Аудит

Размещено на http://www.allbest.ru/

АКАДЕМИЯ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ

ОРЕНБУРГСКИЙ ФИЛИАЛ

Контрольная (курсовая) работа

По дисциплине: Аудит

Вариант № 2

Студента-заочника 4 курса

финансово-экономического факультета 41Б группы

Кофановой Натальи Владимировны

Ф.И.О. преподавателя Боголюбова Е.А.

Отметка о зачете __________________

1. Понятие и критерии проведения обязательного аудита

Обязательный аудит - обязательная ежегодная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Формальный обязательный аудит проводится для соответствия требованиям законодательства и требует соответствия аудитора ряду требований:

· Компания-аудитор должна иметь лицензию, разрешающую данный вид деятельности;

· С 01.01.2010 аудиторская компания должна вступить в СРО (саморегулируемая организация);

· Профессиональная ответственность аудитора подлежит обязательному страхованию;

· Аудиторская компания не должна быть аффелирована клиенту, то есть не должно наблюдаться прямой зависимости между аудитором и аудируемыми организациями. К числу таких зависимостей, в частности, относится соучредительство, общее руководство, одни и те же бухгалтеры и наличие разных родственных связей;

· Компания, проводящая обязательный аудит, не должна иметь договоры с клиентом о ведении бухучёта или составлении финансовой отчётности, датируемые менее чем трёхлетним сроком до начала проверки.

В случае проведения обязательного аудита на предприятии, контролируемым государственным ведомством, к аудитору предъявляется ещё одно требование: он должен быть аккредитован (признан) данным ведомством, то есть собственник предприятия имеет некоторую свободу выбора аудиторских компаний.

Обязательный аудит может восприниматься не только как необходимость, вызванная соблюдением требований законодательства, но и реальный инструмент сбора данных для принятия правильных управленческих решений. По сути, руководитель получает:

· Уточнение финансового состояния компании;

· Проведение проверки эффективности работы финансовых служб;

· Приведение отчётности в надлежащее состояние;

· Решение разного рода маркетинговых вопросов, в частности, в сфере стратегического планирования.

Если в обозначенных выше случаях обязательный аудит не проводится, то применяются статьи Кодекса об административных правонарушениях, касающихся нарушения правил налогового контроля (в части учёта и предоставления сведений).

В 2009 году, в связи с вступлением в силу Федерального Закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.08 г. изменились критерии, по которым организация попадает под обязательный аудит:

· объем выручки от продаж за предшествовавший отчетному году превышает 50 млн. рублей или сумму активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному превышает 20 млн. рублей.

Главным изменением, привнесенным законом № 307-ФЗ является то, что критерии, по которым организация должна провести обязательный аудит определяются не по отчетному году, а по предшествующему.

В соответствии с Федеральным Законом "Об аудиторской деятельности" № 307-ФЗ от 30.12.2008 Обязательный аудит проводится ежегодно, в случаях, если:

1. организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2. организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3. объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;

4. в иных случаях, установленных федеральными законами.

По результатам проведения обязательного аудита выдается официальное заключение в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 6 Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Обязательная аудиторская проверка может быть распределена на несколько этапов. Проведение поэтапного аудита позволяет: вовремя обнаружить или предупредить ошибки, а также распределять и планировать расходы на аудит в течение года.

2. Стандарты аудита

Аудиторские стандарты формулируют единые основополагающие предписания, определяющие нормативные требования к качеству и надежности аудита и обеспечивающие гарантии результатов аудиторской проверки при их соблюдении.

На основе аудиторских стандартов формируются учебные программы для подготовки аудиторов, а так же единые требования для проведения экзаменов.

Аудиторские стандарты являются основанием для доказательства в суде качества проведения аудита и определения меры ответственности аудитора.

Стандарты определяют общий подход к проведению аудита, масштаб проверки, виды отчетов аудитора, вопросы методологии, а так же основные принципы, которым должны следовать все представители этой профессии. Аудитор который отступает от стандарта, должен обосновать причину этого.

Значение стандартов заключается в том, что они: обеспечивают высокое качество аудиторской проверки; содействуют внедрению в практику научных достижений; помогают пользователям понять процесс проверки; создают общественный престиж профессии; устраняют контроль со стороны государства; помогаю аудитору вести переговоры с клиентом.

Аудиторские стандарты бывают:

1. Общие стандарты аудита: основные принципы аудита; цели и объем проверки финансовых отчетов; письмо-обязательство о согласии на проведение аудита.

2. Рабочие стандарты аудита: аудиторские доказательства (вид, источники, методы получения); действия аудитора при выявлении мошенничества или ошибок; использование работы эксперта; информация для руководителя.

3. Стандарты отчетности: отчет аудитора о проведении финансовой отчетности; виды аудиторских заключений; дата составления аудиторского отчета, события после подписания баланса.

4. Документы третьего уровня (внутренние стандарты аудита): определение целей соглашения для аудита; обзор бизнеса; оценка возможности риска; оценка системы внутреннего контроля; определение стратегии аудиторской проверки; оценка эффективности контроля; план независимых обследований; завершение проверки; представление заключения.

3. В чем основные отличия внутреннего аудита от внешнего?

Аудиторский контроль, как в западных странах рыночной экономики, так и в РФ подразделяется на внешний и внутренний.

Внешний аудит осуществляется внешними, независимыми аудиторами, аудиторскими фирмами на основе заказов (договоров) с организациями. Отличительной особенностью внешнего аудита является также то, что аудиторы, проводящие проверку, не имеют на проверяемом экономическом субъекте ни каких интересов - не являются учредителями, собственниками.

Внутренний аудит - организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.

Внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого контроля. Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что верхнее звено руководства не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Определенные функции внутренних аудиторов выполняют ревизорские группы при бухгалтериях крупных предприятий, подчиненные главному бухгалтеру или финансовому директору.

4. Что такое аудиторская выборка?

Аудиторская выборка (выборная проверка) включает в себя применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам в пределах данной статьи отчетности или группы однотипных операций таким образом, что бы для каждого элемента существовала вероятность быть выбранным.

6. Что такое риск необнаружения?

Риск необнаружения означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение в сальдо счетов или группах операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или группы операций.

7. Что понимается под аудиторскими доказательствами?

Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора.

аудит проверка письмо обязательство

8. Назовите виды аудиторских заключений

Виды аудиторских заключений:

a. Безоговорочно-положительное;

b. Модифицированное;

c. Мнение с оговоркой;

d. Отказ от выражения мнения;

e. Отрицательное мнение.

Тесты

1. Аудиторским организациям:

А. Запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита

Б. Запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг

В. Не запрещается заниматься иной деятельностью, если она оговорена в уставных документах аудиторской организации

Ответ: Б

2. Квалификационный аттестат аудитора выдается:

А. На 3 года

Б. На 5 лет

В. Без ограничения срока действия

Ответ: В

3. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно:

А. Только в течение действия договора

Б. В течение действия договора на оказание аудиторских услуг и 5 лет после его завершения

В. Без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения непосредственных отношений с клиентом

Ответ: В

4. Аудитор, являющийся учредителем предприятия, проводить проверку этого предприятия:

А. Может, но только при условии наличия лицензии

Б. Может без ограничений

В. Не может

Ответ: В

5. Специалисты, осуществляющие внутренний аудит, несут ответственность перед:

А. Третьими лицами

Б. Руководством проверяемой организации

В. Клиентами, заказавшими аудиторскую проверку

Ответ: Б

Практическая часть

ООО «Прогресс» имеет широкую сеть филиалов. Несмотря на одинаковые условия производства и ассортимент продукции, некоторые из них убыточные. Руководство ООО «Прогресс» обращается в аудиторскую фирму с просьбой помочь разобраться в сложившейся ситуации.

Задание: сформулировать письмо-обязательство аудиторской фирмы о согласии на проведение аудита.

ПИСЬМО - ОБЯЗАТЕЛЬСТВО О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности ООО «Прогресс».

Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2009 год.

Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 31.12.2008 г.

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ООО «Прогресс» за 2009 год во всех существенных аспектах. В ходе аудита будет также проверена деятельность всех филиалов ООО «Прогресс». Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Мы будем нести ответственность по оказываемой услуге в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ООО «Прогресс» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ООО «Прогресс» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (неподтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок. Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

Список литературы

1. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. - 583 с.

2. Аудит: Учебные материалы / Составитель В.В. Калинин. - Изд. 2-ое, доп. и пер. - М.: ИКФ «Омега - Л», 2001. - 368 с.

3. Рогуленко, Т.М. Аудит: учебник. - Изд. с изм. - М.: Экономисть, 2005. - 383 с.

4. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 448 с.

5. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 333 с.

Размещено на Allbest.ru