Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Учет денежных средств в кассе

1.1 Учет кассовых операций

1.2 Документальное оформление кассовых операций

1.3 Учет операций по расчетному счету

1.4 Учет операций по валютному счету

1.5 Характеристика и назначение специальных счетов в банке

1.6 Переводы в пути

2. Практическая часть

Заключение

Список литературы



ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Актуальность исследования заключается в том, что учет денежных средств является важным для предприятия. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов организации. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить организации дополнительный доход, и следовательно, и оно должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

Главной целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Из этих целей вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:

проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, сделок, оформляемых векселями, своевременное и полное отражение их в учете;

обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности, средств в расчетах в иностранной валюте;

своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетах;

обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи;

изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств, как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Целью курсовой работы является теоретическое и практическое изучение учета денежных средств.

Для достижения цели поставлены следующие задачи:

изучить экономическую сущность и значение денег;

рассмотреть учет денежных средств в кассе;

рассмотреть учет на расчетном счете;

изучить инвентаризацию денежных средств;

Курсовая работа состоит их введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы, приложений. В первой главе рассмотрена природа и экономическая сущность денежных средств.

1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

1.1 Учет кассовых операций

Для приема хранения и расхода наличных денег, организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определен приказом Центрального Банка РФ, и доведен до всех организаций письмом Центрального Банка РФ от 04.10.93. № 180.

Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно установленным банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий, в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Лимит кассы организации для расчетов наличными деньгами между юридическими лицами не должен превышать 10 000 рублей в день, а в торговых организациях в пределах 15 000 рублей.

Приход наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, который подписывается бухгалтером и кассиром и заверяется печатью (штампом) кассира "Получено". В учете это отражается одной из следующих проводок:

Д 50 К90,91, 51, 62, 71, 76, 66 - приход в кассу.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам, по платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и другим документам, на которых ставят реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер, а расходный кассовый ордер подписывают кассир и лицо получившее деньги и заверяют печатью (штампом) кассира "Оплачено". Выдача оформляется одной из следующих проводок:

Д 20, 26, 44, 51, 60, 66, 70, 71, 73, 76 К 50 - расход денег из кассы.

Помарки в кассовых документах не допускаются. Выдача и приемка денег проводится строго в день составления документов. Каждое предприятие обязано фиксировать приход и расход денежных средств в кассовой книге. Она должна быть единственной на предприятии. Кассовая книга шнуруется, нумеруется, опечатывается и подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия. Записи в ней ведутся в двух экземплярах под копирку. Второй экземпляр отрывается и помещается в журнал, служащий отчетом кассира. Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операции за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными ордерами под расписку в кассовой книге. Для учета наличия и движения денежных средств в организациях используется активный счет 50 "Касса". Он имеет пять субсчетов:

50/1 - Касса организации

50/2 - Оперативная касса

50/3 - Денежные документы

50/4 - Касса в рублях

50/5 - Касса в валюте

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе организации на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступающие наличными в кассу; а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале - ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах - ордерах и кроме того контролируются в6едомостью №1. Основанием для заполнения журнала - ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале - ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В кассе организации могут храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности. К ним относятся: путевки в дома отдыха и санатории, почтовой марки, марки государственной пошлины, проездные билеты, путевые листы, чистые трудовые книжки и т.д. Бланки строгой отчетности учитываются наза балансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности". Ревизия кассы. Кассир несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их применением ущерб организации. Касса должна иметь соответствующее помещение, оборудование и защиту. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Второй ключ от кассы должен храниться у руководителя в сейфе в специальном полиэтиленовом пакетике. Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению "О порядке ведения кассовых операций не менее одного раза в месяц". Ревизия кассы производится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом почетно проверяются наличие денег, денежных документов, ценных бумаг и бланков строгой отчетности.

О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт формы ИНФ №15 за подписями указанных лиц. Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций в организации возлагаются на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира. На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по итогам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход бюджета или перечисляются в доход организации: Д50 К68, 99

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью: Д 94 К 50; Д 73/2 К 94; Д 50, 70 К 73/2

Специальные счета в банках (счет 55) открываются организацией для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками материалов или услуг посредствам аккредитовав, расчетных чеков, банковских карт и т.п. Они могут открываться как в национальной валюте (рублях), так и в иностранной валюте.

Предназначенный для этих целей счет 55 "Специальные счета в банках" имеет несколько субсчетов, отражающих назначение и их использование:

-55/1 - "Аккредитивы".

-55/2 - "Чековые книжки".

-55/3 - "Депозитные счета".

и прочие счета, денежные средства которым требуют особого контроля и наблюдения за их состоянием 9размером. Остаток указанных субсчетов свидетельствуют о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету - погашение средств, по кредиту - использование по целевому назначению или перечислению остатка на расчетный счет организации.

Аналитический и синтетический учет операций по счету 55 организуется в журнале - ордере №3 на основании выписок банка по лицевым специальным субсчетам.

1.2 Документальное оформление кассовых операций

Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу.

Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек. Если в течение дня таких операций совершается несколько (например, работа магазина), то покупатель получает только чек, а в конце дня на сумму общей выручки оформляется один приходный ордер.

Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги). Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации.

Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (форма КО-2), согласно п. 14 Порядка ведения кассовых операций в РФ. Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер).

Таким образом, кассир, сдавая деньги в банк из кассы предприятия, должен заполнить расходный кассовый ордер в общем порядке, проставив в нем сумму и свою роспись.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.

При завершении операции кассир обязан подписать расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью: приходные документы - «Получено», расходные - «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве организации 5 лет.

Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), предназначенном для контроля за целевым использованием средств.

В случае, если в организации имеется несколько касс, старший кассир (гл.бухгалтер) должен вести Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5), в которой фиксируются суммы принятые (выданные) другим кассирам. Образец заполнения приведен в Приложении 4.

Движение наличных денег учитывается в Кассовой книге (форма КО-4). Организация обязана вести одну кассовую книгу, прошнурованную, с пронумерованными листами, опечатанную и заверенную подписями руководителя и главного бухгалтера.

Кассовую книгу ведет кассир. Каждый лист кассовой книги состоит из 2х одинаковых частей, одна из которых заполняется как первый экземпляр, а другая - через копировальную бумагу - как второй. Второй экземпляр отрезается и служит отчетом кассира, к которому в конце дня подшиваются приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающими документами. Отчет кассира подлежит проверке главным бухгалтером.

Книгу заводят на определенный период: год, квартал, месяц (в зависимости от количества кассовых операций у организации). По окончании этого периода кассовая книга должна быть опечатана, все ее листы должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последней странице книги делают запись: "В этой книге пронумеровано и прошнуровано ____ листов". Запись заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые же экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Записи кассовых операций ежедневно начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня", а заканчиваются заполнением графы "Остаток на конец дня".

В конце дня заполненный лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер, а отрывной лист отрезают. Документы, по которым были получены (выданы) деньги (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости и т.п.), подшивают по порядку вместе с отрывным листом кассовой книги.

В случае, если кассовая книга ведется автоматизировано (на компьютере) она распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями.

Организации могут хранить деньги в кассе лишь в пределах лимита, который им устанавливает обслуживающий банк. Все средства сверх этого лимита организация должна сдавать в банк. Правда, из этого правила есть одно исключение. Сверх лимита деньги в кассе разрешено хранить для выдачи зарплаты, выплат социального характера и стипендий.

Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе, организация ежегодно должна подавать в банк специальный расчет. Он оформляется в двух экземплярах. Отметим, что лимит остатка денег в кассе определяется исходя из объемов налично-денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

При этом лимит остатка денег в кассе может устанавливаться:

в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы организации с утра следующего дня;

в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;

в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплат социального характера и стипендий).

В следующем разделе рассмотрим порядок синтетического учета кассовых операций.

Для синтетического учета операций по кассе предназначен активный счет 50 «Касса». По дебету счета отражаются поступления наличных денег в кассу организации по кредиту выплата средств и выдача денежных документов из кассы. Это движение денежных средств оформляется в учете следующими проводками:

Дт 50 «Касса» кт 51, 52, 55 - снятие наличных денежных средств со счетов в банке, приобретение денежных документов;

Дт 50 «Касса» Кт 60, 62 - поступление в кассу денежных средств от покупателей за товары и расчет с поставщиками за поступившие материальные ценности.

Дт 50 «Касса» Кт 71 «Расчет с подотчетными лицами» - возврат в кассу неизрасходованных денежных средств от подотчетного лица.

Дт 50 «Касса» Кт 90 «Продажа» - поступление в кассу выручки от продаж товаров.

Дт 50 «Касса» КТ 91 «Прочие доходы и расходы» - поступление в кассу денежных средств от долевого участия, доходов от сдачи в аренду площадей, суммы, поступившие в счет погашения дебиторской задолженности и другие поступления.

Дт 51, 52, 55 КТ 50 «Касса» - внесение из кассы денежных средств на счета в банке.

Дт 70 «Расчеты с работниками по оплате труда» Кт 50 «Касса» - выплаты из кассы оплаты труда работникам предприятия, премий, пенсий.

Дт 71 кт 50 - выплаты в установленном порядке из кассы под отчет сумм на хозяйственно - операционные расходы, командировочные расходы и прочие

Дт 94 Кт 50 - недостачи денежных средств в кассе и недостача (хищение, порча) денежных документов.

Пример:

ЗАО "Зеленый день" приобрело 10 путевок в санаторий сроком на 24 дня. Стоимость одной путевки составляет 12 000 руб. За счет средств фонда социального страхования может быть оплачена стоимость путевок исходя из 420 руб. в день. Эта сумма в нашем случае составит:

420 руб. х 24 дня х 10 путевок = 100 800 руб. Бухгалтер "Зеленого дня" сделал проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

- 120 000 руб. (12 000 руб. х 10 шт.) - перечислены деньги санаторию в оплату путевок;

ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 76

- 120 000 руб. - оприходованы путевки в кассу организации;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50-3

- 120 000 руб. (12 000 руб. х 10 шт.) - выданы путевки работникам организации;

ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 73

- 100 800 руб. - стоимость путевок частично оплачена за счет средств фонда социального страхования;

ДЕБЕТ 50-1 КРЕДИТ 73

- 19 200 руб. (120 000 - 100 800) - работники погасили задолженность за путевки, внеся наличные в кассу организации.

1.3 Учет операций по расчетному счету

Расчетные счета открываются организациями, являющимися юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией ЦБ РФ, в соответствии, с которой каждому предприятию может быть открыт один или несколько расчетных счетов в одном или нескольких бланков по его выбору. Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- копия устава и учредительного договора, заверенного нотариусом;

- копия решения о государственной регистрации, заверенная нотариусом или органом регистрирующим организацию;

- справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в фондах социального страхования;

- два экземпляра банковских карточек с образцами подписи и оттиском печати, заверенных нотариусом.

После предоставления всех документов между организацией и банком составляется договор о расчетно-кассовом обслуживание и управляющий банком по распоряжению присваивает номер расчетного счета и открывает лицевой счет для учета движения денежных средств на расчетном счете. Выдача денег, а так же безналичные перечисления с расчетного счета осуществляются банком на основании приказа организации - владельца расчетного счета, или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства, с расчетного счета по документам других организаций (например, по приказам финансовых органов перечисленные суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам и т.д.) банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета организации без его приказа, по собственной инициативе (например, процентов за пользование ссудами, сумма по просроченным ссудам, за выполненные им услуги). При расчетах между организациями, банками и государством применяется календарная система расчетов, т.е. все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производится в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными валяются:

Объявление на взнос наличными - выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет.

Денежный чек - является приказом организации банку о выдачи с расчетного счета организации указанной в нем суммы наличных денег. Платежное поручение - это поручение организации банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя.

Расчетный чек - это письменное поручение банку перечислить с расчета чекодателя на указанную в нем сумму. Платежное требование - поручение - это требование поставщика к покупателю заплатить стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказание услуг.

Выписка с расчетного счета - это второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом (погашено). Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на "счет 76". Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - субсчет 2 "Расчеты по претензиям", а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия организации ведет на счете 51 "Расчетный счет". Это расчетный счет по, дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашении задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а так же суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал ордер №2. Оборот по дебиту это счета записываются в разных журналах ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения эти регистров являются проверенные и обработанные выписки с с расчетного счета.

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются в журнал ордер и ведомость итогами. Обязательные условия для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнал ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаково и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2 , так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебитом и кредитом счета 51. Наличие эти показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденным календарному графику финансовых платежей.

1.4 Учет операций по валютному счету

Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального Банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками. После заключения договора о банковском обслуживании организации открываются сразу два валютных счета: транзитный и текущий, которые ведутся параллельно.

Согласно инструкции Центрального Банка России, организации обязанные производить продажу 75% валютной выручки на валютном рынке, через уполномоченные банки, в течение 14 дней со дня ее поступления на транзитный счет. А остальные 25% перечисляются банком на текущий валютный счет. Сумма, вырученная за проданную валюту, относится на расчетный счет. Банк сообщает клиентам о зачисленных суммах с целью своевременного получения от него документа о продажи и зачислении инвалютных средств на текущий счет. Если распоряжение от организации о продажи инвалюты не получено, то банк может проводить ее самостоятельно. К поручению на обязательную продажу валюты прилагается платежное поручение для возмещения рублевого эквивалента проданной валюты и ее зачисление на расчетный счет организации. Рублевый эквивалент - это пересчитанные в рубли суммы иностранной валюты по курсу Центрального Банка России на день совершения операции. Курс - это подвижное соотношение валют, зависящие от множества факторов.

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. К ним относятся получение финансовых кредитов, переводы процентов по ним, переводы пени, пособий, пенсий и т.д.

Валютные операции могут совершать "резиденты" и "нерезиденты". Резиденты - это физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством , с местонахождением в Российской Федерации (РФ). Нерезиденты - это физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами РФ, и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ.

Учет валютных операций ведут на счете 52 "Валютный счет ". Он имеет 4 субсчета:

- 52/1 "Валютные счета внутри страны"

- 52/2 "валютные счета за рубежом"

- 52/4 "Специальный транзитный валютный счет"

По дебету это счета отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 "Расчете с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 2 "Расчеты по претензиям".

Синтетический учет в иностранной валюте ведется в двух оценках: в валюте государства и в рублях. Отделение банка уведомляет предприятие о движении инвалюты по его лицевому счету выпиской, как в иностранной валюте, так и в рублевом эквиваленте. На основании выписок ведется журнал-ордер № 2/1 для оборотов по кредиту и ведомость №2/1 - по дебету. По валютному счету необходимо также вести карточки аналитического учета по наименованиям валют.

Финансовый результат от продажи валюты определяется на счете 91 "Прочие доходы и расходы". По дебету этого счета записывается стоимость иностранной валюты по курсу Центрального Банка РФ на день продажи и расходы, связанные с продажей. Реализация валюты НДС не облагается, по кредиту - выручка, полученная за проданную продукцию. Сальдо конечного не имеет, закрывается на счете 99 "Прибыли и убытки". Финансовый результат определяется разницей между оборотами и закрывается на счете 99. Обязательная продажа оформляется следующим образом:

Д 57 К 52/1 - списание инвалюты с валютного счета внутри страны;

Д 91 К 57 - проданная инвалюта в рублевом эквиваленте на день списания;

Д 51 К 91 - оприходована выручка на день зачисления;

Д 91 К 99 - списание положительной курсовой разницы (прибыль);

Д 99 К 91 - списание отрицательной курсовой разницы ( убыток).

При реализации, продажи инвалюты записи на счетах идентичны, кроме отсутствия счета 57 "Переводы в пути": Д 91 К 52 - списание проданной валюты по курсу последней переоценки (балансовой стоимости); Д 51 К 91 - зачисление выручки от продажи валюты по курсу на день продаж; Д 91 К 99 - списание положительной курсовой разницы (прибыль); Д 99 К 91 - списание отрицательной курсовой разницы (убыток).

1.5 Характеристика и назначение специальных счетов в банке

Специальные счета в банках (счет 55) открываются организацией для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками материалов или услуг посредствам аккредитовав, расчетных чеков, банковских карт и т.п. Они могут открываться как в национальной валюте (рублях), так и в иностранной валюте.

Предназначенный для этих целей счет 55 "Специальные счета в банках" имеет несколько субсчетов, отражающих назначение и их использование:

-55/1 - "Аккредитивы".

-55/2 - "Чековые книжки".

-55/3 - "Депозитные счета".

и прочие счета, денежные средства которым требуют особого контроля и наблюдения за их состоянием 9размером. Остаток указанных субсчетов свидетельствуют о суммах, не израсходованных по целевому назначению.

Оборот по дебету - погашение средств, по кредиту - использование по целевому назначению или перечислению остатка на расчетный счет организации.

Аналитический и синтетический учет операций по счету 55 организуется в журнале - ордере №3 на основании выписок банка по лицевым специальным субсчетам.

1.6 Переводы в пути

Многие организации, особенно организации торговли не имеют возможности самостоятельно сдавать наличие денежные средства (свою выручку) в течение рабочего дня в банк, в котором им открыт расчетный счет. В таких случаях они пользуются услугами специальных банковских инкассаторов, или ответственного банка, или частных или отделений связи. В соответствии с условиями договора в назначенное время клиент готовит к сдаче денежную наличность, выписывает сопроводительную ведомость, упаковывает наличность и экземпляр ведомости в специальные мешки, передает их инкассатору под расписку на втором экземпляре ведомости. В банке деньги сдают в кассу банка с зачислением суммы на расчетный счет сдатчика. В очередной выписке из расчетного счета будет отражена сданная сумма наличных денежных средств. Период времени с момента передачи денежных средств инкассатору они будут учитываться как переводы в пути (Д 57 К 50). На момент поступления выписки из расчетного счета делают бухгалтерскую запись: Д 51 К 57.

Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в российской и иностранной валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно торговая выручка), внесенных в кассы банков, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 сумм, являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.



2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Остатки на счетах бухгалтерского учета организации ООО «Вега» приведены на начало года.

Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Вега»	На начало года, руб.
Основные средства	400 000
Материалы	200 000
Готовая продукция	30 000
Незавершенное производство	60 000
Дебиторская задолженность покупателей	50 000
Касса	10 000
Расчетный счет	200 000
Уставный капитал	750 000
Долгосрочные кредиты	40 000
Кредиторская задолженность:
- перед поставщиками	70 000
- перед сотрудниками по оплате труда	15 000
- по налогам и сборам	75 000

Вариант 1

Исходные данные:

№	Сумма
1	20000
2	15000
3	2000
4	20000
5	3000
6	40000
7	10000
Итого	110000



Журнал учета операций за январь:

№ п/п	Хоз. операция	Сумма, руб	Д	К
1	Получены материалы от поставщиков	20000	10	60
2	Списаны материалы в производство на изготовление продукции	15000	20	10
3	Поступление денежных средств от покупателей на расчетный счет	2000	51	62
4	Перечисление поставщикам денежных средств с р\ счета	20000	60	51
5	Погашение задолженности по налогам и сборам	3000	68	51
6	Начисление заработной платы рабочим основного производства	40000	20	70
7	Получение денег в кассу с расчетного счета	10000	50	51
Итого:		110000

учет бухгалтерский денежный кассовый

Схемы бухгалтерских счетов для отражения хозяйственных операций:

Д 01 «Основные средства»	К
Сн=400000
ОБД: 0	ОБК: 0
Ск=400000

Д 10 «Материалы»	К
Сн=200000
20000	15000
ОБД:20000	ОБК:15000
Ск=205000

Д 43 «Готовая продукция»	К
Сн=30000
ОБД: 0	ОБК: 0
Ск=30000

Д 20 «Незавершенное производство»	К
Сн=60000
15000 40000
ОБД: 55000	ОБК: 0
Ск=115000



Д 62 «Дебиторская задолженность»	К
Сн=50000
	2000
ОБД: 0	ОБК: 2000
Ск=48000

Д 50 «Касса»	К
Сн=10000
10000
ОБД: 20000	ОБК: 0
Ск=20000

Д 51 «Расчетный счет»	К
Сн=200000
2000	20000 3000 10000
ОБД: 2000	ОБК: 33000
Ск=169000

Д 80 «Уставный капитал»	К
	Сн=750000
ОБД: 0	ОБК: 0
	Ск=750000

Д 67 «Долгосрочные кредиты»	К
	Сн=40000
ОБД: 0	ОБК: 0
	Ск=40000

Д 60 «Кредиторская задолженость»	К
	Сн=70000
20000	20000
ОБД:20000	ОБК:20000
	Ск=70000



Д 70 «Оплата труда»	К
	Сн=15000
	40000
ОБД: 0	ОБК:40000
	Ск=55000

Д 68 «Налоги и сборы»	К
	Сн=75000
3000
ОБД: 3000	ОБК: 0
	Ск=72000

Оборотно-сальдовая ведомость:

№ счета	Сн	Обороты	Ск
	Д	К	Д	К	Д	К
1	400000	-	-	-	400000	-
10	200000	-	20000	15000	205000	-
43	30000	-	-	-	30000	-
20	60000	-	55000	-	115000	-
62	50000	-	-	2000	48000	-
50	10000	-	10000	-	20000	-
51	200000	-	2000	33000	169000	-
80	-	750000	-	-	-	750000
67	-	40000	-	-	-	40000
60	-	70000	20000	20000	-	70000
70	-	15000	-	40000	-	55000
68	-	75000	3000	-	-	7200
Итого:	950000	950000	110000	110000	987000	987000

Бухгалтерский баланс

АКТИВ	Код	Январь	Февраль
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства	120	400 000	400 000
ИТОГО по разделу I	190	400 000	400 000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: - сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	200 000	205 000
- затраты в незавершенном производстве	213	60 000	115000
- готовая продукция и товары для перепродажи	214	30 000	30 000
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	50 000	48 000
Денежные средства	260	210 000	189000
ИТОГО по разделу II	290	550 000	587000
БАЛАНС		950 000	987000

ПАССИВ	Код	Январь	Февраль
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	750 000	750 000
ИТОГО по разделу III	490	750 000	750 000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	40 000	40 000
ИТОГО по разделу IV	590	40 000	40 000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Кредиторская задолженность	620
в том числе: - поставщики и подрядчики	621	70 000	70 000
- задолженность перед персоналом организации	622	15 000	55 000
- задолженность по налогам и сборам	624	75 000	72000
ИТОГО по разделу V	690	160 000	197 000
БАЛАНС	700	950 000	987 000



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

У предприятия возникают отношения с работниками, выполняющими производственные задания, что влечет за собой безналичные расчеты с государственными внебюджетными фондами и другими организациями.

В курсовой работе были рассмотрены вопросы учета и контроля операций с денежными средствами, документальное оформление и учет кассовых операций, учет операций на расчетном и валютных счетах, учет денежных средств на специальных счетах в банке и денежных средств в пути.

Операции по учету и движения денежных средств на предприятии ведется согласно Указа Президента Российской Федерации «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».

При проведении платежных операций применяются унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.

Наличные деньги, полученные в банках используются на цели, указанные в чеке.

Один раз в месяц на предприятии проводится инвентаризация денежной наличности.

Для контроля за финансовой деятельностью организации важное значение имеет учет движения денежных средств на предприятии. Учет по наличному расчету и применение контрольно-кассовых машин, позволяет контролировать наличный поток денежных средств.

При учете денежных средств предприятию необходимо обратить внимание на следующие моменты:

При соблюдении лимита расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами (60000 рублей по одной сделке) необходимо учитывать, что договор является одной из форм сделок (ГК РФ, ст. 154). Указанный лимит действует в рамках одного договора вне зависимости от сроков его действия, порядка и сроков внесения денежных средств.

Лимит расчетов наличными денежными средствами не распространяется на расчетные операции между предприятиями и индивидуальными предпринимателями, так как последний является юридическим лицом.

Учет поступления и расходования валютных средств позволяет организации вести контроль за валютными операциями, по валютным расчетам с Государством, контроль за своевременным и точным определением курсовой разницы и отнесения ее на балансовые счета.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.Суглобова Н.А. Организация и учет кассовых операций и денежных документов // Консультант бухгалтера. - 2008. - № 7. - С. 24-27

2. Волгин Д. Такие разные деньги//Практическая бухгалтерия.-2009.-№ 7.-С. 12

3. Происхождение денег и денежных знаков: В. В. Святловский -- Москва, Красанд, 2010 г.- 136 с.

4. Банки. Биржи. Бухгалтерский учет / Russian-EnglishDictionary: Banking: StockExchange: Accounting: И. Ф. Жданова, М. В. Скворцова -- Москва, Русский язык, 2010 г.- 544 с.

5. Залог денежных средств на банковском счете: О. Д. Анциферов -- Москва, ВолтерсКлувер, 2011 г.- 144 с.

6. 23 положения по бухгалтерскому учету О. С. Барабайко - Москва, Астрель, 2012г. - 212 с.

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (с учетом последующих изменений и дополнений)

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 27.11.2006 № 154н (с учетом последующих изменений и дополнений).

9. Анализ финансовой отчетности. (Учебно-метод. компл.) Ронова Г.Н., Ронова Л.А. (ЕАОИ, 2008, 240с.)

10. Бухгалтерский учет. (Учебник) Лишиленко А.В. (2011, 736с.)

11. Самоучитель по бухгалтерскому учету. (Учебное пособие) Гусева Т.М., Шеина Т.Н. (2009, 464с.)

Размещено на Allbest.ru