Бухгалтерские проводки

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЗАДАЧА №1

Согласно договору с организацией-подрядчиком ОАО «Мир» на 30.03.2010 г. провело модернизацию объекта основных средств на условиях стопроцентной предоплаты, стоимостью 59000 рублей, в том числе НДС 18%.

Объект был введен в эксплуатацию 20.01.08., первоначальная стоимость объекта 265000 руб. Срок полезного использования для целей бухгалтерского учета установлен 7 лет, для налогового учета 5 лет. Метод начисления амортизации линейный. Для списания расходов по модернизации решено использовать амортизационную премию 10%.

Требуется: составить бухгалтерские проводки, с учетом требований НК РФ И ПБУ 18/02.

РЕШЕНИЕ:

в Б/У v в Н/У v

Срок амортизации ОС:

7 лет = 84 мес. 5 лет = 60 мес.

Ежемесячная норма амортизации основного средства:

1/84*100=1,19047% 1/60*100=1,66666%

Ежемесячная сумма начисленной амортизации ОС:

265000 *1,19047% = 3154,75 руб. 265000 *1,66666% = 4416,65 руб.

В январе месяце 2008 г. организация ОАО «Мир» сделает проводку по следующей хозяйственной операции:

Дт 01 / Кт 08 265000,00 руб.

Объект основного средства введен в эксплуатацию.

Амортизация по данному объекту О.С. будет начисляться в следующем месяце после месяца принятия к учету О.С., с февраля месяца 2008 г.

Дт 20 / Кт 02

Начислена амортизация по О.С.

Организация ООО «Мир» в марте месяце 2010 г. провела модернизацию О.С. подрядным способом, будут сделаны следующие проводки:

Дт 60ав / Кт 51 59000 руб.

Выплачен аванс организации-подрядчику на условиях стопроцентной предоплаты

Дт 08 / Кт 60 50000 руб.

Отражена стоимость по модернизации по О.С.

Дт 19 / Кт 60 9000 руб.

Отражен НДС

Дт 60 / Кт 60ав 59000 руб.

Зачтен ранее выплаченный аванс

Дт 01 / Кт 08 50000 руб.

Приняты к учету расходы по модернизации О.С.

В период проведения модернизации О.С., амортизация не начисляется, т.е. она приостанавливается.

По условию задачи организация ООО «Мир» для списания расходов по модернизации хочет использовать амортизационную премию 10%.

Но! В бух.учете нет такого понятия расходов, как амортизационная премия, а налоговом учете есть.

Поэтому в бух.учете все расходы по модернизации О.С. увеличивают остаточную стоимость О.С.

В налоговом учете организация вправе единовременно списать 10 % от стоимости модернизации О.С. на расходы по налогу на прибыль. Остальные 90 % затрат на модернизацию увеличивают остаточную стоимость О.С.

50000 руб.*10%=5000 руб. амортизационная премия

В результате проведения модернизации О.С. остаточная стоимость увеличивается на:

в Б/У v в Н/У v

186131,25+50000= 154583,75+(50000-5000)=236131,25 =199583,75

По условию задачи не сказано, что срок эксплуатации О.С. изменился.

Но так как изменилась остаточная стоимость О.С. с учетом модернизации, организация на оставшийся срок эксплуатации О.С. должна исчислить новую ежемесячную норму амортизации О.С.

С начала эксплуатации О.С. амортизация начислялась в течение 25 месяцев.

Значит в Б/У амортизация будет начисляться еще 59 мес., а в налоговом еще 35 мес.

1/59*100=1,69491% 1/35*100=2,85714%

236131,25*1,69491%= 199583,75*2,85714%=4002,21 руб. ежемесячно =5702,38 руб. ежемесячно

Дт 68 / Кт 77 19210,78

Начислено ОНО по налогу на прибыль

Дт 77 / Кт 68 19210,78

Погашено ОНО по налогу на прибыль

ЗАДАЧА № 2

ООО «Аэлита» занимается торговлей. За февраль 2010 г. работнику основного производства А.И. Иванову было начислено:

- заработная плата в сумме 10000 руб.;

- премия, в соответствии с трудовым договором - 20% от начисленной заработной платы;

- разовая материальная помощь (не предусмотренная коллективным договором) в размере 2500 руб.

Предприятие производит начисление районного коэффициента 15%.

Иванов А.И. имеет сына, ученика 5 класса.

Требуется: составить бухгалтерские проводки по начислению заработной платы, НДФЛ, определить сумму к выплате, с учетом требований НК РФ и ПБУ 18/02.

РЕШЕНИЕ:

Начисляем заработную плату за февраль месяц работнику основного производства:

Дт44 /Кт70 10000,00 руб.

Начислена заработная плата работнику основного производства

Дт44 / Кт 70 2000,00 руб.

Начислена премия работнику основного производства

Дт912 / Кт70 2500,00 руб.

Начислена материальная помощь работнику основного производства

Дт44 / Кт 70 1500,00 руб.

Произведено начисление районного коэффициента работнику основного производства

Общая сумма начисленной заработной платы составила:

16000,00 руб. = (10000+2000+2500+1500)

Удерживаем НДФЛ за февраль месяц:

Согласноп.28, ст.217, Гл. 23 НК РФ, материальную помощь не облагаем НДФЛ (до 4000 рублей совокупного дохода нарастающим итогом за налоговый период)

Предоставляем по НДФЛ стандартные налоговые вычеты: согласно п. 3 ст.218, гл.23 НК РФ 400 руб. на самого работника и согласно п. 4 ст.218, гл.23 НК РФ 1000 руб. на одного ребенка.

(16000 - 2500 - 400 - 1000) * 13% = 1573 руб.

Дт 70 / Кт 68НДФЛ 1573,00 руб.

Удержан НДФЛ с зарплаты за февраль месяц

Итого к выдаче:

16000,00 - 1573,00 = 14427,00 руб.

Дт 70 / Кт 50,51 14427,00 руб.

Выплачена заработная плата работнику основного производства за февраль месяц.

Определяем постоянное налоговое обязательство (ПНО) по налогу на прибыль.

Согласно п.23, ст. 270, гл. 25 НК РФ, суммы материальной помощи не являются расходами, учитываемые в целях налогообложения. А это значит, что материальная помощь в налоговом учете не относиться к расходам организации и не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Отсюда возникает постоянная положительная разница, с которой организация обязана начислить ПНО по налогу на прибыль.

Расход в Б/У v в Н/У v

2500,00 руб. 0,00 руб.(нет расхода)

2500,00 * 20% = 500,00 руб.

Дт 99ПНО / Кт 68 нPr 500,00 руб.

НачисленоПНО по налогу на прибыль.

ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО ДЕЛА В НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

бухгалтерский проводка заработный плата

Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях (за исключением бюджетных организаций) ведется в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 32 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях").

Этот порядок регламентируют следующие нормативные документы:

- Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н;

- отдельные положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), регулирующие порядок учета отдельных объектов и операций;

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.

В соответствии с действующим законодательством бухгалтерский учет в некоммерческой организации должен вестись на основании учетной политики, сформированной в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденным Приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н.

При формировании учетной политики бухгалтеру некоммерческой организации следует исходить из того, что в ней в первую очередь должны найти отражение все способы ведения бухгалтерского учета, применяемые в данной организации, по тем вопросам, по которым законодательство предусматривает несколько возможных вариантов ведения учета либо по которым способы ведения бухгалтерского учета на нормативном уровне вообще не установлены.

Так, например, в нормативных документах не закреплен способ распределения управленческих расходов некоммерческой организации в том случае, когда организация помимо своей основной уставной деятельности осуществляет также предпринимательскую деятельность. В этом случае организация при формировании своей учетной политики может установить любой способ распределения таких расходов, закрепив его в приказе об учетной политике (п. 8 ПБУ 1/98).

Бухгалтерский учет и отчетность некоммерческих организаций (далее НКО) с учетом их своеобразного юридического статуса и налогового режима заслуживает особого внимания.

Для выполнения целевых программ некоммерческой организации следует иметь смету, рассчитанную на определенный период времени, что предусмотрено ст. 3 Закона РФ «О некоммерческих организациях». Под сметой принято понимать документированный финансовый план поступления и расходования денежных средств на финансирование расходов организации.

Требования к составлению сметы доходов и расходов законодательно не определены. В связи с этим некоммерческая организация может самостоятельно определять статьи доходов и расходов сметы, планировать их размер в соответствии с имеющимися источниками средств и направлениями своей деятельности.

Смета утверждается высшим органом управления организации. В случае выполнения нескольких целевых программ составляется смета на каждую из них. По окончании отчетного периода либо при выполнении каждой целевой программы следует составлять отчет об исполнении сметы, который утверждается тем же органом, что и смета. При необходимости сметы можно корректировать, утверждая корректировки высшим органом.

Ограничить те или иные расходы могут только уставные документы либо жертвователи, грантодатели и учредители. Единственное ограничение в части оплаты труда административно-управленческого персонала благотворительной организации (не более 20% финансовых средств, расходуемых организацией за финансовый год) предусмотрено п. 3 ст. 16 Закона РФ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». При этом указанный лимит не распространяется на лиц, участвующих в реализации этих программ.

Если организация выполняет несколько целевых программ, то при распределении административно-хозяйственных расходов она вправе самостоятельно выбрать метод учета таких расходов, отразив его в учетной политике.

Смету желательно составлять таким образом, чтобы на окончание периода, на который она рассчитана, не предполагалось неиспользованных остатков целевых средств.

Данные сметы используются при заполнении отчета о целевом использовании полученных средств (формы № 6) и отчета о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (согласно декларации по налогу на прибыль).

Бухгалтерская отчетность представляется в налоговый орган, в орган статистики, а также другим заинтересованным пользователям (например, жертвователям и грантодателям).

Организация вправе использовать как формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом МФ РФ № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», так и самостоятельно разрабатываемые формы при условии соблюдения общих требований, определенных ПБУ 4/99.

Форма № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» характеризует движение средств, поступающих в распоряжение НКО. Она обязательна для представления только общественными организациями (объединениями), не осуществляющими предпринимательской деятельности и не имеющими, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг).

В отношении других НКО следует отметить, что согласно п. 4 Приказа МФ РФ № 4н им только рекомендовано включать в состав годовой отчетности отчет о целевом использовании полученных средств по форме № 6.

В соответствии с п. 131 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации в отчете о целевом использовании полученных средств НКО «отражают данные по основной (уставной) деятельности об остатках средств, ранее поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов и из иных источников, данные о поступлении (подлежащем поступлении) указанных средств в течение отчетного периода, их расходовании в течение отчетного периода и остатках на конец отчетного периода (года).

Указанные данные заполняются на основе данных, учтенных на счете учета фактических расходов, связанных с деятельностью некоммерческой организации и списанных на уменьшение целевых поступлений».

Под подлежащими к поступлению (начисленными) целевыми поступлениями понимается задолженность по уплате взносов или средств.

В случае превышения произведенных в отчетном периоде расходов над имеющимися целевыми средствами (с учетом остатка на начало отчетного периода) такая разница отражается по статье «Остаток на конец отчетного периода» в круглых скобках. Кроме того, по данному факту приводятся пояснения в пояснительной записке, а в бухгалтерском балансе указанные данные отражаются как прочие оборотные активы.

Обычно НКО заполняют отчет по форме № 6, используя принятую ими смету доходов и расходов.

Если для каких-либо данных, являющихся существенными, в образце формы № 6 не предусмотрены отдельные статьи, организации самостоятельно определяют необходимые расшифровки и включают в форму отчета при его разработке.

Хотя НКО -- это прежде всего организация, для которой извлечение прибыли не является основной целью деятельности, тем не менее она может заниматься и коммерческой деятельностью (привлекая дополнительные средства) для достижения уставных целей, ради которых она создана.

Однако в отличие от коммерческой организации полученная НКО от предпринимательской деятельности прибыль не распределяется между ее участниками, а направляется непосредственно на уставные цели.

Исключение составляют только потребительские кооперативы, поскольку согласно п. 5 ст. 116 ГК РФ полученные им доходы от предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законом и уставом, распределяются между его членами.

При утверждении сметы высшим органом управления НКО в смете должна быть учтена и прибыль от предпринимательской деятельности.

Указанные организации только один раз в год по итогам отчетного года представляют бухгалтерскую отчетность в упрощенном составе:

1) бухгалтерский баланс (форма № 1);

2) отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

3) отчет о целевом использовании полученных средств(форма № 6).

Соответственно эти организации в составе годовой бухгалтерской отчетности не представляют Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отчет о движении денежных средств (форма N 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) и пояснительную записку.

ЛИТЕРАТУРА

1. Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ).

2. Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ).

3. ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль организаций.

4. План счетов и инструкция по его применению.

5. Бухгалтерское дело: Учеб. пособие для вузов / под ред. Проф. Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004. - 382 с.

Размещено на Allbest.ru