Пассив баланса

Размещено на http://www.allbest.ru/

Пассив баланса

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие произошли изменения в структуре собственного и заёмного капитала, сколько в оборот субъекта было привлечено долгосрочных и краткосрочных заёмных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязан за них субъект.

Финансовое состояние хозяйствующего субъекта во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своём распоряжении и откуда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяют на:

- собственный (раздел пассива I «Источники собственных средств»);

- заёмный (разделы пассива II «Долгосрочные финансовые обязательства» и III «Краткосрочные финансовые обязательства»).

По продолжительности использования различают капитал:

- долгосрочный (постоянный) (I и II раздел пассива);

- краткосрочный (III раздел пассива).

Такое деление обязательств в балансе имеет принципиальное значение при определении срочности их погашения, другими словами, изымаемости источников средств. В то время как обязательства перед собственниками составляют практически постоянную часть баланса, не подлежащую погашению во время деятельности хозяйствующего субъекта, обязательства второго вида (заёмные средства) имеют ту или иную срочность своего погашения, и таким образом, периодически бывает известна часть средств, имеющих своим источником эти обязательства.

Обязательства перед собственниками в свою очередь подразделяют на два вида, которые объединяются общим понятием «собственный капитал»:

- одни возникают в момент первоначального взноса собственника при открытии и последующих взносов, но взносов извне, ни в какой мере не связанных с внутренними процессами хозяйства - такие источники называются уставным капиталом;

- другие обязательства перед собственниками - те, что превышают взносы над уставным капиталом, являются накоплением средств в результате оставления в хозяйстве части полученной прибыли. Эта часть обязательств находит отражение в таких статьях пассива, как «Резервный капитал», «Фонды накопления», «Нераспределенная прибыль». Последний вид обязательств состоит из двух основных частей:

1. капитал, который получает организация от акционеров, пайщиков;

2. капитал, который она генерирует в процессе своей деятельности.

Такая детализация собственного капитала имеет большое практическое значение в оценке финансового положения организации.

Другой составной частью пассива является внешние обязательства (долги), которые подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. В практике этот вид обязательств принято ещё называть заёмным капиталом.

Внешние обязательства (долги) представляют собой юридические права третьих лиц (инвесторов, кредиторов и т.п.) на имущество хозяйствующего субъекта в таком денежном размере, в каком уменьшилось собственное имущество третьих лиц и соответственно увеличилось имущество организации. С хозяйственной точки зрения внешние обязательства - это источник имущества (актива), а с юридической - долг хозяйствующего субъекта. Поэтому понятие «заемные средства (капитал)» и «внешние обязательства» тождественны.

Правила оценки статей баланса установлены Положением о бухгалтерском учете и инструкциями по составлению бухгалтерской отчетности. Статьи пассива баланса группируются по степени срочности возвратности капитала. На нашем примере статьи располагаются по возрастающей срочности.

Стр. 410 - По статье «Уставный капитал» показывает уставный (складочный) его капитал организации, образованный за счет вкладов учредительными документами, а по государственными и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда.

Увеличение и уменьшение уставного (складочного) капитала производится по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год, и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. Кредитовое сальдо сч. 80 «Уставный капитал».

Стр. 420 - В добавочный капитал (в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации или нормативными актами Минфина России) включаются:

- эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом (за минусом издержек по их продаже);

- суммы от внеоборотных активов организации, безвозмездно полученные ценности (кроме относящихся к социальной сфере). Кредитовое сальдо сч. 83 «Добавочный капитал».

Стр. 430 - По статье «Резервный капитал» показывается сумма отчислений в резервный или другие аналогичные фонды, создаваемые организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации и в случае, если их создание предусмотрено учредительными документами или учетной политикой.

В соответствии с Федеральным законом от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» резервный фонд акционерных обществ не может быть меньше 15% от их уставного капитала. Для выполнения этого требования акционерные общества обязаны ежегодно отчислять в резервный фонд не менее 5% от своей чистой прибыли. Прекратить эти отчисления можно только при достижении резервного фонда размера, предусмотренного уставом.

Кредитовое сальдо сч. 82 «Резервный капитал».

Стр. 431 - приводится величина обязательного резервного капитала. Эту строку заполняют только а/о.

Стр. 432 - отражаются резервы, образованные на основании учредительных документов предприятия.

Стр. 440 - В данные по статье «Фонд социальной сферы» включается остаток социальной сферы. Он формируется из стоимости жилого фонда и объектов внешнего благоустройства, которые она приобрела или получила безвозмездно.

Стр. 450 - По статье «Целевые финансирование и поступления» показываются остатки средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций, физических лиц «вступительных, членских, добровольных взносов» для осуществления мероприятий целевого назначения.

Кредитовое сальдо сч. 82 «Резервный капитал».

Стр. 460 - По статье «Нераспределенная прибыль прошлых лет» показывается остаток нераспределенной прибыли прошлых отчетных лет. Расшифровка движения остатка нераспределенной прибыли прошлых лет в течение отчетного года включается в Приложение к бухгалтерскому балансу «форма №5».

Стр. 465 - По статье «Непокрытый убыток прошлых лет» отражает непокрытый убыток, который предприятие получило в прошлые годы.

Дебетовое сальдо сч. 84 «Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет».

Стр. 470 - По статье «Нераспределенная прибыль» показывается конечный финансовый результат (прибыль), выявленный на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей баланса в соответствии с Положением о бухгалтерском учете в РФ.

Стр. 475 - По статье «Непокрытый убыток отчётного года» заполняют предприятия, которые получили убыток за 9 месяцев. Кредитовое сальдо сч. 99 «Прибыли и убытки».

Стр. 510-По статьям «Займы и кредиты» показываются заёмные средства, задолженность по которым предприятие должно погасить более чем 12 месяцев. Отчёт начинается с 1-го числа календарного месяца, следующего за тем месяцем, в котором кредиты и займы были получены.

Задолженность предприятия по кредитам и займам указывается с учётом начисленных процентов (согласно п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчётности в Российской Федерации).

Кредитовое сальдо сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам».

Стр. 520 - По статье «Прочие долгосрочные обязательства» показываются суммы долгосрочных пассивов, которые ещё не были отражены в разделе «Долгосрочные обязательства».

Стр. 600 - По статье «Займы и кредиты» показывается непогашенные кредиты и займы, которые организация взяла на срок менее 12 месяцев. Также здесь может отражаться задолженность, которая в прошлых отчетных периодах считалась долгосрочной, а в этом году она должна погашена (и это должно отражено в пояснительной записке к Бухгалтерскому балансу).

Кредитовое сальдо сч. 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам».

В статье «Кредиторская задолженность»:

- по стр. 621 «поставщикам и подрядчикам» показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

Кредитовое сальдо сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредитовое сальдо сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсч. «Расчеты за отгруженную продукцию».

- по стр. 622 «Векселя к уплате» показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя.

Кредитовое сальдо сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Векселя к уплате» и кредитовое сальдо сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Векселя к уплате».

- по стр. 623 показываются суммы задолженности перед дочерними и зависимыми обществами.

Кредитовое сальдо сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Расчеты с дочерними и зависимыми обществами».

- по стр. 624 «задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.

Кредитовое сальдо сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

- по стр. 625 «задолженность перед гос. внебюджетными фондами» показывается задолженность по единому социальному налогу и по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на производстве.

Кредитовое сольдо сч. 69 «Расчеты с персоналом по социальному страхованию и обеспечению».

- по стр. 626 «с бюджетом в пассиве баланса показывается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работником организации.

Кредитовое сальдо сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» (за исключением субсч. «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается после 12 месяцев» и «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев»).

- по стр. 627 «авансы полученные» показывается авансы, которые предприятие получило под предстоящую поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг).

Кредитовое сальдо сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсч. «Авансы полученные».

Стр. 628 - «прочие кредиторы» показываются, суммы прочих задолженностей».

Кредитовое сальдо сч. 71 «Расчеты с подотчётными лицами», сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсч. «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и «Расчеты по претензиям».

Стр. 630 - По статье «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» показывается задолженность организации по дивидендам и процентам, которые уже начислены, но ещё не выплачены.

Кредитовое сальдо сч. 75 «Расчеты с учредителями» субсч. «Расчет по выплате доходов».

Стр. 640 - ПО статье «Доходы будущих периодов» показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата и т.п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с действующим порядком на счете 83 «Доходы будущих периодов».

Кредитовое сальдо 98 «Доходы будущих периодов».

Стр. 650 - По статье «Резервы предстоящих расходов» показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением о бухгалтерском учет? и отчетности в Российской Федерации. Резервы могут создаваться на:

- оплату отпусков работникам;

- выплату вознаграждений по итогам работы за год;

- ремонт основных средств;

- подготовительные работы в сезонном производстве;

- ремонт предметов проката;

- покрытие непредвиденных затрат;

- гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

- рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия. Если при учетной политики на следующий за отчетным финансовый год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов и потерь, то остатки средств резервов, по которым в установленном порядке имеют место переходящие остатки, по состоянию на 31 декабря отчетного года подлежат присоединению к финансовому результату организации.

Кредитовое сальдо сч. 96 «Резервы предстоящих расходов».

Стр. 760 - По статье «Прочие краткосрочные обязательства» показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим статьям раздела III пассива баланса.

устав пассив баланс капитал

Размещено на Allbest.ru