Бухгалтерский учет на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

1.Организация ООО ,,Плеяда” организована 28.01.2003 года ИНН предприятия 2317011333 КПП 231701001 ОГРН предприятия 1022302721540. Основная деятельность предприятия заключается, воптовой и розничной торговли канцтоваров и прочими сопутствующими товарами, розничная торговля продуктами питания. Предприятие имеет 2 магазина и 1 склад оптового хранения товаров. Предприятие стоит на учете; МРИ, ФМС России по Краснодарскому краю по адресу ул. Свердлова 73 корпус 5.

Все финансовые операции в основном в первую очередь проводится через кассовые аппараты так, как розничная торговля и перечисления оптовых поставок через банк филиал ОАО ,,УралСиб”. Предприятие работает по 2-м системам налогообложениям. Общие налогообложения-налог на добавленную стоимость по оптовой отгрузки, и единый налог на вменённый доход (ЕНВД)-розничная торговля.

Структура предприятия. Склад предприятия находится в помещении арендованным данным предприятием .С основного склада товар перемешается в торговые точки на основании накладных-перемещением ТМЦ, оптовая отгрузка покупателям ведется непосредственно со склада на основании торг- 12 и счета фактуры.

Структура предприятия

Директор

Заведующий

складом Главный бухгалтер

Менеджер по продажам

Продавцы магазины

2.Согласно учетной политики предприятия является плательщиком налога на добавленную стоимость, НДФЛ и плательщиком единого налога на вменённыйдоход ЕНВД. Основная база распределения косвенных и прямых расходов -выручка, вариант применения средних оценок стоимости материальных товаров -взвешенная оценка(исходя из среднемесячной себестоимости).

Способ бухгалтерского учета суммовых разниц себестоимости МПЗ -взвешенная ,применяется ПБУ 18/2 метод распределения - месяц. Товары в рознице и оптовые ведутся отдельно. Метод начисления организации основных и нематериальных активов-линейный. Особенности исчисления НДФЛ стандартные вычеты применяются нарастающим итогом в течение налогового периода, ранее в 2011 году в сумме 400 руб. применялись всем работникам, 1000 руб. на ребенка . С 2012 года стандартные выплаты отменены работникам, 1-2 ребенка 1400 руб. 3-4 и более детей 3000 руб. на каждого . Отчеты по НДС И ЕНВД сдаются ежеквартально,счета фактуры по расчетам выписываются в рублях.

Отличительных особенностей к планам бухгалтерского учета не имеется. Учет операций ведется с применением плана счетов предприятия.

На предприятии ведется журнально-ордерная система. Весь учет ведется в программе 1С «7» «Предприятия».

3. Учет денежных средств на предприятии ведется в программе 1С предприятия версия 7 «Предприятия». Документы- касса- выбираем в журнале кассовых документов согласно программы,Insertсоздание нового документа, выбираем приходный кассовый ордер, устанавливается число, выбирается вид оплата, оплата от покупателя возврат от подо четника или розничная выручка ЕНВД или прочие, тогда выбираем счет 51 (поступление денег из банка), 70 (возврат в кассу излишне выплаченных сумм)по заработной плате,94 (оплата недостачи от порчи ценностей после проведения инвентаризации).

При оплате покупателя вводится контрагент договор с ним сумма денежных средств и выбираем основание, реализацию с тем контрагентом и на ту сумму, которую он вносит. Если вид оплаты возврата подотчётного вводим физическое лицо ФИО,сумму и также движение денежных средств. Розничная выручка ЕНВД также в водится на основании реализации (продажа по принятой выручки). Все суммы на которые созданы приходные кассовые ордера по реализациям пробивается кассовый чек, а остальные суммы по приходным кассовым ордерам не относятся к доходам от продаж. При создании расходного кассового ордера также заходим в журнал кассовый ордер через Insert создаем расходный ордер, заполняем вид оплаты, оплата поставщику, возврат от покупки, выдача подочётнику прочие Дт 51( сданы в банк), 70 выплата заработной платы.

При оплате поставщику выбираем основание поступление ТМЦ или поступление услуг и прочие . И на этом основании компьютер заполняет контрагента ,договор и сумму оплаты поставщику.

Возврат от покупателя, при возврате товара также создается накладная возврат покупки и на ее основании контрагента договор и сумма, которую нужно вернуть покупателю. При выдачи денег подотчётному выбираем физическое лицо, сумма и создается документ. При сдачи наличных в банк вводится движение денежных средств, банков счет и сумма. При выплате заработной плате выбираем основание, если это ведомость на оплату, также движение денежных средств и сумма по ведомости. При необходимости выдать конкретному сотруднику выбираем ФИО и виды начисленных выплат (заработная плата, премия, больничные, отпускные). В конце дня формируется кассовая книга- Вкладной лист и отчеткассира, к отчету кассира прикладываются все приходные и расходные ордера, подписывает кассир и бухгалтер. Вкладные листы собираются в течении месяца и в конце месяца создается журнал движение приходных и расходных ордеров за месяц и сшивается свкладными листами кассовой книги. Также при необходимости и раз в год согласно учетной политики создается приказ и проводится инвентаризация кассы.

На предприятии установлена программа банк интернет соответственно создана электронная подпись директора и главного бухгалтера и все платежные поручения отправляются по интернету. В конце дня или в начале следующего дня делается импорт всех движения за день в программе торговля и склад. При формировании банковской выписки заходим в программу документы-банк-журнал платежных документов-выписка банка, выбирается число и автоматически подбирается какие движения были, по выписки видно сколько было на начало дня, сколько поступило, сколько списано, сколько на конец дня.

Как составляется платежное поручение: создается новый документ-создается число-основание поступления и машина автоматически выбирает контрагента и пишет основание.

При необходимости платежное поручение распечатывается на предприятии,а вообще интернет банка дает полную выписку контрагента, его расчетный счет, основание поступления денег и сумма.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в программе 1С бухгалтерия журналы- авансовые отчеты-Insert (создание нового документа)-выбор сотрудника-назначение, оплата, закупки. Открывается оборотная сторона создается новый документ, разносится квитанция,товарный чек, корешок приходного ордеразаполняется дата, номер и счет на который заносятся затраты. На лицевой стороне заполняется, сколько приложений и на скольких листах авансовый отчет, распечатывается и визируется директором, главным бухгалтером и бухгалтером исполнителем, чтобы проверить правильность надо открыть авансовый отчет -действие-отчет о движении документа, по которому видны все проводки в том числе и налоговый учет то есть налоговые регистры ПБУ 18/02.

Ежедневно на предприятии ведется табель учета рабочего времени, в котором пофамильно отмечается явка или не явка на работу (прогул, отпуск, больничный)в течение месяца.Так как кроме того в программе кадры ведется учет приема или увольнения, которые также отражаются в табеле и вконце месяца на основании табеля в программе 1Сбухгалтерия открываются журналы: заработная плата- Insert-создается расчетная ведомость начисления заработной платы. Набирается подразделение, вид-начисления заработной платы, компенсация за неиспользованный отпуск ,пособие по беременности, больничный лист. Выбирается корреспондентский счет если это начисления заработной платы, то есть на счете затрат 44/1 оптовая работа 44/1/2 продавцы. Если это компенсация на рождение ребенка, то относится на счет 69/1 (социальное страхование).

Переходим в сотрудники и через Insertвыбираем по фамильно если человек отработал весь месяц, то машина автоматически ставит оклад, если не полный месяц, то рассчитывается согласно отработанного времени, то есть прежде чем человек устроится на работу, создаётся приказ о приеме на работу в котором указывается дата, ФИО, пол, дата рождения обязательно пишется номер ПФР, должность, подразделение, заработная плата ( месячный оклад), счет затрат накоторый, будет относиться заработная плата, если есть дети разносятся в налогах стандартные вычеты на всех детей на основании копии свидетельства о рождении детей. Если сотрудник пришел с другого предприятия, то есть не сначала года то он приносит справку 2 НДФЛ о начисление заработной платы, и в приказ вносится эти данные, заполняются прочие- вид документа, серия, адрес регистрации места жительства. Если все данные по человеку при приеме на работу внесены правильно, то при проведении начисления заработной платы выходит отчет о движении документа, где видны все проводки по конкретному человеку и по удержанию налога НДФЛ. На основании начисленной заработной платы машина автоматически при разноски по фамильно за минусом НДФЛ выдает заработную плату. Затем в программе 1С бухгалтерия в журналах есть регламентные документы, то есть закрытие месяца выбирается Insert документ за определенный месяц начисление налога фонды зарплаты труда, машина автоматически считает. Отчеты-специализированные- начисленные налоги ФОТ формируется расчетная ведомость, где конкретно по каждому человеку видна заработная плата, начисление ФСС, удержанного НДФЛ и выплата заработной платы. ФФОМС, взносы на страховую часть пенсии и нанакопительную. Всем работникам 1966 года и старше рождения начисляется только страховая часть 20%, 1967 год и моложе начисляется и страховая 14% и накопительная 6%.

Для того чтобы закупить материалы состовляется договор с предприятием о сотрудничистве. Если данный поставщик считает необходимым с нами работать они высылают счет на оплату. Затем подписание договоров скрепляется печатью и подписями и оплачивается счет. Затем на основании доверенности и счет фактуры полученной в программе 1С «Предприятия» вводится все данные по накладной,№ документа входящего поставщика вводится вся номенклатура и приходуется на оптовый склад предприятия, также вводится входящий номер полученного счета фактуры для учета налога на добавленную стоимость. Затем материалы постепенно списываются в производство или перемещаются.

После оприходования товаров на склад для использования купленных материалов состовляеться акт о списании. Он состовляеться на конкретное МОЛ. В данном Акте пишется конкретно наименование использованно материала, единица измерения, количество, цена, сумма, и причина списания товара. бухгалтерский налоговый учет амортизация

Основные средства это средства, которые бывают движимые и недвижимые. Движимые- это (оборудование и т.д.). Недвижимые -здание, сооружения. На данном предприятии нет, недвижимого имущества,а по мере приобретения движимого имущества учет ведется в программе 1Сбухгалтерия. Входим журналы ОС-журнал учета ОС-через Insertсоздаем новый документ поступление основных средств, ставим дату, № поставщика, вводим номенклатуру, присваиваем инвентарный номер, обязательно разносятся все реквизиты при вводе его в эксплантацию (машины, компьютеры)присваивается статья затрат, какой процент начисления, если это основное средство относится к оптовой торговли. Если относится к розничной торговли, то налог на имущество не начисляется и данное основное средство амортизации не подлежит. Обязательно в программе пишется инвентарная группа для правильного учета движения средств для сдачи в статистику(на основании классификатора). Срок амортизации, то есть до года 1-я группа, до 3-х лет 2-я группа и т.д.. Кроме того основные средства согласно учетной политики стоимость до 40000 руб. и сроком амортизации до года списывается сразу на издержки.

Учет нематериальных активов аналогичен учету основных средств. К НМА относятся бухгалтерские программы. По НМА налоговые декларации не сдаются, а по ОС сдается декларация по налогу на имущество.

Основным документом для оприходования основных средств является накладная торг 12 и счет фактура при условии, если ОС облагается НДС. Затем ОС вводится в эксплантацию, создается новая номенклатура, присваивается инвентарный номер, амортизационная группа и период начислений амортизации. И на основании всех этих данных формируется акт приема передачи ОС. При реализации другой организации и другому лицу также выписывается торг 12, счет фактура и акт приема передачи ОС, в котором указывается остаточная стоимость реализуемого основного средства. При списании ОС составляется акт на списание основных средств с приложением всех документов, подтверждающих, что данное ОС не подлежит восстановлению. По не НМА оприходование точно также как и ОС и списание происходит, когда НМА полностью с амортизировались.

Амортизация по ОС и НМА начисляется на издержки предприятия, согласно учетной политики предприятия линейный способом.

Так как данное предприятие является торговым и все затраты по реализации, по приобретению идут на издержки производства соответственно калькуляция себестоимости продукции не составляется. В издержки предприятия входит начисленная амортизация, списанные материалы, начисленные налоги на заработную плату, сама заработная плата. Прочие кредиторы, то есть затраты по доставке товаров и материалов также услуги связи, почтовые услуги, услуги интернета, ремонт автомобиля, размещение рекламы и налог на имущество, командировочные расходы.

Затраты списываются ежемесячно при закрытии месяца.

Незавершённое производство на предприятии нет. А вообще незавершённое производство бывает, когда выращивают продукцию или ведут строительство и не успевают в 1 год завершить строительство. Тогда вся сумма затрат переходит на следующий период.

Поступившие товары на склад учитываются на счете 41/1 по группам принадлежности и наименованию. На каждое наименование товара на компьютере формируется карточка количественного суммового учета. При перемещении товаров в розничную сеть, товары переводятся с Кт 41/1 в Дт 41/2, затем с розничного склада делается продажа по принятой выручки. С оптового склада с Кт 41/1 в Дт 62 счета производится реализация покупателям на основании накладной торг 12 и счета фактуры. Себестоимость проданных товаров идет на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Ежеквартально в магазинах, ежегодно на основном складе производится инвентаризация товарно-материальных ценностей (ТМЦ), то есть формируется инвентаризационная ведомость по бухгалтерскому учету и делается фактический подсчет товара на складе. Разница при инвентаризации и недостачи списывается на счет 94 и погашается путем внесения в кассу предприятия виновными лицами. Излишки товара о приходуется на склад через Кт91/1 (прочие доходы) и идет на увеличение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

На данном предприятии имеется установленный фонд, который составляет 10 000 руб. также имеется фонд не распределенной прибыли, который пополняется или уменьшается по итогам года после реформации баланса .

Финансовый результат определяется на предприятии ежемесячно, но сдается по налоговой декларации ежеквартально с нарастающим итогом финансового результата, заключается в следующем; вся выручка за минусом НДС, которая также фиксируется в декларации по налогу на добавленную стоимость, минусуются себестоимость всех оптовых товаров по оптовой отгрузки. В итоге получается валовая прибыль, от валовой прибыли минусуется все издержки на производства, в том числе и налог на имущество, также при учете финансовых результатов учитываются все прочие доходы, учитываем на счете 91/1 и расходы учитываем на счете 91/2. Получается прибыль до налогообложения, в декларации по налогу на прибыль ведется расчет, то есть получается прибыль, умножена на 20% и распределяется в федеральный бюджет 2,5% и местный 17,5%. После вычета налога на прибыль получается чистая прибыль это что касается оптовой торговли. Также финансовый результат делается и порозничной торговли, и берется вся выручка, то есть не исключается НДС минусуется себестоимость проданных в розницу получается валовая прибыль от розничной торговли. Также минусуется коммерческие затраты плюсуются прочие доходы, минусуются прочие расходы получается прибыль до налогообложения. Так как розница и предприятие сдает единый налог на вменённый доход (ЕНВД) сумма налога оплаченная за торговые места идет на уменьшение прибыли. Вот за минусом этого налога и получается чистая прибыль по розничной торговли. Путем сложения этих 2-х финансовых результатов по общему налогообложению и ЕНВД получается 1 общий отчет, который отражается в форме 2 отчет о налогах и прибылях.

Налогообложение.

Так как данное предприятие работает по 2-м системам налога обложениям -общая система и ЕНВД. По общей системе налогообложения в первую очередь, по результатам сформированным в конце месяца по книге покупок и книге продаж сдается декларация по налогу на добавленную стоимость, кроме того ежеквартально сдается декларация по налогу на прибыль и по налогу на имущество.

По ЕНВД сдается одна декларация по единому налогу на вменённый доход то есть производится расчет по торговым точкам и площадям.

По обоим системам налога обложения при начислении заработной платы идет начисление налога на ФОТ то есть ФСС 2,9%-также сдается декларация в фонд социального страхования.

В пенсионный фонд также сдаются декларации по начислению на заработную плату ФФОМС-5,1% страховая накопительная часть в общем проценте 20%.

После сдачи всех деклараций в налоговую и фонды производится окончательное закрытие месяца и формируется оборотно-сальдовая ведомость за квартал в которой отражается начальное сальдо по Дт и Кт все обороты за месяц также по Дт и Кт и конечное сальдо по всем счетам бухгалтерского учета которые ведутся на данном предприятии. На основании этой оборотной сальдовой ведомости и составляется бухгалтерский баланс форма 1, как заполняется форма 2 отчет о прибылях и убытках описано подробно в пункте финансовые результаты предприятия.

Размещено на Allbest.ru