Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Задание 1

Задание 2

2.1 Характеристика предприятия ООО «Скиф»

2.2 Анализ имущественного положения

2.3 Анализ ликвидности

2.4 Анализ финансовой устойчивости

2.5 Анализ влияния факторов на отклонение показателя затрат на 1 руб товарной продукции

2.6 Анализ балансовой прибыли

2.7 Анализ прибыли и выявить влияние внутренних факторов методом цепных подстановок провести

Список литературы

Задание 1

Бухгалтерский баланс хозяйственной организации до настоящего времени является основным исходным документом для проведения анализа её финансового состояния.

Основной акцент при этом делается на оценку балансовых показателей, хотя сам бухгалтерский баланс (форма №1) и приложения к нему в течение отчетного периода (квартала, года) не дают полных данных об эффективности деятельности организации. Баланс содержит лишь сведения о наличии имущества на начало и конец года. Исследователи (А.Д. Шеремет и др.) указывают на ряд серьезных недостатков нынешней формы баланса, в частности:

1) баланс историчен по своей природе. Он фиксирует сложившиеся к моменту его составления итоги деятельности;

2) баланс отвечает на вопрос, что представляет собой организация на 1 число месяца, но не отвечает на вопрос, в результате чего сложилось такое положение.

Для этого нужен более глубокий анализ многих факторов, которые в балансе и отчетности вообще не находят отражения (инфляция, научно-технический прогресс, использование персонала и т.п.);

3) по данным отчетности можно рассчитать целый ряд аналитических показателей, однако все они будут бесполезны, если их не с чем сравнить. Баланс не обеспечивает пространственной и временной сопоставимости показателей. Поэтому анализ должен во-первых, проводиться в динамике, во-вторых, он должен, дополнятся обзором аналогичных показателей по родственным предприятиям, среднеотраслевым и среднепрогрессивным их значениям;

4) анализ балансовых показателей возможен лишь с привлечением данных об оборотах. Только тогда можно сделать вывод - велики или малы суммы по той или иной статье.

Баланс есть свод моментных данных на начало и конец отчетного периода, он не отражает состояние средств организации в течение всего отчетного периода. Это относится, прежде всего, к наиболее динамичным показателям (например, к состоянию запасов, денежных средств в кассе, на расчетном счете и т.д.).

Анализ баланса проводится в основном с применением методов горизонтального и вертикального анализа.

С помощью горизонтального анализа исследуется динамика баланса, абсолютное и относительное изменение его величины.

Вертикальный анализ применяется для исследования структуры баланса, вычисление удельного веса этих величин в общей итоговой величине баланса.

Для большей наглядности и удобства анализа баланса в настоящее время принято проводить его сначала по основным агрегатированным разделам, затем исследовать каждый раздел отдельно. Для этой цели общий бухгалтерский баланс.

Cначала представляется в виде сравнительного аналитического баланса, на основании которого делается заключение о финансовом состоянии организации и тенденциях ее развития. Непосредственно из такого сравнительного аналитического баланса можно получить ряд важных характеристик финансового состояния организации. В частности, к ним относятся:

- общая стоимость имущества организации и её изменение за анализируемый период;

- стоимость иммобилизованного (внеоборотного) имущества и её изменение за анализируемый период;

- стоимость мобильного (оборотного) имущества, его виды и изменения за анализируемый период;

- стоимость собственного и заемного (по видам) каптала и её изменение за анализируемый период.

Следует заметить, что относить иммобилизованное имущество к так называемому внеоборотному капиталу (внеоборотным активам) не совсем правильно. Фактически стоимость всего имущества организации является оборотной. Но одна её часть оборачивается за ряд лет, другая, как правило, совершает несколько оборотов в год. Правильнее было бы делить имущество на малооборотное и быстрооборотное.

С помощью бухгалтерского баланса исследуют следующие коэффициенты:

1. Коэффициент текущей ликвидности К_лт (покрытия), равен отношению стоимости всех оборотных (мобильных) средств организации к величине краткосрочных обязательств;

2. Коэффициент критической ликвидности К_кл или промежуточный коэффициент покрытия;

3. Коэффициент абсолютной ликвидности (К_ал) показывает, какую часть краткосрочной задолженности организации может погасить в ближайшее время.

Наряду с ликвидностью, при оценке кредитоспособности анализируются следующие коэффициенты:

1)отношение объема реализации к чистым текущим активам:

Где:

А_чт - чистые текущие активы;

N_p - объем реализации.

Чистые текущие активы - это оборотные активы за вычетом краткосрочных долгов организации.

Коэффициент К?₁ показывает эффективность использования оборотных активов.

Высокий уровень этого показателя благоприятно характеризует кредитоспособность организации.

Однако в случаях, когда он очень высок или очень быстро увеличивается, можно предположить, что деятельность ведется в объемах, не соответствующих стоимости оборотных активов.

Такая ситуация повышает вероятность замедления оборачиваемости задолженности или может вызвать падение продаж и вследствие этого - затруднения в расчетах организации со своими кредиторами.

Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности может быть вызвано неготовностью дебиторов к оплате возрастающих объемов поставок, может возникать и просроченная дебиторская задолженность.

Объем продаж падает в результате недостатка материальных оборотных активов для продолжения бесперебойной деятельности в прежних масштабах;

2)отношение объема реализации к собственному капиталу:

Где:

СК - собственный капитал.

Этот показатель характеризует оборачиваемость собственных источников средств.

Однако необходимо реально оценить величину собственного капитала.

В активе баланса собственным источникам покрытия соответствуют, в частности, нематериальные активы и запасы.

При оценке стоимости собственного капитала рекомендуется уменьшить его на величину нематериальных активов, которые практически ничего бы не стоили, например, при вынужденной ликвидации или реорганизации организации. Кроме того, запасы надо уменьшить в соответствии с разницей цен, по какой они числятся на балансе и по какой они могли бы быть реализованы или списаны. Собственный капитал, откорректированный с учетом реального состояния названных элементов внеоборотных и оборотных активов, точнее отражает стоимость имущества организации в части, обеспеченной собственными источниками покрытия.

Выручка от реализации, отнесенная к этой стоимости, показывает оборачиваемость, собственных источников более точно, так как ни материальные активы, ни превышение балансовой стоимости запасов над реальной их стоимостью не являются факторами, способствующими увеличению объема продаж;

3)отношение краткосрочной задолженности к собственному капиталу:

Где:

Д_к - краткосрочная задолженность.

Данный коэффициент показывает долю краткосрочной задолженности в собственном капитале организации.

Если краткосрочная задолженность в несколько раз меньше собственного капитала, то можно расплатиться мо всеми кредиторами полностью.

На практике существуют первоочередные кредиторы, долги которым должны быть оплачены прежде, чем предъявят претензии остальные кредиторы. Поэтому практически правильнее сопоставлять первоочередную краткосрочную задолженность с величиной капитала и резервов;

4)отношение дебиторской задолженности к выручке от реализации:

Где:

ДЗ - дебиторская задолженность.

Этот показатель дает представление о величине среднего периода времени, затрачиваемого на получение причитающихся с покупателей денежных средств. Нормативным на практике становится показатель 73-60 дней (5-6 оборотов). Его величина зависит от сферы деятельности, состояния расчетов с кредиторами, длительности производственного цикла и т.д. Так, в среднем по кондитерской промышленности показатель равен 29 дням (12,5 оборотов), а в нефтяной - 114 дням (3,2 оборота). Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности, т.е. снижение показателя К?₄ можно рассматривать как признак повышения кредитоспособности организации, поскольку долги покупателей быстрее превращаются в денежные средства.

Дебиторская задолженность занимает до трети оборотных средств, что свидетельствует о низкой платежеспособности организации, долговым характером экономики.

В идеальном случае наилучшим способом повышения кредитоспособности явился бы рост объема реализации при одновременном снижении чистых текущих активов, собственного капитала и дебиторской задолженности.

Задание 2

2.1 Характеристика предприятия ООО «Скиф»

ООО «Скиф» является торгово-производственной компанией.

Основной целью создания предприятия является получение прибыли и наиболее полное удовлетворение потребностей рынка в товарах, работах и услугах производственной компании.

Основные виды деятельности ООО «Скиф»:

- изготовление окон;

- изготовление межкомнатных дверей;

- изготовление входных дверей;

- коммерческая деятельность;

- маркетинговая деятельность на внутреннем и внешнем рынках, направленная в основном на реализацию собственной продукции и поиск партнеров.

В процессе своей деятельности ООО «Скиф» формирует договорные отношения с рядом организаций. ООО «Скиф» имеет огромнейшее количество заказчиков, которые находится на территории Москвы и Московской области. При обращении в организацию для заказчиков большое значение имеет своевременность выполнения работ и качество.

Организация имеет около 50 поставщиков материалов, большая часть которых располагается на территории г. Москвы, таким образом, уменьшается доля транспортных расходов при доставке материалов.

В 2009 году предприятие имело взаимоотношения более чем с 70 поставщиками коммунальных услуг. Высшим органом управления является Генеральный директор. Он самостоятельно решает все хозяйственные вопросы, заключает договора и сделки, издает приказы, утверждает штатное расписание, обеспечивает нормальную работу Общества.

Рис. - Организационная структура ООО «Скиф»:

Генеральный директор избирает ревизионную комиссию для контроля над финансово-хозяйственной деятельностью Общества.

Раз в год на предприятии проводится ревизия.

Все работники административно- управленческого персонала в организации имеют полное высшее образование, поэтому можно утверждать о высокой специализации имеющихся на предприятии кадров. Большим плюсом является тот факт, что средний возраст персонала достаточно низок. В качестве возможной перспективы руководство рассматривает возможность привлечения молодых специалистов, а также студентов ВУЗов. Большинство работников на предприятии имеют опыт работы по своей специальности, что благоприятно сказывается на эффективности работы всей организации в целом. Во взаимоотношениях организации с государством можно выделить три основных направления: взаимоотношения с государственным банком, с государством по внебюджетным платежам, с налоговыми службами.

2.2 Анализ имущественного положения

Таблица - Анализ имущественного положения за 31 декабря 2009г:

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение
Сумма хозяйственных средств в распоряжении предприятия, тыс. руб.	26211	18429	-7782
Основные средства, тыс. руб. стр. 130 ф № 5	16585	16419	-166
в т.ч. стоимость активной части основных фондов, тыс. руб. (стр. 090+100 ф. № 5)	13407	13407	0
Износ основных фондов (стр. 140 ф. №5)	5394	7141	1747
Стоимость вновь приобретенных основных фондов, тыс. руб.	-	-	-
Стоимость выбывших основных фондов, тыс. руб. (гр. 5 ф. №5)	166	166	0
Доля активной части основных фондов, %	80,83	81,66	1,03
Коэффициент износа основных средств	0	0	0
Коэффициент обновления основных средств	-	-	-
Коэффициент выбытия основных средств	0,01	0,01	0

Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации определяется по валюте баланса, которая равна на начало года - 26211 т. р., на конец года - 18429 т.р.

Основные средства, тыс. руб. определяются: по стр. 130 ф. № 5 - на начало периода = 16585 т. р., на конец периода = 16419 т. р.;

Стоимость активной части основных фондов, тыс. руб. определяется суммой строк: (стр. 090+100 ф. № 5);

На начало периода - 13407 т. р., на конец периода - 13407 т. р.

Износ основных фондов определяется по строке (стр. 140 ф. №5) и равен: на начало периода - 5394 т. р., на конец периода - 7141 т. р.

Стоимость выбывших основных фондов, тыс. руб. (гр. 5 ф. №5) составляет 166 т. р. как на начало, так и на конец периода.

Доля активной части основных средств определяется: с. 090 + с. 100 - форма № 5; с. 130.

На начало периода = 13407 + 0 = 80,83;

16585.

На конец периода = 13407 + 0 = 81,66;

16419.

Коэффициент износа основных средств, равен износу активной части основных средств первоначальная стоимость активной части основных средств на начало периода = 0 и на конец периода = 0.

Коэффициент выбытия высчитывается от первоначальной стоимости выбывших за период основных средств

Коэфф. Выбытия = 0,01.

2. Изменения произошедшие с основными финансовыми показателями (Основные средства, Запасы, Дебиторская задолженность, Кредиты и займы, Кредиторская задолженность. На основании баланса за исследуемый период произошли следующие изменения:

- За отчетный период основные средства уменьшились и составили на начало года - 11191тыс. руб., на конец - 9278 тыс. руб.

- Запасы за анализируемый период уменьшились на 1432 тыс. руб, и составили - 8935 тыс. руб., когда на начало периода равнялись - 10367тыс. руб.

- Дебиторская задолженность на начало периода равна 1907 тыс. руб., на конец периода 107 тыс. руб. Снижение дебиторской задолженности на предприятии говорит об эффективной управленческой работе и способствует стабилизации финансового состояния фирмы.

- Долгосрочных кредитов и займов предприятие не имеет, что положительно отражается на финансовом состоянии организации.

- Кредиторская задолженность по краткосрочным кредитам и займам имеет место быть, и составляет на начало периода 51 тыс. руб., на конец периода исследования - 378 тыс. руб., что имеет негативное влияние на финансовую устойчивость фирмы.

2.3 Анализ ликвидности

Ликвидность предприятия - это способность предприятия превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Ликвидность предприятия в оценке его финансового состояния выступает одним из важнейших показателей, так как дает характеристику ликвидности по отдельным направлениям.

Платежеспособность - это способность своевременно полностью выполнять свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций платежного характера, то есть платежеспособность предприятия свидетельствует о том, что оно способно оплачивать платежные требования поставщиков, осуществлять платежи в бюджет и внебюджетные фонды, расплачиваться по полученным ранее кредитам.

Ликвидность означает способность ценностей легко превращаться в деньги.

Для анализа ликвидности баланса составляется таблица. В графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяются абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало или конец отчетного периода.

Таблица - Данные для проведения анализа ликвидности баланса:

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На кон. Года	Платёжный излишек/недостаток
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
Наиболее ликвидные активы (А1)	1073	109	Наиболее Срочные Обязательства (П1)	51	378	1022	- 269
Быстро реализуемые активы (А2)	1907	107	Краткосрочные пассивы (П2)	10363	1568	-8456	-1461
Медленно реализуемые активы (А3)	12040	8935	Долгосрочные пассивы (П3)	540	0	11500	8935
Трудно реализуемые активы (А4)	11191	9278	Постоянные пассивы (П4)	15267	16483	- 4076	- 7205
Баланс	51 394	55 541	Баланс	51 394	55 541

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

Если выполняется первые три неравенства, то обязательно выполняется и последнее неравенство.

Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей степени отличается от абсолютной.

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выявить текущую ликвидность предприятия и платежеспособность на ближайшее время. Балансы ликвидности осуществляются на каждый период в отдельности и дают представление о тенденциях к изменению финансового положения предприятия.

Определяем соответствие, и выполнение неравенства на начало, и конец отчетного периода:

На начало отчетного периода: На конец отчетного периода:



В анализируемом предприятии как на начало так и на конец отчетного периода ликвидность баланса отличается от абсолютной ликвидности, так как необходимое соотношение активов и пассивов баланса выполняется не полностью.

На конец отчетного периода:

То есть можно отметить, что уровень ликвидности предприятия либо нормальный, либо недостаточный, либо предприятие неплатежеспособно. Чтобы определить более точно, на каком уроне платежной способности находится предприятие, необходимо проанализировать некоторые показатели ликвидности. Показатели ликвидности применяются для оценки способности фирмы выполнять краткосрочные обязательства, и дают представление о платежеспособности фирмы в данный момент и в случае чрезвычайной ситуации. Наиболее часто используются коэффициенты:

На начало периода = 15020 / 26211 = 1,37;

На конец периода = 9151 / 18429 = 4,70.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую ликвидность и показывает в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются текущими активами, т.е. сколько денежных единиц текущих активов приходится на 1 денежную единицу текущих обязательств. Нормативное значение:

Если коэффициент текущей ликвидности высокий, то это может быть связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы или с неоправданным ростом дебиторской задолженности.

Постоянное снижение коэффициента означает возрастающий риск неплатежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности как на начало (= 1,37), что находится в пределах нормы, норма коэффициента на конец (= 4,70) что превышает норму и может быть следствием замедления оборачиваемости.

На начало периода = (15020 - 10367) / 10944 = 1,45;

На конец периода = (9151 - 8935) / 1946 = 0,11.

Коэффициент быстрой ликвидности, является промежуточным коэффициентом покрытия и показывает какую часть можно погасить текущими активами за минусом запасов. Оптимальное значение от 0,8 до 1.

Данный коэффициент помогает оценить возможность погашения фирмой краткосрочных обязательств в случае её критического положения, когда не будет возможности продать запасы.

На начало отчетного периода коэффициент быстрой ликвидности превышает норму, следовательно, все долги у предприятия покрыты, но много средств не участвующих в обороте.

На конец отчетного периода коэффициент быстрой ликвидности ниже нормы, следовательно, снизилась возможность погашения краткосрочных обязательств.

На начало периода = (1072 + 1) / 10944 = 0,098;

На конец периода = (108 + 1) / 1946 = 0,056.

Коэффициент абсолютной ликвидности, определяется отношением наиболее ликвидных активов к текущим обязательствам, по сути, он определяет платежеспособность хозяйствующего субъекта на каждый день.

Этот коэффициент является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает какую часть краткосрочной задолженности фирма может погасить в ближайшее время, величина его должна быть не ниже 0,2, самое оптимальное значение 0,25.

Фактические значения показателя абсолютной ликвидности за рассматриваемый период свидетельствует о том, что у Общества отсутствует возможность покрытия краткосрочных обязательств за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг даже без ожидаемого погашения дебиторской задолженности.

Согласно анализу ликвидности платежеспособность предприятия очень низкая, то есть, способность предприятия превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока мала, это может привести к банкротству.

2.4 Анализ финансовой устойчивости

Анализ финансового состояния на ту или иную дату, позволяет выяснить насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Финансовое состояние может быть:

- Абсолютно-устойчивым;

- Устойчивым (нормальная устойчивость);

- Неустойчивым (предкризисным);

- Кризисным.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

На начало периода = 4606/15020 = 0,31;

На конец периода = 7205/9151 = 0,79.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.

Нормативное значение:

Как на начало, так и на конец периода полученные значения, находятся в пределах нормы, следовательно, предприятие достаточно обеспечено собственными оборотными средствами. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами:



Нормативное значение К_ОЗ = 0,5.

На начало периода = 4606 / 10367 = 0,44;

На конец периода = 7205 / 8935 = 0,81.

На начало периода коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами равен 0,44, что ниже нормы (нормативное значение К_ОЗ = 0,5) и, следовательно, свидетельствует о недостаточности собственных оборотных средств, на конец периода коэффициент составил 0,81, что выше нормы это может привести к затовариванию.

Коэффициент маневренности собственных средств:

Нормативное значение К_М = 0,5.

На начало периода = 4606 / 15797 = 0,29;

На конец периода = 7205 / 16483 = 0,44.

Коэффициент показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников, в нашем случае на начало периода и на конец периода полученные значения ниже нормативного. Как на начало, так и на конец периода, значения коэффициента ниже нормативного (начало года - 0,29, конец года - 0,44), нормативное значение К_М = 0,5. Согласно анализа, коэффициент маневренности за исследуемый период ниже нормы, что свидетельствует о том, что способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников очень мала, это является негативным моментом и отрицательно влияет на финансовую устойчивость предприятия. Коэффициент финансовой устойчивости:

Нормативное значение К_ФУ = 0,5.

На начало периода = 15797 / 26211 = 0,6;

На конец периода = 16483 / 18429 = 0,89.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников. На начало периода коэффициент равен 0,6, на конец периода, 0,89, что является выше нормативного значения. Индекс постоянного актива:

На начало периода = 11191 / 15797 = 0,71

На конец периода = 9278 / 16483 = 0,56

Данный индекс показывает, какая доля собственных источников средств направляется на покрытие внеоборотных активов. Как видно из анализа, индекс не превышает нормативного значения ни на начало (0,71), ни на конец (0,56), что является положительным моментом, и означает, что собственный капитал в полной мере покрывает внеоборотные активы.

2.5 Анализ влияния факторов на отклонение показателя затрат на 1 руб товарной продукции

Данные для расчётов: Плановая С/с 1 продукции - 80,00р (Zо);

Фактическая С/с 1 продукции - 82,50 (Z1);

Фактическая с/с 1 продукции в плановых ценах на потребляемые материалы - 80,50 (Zо*).

Плановая цена 1 продукции - 111,00 (Po);

Фактическая цена 1 продукции -115,00 (P1);

Плановый объём выпуска продукции - 300 (qо);

Фактический объём выпуска продукции - 350 (q1).

Таблица:

Показатели	Полная С/с ТП, тыс. руб.	ТП в оптовых ценах, п/п (тыс. руб.)	Затраты на 1 руб. ТП	Прибыль от производства ТП (тыс. руб.)
1.По плану	Zо qо = 24000	Po qо = 33300	Zо qо/ Po qо * 100 = 72	Po qо - Zо qо = 9300
2. По плану в пересчете на фактический объем и ассортимент ТП	Zо q1 = 28000	Po q1 = 38850	Zо q1/ Po q1 * 100 = 72	Po q1 - Zо q1 = 10850
3. Фактически в плановых ценах на потребленные материалы	Z* qо = 24150	Po q1= 38850	Z* q1/ Po q1 * 100 = 62,16	Po q1 - Z* q1 = 14700
4. Фактически в плановых ценах на товарную продукцию	Z1 q1 = 28875	P1 q1 = 40250	Z1 q1/ P1 q1 * 100 = 71,74	P1 q1 - Z1 q1 = 11375

Расчет влияния факторов на показатель затрат на 1 рубль товарной продукции.

Таблица - Отклонение фактических затрат на рубль товарной продукции:

Факторы	На 1 руб. продукции, тыс. руб.	На весь выпуск товарной продукции, тыс. руб.
1.Изменение структуры и ассортимента	Zо q1 - Zо qо = А = 0 Po q1 Po qо	А * P1 q1/100 = А1 = 0
2. Изменение уровня с/с изделий	Z* q1 - Zо q1 = В = 0 Po q1 Po q1	В * P1 q1/100 = В1 = 0
3. Изменение цен на сырье и материалы	Z1 q1 - Z* q1 = С = 0,02 Po q1 Po q1	С * P1 q1/100 = С1 = 8,05
4. Изменение цен на товарную продукцию	Z1 q1 - Z1 q1 = D = - 0,02 P1 q1 Po q1	D * P1 q1/10 = D1 = - 8,05
5. Изменение объема товарной продукции	___________	(P1 q1 - Po qо ) * Zо qо / 100 Po qо = 50,04
6. Итого отклонений	Z1 q1 - Zo qo = 0 P1 q1 Po qo	Z1 q1 - Zo qo = 487,5

2.6 Анализ балансовой прибыли

Таблица:

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Отклонение отчетного периода от базового
	Сумма	% к итогу	Сумма	% к итогу	Сумма	% к итогу
Прибыль от реализации продукции	1916	982	1592	130,8	-324
Прочие доходы	1157	593	1759	144,1	602
Прочие расходы	2878	148	2134	175,3	-744
Общая сумма прибыли	195	100	1217	100	___	____
Налоги на прибыль	10		1
Чистая прибыль	185		1216
Использовано прибыли	_	_	_	_	_	_
Нераспределенная прибыль	_	_	_	_	_	_

Таблица:

Показатели	Фактически по данным отчетности за 2008	Фактически по данным отчетности за 2009
1.Выручка от реализации продукции	15730	21904
2.Затраты на производство реализуемой продукции	0	0
3. Прибыль от реализованной продукции	1916	1592

2.7 Анализ прибыли и выявить влияние внутренних факторов методом цепных подстановок провести

Таблица:

Показатель	План	Факт	Отклонение
Выпуск продукции, тыс. грн (ВП)	160000	240009	80009
Среднегодовая численность рабочих, чел. (ЧР)	1000	1200	200
Количество отработанных дней одним рабочим за год (Д)	250	256	6
Средняя продолжительность рабочего дня, ч. (П)	8	7,6	-0,4
Среднечасовая выработка продукции одним рабочим, грн. (ЧВ)	80	102,8	22,8

План по выпуску продукции в целом перевыполнен на 80009 тыс. руб. (240009-160000), в том числе за счет изменения:

- Количества рабочих:

?ВПЧР=ВП1-ВПплан=192000-160000=32000;

- Количества отработанных дней одним рабочим за год:

?ВПД=ВП2-ВП1=196608-192000=4608;

- Средней продолжительности рабочего дня:

?ВПП=ВП3-ВП2=186778-196608= -9830;

- Среднечасовой выработки:

?ВПЧВ=ВПфакт-ВП3=240009-186778=53231

?ВП=?ВПЧР+?ВПД+?ВПП+?ВПЧВ=32000+4608-9830+53231=80009

Объем производства продукции зависит от 4-х факторов: количества рабочих, количества отработанных дней одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки. Количество рабочих в данном случае - фактор первого уровня подчинения, количество отработанных дней - второго уровня, продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка - факторы третьего уровня.

Список литературы

1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учеб. пособ.- М.: Финансы и статистика, 2007.- 456с.

2. Бука Л.Ф., Зайцева О.П., Экономический анализ. - Новосибирск: СибУПК, 2008. - 140с. баланс бухгалтерский ликвидность

3. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. -М.: ИКЦ ДИС, 2010. - 342 с.

4. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2006. - 359 с.

5. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: Прогнозирование финансового результата: Учебно- метод. пособ. -М.: Экзамен, 2009. - 319 с.

6. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Задачи, деловые ситуации и тесты. - М.: Дело и сервис, 2009. - 111 с.

Размещено на Allbest.ru