Моделирование хозяйственных операций и описание их бухгалтерскими проводками

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Южно-Уральский государственный университет»

(национальный исследовательский университет)

Кафедра «Экономика и инвестиции»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

«Моделирование хозяйственных операций и описание их бухгалтерскими проводками

Снежинск 2013



Содержание

Введение

Учётная политика предприятия

Бухгалтерский баланс

Анализ баланса

Журнал хозяйственных операций

Оборотно-сальдовая ведомость

Расчёт нетто-активов предприятия

Бухгалтерский баланс

Анализ баланса за 1 квартал 2012 года

Список литературы



Введение

Ведение бухгалтерского учёта осуществляется в соответствии с нормативными документами, которые могут быть обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учёте», положения по бухгалтерскому учёту), так и носить рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

Бухгалтерский учёт представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех производственно- хозяйственных операций.

Бухгалтерский учёт обязаны вести все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Основными задачами бухгалтерского учёта являются:

формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, необходимо внутреннем пользователям бухгалтерской отчётности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним- инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчётности;

обеспечение информации необходимо внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчётности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией производственно-хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утверждёнными нормами, нормативами и сметами;

предотвращение отрицательных результатов производственно-хозяйственной деятельности организации выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения её финансовой устойчивости.

Предметом бухгалтерского учёта является производственно-хозяйственная деятельность организации. Объектами и составными частями предмета являются: имущество (хозяйственные средства, функционирующий капитал) организации; обязательства организации (источники формирования её имущества); хозяйственные операции, вызывающие изменение имущества и источников их формирования.

В данной работе рассматривается бухгалтерский баланс Общества с ограниченной ответственностью ООО «Мир комфорта». Это предприятие производит лакокрасочную продукцию и работает на рынке пять лет. На первом этапе курсовой работы проведён анализ годового баланса (за 2011г.) ООО «Мир комфорта», смоделированы хозяйственные операции. Во второй части курсовой работы проведён повторный анализ (за I квартал 2012г.). По итогам анализа сформулированы выводы.

Учётная политика предприятия

ООО «Мир комфорта»

454667 г. Снежинск ул. Свердлова, д. 27 кв. 23

8-35146-2-15-49

Приложение № 1

К приказу № _ от __________г.

Положение по Учетной политике в целях бухгалтерского учета

(для субъектов малого предпринимательства, находящихся на общем режиме налогообложения)

1. Организация бухгалтерского учета.

1.1. Вести бухгалтерский учет с применением рабочего плана счетов (Приложение № 2)

1.2. Использовать формы первичных документов, предусмотренные «Альбомом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций", утвержденного Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132.

1.3. Использовать формы первичных документов, которые не содержаться в альбомах унифицированных форм, в соответствии с Приложением № 3.

1.4. Вести учет в электронном виде с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы « 1 С Бухгалтерия».

1.5 Бухгалтерский учет вести в рублях и копейках.

1.6. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

1.7. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное Приказом МФ России от 19.11.2002г. № 114н не применять.

2. Учет основных средств.

2.1. Учет основных средств вести в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н (с учетом внесенных изменений) и Приказом МФ РФ от 13.10.03 г. № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств».

2.2. Амортизацию по всем группам основных средств начислять линейным способом.

2.3. В разрезе каждой амортизационной группы Постановления Правительства от 01.01.2002г. № 1 для основных средств, введенных в эксплуатацию с 01.01.2003г., принимать минимальный срок полезного использования. Для
тех объектов основных средств, которые не указаны в амортизационных
группах, срок полезного использования по которым устанавливается либо в соответствии с техническими условиями или рекомендациями предприятий-изготовителей, либо особыми условиями эксплуатации.

2.4. Объекты основных средств, стоимостью до _____________ руб. за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и.т.п. издания учитываются в составе МПЗ и списывать на затраты производства (расходы на продажу) по мере отпуска в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов учитывать их внесистемно по материально ответственным лицам и производить их инвентаризацию в установленном порядке. В случае непригодности данных основных средств к дальнейшему использованию оформлять акт на списание.

2.5. Переоценку основных средств не производить.

2.6. При выбытии основных средств формирование остаточной стоимости производить на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

3. Учет нематериальных активов.

3.1.Учет нематериальных активов вести в соответствии с ПБУ 14/2007, утвержденным Приказом МФ РФ от 27.12.2007 N 153н

3.2. Срок полезного использования НМА определять исходя из предполагаемого срока его использования, но не более 20 лет. Срок полезного использования объекта не может превышать срока действия, установленного для него законом или договором. Если срок полезного использования НМА документацией не определен, то он устанавливается руководителем.

.Начислять амортизацию по всем нематериальным активам линейным способом.

3.4. Стоимость амортизируемых нематериальных активов погашается путем начисления амортизации с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

4. Учет материально-производственных запасов.

4.1.Учет материально-производственных запасов вести в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным Приказом МФ РФ от 09.06.2001г. № 44н и Приказом МФ РФ от 28.12.2001г. № 119н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».

4.2.Вести учет материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы» на отдельном субсчете (без учета счетов 15 и 16) по фактической себестоимости состоящей из суммы фактических затрат на приобретение. Методом списания себестоимости МПЗ считать - по себестоимости каждой единицы.

5.Учет товаров.

5.1. Учет покупных товаров, предназначенных для продажи ведется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным Приказом МФ РФ от 09.06.2001г. № 44н и Приказом МФ РФ от 28.12.2001г. № 119н.

5.2. Товары принимать к учету по покупной стоимости. Расходы по доставке товаров, производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу, если по условиям договора в цену не включены расходы по доставке.

5.3. Списание отгруженных и проданных товаров производить по фактической стоимости каждой единицы.

6. Учет доходов.

6.1. Учет доходов по обычным видам деятельности и прочим поступлениям ведется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденным Приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 32н.

6.2. Учет выручки по обычным видам деятельности ведутся по методу начисления.

7. Учет расходов.

7.1 Учет затрат на производство продукции, выполнения работ, оказания услуг осуществлять в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утвержденным Приказом МФ РФ от 06.05.1999 N 33н.

7.2 Расходы, предприятия, связанные с получением доходов по оптовой торговле, учитывать на счете 44 «Расходы на продажу» и списываются ежемесячно в полном объеме в дебет счета 90 «Продажи».

8. Исправление ошибок.

В соответствии с ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденного Приказом МФ РФ от 28.06.2010 N 63н ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.

9.Учет заемных средств, процентов по заемным средствам.

9.1 Организация не осуществляет перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам, учтенной на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

9.2 Дополнительные затраты по заемным средствам относить в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены, без предварительного отражения на счете 97 «Расходы будущих периодов»

9.3 В случае привлечения заемных средств путем размещения векселей проценты и дисконт по ним отражать в составе операционных расходов в тех отчетных периодах, к которым относится данное начисление, без предварительного отражения на счете 97 «Расходы будущих периодов»

10. Учет ценных бумаг.

10.1 Бухгалтерский учет ценных бумаг вести в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденным Приказом МФ России от 10.12.2002г. №126Н

11.Создание резервов.

11.1 Резервы по сомнительным долгам не создавать.

11.2 Резерв на предстоящий ремонт ОС не создавать.

11.3 Резервы на оплату отпусков не создавать.

11.4 Резерв под обесценение ценных бумаг не создавать

12. Дебиторскую (кредиторскую) задолженность, срок исковой давности которой истек, списывать по результатам инвентаризации в состав внереализационных расходов (доходов). Вести учет списанной дебиторской задолженности в течение трех лет для наблюдения за возможностью ее дальнейшего взыскания.

13. Данная учетная политика для целей бухгалтерского учета является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения налогового учета значительных изменений может дополняться отдельными приказами по предприятию.

Директор



Приложение № 1

к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)

Бухгалтерский баланс

на	31 декабря	20	11	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)	31	12	2011
Организация	ООО «Мир комфорта»	по ОКПО	368908
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	775944669
Вид экономической деятельности	производство	по ОКВЭД	512
Организационно-правовая форма/форма собственности
Общество с ограниченной ответственностью	по ОКОПФ/ОКФС	65	16
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес) 454667, г. Снежинск ул. Свердлова д. 27 кв.23

			На	31декабря		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	код	20	09	г.3	20	10	г.4	20	11	г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	1110	2000	1980	2300
	Результаты исследований и разработок	1120
	Основные средства	1130	54600	55217	64067
	Доходные вложения в материальные ценности	1140	8416	9952	9416
	Финансовые вложения	1150
	Отложенные налоговые активы	1160
	Прочие внеоборотные активы	1190
	Итого по разделу I	1100	65046	67149	75783
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1210	10037	10200	10610
	Материалы	12101	2037	2900	3100
	Товары	12102	5400	6100	6310
	Расходы на продажу	12103	2600	1200	1200
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1120	2443	2443	1850
	Дебиторская задолженность	1230
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	200		200
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	145750	157540	155950
	Прочие оборотные активы	1260
	Итого по разделу II	1200	167874	170183	169203
	БАЛАНС	1600	232920	237332	244986

Форма 0710001 с. 2

			На	31декабря		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	код	20	09	г.3	20	10	г.4	20	11	г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	213500	225000	225000
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	(		)7	(		)	(		)
	Переоценка внеоборотных активов	1340
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350
	Резервный капитал	1360
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	228		245
	Итого по разделу III	1300	213728	225000	225245
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1410
	Отложенные налоговые обязательства	1420
	Оценочные обязательства	1430
	Прочие обязательства	1450
	Итого по разделу IV	1400
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1510	7700	5000	5290
	Кредиторская задолженность	1520	11492	7332	14451
	расчеты с поставщиками и подрядчиками	15201	4500	2715	5344
	задолженность перед персоналом предпр-я	15202	2396	1200	2600
	задолженность перед гос. и бюдж. фондами	15203	1596	1342	2962
	задолженность по налогам и сборам	15204	3000	2075	3545
	Доходы будущих периодов	1530
	Оценочные обязательства	1540
	Прочие обязательства	1550
	Итого по разделу V	1500	19192	12332	19741
	БАЛАНС	1700	232920	237332	244986
Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

“		”		20		г.

Анализ баланса

Коэффициент текущей ликвидности /Кт.л./ показывает, какую часть краткосрочных обязательств можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Используя коды строк новых форм отчетности, можно представить этот показатель в виде формулы:

Кт.л.=

Кт.л.=

Коэффициент обеспеченности оборотных активов /Ко.с./ с нормативным значением не менее 0,1 характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для обеспечения финансовой устойчивости. Этот коэффициент исчисляется по формуле:

Ко.с.=

Ко.с.=

Анализ баланса 2011

Коэффициент текущей ликвидности /Кт.л./

Кт.л.=

Кт.л.=

Коэффициент обеспеченности оборотных активов /Ко.с./

Ко.с.=

Ко.с.=

Анализ баланса 2009

Коэффициент текущей ликвидности /Кт.л./

Кт.л.=

Кт.л.=

Коэффициент обеспеченности оборотных активов /Ко.с./

Ко.с.=

Ко.с.=

В моём случае структура баланса считается удовлетворительной и предприятие способно выполнить свои текущие обязательства, т.к. коэффициенты намного превышают допустимые значения.

Коэффициент текущей ликвидности ООО «РиС», характеризующий обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности, составил:

На 31.12.2009 г. - 8,7

На 31.12.2010 г. - 13,8

На 31.12.2011 г. - 8,5

Коэффициент текущей ликвидности имеет устойчивое значение, соответствующее минимальному нормативному значению (не менее 1.5 - 2).

На 31.12.2011 г. коэффициент обеспеченности собственными средствами составил 88%, подтверждает то, что предприятие в достаточном объеме располагает собственным оборотным капиталом.

Журнал хозяйственных операций

За I квартал 2012 года

№ п/п	Дата	Содержание операции	№ документа	Сумма	Дебет	Кредит
1	05.01.	Произведена переоценка стоимости основных средств по состоянию на 01.01.2012г.	Справка-расчёт	644,00	01	83
2	05.01.	Начислена амортизация основных средств за январь 2012г.	Справка-расчёт	830,58	20	02
3	05.01..	Начислена заработная плата работникам за декабрь 2011г.	Расчётно-платёжная ведомость	31424,25	20	70
4	05.01.	Начислена сумма во внебюджетные государственные фонды (ЕСН):	Справка-расчёт
		пенсионные фонды РФ/6%/		1885,46	20	69.1
		фонд социального страхования		1005,85	20	69.2
		фонд медицинского страхования (т)		628,49	20	69.3
		фонд медицинского страхования (ф)		251,39	20	69.4
		пенсионные фонды РФ/14%/		4399,40	20	69.5
5	05.01.	Удержан из начисленной заработной платы работников налог на доходы физических лиц	Расчётно-платёжная ведомость	1868,65	70	68
6	10.01.	Перечислены платежи:	Выписка банка, платёжное поручение
		пенсионному фонду РФ/6%/		1885,46	69,1	51
		фонд социального страхования		1005,85	69,2	51
		фонд медицинского страхования (т)		628,49	69,3	51
		фонд медицинского страхования (ф)		251,39	69,4	51
		пенсионные фонды РФ/14%/		4399,40	69,5	51
		НДФЛ		1868,75	68	51
7	11.01.	Получено в кассу: деньги для выплаты заработной платы за декабрь 2011г.	Выписка банка, чек	29555,50	50	51
8	11.01.	Выплаты заработной платы за декабрь 2011г.	Расходный кассовый ордер	29555,50	70	50
9	13.01.	Начислено фирме «Комфорт» за приобретённый компьютер в т.ч. НДС	Счёт	18000,00	08	60
				3240,00	19	60
10	15.01.	Введён в эксплуатацию компьютер	Акт приёмки- передачи	18000,00	01	08
11	16.01.	Оплачен счёт фирме «Комфорт» за компьютер	Выписка банка, платёжное поручение	21240,00	60	51
12	16.01.	Списан НДС в счёт погашения задолженности за приобретённый компьютер	Счёт-фактура	3240,00	68	19
13	21.01.	Отпущены материалы на общехозяйственные расходы	Лимитно-заборная карта	1540,10	26	10
14	23.01.	Получены деньги в кассу на командировочные расходы	Приходной кассовый ордер	1830,00	50	51
15	23.01.	Выданы в подотчёт денежные средства на командировочные расходы (4 дня)	Расходный кассовый ордер	1830,00	71	50
16	25.01.	Получены в кассу денежные средства для выплаты аванса за январь 2012г.	Выписка банка, чек, приходной кассовый ордер	8866,65	50	51
17	25.01.	Выплачен аванса за январь 2012г.	Расходный кассовый ордер	8866,65	70	50
18	27.01.	Представлен авансовый отчёт за командировку в связи с общественными нуждами	Отчёт	1830,00	26	71
19	29.01.	Начислено за потреблённые коммунальные услуги в сумме 5664 руб., в т.ч. НДС- 864руб.: за январь- 2400 руб., НДС- 432 руб., за февраль- 2400., НДС- 432 руб.	Счёт	4800,00	20	60
				864,00	19	60
20	30.01.	Перечислено за потреблённые коммунальные услуги	Выписка банка, платёжное поручение	5664,00	60	51
21	30.01.	Списан НДС в счёт погашения задолженности за потреблённые коммунальные услуги (январь, февраль 2012г.)	Счёт-фактура	864,00	68	19
22	05.02.	Начислена заработная плата работникам за январь 2012г.	Расчётно-платёжная ведомость	31424,25	20	70
23	05.02.	Начислена сумма во внебюджетные государственные фонды (ЕСН):	Справка-расчёт
		пенсионные фонды РФ/6%/		1885,46	20	69,1
		фонд социального страхования		1005,85	20	69,2
		фонд медицинского страхования (т)		628,49	20	69,3
		фонд медицинского страхования (ф)		251,39	20	69,4
		пенсионные фонды РФ/14%/		4399,40	20	69,5
24	05.02.	Удержан из начисленной заработной платы работников налог на доходы физических лиц	Расчётно-платёжная ведомость	1868,75	70	68
25	07.02.	Перечислены платежи:	Выписка банка, платёжное поручение
		пенсионные фонды РФ/6%/		1885,46	69,1	51
		фонд социального страхования		1005,85	69,2	51
		фонд медицинского страхования (т)		628,49	69,3	51
		фонд медицинского страхования (ф)		251,39	69,4	51
		пенсионные фонды РФ/14%/		4399,40	69,5	51
		НДФЛ		1868,75	68	51
26	08.02.	Получено в кассу: деньги для выплаты заработной платы за декабрь 2012г.	Выписка банка, чек	20688,85	50	51
27	08.02.	Выплаты заработной платы за декабрь 2012г.	Расходный кассовый ордер	20688,85	70	50
28	11.02.	Получена краткосрочная ссуда банка на расчётный счёт	Выписка банка, Кредитный договор	50000,00	51	66
29	15.02.	Приобретены и подлежат оплате материалы в т.ч. НДС	Счёт	7800,00	10	60
				1404,00	19	60
30	16.02.	Перечислено фирме «Керамин» за материалы 7800 руб., в т.ч. НДС- 1404 руб.	Выписка банка, платёжное поручение	7800,00	60	51
31	16.02.	Списан НДС в счёт погашения задолженности бюджета по оплаченным материалам	Счёт-фактура	1404,00	68	19
32	17.02.	Начислена амортизация основных средств за февраль 2012г.	Расчёт-справка	1572,36	20	02
33	20.02.	Оприходованная на склад годовая продукция по фактической себестоимости	Приёмо-сдаточная накладная	21743,00	90	68
34	21.02.	Списана на реализацию готовая продукцию по фактической себестоимости	Накладная, платёжное требование	21743,00	90	43
35	21.02.	Начислен НДС за реализованную продукцию	Расчёт бухгалтерии	5760,00	90	68
36	21.02.	Отгружена продукция (отражена договорная цена 32000 руб., в т.ч. НДС )	Счёт-фактура	32000,00	62	90
37	21.02.	Определен результат от реализации продукции	Расчёт бухгалтерии	4497,00	91	99
38	25.02.	Получены в кассу денежные средства для выплаты аванса за февраль 2012г.	Выписка банка, чек, приходной кассовый ордер	8866,65	50	51
39	25.02.	Выплачен аванса за февраль 2012г.	Расходный кассовый ордер	8866,65	70	50
40	01.03.	Погашена задолженность банку за кредит	Выписка банка, платёжное поручение	50635,00	66	51
41	01.03.	Начислены проценты за кредит (24% годовых)	Справка бухгалтерии	635,00	91	66
42	05.03.	Начислена заработная плата работникам за февраль 2012г.	Расчётно-платёжная ведомость	31424,25	20	70
43	05.03.	Начислена сумма во внебюджетные государственные фонды (ЕСН):	Справка-расчёт
		пенсионные фонды РФ/6%/		1885,46	20	69,1
		фонд социального страхования		1005,85	20	69,2
		фонд медицинского страхования (т)		628,49	20	69,3
		фонд медицинского страхования (ф)		251,39	20	69,4
		пенсионные фонды РФ/14%/		4399,40	20	69,5
44	05.03.	Удержан из начисленной заработной платы работников налог на доходы физических лиц	Расчётно-платёжная ведомость	1868,75	70	68
45	06.03.	Перечислены платежи:	Выписка банка, платёжное поручение
		пенсионные фонды РФ/6%/		1885,46	69,1	51
		фонд социального страхования		1005,85	69,2	51
		фонд медицинского страхования (т)		628,49	69,3	51
		фонд медицинского страхования (ф)		251,39	69,4	51
		пенсионные фонды РФ/14%/		4399,40	69,5	51
		НДФЛ		1868,75	68	51
46	07.03.	Получено в кассу: деньги для выплаты заработной платы за февраль 2012г.	Выписка банка, чек	20688,85	50	51
47	07.03.	Выплаты заработной платы за февраль 2012г.	Расходный кассовый ордер	20688,85	70	50
48	10.03.	Начислена амортизация по пакету прикладных программ для ПК (за январь, февраль, март 2012г.)	Справка бухгалтерии	200,00	51	62
49	15.03.	Зачислены денежные средства на расчётный счёт за реализацию продукцию	Выписка банка	32000,00	51	62
50	26.03.	Начислены арендная плата за I квартал 2012г.: за январь- 2950руб., НДС- 450руб.; за февраль- 2950руб., НДС- 450руб.; за март- 2950руб., НДС- 450руб.	Справка бухгалтерии	7500,00	26	76
				1350,00	19	76
51	27.03.	Перечислена арендная плата	Выписка банка	8850,00	76	51
52	27.03.	Списан НДС в счёт погашения задолженности бюджету по аренде помещения	Счёт-фактура	1350,00	68	19
53	30.03.	Списана прибыль, сформированная по итогам отчётного периода (I квартала)	Справка бухгалтерии	4497,00	99	84
54	30.03.	Отражены проценты за кредит	Справка бухгалтерии	635,00	99	91

Оборотно-сальдовая ведомость

	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	64400,00		18644,00		83044,00
02		333,00		2402,94		2735,94
04	2400,00				2400,00
05		100,00		200,00		300,00
08	9416,00		18000,00	18000,00	9416,00
10	3100,00		7800,00	1540,10	9359,90
19	2443,00		6858,00	6858,00	2443,00
20	1200,00		126186,65	21743,00	105643,65
26			10870,10		10870,10
43	6310,00		21743,00	21743,00	6310,00
50	1750,00		90496,50	90496,00	1750,00
51	154200,00		82000,00	214802,71	21397,29
60		2390,00	34704,00	36108,00		3794,00
62			32000,00	32000,00
66		5290,00	50635,00	50635,00		5290,00
68		3545,00	12464,25	11366,25		2447,00
69		2962,00	24510,96	24510,96		2962,00
70		2600,00	94272,75	94272,75		2600,00
71			1830,00	1830,00
73	200,00				200,00
76		2954,00	8850,00	8850,00		2954,00
80		225000,00				225000,00
83				644,00		644,00
84		245,00		4497,00		4742,00
90			32000,00	32000,00
91			635,00	635,00
99			5132,00	4497,00	635,00
итог	245419,00	245419,00	679632,21	679632,21	253468,94	253468,94

Расчёт нетто-активов предприятия

Показатели	Код	На начало периода	На конец периода
	1. Стоимость активов
1.1	Внеоборотные активы	1100	75783	91824,06
1.2	Запасы	1210	10610	132818,70
1.3	Дебиторская задолженность	1230,1240	200	200
1.4	Денежные средства и финансовые вложения	1250,1260	155950	23147,29
1.5	Прочие оборотные активы	1270
1.6	Итого активов		242543	247990
	2.Стоимость пассивов
2.1	Целевые финансирования и поступления	1350
2.2	Долгосрочные пассивы	1400
2.3	Краткосрочные займы и кредиторские задолженности	1510,1520	19741	20047
2.4	Резервы предстоящих расходов	1540
2.5	Прочие краткосрочные обязательства	1550
2.6	Итоги пассивов	1500	19741	20047
	3. Нетто-активы (п.1.6 - п.2.6)		222802	227943

Нетто-активов > (Уставной капитал + Резервный капитал)

Анализ баланса за 1 квартал 2012 года

Кт.л.=

Кт.л.=

Ко.с.=

Ко.с.=

По итогам I квартала коэффициент текущей ликвидности немного снизился, а коэффициент обеспеченности активов остался прежним. Это позволяет сделать вывод о том, что предприятие «Мир комфорта» по итогам I квартала может выполнять текущие обязательства.

Формула расчета чистых активов по Бухгалтерскому балансу предприятия следующая (по форме Баланса, действующей с 2011 года):

При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 год бухгалтер ООО «Мир комфорта» рассчитал величину чистых активов организации. Расчет выполнен на основании показателей баланса за 2011 год.

На конец отчетного года в активе баланса отражено:

- по строке 1130 «Основные средства» - 80308,06 руб.;

- по строке 1160 «Отложенные налоговые активы» - 0 руб.;

- по строке 1210 «Запасы» - 132818,65 руб.;

- по строке 1230 «Дебиторская задолженность» - 0 руб. (задолженности участников по взносам в уставный капитал нет);

- по строке 1250 «Денежные средства» - 23147,29 руб.

На конец отчетного года в пассиве баланса отражено:

- по строке 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» - 225000 руб.;

- по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - 4742 руб.;

- по строке 1520 «Кредиторская задолженность» - 14757 руб.

Все показатели актива баланса учитываются при расчете чистых активов. Показатели пассива баланса учитываются только в части кредиторской задолженности. Величина чистых активов ООО«Мир комфорта» на 31 декабря 2011 года составляет:

баланс сальдовая ведомость актив

80308+0+132818,65+0+23147,29-14757=221516,94.

Так как чистые активы меньше уставного капитала, необходимо уменьшить уставной капитал

Оборотная шахматная ведомость

В дебет счетов
	08	10	19	20	43	50	51	60	62	66	68	69
01	18000
08								18000
10								7800
19								5508
20								4800				8170,59
26		1540,1
43				21743
50							60941
51									32000	50000
60							34704
62
66							50635
68			6858				1868,75
69							8170,59
70						59111					1868,75
71						1830
76							8850
90					21743						5760
91										635
99
Итого	18000	1540,1	6858	21743	21743	60941	165169,34	36108	32000	50635	7628,75	8170,59
Итого
71	76	83	84	90	91	99
		644					18644
							18000
							7800
	1350						6858
							46997,78
1830	7500						10870,10
							21743
							60941
							82000
							34704
				32000			32000
							50635
							8726,75
							8170,59
							60979,75
							1830
							8850
							27503
						4497	5132
			4497		635		5132
1830	8850	644	4497	32000	635	4497	517516,97



Список литературы

Астахов В.П. Теория бухгалтерского учёта. - Ростов-на-Дону: март 2001.

Бухгалтерский учёт: Учебник / Под ред. Безруких П.С. - М.: Бухучёт, 2001.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. - М.: ИНФРА-М, 2002

Палей В.Ф., Палий В.В. Финансовый учёт: Учебное пособие: В 2 ч. - М.: ФБК-ПРЕСС, 1998.

Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учёта, - М.: «Финансы и статистика », 1998.

Тишков И.Е. Бухгалтерский учёт, - Минск: Вышэйшая школа, 1999.

Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учёт, - М.: «Финансы и статистика », 1997.

Размещено на http://www.allbest.ru