Прогноз финансовой отчетности и ее оценка

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Теоретическая часть

1.1 Прогноз финансовой отчетности и ее оценка

1.2 Оценка и анализ финансовых результатов деятельности аудируемого лица

2. Практическая часть

2.1 Задача №1. Аудит расчётов по оплате труда

2.2 Задача №2. Аудит основных средств

Источники

1. Теоретическая часть

1.1 Прогноз финансовой отчетности и ее оценка

Финансовая (бухгалтерская) отчетность, составленная в соответствии с применяемыми способами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, должна включать надлежащее раскрытие существенной информации. Эта информация касается форм, структуры представления и содержания финансовой (бухгалтерской) отчетности, примечаний, включая используемую терминологию, уровень детализации, классификацию статей в отчетности и основания для представленных числовых показателей. Аудитор обращает внимание на то, раскрыло ли аудируемое лицо надлежащим образом какую-либо проблему в свете обстоятельств и фактов, о которых аудитору стало известно к моменту проведения аудита

Экономические субъекты могут привлекать аудиторские фирмы с целью оценки качества прогноза его финансового положения. Такой вид аудиторской деятельности регламентирован правилом (стандартом) «Проверка прогнозной финансовой информации». Прогноз финансового положения включает в себя информацию о будущих финансовых результатах деятельности, будущем движении денежных средств организации либо отдельных сторонах его финансово-хозяйственной деятельности в будущем, подготовленную исходя из допущения, что определенные события произойдут и определенные действия будут предприняты руководством экономического субъекта.

Прогнозная финансовая информация может быть подготовлена в виде одно- или многовариантного прогноза.

Характер и объем процедур, проводимых аудиторской организацией, определяются:

1) вероятностью наличия в прогнозной финансовой информации искажений;

2) знанием аудиторской организацией финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и другими факторами.

Во время изучения особенностей процесса подготовки прогнозной финансовой информации аудитор учитывает следующие аспекты: квалификацию лиц, ответственных за подготовку такой информации; систему контроля за подготовкой информации; рабочую документацию; методы оценки и отбора допущений и т.д.

Аудиторская организация должна руководствоваться принципом: чем больший период охватывает прогнозная финансовая информация, тем меньше применимость допущений. В ходе работы аудиторская организация использует различные процедуры (выборочные расчеты показателей, оценка непротиворечивости данных) и обращает особое внимание на те показатели, искажение которых может существенно повлиять на прогнозирование финансового положения; учитывает взаимосвязь отдельных показателей.

Оценка прогноза финансового положения считается положительной, если: 1) информация изложена ясно и непредвзято; 2)допущение и их реалистичность раскрыты; 3)учетная политика организации, ее изменение в части, относящейся к прогнозируемым показателям, их влияние на данные прогнозной информации раскрыты и пояснены; 4) письменные разъяснения подтверждают приемлемость допущений.

Далее составляется отчет о результатах проверки и оценки прогнозируемого финансового положения. Он содержит мнение аудиторской организации о приемлемости допущений, правильности подготовки информации на основе принятых допущений. Если по каким-либо причинам аудиторская организация не в состоянии провести необходимые процедуры, она должна отказаться в отчете о результатах проверки прогнозной финансовой информации от выражения своего мнения и изложить в нем обстоятельства, вызвавшие ограничение объема работ. Прогноз финансового положения имеет очень важное значение непосредственно для самой проверяемой организации, поскольку он указывает перспективы ее дальнейшего развития или пути предотвращения возможного кризиса.

1.2 Оценка и анализ финансовых результатов деятельности аудируемого лица

Примерный круг вопросов, которые может рассматривать аудитор в области оценки и анализа финансовых результатов деятельности аудируемого лица, включает:

а) основные финансовые и статистические показатели отрасли;

б) основные показатели результатов деятельности аудируемого лица;

в) оценку работы персонала и политику стимулирующих поощрений;

г) тенденции развития;

д) использование прогнозов, смет и анализа вариантов;

е) отчеты аналитиков и сообщения о рейтинге доверия;

ж) анализ конкурентов;

з) финансовые показатели результатов деятельности аудируемого лица за сопоставимые периоды, например:

рост доходов;

рентабельность;

платежеспособность.

Аудитор должен ознакомиться с оценкой и анализом финансовых результатов деятельности аудируемого лица. Финансовые результаты деятельности аудируемого лица и их анализ помогают аудитору распознать области деятельности аудируемого лица, которые руководство и другие сотрудники считают важными. Ознакомление аудитора с оценками финансовых результатов деятельности аудируемого лица дает возможность понять, может ли воздействие этих оценок привести к таким действиям руководства, которые увеличивают риски существенного искажения информации.

Оценку финансовых результатов деятельности аудируемого лица и их анализ, осуществляемые руководством аудируемого лица, следует отличать от действий руководства, связанных с мониторингом эффективности средств контроля, хотя их цели могут частично совпадать. Регулярное наблюдение за адекватностью и операционной эффективностью средств контроля посредством анализа информации об их функционировании в первую очередь направлено на обеспечение эффективной работы системы внутреннего контроля. В то же время оценка финансовых результатов деятельности и их анализ имеют целью определить, отвечают ли результаты деятельности целям, поставленным руководством (или третьей стороной). Тем не менее в некоторых случаях показатели результатов деятельности также содержат информацию, которая дает возможность руководству выявить недостатки системы внутреннего контроля.

бухгалтерский отчетность аудиторский

2. Практическая часть

2.1 Задача № 1. Аудит расчётов по оплате труда

Задание 1. В ходе обязательной аудиторской проверки в ходе аудита расчётов с персоналом по оплате труда было установлено, что с сотрудника Иванова О.С. ежемесячно, начиная с марта отчётного года по декабрь включительно (10 месяцев), удерживалась сумма в размере 10 000 рублей. Основанием явилось личное заявление сотрудника от 17 февраля отчётного года с просьбой предоставить ему беспроцентную ссуду на 10 месяцев в размере 100 000 рублей. В бухгалтерском учёте были сделаны следующие проводки:

Д-т 76 К-т 50 100 000 (выдана ссуда)

Д-т 76 К-т 76 10 000 (ежемесячные удержания)

Официальная справка. Согласно данным штатного расписания оклад Иванова О.С. в отчётном году составлял 12 000 рублей.

Необходимо указать нарушения, допущенные бухгалтерией и пути их устранения.

Решение:

Выдачу беспроцентного займа в бухгалтерском учете в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2006 N 94н, в бухгалтерском учете необходимо оформлять проводкой:

Дт 76 Кт 51 - выдан беспроцентный заем.

Но так как в нашем случае ссуда выдана работнику, то лучше использовать активно-пассивный счет 73.1 «Расчеты по предоставленным займам». Так как ежемесячно суммы размером 10 000 рублей удерживались из заработной платы, то используем счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Если бы деньги были возвращены в кассу организации, то был бы использован счет 50. Во избежание претензий со стороны налоговых органов рекомендуется не использовать счет 50 при выдаче займа, поскольку Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У содержит закрытый перечень целей, на которые организация может тратить наличные денежные средства. Предоставление займов в этот список не входит (см. также Письмо ЦБ РФ от 04.12.2007 N 190-Т). При выдаче физическому лицу займа из кассы действия общества могут быть квалифицированы как нарушение порядка работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций, что чревато привлечением к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ (см. Постановление ФАС ЗСО от 27.05.2010 по делу N А03-14966/2009).

Если организация выдает своим работникам займы по процентным ставкам ниже банковских либо вообще без процентов, то у работников возникает материальная выгода от экономии на процентах. По беспроцентному займу датой получения материальной выгоды считается дата возврата займа.

За нарушение сроков как удержания, так и перечисления НДФЛ грозит штраф в размере 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Кроме того, за несвоевременное перечисление НДФЛ налоговая инспекция может начислить еще и пени.

В бухгалтерском учете организации необходимо было сделать следующие проводки:

<*> 10 000 руб. x 2/3 x 8,25% / 365 дн. x 306 дн. x 35%, где:

8,25 % - действующая ставка рефинансирования ЦБ РФ (Указание Банка России от 29.04.2011 № 2618-У "О размере ставки рефинансирования Банка России"),. Ее рост против предыдущей ставки рефинансирования составил 0,25 %. Это второе утверждение новой ставки рефинансирования в 2011 году и третье значение ставки рефинансирования Банка России за текущий год.

Предыдущая ставка рефинансирования ЦБ РФ в размере 8.00 % действовала с 28 февраля 2011 г. по 2 мая 2011 г. (Указание Банка России от 25.02.2011 № 2583-У "О размере ставки рефинансирования Банка России". Это была достаточно низкая ставка рефинансирования, и она действовала два месяца. 35% - ставка НДФЛ (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Для устранения ошибок бухгалтеру необходимо составить бухгалтерскую справку, в которой будут отражены исправительные проводки:

Д-т 76 К-т 50 (100 000) - метод «красного сторно»

Д-т 76 К-т 76 (10 000) - метод «красного сторно»

Д-т 73.1 К-т 50 100 000

Д-т 70 К-т 73.1 100 000

Д-т 70 К-т 68 НДФЛ 1 613,83

Д-т 68 НДФЛ К-т 51 1 613,83

2.2 Задача № 2. Аудит основных средств

В ходе обязательной аудиторской проверки имущества ОАО «Стройпласт» было установлено, что в отчётном году предприятие реализовало не нужный объект основных средств, первоначальная стоимость которого составляла 60 000 рублей. Сумма начисленного износа за весь период эксплуатации - 12 000 рублей. Продажная стоимость объекта составила 24 600 рублей. В бухгалтерском учёте ОАО «Стройпласт» были сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 90/2 К-т 01 60 000 учтена первоначальная стоимость реализованного объекта ОС

Д-т 02 К-т 90/1 12 000 списан начисленный износ

Д-т 99 К-т 90/9 23 400 учтён финансовый результат от реализации объекта ОС

Д-т 51 К-т 90/1 24 600 учтена выручка от реализации, поступившая на расчётный счёт

Необходимо указать ошибки, допущенные в бухгалтерском учёте данной хозяйственной операции, их последствия и пути устранения.

Решение:

Неправильное отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций искажает бухгалтерскую отчётность.

Для устранения ошибок бухгалтеру необходимо составить бухгалтерскую справку, в которой будут отражены исправительные проводки:

Д-т 90/2 К-т 01 (60 000)

Д-т 02 К-т 90/1 (12 000)

Д-т 99 К-т 90/9 (23 400)

Д-т 51 К-т 90/1 (24 600)

Д-т 01 выб. К-т 01 60 000

Д-т 62 К-т 91 24 600

Д-т 91.2 К-т 68 3752,54

Д-т 02 К-т 01 12 000

Д-т 91.2 К-т 01 выб. 48 000

Д-т 99 К-т 91.2 23 400

Д-т 51 К-т 62 24 600

Источники

1. http://www.assessor.ru/forum/index.php?t=1352

2. Статья: Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам (Строкова Е.В.) ("Главная книга", 2011, N 15) С. 52 - 55.

3. Статья: Заем сотруднику: главное - учесть нюансы (Бартенева Т.) ("Новая бухгалтерия", 2011, N 5) С. 42 - 49.

4. http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a8/42986.html

5. http://deon.ru/ubytochnaya-prodazha-imushhestva-delaem-provodki-i-nachislyaem-nalogi/

6. http://www.klerk.ru/buh/articles/226786

7. Правило (стандарт) №8.

Размещено на Allbest.ru