Учет безналичных расчетов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ПЛАН:

ВВЕДЕНИЕ

РАЗДЕЛ 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ. ВИДЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

1.1 Понятие безналичных расчетов

1.2 Виды платежных документов

1.3 Понятие пластиковых карт и их виды

РАЗДЕЛ 2. МЕТОДИКА УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

2.1 Учет расчетов платежными требованиями

2.2 Учет расчетов платежными поручениями

2.3 Учет расчетов платежными требованиями-поручениями

2.4 Учет расчетов чеками

2.5 Учет расчетов аккредитивами

2.6 Учет расчетов посредством векселей

РАЗДЕЛ 3. СОВРЕШЕНСТВОВАНИЕ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПРОГРАММЫ 1С: БУХГАЛТЕРИЯ

РАЗДЕЛ 4. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ



ВВЕДЕНИЕ

Актуальность данной темы проявляется в том, что с расчетного счета организации банк оплачивает расходы, обязательства и поручения, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Вся выручка организации подлежит внесению на расчетный счет, т.е. переводу в безналичную форму, что способствует более полному контролю со стороны государства за самым ликвидным активом предприятия - денежными средствами. Таким образом, состояние расчетного счета организации - это один из основных показателей характеризующих деятельность предприятия. Верно учтенные денежные средства, своевременный и достоверный учет расчетов с бюджетом, поставщиками, подрядчиками, прочими кредиторами - это основа правильно распределенной выручки, т.е. правильно рассчитанных налогов и повышение эффективности текущей хозяйственной деятельности предприятия. Расчеты между юридическими лицами, а также между юридическими лицами и гражданами, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности осуществляются через банки в безналичном порядке, установленном законодательством, нормативными актами Национального банка Республики Беларусь, в частности Инструкцией «О банковском переводе», Положением об осуществлении операций с использованием банковских пластиковых карточек и другими документами.

При написании курсовой работы были использованы следующие источники информации: Пономаренко, П.Г. Бухгалтерский учета, анализ и аудит / А.В. Медведев, А.Н. Трофимова; Колпина, Л.Г. Финансы и кредит / Г.И. Кравцова, В.Л. Тарасевич; Зубко, Н.М. Экономическая теория / А.Н. Каллаур; Банковский кодекс Республики Беларусь: Кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г. №441-3, и другие.

Целью курсовой работы является раскрыть сущность безналичного оборота, его значение в денежном обороте страны. Рассмотреть основные принципы организации безналичного оборота и основные классификации безналичных платежей.



РАЗДЕЛ 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ. ВИДЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

1.1 Понятие безналичных расчетов

Расчеты организации всех форм собственности по своим обязательствам с другими хозяйствующими субъектами за полученные товарно-материальные ценности, услуги и работы производят, как правило, в безналичном порядке через учреждения банков.

Под расчетами в безналичной форме понимаются расчеты между физическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке.

Расчеты в безналичной форме проводятся в виде банковского перевода, аккредитива, инкассо и др. Порядок проведения расчетов наличными денежными средствами регулируется законодательством Республики Беларусь.

Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода проводятся на основании платежных инструкций посредством:

ь Предоставления расчетных документов (платежного поручения, платежного требования, платежного ордера);

ь Использования платежных инструментов (чека, банковской платежной карточки и других инструментов) и средств платежа при осуществлении соответствующих операций;

ь Предоставления и использования иных документов и инструментов в случаях, предусмотренных Национальным банком.

В соответствии с Инструкцией о банковском переводе, утвержденной Правлением Национального банка Республики Беларусь №66 29 марта 2001г. (с изменениями и дополнениями), в основу правового регулирования безналичных расчетов было положено содержание банковских операций на осуществление платежей - кредитовые и дебетовые банковские переводы.

Кредитовым считается банковский перевод, инициатором которого является плательщик - должник по обязательству.

Дебетовым - банковский перевод, инициатором которого является получатель денег (бенефициар), т.е. банк клиент, в пользу которого осуществляется перевод. Эти переводы именуются как расчеты инкассо.

Акцептная форма применяется при расчетах за отгруженные товары (работы, услуги); по обязательствам, возникающим в результате проведения банковских операций; в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Акцепт - согласие плательщика на оплату. Он может быть предварительным и последующим. Предварительный акцепт - согласие плательщика, полученное банком до поступления платежного требования на его оплату в день поступления. Последующий акцепт - согласие плательщика, полученное банком после поступления платежного требования в течение срока, установленного нормативными документами (не позднее пяти рабочих дней). Безакцептная форма используется при списании средств со света плательщика в бесспорном порядке (без согласия) на основании исполнительных документов, определяемых законодательными актами, например по решению судебных органов, инспекции Министерства по налогам и сборам и др.

Значение безналичных расчетов велико, так как:

1. Безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования;

2. Безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве;

3. Четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определить размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.

1.2 Виды платежных документов

Виды платежных документов:

1. Платежное требование;

2. Платежное поручение;

3. Платежное требование-поручение;

4. Чек;

5. Аккредитив;

6. Вексель;

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование поставщика (грузоотправителя) и других получателей средств плательщику об уплате определенной суммы через банк путем инкассо.

Преимущества:

1. Система инкассо обеспечивает четкий порядок адресации доставки требований и контроль за расчетами со стороны покупателя и поставщика;

2. Может осуществляться отгрузка без предварительной оплаты.

Недостатки:

1. Возникновение взаимной дебиторской и кредиторской задолженности.

Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия в тот же или другой банк.

Преимущества данной формы расчетов:

1. Универсальность.

2. Можно сблизить дату отгрузки с датой оплаты.

3. Простота оформления и прохождения через банк.

Недостатки данной формы расчетов:

1. Нет должной гарантии платежа.

2. Возникновение взаимной дебиторской и кредиторской задолженности.

Платежное требование-поручение - это используемый при безналичных расчетах платежный документ, представляющий собой требование поставщика к покупателю оплатить (на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов) стоимость продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Преимущества данной формы расчета: упрощение документооборота и сокращение издержек; повышение ответственности за расчеты поставщика и плательщика. Недостатки: нет должной гарантии платежа и возникновение взаимной задолженности.

Чек - это безусловное письменное предложение чекодателя плательщику произвести платеж, указанной на чеке денежной суммы чекодержателю.

Основным преимуществом расчетов чеками является гарантия платежа, основным недостатком - усложнение документооборота, так как зачисление средств поставщику (чекодержателю) производится не в момент предъявления чеков в свой банк, а лишь после их списания со счета плательщика (чекодателя).

Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика, выдаваемое им по поручению клиента производить платеж поставщику, при условии предоставления последним документов, подтверждающих отгрузку товаров, оказание услуг, выполнение работ, предусмотренных в аккредитиве и при выполнении других условий аккредитива.

Преимущества данной формы безналичных расчетов: гарантия платежа поставщику; контроль за выполнением условий поставки и условия аккредитива банками. Недостатки: сложный документооборот; отвлекаются средства от хозяйственного оборота.

Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока указанную в нем сумму векселедержателю (владельцу векселя).

1.3 Понятие пластиковых карт и их виды

Банковская пластиковая карточка - это совершения безналичных платежей за то вары и услуги, выполнение вкладных операций, получение наличных денег физическими и юридическими лицами.

Национальная (международная) система расчетов с использованием карточек - это совокупность правил, институтов, платежных инструментов и программно-технических средств, используемых для выпуска в обращение и обслуживания банковских пластиковых карточек.

Банк, выпустивший пластиковую карточку, носит название банк-эмитент; юридическое или физическое лицо, заключившее с банком-эмитентом договор об использовании карточки в качестве платежного средства - держатель карточки; физическое лицо, получающее право на осуществление расчетных и других операций при помощи карточки на основании доверенности или заявления держателя - пользователь карточки.

Для совершения операций с карточками их держателю открывается в банке-эмитенте карт-счет.

Существует ряд признаков, по которым можно классифицировать пластиковые карты:

1. По материалу, из которого они изготовлены:

· бумажные (картонные);

· пластиковые;

· металлические.

В настоящее время практически повсеместное распространение получили пластиковые карты. Однако для идентификации держателя карты часто используются бумажные (картонные) карты, запаянные в прозрачную пленку, ламинированные карты.

2. На основании механизма расчетов:

· двусторонние системы. Возникли на базе двусторонних соглашений между участниками расчетов, при которых владельцы карт могут использовать их для покупки товаров в замкнутых сетях, контролируемых эмитентом карт (универмаги, бензоколонки и т.д.);

· многосторонние системы. Предоставляют владельцам карт возможность покупать товары в кредит у различных торговцев и организаций сервиса, которые признают эти карты в качестве платежного средства. Многосторонние системы возглавляют национальные ассоциации банковских карт, а также компании, выпускающие карты туризма и развлечений (например, American Express).

3.По виду проводимых расчетов:

· кредитные карты, которые связаны с открытием кредитной линии в банке, что дает возможность владельцу пользоваться кредитом при покупке товаров и при получении кассовых ссуд. Владельцу кредитной карточки открывается специальный карточный счет и устанавливается лимит кредитования по ссудному счету на весь срок действия карты, а также разовый лимит на сумму одной покупки. В пределах разового лимита оплата покупки может производиться без авторизации;

· дебетовые карты предназначены для получения наличных в банковских автоматах или для оплаты товаров с расчетом через электронные терминалы. Деньги при этом списываются со счета владельца карты в банке. Дебетовые карты не позволяют оплачивать покупки при отсутствии денег на счете.

4.По категории клиентуры, на которую ориентируется эмитент:

· обычные карты;

· серебряные карты;

· золотые карты.

Обычные карты предназначены для рядового клиента. Это Visa Classic, EuroCard/MasterCard Mass (Standart).

Серебряная карта (Silver, Business) называется бизнес-картой и предназначена для частных лиц, для сотрудников компаний, уполномоченных расходовать в тех или иных пределах средства своей компании.

Золотая карта (Gold) предназначена для наиболее состоятельных богатых клиентов.

5.По характеру использования:

· индивидуальная карта, выдаваемая отдельным клиентам банка, может быть «стандартной» или «золотой»;

· семейная карта, выдаваемая членам семьи лица, заключившего контракт, который несет ответственность по счету;

· корпоративная карта выдается юридическому лицу. На основе этой карты могут выдаваться индивидуальные карты избранным лицам (руководителям, главному бухгалтеру или ценным сотрудникам). Им открываются персональные счета, привязанные к корпоративному карточному счету. Ответственность перед банком по корпоративному счету имеет организация, а не индивидуальные владельцы корпоративных карт.

6.По сфере использования:

· универсальные карты. Служат для оплаты любых товаров и услуг;

· частные коммерческие карты. Служат для оплаты какой-либо определенной услуги (например, карты гостиничных сетей, автозаправочных станций, супермаркетов).

7.По территориальной принадлежности:

· международные, действующие в большинстве стран;

· национальные, действующие в пределах какого-либо государства;

· локальные, используемые на части территории государства;

· карты, действующие в одном конкретном учреждении.

8.По времени использования:

· ограниченные каким-либо временным промежутком (иногда с правом пролонгации);

· неограниченные (бессрочные).

9. По способу записи информации на карту:

· графическая запись;

· эмбоссирование;

· штрих-кодирование;

· кодирование на магнитной полосе;

· чип;

· лазерная запись (оптические карты).

Таким образом, расчеты банковскими пластиковыми карточками являются одной из простых форм расчетов с точки зрения учета. Это объясняется автоматизацией процесса использования пластиковых карточек. Так же можно сказать, что безналичные расчеты - это совокупность безналичных денежно-кредитных операций в процессе реализации товаров и услуг, распределения и перераспределения национального дохода. Их назначение состоит в погашении денежных и кредитных обязательств юридических и физических лиц на основе функционирования денег как безналичного средства платежа.



РАЗДЕЛ 2. МЕТОДИКА УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

2.1 Учет расчетов платежными требованиями

Платежныетребования (Приложение А) используются при расчетах через инкассо. Они представляют собой расчетный документ, содержащий требование поставщика (грузоотправителя) и других получателей средств плательщику об уплате определенной суммы через банк путем инкассо (Приложение Б).

Инкассо - банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные суммы от других хозяйствующих субъектов на основании расчетных документов и зачисляет в установленном порядке на счет получателя средств. При этом акцепт требований может быть только предварительным, за исключением расчетов за сельскохозяйственную продукцию продовольствие, где на ряду с другими формами расчетов применяются расчеты платежными требованиями с последующим акцептом, что определяется договором между поставщиком и покупателем. Сущность этой формы расчетов заключается в следующем. На основании отгрузочных документов грузоотправители выписываю платежные требования, и сдают их в учреждения банка по месту обслуживания поставщика. Платежные требования представляются в банк вслед за отгрузкой продукции или в сроки, определенные в договоре. Платежное требования предъявляется в обслуживающий банк в трех экземплярах с приложением товарно-транспортных или заменяющих их документов при реестре, составляемом в двух экземплярах (Приложение В). Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписывать документы для совершения операций по расчетному счету поставщика, оттиском печати, образцы которые предоставлены банку. Он остается в банке, а второй возвращается поставщику с распиской банка в приеме документов на инкассо.

Движение платежного требования по этой форме расчетов может быть представлено следующей моделью:

Поставщик банк поставщика банк покупателя покупатель

Плательщик, получив копию платежного требования, дает согласие на его оплату или отказывается от оплаты.

При расчетах в порядке предварительного акцепта требование оплачивается на следующий день после истечения срока акцепта. Плательщик имеет право заявить обслуживающему банку отказ в течении 3-х банковских (рабочих) дней, не считая дня поступления требования в банк. Отказ может быть полный или частичный на основании мотивов, предусмотренных в договоре с поставщиком. При этом плательщик может полностью отказаться от акцепта требования в случаях: предъявление требования на незаказанные (не предусмотренные договором) товары (услуги); отгрузке товаров по ненадлежащему адресу; досрочной поставки товаров или оказания услуг без согласия покупателя (заказчика); документально установленной до истечения срока для акцепта недоброкачественности или некомплектности всех товаров; документально установленной до истечения срока для акцепта пониженной сортности (качества) товаров по сравнению с сортностью (качеством) товаров, указанной в документе, удостоверяющем качество товаров, если покупатель (получатель) отказался от принятия этой продукции; отсутствие утвержденной или согласованной в установленном порядке цены на товары и услуги; предъявления поставщиком требования на ранее опаленные товары и услуги; предъявление поставщиком бестоварного счета; переадресование товаров поставщиком в пути следования и др.

Частичный отказ от акцепта требования может быть дан в случаях: отгрузки наряду с заказанными товарами товаров, которые не заказаны, а также отгрузки товаров в количестве, превышающем заказанное, либо оказания наряду с заказанными услугами услуг, которые не заказаны, а также, если объем услуг превышает заказанный; документально установленной до истечения срока для акцепта недоброкачественности части товаров, недоброкачественности тары, а также пониженной сортности (качества) товаров по сравнению с сортностью (качеством), указанной в товарно-транспортном документе; отсутствие утвержденной или согласованной в установленном порядке цены на часть товаров или услуг; превышение в требовании установленных цен на товар или тару либо наценок , а также включение в требование неустановленных наценок; обнаружение арифметической ошибки в требовании или в товарно-транспортном документе; предъявление требования на товары или услуги, ранее частично оплаченные; предъявление поставщиком частично бестоварного требования, в которое включена стоимость товаров, не значащихся отгруженными (сданными) по транспортным, сопроводительным или приемосдаточным документам, или стоимость услуг, не включенных в документ, подтверждающий оказание этих услуг; документально установленной до истечения срока для акцепта платежного требования недостачи товаров при приемке их от представителя поставщика (отправителя) и другим случаям согласно договору.

Отказ от акцепта оформляется заявлением произвольной или установленной формы.

Банк по неоплаченным в срок платежным документам взыскивает с плательщиков пеню в установленных размерах.

2.2 Учет расчетов платежными поручениями

Платежные поручения -- это форма безналичных расчетов, представляющая собой распоряжение вкладчика счета (плательщика) своему банку о переводе определенной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке (Приложение Г).

Платежными поручениями оформляются: расчеты за полученные товары (услуги) при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного или иного документа, подтверждающего отпуск товара или оказание услуги; расчеты по нетоварным операциям; предварительная оплата товаров и услуг в случаях, предусмотренных в нормативных актах, в договоре, а также при применении предварительной оплаты как меры воздействия к неисправному плательщику. Под предварительной оплатой понимается оплата товаров и услуг, готовых к отгрузке (отпуску, оказанию) покупателям (заказчикам)кмоменту платежа и отгружаемых (вывозимых, оказываемых)не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа, если другие сроки не оговорены договором или нормативными актами, которыми предусмотрен этот порядок расчетов; авансовые платежи в случаях, предусмотренных законодательством или договором. В этих случаях в поручениях делается ссылка на соответствующий нормативный акт или договор.

Вышестоящие органы платежными поручениями могут перечислять предприятиям средства для расчетов за продукцию, на выплату премий и оказание единовременной помощи, погашение просроченной задолженности по ссудам и др.

Поручения действительны в течении десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Они принимаются к исполнению только при наличии средств на счете, достаточных для исполнения, если иное не установлено правилами банка.

Платежными поручениями могут производиться:

· расчеты за полученные товары при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного или иного документа, подтверждающего отгрузку (отпуск) товара;

· расчеты по нетоварным операциям (платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, погашение задолженности банку по ссуде и процентам, переводы средств на выплату заработной платы в пользу отдельных граждан, оказание и возврат временной финансовой помощи, предоставление займа);

· предварительная оплата (в случаях, предусмотренных нормативными актами, договорами). Под предварительной оплатой понимается оплата товаров, готовых к отгрузке (отпуску) покупателям к моменту платежа и отгружаемых (вывозимых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа, если другие сроки не определены договором или нормативными актами, которыми предусмотрен данный порядок расчетов;

· авансовые платежи (в соответствии с заключенными договорами). Авансовый платеж - сумма денежных средств, перечисленная, выданная в счет условленного платежа или расходов, по которым отчет будет данвпоследствии;

При обслуживании плательщика и получателя разными одногородними банками поручения представляются в четырех экземплярах, из которых первый используется как мемориальный ордер, второй и третий после оплаты отсылаются банку получателя средств, где второй служит ордером и остается в банке, а третий прилагается к выписке из счета получателя средств, четвертый возвращается плательщику с распиской и штампом банка. Поручения, в которых выделена сумма налога на добавленную стоимость, представляются в банк с дополнительным экземпляром, который прилагается к выписке из счета доходов бюджета.

При одногородних расчетах бюджетных организаций за полученные товары и оказанные услуги, а также при возврате финорганами доходов бюджета, расчетах за товары и услуги через предприятия связи, при расчетах с предприятиями Министерства связи за переводы по пересылке почтовых посылок и в оплату наложенных платежей, при разовых расчетах с транспортными организациями за перевозку грузов и групповые перевозки пассажиров и их багажа применяются расчеты поручениями, акцептованными банком. Поручения акцептуются банком при условии депонирования суммы поручения на отдельном балансовом счете «Акцептованные платежные поручения и расчетные чеки». Они представляются в трех экземплярах. Первые два экземпляра оформляются подписями и оттиском печати. На первых двух экземплярах принятого к исполнению поручения заполняется два акцепта. Первый из них скрепляется оттиском гербовой печати банка и выдается доверенному лицу плательщика, образец подписи которого учинен в тексте поручения. При необходимости банк проверяет документы, удостоверяющие личность получателя поручения.

Принятые от перевододателей акцептованные поручения предприятия связи и транспортные организации сдают в обслуживающие их банки при реестре платежных поручений, выписываемом в двух экземплярах, а если счета плательщиков ведутся в разных банках - в трех отдельно на каждый банк.

При непредставлении акцептованного поручения к оплате в течении одного месяца со дня акцепта сумма его перечисляется со счета «Акцептованные платежные поручения и расчетные чеки» на балансовый счет «Прочие дебиторы и кредиторы» и в дальнейшем, по истечении срока исковой давности, перечисляются в республиканский бюджет.

Учитываются эти расчеты на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

2.3 Учет расчетов платежными требованиями-поручениями

безналичный платёжный поручение вексель

При этой форме расчетов поставщик на отгруженную продукцию (работы, услуги) выписывает платежное требование-поручение (Приложение Д) и пересылает его плательщику, минуя обслуживающий банк. Платежные требования-поручения в трех экземплярах вместе с отгрузочными документами направляются непосредственно покупателю (заказчику). Получив платежное требование, плательщик заполняет вторую часть - платежное поручение, поручив банку списать с его расчетного счета указанную сумму, поскольку поставщиком условия договора выполнены. Предприятие-плательщик сдает этот документ в свой банк для оплаты. Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа.

Бухгалтерские записи по списанию и зачислению денежных средств на расчётный счет производится на основании выписок банка.

Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет непосредственно бенефициара в порядке и сроки, определяемые договором, заключенным между ними.

Плательщик при согласии оплатить (полностью или частично) платежное требование-поручение указывает в нем следующие реквизиты: «Сумму к оплате и валюта»; «Номер( а ) счета(ов)»; «Банк-отправитель».

Срок, в течение которого плательщик обязан представить в банк требование - поручение, определяется сторонами в договоре и банком не контролируется.

Достоинства расчетов платежными требованиями-поручениями определяются упрощением документооборота и, следовательно, сокращением издержек по ведению расчетов. При их использовании повышается ответственность поставщика и плательщика за организацию расчетов.

Недостатки, которые присущи этой форме расчетов, проявляются в отсутствии гарантии платежа, в возможности замедления оборачиваемости средств в случаях несвоевременной оплаты счетов покупателем, отказов от акцепта (особенно необоснованных).



2.4 Учет расчетов чеками

Чек-- ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путём выставления чеков, чекодержателем -- лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком -- банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чековые книжки приобретаются коммерческими банками в Национальном банке и выдаются предприятиям по их заявлению за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счету с проставлением оттиска печати (Приложение Е). Кроме того для депонирования средств на счете «Лимитированные чековые книжки и справки», с которого оплачиваются чеки, предприятия на определенную сумму представляет банку платежное поручение. Лимит чековой книжки обозначает общую предельную сумму, депонированную предприятием, на которую могут быть выписаны чекодателем и оплачены банком чеки.

Срок действия чековой книжки один год, а при наличии неиспользованных чеков и остатка средств на текущем счете этот срок может быть продлен еще на один год.

При получении лимитированной чековой книжки на сумму указанного в ней лимита, согласно выписке банка на предприятии составляется проводка:

Дт55 «Специальные счета в банках».

Кт 51 «Расчетный счет» (52) - при получении чековой книжки за счет собственных средств;

Кт66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67) - при получении чековой книжки за счет ссуд банка.

Оплата счетов поставщиков чеками на основании выписки банка отражается у плательщика проводкой:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Кт 55 «Специальные счета в банках».

Неиспользованный остаток лимита зачисляется на расчетный (валютный) счет либо обращается на погашение ссуд банка следующей проводкой:

Дт 51 «Расчетный счет» (52).

Кт 55 «Специальные счета в банках».

Для отражения оборотов по кредиту счета 55 при журнально-ордерной форме счетоводства служит журнал-ордер №3. В нем имеются также аналитические данные по движению средств на этом счете.

При ведении учета по журнально-ордерной форме, рекомендованной для небольших предприятий и хозяйственных организаций, кредитовые обороты по счету 55 отражаются в журнале-ордере №01, а дебетовые - в ведомость к этому журналу.

Кооперативы, малые и совместные предприятия могут учет по этому счету вести в ведомости В-3.

Чекодатель передает чек чекодержателю в момент приобретения товара. При предъявлении расчетного чека в уплату за товар работник предприятия, на которого возложены такие функции, проверяет:

· заполнен ли расчетный чек на бланке установленного образца;

· нет ли подчисток, исправлений текста или суммы чека;

· не просрочен ли чек;

· имеются ли на нем оттиск печати банка чекодателя и подписи должностных лиц банка чекодателя;

· удостоверяется в личности предъявителя чека по паспорту или другому документу, удостоверяющему личность.



2.5 Учет расчетов аккредитивами

Аккредитивная форма расчетов применяется согласно договору или когда поставщик за систематическую задержку платежей (независимо от ее длительности) переводит покупателя на эту форму расчетов.

Для открытия аккредитива (Приложение Ж) покупатель представляет обслуживающему его банку заявление на бланках установленной формы. В нем указываются: номер договора, по которому открывается аккредитив; число и месяц закрытия аккредитива в банке поставщика; наименование поставщика, наименование документов, по которым производится платеж; порядок оплаты реестров счетов с акцептом уполномоченного покупателя или без акцепта; общее наименование товаров (работ, услуг) сумма аккредитива.

Каждый аккредитив открывается на срок в соответствии с договором между плательщиком и поставщиком. Срок действия аккредитивов, открываемых за счет бюджетных средств и со счетов по финансированию капитальных вложений, источники финансирования, по которым закрываются в конце года, не может выходить за пределы бюджетного года (31 декабря). Выставление аккредитива производится за счет собственных средств покупателя и частично за счет кредита банка не допускается. Выплата по аккредитиву осуществляется в банке поставщика в полной сумме или частями на основании представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товаров.

Могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные); непокрытые (гарантированные); отзывные; безотзывные.

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент (банк открывший аккредитив) перечисляет собственные средства плательщика или представленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента. При установлении между банками корреспондентских отношений в исполняющем банке может открываться непокрытый (гарантированный)аккредитив путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

Если в аккредитиве ясно не указанно, что является отзывным или безотзывным, то он - отзывной. Отзывной аккредитив, как правило, не должен применяться в расчетах. Он может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласия с поставщиком (например, в случае не соблюдения условий предусмотренных договором, досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву).

Безотзывной аккредитив представляет собой твердое обязательство банка-эмитента, подтвержденное исполняющим банком в дополнение к обязательству банка-эмитента, осуществлять выплаты по аккредитив при выполнении всех его условий. Безотзывной аккредитив не может измене или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено при его открытии.

На предприятии аккредитивы учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках».

Для отражения информации о наличии и движении средств, находящихся в аккредитивах и учитываемой на счете 55 при журнально-ордерной форме счетоводства предназначен журнал-ордер №3, а при сокращенной журнал-ордер №01.

Кооперативы, малые и совместные предприятия учет денежных средств, находящихся в аккредитивах, вести в ведомости № В-4.

При открытии аккредитива по заявлению на основании выписки банка составляются проводки:

Дт 55 «Специальные счета в банках».

Кт 51 «Расчетный счет» (52) - при выставлении аккредитива за счет собственных средств;

Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67) - при выставлении аккредитива за счет ссуд банков.

При использовании аккредитива делаются следующие бухгалтерские записи на счетах:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Кт 55 «Специальные счета в банках» - при оплате счетов поставщиков и подрядчиков.

Аккредитив закрывается по истечении срока или по заявлению поставщика об отказе дальнейшего его использования, или в иных случаях. При этом делается проводка:

Дт51 «Расчетный счет» (52, 66, 67).

Кт 55 «Специальные счета в банках».

Аналитический учет по счету 55 ведется по каждому выставленному предприятием аккредитиву.

2.6 Учет расчетов посредством векселей

Вексель не только одна из форм расчетов, он является одним из видов коммерческого кредита, поскольку оплата по векселю производится не сразу, через определенное время, в течение которого сумма по векселю находится в распоряжении векселедателя.

Различают два вида векселей: процентные векселя, по которым обязательство платить составляем сумму денежных средств и процентов, начисленных на эту сумму; дисконтные векселя, по которым обязательство платить составляет только определенную сумму денежных средств.

Векселя бывают простые и переводные. В простом векселе участвуют две стороны: векселедатель и векселедержатель. Переводной вексель выписывается поставщиком, которые содержит приказ векселедателя плательщику уплатить определенную сумму предъявителю векселя или лицу, указанному в векселе, или тому, кого он укажет по истечении срока векселя. Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком, и только в этом случае он приобретает юридическую силу.

Задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная полученными векселями, учитывается предприятием на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Задолженность с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, обеспеченная выданными векселями, учитывается предприятием на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно в аналитическом учете.

Для отражения информации о полученных векселях при журнально-ордерной форме счетоводства предназначены журналы ордера № 11 и № 13, а выданных - журнал-ордер № 6.

При сокращенной журнально-ордерной форме учет полученные векселей ведется в журнале ордере № 06, а выданных в журнале-ордере № 03 и ведомости № 01.

Кооперативы, малые и совместные предприятия учет полученных векселей могут вести в ведомости № В-5, а выданных в ведомости № В-2.

Аналитический учет выданных и полученных векселей должен обеспечить данные о векселях с просроченными сроками оплаты в векселях, срок оплаты которых наступил.

Банки принимают векселя на инкассо. Предприятия по договоренности с банком могут передавать векселя им на учет. Под учетом векселей следует понимать такую операцию, когда векселедержатель передает банку векселя по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это определенную сумму по векселю за вычетом учетного процента (дисконта). В результате банк становится лицом, которое должно получать платеж по векселю в установленный срок в общем порядке. Причем, к учету принимаются как простые, так и переводные векселя, относительно которые имеется полная уверенность в их оплате.

Банки могут открывать своим клиентам ссудные счета для выдачи кредитов под вексельное обеспечение.

Аналитический учет векселей, переданных банкам на учет, ведется по отдельным банкам и векселям.

В последние годы в безналичном обороте наибольший удельный вес занимают расчеты платежными поручениями и платёжными требованиями. Изменения в структуре безналичного денежного оборота обусловлены преимуществами или недостатками той или иной формы расчетов, а также политикой Национального банка в сфере расчетов.



РАЗДЕЛ 3. СОВРЕШЕНСТВОВАНИЕ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПРОГРАММЫ 1С: БУХГАЛТЕРИЯ

Программа 1С: Бухгалтерия предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности, в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, оказание услуг, производство и т.д. Бухгалтерский и налоговый учет ведется в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

В состав 1С:Бухгалтерии включен план счетов бухгалтерского учета, соответствующий Постановлению Министерства финансов Республики Беларусь № 89 “Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета “ от 30.05.03г. Состав счетов, организация аналитического, валютного, количественного учета на счетах соответствуют требованиям законодательства по ведению бухгалтерского учета и отражению данных в отчетности. При необходимости пользователи могут самостоятельно создавать дополнительные субсчета и разрезы аналитического учета.

Основным способом отражения хозяйственных операций в учете является ввод документов конфигурации, соответствующих первичным бухгалтерским документам. Кроме того, допускается непосредственный ввод отдельных проводок. Для группового ввода проводок можно использовать типовые операции -- простой инструмент автоматизации, легко и быстро настраиваемый пользователем.

Так же реализован учет движения наличных и безналичных денежных средств и валютных операций. Поддерживается ввод и печать платежных поручений, приходных и расходных кассовых ордеров, как в национальной валюте, так и в иностранной валюте. Автоматизированы операции по расчетам с поставщиками, покупателями и подотчетными лицами, внесение наличных на расчетный счет и получение наличных по денежному чеку, приобретение и продажа иностранной валюты. При отражении операций суммы платежей автоматически разбиваются на аванс и оплату. На основании кассовых документов формируются кассовые книги установленного образца.

Для выписки платежного поручения (Приложение И) в типовой конфигурации предназначен документ «Платежное поручение». Для ввода нового документа необходимо выбрать из меню «Документы» главного меню программы - пункт «Платежное поручение».

Форму документа необходимо заполнять в следующем порядке:

· Выбрать расчетный счет, с которого будут перечисляться денежные средства. Если необходимо сделать перечисление со второго (третьего и т.д.) расчетного счета, то надо нажать на кнопку и выбрать счет из справочника «Банковские счета»;

· Указать номер платежного поручения;

· Выбрать с помощью календаря дату платежного поручения;

· Заполнить выбором из справочника «Контрагенты» реквизит «Получатель»;

· В реквизит «Счет покупателя» при выборе контрагента автоматически заносится счет, стоящий первым в списке расчетных счетов контрагентов в справочнике «Расчетные счета». Если надо указать другой расчетный счет, нажать на клавишу F4 и выбрать нужный;

· Заполнить выбором из справочника «Договоры», на каком основании производиться перечисление;

· Указать сумму к перечислению (реквизит «Сумма»);

· Если производиться оплата за товарно-материальные ценности, работы и услуги, которые подлежат обложению НДС, то необходимо указать либо ставку налога (реквизит «Ставка НДС»), либо ввести сумму налога (реквизит «НДС»). Для платежа без НДС (налоги, взносы, проценты за кредит, возврат ссуды и займа и т.д.) эти реквизиты должны равняться нулю;

· Указать назначение платежа (реквизит «Назначение платежа»);

· В реквизите «Очередность платежа» указать номер группы очередности платежа;

· Выбрать вариант подстановки в назначении платежа суммы платежа и НДС.

После заполнения формы ввода нужно сформировать и распечатать платежное поручение (кнопка «Печать»), а документ сохранить (кнопка «ОК»).

Для ввода платежного требования (Приложение К) выбрать из меню «Документы» главного меню программы - подменю «Платежные требования» - соответствующий пункт. В результате на экране откроется окно диалога для ввода нового документа.

Форма платежного требования заполняется аналогично форме платежного поручения, но имеет следующие особенности:

ь если установлен флажок «С акцептом», необходимо указать срок для акцепта. В этом случае в поле «Условие оплаты» печатной формы документа будет приостановлено «С акцептом»;

ь если флажок отключен, тогда в поле «Условие оплаты» печатной формы документа будет приостановлено «Без акцепта» и добавлен текст, который вводим в поле «Условие оплаты» экранной формы документа.

В нижней части окна диалога расположены кнопки:

«Печать» для формирования и печати платежного требования;

«ОК» для сохранения документа в журнале;

«Закрыть» для отказа от ввода документа или от сделанных изменений.

Для ввода аккредитива (Приложение Л) выбираем из меню «Документы» - подменю «Платежные документы» - пункт «Аккредитив». В результате на экране откроется окно диалога для ввода нового документа.

Форма ввода аккредитива аналогична формам других банковских документов:

o если включен флажок «С акцептом», необходимо заполнить реквизит «ФИО уполномоченного лица…», в котором следует ввести фамилию, имя, отчество и данные паспорта уполномоченного лица покупателя;

o если оформляется покрытый аккредитив, то тогда в поле «Счет № пост.» указывается номер банковского счета, который вам должен предварительно сообщить ваш контрагент. В случае непокрытого аккредитива это поле недоступно для ввода и в печатной форме подчеркивается.

В нижней части окна диалога расположены кнопки:

«Печать» для формирования и печати платежного требования;

«ОК» для сохранения документа в журнале;

«Закрыть» для отказа от ввода документа или от сделанных

 изменений.

Для ввода инкассового поручения (распоряжения) выбрать из меню «Документы» - подменю «Платежные документы» - пункт «Инкассовое поручение». В результате на экране откроется окно диалога для ввода нового документа.

Заполнение формы инкассового поручения аналогично заполнению формы платежного требования, но в ней отсутствуют реквизиты «С акцептом», «Срок для акцепта» и «Условия оплаты».

В нижней части окна диалога расположены кнопки:

«Печать» для формирования и печати платежного требования;

«ОК» для сохранения документа в журнале;

«Закрыть» для отказа от ввода документа или от сделанных изменений.

В договоре с контрагентом нужно предусмотреть, какой документ будет использоваться в расчетах (платежное поручение, требование, аккредитив или инкассовое поручение).

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в нашем случае, в виде электронного платежного документа («1С:Бухгалтерия»):

· распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

· распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).



РАЗДЕЛ 4. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Баланс на начало отчетного периода:

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Расчетный счет Материалы Готовая продукция Основные средства Основное производство Финансовые вложения Касса Нематериальные активы Вложения во внеоборотные активы	5160 280 800 11000 180 300 20 1000 3150	Уставный фонд Амортизация нематериальных активов Нераспределенная прибыль Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Амортизация основных средств Добавочный фонд Расчеты с поставщиками и подрядчиками Доходы будущих периодов Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	12050 500 1100 1050 - 3000 1200 650 410 1150 780
ИТОГО:	21890	ИТОГО:	21890

Журнал регистрации хозяйственных операций:

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дт	Кт	Сумма
1	Уставный фонд пополнен учредителями	75	80	500
2	С расчетного счета оплачена облигация	58	51	190
3	В кассу с расчетного счета получены денежные средства	50	51	115
4	Из кассы выдан аванс подотчетному лицу на хозяйственные нужды	71	50	115
5	Подотчетным лицом приобретены канцелярские товары	10	71	100
6	В кассу внесен остаток неиспользованного подотчетным лицом аванса	50	71	15
7	Приобретены материалы у поставщиков по покупной стоимости, в т.ч. НДС (по ставке 20%)	10 18	60 60	492 98
8	Оплачен счет поставщика	60	51	590
9	Начислена стоимость услуг транспортной организации по доставке материалов по договорной стоимости, в т.ч. НДС	10 18	76 76	147 30
10	Оплачен счет транспортной организации	76	51	177
11	Начислена амортизация оборудования цеха и основного производства	25	02	240
12	Отпущены материалы в производство по фактической себестоимости	20	10	350
13	Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу	26	70	750
14	Произведены отчисления на фонд оплаты труда: А) ФСЗН Б) БГС	26 26	69 76	255 5
15	Учредителем в качестве вклада внесены нематериальные активы	04	75	70
16	Начислена заработная плата рабочим основного производства	20	70	3000
17	Произведены отчисления на фонд оплаты труда: А) ФСЗН Б) БГС	20 20	69 76	1020 18
18	Списаны общепроизводственные расходы	20	25	240
19	Удержан подоходный налог из заработной платы рабочих	70	68	440
20	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	69	70	330
21	Списаны общехозяйственные расходы	20	26	1010
22	Оприходованы возвратные отходы из производства	10	20	82,5
23	Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости	43	20	5435,5
24	Отгружено покупателю 500 ед. продукции по фактической себестоимости	90	43	2718
25	Начислена выручка от реализации продукции (выручка определяется по моменту отгрузки)	62	90	6490
26	Начислены налоги из выручки	90	68	901
27	На расчетный счет зачислена выручка от покупателей	51	62	6490
28	Отражен финансовый результат от реализации продукции	90	99	2871
29	Начислен налог на прибыль	99	68	516,8
30	Списана нераспределенная прибыль отчетного периода в порядке реформации баланса	99	84	2354,2
31	С расчетного счета начислены: А) ФСЗН Б) БГС	69 76	51 51	945 23

Фактическая себестоимость готовой продукции = Остаток незавершенного производства на начало периода + обороты по Дт 20 - обороты по Кт 20 - остаток незавершенного производства на конец периода =180 + 5638 - 82,5 -

- 300 = 5435,5.

500 ед. продукции по фактической себестоимости = фактическая себестоимость готовой продукции = / 1000 * 500 = 5435,5 / 1000 * 500 = 2718.



Д^т 75 К^т Д^т 80 К^т Д^т 26 К^т

С.н. 0С.н.12050 С.н. 0

500 70 500 750 1010

Об-т 500 Об-т 70 Об-т 0 Об-т 500 255

С.к. 430 С.к. 12550 5

Об-т 1010 Об-т 1010

Д^т 58 К^т Д^т 50 К^т С.к. 0

С.н. 300 С.н. 20

190 115 115 Д^т 43 К^т

Об-т 190 Об-т 0 15 С.н. 800

С.к. 490 Об-т 130 Об-т 115 5435,5 2718

С.к. 35 Об-т 5435,5 Об-т 2718

С.к. 3517,5

Д^т 71 К^т Д^т 60 К^т

С.н. 0 С н.650 Д^т 62 К^т

115 100 590 492 С.н. 0

15 98 6490 6490

Об-т 115 Об-т 115 Об-т 590 Об-т 590 Об-т 6490 Об-т 6490

С.к. 0 С.к. 650 С.к.0

Д^т 18 К^т Д^т 10 К^т Д^т 04 К^т

С.н. 0 С.н. 280 С.н. 1000

98 100 350 70

30 492 Об-т 70 Об-т 0

Об-т 128 Об-т 0 147 С.к. 1070

С.к. 128 82,5

Об-т 821,5 Об-т 350 Д^т 99 К^т

Д^т 51 К^т С.к. 751,5 С.н. 0

С.н. 5160 516,8 2871

6490 190 Д^т 76 К^т 2354,2

115 С.н. 0 Об-т 2871 Об-т 2871

590 177 147 С.к. 0

945 23 30

23 5 Д^т 01 К^т

177 18 С.н. 11000

Об-т 6490 Об-т 2040 Об-т 200 Об-т 200 Об-т 0 Об-т 0

С.к. 9610 С.к. 0 С.к. 11000

Д^т 25 К^т Д^т 68 К^т Д^т 90 К^т

С.н. 0 С.н. 1150 С.н. 0

240 240 440 2718 6490

Об-т 240 Об-т 240 901 901

С.к. 0 516,8 2871

Об-т 0 Об-т1857,8 Об-т 6490 Об-т 6490

Д^т 02 К^т С.к.3007,8 С.к. 0

С.н. 3000

240 Д^т 70 К^т Д^т 20 К^т

Об-т 0 Об-т 240 С.н. 1050 С.н. 180

С.к. 3240 440 750 350 82,5

3000 3000 5435,5

Д^т 69 К^т 330 1020

С.н. 780 Об-т 440 Об-т 4080 18

330255С.к.4690 240

945 1020 1010

Об-т 1275 Об-т 1275 Д^т 84 К^т Об-т 5638 Об-т 5518

С.к. 780 С.н. 0 С.к.300

2354,2

Д^т 08 К^т Об-т 0 Об-т 2354,2 Д^т 66 К^т