Учет кассовых операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет»

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Контрольная работа по дисциплине

Бухгалтерский учет

Санкт-Петербург 2012



Теоретические вопросы

Вопрос 1. Понятие бухгалтерского учета, его задачи и функции. Основные принципы и допущения, применяемые в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет -- упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Основными задачами бухгалтерского учета является:

формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности -- руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним -- инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Для выполнения основных задач бухгалтерский учет выполняет следующие функции: информационную, контрольную, аналитическую и функция обратной связи.

Информационная функция - фиксирует фактическое состояние хозяйствующего субъекта.

Контрольная функция - обеспечивает контроль за выполнением планов, мерой труда и мерой потребления, сохранностью собственности.

Аналитическая функция - определяет возможность проведения анализа финансового состояния организации.

Функция обратной связи - отражает обратную связь в хозяйственной системе и ход выполнения управленческих решений.

Принцип -- основа, исходное, базовое положение бухгалтерского учета как науки, которое предопределяет все последующие, вытекающие из него утверждения.

Основные принципы бухгалтерского учета это:

Принцип автономности предполагает, что та или иная организация существует как единое самостоятельное юридическое лицо; ее имущество строго обособлено от имущества ее совладельцев, работников и других организаций. Данные бухгалтерского учета представляют единую систему, отвечающую задачам управления имуществом, обязательствам и хозяйственным операциям, осуществляемым организацией в процессе ее функционирования. Элементы учета, не оказывающие влияния на хозяйственные процессы, изъяты из системы учета как излишние. В бухгалтерском учете и балансе отражается только имущество, которое признается собственностью именно этой конкретной организации.

Принцип двойной записи -- двойное непрерывное отражение хозяйственных явлений, фактов и операций, предопределенное использованием двойной записи на счетах, т. е. одновременно и на одинаковую сумму по дебету одного счета и кредиту другого бухгалтерского счета.

Принцип действующей организации предполагает, что организация нормально функционирует и сохранит свои позиции на рынке в обозримом будущем, погашая обязательства перед поставщиками и потребителями и иными партнерами в установленном порядке. Этот принцип обусловливает необходимость увязки активов организации с ее будущей прибылью, которая может быть получена при помощи этих активов. Особое значение названный принцип приобретает при оценке имущества и обязательств организации.

Принцип объективности (регистрации) состоит в том, что все хозяйственные операции должны находить отражение в бухгалтерском учете, быть зарегистрированными на протяжении всех этапов учета, подтверждаться оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Принцип осмотрительности (консерватизм) предполагает определенную степень осторожности в процессе формирования суждений, необходимых при расчетах, производимых в условиях неопределенности, позволяющую избежать завышения активов или доходов, и занижения обязательств, или расходов. Соблюдение принципа осмотрительности предотвращает возникновение скрытых резервов и чрезмерных запасов, сознательное занижение активов, или доходов, либо преднамеренное завышение обязательства, или расходов. Пренебрежение указанным принципом приведет к тому, что финансовая отчетность перестанет быть нейтральной и, следовательно, утратит надежность.

Принцип начислений (условные факты хозяйственной деятельности) -- исходит из того, что все операции записываются по мере их возникновения, а не в момент оплаты, и относятся к тому отчетному периоду, когда была совершена операция. Этот принцип условно можно разделить на:

принцип регистрации дохода (выручки) -- доход отражается в том периоде, когда он получен, а не когда произведена оплата. В России момент продажи продукции определяется по отгрузке и по оплате. Международные стандарты допускают фиксировать реализацию по отгрузке, поставке, получению денег продавцом или агентом;

принцип соответствия -- доходы отчетного периода должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым эти доходы были получены. Разумеется, расходы (доходы), относящиеся к соответствующим доходам (расходам), признанным в другом отчетном периоде, учитываются отдельно.

Принцип конфиденциальности. Содержание внутренней учетной информации -- коммерческая тайна организации, за разглашение и нанесение ущерба ее интересам предусмотрена установленная законодательством ответственность.

Принцип денежного измерения, т.е. количественное измерение и исчисление фактов хозяйственной деятельности и производственных процессов; в качестве единицы измерения выступает валюта страны.

Принцип преемственности в бухгалтерском учете предполагает разумную приверженность национальным традициям, достижениям отечественной науки и практики.

Под допущениями в учете понимаются условия деятельности организации, которые должны соблюдаться в течение всего периода действия учетной политики.

К допущениям относятся:

обязательность имущественной обособленности предприятия. В бухгалтерском учете и отчетности должны отражаться имущество и обязательства, принадлежащие организации, ведущей бухгалтерский учет. Имущество и долговые обязательства собственников (учредителей предприятия и других организаций) учитываются обособленно;

допущение непрерывности деятельности организации. У партнеров предприятия и его персонала должна быть уверенность, что организация будет продолжать свою деятельность, в обозримом будущем у нее нет намерений и необходимости в ликвидации или существенном сокращении этой деятельности и, следовательно, все обязательства будут погашаться в установленном порядке;

необходимость временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Хозяйственные операции и факты должны отражаться в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами и операциями;

допущение последовательности способов ведения бухгалтерского учета и применения учетной политики. Методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организация документооборота, рабочий план счетов бухгалтерского учета должны быть относительно постоянными, при их изменении необходимо обеспечить преемственность соответствующих данных учета и отчетности, их сопоставимость.

Вопрос 2. Порядок ведения и учета кассовых операций

Кассовые операции - это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка.

Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Первичная документация:

приходный кассовый ордер (для оформления операции поступления наличных средств в кассу по любым основаниям от одного лица);

расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы одному лицу на любые нужды);

кассовая книга;

платежная ведомость;

журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

книга учета принятых и выданных кассиром денег в подотчет общественным раздатчикам заработной платы и операциям кассирам.

Порядок ведения кассовых операций предусматривает:

* наличие кассы и ведение кассовой книги;

* хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;

* расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке;

* хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.

Исключение составляют денежные средства, взятые в банке на оплату труда работников, выплату пособий по социальному страхованию и стипендий. Денежные средства, предназначенные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения их в банке.

Порядок ведения кассовых операций предусматривает:

* наличие кассы и ведение кассовой книги;

* хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;

* расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке;

* хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.

Исключение составляют денежные средства, взятые в банке на оплату труда работников, выплату пособий по социальному страхованию и стипендий. Денежные средства, предназначенные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения их в банке.

При ведении кассовых операций оформляют:

Приходный кассовый ордер (ПКО). Используется при поступлении наличных денег в кассу. Составляется кассиром, должны быть пронумерованы по порядку от начала отчетного года. Для подтверждения приема денег выдают квитанцию к ПКО, являющуюся доказательством приема денег. При поступлении в кассу денежных средств из других источников лицу, внесшему деньги в кассу, выдается чек кассового аппарата.

1. Поступила выручка от реализации за наличный расчет Дт 50 Кт 91-1;

2. Получены в кассу денежные средства с расчетного счета Дт 50 Кт 51;

3. Получены в кассу денежные средства от покупателей Дт 50 Кт 62;

4. Возвращен остаток подотчетных сумм Дт 50 Кт 71;

5. Поступления от сотрудников организации Дт 50 Кт 73;

6. Получены в кассу денежные средства с валютного счета Дт 50 Кт 52;

7. Получены в кассу денежные средства со специального счета в банке Дт 50 Кт 55.

Расходный кассовый ордер (РКО). Используется при выдаче наличных денег из кассы. Депонированные суммы сдаются в банк, на сданные суммы составляется

1. Выплачена зарплата из кассы - Дт 70 Кт 50

2. Выдано под отчет на хозяйственный расходы - Дт71 Кт 50

3. Выданы дивиденды учредителям Дт 75 Кт 50

4. Переданы деньги инкассатору Дт 57 Кт 50

5. Оплачена задолженность поставщикам Дт 60 Кт 50

Кассовую книгу. В ней учитываются все поступления и выдача наличных денег. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу. Перед началом работы листы нумеруются, прошнуровываются и опечатываются. Число листов заверяется руководителем предприятия и главным бухгалтером. Может вестись автоматизированным способом, при этом листы следует распечатывать ежедневно. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Платежную ведомость

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации, следует сдавать в банковские учреждения для последующего зачисления на счет. Сроки и порядок сдачи наличных денег в банк определяются индивидуально для каждой организации. Лимит кассового остатка для каждой организации определяется банковским учреждением.

Использовать наличную выручку из кассы можно только с согласия банка.

По истечении установленного срока выдачи средств на оплату труда кассир должен:

* в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

* составить реестр депонированных сумм;

* в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью

* записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №...».

Учет наличных денежных средств в кассе ведется на основании кассовых документов на счете 50 «Касса». Приход средств в кассу показывается по дебету счета, а расход - по кредиту. При необходимости на счете 50 организация может открыть специальные субсчета для учета:

* наличных денежных средств в кассе организации в том числе для учета наличия и движения российской валюты, -50-1;

* для каждой используемой иностранной валюты, - 50-2;

* денежных документов - 50-3.

учет кассовый документация



Ответы на тестовые задания по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Ответы

Номер вопроса	Ответ	Номер вопроса	Ответ	Номер вопроса	Ответ
1	А	18		35
2		19		36
3		20		37
4		21	Б	38
5		22		39
6		23		40
7		24		41	А, Б
8		25
9		26
10		27
11	Г	28
12		29
13		30
14		31	Б, В
15		32
16		33
17		34

Пояснения к ответам на тестовые задания

В бухгалтерском балансе активы предприятия по времени погашения подразделяются на следующие группы:

а) краткосрочные и долгосрочные;

б) постоянные и временные;

в) оборотные и внеоборотные;

г) производственные и внепроизводственные.

Начисление амортизации по основным средствам производится способом:

а) линейным;

б) уменьшаемого остатка;

в) нелинейным;

г) любым из перечисленных способов, утвержденным в учетной политике.

В Положении по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 указаны способы начисление амортизации объектов основных средств:

линейный способ;

способ уменьшаемого остатка;

способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Начисление амортизации по основным средствам может производится любым одним из вышеперечисленных способов, который утвержден учетной политикой.

При отражении в учете производственных затрат должна быть обеспечена их группировка в разрезе:

а) статей затрат;

б) элементов затрат;

в) центров ответственности;

г) всего перечисленного.

Элементы затрат позволяют классифицировать затраты по видам ресурсов, используемых для производства и реализации. К элементам затрат относятся сырье, материалы, оплата труда, амортизационные отчисления, услуги, разбитые по видам и т.п. Разбиение затрат на элементы позволяет планировать потребность в конкретных ресурсах и осуществлять оперативный контроль их потребления в единых, однозначных и общепринятых показателях. Состав элементов затрат зависит от специфики технологии производства и определяется исходя из структуры потребляемых ресурсов (ведомостей материалов, технологических карт, состава оборудования и т.п.) Исходя из вышеперечисленного следует вывод, что при отражении в учете производственных затрат должна быть обеспечена их группировка в разрезе элементов затрат.

Не являются доходами поступления:

а) арендной платы;

б) полученные в порядке задатка как предоплата;

в) возврат неизрасходованных подотчетных сумм;

г) от рекламной деятельности.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.

Доходы, отличные от доходов по обычным видам деятельности, считаются прочими поступлениями. К прочим доходам относятся:

поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, когда это не является предметом деятельности организации;

поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежным средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организацией, а также проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете организации в этом банке;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров (присужденные или признанные к получению);

активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

суммы списанной кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, и др.

Денежные средства, полученные в порядке задатка как предоплата и возврат неизрасходованных подотчетных сумм не имеет отношения ни к чему из вышеперечисленного.

Могут иметь сальдо как в активе, так и в пассиве бухгалтерского баланса следующие счета расчетов:

а) 60;

б) 62;

в) 70;

г) 67.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (на сумму погашения задолженности) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на величину процента).

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" обособленно.

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" теоритически так же может иметь сальдо как в активе, так и в пассиве бухгалтерского баланса, если аванс заплачен, но не начислен.



Практическая часть. Задача 1

Бухгалтерский баланс

Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н (с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы	110
Основные средства	120	70000
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	70000
II. Оборотные активы Запасы	210	43500
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	43500
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	42500
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	86000
Баланс	300	156000
Пассив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. Капитал и резервы Уставный капитал	410	75000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	26000
Итого по разделу III	490	101000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	55000
в том числе: поставщики и подрядчики	621	15000
задолженность перед персоналом организации	622	25000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623
задолженность по налогам и сборам	624	15000
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	55000
БАЛАНС	700	156000
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2012 г.

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
				Частная	Общая
1.	Перечислено в погашении задолженности ООО «Петроэнергосбыт»	60	51	5000	5000
2.	Получены деньги в кассу для выдачи заработной платы	50	51	25000	25000
3.	Приобретены у ООО «Монтажсервис» материалы (получены и оприходованы): Бензин А-92 - 200 л; Бензин А-95 - 300 л	10 10	60 60	3400 5400	8800
4.	На основании путевых листов списана на затраты стоимость израсходованного горючего: Бензина А - 92 в количестве 500 л; Бензина А - 95 в количестве 800 л	26 26	10 10	8500 14400	22900
5.	Выплачена из кассы заработная плата работникам организации	70	50	25000	25000
6.	Списаны ОХР по себестоимости продукции	90/2	26	22900	22900
7.	Закрытие 90 счета	99	90/2	22900	22900
8.	Распределение прибыли	84	99	22900	22900
Итого:	155400

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

№ п/п	Счет	Сальдо на 01.01.2012г.	Оборот за январь	Сальдо на 01.02.2012 г.
		Д	К	Д	К	Д	К
1	1	72000				72000
2	2		2000				2000
3	10	43500		8800	22900	29400
4	26			22900	22900
5	50	500		25000	25000	500
6	51	42000			30000	12000
7	60		15000	5000	8800		18800
8	68		15000				15000
9	70		25000		25000		0
10	80		75000				75000
11	84		26000	22900			3100
12	90			22900	22900
13	99			22900	22900
	Итого	158000	158000	155400	155400	111900	111900

Аналитические счета к синтетическим счетам бухгалтерского учета

Аналитический счет 10 «Материалы»

Наименование материалов	Единица измерения	Цена, руб.	Остаток на 1.01	Приход	Расход	Остаток на 1.02
			количество	сумма	количество	сумма	количество	сумма	количество	Сумма
Бензин А - 92	л	17,00	1500	25500	200	3400	500	8500	1200	20400
Бензин А - 95	л	18,00	1000	18000	300	5400	800	14400	500	9000
Итого				43500		8800		22900		29400



Ведомость по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование поставщиков	Сальдо на 1.01	Оборот за январь	Сальдо на 1.02
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
ООО «Монтажсервис»		10000		8800		18800
ООО «Петроэнергосбыт»		5000	5000		0
Итого						18800

Синтетические счета бухгалтерского учета

Счет 01		Счет 02		Счет 10
72000,00				2000,00		43500,00
						8800,00	22900,00
						8800,00	22900,00
72000,00				2000,00		29400,00
Счет 26		Счет 50		Счет 51
			500,00			42000,00
22900,00	22900,00		25000,00	25000,00			25000,00
							5000,00
22900,00	22900,00		25000,00	25000,00			30000,00
	0,00		500,00			12000,00
Счет 60		Счет 68		Счет 70
	15000,00			15000,00			25000,00
5000,00	8800,00					25000,00
5000,00	8800,00					25000,00
	18800,00			15000,00			0,00
Счет 80		Счет 84		Счет 90
	75000,00			26000,00
			22900,00			22900,00	22900,00
			22900,00			22900,00	22900,00
	75000,00			3100,00			0,00
Счет 99
22900,00	22900,00
22900,00	22900,00
	0,00

Бухгалтерский баланс

Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н (с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. № 475/102н).

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120	70000
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	70000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	29400
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	29400
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	12500
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	41900
БАЛАНС	300	111900
Пассив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	75000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	3100
Итого по разделу III	490	78100
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	33800
в том числе: поставщики и подрядчики	621	18800
задолженность перед персоналом организации	622
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623
задолженность по налогам и сборам	624	15000
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	33800
БАЛАНС	700	111900
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990



Список литературы

1. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98);

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01;

3. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. 2-е изд., перераб. И доп. - М.: ТК Велби, Проспект, 2006 - 669с.

4. Пошерстник Н.В., Бухгалтерский учет, Питер, 2077 - 416 с.

5. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: 10000 проводок. - М.: КНОРУС, 2006 -688 с.

6. www.buh.ru

Размещено на Allbest.ru