Облік господарської діяльності приватного підприємства "Максімус" за жовтень 2004 року

Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

ВСТУП

При виконанні практичної роботи з бухгалтерського обліку студент має отримати навички роботи з документами, навчитись проводити розрахунки, складати звітність, словом вести облік на підприємстві.

У розрахунковій роботі проводиться дослідження виробничо-будівельного підприємства в рамках предмету бухгалтерський облік. Наводиться витяг зі статуту, котрий розкриває інформацію про вид діяльності, яким займається підприємство, про його організаційну структуру. Також представлено облікову політику підприємства, яка показує деякі аспекти ведення обліку на підприємстві. За розрахунковий період вибрано місяць. На цей місяць є дані про залишки на рахунках на початку періоду, інформація про переміщення коштів між рахунками в ході здійснення господарської діяльності (що представлено у журналі обліку). Розраховано розрахунково-платіжну відомість, складено шахову відомість, підбито підсумки діяльності підприємства у відповідній звітності.

Вихідні дані для практичної частини частково взяті зі справжнього підприємства. Це зроблено для того, щоб відчути дійсні проблеми, з якими доводиться боротись на виробництві, збережено специфіку дії законів обліку та звітності.

Витяг із Статуту підприємства, у якому міститься інформація про основний вид діяльності, яким займається підприємство, його організаційно-правова форма



ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ

Приватне підприємство “МАКСІМУС”, надалі “ПП”, створене громадянином України у відповідності до Законів України “Про підприємництво”, “Про підприємства в Україні”, “Про власність”, “Про зовнішньоекономічну діяльність” та іншими законодавчими актами України шляхом реорганізації КМП “МАКСІМУС” і є його правонаступником, у своїй діяльності керується чинним законодавством, дійсним Статутом.

ПП згідно чинного законодавства є юридичною особою, має самостійний баланс, розрахунковий та інші в т.ч. валютні рахунки в установах банків, круглу печатку із своєю назвою, емблемою, має відповідно зареєстрований товарний знак та інші атрибути. ПП має право від свого імені укладати договори, набувати майнові та особисті немайнові права і нести обов'язки, бути позивачем та відповідачем в арбітражі, суді та третейському суді. ПП набуває прав юридичної особи з моменту державної реєстрації.

ПП відповідає по своїм зобов'язанням усім належним йому майном, на яке у відповідності до чинного законодавства може бути звернено стягнення.

ПП не відповідає по зобов'язанням Засновника. Засновник не відповідає по зобов'язанням ПП, за винятком коштів та майна, яке передано Засновником ПП до Статутного фонду.

Найменування ПП:

Повне: Приватне підприємство “МАКСІМУС”;

Скорочене: ПП “МАКСІМУС”;

Російською мовою: Частное предприятие “МАКСИМУС”.

Місцезнаходження ПП: 72100, Україна, Запорізька область, м. Приморськ, вул. Комарова, б. 22.

ПП самостійно планує свою виробничо-господарську діяльність.

ПП має право придбавати рухоме та не рухоме майно, продавати, обмінювати, надавати в тимчасове користування юридичним та фізичним особам належне йому рухоме та не рухоме майно і кошти, списувати їх з балансу та здавати в оренду.

ПП виконує роботи і надає послуги суб'єктам господарської діяльності та громадянам за договірними цінами.

ЦІЛІ ТА ПРЕДМЕТ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

ПП створене з метою будівництва нових та реконструкції діючих об'єктів, задоволення потреб населення в продукції та послугах промислового, виробничо-технічного та іншого призначення.

Предмет діяльності ПП:

виконання будівельних, ремонтних, монтажних, пусконалагоджувальних робіт та робіт по художньому оформленню і розробці проектно-кошторисної документації на виконання таких робіт, включаючи будівництво, ремонт і реставрацію житла, нежитлових приміщень, офісів, ресторанів та інших приміщень та будівель;

виконання монтажних і пусконалагоджувальних робіт, ремонт і технічне та сервісне обслуговування обладнання промислового, виробничо-технічного, технологічного, побутового та іншого призначення;

надання послуг по комплектації будівельних об'єктів матеріалами, деталями, виробами, напівфабрикатами, різноманітним обладнанням;

інформаційно-консультативні та посередницькі послуги на комерційних засадах, в тому числі з питань економіки, підприємництва і приватизації, розробка комерційних прогнозів і вивчення кон'юнктури внутрішнього та зовнішнього ринків, пошук ділових партнерів для інших суб'єктів господарської діяльності;

наукова, науково-дослідницька, науково-викладацька, науково-виробнича, освітньо-навчальна діяльність у різних галузях сучасної науки та технологій; наукові послуги та наукове обслуговування;

виробництво та реалізація продукції промислового, виробничо-технічного та іншого призначення, будівельних матеріалів, виробів і конструкцій;

організація та експлуатація складів;

виконання науково-дослідних, експериментально-конструкторських і проектних робіт в різних галузях науки і господарської діяльності та впровадження досягнень науки і техніки у виробництво, сферу обслуговування;

виготовлення, монтаж, налагодження і ремонт електромеханічного та технологічного обладнання і устаткування, виконання пусконалагоджувальних робіт, виготовлення нестандартного обладнання, форм і оснастки для виробництва будівельних матеріалів і конструкцій;

надання послуг по купівлі-продажу і обміну квартир, будинків та іншого нерухомого майна, надання торговельно-посередницьких, посередницьких, експертних.

баланс звітність обліковий політика

ПРИВАТНЕ ПІДПРИЄМСТВО “МАКСІМУС”

НАКАЗ № 01

м. Приморськ

від 02.01.2004 року

“ПРО ОБЛІКОВУ ПОЛІТИКУ НА 2003 РІК”

Основні відомості про підприємство

Показники	Зміст	Код
Підприємство	ПП “МАКСІМУС”	13708829
Форма власності	Приватне підприємство	10
Територія	Україна
№ свідоцтва про державну реєстрацію	№ 243 від 12.12.1991 р.
Юридична адреса	м. Приморськ, вул. Комарова, б. 22
Поштова адреса	м. Приморськ, вул. Комарова, б. 22



Керуючись Законом України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” від 16.07.99 р. №996-ХІV, затвердженими МФ України положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, інструкціями і іншими нормативними актами, регулюючими порядок ведення бухгалтерського обліку, складання і представлення фінансової звітності, виконуючи вимоги, передбачені Статутом підприємства, з метою отримання прибутку і задоволення матеріальних і інших соціальних потреб працівників підприємства,

НАКАЗУЮ:

Здійснити організаційні міри відносно порядку ведення бухгалтерського обліку на підприємстві, складання і представлення звітності. Створення організаційної основи бухгалтерського обліку на підприємстві відноситься до компетенції засновника Приватного Підприємства “МАКСІМУС”, далі - ПП “МАКСІМУС”, і передбачає встановлення відповідних обов'язків його керівника і працівників бухгалтерії:

1. Для забезпечення ведення бухгалтерського обліку на підприємстві і з метою виконання пункту 4 статті 8 Закону про бухгалтерський облік, встановити з 02 січня 2003 року в ПП “МАКСІМУС” наступну форму організації бухгалтерського обліку: бухгалтерський облік здійснюється бухгалтерією підприємства, яку очолює головний бухгалтер. Кількісний і якісний склад бухгалтерії визначається згідно штатного розпису і затверджується окремим наказом керівника підприємства.

2. Установити, що права і обов'язки головного бухгалтера і всіх працівників бухгалтерії визначаються Законом про бух. облік, даним наказом і затвердженими посадовими інструкціями:

2.1. У відповідності з пунктом 7 статті Закону про бух. облік, головний бухгалтер підприємства:

2.1.1. Забезпечує здійснення на підприємстві встановлених єдиних методологічних основ бухгалтерського обліку, складання і представлення в установлені строки фінансової звітності;

2.1.2. Організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

2.1.3. Приймає участь в оформленні матеріалів, пов'язаних з недостачею, крадіжкою і порчею цінностей підприємства;

2.1.4. Розробляє і забезпечує здійснення єдиних організаційних і методичних основ ведення бухгалтерського обліку.

2.2. Розпорядження головного бухгалтера, відносно постановки і здійснення бухгалтерського обліку на підприємстві, являються обов'язковими до виконання всіма працівниками підприємства.

2.3. Головний бухгалтер несе персональну відповідальність перед керівником підприємства, згідно переліку питань, наведених в пункті 2.1 даного наказу.

3. Затвердити перелік посадових осіб, наділених правом дозволу на проведення господарських операцій (додаток №2 до наказу). Зразки підписів відповідних осіб до переліку затверджуються окремим наказом керівника підприємства.

4. Затвердити перелік посадових осіб, яким дозволено отримувати і видавати товарно-матеріальні цінності. Зразки підписів відповідних посадових осіб згідно переліку затверджуються окремим наказом керівника.

5. Відповідальність за складання звітності по її призначенню згідно вимог Закону про бух. облік, національних стандартів(положень) бухгалтерського обліку, звітності по обліку податків і платежів покладається на головного бухгалтера, зобов'язати його підписувати відповідні звіти підприємства.

6. Відповідальність за приймання документації на тимчасове зберігання в архів підприємства, за зберігання документації в архіві і здачу відповідної документації в державний архів покласти на Шпака С. І.

6.1. Видачу документації для тимчасового користування посадовим особам підприємства здійснювати з письмового дозволу головного бухгалтера підприємства, а не працівникам підприємства - по письмовому розпорядженню керівника підприємства.

6.2. Видачу документів стороннім особам здійснювати з письмового дозволу керівника підприємства.

7. З метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку і звітності проводити інвентаризацію майна і фінансових зобов'язань, в відповідності зі статтею 10 Закону про бух. облік і іншими нормативними документами:

7.1. Інвентаризація активів і зобов'язань, під час якої перевіряється їх наявність і документальне підтвердження, їх стан і дається оцінка, визначається ефективність окремих принципів, методів і процедур бухгалтерського обліку і розробляються пропозиції по зміні окремих параметрів облікової політики на наступний звітний період (рік), проводиться перед складанням річної фінансової звітності підприємства в період з 1 жовтня по 1 грудня, в обов'язковому порядку. Конкретна дата і порядок її проведення, відповідальні особи назначаються керівником підприємства окремим письмовим розпорядженням (наказом) керівника;

8.1. У всіх інших випадках об'єкти і періодичність проведення інвентаризації назначаються керівником підприємства на основі діючого законодавства по мірі необхідності. Дата і перелік об'єктів інвентаризації визначається окремим письмовим розпорядженням (наказом) директора підприємства.

8.2. Для проведення інвентаризаційної роботи (планових і непланових інвентаризацій активів і зобов'язань, списання основних засобів, МШП і інших матеріальних цінностей) затвердити постійно діючу інвентаризаційну комісію в складі: головний інженер Яцюк А. П. - голова комісії ; головний бухгалтер Величенко В.А. - член комісії; майстер Лапченко М.П. - член комісії.

8.3.1. Права, обов'язки і задачі, які покладаються на членів інвентаризаційної комісії, визначені Інструкцією по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94 р. № 69.

8.3.2. Додатково до задач, обумовлених Інструкцією № 69, на постійно діючу інвентаризаційну комісію покладаються наступні завдання:

визначення ефективності використовуваних на підприємстві принципів, методів і процедур облікової політики;

по розробці і затвердженню пропозицій відносно їх змін на наступний звітний рік;

проведенню внутрішнього контролю на підприємстві;

проводити раптові інвентаризації каси не рідше одного разу на місяць.

9. Загальну відповідальність за ведення податкового обліку покласти на головного бухгалтера.

9.1. Ведення книг обліку продажу і придбання доручити касиру.

9.2. Облік валових доходів і витрат здійснювати по окремих розрахунках в розрізі діючої звітності про прибуток підприємства.

10. Відповідальність за недопущення несанкціонованого доступу до звітної інформації покласти на головного бухгалтера.

Починаючи з 1 січня 2003 року запровадити на підприємстві наступні форми, методи, норми і процедури, відносно облікової політики підприємства:

11. Форма обліку. Застосовувати на підприємстві бухгалтерську програму “1С:Підприємство 7.7”. Відповідальність за рівень відповідності реєстрів обліку, порядку і методів реєстрації і узагальнення інформації, передбаченого даною комп'ютерною програмою, вимогами законодавства, покладається на головного бухгалтера підприємства.

12. Затвердити розроблений на основі Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій (наказ МФ України №291 від 21 грудня 1999 р.) робочий План рахунків з використанням рахунків першого, другого і третього порядку (додаток №10).

13. Затвердити систему і форми внутрішньогосподарського обліку, звітності і контролю господарських операцій.

14. Організувати аналітичний облік руху товарно-матеріальних цінностей в бухгалтерії - в кількісно-сумарному підрахунку, на складах і об'єктах будівництва - в кількісному підрахунку.

15. Використовувати на підприємстві наступну методику бухгалтерського обліку:

15.1. До основних засобів відносити матеріальні активи, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного строку (або операційного циклу, якщо він більше одного року), початкова вартість яких більше 1000 гривень.

15.1.1. Нарахування зносу по основних засобах проводити податковим методом.

15.1.2. Переоцінку основних засобів проводити, якщо їх залишкова вартість значно (більш ніж на 10 відсотків) відрізняється від справедливої вартості на дату балансу.

15.1.3. Обліковою одиницею бухгалтерського обліку основних засобів рахувати об'єкт основних засобів.

15.2. Строк використання подібних нематеріальних активів визначати по кожному об'єкту окремо, в момент їх зарахування на баланс, виходячи з:

15.2.1. Строку використання подібних нематеріальних активів;

15.2.2. Передбачуваного морального зносу, правових і інших подібних обмежувань в відношенні термінів використання і інших факторів;

15.2.3. Знос нематеріальних активів здійснювати прямолінійним методом;

15.2.4. Здійснювати переоцінку по справедливій вартості на дату балансу тих нематеріальних активів, по яких існує активний ринок.

15.3. Рахувати матеріальні активи з строком корисного використання (експлуатації) більше одного року вартістю до 1000 гривень малоцінними необоротними матеріальними активами (МНМА);

15.3.1. Амортизацію по МНМА нараховувати в розмірі 100 відсотків його вартості при введенні МНМА в експлуатацію..

15.4. Матеріальні активи, використовувані не більше одного року, рахувати малоцінними і швидкозношуваними предметами (МШП):

15.4.1. Нарахування зносу по МШП здійснювати в розмірі 100 (сто) відсотків балансової вартості таких предметів при передачі їх зі складу в експлуатацію. Здійснювати обов'язкове ведення кількісного обліку таких предметів в розрізі матеріально-відповідальних осіб до моменту їх повної ліквідації (списання з балансу);

15.5. Признання і початкову оцінку запасів (матеріалів, сировини, палива, комплектуючих виробів, товарів) здійснювати в залежності від шляхів надходження запасів на підприємство: придбання за плату, виготовлення власними силами, внесок в статутний капітал, отримані безповоротно, придбання в результаті обміну на подібні і неподібні запаси в відповідності з П(С)БО 9 “Запаси”:

16. На підприємстві використовуються форми і системи оплати праці згідно умов, передбачених колективним договором.

17. Застосовувати на підприємстві передбачені діючими нормативними актами допустимі норми добових на службові відрядження, граничну межу розрахунків готівкою, строки звітності за використанням коштів і т.п.

18. Відповідальність за організацію роботи по веденню обліку, зберіганню і видачі трудових книжок і виконавчих листів покласти на головного бухгалтера.

19. Зі змістом наказу ознайомити (під розпис) всіх посадових осіб, що мають відношення до його виконання.

Директор ПП „МАКСІМУС” Шпак С.І.



З наказом ознайомлені:

Яцюк А. П.

Величенко В.А.

Лапченко М.П.

ЗАЛИШКИ НА РАХУНКАХ

на початок жовтня 2004 р.

Код	Рахунок	Сума (грн.)
10	Основні засоби	12352
131	Знос (амортизація) основних засобів	2092
20	Виробничі запаси	9325
22	Малоцінні та швидкозношувані предмети	1449
26	Готова продукція	34562
30	Каса	150
311	Рахунки в банках	50639
341	Короткострокові векселі, одержані в національній валюті	550
362	Розрахунки з іноземними покупцями	21560
372	Розрахунки з підзвітними особами	300
39	Витрати майбутніх періодів	5000
40	Статутний капітал	74000
46	Неоплачений капітал	5000
471	Забезпечення виплат відпусток	1240
60	Короткострокові позики	9358
62	Короткострокові векселі видані	7210
631	Розрахунки з вітчизняними постачальниками	39464
641	Розрахунки за податками	2011
65	Розрахунки за страхування	3012
684	Розрахунки за нарахованими відсотками	100
69	Доходи майбутніх періодів	2400

ЖУРНАЛ РЕЄСТРАЦІЇ ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ

за жовтень 2004 р.

№	Зміст господарської операції	Первинні документи	Сума (грн.)	Дт	Кт
1	Зарахування придбаних об'єктів до складу основних засобів	Акт приймання-передачі основних засобів, інвентарний список основних засобів	10000	10	631
2	Нараховано ПДВ за основні засоби	Податкова накладна	2000	641	631
3	Сплачено постачальнику за договором постачання за придбаний об'єкт	Платіжне доручення	12000	631	311
4	Витрати пов'язані з придбанням основних засобів (транспортні послуги, навантаження, розвантаження)	Акт виконаних послуг	100	10	685
5	Відображено суму ПДВ по операції 4	Податкова накладна	20	641	685
6	Оплачено витрати пов'язані з придбанням основних засобів	Платіжне доручення	120	685	311
7	Отримано нематеріальні активи від постачальника, рахунок не сплачено	Акт приймання-передачі нематеріальних активів, інвентарний список нематеріальних активів	2400	12	631
8	Нараховано ПДВ	Податкова накладна	600	641	631
9	Надходження і оприбуткування виробничих запасів від постачальника	Рахунок-фактура, накладна, акт про прийняття цінностей	16666	20	631
10	Нараховано ПДВ	Податкова накладна	3334	641	631
11	Перераховано заборгованість постачальнику	Платіжне доручення	20000	631	311
12	Видана готівка під звіт	Видатковий касовий ордер, авансовий звіт	2000	372	30
13	Придбані й оприбутковані матеріальні цінності підзвітними особами	Квитанція, чек, накладна, авансовий звіт	1500	22	372
14	Нараховано ПДВ	Податкова накладна	300	641	372
15	Підзвітними особами внесено невикористану суму до каси	Прибутковий касовий ордер	200	30	372
16	Оприбутковано матеріальні цінності власного виробництва	Накладна	500	20	23
17	Передані матеріальні цінності іншим підприємствам і особам безкоштовно	Накладна на відпуск матеріалів	1000	949	20
18	Нараховано ПДВ	Податкова накладна	200	949	641
19	Штрафи, відповідно до статті Кодексу України про адміністративні правопорушення	Акт, наказ керівника підприємства	136	30	641
20	25.04.04 погашено кредиторську заборгованість постачальника переказним векселем на 30 днів під 12 %	Простий вексель, чек	6784	62	311
21	Оплачено відсотки за виданим векселем	Простий вексель, відомість аналітичного обліку виданих та отриманих векселів, чек	66,9	684	311
22	Отримано від іноземного покупця вексель як гарантію щодо оплати у майбутньому на 20 днів під 10 %	Простий вексель, відомість аналітичного обліку виданих та отриманих векселів,	12568	341	362
23	Нараховані відсотки по одержаному від покупця векселю	Простий вексель, відомість аналітичного обліку виданих та отриманих векселів	68,9	373	732
24	Втрати готової продукції при аваріях	Акт вибуття готової продукції зі складу	700	99	26
25	Витрати матеріальних цінностей, списані на виробництво продукції і надання послуг	Вимога, лімітно-забірна картка	23420	23	20
26	Витрати матеріальних цінностей, списані на виробництво продукції і надання послуг	Вимога, лімітно-забірна картка	2300	23	22
27	Списана виробнича собівартість реалізованої продукції	Розрахунок бухгалтерії	12983	902	26
28	На собівартість продукції віднесено відповідну частку затрат, що були відображені як ВМП	Розрахунок бухгалтерії	3542	23	39
29	Собівартість реалізованих робіт та послуг	Розрахунок бухгалтерії	8600	903	23
30	Відвантажено постачальнику товари за бартерною угодою	Накладна про відпуск готової продукції зі складу, товаро-транспортна накладна	41960	631	702
31	Покупцям надані послуги	Акт виконаних робіт	27500	361	703
32	Нараховано ПДВ	Податкова накладна	8392	702	641
33	Нараховано ПДВ	Податкова накладна	5500	703	641
34	Сплачено ПДВ	Платіжне доручення, податкова накладна	13892	641	311
35	Зараховано на поточний рахунок кошти з бюджету	Платіжне доручення, розрахунки бухгалтера	1752	311	48
36	Видані бюджетні кошти з каси	Видатковий касовий ордер, платіжна відомість	596,82	48	30
37	Відшкодовані бюджетні кошти за страхування	Розрахунок бухгалтерії	64,26	48	65
38	Відшкодовані бюджетні кошти з оплати праці	Розрахунок бухгалтерії	162,99	48	661
39	Повністю погашено коштами у національній валюті заборгованість за несплачений капітал	Платіжне доручення	5000	311	46
40	Одержано аванс від покупця	Платіжне доручення, рахунок-фактура	5000	311	681
41	Одержано довгостроковий кредит банку на 5 років під 11%	Заява про одержання кредиту, договір, платіжне доручення	13000	311	501
42	Нараховані відсотки за довгостроковий кредит за жовтень	Виписка банку	119,2	95	684
43	30.04.04 сплачені відсотки за довгостроковий кредит за квітень	Платіжне доручення	119,2	684	311
44	30.04.04 погашена заборгованість з короткострокової позики банку на 45 днів під 14%	Договір, платіжне доручення	8000	60	311
45	Нараховано відсотки за квітень за короткострокову позику банку	Виписка банку	92,1	95	684
46	Сплачено відсотки за квітень за короткострокову позику банку	Платіжне доручення	92,1	684	311
47	Нараховано заробітну плату робітників основного виробництва	Штатний розклад, табель обліку робочого часу, розрахунково - платіжна відомість	9334	91	661
48	Нараховано заробітну плату робітників адміністративного призначення	Штатний розклад, табель обліку робочого часу, розрахунково - латіжна відомість	2344	92	661
49	Нараховано заробітну плату робітників збуту	Штатний розклад, табель обліку робочого часу, розрахунково - платіжна відомість	1522	93	661
50	Нараховано відпускні	Наказ про надання відпустки	1237	471	661
51	Нараховані лікарняні	Лікарняний лист	234	652	661
52	Утримано в Пенсійний фонд 2 %, в фонд по безробіттю 0,5 %, в фонд соціального страхування 1 %	Розрахунок бухгалтерії, розрахунково - платіжна відомість	462	661	65
53	Податок з доходу фізичних осіб	Розрахунок бухгалтерії, розрахунково - платіжна відомість	1656	661	641
54	Нараховано з/п робітників основного виробництва в Пенсійний фонд 32,3 %, в фонд по безробіттю 1,6 %, в фонд соціального страхування 2,9 %, в фонд від нещасних випадків 1,2 %	Розрахунок бухгалтерії, розрахунково - платіжна відомість	3547	91	65
55	Нараховано з/п робітників адміністративного призначення в Пенсійний фонд 32,3 %, в фонд по безробіттю 1,6 %, в фонд соціального страхування 2,9 %, в фонд від нещасних випадків 1,2 %	Розрахунок бухгалтерії, розрахунково - платіжна відомість	891	92	65
56	Нараховано з/п робітників збуту в Пенсійний фонд 32,3 %, в фонд по безробіттю 1,6 %, в фонд соціального страхування 2,9 %, в фонд від нещасних випадків 1,2 %	Розрахунок бухгалтерії, розрахунково - платіжна відомість	579	93	65
57	Отримано гроші на виплату відрахувань в фонди	Платіжне доручення, розрахунково - платіжна відомість	7135	65	311
58	Отримано гроші в касу для виплати заробітної плати	Прибутковий касовий ордер, платіжне доручення, розрахунково - платіжна відомість	14671	30	311
59	Видана заробітна плата	Розрахунок бухгалтерії, розрахунково - платіжна відомість	12553	661	30
60	Нараховано амортизацію на основні засоби адміністративного призначення	Розрахунок бухгалтерії	2233	92	131
61	Нараховано амортизацію на основні засоби збутового призначення	Розрахунок бухгалтерії	1321	93	131
62	Відображено витрати за оренду офісу за квітень	Орендний договір, розрахунок бухгалтерії	1000	92	39
63	Частину орендної плати, одержаної у минулому періоді за склад, віднесено до доходів звітного періоду	Орендний договір, розрахунок бухгалтерії	800	69	71
64	Одержано відсотки на дебіторську заборгованість	Платіжне доручення, розрахунок бухгалтерії	1000	311	732
65	Одержано від дебіторів в погашення заборгованості	Виписка банку	15000	311	361
66	Списано на фінансовий результат дохід від реалізації товарів	Розрахунок бухгалтерії	33568	702	79
67	Списано на фінансовий результат дохід від реалізації робіт і послуг	Розрахунок бухгалтерії	22000	703	79
68	Списано на фінансовий результат інший операційний дохід	Розрахунок бухгалтерії	800	71	79
69	Списано на фінансовий результат інші фінансові доходи	Розрахунок бухгалтерії	1068,9	732	79
70	Списано на фінансовий результат собівартість реалізованих товарів	Розрахунок бухгалтерії	12983	79	902
71	Списано на фінансовий результат собівартість реалізованих робіт і послуг	Розрахунок бухгалтерії	8600	79	903
72	Списано на фінансовий результат загальновиробничі витрати	Розрахунок бухгалтерії	12881	79	91
73	Списано на фінансовий результат адміністративні витрати	Розрахунок бухгалтерії	6468	79	92
74	Списано на фінансовий результат витрати на збут	Розрахунок бухгалтерії	3422	79	93
75	Списано на фінансовий результат інші витрати операційної діяльності	Розрахунок бухгалтерії	1200	79	949
76	Списано на фінансовий результат фінансові витрати	Розрахунок бухгалтерії	211,3	79	95
77	Списано на фінансовий результат надзвичайні витрати	Розрахунок бухгалтерії	700	79	99
78	Списано на фінансовий результат податок на прибуток	Розрахунок бухгалтерії	2917,9	79	981
79	Нарахування податку на прибуток	Розрахунок бухгалтерії	2917,9	981	641
80	Визначення фінансового результату - як прибуток	Розрахунок бухгалтерії	8053,7	79	441

Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2

		Коди
	Дата (рік, місяць, число)			01
Підприємство	за ЄДРПОУ
Територія	за КОАТУУ
Форма власності	за КФВ
Орган державного управління	за СПОДУ
Галузь	за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності	за КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.	Контрольна сума
Адреса

БАЛАНС

за жовтень 2004 р.

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010		2400
первісна вартість	011		2400
знос	012	( )	(0)
Незавершене будівництво	020
Основні засоби:
залишкова вартість	030	10260	16806
первісна вартість	031	12352	22452
знос	032	(2092)	(5646)
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060
Інші необоротні активи	070
Усього за розділом I	080	10260	19206
II. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	10774	2720
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120		20162
готова продукція	130	34562	20879
товари	140
Векселі одержані	150	550	13118
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	21560	21492
первісна вартість	161	21560	21492
резерв сумнівних боргів	162	( 0 )	( 0 )
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170
за виданими авансами	180	300	300
з нарахованих доходів	190		68,9
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	50789	8517,98
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом II	260	118535	86957,88
III. Витрати майбутніх періодів	270	5000	485
Баланс	280	133795	106921,88
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	74000	74000
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350		8053,7
Неоплачений капітал	360	(5000)	(0)
Вилучений капітал	370	( )	( )
Усього за розділом I	380	69000	82053,7
II. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	1240	3
Інші забезпечення	410
Цільове фінансування	420		927,93
Усього за розділом II	430	1240	930,93
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440		13000
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450
Відстрочені податкові зобов'язання	460
Інші довгострокові зобов'язання	470
Усього за розділом III	480	0	13000
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500	9358	1358
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510
Векселі видані	520	7210	426
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	39464	504
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540		5000
з бюджетом	550	2011	666,9
з позабюджетних платежів	560
зі страхування	570	3012	1186,26
з оплати праці	580		162,99
з учасниками	590
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов'язання	610	100	33,1
Усього за розділом IV	620	61155	9337,25
V. Доходи майбутніх періодів	630	2400	1600
Баланс	640	133795	106921,88

Керівник

Головний бухгалтер

Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 3

		Коди
	Дата (рік, місяць, число)			01
Підприємство	за ЄДРПОУ
Територія	за КОАТУУ
Форма власності	за КФВ
Орган державного управління	за СПОДУ
Галузь	за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності	за КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.	Контрольна сума

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

за жовтень 2004 р.

Форма N 2	Код за ДКУД	1801003

I.ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	69460
Податок на додану вартість	015	13892
Акцизний збір	020	-
Інші вирахування з доходу	030	-
Чистий доход від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	55568
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	(34464)
Валовий:
прибуток	050	21104
збиток	055	-
Інші операційні доходи	060	800
Адміністративні витрати	070	(6468)
Витрати на збут	080	(3422)
Інші операційні витрати	090	1200
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100	10814
збиток	105	-
Доход від участі в капіталі	110	-
Інші фінансові доходи	120	1068,9
Інші доходи	130	-
Фінансові витрати	140	(211,3)
Втрати від участі в капіталі	150	-
Інші витрати	160	-
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	170	11671,6
збиток	175	-
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	(2917,9)
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток	190	8753,7
збиток	195	-
Надзвичайні:
доходи	200	-
витрати	205	(700)
Податки з надзвичайного прибутку	210	-
Чистий:
прибуток	220	8053,7
збиток	225	-

II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

Найменування показника	Код рядка	За звітний Період	За попередній період
1	2	3	4
Матеріальні затрати	230
Витрати на оплату праці	240
Відрахування на соціальні заходи	250
Амортизація	260
Інші операційні витрати	270
Разом	280

III. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ

Назва статті	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Середньорічна кількість простих акцій	300	-
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310	-
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320	-
Скоригований чистий прибуток, що припадає на 1 просту акцію	330	-
Дивіденди на одну просту акцію	340	-

Керівник

Головний бухгалтер

Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 4

		Коди
	Дата (рік, місяць, число)			01
Підприємство	за ЄДРПОУ
Територія	за КОАТУУ
Форма власності	за КФВ
Орган державного управління	за СПОДУ
Галузь	за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності	за КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.	Контрольна сума

ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ

за жовтень 2004 р.

Стаття	Код	За звітний період	За попередній період
		Надходження	Видаток	Надходження	Видаток
1	2	3	4	5	6
I. Рух коштів у результаті операційної діяльності
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування	010	11671,6
Коригування на:
амортизацію необоротних активів	020	3554	X		X
збільшення (зменшення) забезпечень	030	927,93	1237
збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць	040
збиток (прибуток) від неопераційної діяльності	050	1068,9
Витрати на сплату відсотків	060		X		X
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах	070	15985,43
Зменшення (збільшення):
оборотних активів	080	21805	32798,9
витрат майбутніх періодів	090	4515
Збільшення (зменшення):
поточних зобов'язань	100	5162,99	49111,34
доходів майбутніх періодів	110		800
Грошові кошти від операційної діяльності	120		35241,82
Сплачені:
відсотки	130	X	211,3	X
податки на прибуток	140	X	2917,9	X
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	150		38371,02
Рух коштів від надзвичайних подій	160		700
Чистий рух коштів від операційної діяльності	170		39071,02
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
Реалізація:
фінансових інвестицій	180		X		X
необоротних активів	190		X		X
майнових комплексів	200
Отримані:
відсотки	210		X		X
дивіденди	220		X		X
Інші надходження	230		X		X
Придбання:
фінансових інвестицій	240	X		X
необоротних активів	250	X	12500	X
майнових комплексів	260	X		X
Інші платежі	270	X		X
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	280		12500
Рух коштів від надзвичайних подій	290
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності	300		12500
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності
Надходження власного капіталу	310	5000	X		X
Отримані позики	320	13000	X		X
Інші надходження	330		X		X
Погашення позик	340	X	8000	X
Сплачені дивіденди	350		700	X
Інші платежі	360	X		X
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	370	9300
Рух коштів від надзвичайних подій	380
Чистий рух коштів від фінансової діяльності	390	9300
Чистий рух коштів за звітний період	400		42271,02
Залишок коштів на початок року	410	50789	X		X
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів	420
Залишок коштів на кінець року	430	8517,98	X		X

Керівник

Головний бухгалтер



Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 5

	Дата (рік, місяць, число)			01
Підприємство	за ЄДРПОУ
Територія	за КОАТУУ
Форма власності	за КФВ
Орган державного управління	за СПОДУ
Галузь	за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності	за КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.	Контрольна сума

ЗВІТ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ

за жовтень 2004 р.

Форма N 4	Код за ДКУД	1801005
Стаття	Код	Статутний капітал	Пайовий капітал	Додатковий вкладений капітал	Інший додатковий капітал	Резервний капітал	Нерозподілений прибуток	Неоплачений капітал	Вилучений капітал	Разом
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Залишок на початок року	010	74000						(5000)		69000
Коригування:
Зміна облікової політики	020
Виправлення помилок	030
Інші зміни	040
Скоригований залишок на початок року	050	74000						(5000)		69000
Переоцінка активів:
Дооцінка основних засобів	060
Уцінка основних засобів	070
Дооцінка незавершеного будівництва	080
Уцінка незавершеного будівництва	090
Дооцінка нематеріальних активів	100
Уцінка нематеріальних активів	110
Чистий прибуток (збиток) за звітний період	130						8053,7			8053,7
Розподіл прибутку:
Виплати власникам (дивіденди)	140
Спрямування прибутку до статутного капіталу	150
Відрахування до резервного капіталу	160
Внески учасників:
Внески до капіталу	180
Погашення заборгованості з капіталу	190							5000		5000
Вилучення капіталу:
Викуп акцій (часток)	210
Перепродаж викуплених акцій (часток)	220
Анулювання викуплених акцій (часток)	230
Вилучення частки в капіталі	240
Зменшення номінальної вартості акцій	250
Інші зміни в капіталі:
Списання невідшкодованих збитків	260
Безкоштовно отримані активи	270
Разом змін в капіталі	290						8053,7	5000		13053,7
Залишок на кінець року	300	74000					8053,7	0		82053,7

Керівник

Головний бухгалтер



РОЗРАХУНКОВО-ПЛАТІЖНА ВІДОМІСТЬ

за жовтень 2004 р.

в гривнях

ПІБ	О	Нарах. з/п	НВ	НЛ	ВН	ПП	ПФ	ФССБ	ФСС	А	ВУ	Всього з/п на руки
Боса П.М.	1600	1600	0	0	1600	200,72	32,00	8,00	16,00	0	256,72	1343,28
Вовк А.Е.	368	368	0	0	368	29,17	7,36	1,84	3,68	0	42,05	325,95
Шпак С.І.	2523	1321,57	871,34	0	2192,9	275,10	43,86	10,96	21,93	0	351,85	1841,05
Шут Б.В.	674	385,14	0	382,68	767,82	96,32	15,36	3,84	7,68	0	123,20	644,62
Яцюк А.П.	986	986	0	0	986	123,69	19,72	4,93	9,86	206,95	365,15	620,85
Всього	6151	4660,71	871,34	382,68	5914,72	725,00	118,29	29,57	59,15	206,95	1138,97	4775,76

Умовні позначення в таблиці: О - оклад, НВ - нарахування відпускних, НЛ - нарахування лікарняних, ВН - всього нараховано, ПП - прибутковий податок; ПФ - збір на обов'язкове державне пенсійне страхування; ФСС - фонд соціального страхування в зв'язку з тимчасовою втратою працездатності; ФССБ - фонд соціального страхування від безробіття, А - аліменти, ВУ - всього утримано. Нарахована оплата праці до сплати за жовтень (21 робочий день). Аналіз фінансової звітності. Коефіцієнти ліквідності, які характеризують здатність підприємства своєчасно розрахуватися за своїми поточними зобов'язаннями, є важливими показниками фінансового стану підприємства.

Назва	Формула	На початок періоду	На кінець періоду
Коефіцієнт поточної ліквідності		1,94	9,31
Коефіцієнт поточної ліквідності дебіторської заборгованості		0,36	2,34
Коефіцієнт поточної ліквідності запасів		0,74	4,69
Коефіцієнт термінової ліквідності		1,18	3,21
Коефіцієнт абсолютної ліквідності		0,83	0,91

Коефіцієнт поточної ліквідності, який показує, скільки грошових одиниць оборотних коштів припадає на кожну грошову одиницю поточних зобов'язань і характеризує достатність оборотних коштів для погашення своїх боргів є достатнім, оскільки він більший за одиницю. Бачимо тенденцію до швидкого покращення поточної ліквідності.

Якщо розкласти цей показник на коефіцієнти поточної ліквідності дебіторської заборгованості і запасів, то бачимо, що ліквідність запасів і дебіторської заборгованості збільшилася більш ніж у 6,5 раз.

Коефіцієнт термінової ліквідності, який показує здатність підприємства розплачуватись за власними першочерговими зобов'язаннями за рахунок найбільш ліквідних активів також є достатнім, оскільки він більший за одиницю. Тобто у фірми неповинні виникнути проблеми за гострої необхідності терміново ліквідувати борги.

Значення коефіцієнту абсолютної ліквідності трохи менше за одиницю, що вказує на те, що у фірми можуть виникнути проблеми з негайною ліквідацією короткострокової заборгованості.

Коефіцієнти діяльності - доповнюють коефіцієнти ліквідності і характеризують здатність підприємства перетворити певні групи активів на гроші, а також ефективність використання активів підприємством.

Назва	Формула	На початок періоду	На кінець періоду
Оборот деб. заборг.			2,58
Середня тривалість деб. заборг.			141,47
Оборот ТМЗ			0,77
Тривалість обороту ТМЗ			474,02
Загальний період конверсії			615,49
Оборот активів			0,46

Значення показника обороту дебіторської заборгованості є дуже малим, а середня його тривалість - значною: 141,47 дні, тобто в середньому дебітори повертають гроші через 4,7 місяці після проведення операції.

Показник обороту товарно-матеріальних запасів характеризує швидкість споживання товарно-матеріальних запасів. Він дає основу для визначення наявності застарілих, малорухомих і взагалі неліквідних матеріальних цінностей. В нашому випадку він є низьким, а тривалість обороту ТМЗ - 474 дня.

Показник загального періоду конверсії - тривалість повного циклу, починаючи з моменту придбання сировини, матеріалів, комплектуючих чи товарів, аж до моменту отримання грошей за реалізовані товари, готову продукцію, роботи, послуги. Цей період є надзвичайно великим у нашого підприємства 615 днів.

Показник обороту активів характеризує ефективність використання всіх активів. На даному підприємстві він є низьким.



Коефіцієнти прибутковості - характеризують успішність діяльності підприємства у звітному періоді.

Коефіцієнт рентабельності = = 0,1449 = 14,49%

Норма прибутку з активів = = 0,0669 = 6,69%

Отже спостерігаємо, що фірма є прибутковою.

Коефіцієнти покриття характеризують довгострокову платоспроможність компанії, ступінь захищеності довгострокових зобов'язань перед кредиторами.

Відношення зобов'язань до активів = = 0,35

Отримане число є нижчим за норму, яка складає 1 і відображає ситуацію, коли усі зобов'язання можуть бути покриті всіма активами.



ВИСНОВКИ

Як висновок, поглянувши на результати, можна сказати, що у підприємства існують деякі проблеми з ліквідністю, а саме: а) коефіцієнт абсолютної ліквідності вказує на можливе виникнення у фірми проблеми з негайною ліквідацією короткострокової заборгованості; б) надзвичайно великий загальний період конверсії вказує на необхідність збільшення швидкості оберту дебіторської заборгованості та ТМЗ.

Але попри певні негативні тенденції, можна визначити, що підприємство має стабільний прибуток і з приходом нового будівельного сезону у змозі виконувати великі замовлення. Одним із шляхів покращення платіжної і розрахункової здатності організації можна вважати запровадження на підприємстві вексельного обігу. Вексельний обіг значно поліпшить взаєморозрахунки з діловими партнерами.

Також, фірма може замовити проведення аудиту для виявлення недоліків роботи у певних сферах, щоб у подальшому уникнути їх. Також, сертифікація методів роботи та підвищення кваліфікації працівників значно збільшить не лише професіоналізм організації, а і її імідж в очах ділових партнерів, котрі охоче будуть укладати вигідні контракти.

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

1. Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.99 р. №996-XIV.

2. Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік: Підручник. - Київ: Вид-тво “Центр навчальної літератури”, 2004. - 632 с.

3. Методичні вказівки до виконання курсових робіт студентами по дисципліні “Бухгалтерський облік” / Укладачі: Мельохіна О.П., Левицька Т.В., Козьякова Л.О. - К., 2003. - 56 с.

4. П(С)БО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності” затверджений наказом Міністерства Фінансів України від 31.03.99 р. №87 (зі змінами та доповненнями).

5. П(С)БО 2 “Баланс” затверджений наказом Міністерства Фінансів України від 31.03.99 р. №87 (зі змінами та доповненнями).

6. П(С)БО 3 “Звіт про фінансові результати” затверджений наказом Міністерства Фінансів України від 31.03.99 р. №87 (зі змінами та доповненнями).

7. П(С)БО 4 “Звіт про рух грошових коштів” затверджений наказом Міністерства Фінансів України від 31.03.99 р. №87 (зі змінами та доповненнями).

8. П(С)БО 5 “Звіт про власний капітал” затверджений наказом Міністерства Фінансів України від 31.03.99 р. №87 (зі змінами та доповненнями).

9. Ткаченко М.Н. “Бухгалтерський облік на підприємствах з різними формами власності”. К., ВТОВ “А.С.К.” 2001 - 512 с.

Размещено на Allbest.ru