Организация бухгалтерского учета на предприятии с применением ПЭВМ
Бухгалтерский учет как инструмент контроля за направлениями использования хозяйственных средств, индикатор финансового положения предприятия. Работа с первичными документами, составление отчетности при помощи прикладного комплекса "1C – Предприятие".
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 07.08.2013 |
Размер файла | 90,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Санкт-Петербургский государственный технологический институт (Технический университет)
Факультет экономики и менеджмента
Кафедра финансов и статистики
Курсовой проект
по дисциплине "Бухгалтерский учет"
на тему: Организация бухгалтерского учета на предприятии с применением ПЭВМ
Студентов группы 768
Грузова Е.А.
Бурмистрова И.С.
Руководитель проекта
Михайлова Н.В.
Санкт-Петербург 2009
Содержание
Введение
1. Основная часть
1.1 Задание
1.2 Учётная политика предприятия
1.3 Журнал регистрации хозяйственных операций
2. Расчёты к журналу регистрации хозяйственных операций
2.1 Расчет командировочных расходов
2.2 Расчёт величины налога на доходы
2.3 Расчет расхода материалов на производство
2.4 Расчет амортизации основных средств
2.5 Расчёт износа нематериальных активов
2.6 Расчёт косвенных расходов
2.7 Расчет себестоимости продукции
3. Заполнение учетных регистров
3.1 Мемориально-ордерная форма ведения учета
3.2 Регистрационный журнал мемориальных ордеров за декабрь 2009 г.
3.3 Оборотные ведомости по аналитическим счетам за декабрь 2009 г.
3.4 Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2009 г.
4. Анализ финансовых результатов деятельности и финансового состояния предприятия
4.1 Анализ финансовой устойчивости предприятия
4.2 Анализ ликвидности и платежеспособности
4.3 Анализ деловой активности
4.4 Анализ показателей рентабельности
Выводы
Введение
Темой данного курсового проекта является организация и ведение бухгалтерского учета на предприятии.
От того, как организован и поставлен бухгалтерский учет на предприятии и какое внимание ему уделяется руководителями, во многом зависит процветание предприятия. Правильно и грамотно ведущийся бухгалтерский учет является инструментом контроля за направлениями использования хозяйственных средств, а так же является индикатором финансового положения предприятия.
В зависимости от метода ведения бухгалтерского учета, который определяется в учетной политике предприятия на отчетный период, можно минимизировать налоговые отчисления государству, а так же максимально отодвинуть сроки их уплаты. Также принятый метод учета затрат и формирования различных фондов помогает оптимизировать и уменьшить себестоимость, сгладить ее колебание в отчетном периоде, а значит увеличить стабильность предприятия и укрепить доверие кредиторов и акционеров. С другой стороны, автоматизация рабочих мест позволяет сократить штат бухгалтеров на предприятии и существенно облегчить им рутинную работу, направив потенциал работников на более ответственные и творческие задания, и это то же даст экономию средств.
Целью данной работы является овладение основами бухгалтерского учета и финансового анализа, приобретение навыков в работе с первичными документами, тренировка в составлении отчетности, а так же освоение прикладного комплекса "1C - Предприятие".
1. Основная часть
1.1 Задание
Объектом учета является малое государственное предприятие ООО "Колорит". Фирма существует несколько лет и производит следующую продукцию:
Водоэмульсионную белую краску универсальную для внутренних и наружных работ "Орион-Люкс".
Водоэмульсионную белую краску для внутренних работ "Орион".
Шпатлевку для внутренних работ "Орион - ША".
Таблица №1 "Характеристика продукции ООО "Колорит"
Название |
Вид фасовки |
Цена упаковки, руб. (с учетом НДС) |
Организация - потребитель продукции |
|
Орион-Люкс |
п/э банка 2 кг. п/э бидон 50 кг. |
150 3000 |
Магазины, строит. орган. (УНР, ДСК) |
|
Орион |
п/э банка 2 кг. п/э бидон 50 кг. |
130 2500 |
Магазины, строит. организации (УНР, ДСК) |
|
Орион - ША |
п/э мешок 40 кг. |
720 |
Строительные организации (УНР, ДСК) |
Таблица №2 "Остатки на счетах МГП "Колорит" на 01.12"
№ счетов |
Актив |
Сумма, руб. |
№ счетов |
Пассив |
Сумма, руб. |
|
01 |
"Основные средства" |
26049,90 |
02 |
"Амортизация основных средств" |
5089,79 |
|
10 |
"Материалы" |
237439,82 |
80 |
"Уставный капитал" |
9700,00 |
|
10-9 |
"Инвентарь и хозяйственные принадлежности" |
73025,00 |
83 |
"Добавочный капитал" |
25892 |
|
97 |
"Расходы будущих периодов" |
350,01 |
84 |
"Нераспределенная прибыль" |
299747,96 |
|
50 |
"Касса" |
423,81 |
70 |
"Расчеты с персоналом по оплате труда" |
33900 |
|
51 |
"Расчетный счет" |
40229,10 |
69 |
"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" |
176,5 |
|
76 |
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
1368,65 |
||||
68 |
"Расчеты по налогам и сборам" |
1642,74 |
||||
Итого: |
377517,64 |
Итого: |
377517,64 |
Таблица №3 "Сальдо по счету 01 "Основные средства"
Наименование основных средств |
Цена, руб./ед. |
Количество, ед. |
Сумма, руб. |
|
Здание Диспергатор Компьютер Бетоносмеситель Дополнительная емкость Итого: |
9863,9 3902,4 4077,4 2674,9 1428,2 |
1 1 1 2 2 |
9863,90 3902,40 4077,40 5349,80 2856,40 26049,90 |
Таблица №4 "Сальдо по счёту 02 "Амортизация основных средств"
Наименование основных средств |
Норма амортизации,% |
Срок службы, лет |
Кол-во, ед. |
Износ, руб. |
||
Единицы |
Всего кол-ва |
|||||
Здание Диспергатор Компьютер Бетоносмеситель Дополнительная емкость Итого: |
1,2 10,0 10,0 8,7 20 |
12 2 2 2 2 |
1 1 1 2 2 |
1420,40 780,48 815,48 465,43 571,28 |
1420,40 780,48 815,48 930,86 1142,56 5089,78 |
Таблица №5 "Сальдо по счёту 10 "Материалы" (с учётом ТЗР)"
Наименование материалов |
Единица измерения |
Цена, руб./т |
Кол-во, кг |
Сумма, руб. |
|
Мел Стекло жидкое Тальк Слюда Двуокись титана Латекс Унифлок Мыло жидкое Олифа Каолин Карбоксиметилцеллюлоза натрия (КМЦ) Сурик Пигмент красный Пигмент желтый Кремне гель Метацион Этиленгликоль Пеногаситель |
т т т т т т т т т т т т т т т т т т |
311 980 1362 100 7090 3492 500 608 6871 266 7854 0,6 1,9 1,9 1,5 2118 5500 5399 |
69155 5288 4132 1269 7881 12770 8 1519 7070 3332 685 10706 9500 2063 2986 2973 7000 727 |
21507,21 5182,24 5627,78 126,90 55876,29 44592,84 4,00 923,55 48577,97 886,31 5379,99 6,42 18,05 3,92 4,48 6296,81 38500,00 3925,07 |
|
ИТОГО: |
237439,83 |
Таблица №6 "Сальдо счёта 10-9 "Инвентарь и хозяйственные
принадлежности"
Наименование |
Ед. изм. |
Цена, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
|
1. Столы |
шт. |
495 |
15 |
7425 |
|
2. Стулья |
шт. |
300 |
40 |
12000 |
|
3. Шторы |
шт. |
100 |
11 |
1100 |
|
4. Инструменты (условно) |
шт. |
250 250 |
40 50 |
10000 12500 |
|
5. Лабораторное оборудование (условно) |
шт. |
1000 |
30 |
30000 |
|
ИТОГО по счету 10-9 |
73025 |
Таблица №7 "Сведения о персонале предприятия и сальдо счёта 70 "Расчёты с персоналом по оплате труда"
Ф.И. О. |
Профессия, должность |
Сведения о работнике |
Месячный оклад, руб. |
Сумма нач. аванса за ноябрь, руб. |
|
1.Жарков А.Н. |
директор |
3 иждивенца |
19000 |
2500 |
|
2.Бороновский В.Ф. |
ком. директор |
1 ребенок |
14600 |
2300 |
|
3.Демин П.П. |
начальник НТО |
2 детей |
14000 |
2000 |
|
4.Куницын О.Б. |
начальник ОТК |
2 детей |
14000 |
2000 |
|
5.Комаров Ф.П. |
начальник цеха |
1ребенок |
14000 |
2000 |
|
6.Волков А.Г. |
аппаратчик 4 разряда |
алименты 25% |
8000 |
1500 |
|
7.Потапов Л.Г. |
-//- |
детей нет |
8000 |
1500 |
|
8.Крайнева О.С. |
-//- |
1 ребенок |
8000 |
1500 |
|
9.Кравченко М.П. |
-//- |
3 иждивенца |
8000 |
1500 |
|
10.Морозова А.Д. |
-//- |
нет |
8000 |
1500 |
|
11.Пахомов А.П. |
-//- |
2 детей |
8000 |
1500 |
|
12.Алимова А.Н. |
аппаратчик 4 разряда |
2 детей |
8000 |
1500 |
|
13.Смирнова Н.Г. |
главный бухгалтер |
1ребенок |
14600 |
2300 |
|
14. Николаева З.Г. |
инженер 1 категории НТО |
1ребенок |
13000 |
1700 |
|
15.Прохоров С.Н. |
инженер 1 категории |
Алименты 25% |
13000 |
1700 |
|
16.Зельдин М.А. |
инженер 2 категории |
2 детей |
13000 |
1500 |
|
17.Громов В.С. |
инженер 2 категории |
1 ребенок |
9000 |
1500 |
|
18.Прахов П.Н. |
Инженер по маркетингу |
2 детей |
13500 |
1700 |
|
19.Поливанова К.Н. |
Секретарь директора |
Детей нет |
7500 |
1500 |
|
20. Логинова А.Г. |
уборщица |
Детей нет |
4500 |
700 |
|
ИТОГО: |
252200 |
33900 |
Таблица №8 "Сальдо на 01.12. по расчётам"
Наименования и виды расчетов |
Сальдо, руб. |
||
Д |
К |
||
1. Счет 68 |
|||
Подоходный налог с граждан |
1642,74 |
||
2. Счет 69 |
|||
Пенсионный фонд |
176,50 |
||
3. Счет 76 |
|||
3.1. Волкова М.Н.-алименты |
667,80 |
||
3.2. Прохорова А.Ю.-алименты |
700,85 |
||
ИТОГО по счету 76 |
1368,65 |
1.2 Учётная политика предприятия
Таблица №9 "Элементы учетной политики предприятия"
Элементы учетной политики предприятия |
Вариант выбора |
|
1.Организация бухгалтерского учета |
1. Централизованная бухгалтерия 2. Бухгалтерия предприятия 3. Бухгалтер(ы) предприятия |
|
2. Форма бухгалтерского учета |
1. Упрощенная с использованием ведомостей 2. Простая 3. Мемориально-ордерная 4. Журнально-ордерная |
|
3. Методика ведения учета 3.1. Способ начисления износа основных средств |
1. Метод равномерного списания (в т.ч. ускоренная амортизация) 2. Кумулятивный метод 3. Метод уменьшаемого остатка 4. Пропорционально объему продукции |
|
3.2. Способ начисления износа нематериальных активов |
1. Линейный способ, исходя из норм, установленных на основе СПИ 2. Способ уменьшаемого остатка 3. Пропорционально объему продукции |
|
3.3. Отражение на счетах процесса заготовления МПЗ |
1. На счетах 10, 10-ТЗР 2. На счетах 10, 15 3. На счетах 10, 15, 16 |
|
3.4. Способ оценки материалов, списываемых в производство |
1. По средней себестоимости 2. По себестоимости первых во времени закупок (ФИФО) 3. По себестоимости единицы |
|
3.5. Метод учета затрат на производство |
1. Простой 2. Попередельный 3. Позаказный 4. Нормативный |
|
3.6. Создание резервов за счет издержек на производство и обращение. |
1. На оплату отпусков 2. На оплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет 3. На ремонт основных средств 4. На покрытие потерь от естественной убыли 5. Другие резервы 6. Не производится |
|
3.7. Отнесение затрат на ремонт основных средств при отсутствии соответствующего резерва |
1. На счетах 20, 23, 25, 26, 29 2. На счете 97 |
|
3.8. Списание расходов будущих периодов |
В течение срока, к которому относятся: 1. Равномерно 2. Пропорционально объему продукции |
|
3.9. Текущий учет расходов по обслуживанию производства и управлению им |
1. На счете 20 2. На счете 26 3. На счетах 25, 26 |
|
3.10. Порядок списания общехозяйственных расходов |
1. На счет 20 (23) 2. На счет 90, 91 |
|
3.11. Способ распределения расходов по обслуживанию производства и управлению им |
1. Пропорционально основной зарплате производственных рабочих 2. Пропорционально сумме прямых затрат 3. Пропорционально выручке, полученной по видам деятельности 4. Прочие |
|
3.12. Оценка незавершенного производства |
1.По фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости 2. По прямым статьям расходов 3. По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов 4. По фактическим произведенным затратам |
|
3.13. Текущий учет готовой продукции |
1. По фактической производственной себестоимости 2. По нормативной (плановой) себестоимости |
|
3.14. Метод определения выручки от реализации продукции |
1. Предъявление расчетных документов покупателям за отгруженную продукцию, выполненные работы (по отгрузке) 2. Оплата расчетных документов покупателям (по оплате) 3. Иной момент перехода права собственности на реализованную продукцию |
|
3.15. Создание фондов за счет чистой прибыли |
1. Резервный фонд 2. Фонд специального назначения 3. Не производится |
|
3.16. Создание резервов из прибыли |
1. Оценочные резервы 2. Не производится |
1.3 Журнал регистрации хозяйственных операций
Таблица №10 "Журнал регистрации хозяйственных операций"
Дата операции |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
|||
Дебет |
Кредит |
частная |
общая |
|||
02 |
1.Авансовый отчет Поливановой К.Н. за покупку канц. товаров, руб. -тетради -скрепки -бланки -клей -бумага |
10 26 |
71 71 |
201 22 302 50,0 120 |
695 |
|
03 |
2.Получены наличные деньги с расчетного счета, руб. |
50 |
51 |
|||
04 |
3.Выданы наличные деньги Поливановой К.Н. по авансовому отчету, руб. |
71 |
50 |
|||
04 |
4.Выдано под отчет Жаркову А.Н. на командировку в Москву (3 дня), руб. |
71 |
50 |
2400 |
||
04 |
5.Перечислено с расчетного счета |
|||||
5.1.налог на доходы за февраль, руб. |
68 |
51 |
1642,74 |
|||
5.2.взносы в пенсионный фонд, руб. |
69-2 |
51 |
176,50 |
|||
04 |
6.Получены наличные деньги с расчетного счета на выдачу зарплаты, руб. |
50 |
51 |
15500 |
||
04 |
7.Выплачена зарплата за февраль, руб. |
70 |
50 |
14200 |
||
05 |
8.Выданы Волковой М.Н. и Прохоровой А.Ю. алименты за февраль, руб. |
76 |
50 |
368,65 |
||
06 |
9.Сдана на депонент зарплата Жаркова А.Н., руб. |
70 |
76 |
5000 |
||
06 |
10.Зачислена на р/с депонированная з/п Жаркова А.Н. |
51 |
50 |
|||
09 |
11.Авансовый отчет Жаркова А.Н. |
26 |
71 |
4260 |
||
09 |
12.НДС в авансовом отчёте |
19 |
71 |
604 |
||
09 |
13.Возмещен Жаркову А.Н. перерасход 14.НДС предъявлен бюджету в пределах нормы |
50 68 |
71 19 |
276 328 |
||
10 |
15.Акцептован счет АО "Химреактив" за полученные материалы: |
10 |
60 |
24072 |
||
-1000 кг карбомида по цене, 4,5 руб./кг |
4500 |
|||||
-3000 кг глинозема по цене, 3,3 руб./ кг |
9900 |
|||||
-триполифосфата натрия 1000 кг по цене 2,0 руб./кг |
2000 |
|||||
-Уайт-спирт 1000 кг по цене 4,0 руб./кг НДС в счёте |
19 |
60 |
4000 3672 |
|||
10 |
16.Акцептован счет АТП №3 за доставку материалов (принять ТЗР в размере 10% от стоимости материалов) 16.1.Основной платёж 16.2.НДС в счёте |
10-ТЗР 19 |
60 60 |
2040 381,6 |
2407,2 |
|
11 |
17.Оплачено рекламное объявление в газете "Реклама Шанс", руб. 17.1.акцептован счет 17.2.НДС в счете 17.3.основной платеж 17.4.списан НДС в снижение задолженности бюджету |
44 19 76 68 |
76 76 51 19 |
1700 306 2006 306 |
2006 |
|
12 |
18.Безвозмездно получены от АО "Пигмент" компьютеры 6 шт. по цене, руб./шт. (Износ-10%) 18.1.отражена рын. стоимость 18.2.введение в эксплуатацию |
08 01 |
98 - 2 08 |
18000 18000 |
18000 |
|
19.Переданы со склада в эксплуатацию в соответствии с нормами расхода материалы для производства: |
20 |
10 |
||||
13 |
-краски "Орион-Люкс" в кол-ве 37 т |
56590,37 |
||||
-краски "Орион" в кол-ве 30 т |
36429,65 |
113861,13 |
||||
-шпаклевки "Орион-ША" в кол-ве 22 т в т.ч. ТЗР (10%) |
20 |
10-ТЗР |
10490,11 10351 |
|||
13 |
20.Перечислено АО "Химреактив" за материалы Списан НДС в снижение задолженности бюджету 21.АТП №3 за доставку материалов 22.Списан НДС в снижение задолженности бюджету |
60 68 60 68 |
51 19 51 19 |
24072 3672 2407,2 367,2 |
26479,2 |
|
16 |
24.Получены от базы №3 и оприходованы настольные лампы в кол-ве 7 шт. по цене 470руб./шт. 24.1.Оприходованы лампы 24.2.НДС оприходован 24.3.Оплачены лампы 24.4.Списан НДС в снижение задолженности бюджету |
10-9 19 60 68 |
60 60 51 19 |
3290 592,2 3882,2 592,2 |
3882,2 |
|
17 |
25.Акцептован счет АО "Полимер" за тару: -полиэтиленовые банки по цене 1,5 руб. в кол-ве 50 тыс. шт. -полиэтиленовые бидоны по цене 30 руб. в кол-ве 470 шт. -полиэтиленовые мешки по цене 2 руб. в кол-ве 1000 шт. 25.1.Основной платёж 25.2.НДС в счёте 25.3.Тара передана в произв. 25.4 Списание м-в, товаров, продукции |
10-4 19 20 60 68 |
60 60 10-4 51 19 |
91100 16398 107498 52350 16398 |
107498 |
|
17 |
26.Переданы со склада в эксплуатацию |
26 |
10-9 |
21515 |
||
-столы, 9 шт. |
4455 |
|||||
-стулья, 30 шт. |
9000 |
|||||
-шторы, 4 шт. |
400 |
|||||
-инструменты, 25 шт. -настольные лампы, 3 шт |
6250 1410 |
|||||
17 |
27.Куплен ксерокс у фирмы "Гарант" стоимостью, руб. 27.1.акцептован счет магазина 27.2.НДС в счете 27.3.счет магазина оплачен 27.4.списан НДС в снижение задолженности бюджету |
08 19 60 68 |
60 60 51 19 |
6000 1080 7080 1080 |
7080 |
|
18 |
28.У НПО "Пигмент" приобретен исключительный патент на изготовление цветной краски для наружных работ. Срок патента 5 лет. Цена патента 3800 руб. 28.1.отражен основной платеж 28.2.НДС в счете 28.3.оплата продавцу 28.4.патент введен в эксплуатацию 28.5.списан НДС в снижение задолженности бюджету |
08 19 60 04 68 |
60 60 51 08 19 |
3600 648 4248 3600 648 |
4248 |
|
18 |
29.Получены наличные деньги в кассу для выплат аванса и депонента, руб. |
50 |
51 |
31774 |
||
19 |
30.Выплачен аванс за первую половину декабрь, руб. 31.Жарков А.Н. получил депонент, руб. |
70 76 |
50 50 |
30400 1374 |
||
19 |
32.Сдана готовая продукция на склад по учетным ценам - в мелкой упаковке: краска "Орион-Люкс", 30 т краска "Орион", 25 т - в бидонах: краска "Орион-Люкс", 7 т краска "Орион", 5 т УНР-4 реализована вся шпаклевка "Орион-ША", 22 т |
43 |
20 |
750000 562500 168000 100000 286000 |
1866500 |
|
20 |
33.Отгружена продукция: Магазинам в мелкой упаковке: краска "Орион-Люкс", 30 т краска "Орион", 25 т Домостроительному комбинату (ДСК-3) в бидонах: краска "Орион-Люкс", 7 т краска "Орион", 5 т УНР-4 реализована вся шпаклевка "Орион-ША", 22 т |
62 |
90 -1 |
|||
20 |
35.Фирме "Гарант" оплачена стоимость доставки ксерокса, руб. 35.1.Акцептован счёт фирмы 35.2.НДС в счёте 35.3.Оплачен счёт 35.4.Ксерокс введён в эксплуатацию 35.6.Списан НДС в снижение задолженности бюджету |
08 19 60 01 68 |
60 60 51 08 19 |
300 54 354 300 54 |
354 |
|
23 |
36.Оплачен счет "Ленэнерго" за электроэнергию, использованную в производстве 36.1.Акцептован счет за э/э 36.2.НДС в счете 36.3.Счёт оплачен за э/э 36.4.Списан НДС в умен.задолженности перед бюджетом 37.Оплачен счет "Ленэнерго" за электроэнергию, использованную на бытовые нужды 37.1.Акцептован счет за э/э 37.2.НДС в счете 37.3.Счёт оплачен за э/э 38.Списан НДС в сниж. зад. б |
25 19 76 68 26 19 76 68 |
76 76 51 19 76 76 51 19 |
2910 523,8 3433,8 523,8 390 70,2 460,2 70,2 |
3433,8 460,2 |
|
24 |
39.Оплачен счет "Водоканала" за воду, потребленную в производстве 39.1.Акцептован счет за воду 39.2.НДС в счете 39.3.Счёт оплачен за воду 40.Оплачен счет НДС в умен.задолженности "Водоканала" за воду, потребленную для бытовых нужд 40.1.Акцептован счет за воду 40.2.НДС в счете 40.3.Счёт оплачен за воду 41.Списан НДС в снижение задолженности бюджету |
20 19 76 68 26 19 76 68 |
76 76 51 19 76 76 51 19 |
2490 448,2 2938,2 448,2 610 109,8 719,8 109,8 |
2938,2 719,8 |
|
25 |
42.Оплачен счет за телефон за ноябрь месяц, руб. 42.1.акцептован счет за телефон 42.2.НДС в счете 43.3.счёт оплачен за телефон 43.4.списан НДС в снижение задолженности бюджету |
26 19 76 68 |
76 76 51 19 |
2000 360 2360 360 |
2360 |
|
26 |
44.ДСК-3 и УНР-4 оплатили отгруженную им продукцию |
50 |
62 |
1984000 |
||
26 |
45.Оплачен счёт АО "Полимер" за тару 46.Списан НДС в снижение задолженности бюджету |
60 68 |
51 19 |
124254 18954 |
||
27 |
47.Начислен износ ОС |
26 |
02 |
162,57 |
||
27 |
48.Начислена заработная плата за декабрь 48.1.основные рабочие 48.2.АУП |
25 26 |
70 70 |
21825 8640 |
30465 |
|
27 |
49.Начислены: 49.1.налог на за декабрь 49.3 ЕСН доходы 49.2 алименты |
70 70 25 26 |
68 76 69 69 |
7635,23 1287,5 7769,7 3075,84 |
||
27 |
50.Акцептован счет АО "Химпроммаш": 50.1.за центробежный насос стоимостью 2650 руб. 50.1.1.Основной платёж 50.1.2.НДС в счёте 50.2.мельницу Со-223 стоимостью 4185 руб. 50.2.1.Основной платёж 50.2.2.НДС в счёте |
08 19 08 19 |
60 60 60 60 |
2646 476,28 4181 752,58 |
8055,86 |
|
27 |
51.В магазине "Радиоэлектроника" куплен радиотелефон по цене 3100 руб. 51.1.Акцептован счёт 51.2.НДС в счёте 51.3.Счёт оплачен 51.4.Списан НДС в снижение задолженности бюджету 51.5.Радиотелефон введён в эксплуатацию |
08 19 60 68 01 |
60 60 51 19 08 |
3100 558 3658 558 3100 |
3658 |
|
27 |
52.Оплачен счет АТП №3 за отгруженную продукцию (10% от ее стоимости) 52.1.Основной платёж 52.2.НДС в счёте 52.3.Оплачен счёт 52.4.Списан НДС в снижение задолженности бюджету 53.Оплачен счёт АТП №3 за доставку оборудования (8% от его стоимости) 53.1.Основной платёж 53.2.НДС в счёте 53.3.Оплачен счёт 53.4.Списан НДС |
44 19 60 68 08 19 60 68 |
60 60 51 19 60 60 51 19 |
2501,6 381,6 2501,6 381,6 1696 329,70 2025,7 329,7 |
2501,6 2025,7 |
|
27 |
54.Оплачен счёт АО "Химпроммаш" за оборудование 55.Списан НДС в снижение задолженности бюджету |
60 68 |
51 19 |
8065,3 1230,3 |
||
29 |
56.Списаны косвенные расходы 57.Списаны отклонения фактич. от уч. цены 58.Списаны коммерческие расходы |
20 43 90 |
26 20 44 |
119845.35 48650 1710 |
||
29 |
59.Списаны затраты на АТП №3 |
90 |
44 |
178375,1 |
||
30 |
60.Списана фактическая с/с |
90-2 |
43 |
299248,9 |
||
30 |
61.Списан НДС |
90 - 3 |
68 |
31599,94 |
||
30 |
62. Списано на субсчет 90 - 9 |
90 - 1 90 - 9 90 - 9 |
90 - 9 90 -2 90 - 3 |
1984000 299248,9 31599,94 |
||
30 |
63.Выявлен финансовый результат (прибыль) |
90-9 |
99 |
1653151,16 |
||
30 |
64.Начислены: -налог на имущество(2,2%) -налог на прибыль(24%) -налог на рекламу(5%) |
91 99 91 |
68 68 68 |
573,1 396756,28 85,5 |
||
30 |
65.Оплачен НДС бюджету 66. Баланс реформирован |
68 99 |
51 84 |
397414,88 |
2. Расчёты к журналу регистрации хозяйственных операций
2.1 Расчет командировочных расходов
Директору Жаркову А.Н. выдано на командировочные расходы 2400 руб., срок командировки - 3 дня.
Таблица №11 "Расчет командировочных расходов"
Показатель |
По факту, руб. |
|
1. Проживание в гостинице 3 суток (без НДС) НДС (18%) |
2000 360 |
|
2. Ж/д билеты (без НДС) НДС (18%) |
1356 244 |
|
3. Постельные принадлежности (без НДС) НДС (18%) |
60 10 |
|
4. Суточные |
500 |
|
Итого с НДС |
4530 |
|
в т.ч. НДС |
614 |
|
Затраты без НДС |
3916 |
2.2 Расчёт величины налога на доходы
Таблица №12 "расчет величины налога на доходы"
Фамилия, инициалы работника |
Размер дохода, руб. |
Уменьшение совокупного дохода на величину льгот по налогообложению, руб. |
Размер налогооблагаемого дохода, руб. |
Сумма подоходного налога, руб. |
|
1. Жарков А.Н. |
21500 |
1300 |
6200 |
806 |
|
2. Бороновский В.Ф. |
16900 |
700 |
6200 |
806 |
|
3. Демин П.П. |
16000 |
1000 |
5000 |
650 |
|
4. Куницын О.Б. |
16000 |
1000 |
5000 |
650 |
|
5. Комаров Ф.П. |
16000 |
1000 |
5000 |
650 |
|
6. Волков А.Г. |
9500 |
400 |
4100 |
533 |
|
7. Потапов Л.Г. |
9500 |
400 |
4100 |
533 |
|
8. Крайнева О.С. |
9500 |
700 |
3800 |
494 |
|
9. Кравченко М.П. |
9500 |
1300 |
3200 |
416 |
|
10. Морозова А.Д. |
9500 |
400 |
4100 |
533 |
|
11. Пахомов А.П. |
9500 |
1000 |
3500 |
455 |
|
12. Алимова А.Н. |
9500 |
1000 |
3500 |
455 |
|
13. Смирнова Н.Г. |
16900 |
700 |
6200 |
806 |
|
14. Николаева З.Г. |
14700 |
700 |
4550 |
591,5 |
|
15. Прохоров С.Н. |
14700 |
400 |
4850 |
630,5 |
|
16. Зельдин М.А. |
14500 |
1000 |
3500 |
455 |
|
17. Громов Г.С. |
10500 |
700 |
3800 |
494 |
|
18. Прахов П.Н. |
15200 |
1000 |
4250 |
552,5 |
|
19. Поливанова К.Н. |
9000 |
400 |
3350 |
435,5 |
|
20. Логинова А.Г. |
5200 |
400 |
1850 |
240,5 |
|
Итого: |
286100 |
15500 |
86050 |
11156,5 |
Таблица №13 "Расчетная ведомость за декабрь 2009 г."
Фамилия, инициалы работника |
Начислено по окладам, руб. |
Удержано и зачтено, руб. |
К выдаче |
||||
Аванс |
Подоходный налог |
Исполнительный лист |
Итого |
||||
1. Жарков А.Н. 2. Бороновский В.Ф. 3. Демин П.П. 4. Куницын О.Б. 5. Комаров Ф.П. 6. Волков А.Г. 7. Потапов Л.Г. 8. Крайнева О.С. 9. Кравченко М.П. 10. Морозова А.Д. 11. Пахомов А.П. 12. Алимова А.Н. 13. Смирнова Н.Г. 14. Николаева З.Г. 15. Прохоров С.Н. 16. Зельдин М.А. 17. Громов Г.С. 18. Прахов П.Н. 19. Поливанова К.Н. 20. Логинова А.Г. |
21500 16900 16000 16000 16000 9500 9500 9500 9500 9500 9500 9500 16900 14700 14700 14500 10500 15200 9000 5200 |
2250 2070 1800 1800 1800 1350 1350 1350 1350 1350 1350 1350 2070 1575 1575 1350 1350 1575 1125 675 |
806 806 650 650 650 533 533 494 416 533 455 455 806 591,5 630,5 455 494 552,5 435,5 240,5 |
- - - - - 1125 - - - - - - - - 1312,5 - - - - - |
3056 2876 2450 2450 2450 3008 1883 1844 1766 1883 1805 1805 2876 2166,5 3518 1805 1844 2127,5 1560,5 915,5 |
4444 4024 3550 3550 3550 1492 2617 2656 2734 2617 2695 2695 4024 3083,5 1732 2695 2656 3122,5 2189,5 1334,5 |
|
Итого: |
286100 |
30465 |
11156,5 |
2437,5 |
38135,5 |
57461 |
2.3 Расчет расхода материалов на производство
учет финансы отчетность документация
Таблица №14 "Нормы расхода материальных ресурсов на 1 т краски "Орион Люкс"
Наименование материальных ресурсов |
Масса, кг |
|
Латекс синтетический БС-65 50% Олифа оксоль Стекло жидкое натриевое p=1,2 кг/м 3 Двуокись титана пигментная Мел природный обогащенный Каолин обогащенный для косметической промышленности Тальк молотый Мыло жидкое Метацион импортный Карбоксиметилцеллюлоза натрия (КМЦ) Этилен гликоль Пеногаситель Карбамид (мочевина) Вода питьевая |
157,5 10,5 63,0 84,0 357,0 21,0 52,5 2,1 1,1 6,3 10,5 2,2 5,2 277,1 |
|
Итого: в т.ч. отходы |
1050,0 44,8 |
Таблица №15 "Нормы расхода материальных ресурсов на 1 т краски "Орион""
Наименование материальных ресурсов |
Масса, кг |
|
1. Латекс DL-461 импортный |
115,5 |
|
2. Двуокись титана |
63,0 |
|
3. Мел |
336,0 |
|
4. Каолин |
31,5 |
|
5. Глинозем |
73,5 |
|
6. Метацион |
0,5 |
|
7. Мыло жидкое |
1,05 |
|
8. Триполи фосфат натрия |
1,05 |
|
9. Уайт-спирт |
2,1 |
|
10. КМЦ |
6,3 |
|
11. Вода |
399,55 |
|
ИТОГО: |
1030,05 |
|
В т. ч. отходы |
30,05 |
Таблица №16 "Нормы расхода материальных ресурсов на 1 т шпатлевки "Орион ША""
Наименование материальных ресурсов |
Масса, кг |
|
1. Мел природный |
714 |
|
2. Латекс синтетический |
31,5 |
|
3. Олифа оксоль |
21,0 |
|
4. Мыло жидкое 46% |
3,0 |
|
5. КМЦ |
5,9 |
|
6. Вода питьевая |
274,6 |
|
ИТОГО |
1050 |
|
в т. ч. отходы |
50 |
Таблица №17 " Расчёт расхода материалов на производство краски "Орион Люкс""
Наименование материала |
Ед-ца из-я |
Цена, руб./т |
Кол-во изделий, т |
Норма расхода, кг |
Расход материала |
||
в нат. ед-х из-я, т |
в стоим. из-и, руб. |
||||||
1.Латекс синтетический |
т |
3492 |
35 |
157,5 |
5,513 |
19254,4 |
|
БС-65 50% |
|||||||
2.Олифа оксоль |
т |
6871 |
35 |
10,5 |
0,368 |
2528,53 |
|
3.Стекло жидкое |
т |
980 |
35 |
63 |
2,205 |
2160,9 |
|
натриевое р=1,2 кг/м 3 |
|||||||
4.Двуокись титана |
т |
7090 |
35 |
84 |
2,94 |
20844,6 |
|
пигментная |
|||||||
5.Мел природный |
т |
311 |
35 |
357 |
12,495 |
3885,95 |
|
обогащённый |
|||||||
6.Каолин обогащённый |
т |
266 |
35 |
21 |
0,735 |
195,51 |
|
для косметической пром-ти |
|||||||
7.Тальк молотый |
т |
1362 |
35 |
52,5 |
1,838 |
2503,36 |
|
8.Мыло жидкое |
т |
608 |
35 |
2,1 |
0,074 |
45 |
|
9.Метацион импортный |
т |
2118 |
35 |
1,1 |
0,039 |
82,6 |
|
10.КМЦ |
т |
7854 |
35 |
6,3 |
0,22 |
1727,88 |
|
11.Этиленгликоль |
т |
5500 |
35 |
10,5 |
0,368 |
2024 |
|
12.Пеногаситель |
т |
5399 |
35 |
2,2 |
0,077 |
415,72 |
|
13.Карбамид (мочевина) |
т |
5060 |
35 |
5,2 |
0,182 |
920,92 |
|
14.Вода питьевая |
т |
0,052 |
35 |
277,1 |
9,699 |
0,5 |
|
Итого |
59813,98 |
Таблица №18 "Расчёт расхода материалов на производство краски "Орион""
Наименование материала |
Ед-ца изм-я |
Цена, руб./т |
Количество изд-й, т |
Норма расхода, кг/т |
Расход материала |
||
в нат. ед-х изм-я, т |
в стоим. изм-и, руб. |
||||||
1.Латекс DL-461 |
т |
3492 |
28 |
115,5 |
3,234 |
11293,13 |
|
импортный |
|||||||
2.Двуокись титана |
т |
7090 |
28 |
63 |
1,764 |
12506,76 |
|
3.Мел |
т |
311 |
28 |
336 |
9,408 |
2925,89 |
|
4.Каолин |
т |
266 |
28 |
31,5 |
0,882 |
234,61 |
|
5.Глинозём |
т |
3740 |
28 |
73,5 |
2,058 |
7696,92 |
|
6.Метацион |
т |
2118 |
28 |
0,5 |
0,014 |
29,65 |
|
7.Мыло жидкое |
т |
608 |
28 |
1,05 |
0,029 |
17,63 |
|
8.Триполифосфат натрия |
т |
2420 |
28 |
1,05 |
0,029 |
70,18 |
|
9.Уайт-спирт |
т |
4620 |
28 |
2,1 |
0,059 |
272,58 |
|
10.КМЦ |
т |
7854 |
28 |
6,3 |
0,176 |
1382,3 |
|
11.Вода |
т |
18,55 |
28 |
399,55 |
11,187 |
207,52 |
|
Итого |
36429,65 |
Таблица №19 "Расчёт расхода материалов на производство шпатлёвки "Орион ША"
Наименование материала |
Ед-ца изм-я |
Цена, руб./т |
Количество изд-й, т |
Норма расхода, кг/т |
Расход материала |
||
в нат. ед-х изм-я, т |
в стоим. изм-и, руб. |
||||||
1.Мел природный |
т |
311 |
20 |
714 |
14,28 |
4441,08 |
|
2.Латекс синтетический |
т |
3492 |
20 |
31,5 |
0,63 |
2199,96 |
|
3.Олифа оксоль |
т |
6871 |
20 |
21 |
0,42 |
2885,82 |
|
4.Мыло жидкое 46% |
т |
608 |
20 |
3 |
0,06 |
36,48 |
|
5.КМЦ |
т |
7854 |
20 |
5,9 |
0,118 |
926,77 |
|
6.Вода питьевая |
т |
18,55 |
20 |
274,6 |
5,492 |
101,88 |
|
Итого |
10490,11 |
2.4 Расчёт амортизации основных средств
Таблица №20 "Расчет амортизации основных средств"
Наименование ОС |
Ед. изм. |
Цена за единицу, руб. |
Кол-во |
Первоначальная стоимость, руб. |
Норма амортизации |
Сумма амортизац. отчислений, руб. |
||
за год |
за месяц |
|||||||
1.Здание 2.Диспергатор 3.Компьютер 4.Бетоносмеситель 5.Дополнительная емкость |
шт. шт. шт. шт. шт. |
9863,9 3902,4 4077,4 2674,9 1428,2 |
1 1 1 2 2 |
9863,90 3902,40 4077,40 5349,80 2856,40 |
1,2 10,0 10,0 8,7 20 |
0,1 0,8 0,8 0,7 1,67 |
986,39 3121,92 3261,92 3744,86 4770,2 |
|
Итого |
15885,29 |
2.5 Расчёт износа нематериальных активов
Таблица №21 "Расчет износа нематериальных активов"
Наименование НМА |
Срок действия, лет |
Цена, руб. |
Норма амортизации, % |
Сумма износа, руб. |
||
годовая |
месячная |
|||||
Исключительный патент на изготовление цветной краски для наружных работ |
5 |
3600 |
20 |
1,67 |
60,12 |
|
Итого: |
3600 |
60,12 |
2.6 Расчёт косвенных расходов
Таблица №22 "Расчет косвенных расходов"
Элементы затрат |
Номер операции из журнала регистрации хозяйственных документов |
Сумма, руб. |
|
1.Канц. товары 2.Командировочные 3.Амортизация ОС 4.Э/э для быт. нужд 5.Вода для бытовых нужд 6.З/п 7.Отчисления во внебюджет. фонды 8.Телефонная связь 9.Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
1 11 47 37.1. 40.1. 48.2. 49.3 26 |
695 4530? 15885,29 390 610 21526? 20908.78 2000 73025 |
|
Итого |
119845.35 |
Таблица №23 "Распределение косвенных расходов (пропорционально прямым затратам)"
Наименование продукции |
Показатель распределения косвенных расходов |
Косвенные расходы, руб. |
|
1.Краска "Орион Люкс" 2.Краска "Орион" 3.Шпаклёвка "Орион ША" |
41 33,6 25,4 |
49136.59 40268.04 30440.72 |
|
Итого |
100 |
119845.35 |
2.7. Расчет себестоимости продукции
Таблица №24 "Расчет себестоимости продукции"
Статьи затрат |
Краска "Орион-Люкс" в мелкой уп. в кол-ве 28 т |
Краска "Орион-Люкс" в бидонах в количестве 7 т |
Краска "Орион" в мелкой упаковке в кол-ве 23 т |
Краска "Орион" в бидонах в количестве 5 т |
Шпатлевка "Орион-ША" в количестве 20 т |
Итого |
||||||
Затраты всего, руб. |
Затраты на 1 банку,руб. |
Затраты всего, руб. |
Затраты на 1 бидон,руб. |
Затраты всего, руб. |
Затраты на 1 банку,руб. |
Затраты всего, руб. |
Затраты на 1 бидон,руб. |
Затраты всего, руб. |
Затраты на мешок,руб. |
|||
1. Материалы 2. Тара 3. ТЗР (10 %) |
49530,28 21000 4953,02 |
2,68 1,5 0,28 |
10283,7 4200 1028,37 |
73,46 30 7,35 |
33383,22 17250 3338,32 |
2,68 1,5 0,27 |
5874,57 3000 587,46 |
58,75 30 5,88 |
10490,11 1000 1049 |
20,98 2 2,1 |
103510,13 46450 10351 |
|
Итого прямые затраты: |
82233,3 |
4,73 |
15512,07 |
110,81 |
55471,54 |
4,45 |
9462,03 |
94,63 |
12539,11 |
25,08 |
160311,13 |
|
Косвенные расходы |
35666,77 |
1,93 |
13469,82 |
3,85 |
35382,84 |
2,83 |
7693,52 |
76,93 |
30440,72 |
55,35 |
122653,67 |
|
Всего: |
136100,26 |
6,66 |
28981,89 |
114,66 |
90854,38 |
7,28 |
17155,55 |
171,56 |
44357,01 |
80,65 |
299248,9 |
3. Заполнение учетных регистров
3.1 Мемориально-ордерная форма ведения учета
Данная форма учета предполагает заполнение следующих регистров: мемориальных ордеров, журнала регистрации мемориальных ордеров, главной книги.
Мемориальные ордера открываются по счетам и служат для хронологической записи. В них отражается дата операции, ее содержание, сумма и корреспондирующие счета. По каждому ордеру в конце отчетного периода подводится итог. Необходимо помнить, что операция отражается только в одном мемориальном ордере.
После заполнения мемориальных ордеров их суммы фиксируются в журнале регистрации мемориальных ордеров (табл.4). Сумма всех итогов мемориальных ордеров должна быть равна дебетовым и кредитовым оборотам контрольно-оборотной ведомости.
Мемориальный ордер №1 по учету расчетов с поставщиками (сч. 60)
№ п\п |
Содержание операции |
Корресп. счетов |
Сумма |
||
Д |
К |
||||
1 |
Пост. мат - лы от "Химреактив" |
10 |
60 |
24544 |
|
2 |
Выделен НДС в счете |
19 |
60 |
3744 |
|
3 |
Пост. мат-лы от АО "Полимер" |
10 |
60 |
115876 |
|
4 |
Выделен НДС в счете |
19 |
60 |
17676 |
|
5 |
Ксерокс от "Гарант" |
10 |
60 |
7434 |
|
6 |
Выделен НДС в счете |
19 |
60 |
1134 |
|
7 |
Патент от НПО "Пигмент" |
10 |
60 |
4484 |
|
8 |
НДС в счете |
19 |
60 |
684 |
|
9 |
Приобретено ОС |
08 |
60 |
16765 |
|
10 |
Оборудование от "Химпроммаш" |
08 |
60 |
8065,3 |
|
11 |
Выделен НДС в счете |
19 |
60 |
1230,3 |
|
12 |
Куплен радиотелефон |
08 |
60 |
3894 |
|
13 |
Выделен НДС в счете |
19 |
60 |
594 |
|
14 |
Учтены затраты на АТП №3 |
44 |
60 |
178705,1 |
|
15 |
Учтена ст - ть рекл. объявления |
44 |
60 |
2017,8 |
|
16 |
Акцептованы счета ком. служб |
20 |
60 |
9229 |
|
Итого по ордеру: |
371014,2 |
Мемориальный ордер №2 по учету расчетов с бюджетом (сч. 68)
№ п\п |
Содержание операции |
Корресп. счетов |
Сумма |
||
Д |
К |
||||
1 |
Перечислено с расч. счета |
68 |
51 |
1642,74 |
|
2 |
Предъявл. НДС в пред. нормы |
68 |
19 |
328 |
|
3 |
Предъявлен НДС по ком. плат. |
68 |
19 |
1857,9 |
|
4 |
НДС за тару |
68 |
19 |
17676 |
|
5 |
НДС за телефон |
68 |
19 |
594 |
|
6 |
НДС за ксерокс |
68 |
19 |
1134 |
|
7 |
НДС за патент |
68 |
19 |
684 |
|
8 |
НДС за оборудование |
68 |
19 |
1230,3 |
|
9 |
НДС по рекламе |
68 |
19 |
307,8 |
|
10 |
Оплачены прочие налоги |
99 |
68 |
418058,77 |
|
Итого по ордеру: |
443513,61 |
Мемориальный ордер №3 по учету затрат на производство (сч. 20)
№ п\п |
Содержание операции |
Корресп. счетов |
Сумма |
||
Д |
К |
||||
1 |
Поступили в пр -во материалы |
20 |
10 |
310464,83 |
|
2 |
Тара введена в эксплуатацию |
20 |
10 |
98200 |
|
3 |
Инвентарь в эксплуатации |
20 |
10 |
24850 |
|
4 |
Сдана ГП на склад |
43 |
20 |
147550 |
|
5 |
Оплачена вода и э/э |
20 |
76 |
5445 |
|
6 |
Списаны косв. расходы |
20 |
26 |
41736,15 |
|
7 |
Задол-ть персоналу |
20 |
70 |
254116,27 |
|
8 |
Списаны откл. от учетной цены |
43 |
20 |
48650 |
|
Итого по ордеру: |
931012,25 |
Мемориальный ордер №4 по учету операции по реализации продукции (сч. 90)
№ п\п |
Содержание операции |
Корресп. счетов |
Сумма |
||
Д |
К |
||||
1 |
Продукция реал. со склада |
62 |
90 |
1901000 |
|
2 |
Списаныь комм. расходы |
90 |
44 |
1710 |
|
3 |
Списана факт. с/с |
90 |
43 |
299248,9 |
|
4 |
Списан НДС |
90 |
68 |
31599,94 |
|
5 |
Выявлен фин. результат |
90 |
99 |
3802000 |
|
Итого по ордеру: |
6035558,84 |
Мемориальный ордер №5 по учету денежных средств на расчетном счете (сч. 51)
№ п\п |
Содержание операции |
Коресп. счетов |
Сумма |
||
Д |
К |
||||
1 |
Продукция оплачена |
51 |
62 |
2213000 |
|
2 |
Оплачен НДС бюджету |
68 |
51 |
57054,68 |
|
3 |
Оплачены счета поставщиков |
60 |
51 |
354249,2 |
|
4 |
Выдана з/п |
51 |
50 |
67700 |
|
5 |
Взят кредит в банке |
51 |
66 |
103384,74 |
|
6 |
Выдано из кассы |
50 |
51 |
3187 |
|
7 |
Выдано из кассы |
62 |
50 |
312000 |
|
Итого по ордеру: |
3110575,62 |
Мемориальный ордер №6 по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами (сч. 76)
№ п\п |
Содержание операции |
Корресп. счетов |
Сумма |
||
Д |
К |
||||
1 |
Выданы из кассы алименты |
76 |
50 |
1125 |
|
2 |
Авансовый отчет Жаркова |
76 |
50 |
4636 |
|
3 |
Оплата рекламы |
44 |
76 |
2017,8 |
|
Итого по ордеру: |
7778,80 |
3.2 Регистрационный журнал мемориальных ордеров за декабрь 2009 г.
№ мемориального ордера. |
Дата составления м / ордера |
Сумма м / ордера |
|
1 |
20.12.2006 |
371014,2 |
|
2 |
20.12.2006 |
443513,61 |
|
3 |
20.12.2006 |
931012,25 |
|
4 |
20.12.2006 |
6035558,84 |
|
5 |
20.12.2006 |
3110575,62 |
|
6 |
20.12.2006 |
7778,80 |
|
Итого: |
10899453,32 |
3.3 Оборотные ведомости по аналитическим счетам за декабрь 2009
Оборотная ведомость по счету 10 "Материалы"
Наименование материала |
Остаток на начало месяца |
Обороты за месяц |
Остаток на конец месяца |
||
Дебет |
Кредит |
||||
1. Мел |
21507.21 |
- |
12128,07 |
9379,14 |
|
2. Стекло жидкое |
5182.24 |
- |
2284,38 |
2897,86 |
|
3. Тальк |
5627.78 |
- |
2645,68 |
2982,10 |
|
4. Слюда |
126.9 |
- |
- |
126.9 |
|
5. Двуокись титана |
55876.29 |
- |
35435,82 |
20440,47 |
|
6. Латекс |
44592.84 |
- |
34869,36 |
9723,48 |
|
7. Унифлок |
4.00 |
- |
- |
4.00 |
|
8. Мыло жидкое |
923.55 |
- |
106,52 |
817,03 |
|
9. Олифа |
48577.97 |
- |
5843,78 |
42734,19 |
|
10. Каолин |
886.31 |
- |
458,05 |
428,26 |
|
11. КМЦ |
5379.99 |
- |
4334,61 |
1045,38 |
|
12. Сурик |
6.42 |
- |
- |
6.42 |
|
13. Пигмент красный |
18.05 |
- |
- |
18.05 |
|
14. Пигмент желтый |
3.92 |
- |
- |
3,92 |
|
15. Кремне гель |
4,48 |
- |
- |
4,48 |
|
16. Метацион |
6296.81 |
- |
117,97 |
6178,84 |
|
17. Этиленгликоль |
38500 |
- |
2136,75 |
36363,25 |
|
18. Пеногаситель |
3925.07 |
- |
439,48 |
3485,59 |
|
19. Уайт-спирт |
- |
4100 |
291,06 |
3808,94 |
|
20. Карбомид |
- |
4550 |
973,54 |
3576,46 |
|
21. Глинозем |
- |
10050 |
8246,7 |
1803,30 |
|
22. Триполифосфат натрия |
- |
2100 |
76,23 |
2023,77 |
|
23. ТЗР |
21585,43 |
2040 |
9385,26 |
14240,17 |
|
24. П/э банки |
- |
81000 |
46500 |
34500 |
|
25. П/э бидоны |
- |
15000 |
7200 |
7800 |
|
26. П/э мешки |
- |
2200 |
1000 |
1200 |
|
27. Столы |
7425 |
- |
4950 |
2475 |
|
28. Стулья |
12000 |
- |
9900 |
2100 |
|
29. Шторы |
1100 |
- |
600 |
500 |
|
30. Инструменты |
22500 |
- |
7500 |
15000 |
|
31. Лабораторное оборудование |
30000 |
- |
- |
30000 |
|
32. Настольные лампы |
- |
3325 |
1900 |
1425 |
|
33. Тетради |
- |
202 |
202 |
- |
|
34. Скрепки |
- |
25 |
25 |
- |
|
35. Бланки |
- |
320 |
320 |
- |
|
36. Клей |
- |
60 |
60 |
- |
|
37. Бумага |
- |
130 |
130 |
- |
|
Итого: |
332050,26 |
125102 |
200063,26 |
257092 |
Оборотная ведомость по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Наименование материала |
Остаток на начало месяца |
Обороты за месяц |
Остаток на конец месяца |
||
Дебет |
Кредит |
||||
1. АО "Химреактив" |
- |
24544 |
24544 |
- |
|
2. АТП № 3 |
- |
178375,1 |
178375,1 |
- |
|
3. "Шанс" |
- |
2017,8 |
2017,8 |
- |
|
4. АО "Полимер" |
- |
115876 |
115876 |
- |
|
5. "Гарант" |
- |
7764 |
7764 |
- |
|
6. НПО "Пигмент" |
- |
4484 |
4484 |
- |
|
7. "Ленэнерго" |
- |
3894 |
3894 |
- |
|
8. "Водоканал" |
- |
3235 |
3235 |
- |
|
9. ОАО "Телеком" |
- |
2100 |
2100 |
- |
|
10. АО "Химпроммаш" |
- |
8065,3 |
8065,3 |
- |
|
11. "Радиоэлектроника" |
- |
3894 |
3894 |
- |
|
Итого: |
- |
354249,2 |
354249,2 |
- |
3.4 Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2009 г.
№ счета |
Наименование счета |
Сальдо на начало месяца |
Оборот за месяц |
Сальдо на конец месяца |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||
01 |
"Основные средства" |
26049,9 |
- |
26049,9 |
- |
|||
02 |
"Амортизация основных средств" |
- |
5089,78 |
- |
162,57 |
- |
5252,35 |
|
04 |
"Нематериальные активы" |
- |
- |
3800 |
- |
3800 |
- |
|
05 |
"Амортизация нематериальных активов" |
- |
- |
- |
60,12 |
- |
60,12 |
|
08 |
"Вложения во внеоборотные активы" |
- |
- |
24365 |
3800 |
20565 |
- |
|
10 |
"Материалы" |
237439,83 |
- |
126485 |
109387,12 |
254537,71 |
- |
|
10-9 |
"Инвентарь и хозяйственные принадлежности" |
73025 |
- |
- |
24850 |
48175 |
- |
|
19 |
"Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" |
- |
- |
30053,84 |
25740,30 |
4312,74 |
- |
|
20 |
"Основное производство" |
- |
- |
251848,27 |
98200 |
153648,27 |
- |
|
25 |
"Общепроизводственные расходы" |
- |
- |
113137,8 |
- |
113137,8 |
- |
|
26 |
"Общехозяйственные расходы" |
- |
- |
123528,57 |
41736,15 |
81792,42 |
- |
|
43 |
"Готовая продукция" |
- |
- |
147550 |
43446,15 |
104103,85 |
- |
|
44 |
"Расходы на продажу" |
- |
- |
1710 |
1710 |
- |
- |
|
50 |
"Касса" |
423,81 |
- |
2041486,5 |
504421,34 |
1537488,97 |
- |
|
51 |
"Расчетные счета" |
40229,1 |
- |
103384,74 |
72904,,80 |
70709,04 |
- |
|
60 |
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
- |
- |
177229,34 |
379456,84 |
- |
202227,5 |
|
62 |
"Расчеты с покупателями и подрядчиками" |
- |
- |
2213000 |
1901000 |
312000 |
- |
|
66 |
"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" |
- |
- |
- |
103384,74 |
- |
103384,74 |
|
68 |
"Расчеты по налогам и сборам" |
- |
1642,74 |
57871,34 |
416720,06 |
- |
287500,97 |
|
69 |
"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" |
- |
176,5 |
- |
36151,80 |
- |
36328,3 |
|
70 |
"Расчеты с персоналом по оплате труда" |
- |
33900 |
14698,73 |
201015 |
- |
254116,27 |
|
71 |
"Расчеты с подотчетными лицами" |
- |
- |
3463 |
3187 |
276 |
- |
|
76 |
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
- |
1368,65 |
16933,8 |
17206,2 |
- |
2141,05 |
|
80 |
"Уставный капитал" |
- |
9700 |
- |
- |
- |
9700 |
|
83 |
"Добавочный капитал" |
- |
25892 |
- |
- |
- |
25892 |
|
84 |
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" |
- |
299747,96 |
- |
- |
299747,96 |
||
90 |
"Продажи" |
- |
- |
5448907,39 |
5734599,94 |
- |
285692,55 |
|
91 |
"Прочие доходы и расходы" |
- |
- |
658,6 |
- |
658,6 |
- |
|
97 |
"Расходы будущих периодов" |
350,01 |
- |
- |
- |
350,01 |
- |
|
98-2 |
"Безвозмездные поступления" |
- |
- |
- |
18600 |
- |
18600 |
|
99 |
"Прибыли и убытки" |
- |
- |
- |
1570151,2 |
- |
1570151,2 |
|
Итого: |
377517,64 |
377517,64 |
10899453,32 |
10899453,32 |
2731605,31 |
2731605,31 |
4. Анализ финансовых результатов деятельности и финансового состояния предприятия
Финансовое состояние предприятия - комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия, это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.
Основная цель финансового анализа - определить наиболее сложные проблемы управления предприятием в целом и финансовыми ресурсами в частности и на основе выявленных результатов дать рекомендации по улучшению состояния предприятия.
Информационной базой финансового анализа является бухгалтерская отчетность. Наиболее информативными источниками анализа являются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Ведущим методом анализа финансового состояния является расчет финансовых (аналитических) коэффициентов. Коэффициенты позволяют изучать взаимосвязи между различными элементами финансовых отчетов путем предоставления информации в удобной для обработки форме.
Финансовый анализ проводится по следующим основным направлениям:
Анализ финансовой устойчивости предприятия.
Анализ ликвидности и платежеспособности.
Анализ рентабельности.
Анализ деловой активности.
4.1 Анализ финансовой устойчивости предприятия
Финансовая устойчивость предприятия определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств и свидетельствует о способности предприятия свободно маневрировать денежными средствами в бесперебойном процессе производства и реализации продукции.
Различают следующие финансовые коэффициенты, применяемые для оценки финансовой устойчивости:
1. Коэффициент автономии, который характеризует независимость от заемных средств и показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств предприятия.
Формула расчета:
Минимальное пороговое значение на уровне 0,5. Превышение указывает на увеличение финансовой независимости, расширение возможности привлечения средств со стороны.
Коэффициент автономии:
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств, который показывает сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных в активы собственных средств (отношение всех обязательств к собственным средствам).
Формула расчета:
Превышение указанной границы означает зависимость предприятия от внешних источников средств, потерю финансовой устойчивости (автономности).
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств:
3. Коэффициент обеспеченности собственными средствами, который показывает наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости (отношение собственных оборотных средств к общей величине оборотных средств предприятия).
Является критерием для определения неплатежеспособности (банкротства) предприятия.
Формула расчета:
Чем выше показатель, тем лучше финансовое состояние предприятия, тем больше у него возможностей проведения независимой финансовой политики
Коэффициент обеспеченности собственными средствами:
4. Коэффициент маневренности, который показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных источников (отношение собственных оборотных средств к общей величине собственных средств).
Формула расчета:
Чем ближе значение показателя к верхней границе, тем больше возможность финансового маневра у предприятия.
Коэффициент маневренности:
4.2 Анализ ликвидности и платежеспособности
Платежеспособность предприятия определяется его возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера.
Ликвидность предприятия определяется наличием у него ликвидных средств, к которым относятся наличные деньги, денежные средства на счетах в банках и легкореализуемые элементы оборотных ресурсов. Ликвидность отражает способность предприятия в любой момент совершать необходимые расходы.
Ликвидность и платежеспособность как экономические категории не тождественны, но на практике они тесно взаимосвязаны между собой. Ликвидность предприятия отражает платежеспособность по долговым обязательствам.
Различают следующие финансовые коэффициенты, применяемые для оценки ликвидности предприятия:
1. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия), показывающий достаточность оборотных средств предприятия, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств (отношение текущих активов (оборотных средств) к текущим пассивам (краткосрочным обязательствам)).
Характеризует запас прочности, возникающей вследствие превышения ликвидного имущества над имеющимися обязательствами.
Формула расчета:
Нижняя граница указывает на то, что оборотных средств должно быть достаточно, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства. Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более чем в два раза считается нежелательным, поскольку это свидетельствует о нерациональном вложении своих средств и неэффективном их использовании.
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия):
2. Коэффициент критической (быстрой) ликвидности, который показывает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами (отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений плюс суммы мобильных средств в расчетах с дебиторами к текущим пассивам).
Формула расчета:
Низкое значение указывает на необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов.
Коэффициент критической (быстрой) ликвидности:
3. Коэффициент абсолютной ликвидности, который показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время (отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к текущим пассивам).
Характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса.
Формула расчета:
Низкое значение указывает на снижение платежеспособности предприятия.
Коэффициент абсолютной ликвидности:
4.3 Анализ деловой активности
В настоящее время, показатели, используемые для оценки эффективности производства, объединяются в группу под названием показателей деловой активности. В данную группу включаются показатели, характеризующие эффективность использования средств производства, материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет при том же объеме производства высвободить из оборота часть оборотных средств.
Различают следующие показатели, применяемые для оценки деловой активности предприятия:
1. Коэффициент оборачиваемости, который показывает количество полных оборотов, совершаемых оборотным капиталом за анализируемый период времени (отношение выручки от реализации продукции к средней величине оборотного капитала).
Формула расчета:
С увеличением показателя ускоряется оборачиваемость оборотных средств, следовательно, эффективность использования оборотных средств улучшается.
Коэффициент оборачиваемости:
2. Длительность одного оборота, т.е. длительность одного оборота капитала в днях (отношение длительности отчетного периода в днях к коэффициенту оборачиваемости).
Формула расчета:
Сокращение времени оборота ведет к высвобождению средств из оборота.
Увеличение - к дополнительной потребности в оборотных средствах.
Длительность одного оборота:
3. Коэффициент закрепления оборотных средств, который показывает величину оборотных средств на 1 руб. реализованной продукции.
Формула расчета:
С уменьшением показателя уменьшается потребность в оборотных средствах.
Коэффициент закрепления оборотных средств:
4. Фондоотдача, показывающая сколько на 1 руб. стоимости внеоборотных активов реализовано продукции (отношение выручки от реализации продукции к средней за период стоимости внеоборотных активов).
Формула расчета:
Отражает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов.
Фондоотдача:
4.4 Анализ показателей рентабельности
Рентабельность характеризует уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Предприятие считается рентабельным, если доходы от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.
Общий смысл показателей рентабельности - определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала.
Различают следующие показатели рентабельности:
1. Рентабельность основной деятельности, которая показывает размер прибыли на 1 руб. произведенных затрат (отношение прибыли от реализации продукции основного вида деятельности к сумме затрат на производство).
Формула расчета:
Динамика показателя может свидетельствовать о необходимости пересмотра цен или усиления контроля за себестоимостью.
2. Рентабельность продукции, которая показывает размер прибыли на 1 руб. реализованной продукции (отношение чистой прибыли после уплаты налога на прибыль к выручке от реализации продукции).
Формула расчета:
Свидетельствует об эффективности процесса ценообразования.
Рентабельность продукции:
3. Рентабельность активов (имущества), которая показывает размер прибыли с каждого рубля, вложенного в активы (отношение чистой прибыли к общей сумме всех средств предприятия).
Формула расчета:
При сравнении рентабельности капитала с величиной ставки по банковскому кредиту можно сделать вывод о неэффективном использовании капитала.
Рентабельность активов (имущества):
4. Рентабельность собственного капитала, которая показывает размер прибыли с каждого рубля собственных средств (отношение чистой прибыли к собственному капиталу предприятия).
Формула расчета:
Основной критерий для оценки - котировки акций на бирже.
Рентабельность собственного капитала:
Выводы
За текущий период увеличилась финансовая независимость предприятия, но при этом соотношение заемных и собственных средств (Кзс) = 0,7. Этот коэффициент необходимо снижать; но при этом у предприятия хорошее финансовое состояние, так как Кос = 0,54.
У предприятия хорошее отношение с дебиторами (Кбл) высокая платежеспособность (Кал = 1,33).
У предприятия высокие показатели рентабельности и высокая степень использования капитала.
При расчете курсового проекта мы применяли метод полного калькулирования себестоимости продукции, т.е. общехозяйственные расходы полностью относили на себестоимость производимой продукции, тем самым увеличивая ее.
Поскольку в условиях перехода к рыночной экономике себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности организаций, то для того чтобы улучшить финансовое состояние предприятия, нужно уменьшать себестоимость продукции. Для этого мы предлагаем использовать метод неполного калькулирования себестоимости продукции, т.е. мы предлагаем общехозяйственные расходы полностью списывать на финансовый результат.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Принципы формирования и обоснование учетной политики исследуемого предприятия. Составление журнала хозяйственных операций, порядок произведения необходимых расчетов. Порядок заполнения учетных регистров. Анализ финансовых результатов деятельности.
курсовая работа [93,6 K], добавлен 30.05.2014Учет поступления и выбытия основных средств. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета. Составление журнала хозяйственных операций, оборотно-сальдовой ведомости за квартал. Формы промежуточной бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [80,9 K], добавлен 09.10.2009Понятие и виды учета на предприятии. Организация бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Основные задачи бухгалтерского учета. Организация контрольной службы государства. Эффективность государственного финансового контроля.
контрольная работа [19,8 K], добавлен 10.03.2011Бухгалтерский учет: сущность и цели. Особенности учета основных средств. Методы оценки готовой продукции. Отражение в отчетности расчетов с дебиторами и кредиторами. Составление журнала хозяйственных операций и бухгалтерского баланса предприятия.
контрольная работа [23,9 K], добавлен 13.11.2014Элементы плана организации бухгалтерского учета на предприятии. Составление промежуточного баланса малого предприятия. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.
контрольная работа [26,0 K], добавлен 12.05.2010Особенности ведения бухгалтерского учета на предприятии оптовой торговли, характеристика его экономической деятельности. Организация работы с документами. План счетов бухгалтерского учета. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банке.
отчет по практике [105,5 K], добавлен 01.04.2019Организация учета основных средств в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. Анализ финансового состояния и характеристика бухгалтерского учета на предприятии. Учет и повышение эффективности использования основных средств.
дипломная работа [78,7 K], добавлен 10.07.2017Значение аудита состояния бухгалтерского учета и отчетности. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности и организация внутреннего контроля ЧП "Побережье". План и программа аудита бухгалтерского учета и отчетности. Методические приемы аудита.
курсовая работа [60,3 K], добавлен 06.07.2010Нормативно–законодательное регулирование организации учета на предприятия малого бизнеса. Бухгалтерская отчетность малого предприятия. Ведение учета денежных средств. Учет материалов, основных средств, труда и оплаты, капитала, резервов и финансирования.
дипломная работа [533,6 K], добавлен 28.09.2015Бухгалтерский учет и его место в системе хозяйственного учета и правовое обеспечение. Организация бухгалтерского учета и учетного аппарата на предприятии, перспективы развития. Классификация источников формирования хозяйственных средств предприятия.
реферат [38,1 K], добавлен 07.05.2009