Теоретичні основи обліку грошових коштів
Нормативно-законодавче регулювання обліку грошових коштів. Характеристика фінансового стану і бухгалтерської служби підпримства "Слав'яна Стиль". Вдосконалення первинного та синтетичного обліку грошей. Реєстрація касових операцій на підприємстві.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | дипломная работа |
Язык | украинский |
Дата добавления | 27.05.2013 |
Размер файла | 395,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
560
0,7
2,1
зі страхування
570
0,4
0,8
з оплати праці
580
0,9
18,9
з учасниками
590
із внутрішніх розрахунків
600
1,8
Інші поточні зобов'язання
610
0,4
9,0
Усього за розділом IV
620
21,6
37,8
V. Доходи майбутніх періодів
630
Баланс
640
361,5
402,2
Додаток Б
І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ |
||||
Стаття |
Код рядка |
За звітний період |
За попередній період |
|
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
10 |
493,8 |
345,1 |
|
Податок на додану вартість |
15 |
82,3 |
57,5 |
|
Акцизний збір |
20 |
|||
Інші вирахування з доходу |
30 |
|||
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
35 |
411,5 |
287,6 |
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
40 |
348,8 |
245,3 |
|
Валовий: |
50 |
62,7 |
42,3 |
|
- прибуток |
||||
- збиток |
55 |
|||
Інші операційні доходи |
60 |
|||
Адміністративні витрати |
70 |
10,2 |
10,2 |
|
Витрати на збут |
80 |
39,1 |
11,2 |
|
Інші операційні витрати |
90 |
|||
Фінансові результати від операційної діяльності: |
100 |
13,4 |
20,9 |
|
- прибуток |
||||
- збиток |
105 |
|||
Доход від участі в капіталі |
110 |
|||
Інші фінансові доходи |
120 |
|||
Інші доходи |
130 |
|||
Фінансові витрати |
140 |
|||
Витрати від участі в капіталі |
150 |
|||
Інші витрати |
160 |
|||
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
170 |
13,4 |
20,9 |
|
- прибуток |
||||
- збиток |
175 |
|||
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
4,0 |
6,3 |
|
Фінансові результати від звичайної діяльності: |
190 |
9,4 |
14,6 |
|
- прибуток |
||||
- збиток |
195 |
|||
Надзвичайні: |
200 |
|||
- доходи |
||||
- витрати |
205 |
|||
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
|||
Чистий: |
220 |
9,4 |
14,6 |
|
- прибуток |
||||
- збиток |
225 |
|||
ІІ. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ |
||||
Найменування показника |
Код рядка |
За звітний період |
За попередній період |
|
Матеріальні витрати |
230 |
242,0 |
112,0 |
|
Витрати на оплату праці |
240 |
20,7 |
19,3 |
|
Відрахування соціальні заходи |
250 |
7,7 |
7,2 |
|
Амортизація |
260 |
38,4 |
37,0 |
|
Інші операційні витрати |
270 |
33,2 |
66,5 |
|
Разом |
280 |
342,0 |
242,0 |
|
ІІІ. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ |
||||
Назва статті |
Код рядка |
За звітний період |
За попередній період |
|
Середньорічна кількість простих акцій, тис.шт. |
300 |
|||
Скоригована середньорічна кількість простих акцій |
310 |
|||
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію, грн. |
320 |
|||
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію |
330 |
|||
Дивіденди на одну просту акцію |
340 |
К о д и |
||||
Дата (рік, місяць, число) |
01 |
01 |
01 |
|
Підприємство: |
ТОВ „Слав`яна Стиль"" |
за ЄДРПОУ |
33594655 |
|
Територія: |
м.Житомир |
за КОАТУУ |
||
Форма власності: |
колективна |
за КФВ |
||
Орган державного управління: |
немає |
за СПОДУ |
||
Галузь: |
торгівля |
за ЗКГНГ |
||
Вид економічної діяльності: |
торгівля |
за КВЕД |
||
Одиниця виміру: грн. |
Контрольна сума |
|||
Адреса: |
Додаток В
БАЛАНС
Актив |
Код рядка |
на поч.зв.пер |
на кін.зв.пер. |
|
I. Необоротні активи: |
||||
Нематеріальні активи: |
||||
Залишкова вартість |
10 |
0,9 |
||
Первинна вартість |
11 |
1,9 |
||
Знос |
12 |
1,0 |
||
Незавершене будівництво |
20 |
1,5 |
||
Основні засоби: |
||||
Залишкова вартість |
30 |
193,8 |
201,6 |
|
Первинна вартість |
31 |
334,2 |
348,6 |
|
Знос |
32 |
140,4 |
147,0 |
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
||||
які обліковуються за методом участі в капіталі ін. підприємств |
40 |
|||
інші фінансові інвестиції |
45 |
|||
Довгострокова дебіторська заборгованість |
50 |
|||
Відстрочені податкові активи |
60 |
|||
Інші необоротні активи |
70 |
|||
Усього за розділом I |
80 |
193,8 |
204,1 |
|
II. Оборотні активи |
||||
Запаси: |
||||
виробничі запаси |
100 |
38,6 |
104,4 |
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
|||
незавершене виробництво |
120 |
2,6 |
||
готова продукція |
130 |
8,9 |
12,4 |
|
Товари |
140 |
76,8 |
73,2 |
|
Векселі одержані |
150 |
|||
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
||||
чиста реалізаційна вартість |
160 |
33,0 |
93,8 |
|
первинна вартість |
161 |
|||
резерв сумнівних боргів |
162 |
|||
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
||||
з бюджетом |
170 |
5,1 |
11,0 |
|
за виданими авансами |
180 |
0,9 |
||
з нарахованих доходів |
190 |
|||
із внутрішніх розрахунків |
200 |
1,0 |
||
Інша поточна заборгованість |
210 |
29,0 |
1,1 |
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|||
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
||||
в національній валюті |
230 |
12,5 |
11,7 |
|
в іноземній валюті |
240 |
|||
Інші оборотні активи |
250 |
|||
Усього за розділом II |
260 |
20845 |
307,7 |
|
III. Витрати майбутніх періодів |
270 |
|||
Баланс |
280 |
402,2 |
511,8 |
|
Пасив |
Код рядка |
на поч.зв.пер. |
на кін.зв.пер. |
|
I. Власний капітал |
||||
Статутний капітал |
300 |
96,2 |
96,2 |
|
Пайовий капітал |
310 |
|||
Додатковий вкладений капітал |
320 |
264,6 |
241,6 |
|
Інший додатковий капітал |
330 |
|||
Резервний капітал |
340 |
|||
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
3,6 |
9,4 |
|
Неоплачений капітал |
360 |
|||
Вилучений капітал |
370 |
|||
Усього за розділом I |
380 |
364,4 |
347,2 |
|
II. Забезпечення наступних витрат і платежів |
||||
Забезпечення витрат персоналу |
400 |
|||
Інші забезпечення |
410 |
|||
Цільове фінансування |
420 |
|||
Усього за розділом II |
430 |
|||
III. Довгострокові зобов'язання |
||||
Довгострокові кредити банків |
440 |
|||
Довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
|||
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
|||
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
|||
Усього за розділом III |
480 |
|||
IV. Поточні зобов'язання |
||||
Короткострокові кредити банків |
500 |
21,1 |
120,7 |
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
|||
Векселі видані |
520 |
|||
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
5,7 |
30,0 |
|
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
||||
з одержаних авансів |
540 |
0,8 |
7,5 |
|
з бюджетом |
550 |
0,6 |
0,9 |
|
з позабюджетних платежів |
560 |
2,1 |
0,7 |
|
зі страхування |
570 |
0,8 |
1,1 |
|
з оплати праці |
580 |
18,9 |
2,2 |
|
з учасниками |
590 |
|||
із внутрішніх розрахунків |
600 |
1,8 |
||
Інші поточні зобов'язання |
610 |
9,0 |
1,4 |
|
Усього за розділом IV |
620 |
37,8 |
164,6 |
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|||
Баланс |
640 |
402,2 |
511,8 |
Додаток Г
І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ |
||||
Стаття |
Код рядка |
За звітний період |
За поперед період |
|
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
10 |
1349,7 |
493,8 |
|
Податок на додану вартість |
15 |
225,0 |
82,3 |
|
Акцизний збір |
20 |
|||
Інші вирахування з доходу |
30 |
|||
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
35 |
1124,7 |
411,5 |
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
40 |
996,5 |
348,8 |
|
Валовий: |
50 |
128,2 |
62,7 |
|
- прибуток |
||||
- збиток |
55 |
|||
Інші операційні доходи |
60 |
|||
Адміністративні витрати |
70 |
10,2 |
10,2 |
|
Витрати на збут |
80 |
63,7 |
39,1 |
|
Інші операційні витрати |
90 |
20,0 |
||
Фінансові результати від операційної діяльності: |
100 |
34,3 |
13,4 |
|
- прибуток |
||||
- збиток |
105 |
|||
Доход від участі в капіталі |
110 |
|||
Інші фінансові доходи |
120 |
|||
Інші доходи |
130 |
|||
Фінансові витрати |
140 |
|||
Витрати від участі в капіталі |
150 |
|||
Інші витрати |
160 |
|||
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
170 |
34,3 |
13,4 |
|
- прибуток |
||||
- збиток |
175 |
|||
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
10,3 |
4,0 |
|
Фінансові результати від звичайної діяльності: |
190 |
24,0 |
9,4 |
|
- прибуток |
||||
- збиток |
195 |
|||
Надзвичайні: |
200 |
|||
- доходи |
||||
- витрати |
205 |
|||
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
|||
Чистий: |
220 |
24,0 |
9,4 |
|
- прибуток |
||||
- збиток |
225 |
|||
ІІ. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ |
||||
Матеріальні витрати |
230 |
788,2 |
242,0 |
|
Витрати на оплату праці |
240 |
22,5 |
20,7 |
|
Відрахування соціальні заходи |
250 |
8,3 |
7,7 |
|
Амортизація |
260 |
42,8 |
38,4 |
|
Інші операційні витрати |
270 |
130,3 |
33,2 |
|
Разом |
280 |
992,1 |
342,0 |
|
ІІІ. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ |
||||
Середньорічна кількість простих акцій, тис.шт. |
300 |
|||
Скоригована середньорічна кількість простих акцій |
310 |
|||
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію, грн. |
320 |
|||
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію |
330 |
|||
Дивіденди на одну просту акцію |
340 |
Додаток Д
ТОВ „Слав`яна Стиль" Директор ___________
м. Житомир
ПОСАДОВА ІНСТРУКЦІЯ
головного бухгалтера
03.01.2011р. №2
1. Загальні положення
1.1. Головний бухгалтер відноситься до категорії фахівців, приймається та звільняється з роботи наказом директора підприємства за представленням паспорту та ідентифікаційного коду.
1.2. На посаду головного бухгалтера призначається особа, що має вищу професійну (економічну) освіту та стаж роботи на посаді бухгалтера не менше 3-х років.
1.3. Головний бухгалтер (далі бухгалтер) підпорядковується директору підприємства.
1.4. У своїй діяльності бухгалтер керується :
законодавчими та нормативними документами, що регулюють питання бухгалтерського обліку та звітності;
методичними матеріалами, що стосуються відповідних питань;
статутом підприємства;
правилами трудового розпорядку;
наказами та розпорядженнями директора підприємства (безпосереднього керівника);
діючою посадовою інструкцією.
I.5. Бухгалтер повинен знати:
законодавчі акти, постанови, розпорядження, накази, керівні, методичні та нормативні матеріали з організації бухгалтерського обліку майна, зобов'язань і господарських операцій та складання звітності;
форми та методи бухгалтерського обліку на підприємстві;
план та кореспонденцію рахунків;
порядок документального оформлення та відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій, пов'язаних з рухом основних засобів, товарно-матеріальних цінностей та грошових коштів;
методику економічного аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства;
правила експлуатації обчислювальної техніки;
економіку, організацію праці та управління;
ринкові методи господарювання;
законодавство про працю;
правила та норми охорони праці.
1.6. При відсутності бухгалтера його обов'язки виконує у встановленому порядку заступник, що призначається, який несе повну відповідальність за їх належне виконання.
II. Функції
На бухгалтера покладаються наступні функції:
2.1. Ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності.
2.2. Проведення нарахувань та сплата податків і зборів до бюджетів різних рівнів, страхових внесків до державних позабюджетних соціальних фондів, платежів в банківські установи.
2.3 Розрахунки всіх видів виплат працівникам підприємства.
2.4 Методична допомога співробітникам підприємства з питань бухгалтерського обліку, контролю, економічного аналізу та звітності.
III. Посадові обовґязки.
Для виконання покладенних на нього функцій бухгалтер зобовґязаний:
3.1. Виконувати роботу по веденню бухгалтерського обліку майна, зобов'язань і господарських операцій.
3.2 Брати участь в розробці і здійсненні заходів, направлених на дотримання фінансової дисціпліни і раціональне використання ресурсів.
3.3 Здійснювати прийом і контроль первинної документації по відповідних ділянках бухгалтерського обліку та готувати її до рахункової роботи.
3.4 Відображати на рахунках бухгалтерського обліку операції, пов'язані з рухом основних засобів, товарно-матеріальних цінностей та грошових коштів.
3.5 Складати звітні калькуляції собівартості продукції, виявляти джерела утворення втрат і непродуктивних витрат, готувати пропозиції по їх попередженню.
3.6 Проводити нарахування та сплату податків і зборів до регіонального та місцевого бюджетів, страхових внесків до державних позабюджетних соціальних фондів, платежів в банківські установи, коштів на фінансування капітальних вкладень, заробітної плати робітників та службовців, інших виплат і платежів, а також відрахування коштів на матеріальне стимулювання працівників підприємства.
3.7 Забезпечувати керівників, кредиторів, інвесторів, аудиторів та інших користувачів бухгалтерської звітності порівняною і достовірною бухгалтерською інформацією по відповідних напрямках (ділянках) обліку.
3.8 Розробляти робочий план рахунків, форми первинних документів, що застосовуються для оформлення господарських операцій, по яких не передбачені типові форми, а також форми документів для внутрішньої бухгалтерської звітності, брати участь у визначенні змісту основних прийомів і методів ведення обліку та технології обробки бухгалтерської інформації.
3.9 Брати участь в проведенні економічного аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства за даними бухгалтерського обліку та звітності з метою виявлення внутрішньогосподарських резервів, здійснення режиму економії і заходів щодо вдосконалення документообігу, в розробці та впровадженні прогресивних форм і методів бухгалтерського обліку при застосуванні сучасних засобів обчислювальної техніки, в проведенні інвентаризацій грошових коштів та товарно-матеріальних цінностей.
3.10 Готувати дані по відповідних ділянках бухгалтерського обліку для складання звітності, стежити за збереженням бухгалтерських документів, оформляти їх відповідно до встановленого порядку для передачі до архіву.
3.11 Виконувати роботи з формування, ведення та зберігання бази даних бухгалтерської інформації, вносити зміни в довідкову та нормативну інформацію, що використовується при обробці даних.
3.12 Брати участь в формулюванні економічної постановки задач або окремих їх етапів, що вирішується за допомогою обчислювальної техніки, визначати можливість використання готових проектів, алгоритмів, пакетів прикладних програм, що дозволяє створювати економічно обгрунтовані системи обробки економічної інформації.
IV. Права
Бухгалтер має право:
4.1. Знайомитися з проектами рішень керівництва підприємства, що стосуються його діяльності.
4.2. Вносити на розгляд керівника пропозиції з удосконалення роботи, повґязаної з обовґязками, передбаченими діючою інструкцією.
4.3. Отримувати від керівників структурних підрозділів, фахівців інформацію та документи, необхідні для виконання своїх посадових обовґязків.
4.4. Залучати фахівців всіх структурних підрозділів підприємства для вирішення покладених на нього обов'язків.
4.5. Вимагати від керівника сприяння у виконанні своїх посадових обовґязків та прав.
V.Відповідальність
Бухгалтер несе відповідальність:
5.1 За невиконання ( неналежне виконаня) своїх посадових обовґязків, передбачених діючою посадовою інструкцією, в межах, визначених чинним трудовим законодавством України.
5.2 За здійсненні в процесі своєї діяльності правопорушення - в межах, визначених чинним адміністративним, карним та цивільним законодавством України.
5.3 За нанесення матеріальної шкоди - в межах, визначенних чинним трудовим, карним та цивільним законодавством України.
5.4 За разголошення комерційної таємниці, яка повґязана з виконаням своіх професійних обовґязків - в межах, визначенних чинним трудовим, карним та цивільним законодавством України.
Посадова інструкція розроблена у відповідності з чінним законодавством.
Додаток Е
ТОВ „Слав`яна Стиль" м. Житомир
від 04 січня 2011 р.
Наказ № 1 про облікову політику на підприємстві в 2011 році
Згідно Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 року № 996-ХТУ, в якому визначено правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності, і у відповідності з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, реалізуючи право самостійно визначати облікову політику підприємства, наказую:
Починаючи з 1-го січня 2011 р, організацію, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності здійснювати у відповідності до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" та діючих положень (стандартів) бухгалтерського обліку. Ведення бухгалтерського обліку покласти на обліково-фінансовий відділ підприємства.
Ввести з 1-го січня 2011 р. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань та господарських операцій підприємств і організацій, застосовуючи відповідну Інструкцію, для чого організувати та провести інвентаризацію даних по всіх рахунках бухгалтерського обліку, перенести залишки на рахунки нового Плану рахунків.
Забезпечити протягом 2011 р. дотримання єдиних методологічних принципів бухгалтерського обліку, складання та надання користувачам у встановлені строки фінансової звітності на підставі положень (стандартів) бухгалтерського обліку.
Згідно П(С)БО 1 ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (за виключенням Звіту про рух грошових коштів) здійснювати за принципом нарахування та відповідності доходів і витрат, згідно якого для визначення фінансового результату звітного періоду співставляти доходи звітного періоду з витратами, що здійснюються для отримання цих доходів.При цьому доходи і витрати відображати в обліку та звітності в момент їх виникнення незалежно від дати надходження або сплати коштів.
Основними засобами вважати матеріальні активи, що використовуються в процесі виробництва або поставки товарів та послуг, надання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних та соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або одного операційного циклу, якщо він більше року).
Основні засоби розподіляти за групами, встановленими п. 8.2 ст. 8 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.97 р. №283/ 97-ВР. Суми амортизаційних відрахувань звітного періоду визначати шляхом застосування норм амортизації, встановлених п. 8.6 ст. 8 зазначеного Закону.
Ліквідаційну вартість основних засобів не обліковувати.
Первісну оцінку об'єкта основних засобів здійснювати за собівартістю згідно до П(С)БО 7.
6. Бухгалтерський облік нематеріальних активів згідно з П(С)БО 8 вести за наступними групами:
права користування природними ресурсами;
права користування майном;
права на знаки для товарів та послуг;
права на об'єкти промислової власності;
авторські та суміжні права;
гудвіл;
інші нематеріальні активи.
Первісну вартість нематеріального активу формувати згідно п.п. 11-17 П(С)БО 8. Нарахування амортизації нематеріальних активів здійснювати із застосуванням прямолінійного методу.
Довгострокові інвестиції обліковувати за методом участі в капіталі. При відображенні у Звіті про фінансові результати та в Балансі вартості довгострокових фінансових інвестицій, що обліковуються за методом участі в капіталі, їх вартість збільшувати на суму частки інвестора в доході асоційованої компанії та зменшувати на суму одержаних дивідендів.
Відстрочені податкові активи визначати у тому випадку, коли податок на прибуток, що визначений згідно облікової політики підприємства, менше податку на прибуток, який визначений з метою оподаткування.
За одиницю бухгалтерського обліку запасів приймати найменування або однорідну групу (вид).
Первісну вартість запасів, що придбані за плату, визначати за собівартістю запасів згідно П(С)БО 9.
Первісну вартість запасів, що виготовляються власними силами підприємства, визначати згідно П(С)БО 16.
Не включати до первісної вартості запасів, а відносити до витрат того періоду, в якому вони були здійснені (встановлені):
понаднормативні втрати та недостачі запасів; відсотки за користування позиками; витрати на збут;
загальногосподарські та інші подібні витрати, безпосередньо не пов'язані з придбанням та доставкою запасів, а також приведенням їх до стану, в якому вони можуть бути використані в запланованих цілях.
Запаси відображати в бухгалтерському обліку та звітності за найменшою з двох оцінок: первісною вартістю або чистою вартістю реалізації згідно п. 24 П(С)БО 9.
При відпуску запасів у виробництво, продажу та іншому вибутті оцінку їх проводити за одним з наступних методів:
за середньозваженою собівартістю; за цінами продажу.
Для всіх одиниць бухгалтерського обліку запасів, що мають однакове призначення та однакові умови використання, застосовувати тільки один з наведених методів оцінки.
Запаси, які не принесуть підприємству економічних вигод у майбутньому, визнавати неліквідами та списувати в бухгалтерському обліку, а при складанні фінансової звітності згідно П(С)БО 9 не відображати в Балансі, а обліковувати на позабалансовому рахунку 07.
10. На вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів, що обліковуються на рахунку 11, нараховувати знос та обліковувати його на рахунку 11 до повного зношування і списання внаслідок непридатності до експлуатації. Суму зносу відображати на субрахунку 132.
Вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів (облік яких ведеться .на рахунку 22 та списується відразу при відпуску в експлуатацію), переданих в експлуатацію, виключати із складу активів (списувати з балансу на рахунки обліку витрат). З метою забезпечення зберігання ' відповідальними особами зазначених предметів в експлуатації організувати необхідний контроль за їх рухом (зокрема, оперативний облік в кількісному вираженні) за місцями експлуатації протягом строку їх фактичного використання.
11. Дебіторську заборгованість визнавати активом, якщо існує імовірність одержання підприємством майбутніх економічних вигод та може бути достовірно визначена її сума.
Поточну дебіторську заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги включати до підсумку балансу за чистою реалізаційною вартістю, що дорівнює сумі дебіторської заборгованості за вирахуванням сумнівних та безнадійних боргів.
Розмір резерву сумнівних боргів на 2011 рік встановити на рівні 5 % суми дебіторської заборгованості станом на 31.12 м.р.
Грошовими коштами та їх еквівалентами в фінансовій звітності згідно П(С)БО 4 вважати грошові кошти на поточному рахунку, в касі підприємства, в дорозі та депозитні сертифікати строком погашення на 3 місяці.
До витрат майбутніх періодів відносити попередньо сплачену орендну плату, суми за підписку періодичних видань, попередньо сплачені рекламні послуги та всі інші витрати, що відносяться до наступного звітного періоду.
Створити резерв коштів на оплату чергових відпусток працівникам. Суму резерву визначати щомісячно як добуток фактично нарахованої заробітної плати працівникам та відсотку, що обчислюється як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального планового фонду оплати праці, з урахуванням суми обов'язкових відрахувань (зборів).
Зобов'язання відображати лише тоді, коли актив отриманий або коли підприємство уклало безвідмовну угоду про придбання активу.
Відстрочені податкові зобов'язання визнавати у випадку, якщо податкові зобов'язання за декларацією про прибуток підприємства менші за податок на прибуток, що визначений згідно фінансового обліку.
До складу доходів майбутніх періодів відносити суми нарахованих доходів протягом поточного або ^попереднього звітних періодів, які будуть визнані в майбутніх звітних періодах.
Доходи та витрати включати до складу Звіту про фінансові результати на основі принципів нарахування та відповідності і відображати в бухгалтерському обліку та фінансових звітах тих періодів, до яких вони відносяться.
Товари, передані на комісію, не вважати реалізованими в момент передачі комісіонеру, тому цей момент не вважати моментом виникнення доходів.
20. Класифікацію витрат на виробництво проводити згідно П(С)БО 16. До виробничої собівартості продукції включати: прямі витрати;
виробничі накладні витрати (постійні та змінні).
Постійні виробничі накладні витрати розподіляти на кожну одиницю виробництва, виходячи з нормальної виробничої потужності виробничого обладнання.
Витрати, що не пов'язані з операційною діяльністю, які не включаються до собівартості реалізованої продукції, вважати витратами звітного періоду.
Класифікацію адміністративних витрат та витрат на збут здійснювати згідно П(С)БО 16.
Затвердити систему оплати праці згідно колективного договору підприємства.
Податковий облік здійснювати у відповідності з діючим законодавством України.
Контроль за виконанням наказу залишаю за собою.
Директор ____________________
Додаток Є
Журнал реєстрації господарських операцій ТОВ „Слав`яна Стиль" за січень 2011 р.
Дата |
Документ |
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит |
Сума, грн. |
|
1.01 |
Виписка банку, ВКО №1 |
З каси перераховано кошти на поточний рахунок |
311 |
301 |
20000,0 |
|
2.01 |
Кредитний договір №24, виписка банку |
Отримано довгостроковий кредит у банку „Укрсоцбанк" |
311 |
501 |
50000,0 |
|
2.01 |
Акт приймання ОЗ №2, рахунок №270 |
Оприбутковано ОЗ від ЗАТ "Теспо" - електрофуганок - шліфувальну машину |
152 152 |
631 631 |
20000,0 25000,0 |
|
2.01 |
Податкова накладна №262 |
Відображено суму податкового кредиту по ПДВ |
6411 |
631 |
9000,0 |
|
2.01. |
Акт введення в експлуатацію №1, 2 |
Введено в експлуатацію обладнання |
10 |
152 |
45000,0 |
|
3.01 |
Платіжне доручення №1 |
Проведено частковий розрахунок з ЗАТ "Теспо" |
631 |
311 |
35000,0 |
|
3.01 |
Накладна №61, Довіреність , товарно-транспортна накладна |
Оприбутковано комплектуючі від ПП "Лідер" - гвинти - шурупи |
201 201 |
631 631 |
1200,0 500,0 |
|
3.01 |
Податкова накладна №61 |
Відображено ПДВ |
6411 |
631 |
340,0 |
|
5.01 |
Платіжне доручення №2 |
Погашено заборгованість перед ПП "Лідер" |
631 |
311 |
2040,0 |
|
6.01. |
ПКО №3 |
Отримано з поточного рахунку грошові кошти в касу |
301 |
311 |
550,0 |
|
6.01. |
ВКО №2 |
Видано грошові кошти підзвітній особі Макарчук Р. на господарські потреби |
372 |
301 |
200,0 |
|
6.01. |
Посвідчення на відрядження №1, авансовий звіт № 1 |
Списано витрати по відрядженню Макарчук Р. в межах встановлених норм |
92 |
372 |
200,0 |
|
6.01 |
Накладна №40 |
Оприбутковано напівфабрикати від ВАТ "Укрспецєвро" |
25 |
631 |
2500,0 |
|
7.01 |
Податкова накладна №40 |
Відображено ПДВ |
6411 |
631 |
500,0 |
|
7.01 |
Договір № 58 , Рахунок-фактура №44, накладна №37 |
Оприбутковано на склад пластиковий профіль від ВАТ "Фаворит" |
201 |
631 |
2400,0 |
|
7.01 |
Рахунок-фактура №44, податкова накладна №37 |
Відображено податковий кредит по ПДВ |
6411 |
631 |
480,0 |
|
8.01 |
Претензія, Акт приймання матеріалів №2 |
Пред'явлена ВАТ "Фаворит" претензія по недостачах, встановлених при одержані сировини |
374 |
6317 |
600,0 |
|
9.01 |
Рахунок-фактура №26, накладна №29 |
Оприбуткована на склад сировина від ВАТ "Фаворит" в погашення претензії |
201 |
374 |
500,0 |
|
10.01 |
Рахунок-фактура №26, податкова накладна №29 |
Відображено податковий кредит по ПДВ |
6411 |
374 |
100,0 |
|
10.01 |
Рахунок-фактура №51, накладна №57 |
Оприбуткована фурнітура від ТОВ "Луч" |
201 |
631 |
2000,0 |
|
10.01 |
Рахунок-фактура №51, податкова накладна №57 |
Відображено податковий кредит по ПДВ |
6411 |
631 |
400,0 |
|
11.01 |
Накладна на внутрішнє переміщення №1, картки складського обліку |
Передано сировину в цех для виробництва вікон дверей |
231 232 |
201 201 |
1970,0 2530,0 |
|
11.01 |
Вексель №1 |
Видано короткостроковий вексель "Луч" в погашення заборгованості за фурнітуру |
6314 |
621 |
2400,0 |
|
11.01 |
Розрахунок бухгалтерії №5 |
Нараховано знос основних засобів по виробничим цехам адміністрації |
2311 2312 92 |
131 131 131 |
500,0 700,0 500,0 |
|
11.01 |
РПВ №1, табель, наряд |
Нарахована заробітна плата: -робітникам основного виробництва за виготовлення сиру: вікон |
231 |
661 |
2500,0 |
|
дверей |
232 |
661 |
3000,0 |
|||
11.01 |
РПВ №2 |
-обслуговуючим робітникам |
91 |
661 |
1000,0 |
|
11.01 |
РПВ №3 |
-адміністрації |
92 |
661 |
4000,0 |
|
11.01 |
РПВ №4 |
-торговому персоналу |
93 |
661 |
1200,0 |
|
11.01 |
РПВ №1,2,3,4 |
Здійснено відрахування на соціальні заходи від нарахованої зарплати |
231 231 231 231 232 232 232 232 91 91 91 91 92 92 92 92 93 93 93 93 |
651 652 653 656 651 652 653 654 651 652 653 656 651 652 653 656 651 652 653 656 |
800,0 72,5 52,50 50,0 960,0 87,0 63,0 60,0 320,0 29,0 21,0 20,0 1280,0 116,0 84,0 80,0 384,0 34,80 25,20 24,00 |
|
11.01 |
РПВ №1, 2, 3,4 |
Здійснено утримання з нарахованої зарплати: прибутковий податок до пенсійного фонду до фонду соцстрах до центру зайнятості |
661 661 661 661 |
6412 651 652 653 |
1755,0 234,0 117,0 117,0 |
|
11.01 |
Розрахунок бухгалтерії №6, РПВ №1,2,3,4 |
Нараховано допомогу у зв"язку з тимчасовою непрацездатністю |
652 |
661 |
84,00 |
|
12.01 |
Накладна на відпуск матеріалів №2 |
Списано напівфабрикати на виробництво вікон дверей |
231 232 |
25 25 |
500,0 600,0 |
|
13.01 |
Довідка бухгалтерії №3 |
Розподілено і списано загальновиробничі витрати на собівартість вікон дверей |
231 232 |
91 91 |
790,0 950,0 |
|
13.01 |
Виписка банку, кредитний договір №12 |
Отримано короткострокову позику банку |
311 |
601 |
25000,0 |
|
13.01 |
Платіжне доручення №3 |
Погашено заборгованість перед ЗАТ "Теспо" |
631 |
311 |
19000,0 |
|
13.01 |
Накладна №7 |
Передано на склад готову продукцію: вікна двері |
261 262 |
231 231 |
7235,0 8950,0 |
|
14.01 |
Розрахунок бухгалтерії №6 |
Списано собівартість готової продукції |
9011 9012 |
261 262 |
7235,0 8950,0 |
|
16.01 |
Накладна на відпуск матеріалів №3 |
Списано пакувальні матеріали на пакування готової продукції |
93 |
201 |
500,0 |
|
17.01 |
РПВ №5 |
Нараховано заробітну плату робітникам, що зайняті розробкою нової продукції |
39 |
661 |
700,0 |
|
17.01 |
РПВ №5 |
Здійснено відрахування на соціальні заходи від нарахованої зарплати |
39 |
651 652 653 656 |
224,0 20,30 14,70 17,00 |
|
17.01 |
РПВ №5 |
Здійснено утримання з нарахованої зарплати: прибутковий податок до пенсійного фонду до фонду соцстрах до центру зайнятості |
661 661 661 661 |
6412 65 65 65 |
119,0 14,00 7,00 7,00 |
|
19.01 |
Накладна №8, рахунок №2 |
Відображено реалізацію продукції ТД "Міріса" |
361 |
7011 7012 |
15000,0 21000,0 |
|
19.01 |
Податкова накладна №8 |
Відображено суму податкового зобов"язання |
701 |
641 |
6000,0 |
|
20.01 |
Виписка банку, довіреність |
Надійшла виручка від ТД "Міріса" за двері |
311 311 |
3611 3611 |
15000,0 21000,0 |
|
21.01 |
Виписка банку |
З поточного рахунку частково погашена короткострокова позика банку |
601 |
311 |
12000,0 |
|
22.01 |
Розрахунок бухгалтерії №10 |
Нараховано відсотки за використання позики |
951 |
684 |
520,0 |
|
22.01 |
Розрахунок бухгалтерії №11 |
Відображено відсотки за використану позику у складі фінансових результатів підприємства |
792 |
951 |
520,0 |
|
22.01 |
Платіжне доручення №4 |
Сплачено відсотки за використання позики |
684 |
311 |
520,0 |
|
23.01. |
Довідка бухгалтерії №4 |
Списано собівартість продукції |
791 |
9011 9012 |
7235,0 8950,0 |
|
24.01 |
Довідка бухгалтерії №5 |
Списано витрати на збут на фінансові результати |
791 |
93 |
2168,0 |
|
24.01 |
Довідка бухгалтерії №6 |
Списано адміністративні витрати на фінансові результати |
791 |
92 |
6260,0 |
|
25.01 |
Розрахунок бухгалтерії №9 |
Відображено дохід від реалізації продукції |
7011 7012 |
7911 7912 |
12500,0 17500,0 |
|
25.01 |
Розрахунок бухгалтерії №9 |
Нараховано податок на прибуток |
981 |
6413 |
1460,0 |
|
25.01 |
Довідка бухгалтерії №7 |
Списано податок на прибуток |
7911 |
9811 |
1460,0 |
|
25.01 |
Розрахунок бухгалтерії №9 |
Визначено фінансовий результат від реалізації |
791 |
44 |
3407,0 |
|
26.01 |
Виписка банку, ПКО №4 |
Отримана готівка в банку для виплати заробітної плати |
301 |
311 |
10000,0 |
|
27.01 |
Платіжна відомість №1,2,3,4, ВКО №4 |
Виплачено заробітну плату працівникам |
661 |
301 |
9500,0 |
|
28.01 |
Платіжні доручення №5-6 |
Погашено заборгованість по : а) ПДВ б) прибутковому податку в)податку на прибуток |
6412 6413 |
311 311 |
1874,0 1460,0 |
|
30.01 |
Платіжне доручення №7 |
Погашено заборгованість перед ТОВ „Луч" |
631 |
311 |
2880,0 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Види і функції грошей, концепції їх походження. Економічна сутність грошових коштів та розрахунків. Аналіз обліку касових операцій на підприємстві. Їх документальне оформлення та особливості організації і вдосконалення синтетичного та аналітичного обліку.
курсовая работа [200,5 K], добавлен 12.04.2014Організаційно-правові аспекти функціонування бухгалтерії та обліку грошових коштів СТОВ "Злагода". Розробка посадової інструкції бухгалтерів по обліку грошових коштів та їх потоків. Впровадження комп’ютерних технологій з організації грошових коштів.
курсовая работа [34,4 K], добавлен 20.02.2011Класифікація та види обліку грошових коштів, їх еквівалентів. Огляд нормативно-законодавчих документів, що регламентують цю сферу. Облік грошових коштів на ТОВ "Відродження". Відображення обліку грошових коштів у формах звітності, шляхи вдосконалення.
дипломная работа [79,1 K], добавлен 30.09.2015Економічна сутність і класифікація грошових коштів підприємства; мета, завдання, принципи їх обліку, аудиту; аналіз нормативно-правової бази. Особливості обліку та аудиту грошових коштів на ТОВ "Горобина", відображення інформації у фінансовій звітності.
дипломная работа [204,7 K], добавлен 13.11.2011Характеристика законодавчо-нормативної бази з обліку касових операцій грошових документів. Гроші як економічна і облікова категорія. Первинний облік касових операцій. Організація проведення аудиту касових операцій. Методика заповнення грошових документів.
курсовая работа [86,8 K], добавлен 10.03.2015Загальна характеристика ДП "Коростенський лісгосп АПК", технологія його виробництва. Особливості організації і ведення бухгалтерського обліку, аналізу і аудиту грошових коштів на підприємстві. Специфіка організації обліку грошових коштів на підприємстві.
дипломная работа [478,5 K], добавлен 13.05.2014Форма ведення бухгалтерського обліку на підприємстві. Інвентаризація грошових коштів в касі і оформлення інвентаризації на ТОВ "Юсес-Львів". ООблік грошових коштів на розрахункових рахунках у банках. Відображення в обліку господарських операцій.
курсовая работа [229,9 K], добавлен 25.05.2016Законодавчо-нормативна база та теоретичні аспекти обліку касових операцій та грошових документів. Гроші як економічна та облікова категорія. Первинний облік касових операцій і грошових документів. Облік надходження та вибуття грошових коштів в касу.
курсовая работа [290,7 K], добавлен 19.09.2010Обґрунтування організації обліку і аудиту грошових коштів: принципи, види, законодавче регулювання. Аудит грошових коштів на підприємстві "Антал-Плюс": завдання, об'єкти, джерела інформації; аналіз і оцінка системи внутрішнього контролю; зони ризику.
курсовая работа [157,5 K], добавлен 29.10.2011Економічна сутність грошових коштів та їх еквівалентів. Нормативне регламентування обліку. Організаційна характеристика, аналіз фінансового стану ПАТ "Гідросила". Облік грошових коштів на поточному рахунку в банку. Порядок відображення коштів у звітності.
курсовая работа [53,5 K], добавлен 13.03.2013