Організація і методика аудиту готової продукції та її релізації

Обсяг випущеної продукції

Обсяг реалізованої продукції

Виручка від реалізації

А

1

2

3

4

5

Ціль аудита

Перевірка вірогідності і реальності зроблених витрат, доцільності їхнього списання відповідно до методу обліку витрат на виробництво

Перевірка вірогідності і реальності зроблених витрат

Перевірка вірогідності обсягу випущеної продукції і повноти її оприбуткування на склад для оцінки реальних запасів і прогнозів формування фінансових результатів

Перевірка вірогідності і повноти включення даних в обсяг реалізованої продукції для формування фінансових результатів відповідно до методу їхнього відображення на рахунках бухгалтерського обліку

Перевірки вірогідності і повноти відображення засобів на рахунках бухгалтерського обліку, отриманих від реалізації у визначений період часу

Інформацій

на база

Господарські операції по рахунках , групировочні відомості даних, партионних паспортів, закупівельні акти на сировину, планові калькуляції по видах продукції, картки аналітичного обліку виробництв, відомості розподілу; Головна книга.

Акти приймання сировини, партионні паспорти, накладні про передачу готової продукції з виробництва на склад, акти інвентаризації залишків готової продукції, матеріальні звіти,

Господарські операції по рахунках, накопичувальні відомості, видаткові накладні складу готової продукції і відділу маркетингу, товарно-транспортні накладні, пропуск на вивіз продукції, матеріальні звіти про рух продукції в розрізі асортименту, картки складського обліку

Господарські операції по рахунках, прибуткові касові ордери, платіжні вимоги-доручення, векселі, журнали-ордери, Головна книга

Напрямки аудита	Підтверджуючий податковий, запасний	Підтверджуючий податковий	Запасний	Підтверджуючий податковий, запасний	Підтверджуючий податковий
Прийоми і процедури	Документального дослідження, нормативно-правового регулювання, розрахункові, порівняння, зіставлення, контрольні виміри, автоматизовані	Документального дослідження, розрахункові, аналітичні, автоматизовані	Документального дослідження, розрахункові, аналітичні, автоматизовані	Документального дослідження, розрахункові, аналітичні, автоматизовані	Документального дослідження, розрахункові, аналітичні, автоматизовані
Можливі порушення	Зайво списані витрати, порушення нормативно-правового законодавства в частині віднесення витрат на рахунки бухгалтерського обліку, застосування норм витрат не обґрунтоване	Зайво списані витрати, порушення нормативно-правового законодавства в частині віднесення витрат на рахунки бухгалтерського обліку, застосування норм витрат не обґрунтоване	Несвоєчасне оприбуткування готової продукції	Приховання частини реалізованої продукції, неправильне відображення на рахунках товарообмінних операцій	Приховання частини виторгу
Прийняття рішень аудитора	Відбито у висновку аудитора, розрахунки прикладені до робочих документів

Додаток 2

Анкета вивчення внутрішнього контролю на підприємстві

Замовник___ Липоводолинському Райснабі __________

Складено____1 квітня 2006 р_________ Перевірено_Іванов І.І.___________

№ п/п	Питання	Відповідь	Примітки
1	2	3	4
1	Чи є на підприємстві положення про ревізійну комісію ?	немає
2	Чи є на підприємстві положення про Спостережну раду та інші суб'єкти внутрішнього контролю ?	немає
3	Чи користувалось підприємство послугами аудиторської фірми (чи приватного аудитора)?	користувалось	перевірку проводив приватний аудитор
4	Яка тематика проведеної перевірки ?	аудит оплати праці
5	Скільки осіб було залучено до перевірки ?	1
6	Який період тривала перевірка ?	7 днів
7	Яка сума була виплачена аудитору по результатах перевірки ?	Відсутня інформацію	Дана інформація є комерційною таємницею підприємства
8	Яка форма оплати аудиторських послуг ?	погодинна
9	Чи є на підприємстві програма внутрішньогосподарського контролю?	є
10	Чи є служба внутрішнього аудиту, ревізійна комісія, постійно діюча інвентар. комісія ?	відсутня
11	Чи проводиться інвентаризація цінностей і скільки разів ?	проводиться один раз на рік	перед здачею річного звіту
12	Чи є посадові інструкції або положення щодо роботи служби внутрішнього контролю ?	немає
13	Чи виконує ревізійна комісія програму внутрішньогосподарського контролю ?	так

Додаток 3

ДОГОВІР № 1

г. __________ "20" березня 2006р.

Аудиторська фірма "Доброта", іменована надалі "Виконавець", в особі директора фірми Іванова Івана Івановича, що діє на підставі Статуту, з однієї сторони і Липоводолинський Райснаб, іменована надалі "Замовник", в особі директора Петрова Петра Петровича, що діє на підставі Статуту, з іншої сторони уклали даний договір про нижченаведене:

1. Предмет договору й обов'язку сторін

Виконавець проводить комплексну ревізію за визначений період і по її результатах оцінює стан бухгалтерського обліку, схоронність матеріальних і коштів ; складає акт ревізії й аудиторський висновок; робить висновки і пропозиції по усуненню недоліків. Робота виконується відповідно до технічного завдання і календарного плану.

Замовник зобов'язаний провести повну інвентаризацію товарно-матеріальних цінностей і забезпечити виведення остаточних результатів, надати необхідну документацію і звітність для здійснення робіт, а також пояснення і довідки посадових осіб.

2. Вартість робіт і порядок розрахунків

Вартість робіт визначається протоколом узгодження договірної ціни. Замовник буде робити платежі одноразово шляхом перекладу коштів на розрахунковий рахунок Виконавця.

3. Порядок здачі і приймання робіт

Передача оформленої у встановленому порядку документації здійснюється супровідними документами Виконавця. По завершенні робіт складається акт про приймання результатів робіт. При наявності мотивованих зауважень складається двосторонній акт із переліком необхідних доробок і термінів їхнього виконання. Якщо Замовник вимагає виконання додаткових робіт з порівняння з технічними умовами, то укладається додаткова угода.

4. Відповідальність сторін

За невиконання чи неналежне виконання зобов'язань Виконавець несе майнову відповідальність, а також він несе відповідальність за неправильні зведення в аудиторському висновку, не завершення роботи в термін. Замовник відповідає за порушення умов оплати і прострочення приймання виконаних робіт.

5. Конфіденційність

Сторони зобов'язуються зберігати в таємниці існування і зміст даного договору і не розголошувати інформацію якій-небудь третій стороні, за винятком загальнодоступної інформації.

б. Вирішення суперечок

Усі суперечки і розбіжності, якщо вони не будуть дозволені шляхом переговорів, повинні зважуватися відповідно до чинного законодавства.

7. Припинення договору раніше наміченого терміну

Кожна зі сторін може негайно перервати дію договору шляхом письмового повідомлення через здійснення окремих подій і порушень (неплатоспроможність, реорганізація, призупинення ділових операцій, передача інформації третім обличчям і ін.). У випадку розірвання договору оплата буде вироблятися шляхом виставляння Виконавцем на інкасо платіжної вимоги з додатком однобічного акта з вказівкою обсягу і вартості фактично виконаних робіт.

8. Форс-мажорні обставини

Якщо форс-мажорні обставини (суспільні безладдя, акти органів державного керування й інші екстремальні умови) перешкоджають сторонам вчасно виконувати свої зобов'язання, то проводиться повідомлення сторін і виконання обов'язків може тимчасово припинятися.

9. Інші умови

Виконавець за своїм розсудом здійснює набір фахівців для проведення робіт. Ціни за роботу визначаються тільки для даного договору.

10. Юридичні адреси сторін

Даний договір підписаний у двох екземплярах.

Підписи сторін:

Від Виконавця Від Замовника

М.П. М.П.

Додаток 4

Лист-запит

Липоводолинський Райснаб

вул. Леніна

с. Подільки

Липоводолинський район

обл. Сумська

Від 15 березня 2006 р. №01-01/01

Директору аудиторської фірми «Доброта»

Іванову І.І.

Адміністрація ТОВ «» звертається до Вас з проханням провести аудит готової продукції та її реалізації.

Директор Петров П.П,

М.П.

Додаток 5

Лист - відповідь

Аудиторська фірма «Доброта»

Вул. Нова, буд.26

м. Суми

р/р 2600852110000

банк «Аваль» в м. Суми

МФО 311015

Ідентифікаційний код

1931911625, тел..(0342)77-24-15

Директор Липоводолинського Райснабу Петров П.П. дирекція аудиторської фірми «Доброта» зобов'язується провести аудит готової продукції та її реалізації за період від 20 березня 2006 р. до 15 квітня 2006 р.

Відповідальним за проведення аудирської перевірки є аудитор Іванов І.І.

Директор

аудиторської фірми «Доброта»

Іванов І.І.

М.П.

Додаток 6

Загальний план аудиту

Перевіряєма організація Липоводолинський Райснаб

Період аудиту з 20 березня по 1 квітня 2006 р.

Кількість люд-годин 72 год.

Керівник аудиторської групи Іванов І.І.

Виконавець Іванов І.І.

Плануємий аудиторський ризик 5%

Плануємий рівень суттєвості 95%

№ п/п	Заплановані види робіт	Період проведення аудиту	Виконавець	Примітки
1.	Дослідження установчих документів на підприємстві та документів про держанву реєстрацію	20.03.2006 р.	Іванов І.І.
2.	Дослідження елементів облікової політики	21.03.2006 р.	Іванов І.І.
3.	Інвентаризація готової продукції	22-24.03.2006 р.	Іванов І.І.
4.	Порівняння облікових і фактичних даних відносно наявності готової продукції	25-26.03.2006 р.	Іванов І.І.
5.	Перевірка операцій з відображення в обліку руху готової продукції	27.03.2006 р.	Іванов І.І.
6.	Перевірка достовірності регістрів за операціями з обліку готової продукції	28..03.2006 р.	Іванов І.І.
7.	Перевірка достовірності звітності за операціями з обліку готової продукції	2903.2006 р.	Іванов І.І.
8.	Оформлення результатів перевірки у підсумкових робочих документах адитора	30-31.04.2006 р.	Іванов І.І.
9.	Складання пропозицій відносно порядку виправлення фактів порушень	01.03.2006 р.	Іванов І.І.

Керівник аудиторської фірми «Доброта» Іванов І.І.

Керівнк аудиторської перевірки Іванов І.І.

М.П.

Додаток 7

Програма аудиту

Перевіряєма організація Липоводолинський Райснаб

Період аудиту з 20 березня по 1 квітня 2006 р.

Кількість люд-годин 72 год.

Керівник аудиторської групи Іванов І.І.

Виконавець Іванов І.І.

Плануємий аудиторський ризик 5%

Плануємий рівень суттєвості 95%

Запланований зміст процесу аудиту - аудит готової продукції ТОВ «»

№п/п	Перелік аудиторських процедур за розділами аудиту	Період проведення процедур аудиту	Виконавець	Назва робочих документів
1.	Загальне дослідження підприємства	20.03.2006 р.	Іванов І.І.	Робочий зошит аудитора, проект загального плану і проект програми аудиту
1.1.	Ознайомлення із загальною фінансовою діяльністю підприємства	20.03.2006 р.	Іванов І.І.	Робочий зошит аудитора, проект загального плану і проект програми аудиту
1.2.	Ознайомлення із структурною побудовою системи управління на підприємстві, із бізнесом клієнта, технологією виробництва	20.03.2006 р.	Іванов І.І.	Робочий зошит аудитора, проект загального плану і проект програми аудиту
1.3.	Ознайомлення із загальним станом фінансової звітності підприємства	20.03.2006 р.	Іванов І.І.	Робочий зошит аудитора, проект загального плану і проект програми аудиту
1.4.	Ознайомлення із формами ведення обліку і звітності на підприємтві	20.03.2006 р.	Іванов І.І.	Робочий зошит аудитора, проект загального плану і проект програми аудиту
2.	Дослідження елементів облікової політики	21.03.2006 р.	Іванов І.І.	Робочий зошит аудитора, проект загального плану і проект програми аудиту
2.1.	Перевірка статуту підприємства	21.03.2006 р.	Іванов І.І.	Робочий зошит аудитора, проект загального плану і проект програми аудиту
2.2.	Перевірка ліцензії на здійснення статутних видів діяльності	21.03.2006 р.	Іванов І.І.	Робочий зошит аудитора, проект загального плану і проект програми аудиту
2.3.	Перевірка випуску з рішення державного виконавчого органу про затвердження підприємства як суб'єкта господарювання, а також свідоцтва про державну реєстрацію та присвоєння кодів підприємства і про реєстрацію підприємства в ДПА.	21.03.2006 р.	Іванов І.І.	Робочий зошит аудитора, проект загального плану і проект програми аудиту
2.4.	Перевірка документів з реєстрації підприємства в органах соціального стархування, а також документів про відкриття рахунків в банку	21.03.2006 р.	Іванов І.І.	Робочий зошит аудитора, проект загального плану і проект програми аудиту
3.	Інвентаризація готової продукції	22-24.03.2006 р.	Іванов І.І.	Робочий зошит, проект загального плану і програми, кодифікатор можливих порушень
3.1.	Перевірка порядку ведення обліку операцій з руху готової продукції згідно з чинним законодавством	22.-23.03.2006 р.		Робочий зошит, проект загального плану і програми, кодифікатор можливих порушень
3.2.	Перевірити наявність додатків до облікової політики	23 - 24.03.2006 р.		Робочий зошит, проект загального плану і програми, кодифікатор можливих порушень
4.	Порівняння облікових і фактичних даних відносно наявності готової продукції	25-26.03.2006 р.	Іванов І.І.	Робочий зошит, проект загального плану і програми, кодифікатор можливих порушень
5.	Перевірка операцій з відображення в обліку руху готової продукції	27.03.2006 р.	Іванов І.І.	Робочий зошит, проект загального плану і програми, кодифікатор можливих порушень
6.	Перевірка достовірності регістрів за операціями з обліку готової продукції	28..03.2006 р.	Іванов І.І.	Робочий зошит, проект загального плану і програми, кодифікатор можливих порушень
6.1.	Перевірка правильності оформлення первинних документів	28..03.2006 р.	Іванов І.І.	Робочий зошит, проект загального плану і програми, кодифікатор можливих порушень
6.2	Перевірка відповідності записів аналітичного і синтетичного обліку на рах.26	28..03.2006 р.	Іванов І.І.	Робочий зошит, проект загального плану і програми, кодифікатор можливих порушень
6.3	Перевірка організації ведення аналітичного обліку витрат на виробництво готової продукції	28..03.2006 р.	Іванов І.І.	Робочий зошит, проект загального плану і програми, кодифікатор можливих порушень
7.	Перевірка достовірності звітності за операціями з обліку готової продукції	29.03.2006 р.	Іванов І.І.	Робочий зошит, проект загального плану і програми, кодифікатор можливих порушень
7.1.	Перевірка форми №1 «Баланс	29.03.2006 р.	Іванов І.І.	Робочий зошит, проект загального плану і програми, кодифікатор можливих порушень
7.2.	Перевірка форми №2 «Звіт про фінансові результати»	29.03.2006 р.	Іванов І.І.	Робочий зошит, проект загального плану і програми, кодифікатор можливих порушень
8.	Оформлення результатів перевірки у підсумкових робочих документах аудитора	30-31.03.2006 р.	Іванов І.І.	Робочий зошит, реєстр порушень виявлених аудитором, додаток аудиторських доказів
8.1.	Аналіз результатів перевірки	30.03.2006 р.	Іванов І.І.	Робочий зошит, реєстр порушень виявлених аудитором, додаток аудиторських доказів
8.2.	Групування результатів перевірки	31.03.2006 р.	Іванов І.І.	Проект аудиторського висновку
9.	Складання пропозицій відносно порядку виправлення фактів порушень	01.04.2006 р.	Іванов І.І.	Аудиторський висновок
9.1.	Обґрунтування написання результатів перевірки формування аудиторського висновку	01.04.2006 р.	Іванов І.І.	Аудиторський висновок
9.2.	Ознайомлення замовника з аудиторським висновком	01.04.2006 р.	Іванов І.І.	Аудиторський висновок

Керівник аудиторської фірми «Доброта» Іванов І.І.

Керівнк аудиторської перевірки Іванов І.І.

М.П.

Додаток 8

Аудиторський висновок

Про перевірку господарських операцій з обліку готової продукції та її реалізації Липоводолинському Райснабі

м. Суми 1 квітня 2006 р року

1. Основні відомості про аудитора

Проведення аудиту господарських операцій з обліку та її реалізації за період з 01.01.2005 р. по 30.09.2005 р. в Липоводолинському Райснабі здійснювалось аудиторською фірмою «Доброта», директор Іванов Іван Іванович, що знаходиться в м.Суми вул..Нова, буд.26, тел. (0342)77-24-15 (сертифікат аудитора серія АБ, №000477, виданий 2 листопада 1998 року та продовжений до 27 жовтня 2007 року). Рішення аудиторської палати України від 23 лютого 2001 р. №999 внесена до реєстру з надання права здійснювати аудиторську діяльність (свідоцтво №1987 чинне до 23 лютого 2006 року)

2. Основні відомості про емітента

Найменування емітента Липоводолинський Райснаб

Дата реєстрації

Основні види діяльності вирощування зернових

3. Основні відомості про умови договору на проведення аудиту

Проведення аудиту у відповідності з договором №1 від 20 березня 2006 року на проведення аудиту наявності, стану збереження та обліку готової продукції та її реалізації за період з 1 січня 2005 року по 30.09.2005 року, згідно із П(С)БО №9, №16.

Плановий рівень ризику на виявлення фактів порушень складає 5 % і одночасно плановий рівень суттєвості перевірки становить 95 %, а це означає, що існує не виявлення 5% істотних помилок в обліку і звітності операцій з готовою продукцією.

Перевірка здійснюжться вибірковим методом

4. Стан бухгалтерського обліку

Липоводолинський Райснаб є юридичною особою, що застосовує загальну систему оподаткування обліку і звітності.

Форма ведення обліку на підприємстві - журнально-ордерна

5. Аудит порядку ведення аудиту операцій з готовою продукцією та її реалізацією.

Ми провели аудиторську перевірку стану збереження та обліку господарських операцій з руху готової продукції та її реалізації і Липоводолинському Райснабі на період від 01.01.2005 р. по 30.09.2005 року.

При проведенні перевірки вказаних питань в аудитора не було всіх потрібних документів.

Ми підтверджуємо, що за винятком усіх невідповідностей, фінансовий звіт в усіх аспектах достовірно і правильно подає інформацію про підприємство станом на 31.09.2005 р. згідно з нормативними вимогами до організації бухгалтерського обліку та звітності в Україні.

Керівник аудиторської фірми «Доброта» Іванов І.І.

Керівнк аудиторської перевірки Іванов І.І.

М.П.

Додаток 9

Відомість встановлених порушень договірної дисципліни при реалізації готової продукції за період з 1 січня до 30 вересня 2005 року.

№	Найменування “Україна”	Договір, що заключається з організацією	Сума згідно з договором, тис.грн	Виконання договору, тис. грн	Відсоток виконання	Абсолютне відхилення
		Дата	Номер				Більше	Менше
1	ТОВ “Україна”	13.04. 2005__р.	185	180,0	205,0	113,9	25,0	-
2	Знаменське оптово-розрібне об'єднання “Куль”	25.08.2005р.	190	870,0	800,0	91,9	-	70,0
….	….	…	…	….	….	….	….	….
….	….	….	….	….	….	….	….	….
	Всього:

Додаток 10

Нагромаджувальна відомість виявлених під час експертизи фактів заниження договірних цин порівняно з собівартістю продукції

№	Назва продукції, що реалізується	Фактично випущено	Виробнича собівартість одиниці продукції	Реалізовано продукції	Відпускна ціна	Сума витрат від реалізації	Сума одержаного прибутку
			Договірна розрахункова ціна,грн	Фактична ціна, грн
1	Масло вершкове вищий сорт	2000	5	4	1800	6	108000	3600
….	….	….	….	….	….	….	….	….
….	….	….	….	….	….	….	….	….

Керівник аудиторської фірми «Доброта» Іванов І.І.

Аудитор Іванов І.І.

М.П.

Размещено на Allbest.ru