Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. Теоретическая часть

1.1 Общая характеристика бухгалтерского учета

1.2 Учет кассовых операций

Список используемой литературы



Введение

На регулярной основе хозяйственный учет зародился вместе с образованием первых государств и торговли и проводился в натуральной форме. Понятие хозяйственного учета неразрывно связано с хозяйственной деятельностью, которое не может осуществляться без управления.

Управление хозяйственными процессами предполагает: получение информации; принятие решений и их выполнение; оценку результатов принятых решений; контроль за их выполнением.

Хозяйственный учет состоит из трех различных видов учета: оперативного, статистического и бухгалтерского.

Оперативный учет является системой текущего наблюдения, контроля за отдельными хозяйственными операциями и управления ими в ходе их осуществления. Он чаще всего ограничивается рамками предприятия и организуется на местах совершения хозяйственных операций (склад, магазин, касса и т.д.).

Статистический учет (статистика) представляет собой систему регистрации, обобщения и изучения массовых качественно однородных социально-экономических явлений (в масштабе отрасли, экономического региона, страны).

Бухгалтерский учет изучает количественную сторону хозяйственных явлений в неразрывной связи с их качественной стороной путем сплошной, непрерывной, документально обоснованной и взаимосвязанной регистрации хозяйственных фактов как в денежном выражении, так и в натуральных показателях. Т.е. в бухгалтерском учете обеспечиваются регистрация, обработка и хранение информации о фактах финансово-хозяйственной деятельности.

Целью данной работы являются:

- изучение общей характеристики бухгалтерского учета;

- выявление особенностей учета кассовых операций;

- выполнение практического задания.



1. Теоретическая часть

1.1 Общая характеристика бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет - это сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия на основании документов, в различных измерителях.

Под сплошным отражением хозяйственной деятельности подразумевается обязательный учет всего имущества, всех видов производственных запасов, затрат, продукции, денежных средств, фондов, задолженностей предприятия и тому подобного.

Непрерывность (во времени) требует постоянного наблюдения и записи в документах совершающихся на предприятии фактов о движении материальных ценностей, денежных средств, расчетов, фондов, кредитов и т.д.

Для отражения хозяйственных операций (производства, реализации и т.п.) используются три вида измерителей:

- натуральные измерители необходимы для получения информации об объектах учета в количественном выражении. Единицами измерения являются меры длины, массы, объема. Они применяются для учета товарно-материальных ценностей (основных средств, материалов, готовой продукции, товаров и т.п.). С помощью этих измерителей осуществляется контроль за наличием и движением имущества предприятия, объемом процессов заготовления, производства и реализации.

- трудовые измерители применяются для учета затрат рабочего времени. Единицами измерения являются минуты, часы, дни и т.п. На основании данных об объеме отработанного времени начисляется заработная плата. Используя трудовые измерители в сочетании с натуральными, можно определить производительность труда (количество продукции, выпущенной в единицу времени, или время, затраченное на единицу продукции) и т.д.

- денежный измеритель является обобщающим, универсальным, наиболее важным в учете. Выражается в рублях. С его помощью хозяйственные операции, исчисленные в натуральных и трудовых измерителях, обобщаются в целом, что позволяет получать сравнимые финансовые данные. Бухгалтерский учет в наибольшей степени использует денежный измеритель.

Бухгалтерский учет создает информационную систему, оперирующую данными об активах предприятия, капитале и пассивах, отражает факты хозяйственной жизни по движению материальных ценностей, выпуску продукции и ее реализации. Только с помощью бухгалтерского учета можно определить доходы и расходы по производству и реализации продукции, исчислить конечный финансовый результат хозяйственной деятельности (прибыль или убыток).

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на территории Российской Федерации и осуществляется специальной службой предприятия - бухгалтерией. Бухгалтерский учет является всеобъемлющим и наиболее достоверным видом учета в силу того, что с момента создания предприятия на протяжении всей его деятельности непрерывно в хронологическом порядке ведется сплошное отражение всех фактов хозяйственной жизни на основании первичных учетных документов. Каждый совершившийся факт, оформленный документом, называется хозяйственной операцией.

Таким образом, бухгалтерский учет - это система, которая обеспечивает всех потребителей информацией, необходимыми данными. Системой бухгалтерского учета является совокупность приемов и методов, с помощью которых обобщаются процессы производства, снабжения и реализации, решаются четко определенные цели и обеспечивается управление организацией на основе реализации тактических и стратегических задач.

В данном определении отражены основные этапы учетного процесса (вначале любой учетный объект наблюдается, затем измеряется, осуществляются его регистрация, дальнейшая обработка учетной информации для ее передачи пользователям) и основные отличия бухгалтерского учета от других видов - статистического и оперативного. По сравнению с другими видами хозяйственного учета, бухгалтерский учет имеет ряд особенностей:

-является сплошным и непрерывным во времени, т.е. осуществляется сплошное наблюдение хозяйственных процессов и явлений;

- строго документирован. Это значит, что каждая операция должна отражаться в бухгалтерском учете только на основании документов, что придает ему юридически доказательную силу;

- использует специфические приемы и способы обработки учетных данных, например, систему счетов, двойную запись операций на счетах, бухгалтерский баланс, калькулирование и др.;

- применяет все три вида измерителей, но особо важную роль играет денежный измеритель, так как он обеспечивает получение обобщающих показателей;

- организуется в рамках отдельных хозяйствующих субъектов.

В бухгалтерском учете подлежат отражению имущество, собственный капитал, обязательства предприятия и осуществляемые им хозяйственные операции. Хозяйственные операции должны быть отражены на счетах бухгалтерского учета в том отчетном периоде, в котором они совершались.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

- обеспечение контроля за собственностью, имущественными правами и обязательствами;

- формирование на счетах бухгалтерского учета полных и достоверных данных для составления финансовой и налоговой отчетности, необходимой собственникам, инвесторам, кредиторам, государственным органам и другим пользователям;

- предоставление администрации предприятия информации, позволяющей контролировать использование экономических ресурсов в соответствии с действующими нормативными актами, установленными сметами и нормами, а также эффективно управлять хозяйственно-финансовой деятельностью;

- своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности;

- выявление внутрихозяйственных резервов, их мобилизация и эффективное использование;

- оценка фактического использования выявленных резервов.

Бухгалтерский учет выполняет ряд функций, основными являются:

- обеспечение сохранности имущества собственников;

- контроль как средство обеспечения эффективного управления предприятием (т.е. бухгалтерский учет рассматривается как информация обратной связи в контуре управления предприятием);

- исчисление финансовых результатов (прибыли или убытка);

- информационная (формирование финансовой отчетности, которая является источником финансового анализа предприятия);

- функция обратной связи, т.е. бухгалтерский учет формирует и передает информацию обратной связи, т.е. информацию о фактических параметрах развития объекта управления;

- аналитическая функция позволяет изучить перспективы развития данного хозяйственного органа, вскрыть имеющиеся недостатки, наметить пути совершенствования всех направлений хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учет должен соответствовать определенным требованиям:

- достоверность означает, что учет должен давать правдивую и объективную информацию о состоянии дел на предприятии, не допуская искаженных учетных данных, так как в этом случае виновные должностные лица несут ответственность по закону;

- своевременность состоит в том, что учет должен предоставить информацию пользователям в нужный момент, а не спустя какое-то время, когда она уже не нужна, так как по истечении времени учетная информация теряет свое практическое значение. Своевременная учетная информация помогает принимать правильные управленческие решения, быстро реагировать на различные упущения в деятельности предприятия и вовремя их устранять;

- сопоставимость учетных данных означает, что учетная информация может быть сравнима по временным периодам (месяц, квартал, год) с плановыми данными, а также с аналогичной информацией других предприятий. Сопоставимость учетной информации повышается в результате относительной стабильности политики в области учета, которая определяет методы оценки, сбора и систематизации экономических событий (операций) в бухгалтерских книгах предприятия;

- доступность означает, что учетная информация должна быть четкой, недвусмысленной, без лишних деталей, то есть обладать такими качествами, которые позволяют пользователям постигать ее характер и смысл, быть доступной для понимания не только специалистов, но и широких масс;

- экономичность учета состоит в том, что затраты на получение, обработку и предоставление учетной информации должны соизмеряться с выгодами, которые могут получить при ее использовании составители и пользователи.

Предметом бухгалтерского учета являются:

- имущество предприятия (т.е. хозяйственные средства) и источники его образования (собственный и заемный капитал);

- движение имущества и источников его формирования (т.е. совершаемые хозяйственные операции);

- финансовые результаты деятельности предприятия (прибыль или убыток).

Содержание предмета раскрывается в экономической сущности учитываемых объектов. В укрупненном понимании предмет совпадает с объектом. К объектам бухгалтерского учета, обеспечивающим производственно-хозяйственную и финансовую деятельность, относят имущество экономического субъекта (активы) и источники его формирования (пассивы) - кредиторскую задолженность и собственный капитал.

Важнейшим элементом информационной системы бухгалтерского учета является бухгалтерский счет. Бухгалтерские счета открываются на каждый вид актива и пассива и позволяют ответить на вопрос: что (какой объект бухгалтерского наблюдения) учитывается на счете? Каждый счет имеет название (наименование) и код (номер шифр), обозначающие вид учитываемого объекта. Бухгалтерские счета предназначены для отражения на них всех текущих изменений в состоянии имущества предприятия и источников его формирования под воздействием хозяйственных операций.

Движение каждого объекта учета происходит только в двух направлениях: в сторону увеличения и в сторону уменьшения. Поэтому в целях раздельного отражения увеличения и уменьшения объекта бухгалтерского учета счет делится на две части в форме двусторонней таблицы. Левая часть ее называется «дебет», а правая - «кредит». В начале таблицы дается код и название счета. Сумму итога записей всех хозяйственных операций по дебету счета принято называть оборотом по дебету или дебетовым оборотом. Сумму итога записей всех хозяйственных операций по кредиту счета принято называть оборотом по кредиту или кредитовым оборотом.

В зависимости от получения показателей о средствах или источниках образования средств счета бухгалтерского учета делятся на активные и пассивные. Активные счета - это счета, на которых ведется учет средств (имущества, активов) предприятия. Пассивные счета - это счета, на которых ведется учет источников формирования имущества предприятия (пассивов).

Таким образом, бухгалтерский учет является звеном, соединяющим хозяйственную деятельность и лиц, принимающих решения. Данные о хозяйственной деятельности являются входом в систему бухгалтерского учета, а полезная информация для лиц, принимающих решения, - выходом из нее.

1.2 Учет кассовых операций

Все предприятия должны хранить денежные средства в банке, а для приема, хранения и расходования наличных денежных средств на предприятии должна быть оборудована касса.

Общие принципы ведения кассовых операций регламентируются «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации». Порядок ведения кассовых операций (в наличной денежной форме) определяет Центральный Банк России (ЦБР), который отвечает за состояние денежного обращения в стране.

Предприятия могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов остатка наличных денег в кассе, максимальная сумма которой устанавливается банком по согласованию с предприятием. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов предприятие обязано сдавать на расчетный счет в банк. Сверх лимита деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты зарплаты (в течение трех дней, включая день поступления денег в кассу).

Деньги в кассу поступают от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и прочих активов; перевод денег с расчетного счета в кассу всегда осуществляется на конкретные цели: выдачу заработной платы, отпускных, премий, на командировочные расходы, закупку товаров, хозяйственные расходы.

Для получения денег в кассу необходимо предоставить в банк денежный чек, в котором указываются необходимая сумма и цель.

Каждая кассовая операция должна оформляться соответствующим первичным документом: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, платежная ведомость, кассовая книга.

Существуют 4 основных документа, оформляющих кассовые операции:

1. Приходный кассовый ордер (ПКО) - это приказ-распоряжение, оформляющий поступление денежных средств в кассу. Состоит из двух частей: ордер, в котором заполняются поступившая сумма цифрами и прописью с указанием источника и причины поступления, и квитанция к ПКО - это отравная часть, она выдается на руки лицу, сдавшему деньги

2. Расходный кассовый ордер (РКО) - это приказ-распоряжение на выдачу денежных средств из кассы предприятия. Состоит из двух частей: в первой указывается, кому и на какие цели выданы денежные средства, сумма цифрами и прописью; вторая представляет собой расписку лица получившего денежные средства с указанием основных реквизитов документа, удостоверяющего личность получателя и его роспись.

Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером, расходный - главным бухгалтером и руководителем предприятия. Прием и выдача денег по приходным и расходным кассовым ордерам производится кассиром только в день их выписки. Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную нумерацию и регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

По платежной ведомости выплачивается зарплата.

На основании приходно-расходных документов ведется кассовая книга.

3. Кассовая книга. В нее заносятся в хронологическом порядке все операции по кассе, по каждому документу отдельно. Выдается кассиру в пронумерованном и прошнурованном виде. Количество листов заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера и скрепляется печатью. На предприятии одновременно должна быть одна кассовая книга. Она ведется под копирку в двух экземплярах.

По каждой операции записывается номер ордера, дата совершения операции, фамилия получившего или внесшего деньги и сумма. В конце дня кассир составляет кассовый отчет, то есть подсчитывает обороты по приходу и расходу и выводит остаток денег в кассе на следующее число. Делать подчистки в кассовой книге запрещено, исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Отрывная часть кассовой книги является отчетом кассира.

4. Акт инвентаризации денежных средств.

Учет кассовых операций осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». По дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу предприятия, по кредиту - их выбытие. Сальдо счета 50 показывает наличие денежных средств в кассе предприятия на определенную дату.

Операции по счету 50 отражаются на основании проверенных кассовых отчетов и приложенных к ним кассовых документов. По счету 50 ведется журнал-ордер №1 «Журнал учета денежных средств». В журнале-ордере на каждую дату отводится одна строка.

К счету 50 могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса предприятия» - для учета денежных средств в кассе предприятия. Когда предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного движения каждой наличной валюты.

50-2 «Операционная касса». На этом субсчете учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, вокзалов, в кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. д. Он открывается организациями при необходимости.

50-3 «Денежные документы» - используется для учета находящихся в кассе предприятия почтовых марок, марок государственных пошлин, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

Дебет 50/3 Кредит 71 - оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные за наличный расчет;

Дебет 50/3 Кредит 76 - оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные в безналичном порядке (оплаченные с расчетного счета);

Дебет 73 Кредит 50/3 - выдача путевок работникам организации за полную стоимость или с частичной оплатой;

Дебет 91/2 Кредит 50/3 - на сумму стоимости путевки, оплачиваемой за счет организации;

Дебет 71 Кредит 50/3 - на стоимость проездных документов, выдаваемых работнику, направляемому в командировку, на суммы выданных подотчет почтовых марок, марок государственной пошлины и др., для использования указанных документов по назначению;

Дебет 94 Кредит 50/3 - на сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных документов;

Дебет 99 Кредит 50/3 - на суммы потерь в связи с ЧС.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Денежные средства в кассу могут поступать из следующих источников:

1. Оприходована в кассу выручка от реализации товаров, работ, услуг:

Дебет 50 «Касса».

Кредит 90/1 «Выручка».

2. Поступили наличные денежные средства в кассу с расчетного счета на различные нужды:

Дебет 50 «Касса».

Кредит 51 «Расчетный счет».

3. Оплачена наличными денежными средствами задолженность покупателей:

Дебет 50 «Касса».

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

4. Возвращена подотчетными лицами неиспользованная сумма:

Дебет 50 «Касса».

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

5. Возмещение материально-ответственным лицом причиненного ущерба:

Дебет 50 «Касса».

Кредит 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

6. Получен аванс от покупателя согласно договору:

Дебет 50 «Касса».

Кредит 62/1 «Авансы полученные».

7. Возвращен в кассу неиспользованный аванс, выданный поставщику:

Дебет 50 «Касса».

Кредит 60/1 «Авансы выданные».

8. Получена наличными арендная плата по текущей аренде:

Дебет 50 «Касса».

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

9. Внесены учредителями наличные денежные средства на формирование уставного капитала:

Дебет 50 «Касса».

Кредит 75 «Расчеты с учредителями».

10. Безвозмездно получены денежные средства:

Дебет 50 «Касса».

Кредит 98/2 «Безвозмездные поступления».

11. Получение денежных средств по начисленным штрафам и неустойкам:

Дебет 50 «Касса».

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».

Денежные средства отражаются в учете по направлениям выбытия:

1. Выдана заработанная плата из кассы:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Кредит 50 «Касса».

2. Выдана из кассы сумма в подотчет на определенные цели:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Кредит 50 «Касса».

3. Оплачены наличными из кассы мелкие хозяйственные расходы:

Дебет 44 «Расходы на продажу», 26 «Общехозяйственные расходы».

Кредит 50 «Касса».

4. Погашение наличными полученные кредиты и займы:

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Кредит 50 «Касса».

5. Сдана выручка из кассы в банк:

а) напрямую:

Дебет 51 «Расчетный счет».

Кредит 50 «Касса».

б) через инкассатора:

Дебет 57 «Переводы в пути».

Кредит 50 «Касса».

6. Выдан аванс поставщику или подрядчику:

Дебет 60/1 «Авансы выданные».

Кредит 50 «Касса».

7. Оплата задолженности перед поставщиком:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Кредит 50 «Касса».

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех денежных ценностей и за всякий причиненный в связи с их неправильным хранением ущерб предприятию. Ежемесячно на предприятии проводятся внезапные инвентаризации кассы в присутствии кассира. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих предприятию, не допускается. Результаты инвентаризации сверяются с учетными данными. Излишек денег в кассе приходуется, а недостаток взимается с материально ответственного лица. Выявленные излишки наличных денег приходуются с зачислением в доход предприятия:

Дебет 50 «Касса».

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».

В случае выявления недостачи суммы подлежат взысканию с материально-ответственного лица:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Кредит 50 «Касса».

По решению руководителя суммы взыскиваются с материально-ответственного лица (кассира):

Дебет 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Сумма ущерба может быть погашена следующими способами:

а) путем внесения денег в кассу:

Дебет 50 «Касса».

Кредит 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

б) путем вычета из заработной платы:

Дебет 70 «Расчеты по оплате труда».

Кредит 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Таким образом, бухгалтерский учет денежных средств должен обеспечивать решение следующих задач:

- точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

- контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

бухгалтерский учет кассовый операция



Список используемой литературы

1. Акатьева М.Д. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / М.Д. Акатьева, И.Л. Мальшакова. - М.: ИПК МГУП, 2002. - 172 с.

2. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета / Р.А. Алборов. - М.: изд-во «Дело и Сервис», 2002. - 288 с.

3. Алексеева Г.Н. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / Г.Н. Алексеева. Тамбов: ТГУ, 2004. - 164 с.

4. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета / Ю.А. Бабаев. - М.: Проспект, 2009. - 240 с.

5. Сафонова Л.И. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Л.И. Сафонова, Л.И. Желбунова, В.М. Кац. - Томск: Изд-во ТПУ, 2009. - 176 с.

Размещено на Allbest.ru