Учет денежных средств, основных средств и нематериальных активов

Размещено на http://www.allbest.ru

Государственное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

Кемеровский горнотехнический техникум

ПРАКТИКА УЧЕБНАЯ

Кемеровский горнотехнический техникум

Технический отчет

Студента Шаруфундинова И.Т. группы БУХ 11-9

Руководитель практики Герасимчук Т. В.



Содержание

1. Учет денежных средств

1.1 Учет кассовых операций

1.2 Учет безналичных расчетов

1.3 Ведение учета денежных средств в программе 1С:Бухгалтерия

2. Учет основных средств и нематериальных активов

2.1 Учет движения основных средств

2.2 Учет амортизации основных средств

2.3 Нематериальные активы

2.4 Амортизация нематериальных активов

2.5 Выбытие нематериальных активов

2.6 Продажа нематериальных активов

2.7 Программа 1С.Бухгалтерия

3. Учет материально-производственных запасов

4. Учет затрат на производство продукции

4.1 Программа1С.Бухгалтерия

5.Учет готовой продукции и ее продажи

5.1 Учет готовой продукции

5.2 Отгрузка (отпуск) продукции, работ и услуг покупателям и заказчикам

5.3 Учет расходов на продажу

5.4 Программа1С.Бухгалтерия

6.Учет текущих операций и расчетов

Список использованных источников

учет денежный актив запас

1.Учет денежных средств

1.1 Учет кассовых операций

В процессе предпринимательской деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и др. Эти нормативные документы предусматривают несколько основных элементов контроля со стороны государства за движением наличных денежных средств.

Во-первых, для приема, хранения и расходования наличных денежных средств в организации должно быть специально оборудованное помещение -- касса, удовлетворяющее требованиям безопасности и надежности Касса должна быть оснащена техническим оборудованием для работы с денежными купюрами. На практике касса чаще всего включает в себя главную кассу и ряд операционных касс. Главная касса выполняет функции по движению денежных средств и является держателем основных первичных и отчетных документов по их учету. Операционные кассы служат для приема наличных денежных средств за реализованные товары (работы, услуги) с применением контрольно-кассовых машин и (или) документов строгой отчетности.

Во-вторых, для контроля движения наличных средств используются контрольно-кассовые машины (ККМ). Законодательством установлено применение ККМ при осуществлении денежных расчетов с юридическими и физическими лицами по товарным операциям, по оказанию бытовых услуг, так как эти сферы деятельности связаны с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только те организации, которые в силу специфики своей работы используют документы строгой отчетности, заменяющие чеки ККМ.

В-третьих, Центральный банк РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. На момент написания учебника этот лимит составляет 60 тыс. рублей.

В-четвертых, организации обязывают хранить все свободные денежные средства в учреждениях банков. Проведение кассовых операций контролируют конкретные банки, которые обслуживают данную организацию. Обслуживающий банк и организация заключают между собой договор. По этому договору банк устанавливает для организации еще один лимит, ограничение на остаток денег, который может находиться в кассе на конец дня. Для установления такого лимита организация представляет в

учреждение банка расчет по установленной форме. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты заработной платы, пособий, подотчетных сумм и пр. в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного, текущего, специального счетов в банках, от покупателей и заказчиков, при возврате ранее выданных подотчетных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для организации.

Факт любого наличного получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (форма № KO-I). Ордер выписывается на основании соответствующих оправдательных документов, на которые кассир ставит штамп с надписью «Получено» и датой. После проверки соответствия записей приходный ордер подписывается главным бухгалтером (или уполномоченным им лицом), заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3). Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который оприходует наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата.

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального

штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными). Деньги по кассовым ордерам выдаются на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого документа, и получатель расписывается в получении выданной суммы.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Оплачено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и пр. основанием для выплат служат расчетно-платежные или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя расходный

кассовый ордер не составляется. По истечении срока выдачи денег по ведомостям (трех рабочих дней) против фамилий лиц, не получивших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер.

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге (форма № КО-4). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу.

Если же в организации есть операционные кассы для проведения наличных расчетов с покупателями или заказчиками через ККМ, то в главную кассу сдается журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4). Он служит для учета и контроля этих расчетов. ККМ печатает на ленте отрывные чеки, вручаемые покупателям, и фиксирует их в своей памяти. Ежедневные расчеты через ККМ оформляются в журнале, а затем из них переносятся в кассовую книгу организации.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету -- суммы, поступившие в кассу, а по кредиту -- суммы, выданные из кассы.

При отражении поступления денежных средств в кассу организации делаются следующие бухгалтерские записи:

Д-т50К-т 51,62 ,71

Выдача денег оформляется одной из следующих проводок:

Д-т 60 К-т76, 50

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. К счету «Касса» могут быть открыты субсчета: «Касса организации», «Операционная касса», «Денежные документы» и др.

В сроки, определенные руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты такой инвентаризации оформляют актом, который затем утверждается руководителем. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации. На счетах это отражается следующей записью:

Д-т50 К-т 91субсчет «Прочие доходы»

Недостача денежных средств в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что и отражается бухгалтерской записью.

Д-т94 К-т 50

И одновременно относятся на виновника недостачи:

Д-т73 К-т 94

В случае если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются на расходы организации:

Д-т91субсчет«Прочие расходы» К-т 94

Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу организации, расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека). Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.

Иногда в предпринимательской деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации и т.д.)- Для этих целей используют счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, вторые экземпляры препроводительной ведомости к сумке с денежной выручкой и пр. На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются следующим образом*

Д-т57 К-т 50-- сделан денежный перевод

После возврата второго экземпляра препроводительной ведомости после проверки в кассе банка -

Д-т51 К-т 57-- зачислены деньги на счет в банке.

В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д. Денежные документы учитывают по фактической стоимости их приобретения. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным ордерам, после чего кассир составляет отчет по их движению.

Синтетический учет этих ценностей ведется на субсчете «Денежные документы» к счету 50 «Касса». Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. По дебету этого счета отражается стоимость приобретенных документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов. Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории, пансионаты и пр. отражаются бухгалтерской записью:

Д-т50субсчет«Денежные документы» К-т 50 субсчет «Касса организации» или 51

При выдаче путевок работникам бесплатно или с частичной оплатой делают запись.

Д-т 50 «Касса» -- на сумму частичного платежа, сделанного работником,  Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 91 «Прочие доходы и расходы» -- на суммы, оплаченные за счет средств социального страхования или организации (в соответствии с условиями коллективного договора)  К-т 50 субсчет «Денежные документы».

Документы строгой отчетности (бланки строгой отчетности, трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и пр.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». При выдаче бланков строгой отчетности под отчет материально-ответственным лицам делаются записи по дебету этого счета, а при получении отчета материально-ответственного лица -- по кредиту этого счета. Аналитический учет по счету 006 «Бланки строгой отчетности» ведется по видам документов и местам хранения

1.2 Учет безналичных расчетов

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают производственные взаимоотношения с множеством физических и юридических лиц, которые приводят к возникновению обоюдных расчетных обязательств. По выполнении работниками производственных заданий у организации возникают обязательства по оплате их труда, а также по отчислениям от нее единого социального налога. При получении или продаже организацией материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг у нее возникают расчетные обязательства перед поставщиками и подрядчиками, а также покупателями их продукции, работ и услуг.

Расчеты организации с работниками по оплате труда осуществляются, как правило, путем выдачи наличных денежных средств из кассы.

Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

1.распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

2.распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При этом могут использоваться:

1.платежные поручения - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом банке;

2.чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю;

3.аккредитивы - условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи;

4.платежные требования и инкассовые поручения - документы для осуществления расчетов по инкассо (банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании данных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа).

Денежные средства организация должна хранить в банке, для чего она открывает в его учреждении расчетный, валютный и специальные счета.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 "Расчетные счета", по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие (перечисление, снятие).

Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

Приведем несколько примеров бухгалтерского учета операций по расчетному счету.

Д-т51 К-т62 - поступили денежные средства в оплату отгруженной (отпущенной) продукции (работ, услуг);

Д-т51 К-т50 - зачислены на расчетный счет наличные деньги из кассы;

Д-т51 К-т62 - получены авансы от покупателей и заказчиков;

Д-т51 К-т91 - получены штрафы, пени, неустойки;

Д-т51 К-т75 - получены средства в виде взносов в уставный (складочный) капитал или в счет размещенных акций;

Д-т51 К-т66, 67 - получены кредиты банка и другие заемные средства;

Д-т51 К-т76, 91 - отражены полученные (или причитающиеся) доходы (дивиденды) по финансовым вложениям (по вкладам в уставные капиталы других организаций, по ценным бумагам и т.д.);

Д-т50 К-т51 - получены наличные деньги в банке;

Д-т60 К-т51 - оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;

Д-т69 К-т51 - перечислена задолженность по единому социальному налогу;Д-т68 К-т51 - перечислены в бюджет налоги на прибыль и другие платежи, а также налог на доходы физических лиц.

1.3 Учет в Программе 1С.Бухгалтерия

Банковская выписка

Для оформления поступления безналичных денежных средств от покупателей за проданные товары в программе предусмотрен документ

банковская выписка.

1. Откройте журнал банковских выписок Банк ^ Банковские выписки (рис. 6.1). Создайте новый документ, щелкнув на кнопке | 3 на панели инструментов.

В открывшемся окне документа укажите организацию, контрагента- плательщика, банковский счет, сумму, договор.

Щелкните на кнопке ОК, чтобы сохранить документ.

Вы можете выбрать вид операции: Оплата от покупателя, Возврат денежных средств поставщиком, Расчеты по кредитам и займам, Прочее поступление безналичных денежных средств и др. В зависимости от выбора вида операции немного видоизменяется и форма документа.

Щелчок на кнопке Загрузить позволяет автоматически выгружать выписки, полученные из банка, в программу и отправлять платежные поручения в банк. После щелчка открывается окно Клиент банка.

Нажмите кнопку Загрузка и настройте обмен данными с программой «Клиент банка».

Платежное поручение

При оплате поставщику за будущую поставку или за уже поставленные товары, материалы, оборудование оформляется документ Платежное поручение.

После получения из банка выписки платежное поручение проводится. Возможно автоматическое списание с расчетного счета. Для этого в журнале Платежные поручения выберите документ, нажмите Ввести на основании, выберите Списание с расчетного счета. Запись о списании попадет в журнал Банковские выписки. При установке связи с банком списание производится автоматически при поступлении из банка банковской выписки. Рассмотрим оформление документа Платежное поручение.

1.Выберите в меню команду Банк > Платежное поручение и в открывшемся журнале нажмите кнопку Г^1

2.В открывшемся окне выберите в меню Операция вид совершаемой операции (Оплата поставщику, Возврат денежных средств покупателю, 3.Перечисление налога, Перечисление заработной платы и др.). Вид операции указывается в заголовке документа.

Укажите организацию, контрагента-получателя, банковский счет.

4.В поле Договор выберите документ или /договор, по которому про изводится оплата. Если основание в справочнике отсутствует, вы можете внести информацию о нем в справочник непосредственно в процессе выписки платежного поручения.

5.В поле Вид платежа выберите вид платежа: электронный платеж, телеграфом, почтой.

6.Введите статью движения денежных средств, если учет по статьям ведется.

7.В поле Очередность платежа указывается номер группы очередности платежа в соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации.

8.Введите сумму платежа. Если производится оплата за товарно- материальные ценности, работы или услуги, которые подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, то необходимо либо указать ставку налога, либо ввести сумму налога. Для платежей без НДС значение этого поля должно быть равным нулю.

9.В поле Сумма НДС автоматически вычисляется сумма НДС, рассчитанная по заданному проценту.

10. Щелкните на кнопке ОК, чтобы сохранить и закрыть документ.

Кнопка Платежное поручение выводит подготовленный к печати документ на экран. Командой Файл > Печать его можно распечатать.

Документ Платежное поручение автоматически заносится в специализированный журнал Платежные поручения. Если по платежному поручению проведена оплата, то щелкните на строке с платежным поручением, выберите команду Действие » На основании и выберите Списание с расчетного счета.

Учет кассовых операций

Учет кассовых операций производится с помощью приходных и расходных кассовых ордеров. Эти документы хранятся в специализированном журнале Кассовые документы, который можно открыть командой Касса > Журнал кассовых документов.

Приходный кассовый ордер

Документ Приходный кассовый ордер предназначен для оформления операций по поступлению наличных денежных средств в кассу предприятия.

Оформим приходный кассовый ордер па поступление денежных средств от покупателя.

Откройте журнал приходных кассовых ордеров командой Касса > Приходный кассовый ордер и выберите в раскрывающемся меню кнопки Действия команду Добавить.

В открывшемся окне документа в раскрывающемся меню кнопки Операция выберите вид операции -- Оплата от покупателя. Операция будет указана в заголовке формы через двоеточие после названия документа

Укажите сумму платежа, заполните сведения об организации, контрагенте, договоре. При оформлении других операций, например

Прием розничной выручки или Получение денежных средств в банке, потребуется указать другие данные.

4.Сохраните документ, щелкнув на кнопке ОК.

Документ будет зафиксирован в журнале кассовых документов.

Расходный кассовый ордер

Документ Расходный кассовый ордер предназначен для отражения в бухгалтерском учете выданных из кассы денежных средств. Оформим оплату поставщику с помощью расходного кассового ордера.

Откройте журнал расходных кассовых ордеров командой меню Касса » Расходный кассовый ордер. На панели инструментов журнала щелкните на кнопке 1^1.

В открывшемся окне документа щелкните на кнопке Операция и вы берите вид операции: Оплата поставщику.

Укажите организацию, контрагента, договор, сумму платежа

Сохраните документ.

Проводки но документу формируются автоматически.

Документ можно распечатать, щелкнув на кнопке Расходный кассовый ордер.

Выдача денежных средств под отчет

Покажем, как оформить документ в случае выдачи денежных средств под отчет.

1.Откройте журнал расходных кассовых ордеров командой меню Касса > Расходный кассовый ордер. В окне журнала щелкните на кноп кед.

2.В открывшемся окне документа щелкните на кнопке Операция и выберите вид операции: Выдача денежных средств подотчетнику

3.Укажите сумму документа, выберите ил справочника физические лица фамилию подотчетника.

4.Счет учета 50 проставляется программой автоматически. Корреспонденция проводки будет зависеть от указанной статьи ДДС (статьи движения денежных средств).

5.Сохраните документ, щелкнув на кнопке ОК.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия обобщаются в отчете Кассовая книга, который можно открыть из меню Отчеты.

Авансовый отчет

По расходному кассовому ордеру выдаются деньги подотчетному лицу на командировку. Возврат подотчетных сумм производится приходным кассовым ордером. Списание командировочных расходов можно осуществить с помощью документа Авансовый отчет.

1.Откройте журнал авансовых отчетов командой Касса > Авансовый отчет.

2.Создайте новый документ, выбрав в раскрывающемся меню кнопки

Действия команду Добавить.

3.В открывшемся окне укажите организацию, подотчетное лицо.

4.На вкладке Авансы в табличной части документа с помощью кнопки] -» ; перечислите расходные кассовые ордера, по которым была про изведена выдача денежных средств под отчет. Документы можно выбрать из списка расходных кассовых ордеров.

5.На вкладке Товары при необходимости выберите товар (материал) из справочника Номенклатура, укажите количество и пену товара.

6.На вкладке Прочее укажите номер счета, па который производится списание командировочных расходов.

7.Сохраните и проведите документ.

Документ имеет печатную форму, открывающуюся с помощью кнопки Авансовый отчет в нижней части документа.

Документ сохраняется в журнале операций, по нему автоматически формируются проводки.

Учет услуг

Если организация производит оказание услуг, введите название услуги в справочник Номенклатура, номенклатурная группа Услуги. Учет оказанных услуг производится с помощью документа Реализация товаров и услуг, на закладке Услуга. Выберите покупателя, введите наименование услуги и ее стоимость. Сохраните документ.



2. Учет основных средств и нематериальных активов

2.1 Основные средства

- это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл.

Различают первоначальную, остаточную и восстановительную стоимость основных средств. 

В бухгалтерском учете основные средства отражаются, как правило, по первоначальной стоимости.

Остаточная стоимость основных средств определяется вычитанием из первоначальной стоимости амортизации основных средств.

Восстановительная стоимость - это стоимость воспроизводства основных средств в современных условиях.

Каждому инвентарном объекту присваивают определенный инвентарный номер, который сохраняется за данным объектом на все время его нахождения в эксплуатации, запасе или консервации.

Учет движения основных средств.

Движение основных средств осуществляется по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной документации.

Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки.

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих организации на правах собственности, осуществляется на следующих счетах: 01 (основные средства), 02 (амортизация основных средств), 91 (прочие доходы и расходы), 75 ( расчеты с учредителями), 08 (вложения во внеоборотные активы), 99 (прибыли и убытки).

Учет амортизации основных средств.

Основные средства, в отличие от оборотных средств, находятся в замедленном кругообороте длительное время, участвуя производственной, коммерческой или иной деятельности организации. В процессе кругооборота основные средства, сохраняя свою первоначальную вещественную форму, постепенно изнашиваются, частями перенося свою стоимость на издержки производства и обращения. Износ представляет собой постепенное снашивание основных средств и перенесение их стоимости на вырабатываемую готовую продукцию (работы, услуги).

Амортизация начисляется на все действующие и недействующие основные средства организаций независимо от формы собственности и виды деятельности.

Амортизация начисляется ежемесячно и включается в отчетный период независимо от результатов деятельности организации в этом отчетном периоде.

Бухгалтерский учет амортизации основных средств осуществляется на счете 02 «Амортизация основных средств».

Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, бухгалтерской записью:

Д-т - 91 «Прочие доходы и расходы», с/сч.2 «Прочие расходы»

К-т -02. «Амортизация основных средств».

Нематериальные активы.

В целях исчисления налога на прибыль порядок отнесения объектов к нематериальным активам определяется нормами гл.25 Налогового кодекса РФ.

К нематериальным активам относятся:

- деловая репутация организации;

- организационные расходы, т.е. расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада учредителей в уставный капитал организации.

Для того чтобы принять к бухгалтерскому учету объект в виде нематериального актива, необходимо, чтобы одновременно выполнялись условия:

а) отсутствие материально-вещественной (физической) структуры; б) возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;

в) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для оказания управленческих нужд организации;

г) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; д) организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества; е) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

ж) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

Амортизация нематериальных активов.

Для определения суммы амортизационных отчислений за месяц организации необходимо:

- установить срок полезного использования объекта НМА;

- выбрать способ начисления амортизации по объекту;

- рассчитать норму амортизационных отчислений по каждому объекту.

Способы начисления амортизации:

- линейный;

- уменьшаемого остатка;

- списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

Выбытие нематериальных активов.

Стоимость нематериальных активов, использование которых прекращено для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации (в связи с прекращением срока действия патента, свидетельства, других охранных документов, уступкой (продажей) исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности либо по другим основаниям), подлежит списанию.

Продажа нематериальных активов.

Владелец нематериального актива имеет право уступить (продать) принадлежащие ему исключительные права на этот актив.

В этом случае стоимость проданного актива подлежит списанию с баланса. При этом поступления от продажи нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете в составе операционных доходов, а расходы, связанные с их продажей, - в составе операционных расходов.

В бухгалтерском учете организации операции по продаже нематериального актива отражаются проводками:

Д-т 62 (76) - К-т 91 -- продажная стоимость нематериального актива отражена в составе операционных доходов организации;

Д-т 91 - К-т 68 (76)- отражен НДС с продажной стоимости нематериального актива;

Д-т05 - К-т 04 - списана сумма амортизации, начисленной по нематериальному активу к моменту выбытия;

Д-т 91 - К-т 04 - остаточная стоимость нематериального актива списана в состав операционных расходов.

Безвозмездная передача нематериального актива отражается проводками:

Д-т05 - К-т 04 - списана сумма амортизации, начисленной по нематериальному активу к моменту выбытия;

Д-т91 - К-т 04 - остаточная стоимость нематериального актива списана в состав прочих расходов;

Д-т 91 - К-т 68- НДС с рыночной стоимости нематериального актива начислен к уплате в бюджет.

Учет в 1С.Бухгалтерия

Учет материалов

Оформление документов по учету материалов ничем не отличается от оформления документов по учету товаров и продукции. Материалы вносятся и хранятся в справочнике Номенклатура. С помощью документов можно оформить поступление материала для производства, передать материал в производство и отгрузить «на сторону». Поступление материала оформляется документом Поступление товаров и услуг. В качестве группы номенклатуры выбирается материал. Для передачи материала в производство (проводка Дебет 20, Кредит 10) используется документ Требование-накладная, который открывается из журнала требования-накладные меню Производство

Для оценки незавершенного производства используется документ Инвентаризация незавершенного производства.

Перед работой по учету материалов необходимо внести материал в справочник Номенклатура, указав группу номенклатуры Материалы. Он

используется для выписки первичных документов и ведения аналитического учета на балансовых счетах 10.01 «Материалы», 10.02 «Полуфабрикаты собственного производства», 10.07 «Материалы, принятые в переработку».

Поступление материалов

Поступление материалов в организацию оформляется аналогично поступлению товаров с помощью документа Поступление товаров и услуг, только в данном случае из справочника Номенклатура при заполнении документа выбирается материал.

Передача материала в производство

При оформлении передачи материалов в производство удобно использовать документ Требование-накладная.

Для Оформления спецификации выберите команду меню Операции » Справочник и в открывшемся окне выберите справочник Спецификации номенклатуры.

В справочнике Спецификации номенклатуры щелкните на кнопке.

В открывшемся окне введите наименование спецификации.

3.В поле Номенклатура укажите выходное изделие. Введите количество.

4.В табличной части окна Исходные комплектующие с помощью кнопки перечислите материалы и полуфабрикаты, также укажите количество.

5.Сохраните документ.

Оказание производственных услуг

Особым видом процесса производства является оказание услуг производственного характера. Услуга отличается от выпуска готовой продукции или полуфабрикатов тем, что в результате оказания услуги не появляется никаких материальных ценностей, подлежащих регистрации в учете предприятия. Для оформления такой хозяйственной операции используется документ Акт об оказании производственных услуг. Журнал, в котором хранятся эти документы, открывается командой меню Продажа ^ Акт об оказании производственных услуг. Одной из функций документа является регистрация расхода материала, связанного с оказанием услуги.

Инвентаризация незавершенного производства

В конце месяца расчетные остатки материалов в незавершенном производстве могут быть скорректированы документом Инвентаризация незавершенного производства. Документ можно открыть из журнала документов, который открывается командой Основная деятельность > Производство ^ Инвентаризация незавершенного производства. Операции по учету производственных затрат автоматически отражаются в журнале операций. Итоговый расчет себестоимости выпущенной продукции выполняется автоматически при выборе регламентной операции закрытия месяца.



3.Учет материально-производственных запасов

Основанием принятия материалов к бухгалтерскому учету являются первичные документы по поступлению и отпуску материалов.

На материалы, поступающие со стороны, организация получает:

1.транспортные документы;

2.счет-фактуру от поставщика;

3.сертификат и другие документы согласно условиям договора купли-продажи.

Если количество и качество прибывших на склад материалов не соответствует данным поставщика, приемку материалов производит комиссия и составляет акт о приемке материалов, который служит основанием для предъявления претензии поставщику или транспортной организации. В случае составления приемного акта приходный ордер не оформляется.

На основании первичных документов приобретение материалов отражается в бухгалтерском учете записью:

Д-т 10;19 К-т: 71;70.

Фактические затраты организации на доставку материально-производственных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования, отражаются по дебету счета 10, НДС - по дебету счета 19 и кредиту счетов 60, 71, 76 и др.

Материалы, поступающие со своего производства, оформляются накладной на внутреннее перемещение материалов.



4. Учет затрат на производство продукции, (работ, услуг)

По способу отнесения затрат на себестоимость продукции, работ, услуг они подразделяются на прямые и накладные (косвенные).

Прямые затраты в момент их возникновения можно включить непосредственно в себестоимость продукции, например материалы, заработная плата производственных рабочих, научных сотрудников, электроэнергия, израсходованная на производственные нужды, корма, семена, удобрения, затраты прошлых лет, относимые на стоимость продукции отчётного года, и т. д.

В тех хозяйствах, где вырабатывается один вид продукции, все расходы являются прямыми.

Накладные - затраты, которые непосредственно нельзя отнести на себестоимость конкретных видов продукции (заработная плата административно-управленческого персонала, аренда помещений и затраты на их содержание, текущий ремонт и др.).

Основными задачами бухгалтерского учета затрат являются: своевременное, полное и достоверное отражение фактических затрат на производство и сбыт продукции, ( работ, услуг), исчисление (калькулирование ) фактической себестоимости отдельных видов продукции, (работ, услуг), а также контроль за экономным и рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Учет затрат осуществляется в следующем порядке:

1.по видам продукции, работ, услуг;

2.по месту возникновения затрат (производствам, цехам, участкам и т. п.);

3.по видам расходов (элементам и статьям затрат).

Расходы, связанные с процессом обучения, при планировании, учете и калькулировании себестоимости группируются по следующим статьям затрат:

а )материалы ;

б )расходы на оплату труда преподавателей;

в )отчисления на социальное страхование и в Пенсионный фонд;

г )расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования;

д )общепроизводственные расходы;

е )общехозяйственные расходы.

Базы распределения накладных расходов:

-по доле в объеме реализации;

-по машинному времени;

-по занимаемой площади;

-по количеству работников;

-по стоимости основных фондов и др.

Учет В программе 1С.Бухгалтерия

Оказание производственных услуг

Особым видом процесса производства является оказание услуг производственного характера. Услуга отличается от выпуска готовой продукции или полуфабрикатов тем, что в результате оказания услуги не появляется никаких материальных ценностей, подлежащих регистрации в учете предприятия. Для оформления такой хозяйственной операции используется документ Акт об оказании производственных услуг. Журнал, в котором хранятся эти документы, открывается командой меню Продажа ^ Акт об оказании производственных услуг. Одной из функций документа является регистрация расхода материала, связанного с оказанием услуги.

Инвентаризация незавершенного производства

В конце месяца расчетные остатки материалов в незавершенном производстве могут быть скорректированы документом Инвентаризация незавершенного производства. Документ можно открыть из журнала документов, который открывается командой Основная деятельность > Производство ^ Инвентаризация незавершенного производства. Операции по учету производственных затрат автоматически отражаются в журнале операций. Итоговый расчет себестоимости выпущенной продукции выполняется автоматически при выборе регламентной операции закрытия месяца.



5. Учет готовой продукции и ее оценка

5.1 Готовой продукцией 

называется продукция, которая полностью закончена обработкой, принята техническим контролем и сдана на склад или принята заказчиком. 

Готовая продукция оценивается в учете или по фактической или по нормативной себестоимости.

В этой же оценке она отражается в балансе предприятия. Оценка по фактической производственной себестоимости применяется в индивидуальном производстве продукции. Для других производств используются учетные цены, в качестве которых могут быть применены отпускные цены или плановая себестоимость.

5.2 Отгрузка (отпуск) продукции, работ и услуг покупателям и заказчикам

По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется в установленные сроки (срок) передать в собственность покупателю производимые или закупаемые им товары, предназначенные для использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным потреблением.

Для учета реализации готовой продукции, работ, услуг используется счет 90 «Продажи».

На счете 90 как по дебету, так и по кредиту отражается один и тот же объем реализации продукции (работ, услуг), но в разных оценках: по кредиту - по ценам реализации (свободным, договорным и т. д.), а по дебету - по полной себестоимости с НДС, акцизом и аналогичными обязательными платежами. Сопоставляя выручку от реализации продукции (работ, услуг) с суммой, отраженной по дебету счета 90, выявляют результат от реализации продукции (работ, услуг) - прибыль или убыток.

Выручка от реализации продукции отражается по дебету счета 62 в корреспонденции со счетом 90.На счете 62 ведется учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам счету), а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

Предоплата, поступившая на расчетный счет или в кассу, отражается проводкой:

Д-т 51, 50 К-т 62 «Расчеты по предварительной оплате».

После исполнения условий договора продавец получает возможность признания доходов и расходов, связанных с продажей.

Д-т 62 К-т 90 - отражена выручка от реализации продукции.

Д-т 90К-т 43 - списана себестоимость продукции.

Д-т 90 К-т 68 - отражен НДС, начисленный при отгрузке продукции.

Так как в бухгалтерском учете доходы и расходы признаются в полной сумме, то необходимо произвести окончательный расчет по предоплате.

Д-т 51 К-т 62 - погашена задолженность по отгруженной продукции.

Д-т 62 «Расчеты по предварительной оплате» К-т 62 - зачитывается сумма ранее внесенной предоплаты в общий объем задолженности.

Д-т 68 К-т 62 «Расчеты по предварительной оплате» - восстанавливается сумма НДС по полученной ранее предоплате.

В последнее время достаточно распространено коммерческое кредитование покупателей при реализации товаров (работ, услуг), в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки платежа.



5.3Учет расходов на продажу

Расходы на продажу - это расходы, связанные с реализацией продукции, товаров, работ и услуг.

Состав расходов на продажу регламентируется отраслевыми нормативными документами в области учета, планирования производственных затрат и калькулирования себестоимости продукции.

В производственных организациях в состав расходов на продажу включаются следующие расходы:

-расходы на тару и упаковку готовой продукции на складах предприятия;

-на доставку продукции на станцию (пристань) отправления, погрузку в вагоны, суда автомобили и другие транспортные средства;

-комиссионные сборы, уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;

-расходы на рекламу;

-представительские расходы;

-другие аналогичные по назначению расходы.

На основании первичных документов сумма расходов на продажу отражается по дебету счета 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции с кредитом соответствующих материальных, денежных и расчетных счетов: 02, 04, 05, 10, 60, 69, 70 и др.

Коммерческие расходы «Расходы организации» признаются расходами по обычным видам деятельности и могут признаваться в себестоимости реализованных товаров (продукции, работ, услуг):

-прямым путем;

-расходы на упаковку и транспортировку при невозможности прямого включения распределяются между отдельными видами реализованной продукции ежемесячно, исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других показателей предусмотренных в отраслевых инструкциях по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

Расходы на продажу (коммерческие расходы) списываются в конце отчетного месяца на себестоимость реализованной продукции и отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

- в полном объеме - дебет счета 90/2 и кредит счета 44;

- в конце месяца организация осуществляет частичное списание расходов на продажу в дебет счета 90-2 с кредита счета 44. Расходы на упаковку и транспортировку распределяются между реализованной продукцией и остатком нереализованной на конец отчетного периода продукции.

Учет в программе 1С.Бухгалтерия

Учет готовой продукции

Учет готовой продукции ведется в программе точно так же, как и учет товаров. Данные о выпускаемой продукции вносятся в форму справочника Номенклатура, в ноле Группа номенклатуры при этом указывается значение Продукция. Заполнение отпускных цен в данной форме такое же, как и у товаров.

Оформление хозяйственных операций по продаже готовой продукции производится с помощью документов Реализация товаров и услуг.

Передача готовой продукции на склад

Постановка продукции на учет осуществляется документом Отчет производства за смену.

1.Выберите в меню команду Производство > Отчет производства за

смену.

В открывшемся журнале документов щелкните на кнопке

Укажите в окне документа организацию, склад, подразделение.

4.Выберите счет затрат бухгалтерского и налогового учета.

5.В табличной части документа выберите с помощью кнопки Подбор, введите количество.

6.Сохраните и проведите документ.

Учет НДС по проданным товарам

Программа позволяет учитывать разнообразные случаи выделения НДС. Для учета НДС в программе предусмотрены журналы, документы и отчеты, которые можно открыть из подменю Ведение книги продаж в составе меню Продажа .

Отражение реализации товаров и услуг

Документ Отражение реализации товаров и услуг для НДС фиксирует продажу товара для учета НДС. Это специализированный документ, используемый при ручном учете НДС.

Выберите команду меню Основная деятельность > Ведение книги продаж > Отражение реализации товаров и услуг для НДС.

Щелкните в открывшемся окне журнала на кнопке) ^г|.

В окне документа выберите организацию, контрагента и документ расчетов -- Реализация товаров и услуг. После щелчка на кнопке За полнить документ будет сформирован

Сохраните и проведите документ.

Если после проведения документа щелкнуть на гиперссылке Ввести счет-фактуру, то откроется документ Счет-фактура выданный .Его можно распечатать, щелкнув на кнопке Печать в нижней части окна документа

Регистрация оплаты позволяет учесть момент уплаты НДС. После получения выписки банка об оплате покупателем товара оформите поступление денег на расчетный счет.

При выполнении регламентных операций завершения периода в конце месяца откройте журнал регистрации оплаты от покупателей и щелкните на кнопке Заполнить. В журнале появятся записи об оплате, выполненные на основании приходных кассовых ордеров и банковских выписок -- платежных ордеров о поступлении денежных средств.

Книга продаж

Книга продаж в конфигурации «Бухгалтерия предприятия» -- это отчет, который формируется автоматически на основании документов Счет-фактура выданный. Счет-фактура на аванс и Реализация товаров



6.Учет текущих операций и расчетов

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с государственными внебюджетными фондами, с другими юридическими и физическими лицами.

Для учета дебиторской задолженности системой счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета: «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с подотчетными лицами», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская - на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты.

Расчеты между поставщиками и покупателями производятся в основном в безналичной форме; в настоящее время они сами выбирают форму расчетов при заключении договоров.

На суммы предъявленных на оплату счетов поставщиков за поставленные ценности, оказанные услуги (работы) или фактически поступившие товары и материалы, потребленные услуги и работы составляется бухгалтерская запись:

Д-т 10 , 41, 25 , 26 и т.д.;К-т 60

Сумма налога на добавленную стоимость включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя записью:

Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»;

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Суммы штрафов, пеней и неустоек, предъявленные другим организациям за несоблюдение договорных условий, отражаются:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»;

К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

При получении штрафов :

Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»;

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Оплата счетов поставщиков, т.е. погашение задолженности перед ними, отражается на счетах следующей записью:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

По мере отгрузки продукции и оказания услуг к оплате предъявляются расчетные документы, в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается:

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

К-т 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка».

Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных документов) отражается записью:

Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»;

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Организации могут получать авансы (предварительную оплату) под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг, производимых для заказчиков.На счетах бухгалтерского учета это отражается записью:

Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.;

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы получен

При зачете сумм, ранее полученных при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, под проданные изделия делается проводка:

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»;

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Если векселе держатель получает доход по векселю в виде процентов на его сумму, то их начисление (как доход, относящийся к этому месяцу) ежемесячно отражается в бухгалтерском учете:

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные»;

К-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Доходы по векселям».