Размещено на http://www.allbest.ru/

5

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

внутренний аудит отчет

1. Изучение и использование работы внутреннего аудита

2. Изучение необходимых документов аудитором

3. Составить образец письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита

1. Изучение и использование работы внутреннего аудита

Внутренний аудит - это по сути внутрихозяйственный контроль законности хозяйственных операций предприятия, один из эффективных способов контроля за эффективностью деятельности хозяйственных подразделений экономического субъекта. В ходе внутренних проверок выявляются конкретные причины допущенных отклонений от нормативных показателей и требований действующего законодательства. Все управленческие службы обеспечиваются информацией, полученный в ходе внутренней аудиторской проверки, для использования ее при исправлении допущенных недостатков и улучшения работы.

Под внутренним аудитом понимается организованная экономическим субъектом, действующая в интересах его руководства и/или собственников, регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежность функционирования системы внутреннего контроля. Внутренний аудит проводится штатными сотрудниками самого предприятия.

Организация, контроль и функции внутреннего аудита определяются самим экономическим субъектом, а именно: его руководством и/или собственниками. Функции внутреннего аудита могут выполнять специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта, ревизионные комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние организации и/или внешние аудиторы.

К институтам внутреннего аудита относятся назначаемые собственниками и/или руководством экономического субъекта ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов.

Работа внутреннего аудитора имеет для руководства и/или собственников экономического субъекта информационное и консультационное значение; она призвана содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

Объективность внутреннего аудита обеспечивается степенью его независимости в структуре управления экономического субъекта.

Аудиторская организация должна сформировать мнение о деятельности внутреннего аудита, необходимое для планирования предстоящей проверки. Эффективность внутреннего аудита может оказаться важным фактором при оценке аудиторской организацией аудиторского риска и системы внутреннего контроля и тем самым существенно сократить объем процедур, которые предстоит выполнить аудиторской организации, хотя и не может исключить необходимость проведения таких процедур полностью.

Аудитор должен составить программу оценки внутреннего аудита и отразить в своей рабочей документации выводы, касающиеся конкретной работы внутреннего аудитора, которая была протестирована, изучена и оценена. После оценки деятельности внутреннего аудита на стадии планирования аудиторская организация должна решить: может или не может быть использована работа внутреннего аудита для целей внешнего аудита. Если аудиторская организация решить использовать работу внутреннего аудита, она должна продолжить ее изучение, ознакомиться с рабочими документами внутреннего аудита.

В идеальной ситуации служба внутреннего аудита подчиняется только высшему руководству или собственникам экономического субъекта. Аудиторская организация должна иметь право свободно и в полном объеме общаться с внутренними аудиторами.

В случае использования работы внутренних аудиторов на эффективность аудиторской проверки может повлиять выполнение следующих действий:

ь Взаимная координация планов аудиторской проверки

ь Обмен отчетами

ь Регулярные рабочие встречи

ь Свободный и открытый взаимный доступ к рабочей документации

ь Совместное представление отчетов руководству и/или собственникам экономического субъекта

ь Общий порядок документирования аудита

Аудиторская организация должна иметь доступ к интересующим ее отчетам внутреннего аудита и быть информирована по любому важному вопросу, который, по мнению внутреннего аудитора, может повлиять на работу аудиторской организации. Информация, необходимая аудитору для внутреннего контроля, - это в основном прогнозы продаж (спроса и предложения), сметы затрат, стандартные и нормативные издержки, прогнозы прибылей, программы ввода основных средств и формирования источников финансирования, а также другие данные, которые включаются в общий план контроля за совершенствованием хозяйственных операций и позволяют следить за деятельностью участков и цехов, сопоставлять фактические издержки с нормативными и сметными, обнаруживать причины опущения в работе и сообщать руководству о результатах проверок.

Аудиторская организация в ходе своей проверки не должна полагаться на работу внутренних аудиторов. Она несет полную ответственность за выдачу аудиторского заключения, за определение содержания, сроков и объема аудиторских процедур. Эта ответственность не уменьшается, если используются какие-либо результаты работы внутреннего аудита.

Среди функций внутреннего аудита можно выделить наиболее значимые:

ь Проверка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, разработка рекомендаций по их совершенствованию;

ь Обеспечение достоверности бухгалтерской и оперативной информации и отчетности;

ь Проверка деятельности звеньев управления;

ь Проверка соблюдения законов, нормативных актов, учетной политики;

ь Контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;

ь Расследование случаев злоупотребления и др.

Безусловно, специалисты по внутреннему аудиту должны обладать не менее высокими профессиональными знаниями и опытом, чем независимые аудиторы. Главной задачей внутреннего аудитора является систематический контроль за расходами предприятия и их снижением.

2. Изучение необходимых документов аудитором

Содержание отчета регламентируется стандартом аудиторской деятельности «Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита». Отчет составляется наряду с заключением. Сведения, которые обязательно должны содержаться в письменной информации аудитора: реквизиты аудиторской организации (официальное наименование и юридический адрес); номер и дата регистрационного свидетельства и лицензия на осуществление аудиторской деятельности; перечень и специализация всех аудиторов и специалистов, принимавших участие в аудите; реквизиты проверяемого экономического субъекта; дата подписания письменной информации аудитора.

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2004 г.

Отчет о прибылях и убытках за год 2004 г

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Для проверки соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе предприятия, установленного банком, необходимо провести сплошную проверку кассовых отчетов, выявить отклонения от лимита и оформить все выводы по форме, представленной в табл. 1.

Таблица 1 Реестр кассовых документов с превышением лимита наличных денег

В представленном к проверке расчёте на установление лимита остатка кассы должно быть определено, на какие цели разрешено расходование наличных средств из выручки, поступившей в кассу.

В ходе аудита надо провести проверку на предмет соответствия расходования наличных средств из выручки, поступившей в кассу, предусмотренного расчётом на установление лимита остатка кассы, установленным Банком.

Результаты следует занести в таблицу 2:

Таблица 2 Реестр кассовых документов с не целевым использованием денежных средств:

В соответствии с п. 27 Порядка ведения кассовых операций выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе (см. табл. 3), в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

Проводки:

Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - К-т 50 «Касса»;

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» - К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишками кассы и зачисляются в доход предприятия.

Проводка: Д-т 50 «Касса» - К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

Таблица 3 Реестр кассовых документов, на которых отсутствует или вызывает сомнение подпись получателя денег

Таким образом, выявляя нарушения кассовой дисциплины, аудитор может оценить величину финансовых санкций, которые могут быть наложены на предприятие в целом в случае его проверки, и сопоставить ее с финансовым результатом деятельности предприятия.

Следовательно, проверка проводится с целью установить, совершаются ли на предприятии расчеты с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину. Для этого применяется метод сплошной проверки (просмотра) расходных кассовых ордеров, а также отчетов кассира, кассовых книг, договоров с юридическими лицами.

Результаты фиксируются по форме, представленной в табл. 4.

Таблица 4 При проверке операций по кассе необходимо зарегистрировать все случаи нарушения лимита расчетов

Грубейшим нарушением расчетов наличными деньгами между предприятиями являются неоприходование и присвоение денежных средств, поступивших от различных физических, юридических лиц по приходным ордерам, а также денежных сумм из банков. Для выявления случаев присвоения денежных средств производится взаимная проверка операций по кассе и по банку, проверка дебиторской и кредиторской задолженности и может быть сверкой расчетов.

Для оформления выводов аудитору необходимо последовательно просмотреть чековые книжки предприятия, проверяя в них количество корешков и незаполненных чеков (их должно быть столько, сколько указано на обложке чековой книжки), и заполнить таблицу по форме (см. табл. 5).

Таблица 5 Реестр корешков чеков, отсутствующих в чековой книжке