Учет кредитов и займов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Основными задачами бухгалтерского учета заемных средств являются:

правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по поступлению заемных средств и их погашению;

контроль за поступлением и погашением заемных средств;

правильность начисления процентов по заемным средствам и контроль за сроками их уплаты;

правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с заемными средствами;

проведение инвентаризации заемных обязательств с целью своевременного их погашения и равномерности включения расходов по выплате процентов по заемным средствам;

формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению заемных обязательств.

В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.

Проблема данного исследования носит актуальный характер в современных условиях. Трудно представить себе современную, успешно развивающуюся компанию, которая бы не использовала кредитные ресурсы. Необходимость привлечения заемных средств может быть обусловлена временным дефицитом наиболее ликвидных активов предприятия, необходимых для приобретения сырья, материалов, товаров для продажи и основных производственных фондов.

В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Целью курсовой работы является исследование системы учёта кредитов и займов. В рамках достижения поставленной цели мною были поставлены и решены следующие задачи:

- исследовать сущность кредитов и займов, а также выявить их отличительные особенности;

- рассмотреть нормативное регулирование цели и задачи учета кредитов и займов;

При этом предметом исследования является рассмотрение отдельных вопросов, сформулированных в качестве задач данного исследования.

Объектом исследования является система учета кредитов и займов в РФ. Структура и содержание работы обусловлены целью и задачами исследования. Работа имеет традиционную структуру и включает в себя введение, основную часть, состоящую из трех вопросов, заключение, список используемых литератур.

По результатам исследования был вскрыт ряд проблем, имеющих отношение к рассматриваемой теме, и сделаны выводы по всей курсовой работе. Источниками информации для написания работы по теме "Учет кредитов банка, заемных средств организации" явились нормативные документы, определяющие методологические основы, учебная литература, статьи и обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященных тематике "Учет кредитов банков и заемных средств и затрат по их обслуживанию", справочная литература и прочие актуальные источники информации такие как web-ресурсы.

Краткая характеристика кредитов и займов

В современных условиях хозяйствования нормальная деятельность организации невозможна без периодического привлечения дополнительной поддержки в виде заемных средств (кредитов и займов).

Кредит (ссуда, долг) - это система экономических отношений между различными юридическими и физическими лицами, возникающие при передаче в долг денег или товаров во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности.

Кредитно-расчетные отношения организации с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров.

Организация имеет возможность получать кредиты, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и собственные оборотные средства. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и регулируется кредитным договором.

Кредитный договор - это целенаправленный документ, который составляется под исполнение конкретных условий контракта.

В нем предусматриваются:

Объекты кредитования и срок кредита.

Условия и порядок его выдачи и погашения кредита.

Формы обеспечения обязательств (поручительство, договор-гарантия, залог ценных бумаг, товаров, основных средств, страхование и пр.).

Процентные ставки за пользование кредитом, порядок их уплаты.

Права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита.

Перечень документов и периодичность их представления банку (заявление на получение кредита, копии учредительных документов, балансы - годовой и на отчетную дату, технико-экономический расчет в обоснование потребности в кредите, сведения о кредитах, полученных в других банках, копии договоров в подтверждение кредитуемой сделки, документы, подтверждающие наличие обеспеченности кредита, срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки, заполненная карточка с образцами подписей и оттиском печати и другие документы при необходимости).

Перед заключением кредитного договора банк тщательно анализирует платежеспособность организации, изучает ее возможности в установленные сроки погасить кредит и уплатить проценты. Иногда практикуется выезд банковского работника в организацию с целью выяснения поставленных выше вопросов.

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления существуют различные виды кредитов.

Кредит банковский - кредит, предоставляемый банковскими учреждениями в форме денежных ссуд на условиях возвратности и с уплатой процентов.

Кредит вексельный - кредит, предоставляемый банками держателям векселей и поставщиками - своим покупателям.

Кредит государственный - это совокупность кредитных отношений, в которых государство выступает в качестве заемщика (нередко выступает и кредитором в системе международного кредита).

Кредит долгосрочный - кредит, предоставляемый на длительные сроки, т.е. свыше одного года; используется на инвестиции производственного и социального характера (расширение производства, реконструкцию, строительство и др.).

Кредит ипотечный - ссуда под залог недвижимости.

Кредит коммерческий - кредит, предоставляемый продавцом товара покупателю в форме отсрочки платежа.

Кредит работникам - кредит, предоставляемый работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для покупки потребительских товаров на условиях возврата и с уплатой процентов.

Кредит краткосрочный - кредит, предоставляемый на срок до одного года и используемый на закупку материально-производственных запасов и на нужды текущей деятельности организации на условиях возвратности и с уплатой процентов.

Заем - это договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой процентов или без уплаты таковых. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица, кроме банков.

С момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику возникают определенные заемные обязательства, и договор считается оформленным (заключенным).

Договор займа между сторонами заключается в письменном виде независимо от суммы договора. Несоблюдение письменной формы договора займа не может служить обоснованием его недействительности; при возникновении споров стороны ссылаются в таком случае на представленную расписку заемщика или иной документ, удостоверяющий факт существования договора и его условий.

В случаях, предусмотренных законом и правовыми актами, организации заинтересованные в привлечении дополнительных заемных средств, имеют право выпускать (эмитировать ценные бумаги в виде акций, облигаций и векселей).

Кредиты и займы имеют некоторые отличительные особенности.

1. Кредитный договор вступает в силу с момента его подписания, и заемщик в праве обязать кредитора выдать ему кредит, за исключением случаев:

когда после подписания договора обнаружились факты, свидетельствующие о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок (например, заемщик признан неплатежеспособным или находится на грани банкротства);

если заемщик нарушает условия договора целевого использования заемных средств. Заемщик при этом имеет право отказаться от получения кредита полностью или частично, если он своевременно до установленного договором срока его предоставления доведет до сведения кредитора это свое намерение, если иное не предусмотрено кредитным договором.

2. Предметом кредитного договора могут быть только деньги (по договору займа - деньги и вещи).

3. Кредитный договор должен быть составлен только в письменном виде (заемный договор может быть оформлен в письменном виде, а может и не быть).

4. В роли кредитора может выступать только банк или иная кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию НБКР на совершение такого рода операций. Сторонами договора займа могут быть любые юридические и физические лица.

5. Основными факторами при определении процентной ставки по кредитам являются: ставка рефинансирования НБКР, который предоставляет кредиты коммерческим банкам и прочим кредитным учреждениям, и размер банковской надбавки (маржи) в зависимости от спроса на денежные ресурсы.

Договор займа предполагает установление или неустановление процента за пользование денежными средствами. Размер процентов определяется по договоренности сторон; как правило, он устанавливается с учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования.

Нормативное регулирование цели и задачи учета кредитов и займов

Вопросы учета кредитов и займов регулируется действующими нормативными актами:

Закон КР. « О бухгалтерском учете» №76 29.04.2002.

Гражданский кодекс КР. Часть первая и вторая от 25.02.2009г.,глава 22 «Общие положения о договоре».

Международный стандарт Финансовой отчетности 23- «Затраты по займам». Рекомендован Постановлением коллегии Государственной комиссии по стандартам финансовой отчетности и аудиту от 11.07.2003 г., №12.

При продаже организацией продукции, товаров, выполнении работ и оказании услуг другим юридическим и физическим лицам, включая своих работников, у нее возникает дебиторская задолженность. В случае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки работ и услуг у других юридических и физических лиц у нее возникает кредиторская задолженность.

Главной цели учета кредитов и займов является контроль за соблюдением расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.

Исходя из этой цели, можно определить следующие задачи:

Своевременное и полное отражение в учете операций, связанных с движением кредитов и займов.

Обеспечение своевременности и правильности учета кредитов и займов.

Основными задачами учета кредитов и займов являются:

Своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов.

Контроль за правилами и своевременными расчетами с бюджетом, банком, персоналом.

Контроль за соблюдениями форм расчетов, зафиксированных в договорах с покупателями и поставщиками.

Своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Предприятия могут получить кредит, как в национальной, так и свободно конвертируемой валюте. Для учета краткосрочных кредитов банка в плане счетов предусмотрен счет 3300 «Краткосрочные долговые обязательства»- пассивный, балансовый.

К счету 3300 «Краткосрочные долговые обязательства» организация-заемщик может открыть следующие субсчета:

3300 «Банковские кредиты, займы»

3320 «Прочие кредиты, займы»

3330 «Текущая часть долгосрочных долговых обязательств»

3390 «Прочие краткосрочные долговые обязательств»

Для учета долгосрочных кредитов банка - счет 4100 «Долгосрочные обязательства», пассивный балансовый.

К учету 4100 «Долгосрочные обязательства» организация - заемщик может открыть следующие субсчета:

4110 «Облигации к оплате»

4120 «Банковские кредиты, займы»

4130 «Прочие кредиты, займы»

4140 «Векселя к оплате»

4150 «Обязательства по финансовой аренде»

4190 «Прочие долгосрочные обязательства»

По кредиту данных счетов отражается получение кредита, по дебету - его погашение.

Аналитический учет кредитных операций ведется их видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам.

Кредит может быть получен как единой суммой, так и частями (со сдвигом во времени). Кредит может быть получен как полностью на расчетный (валютный) счет, так и частями на различные счета.

При получении заемных средств в бухгалтерском учете делается проводка:

Дебет 1100,1200 « Денежные средства (в кассе, в банке)»

Кредит 3300,4100 «Краткосрочные, долгосрочные долговые обязательства»

Возврат поученного займа (кредит) отражается проводкой:

Дебет 3300,4100 «Краткосрочные, долгосрочные долговые обязательства».

Кредит 1100,1200 «Денежные средства (в кассе, в банке0»

При ведении учета заемных средств организация должна обеспечить раздельный учет срочный и просроченной задолженностей.

Под срочный задолженностью понимается задолженность по полученным кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен в установленном порядке. Просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам (кредитам) и истекшим, согласно условиям договора, срокам погашения. Организация обязана производить перевод срочной задолженности в просроченную в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа (кредит), заемщик должен осуществить возврат основной суммы долга.

Дебет1200 «Денежные средства»

Кредит 3300,4100 «Краткосрочны, долгосрочные обязательства»

К затратам, связанным с получением займов и кредитов, относятся:

Проценты, причитающиеся к уплате по полученным займам и кредитам;

Курсовая разница, относящаяся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, поученным и выраженным в иностранной валюте и условных денежных единицах;

Дополнительные затраты. Произведенные в связи с поучением займов и кредитов, например, расходы, связанные с оказанием заемщики юридических и консультационных услуг, с оплатой налогов и сборов, с проведением экспертиз, расходы, связанные с потреблением услуг связи.

По договору кредита проценты выплачиваются только в денежной форме, по договору займов они могут выплачиваться как в денежной, так и натуральной форме.

Для расчета суммы процентов необходимы следующие составляющие:

Сумма кредита или займа (или сумма невозвращенного займа);

Величина процентной ставки (в процентах годовых);

Фактическое количество календарных дней, на которое получен кредит или займа.

При этом за базу берется, как правило, действительное число календарных дней в году-365 или 366 и, соответственно. В месяце-30, 31, 28 или 29 дней.

В этом случае расчет суммы начисленных процентов за пользование заемными средствами производится по следующей формуле:

L=S*P*St:365*P*100%

где L - сумма начисленных процентов;

S - сумма займа, на которую начисляются проценты;

P - период, за который исчисляются проценты (в днях);

St - годовая процентная ставка.

В месте с тем, стороны договора займа могут, установит и иной порядок исчисления процентов, определив, например, что для расчета процентов количество дней в году принимается равным 360, или в месяце - 30. Но в этом случае такое условие должно обязательно найти отражение в тексте договора займа.

Помимо указанного порядка исчисления процентов стороны могут предусмотреть и иные правила расчета процентов за пользование займом. Так, проценты за пользование займом могут устанавливаться в твердой денежной сумме. В случае предоставления займа в денежной форме исчисление процентов может производиться как в денежной, так и в не денежной форме.

Проценту по кредиту или займу могут выплачиваться в любые предусмотренные договором сроки: ежемесячно, ежеквартально, ежегодно, одновременно с возвратом суммы займа или кредита.

Если договором займа порядок выплаты процентов не будет определен, то проценты уплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа. Заемщик обязан уплачивать проценты до дня фактического возврата займа в том случае, если обязательство по возврату займа не выполняется в срок. В течение всего времени действия договора займа проценты начисляются только на невозвращенную часть займа.

Получение кредита в зависимости от способа его получения и целевого назначения может быть отражено следующими типовыми бухгалтерским проводками:

кредит заем учет проводка

Заключение

В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества. На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые предприятия. Им пользуются как государства и правительства, так и отдельные граждане. Краткосрочные кредиты более ликвидны, чем долгосрочные и пользуются большим спросом, так как нестабильное положение в экономике страны не дает гарантии в завтрашнем дне, что в свою очередь и показал настоящий финансовый кризис. Основными клиентами коммерческого банка, получающими краткосрочные ссуды, являются предприятия розничной торговли, а также торгово-посреднические фирмы.

Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы и облигации, нуждаются в правильном бухгалтерском учете.

Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.

В данной работе были рассмотрены вопросы учета займов и кредитов выраженных как в рублях, так и в иностранной валюте. При рассмотрении учета кредитных операций видно, как именно должен вестись учет, то есть правильное начисление процентов по кредиту и их выплата. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей задолженности.

Размещено на Allbest.ru