услуг в регионе, где функционирует банк;

- анализ возможностей банка в оказании услуг;

- анализ сравнительной стоимости услуг банка;

- разработка и внедрение новых видов услуг;

- формирование структуры кредитного портфеля;

- реклама и т.д.

03.06-05.06

Анализ активов и пассивов баланса

Преследуя достижения поставленных целей, АТФ банк уделял большое внимание сбалансированности активов и пассивов. В результате перегруппировки активов возросла величина более доходных активов. Доля работающих активов банка возросла с 92,7% до 97,5%., что существенно влияет на доходность активов банка. При этом банк поддерживал достаточный уровень ликвидности, позволяющий своевременно исполнять свои обязательства перед клиентами.

Рост собственного капитала и привлеченных средств способствовали расширению активных операций банка.

В течение 2012 года наблюдался значительный рост активов с 157,288 млн. тенге до 225,248 млн. тенге.

В целом акцент по размещению активов продолжал смещаться в сторону увеличения доли активных операций с клиентами и, в первую очередь. Кредитования, поскольку именно этот вид активных операций дает наиболее высокий стабильный доход. Кредитные вложения на конец 2012 года возросли и составили 113,610 млн. тенге.

04.06

Анализ активов и пассивов баланса

Таблица 3 Состав активов и пассивов на 31 декабря 2012 и 31 декабря 2011 годов

Наименование

2012 год

2011 год

1

2

3

Активы

Деньги и их эквиваленты

20,577

17,220

Обязательные резервы

2,731

4,684

Средства в других банках

10,820

150

Торговые ценные бумаги

32,081

17,831

Ценные бумаги удерживаемые до погашения

19,634

-

Коммерческие займы и авансы, нетто

127,395

110,489

Основные средства, нетто

6,523

5,441

Прочие активы

5,207

1,476

ИТОГО АКТИВОВ

225,248

157,288

Обязательства

Средства правительства и НБРК

2,675

2,433

Средства банков и финансовых учреждений

55987

41,723

Обязательства перед клиентами

105,757

81,008

Выпущенные долговые ценные бумаги

31,286

13,310

Начисленные % к оплате

1,811

1,455

Прочие обязательства

6,976

1,708

ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

204,483

141,637

Собственный капитал

Уставной капитал

11,931

11,931

Простые акции

4,160

4,160

Привилегированные акции

16,091

16,091

Выкупленные собственные акции

167

21

Резерв переоценки основных средств

854

190

Нераспределенная прибыль

2,977

1,418

Итого собственного капитала

19,755

14,842

Итого обязательств и собственного капитала

225,248

157,288

Высокая доля активов в СКВ в значительной мере позволяет сохранить ликвидность и внутреннюю стоимость активов.

05.06

Анализ активов и пассивов баланса

Изменения, произошедшие в 2012 году в структуре пассивов были связаны с увеличением собственного капитала и привлечением средств клиента.

Высокое качество и разнообразие предлагаемых услуг позволяет формировать значительную часть ресурсной базы за счет средств привлеченных в виде остатков на расчетных счетах и депозитов. Дальнейшая диверсификация операционной деятельности банка привела к созданию сбалансированной структуре пассивов.

Лучшим показателем доверия клиентов к банку являются данные по объемам и активности его клиентов. Темпы роста привлеченных средств в 2012 году продолжали расти. Общая клиентская база превысила 200,403 млн. тенге.

Общий объем остатков на счетах корпоративных клиентов возрос в 1,2 раза и составил на начало 2013 года 24,530 млн. тенге.

В 2012 году существенно увеличился объем размещаемых в банке срочных депозитов корпоративных и частных лиц удельный вес в обязательствах банка составил 38,3%. Активное привлечение банком срочных депозитов позволило ему улучшить показатели ликвидности, а клиентам банка дало возможность повысить доходность своих временно свободных активов.

В 2012 году значительно возросла доля средств привлеченных с других банков, что отражает повышение статуса банка. Объем привлеченных межбанковских депозитов увеличился за год в 2,3 раза и составил 31,2% от общего приема обязательств.

06.06-10.06

Анализ финансовых результатов деятельности банка

Таблица 4 Финансового состояния АТФ банка

Данные балансового отчета

Млн. тенге

Млн. долларов США

Активы

2011

2011

2012

2012

Денежные средства и средства на счетах банков

22,054

34,108

147

219

Ценные бумаги

17,831

51,715

119

332

Кредиты, нетто