Бухгалтерский финансовый учет

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Актуальные проблемы бухгалтерского учета основных средств

Главная современная проблема учета основных средств остается такой же, какой она была столетие назад, - это колоссальный объективный разрыв между осуществлением затрат на получение и обновление основных средств и поступлением выгод от их использования. Объективная информация о фактах хозяйственной жизни, зафиксированная в первичных документах, не дает никакой видимой связи между этими двумя событиями. Но бухгалтер должен установить такую связь и не просто установить, а сделать это таким образом, чтобы получить реальное экономическое влияние на финансовый результат деятельности организации.

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Согласно п. 4 ПБУ 6/01 объект принимается к учету в качестве основных средств при выполнении следующих условий:

объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

объект предназначен для использования в течение длительного времени, т. е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Приобретенные активы до момента перевода в состав основных средств подлежат отражению организацией на счете 07 «Оборудование к установке», если они требуют монтажа, либо на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

После того как основное средство приведено в состояние, пригодное для использования, а его стоимость сформирована, оно отражается в составе основных средств на счете 01 «Основные средства». При этом фактически основное средство может и не использоваться, например, когда оно приобретено с целью применения в дальнейшем, для запасного фонда, или переведено на консервацию.

2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Юг-Трейд»

бухгалтерский устойчивость баланс организация

Информационной базой для оценки финансовой устойчивости является бухгалтерский баланс. Проведение оценки финансовой устойчивости организации на основе данных бухгалтерского баланса обосновано, так как он содержит существенную информацию о финансовом состоянии организации. Также бухгалтерский баланс наиболее доступен информационным источникам.

Для оценки финансовой устойчивости ООО «Юг-Трейд» воспользуемся формулой СОС (собственные оборотные средства) = стр. 490 (собственный капитал) - стр. 190 (внеоборотные активы), так как долгосрочные, краткосрочные займы и кредиты отсутствуют в бухгалтерском балансе либо используются для формирования оборотных активов.

Собственные оборотные средства ООО «Юг-Трейд», тыс. руб.

Рассчитаем относительные показатели оценки финансовой устойчивости ООО «Юг-Трейд».

К1 - коэффициент финансовой независимости, который показывает величину имущества организации, которая сформирована только за счет собственных средств или, иначе, показывает долю собственных средств организации в общей сумме средств, авансированных в ее деятельность. Чем меньше удельный вес заемных средств в валюте баланса, тем выше финансовая устойчивость анализируемой организации.

К1 ООО «Юг-Трейд» равен стр. 490 делить на стр. 700 бухгалтерского баланса.

Рекомендуемое значение коэффициента финансовой независимости - 0,4 - 0,6.

Высокие показатели коэффициента финансовой независимости ООО «Юг-Трейд» показывают, что организация не привлекает заемные средства для своей деятельности и является абсолютно финансово устойчивой. Но она теряет возможность повысить рентабельность собственного капитала за счет заемных средств.

К2 - коэффициент финансовой устойчивости характеризует часть имущества организации, которая сформирована за счет устойчивых источников средств. Рекомендуемое значение коэффициента финансовой устойчивости - 1.

К2 ООО «Юг-Трейд» равен (стр. 490 + стр. 590) делить на стр. 700 бухгалтерского баланса.

Коэффициент показывает, что ООО «Юг-Трейд» является финансово устойчивой организацией.

Анализ показал, что запасы организации полностью покрываются собственными оборотными средствами.

Рекомендуемые значения коэффициентов финансовой устойчивости:

Коэффициент соотношения задолженности к активам 0,2 - 0,5.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала 1.

Коэффициент финансовой независимости 0,4 - 0,6.

Коэффициент концентрации заемного капитала стремится к 0.

Коэффициент маневренности собственного капитала 0,5.

Коэффициент финансовой устойчивости 1.

Самым простым и приближенным способом оценки финансовой устойчивости является соблюдение соотношения:

Производственные Текущие оборотные Краткосрочные

запасы < средства + заемные +(стр. 210 + стр. 220) (стр. 490 - стр. 252 - средства стр. 244 + стр. 590 - (стр. 610) стр. 190 - стр. 230)

Расчеты с кредиторами

+ по товарным операциям (стр. 621 + стр. 622 +стр. 627).

Если соотношение соблюдается, значит, все запасы организации полностью покрываются собственными оборотными средствами.

Высшим типом финансовой устойчивости является способность предприятия развиваться за счет собственных источников финансирования. Поэтому оно должно иметь гибкую структуру финансовых ресурсов и возможность при необходимости привлекать заемные средства, т. е. быть кредитоспособным [1].

Данные табл. 4 свидетельствуют об ухудшении финансового состояния сахарных заводов Курской области. Низкое значение коэффициентов финансовой независимости, финансового риска (финансовой устойчивости) говорит об их зависимости от внешних источников средств. И это следует рассматривать как потерю их финансовой устойчивости.

Коэффициент финансовой независимости показывает величину имущества организации, которая сформирована только за счет собственных средств. Чем меньше удельный вес заемных средств в валюте баланса, тем выше финансовая устойчивость анализируемой организации. Коэффициент финансовой устойчивости характеризует часть имущества организации, которая сформирована за счет устойчивых источников средств. Коэффициент маневренности показывает ту часть собственного капитала, которая направлена на финансирование оборотных средств. Если величина собственных оборотных средств равняется величине собственного капитала, то это означает, что весь собственный капитал направлен на финансирование оборотных активов. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами показывает величину оборотных активов, которая сформирована за счет собственного капитала. Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами показывает часть запасов, которая сформирована за счет собственного капитала. Если значение вышеуказанного коэффициента равняется 1, то это означает, что все запасы сформированы за счет собственных средств.

Рассчитывать коэффициенты К1, К2, К3, КА, К5 по формулам (А) (см. стр. 1 табл. 2) следует в том случае, если долгосрочные, краткосрочные займы и кредиты используются для финансирования внеоборотных активов. Если долгосрочные займы и кредиты используются для финансирования внеоборотных активов, а краткосрочные займы и кредиты привлекаются для формирования и пополнения оборотных активов, то для расчета вышеуказанных коэффициентов следует использовать формулы (Б) (см. стр. 2 табл. 2). Формулы (В) (см. стр. 3 табл. 2) следует использовать в том случае, когда долгосрочные займы и кредиты не принимают участия в формировании имущества организации, а краткосрочные займы и кредиты используются для приобретения, модернизации объектов внеоборотных активов. Рассчитывать коэффициенты К1, К2, К3, КА, К5 по формулам (Г) (см. стр. 4 табл. 2) следует в том случае, когда долгосрочные, краткосрочные займы и кредиты отсутствуют в бухгалтерском балансе либо используются для финансирования оборотных активов.

Если долгосрочные заемные средства используются для финансирования внеоборотных и оборотных активов, а краткосрочные займы и кредиты только для пополнения оборотных средств, то в этом случае для определения значений коэффициентов К1, К2, К3, К4, К5 следует использовать формулы (Д) (см. стр. 5 табл. 2). Рассчитывать вышеуказанные коэффициенты по формулам (Е) (см. стр. 6 табл. 2) следует в том случае, когда организация не привлекает долгосрочных займов и кредитов для финансирования активов, а краткосрочные займы и кредиты использует как для финансирования внеоборотных активов, так и для формирования и пополнения оборотных средств. Формулы (Ж) (см. стр. 7 табл. 2) необходимо применять в том случае, если для финансирования внеоборотных и оборотных активов организация использует как долгосрочные, так и краткосрочные займы и кредиты.

Практическая реализация разработанной системы показателей

Рассмотрим практическое использование разработанной системы показателей на конкретном примере

Сокращенная форма бухгалтерского баланса коммерческой организации

Краткосрочные займы и кредиты используются для формирования и пополнения производственных запасов. Долгосрочные займы и кредиты в сумме 20 тыс. руб. используются для финансирования внеоборотных активов, а оставшаяся их часть используется для пополнения производственных запасов.

Однако если у организации нет никаких финансовых трудностей, то у ее руководителя и главного бухгалтера, скорее всего, возникнет вопрос, почему организация считается финансово неустойчивой и неплатежеспособной, если все долги выплачиваются вовремя, нет сбоев в производственном процессе, приемлемый уровень рентабельности и др. В связи с этим руководитель организации и главный бухгалтер захотят уточнить правильность расчета собственных оборотных средств и откроют другую книгу, например учебное пособие <7>. В этой работе они найдут иной алгоритм для расчета собственных оборотных средств (см. стр. 2 табл. 4). Рассчитав величину собственных оборотных средств по иному алгоритму (см. стр. 2 табл. 4), руководитель и главный бухгалтер обнаружат, что собственные оборотные средства у их организации составляют 165 тыс. руб. В связи с этим значения коэффициентов маневренности и обеспеченности оборотных активов собственными средствами будут в пределах нормы. Однако у них снова может возникнуть вопрос, правильно ли они определили собственные оборотные средства.

Для выбора подходящего алгоритма необходимо обратиться к данным табл. 1 (см. также комментарий к этой таблице). Исходя из данных примера (см. табл. 3), краткосрочные займы и кредиты используются для формирования производственных запасов, долгосрочные займы и кредиты в сумме 150 тыс. руб. также используются для формирования производственных запасов, а оставшаяся часть используется для финансирования внеоборотных активов. Вышеизложенные данные примера (см. табл. 3) необходимо сопоставить с комментарием к табл. 1. В результате станет понятно, что для расчета собственных оборотных средств целесообразно использовать формулу (5) (см. стр. 5 табл. 1). Результаты расчета представлены в табл. 4.

Из результатов расчета следует, что фактические значения коэффициентов финансовой независимости и финансовой устойчивости чуть больше их нормативных значений; фактические значения коэффициентов маневренности, обеспеченности оборотных активов и запасов собственными средствами значительно ниже их ориентировочных оптимальных значений (см. табл. 2, 4). Низкие показатели указанных коэффициентов обусловлены тем, что только 2,5% собственного капитала направлено на финансирование оборотных активов. Для покрытия запасов не хватает не только собственных средств, но и займов, и кредитов. Это означает, что важнейший элемент оборотных активов обеспечен «короткими» деньгами. Исходя из вышеизложенного анализируемую организацию следует признать финансово неустойчивой.

Платежеспособность организации определяется как способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.

Размещено на Allbest.ru