Характеристика ОАО "Российские железные дороги"

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Организационная структура объекта практики

В период с 09 июля 2012 года по 03 августа 2012 года я проходила производственную практику в Московском региональном общем центре обслуживания ОАО «РЖД».

В соответствии с уставом открытого акционерного общества «Российские железные дороги», утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 18 сентября 2003 года №585, Общество имеет филиалы следующих видов:

филиалы - железные дороги;

функциональные филиалы, в том числе:

филиалы - перевозочные компании;

филиалы в области технико-экономического и финансового обеспечения;

филиалы в области капитального строительства;

филиалы в области ремонта подвижного состава;

филиалы в области путевого хозяйства;

филиалы в области информатизации и связи;

филиалы в области социальной сферы;

филиалы - проектные бюро;

иные филиалы.

Общество также имеет представительства в иностранных государствах.

Компания МОЦОР ОАО «РЖД» зарегистрирована 23 сентября 2003 года.

Организационно правовая - форма(ОПФ): представительства и филиалы.

Бухгалтерии филиалов возглавляют главные бухгалтеры филиалов. Бухгалтерии филиалов подчиняются руководителям филиалов и главному бухгалтеру Общества.

Вид организации по классификации ОКОГУ: Открытое Акционерное общество Российские железные дороги ОАО «РЖД».

2. Функции

1. Ведение бухгалтерского учета в отделе бухгалтерского учета и отчетности.

2. Взаимодействие с финансовыми и налоговыми отделами отделений дороги и служба и дороги по вопросам исполнения документов и представления необходимой информации руководству.

Виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

1. Предоставление прочих видов деятельности.

2. Деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита, консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления предприятием

3. Деятельности в области бухгалтерского учета и аудита

4. Деятельности в области бухгалтерского учета

Предприятием дороги является:

ДИ - дирекция инфраструктуры

ДСС - Дирекция социальной сферы

АХЦ - Административно-хозяйственный центр

3. Объект практики

Общество применяет журнально-ордерную форму счетоводства с использованием специализированных программных продуктов, таких как:

1. Единая корпоративная автоматизированная система управления финансами и ресурсами (ЕК АСУФР), 1С-бухгалтерия и других разработанных при соблюдении российских методологических правил бухгалтерского учета.

2. МСФУ (совмещает в себе принтер, сканер и копир)

3. Персональный компьютер

Организация учета:

Ведение бухгалтерского учета и формирование отчетности осуществляет бухгалтерская служба (Бухгалтерская служба Общества включает в себя:

Департамент бухгалтерского учета;

Департамент налоговой политики и методологии налогового учета;

службы бухгалтерского и налогового учета железных дорог и бухгалтерии функциональных филиалов, бухгалтерии, действующие в структурных подразделениях филиалов (далее - бухгалтерии).)

Информационные связи бухгалтерии со структурными частями объекта практики производятся с помощью следующих средств:

· Телефоны

· Факсы

· Сеть интернет (внутренняя связь)

· Курьер

Учет оплаты труда

1. Разработка условий коллективного договора, трудовых договоров, проведение переговоров с представителями трудового коллектива, заключение коллективного договора осуществляется в установленном ОАО «РЖД» порядке.

2. ЦДТВ заключает (расторгает) трудовые договоры, дополнительные соглашения к трудовым договорам, осуществляет прием (увольнение) работников на работу, заключают договоры о полной материальной ответственности и договоры о коллективной (бригадной) материальной ответственности в соответствии с разделом 3 настоящего Регламента и установленном ОАО «РЖД» порядке.

3. ЦДТВ разрабатывает Положение о премировании. Правила внутреннего трудового распорядка, прочие локальные нормативные акты в установленном ОАО «РЖД» порядке.

4. ЦДТВ осуществляет документальное оформление первичных документов кадрового учета (приказов о приеме на работу, увольнении, о направлении работников командировку, о премировании), ведет табели учета рабочего времени, оформляет прочие документы.

5. В случае приема, увольнения работников, ОЦО, ЦДТВ руководствуются законодательством РФ и внутренними нормативными актами ОАО «РЖД». В случае перевода работников ОАО «РЖД» на другую постоянную работу в ОАО «РЖД» ОЦО и ЦДТВ руководствуются законодательством РФ, а также «Порядком оформления перевода работников ОАО «РЖД» на другую постоянную работу в ОАО «РЖД» (утв. Приказом ОАО «РЖД» от 12.09.2005 №137)\ и иными внутренними нормативными актами ОАО «РЖД». При приеме, увольнении, переводе на другое место работы работников, ЦДТВ представляет в ОЦО необходимые из перечисленных ниже документов:

- копию Трудового договора;

- копии Договора о полной материальной ответственности. Договора о коллективной (бригадной) материальной ответственности (в случае заключения);

- копию «Приказа (распоряжения) о приеме работника на работу» (форма №Т-1) - для подтверждения факта назначения работника на должность;

- копию «Приказа (распоряжения) о переводе работника на другую работу» (форма №Т-5);

- копию «Приказа (распоряжения) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)» (форма №Т-8).

- справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) с прежнего места работы сотрудника ЦДТВ - с начала налогового периода (года), в котором ОАО «РЖД» заключило с работником трудовой договор (при наличии);

- заявление работника в бухгалтерию на предоставление стандартных налоговых вычетов (при наличии);

- индивидуальные сведения, необходимые для исчисления единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

- копию подписного листа о присоединении к Договору негосударственного пенсионного обеспечения (форма №203);

- заявление работника в бухгалтерию о присоединении к Договору негосударственного пенсионного обеспечения (форма №204);

- копию исполнительного листа (на удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, в пользу государства, разных организаций и лиц), соглашение об уплате алиментов;

- заявление работника на удержание ссуды, перечисления в банк (с обязательным указанием реквизитов на перечисление денежных средств). Копии представляемых в ОЦО документов должны быть заверены подписью уполномоченного представителя ЦДТВ.

6. ЦДТВ представляет в ОЦО «Табель учета рабочего времени» (форма №Т-13) на работников ЦДТВ два раза в месяц не позднее, чем за три рабочих дня до выплаты аванса, а также в течение двух дней по окончании расчетного месяца. Частными регламентами взаимодействия между ОЦО и ЦДТВ могут быть предусмотрены иные сроки предоставления документов. Ответственность за достоверность ведения «Табеля учета рабочего времени» (форма N Т-13) и документов, приложенных к нему, возлагается на лиц, оформивших и подписавших указанные документы.

Вместе с «Табелем учета рабочего времени» (форма №Т-13) ЦДТВ представляет в ОЦО следующие документы:

- при направлении работника ЦДТВ в командировку, - заверенная копия «Приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку» (форма N Т-9);

- «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора» (формы Т-8, Т-8а) - не позднее чем за три рабочих дня, предшествующих дню увольнения работника;

- при уходе работника ЦДТВ в отпуск - «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику» (форма №Т-6) - не позднее, чем за 7 рабочих дней до начала отпуска; - при оказании материальной помощи к отпуску - «Приказ об оказании материальной помощи к отпуску» - не позднее, чем за 7 рабочих дней до начала отпуска;

- Приказ о премировании работников ЦДТВ не позднее, чем за пять рабочих дней до выплаты заработной платы;

- при болезни работника ЦДТВ - листок временной нетрудоспособности и протокол заседаний комиссии по социальному страхованию (в случае необходимости) - в течение трех дней после их подписания;

- заявление работника на удержание ссуды, на перечисления в банк и других удержаниях из заработной платы;

- другие оправдательные документы, оформленные надлежащим образом, подтверждающие отсутствие на работе по уважительным причинам (справки лечебных заведений, повестки о вызове в военкомат, судебные и правоохранительные органы и т.д.);

- прочие документы (справки лечебных заведений, повестки о вызове в военкомат, судебные и правоохранительные органы и т.д.) - в течение дня после их подписания.

7. Прочие первичные документы, созданные ЦДТВ в рамках осуществления расчетов с персоналом по оплате труда, передаются в ОЦО не позднее двух дней, следующих за днем их создания. Ответственность за правильность составления соответствующих первичных документов, достоверность отраженных в них данных, а также своевременность представления в ОЦО возлагается на ЦДТВ.

8. ЦДТВ получает от работников документы, необходимые для оформления пластиковой карты, а также передает указанные документы в обслуживающий банк. Полученные сведения из банка о пластиковых картах ЦДТВ передает в ОЦО не позднее 2 дней, следующих за днем получения карт.

9. ОЦО осуществляет начисление заработной платы, ведение лицевых счетов работников ЦДТВ по форме №Т-54а, определяет суммы страховых взносов, базой для исчисления которых являются выплаты и иные вознаграждения (в т.ч. суммы начисленной оплаты труда), в соответствии с требованиями законодательства РФ, внутренних нормативных актов ОАО «РЖД».

10. ЦДТВ определяет по каждому работнику виды (код) выплат, учитываемых при исчислении заработной платы, пособий, компенсаций, премий, отпускных, прочих сумм в соответствии с Номенклатурой наименований и кодов видов выплат и удержаний из них работников ОАО «РЖД», направленной для руководства письмом от 30.11.2006 г. №ЦБСБм-11/279 (в действующей редакции). На основании полученных от ЦДТВ первичных документов, ОЦО определяет сумму пособий, компенсаций, отпускных и прочих выплат. ЦДТВ обеспечивает присвоение каждому структурному подразделению код места возникновения затрат (МВЗ), определяет статьи расходов по каждому работнику и передает данную информацию в ОЦО. Определение статьи расходов должно производиться ЦДТВ в соответствии с Номенклатурой доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД».

11. Заработная плата в ЦДТВ выплачивается в соответствии с условиями коллективного договора ЦДТВ два раза в месяц. При выплате заработной платы, прочих сумм в безналичном порядке, перечисление денежных средств осуществляет ОЦО на основании Заявки на осуществление платежа, составленной ЦДТВ.

12. ОЦО осуществляет выдачу расчетных листков в следующем порядке:

- расчетные листки, запечатанные в конверт, предоставляются работнику ЦДТВ назначенному приказом ЦДТВ (при предъявлении заверенной копии приказа) в течение трех дней после выплаты заработной платы сотрудникам ЦДТВ за отчетный месяц;

- направляются почтой в адрес кадровой службы ЦДТВ, при невозможности передать уполномоченному работнику ЦДТВ;

- в случае наличия доступа к системе ведения учета заработной платы, в части формирования расчетных листков работников ЦДТВ, согласованного с ОЦО, уполномоченный приказом работник ЦДТВ самостоятельно распечатывает расчетные листки по заработной плате из системы и обеспечивает их выдачу работникам ЦДТВ.

13. ЦДТВ по вопросам расчета заработной платы обращается в ОЦО. ЦДТВ оформляет Запрос (Приложение №1) с изложением вопроса о порядке исчисления заработной платы и представляет его в ОЦО. ОЦО в течение трех рабочих дней, следующих за днем получения Запроса, представляет ЦДТВ сведения по вопросам указанным в Запросе.

14 ОЦО формирует сведения индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования по работникам ЦДТВ и передает ЦДТВ для проверки сведений о страховом стаже работников. После получения от ЦДТВ подтверждения о правильности отчета ОЦО направляет его в Пенсионный Фонд РФ.

15. ОЦО формирует и представляет в Фонд социального страхования РФ «Расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации».

16. ОЦО осуществляет формирование Справок по форме 2-НДФЛ в сроки, установленные для передачи в налоговые органы. По Запросу ОЦО формирует Справки о заработной плате, а также Справки по форме 2-НДФЛ в течение двух рабочих дней после получения Запроса. Оформленные справки подлежат передаче ЦДТВ не позднее дня, следующего за днем их оформления. ОЦО несет ответственность за достоверность указанных в Справках сведениях, сформированных на основании представленных ЦДТВ документов.

17. ОЦО в соответствии с п. 1.3. настоящего Регламента несет ответственность за полноту, своевременность и достоверность отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета хозяйственных операций, связанных с расчетами с персоналом по оплате труда.

18. В связи с проведением ежегодного аудита консолидированной финансовой отчетности ОАО «РЖД», подготовленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), ЦДТВ обеспечивает заполнение таблиц, содержащих сведения кадрового и управленческого учета. На кадровую службу ЦДТВ возлагаются обязанности по проверке уже имеющихся в таблицах кадровых данных; заполнение кадровых данных на вновь принятых сотрудников с указанием стажа работы в отрасли, даты вступления в НПФ «Благосостояние», даты рождения, даты приема / увольнения, сведений о наличии знака «Почетный железнодорожник» и иных таблиц, содержащих сведения кадрового учета. На ОЦО возлагается обязанность по расчету среднего заработка для заполнения соответствующих граф таблиц. ОЦО обеспечивает заполнение таблиц, содержащих данные бухгалтерского и налогового учета.

19. Инвентаризация расчетов по оплате труда осуществляется в соответствии с разделом 3 настоящего Регламента.

Учет материальных ресурсов

1. Единицей бухгалтерского учета материально-производственных запасов являются номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п. - в зависимости от вида материально-производственных запасов.

2. Материально-производственные запасы для целей принятия к бухгалтерскому учету оцениваются в зависимости от способа поступления - приобретение за плату, изготовление собственными силами, безвозмездное поступление и так далее.

3. Материально-производственные запасы, не принадлежащие Обществу, переданные ему по договорам комиссии, хранения и т.п., учитываются на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной в соответствующих договорах и приемо-передаточных документах (актах, накладных и так далее).

4. Поступление материально-производственных запасов отражается с использованием счета учета заготовления и приобретения материальных ценностей и счета учета отклонений в стоимости материальных ценностей.

5. Затраты по содержанию складского хозяйства филиалов, их структурных подразделений учитываются в составе общехозяйственных расходов.

6. Материалы - вид материально-производственных запасов, к которому относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы, - учитываются на счете учета материалов по учетным ценам.

Принятие материалов к учету осуществляется после полного завершения процесса их заготовления (включая процедуры доставки на склады, доведения до состояния, пригодного к использованию, - просушка, антикоррозийная обработка и так далее). Общество признает завершенным процесс заготовления материалов в момент их передачи из снабжающего подразделения в подразделение-пользователь.

В качестве учетных цен на материалы, приобретенных за плату, применяются установленные договором поставки цены непосредственно на приобретаемые Обществом материалы. Другие расходы, отдельно указанные в договоре поставки и формирующие фактическую себестоимость приобретаемых Обществом материалов, учитываются в составе транспортно-заготовительных расходов. Расходы, связанные с внутренним перемещением материалов относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) филиалов, их структурных подразделений.

Определение доли списания суммы отклонений в стоимости материалов или по отдельным видам или группам материалов производится пропорционально учетной стоимости материалов, исходя из отношения суммы остатка величины отклонения на начало месяца (отчетного периода) и текущих отклонений за месяц (отчетный период) к сумме остатка материалов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода) по учетной стоимости.

Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который следует использовать при списании отклонения на увеличение (удорожание) учетной стоимости израсходованных материалов.

Накопленные на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» Плана счетов Общества суммы списываются (сторнируются - при отрицательной разнице) с этого счета на счета учета затрат, реализации, внутрихозяйственных расчетов и счета учета недостач и потерь от порчи ценностей в доле, исчисляемой в вышеуказанном порядке.

При приобретении материалов за счет привлеченных заемных средств Общество принимает следующий порядок учета процентов за пользование заемными средствами:

проценты по коммерческим кредитам, предоставленным поставщиками материалов в вексельной или иной форме, формируют фактическую себестоимость данных материалов;

проценты по кредитам и займам, привлеченным для приобретения материалов, признаются прочими расходами Общества в том отчетном периоде, когда они были начислены согласно условиям договоров.

7. В соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными приказом Минфина России от 26 декабря 2002 года N135н, специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления включены для целей бухгалтерского учета в состав оборотных активов и учитываются с использованием отдельного субсчета счета учета материалов.

Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи, приведенным в распоряжении МПС России от 9 сентября 2002 года №497 р «О типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам организаций федерального железнодорожного транспорта», не превышает 12 месяцев, списывается в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) по мере передачи (отпуска) сотрудникам филиалов, их структурных подразделений в корреспонденции с отдельным субсчетом счета учета специальной одежды в эксплуатации.

Для обеспечения сохранности указанного имущества после списания его стоимости осуществляется учет на забалансовом счете 014 «Имущество со сроком полезного использования менее 12 месяцев, переданное в эксплуатацию».

Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно норм выдачи превышает 12 месяцев, погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.

Начисление погашения стоимости специальной одежды в бухгалтерском учете отражается по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) с момента ее передачи (отпуска) сотрудникам филиалов, их структурных подразделений в в корреспонденции с отдельным субсчетом счета учета специальной одежды.

8. В случае неотфактурованных поставок покупные материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету филиалами Общества, их структурными подразделениями в зависимости от способа приобретения материально-производственных запасов:

при централизованном приобретении - по цене, имеющейся в «Росжелдорснабе» - филиале ОАО «РЖД» по всей номенклатуре материально-производственных запасов;

при децентрализованном приобретении - по текущей рыночной цене (цене последних по времени закупок).

Кроме того, стоимость данных материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете с учетом соответствующих транспортно-заготовительных расходов.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по неотфактурованным поставкам, в соответствии с которым филиалы Общества передают по внутрихозяйственным расчетам в филиал «Росжелдорснаб» суммы кредиторской задолженности по неотфактурованным поставкам, предусмотрен письмом Департамента бухгалтерского учета от 13 марта 2008 года N исх-2335/ЦБС

Материально-производственные запасы (кроме товаров, учитываемых по продажным (розничным) ценам), списываемые в производство, продаваемые на сторону, выбывающие по прочим основаниям, оцениваются по средней себестоимости.

При учете списания материалов в Единой корпоративной системе управления финансами и ресурсами (ЕК АСУФР) применяется скользящая оценка, исходя из определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска, в расчет которой включается количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления материалов до момента отпуска их в производство, продажи на сторону или выбытия по прочим основаниям.

В случаях использования отличной от ЕК АСУФР программы допускается применение взвешенной оценки материально-производственных запасов, исходя из среднемесячной фактической себестоимости, в расчет которой включаются количество и стоимость материально-производственных запасов на начало месяца и все поступления за месяц.

Учет основных средств

1. Раскрытие информации в отношении объектов основных средств осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).

Объекты основных средств Общества принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, определяемой в зависимости от способа поступления - приобретения за плату, создания собственными силами (строительства), безвозмездного получения и иных способов.

Объекты, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки, объекты природопользования, объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.), независимо от их стоимости учитываются в составе основных средств.

2. Общество не признает в качестве основных средств объекты, в отношении которых при принятии к учету (в момент квалификации) принято решение об отчуждении их в пользу других юридических и физических лиц - предполагается перепродажа, мена и т.п. В этом случае объект квалифицируется Обществом в качестве «товара».

3. Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01, и стоимостью не более 20000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества в составе материально-производственных запасов.

При передаче в эксплуатацию данных активов в целях обеспечения их сохранности в производстве или эксплуатации организуется надлежащий контроль за их движением, посредством закрепления данных активов за материально-ответственными лицами Общества, филиалов и их структурных подразделений с отражением их стоимости на забалансовом счете 020 «Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемые в качестве материально-производственных запасов, переданных в производство».

4. Активы стоимостью не более 20000 рублей за единицу, учтенные до 01 января 2008 года по счету учета вложений во внеоборотные активы, отражаются по дебету счета учета материалов в корреспонденции с кредитом счета учета вложений во внеоборотные активы с последующим списанием на счета учета затрат при передаче их в производство или в эксплуатацию.

5. Единицей бухгалтерского учета объекта основных средств признается инвентарный объект.

Объекты Единой магистральной цифровой связи Общества (ЕМЦСС) на железных дорогах - филиалах Общества учитываются в соответствии с Методикой раздельного учета станционного оборудования и линейно-кабельных сооружений (поволоконно или по группам волокон), утвержденной ОАО «РЖД» 12 декабря 2005 года.

6. Учет специальных инструментов, специальных приспособлений, специального оборудования ведется Обществом в порядке, предусмотренным для учета основных средств, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).

7. Учет грузовых вагонов инвентарного парка Общества (операций по приобретению, принятию к учету, расчету амортизационных отчислений, переоценке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации, списанию с учета) осуществляется Департаментом бухгалтерского учета.

Распределение стоимости грузовых вагонов и их амортизации по железным дорогам производится ежемесячно пропорционально полезному парку грузовых вагонов Общества, находящихся на железных дорогах.

8. Начиная с 1 января 2006 года приобретаемые книги и брошюры, иные издания (библиотечный фонд Общества) подлежат учету в составе основных средств либо материально-производственных запасов в зависимости от их стоимости, в соответствии с пунктом 3 настоящего раздела.

9. В составе внеоборотных активов выделяются квартиры и жилые дома, принадлежащие Обществу на праве собственности, за исключением случаев, когда квартиры приобретаются с целью их перепродажи или передачи в счет погашения каких-либо обязательств.

10. По завершении работ по достройке, дооборудованию, модернизации и реконструкции объекта основных средств, затраты, учтенные на счете учета вложений во внеоборотные активы увеличивают первоначальную (восстановительную) стоимость этого объекта основных средств и списываются в дебет счета учета основных средств.

11. В случае частичной ликвидации объектов основных средств одновременно со списанием части их первоначальной (восстановительной) стоимости в той же пропорции, списывается и сумма накопленных по ним амортизационных отчислений.

12. При внутрихозяйственном перемещении объектов основных средств между филиалами и их структурными подразделениями передается первоначальная (восстановительная) стоимость, сумма накопленных амортизационных отчислений, сумма дооценки и доходов будущих периодов, относящиеся к этим объектам.

13. Объекты основных средств, принятые на ответственное хранение учитываются на забалансовом счете учета товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах.

14. Общество применяет линейный способ амортизации основных средств. Амортизация по объектам основных средств начисляется ежемесячно путем применения установленных норм, исчисленных в зависимости от срока полезного использования объекта.

15. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается при их принятии к бухгалтерскому учету комиссией и утверждается руководителем соответствующего филиала и его структурного подразделения на основе паспорта объекта, иных технических документов, либо на основании оценки технических служб Общества, действующих в его филиалах и их структурных подразделениях в соответствии с внутренними документами Общества.

Срок полезного использования объектов основных средств определяется в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года N1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», распоряжением Общества от 30 октября 2003 года №43 р «О порядке определения сроков полезного использования основных средств при их принятии к бухгалтерскому учету в ОАО «РЖД» и Указателем инвентарных объектов основных средств открытого акционерного общества «Российские железные дороги», утвержденным распоряжением Общества 13 марта 2007 года №395 р.

16. Пересмотр срока полезного использования объектов основных средств, подвергшихся восстановлению осуществляется только в случае улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования соответствующего объекта основных средств. Решение о пересмотре срока полезного использования принимается комиссией.

В этом случае годовая сумма амортизационных отчислений определяется Обществом исходя из расчета остаточной стоимости объекта основных средств, с учетом затрат на модернизацию (реконструкцию) и пересмотренного срока полезного использования.

В ином случае (пересмотр сроков полезного использования не производился) годовая сумма амортизационных отчислений определяется Обществом исходя из расчета остаточной стоимости соответствующего объекта основных средств, с учетом затрат на модернизацию (реконструкцию) и оставшегося ранее установленного срока полезного использования.

Учет затрат на производство и реализации продукции, работ и услуг

1. ЦДТВ заключает договоры, связанные с приобретением (реализацией) товаров (работ, услуг), с контрагентами в соответствии с разделом 5 настоящего Регламента.

2. ЦДТВ осуществляет самостоятельно операции по выставлению счетов на оплату товаров (работ, услуг) контрагентам. Структурные подразделения ЦДТВ в рабочем порядке согласуют операции по выставлению счетов с ОЦО, либо определяют порядок выставления счетов дополнительными положениями к данному Регламенту.

3. ЦДТВ осуществляет приемку товаров (работ, услуг), проверяет: соответствие фактически поставленного товара (выполненных работ, оказанных услуг) положениям договора; правильность оформления первичных документов (накладная, акт-приемки, счет-фактура), подтверждающих факт сдачи-приемки товаров (работ, услуг). Работник ЦДТВ, ответственный за приемку товаров (работ, услуг), подписывает первичные документы, предоставленные поставщиками товаров (работ, услуг). На первичных документах, подтверждающих оказание (работ, услуг), ЦДТВ делает отметку с указанием места возникновения затрат (МВЗ) и статьи расходов в соответствии с Номенклатурой доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД». Первичные документы, полученные от поставщиков товаров (работ, услуг), ЦДТВ предоставляет в ОЦО не позднее двух дней следующих за днем их получения.

4. ЦДТВ контролирует своевременность и полноту осуществления платежей (в т.ч. платежей, списанных в безакцептном порядке) в счет погашения обязательств по договорам.

5. ЦДТВ осуществляет контроль за своевременностью поставки товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

6. ОЦО осуществляет проверку правильности оформления первичных документов, предоставленных ЦДТВ.

7. ОЦО в соответствии с п. 1.3. настоящего Регламента несет ответственность за полноту, своевременность и достоверность отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета хозяйственных операций, связанных с расчетами со сторонними организациями.

8. Инвентаризация расчетов со сторонними организациями осуществляется в соответствии с разделом 3 настоящего Регламента.

Учет денежных, расчетных и кредитных операций

Кассовые операции осуществляет кассир, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. В договоре предусматривается ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе и правильное оформление документов. Поступление денежных средств в кассу оформляется приходным ордером (форма №КО-1). Выдача денежных средств оформляется расходным ордером (форма №КО-2). Отрывные квитанции заверяются печатью организации, после регистрации в Журнале регистрации приходных и расходных ордеров, передаются лицу получающему или сдающему денежные средства. Из кассы могут быть выданы денежные средства, только лицу, который указан в расходном кассовом ордере. Документы, которые приложены к расходным кассовым ордерам, кассир погашает печатью «Оплачено», с указанием даты. Все поступления и выдачи учитываются в кассовой книге. В конце дня кассир подсчитывает остаток денежных средств в кассе и сверяет с кассовой книгой.

Выдача авансов осуществляется подотчетным лицам на хозяйственные, командировочные и представительские расходы. Размер выдачи денежных средств на командировочные расходы, зависит от срока командировки.

Документы, оформляемые при направлении работника в командировку:

1) Приказ о направлении работника в командировку (форма №Т-9, если группа лиц форма №Т-9а)

2) командировочное удостоверение (форма №Т-10)

3) служебное задание для направления в командировку (форма №Т-10а)

4) авансовый отчет (форма №АО-1)

Обработка авизо:

Операции, составляющие внутрихозяйственные расчеты,

отражаются:

двумя проводками, если вышестоящее подразделение (филиал или его структурное подразделение) выступает в качестве одной из сторон проводки (является передающей или получающей стороной);

тремя проводками, в случае, если вышестоящее подразделение не является ни передающей, ни получающей стороной.

Первую проводку отражает, к которому поступил документ от других юридических и физических лиц, являющийся основанием для отражения операции, отражаемой в учете одновременно двумя структурным подразделениями;

передающее подразделение

- для операций по передаче материальных ценностей подразделение, оказавшее услуги (выполнившее работы) другому структурному подразделению.

Подразделение, сделавшее первую проводку по счету 79, передает авизо в вышестоящее подразделение, за исключением случая, когда это подразделение осуществляет передачу в подчиненные структурные подразделения.

На уровне вышестоящего подразделения делается вторая проводка (внутренняя по 79 счету), закрывающая образовавшееся сальдо на счете 79 у передающего подразделения. Авизо передается подразделению - получателю.

Подразделение - получатель, получив авизо, делает третью проводку, которая следует из содержания полученного авизо.

В случае, когда передающим подразделением является вышестоящее подразделение, а получающим подразделением - подчиненные ему структурные подразделения, авизо составляется в двух экземплярах и передается структурному подразделению - получателю.

Учет финансовых результатов и резервов

1. ЦДТВ заключает договоры на реализацию товаров (работ, услуг) в соответствии с разделом 5 настоящего Регламента.

2. ЦДТВ оформляет первичные документы, подтверждающие факт реализации товаров (работ, услуг). Оформленные первичные документы передаются в ОЦО не позднее дня, следующего за днем их оформления.

3. На основании данных хозяйственных договоров с контрагентами, первичных документов, представленных ЦДТВ, ОЦО определяет величину выручки, подлежащую отражению в регистрах бухгалтерского и налогового учета.

4. ЦДТВ оформляет первичными документами и предоставляет ОЦО сведения о фактически произведенных в отчетном периоде расходах, на основании которых ОЦО рассчитывает стоимость незавершенного производства на конец отчетного периода. Оформленные первичные документы предоставляются ЦДТВ в ОЦО не позднее дня, следующего за днем их оформления.

5. В случае аннулирования производственных заказов (договоров), прекращения производства, не давшего продукции, ЦДТВ документально оформляет факт закрытия производства (аннулирования заказа), а также подтверждает сведения о фактически произведенных расходах, связанных с прекращением производства (аннулированием заказов), первичными документами, которые подлежат передаче в ОЦО не позднее дня, следующего за днем их оформления.

6. В случае выявления в отчетном году прибыли (убытка), относящегося к прошлым отчетным периодам, а так же доходов (расходов), ЦДТВ оформляет первичные документы, подтверждающие указанные факты. Оформленные первичные документы подлежат передаче в ОЦО не позднее дня, следующего за днем их оформления.

7. В случае безвозмездного оказания услуг ЦДТВ документально оформляет факт произведенных расходов. Оформленные первичные документы передаются в ОЦО не позднее дня, следующего за днем их оформления.

8. ОЦО на основании предоставленных ЦДТВ первичных документов формирует счета-фактуры. Руководитель ОЦО подписывает сформированные счета-фактуры и передает их ЦДТВ не позднее 2-х дней, следующих за днем их формирования. Руководитель ЦДТВ подписывает счета-фактуры, полученные от ОЦО, в день получения. Оформленные и подписанные счета-фактуры ЦДТВ передает контрагенту.

9. ОЦО в соответствии с п. 1.3. настоящего Регламента несет ответственность за полноту, своевременность и достоверность отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета хозяйственных операций, связанных с формированием финансового результата.

Учет налогообложения

1. ОЦО ведет бухгалтерский и налоговый учет ЦДТВ, формирует бухгалтерскую, налоговую отчетность и отчетность по внебюджетным фондам ЦДТВ. Сформированная отчетность представляется ОЦО в Департамент бухгалтерского учета Бухгалтерской службы ОАО «РЖД», Департамент налоговой политики и методологии налогового учета Бухгалтерской службы ОАО «РЖД», налоговые органы и государственные внебюджетные фонды по месту учета ЦДТВ в качестве налогоплательщика. Бухгалтерская отчетность ЦДТВ подписывается руководителем ОЦО или уполномоченным им лицом, а также руководителем ЦДТВ или уполномоченным им лицом. Налоговая отчетность ЦДТВ, предоставляемая в налоговые органы и государственные внебюджетные фонды по месту учета ЦДТВ в качестве налогоплательщика, подписывается руководителем ЦДТВ или уполномоченным представителем ЦДТВ. В течение 5 рабочих дней после сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности ОЦО передает ЦДТВ копии указанных форм отчетности с отметкой контролирующих органов.

2. Для формирования форм управленческой и статистической отчетности ОЦО предоставляет необходимые данные ЦДТВ. Ответственность за формирование форм управленческой и статистической отчетности, а также ее последующее представление в вышестоящие подразделения возлагается на ЦДТВ. Для формирования форм управленческой и статистической отчетности ЦДТВ предоставляется доступ в систему ЕК АСУФР по функциональности на просмотр своей балансовой единицы. Доступ в систему ЕК АСУФР предоставляется в установленном ОАО «РЖД» порядке. ОЦО в течение трех дней на основании запроса ЦДТВ представляет сведения, необходимые для формирования форм внешней и внутренней статистической отчетности.

3. ОЦО совместно с ЦДТВ взаимодействует с представителями налоговых органов, государственных внебюджетных фондов, аудиторами, ревизорами Центра «Желдорконтроль», предоставляет в установленные сроки сведения, необходимые для аудита бухгалтерской и налоговой отчетности ЦДТВ. Объем предоставляемых сведений согласуется уполномоченными работниками ОЦО и руководителем проверяемого подразделения ЦДТВ. Акт проверки подписывается руководителем ЦДТВ и руководителем ОЦО.

бухгалтерский инвентаризация оплата отчетность

Размещено на Allbest.ru