Состав имущества организации и его учет

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа

По дисциплине: бухгалтерский учет

Москва 2011

Содержание

Часть 1. Теоретические вопросы

1.1 Внеоборотные активы организации: их состав и краткая характеристика

1.2 Двойная запись операций на бухгалтерских счетах

1.3 Документооборот

1.4 Методы списания материалов в расход

Часть 2. Практические задания

Задание 1. По исходным данным осуществить экономическую группировку имущества условного предприятия по видам и размещению и по источникам образования и назначению

Задание 2. Составить бухгалтерский баланс предприятия

Список литературы

Часть 1. Теоретические вопросы

внеоборотный актив бухгалтерский учет планирование

1.1 Внеоборотные активы организации: их состав и краткая характеристика

В зависимости от состава и функциональной роли (характера использования) имущество организации разделяют на две группы: внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные активы (оборотный капитал).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1. Состав имущества организации

Внеоборотные активы включают в себя основные средства, оборудование к установке, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения и др.

Основные средства в практике планирования и учета - это средства труда, используемые при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг в течение более одного года. Они применяются в различных сферах приложения общественного труда (материальное производство, товарное обращение и непроизводственная сфера). Основные средства участвуют в процессе производства длительное время, сохраняя при этом натуральную форму. Их стоимость переносится на создаваемую продукцию не сразу, а постепенно, частями, по мере износа.

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

К основным средствам не принадлежат: машины, оборудование и иные аналогичные предметы, числящиеся как готовые изделия на складах организаций-изготовителей, как товары - на складах организаций, осуществляющих торговую деятельность; предметы, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящихся в пути; капитальные и финансовые вложений.

Нематериальные активы - объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход: объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на изобретения, промышленный образец, полезную модель, программы для ЭВМ, базы данных, товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товара, на селекционные достижения и др.), а также деловая репутация и организационные расходы. Как и основные средства, нематериальные активы переносят свою стоимость на создаваемый продукт не сразу, а постепенно, по мере амортизации.

Доходные вложения в материальные ценности - вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудования и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование.

Капитальные вложения - затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геолого-разведочные и буровые работы и др.).

Финансовые вложения - инвестиции организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы. Финансовые вложения на срок более одного года считают долгосрочными, на срок до одного года - краткосрочными. В состав внеоборотных активов включают долгосрочные финансовые вложения.

Внеоборотные активы отражаются в первом разделе актива баланса.

1.2 Двойная запись операций на бухгалтерских счетах

Непрерывное текущее наблюдение и контроль за хозяйственными операциями и за изменениями в составе имущества и источников его формирования осуществляются с помощью системы счетов бухгалтерского учета. Счета открываются на каждый экономически однородный вид имущества, источников его формирования и хозяйственных операций в соответствии с классификацией объектов учета (счета «Касса», «Расчетные счета», «Основные средства», «Уставный капитал» и др.). Счет имеет форму двусторонней таблицы с указанием «Дебет» и «Кредит». В соответствии с делением бухгалтерского баланса на актив и пассив различают активные и пассивные счета бухгалтерского учета. Активные счета предназначены для учета имущества организации (счета «Касса», «Расчетные счета», «Основные средства» и др). Пассивные счета предназначены для учета обязательств организации (источников формирования имущества организации) (счета «Уставный капитал», «Добавочный капитал» и др.).

Рис. 2. Схема строения активных и пассивных счетов

При изменениях в балансе, происходящих под влиянием хозяйственных операций, каждая операция вызывает равновеликие изменения в двух статьях баланса. Равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается. При отражении операции на счетах, органически связанных с балансом и открываемых на основе его статей, каждая хозяйственная операция также будет вызывать двойные и равновеликие изменения. Это позволяет отражать хозяйственные операции на счетах способом двойной записи.

Сущность двойной записи состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов. Текст, указывающий наименование дебетуемого и кредитуемого счетов на сумму отражаемой хозяйственной операции, называется бухгалтерской статьей. Бухгалтерские статьи часто называют бухгалтерскими проводками, бухгалтерскими записями, реже - счетными формулами. Составить бухгалтерскую проводку - значит указать, на какую сторону каких счетов нужно записать сумму операции. При двойной записи счетов итог дебетовых оборотов всех счетов должен быть равен итогу кредитовых оборотов. Нарушение равенства свидетельствует об ошибке в учете. Следовательно, с помощью двойной записи можно обнаружить ошибки в бухгалтерских записях, в этом состоит ее контрольное значение. Вместе с тем двойная запись имеет большое познавательное значение, так как показывает, откуда (или за счет каких источников) поступили средства и куда они направляются.

1.3 Документооборот

Бухгалтерский документ - это письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работников за доверенные им ценности. Бухгалтерскими документами оформляются любые хозяйственные операции в той последовательности, в какой они совершаются. Это обеспечивает:

сплошной, непрерывный учет всех объектов бухгалтерского учета;

юридическое обоснование бухгалтерских записей, которые делают на основании документов, имеющих доказательную силу;

использование документов для текущего контроля и оперативного руководства хозяйственной деятельностью организаций;

контроль за сохранностью собственности, так как документами подтверждается материальная ответственность работников за доверенные им ценности;

укрепление законности, поскольку документы служат основным источником сведений для последующего контроля правильности, целесообразности и законности каждой хозяйственной операции при документальных ревизиях.

Документы следует составлять на бланках установленной формы с заполнением всех реквизитов. Если некоторые реквизиты не заполнены, то свободное место прочеркивают. Документы должны быть оформлены аккуратно, текст и цифры написаны четко и разборчиво.

Поступающие в бухгалтерию документы обязательно проверяют. Прежде всего, производят проверку по форме, в процессе которой устанавливают необходимое количество заполненных реквизитов, наличие и правильность подписей, четкость и разборчивость заполнения документа. Затем осуществляют арифметическую проверку, при которой определяют правильность подсчетов в документе. После этого документы проверяют по существу, устанавливают законность и целесообразность хозяйственных операций. Проверенные и принятые бухгалтерией документы подвергаются бухгалтерской обработке, которая включает в себя их расценку, группировку и разметку (контировку).

Расценка (таксировка) документов - денежная оценка указанных в документе материальных ценностей.

Группировка - подбор однородных документов в пачки, что позволяет делать записи общими итогами. На основе групп первичных документов часто составляют сводные документы.

Разметка (контировка) - определение и запись корреспондирующих счетов по каждой хозяйственной операции, отраженной в документах.

После разметки данные документов о хозяйственных операциях записывают в синтетических и аналитических счетах, а использованные документы сдают в архив.

Путь, который проходят документы от момента выписки до сдачи на хранение в архив и называется документооборотом.

Основой организации первичного учета в организациях является утвержденный главным бухгалтером график документооборота. В нем определяется круг лиц, ответственных за оформление документов, и указываются порядок, место, время прохождения документа с момента его составления до сдачи в архив.

Таблица 1. Пример графика документооборота по предприятию

1.4 Методы списания материалов в расход

В бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов (МПЗ) принимаются активы:

используемые при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), предназначенной для продажи (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты и др.);

предназначенные для продажи (готовая продукция и товары);

используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части и др.).

Основная часть материально-производственных запасов используется в качестве предметов труда и в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

Метод «по себестоимости каждой единицы» означает, что отпускаемый в цех материал (или продаваемый товар) должен быть списан по той же стоимости, по которой он был приобретен. Этот способ применяется довольно редко, причем в определенных видах деятельности: например, так списываются драгоценные камни в ювелирной промышленности, потому что два сапфира трудно перепутать между собой, их стоимость и характеристики могут очень различаться. Для рассмотрения остальных способов списания товара примем некоторые исходные данные.

Таблица 2.

Будем считать, что материалы были отпущены после того, как поступили все три партии. Нам необходимо рассчитать стоимость списанных материалов тремя способами.

Метод «по средней себестоимости» является традиционным и самым распространенным. Следует рассчитать среднюю стоимость отпущенных материалов. Для этого сначала определяем стоимость всех материалов вида «А», находящихся на складе:

2 000 руб. + 4 400 руб. + 3 150 руб. + 9 200 руб. = 18 750 руб.

Затем определяем общее количество материалов этого наименования, находящихся на складе:

100 ед. + 200 ед. + 150ед. + 400 ед. = 850 ед.

Теперь разделим общую стоимость на общее количество:

18 750 руб./ 850 ед. = 22,059 руб.

то есть, 22 рубля 06 копеек.

Таким образом, средняя стоимость единицы материала «А» составляет 22 рубля 06 копеек.

Теперь можно рассчитать, на какую сумму материалов отпущено:

22 руб. 06 коп. х 600 ед. = 13 236 руб.

Метод «ФИФО» подразумевает правило: первой списывается та партия, которая поступила первой. Это не означает, конечно, что работник склада бродит между полками, отыскивая именно тот рулон обоев, который был привезен раньше. Кладовщику нет никакого дела до метода ФИФО. Но бухгалтерия будет умножать количество отпущенного материала на цену более ранней партии.

Опять воспользуемся условиями нашего примера. Итак, отпущено со склада 600 единиц материала «А». Сначала списывает стоимость самой ранней партии. Для нас это остаток. Таким образом, первым будут списаны материалов по цене 20 рублей за единицу, а их всего 100 единиц.

100 ед. х 20 руб. = 2 000 руб.

Затем списываются материалы по стоимости 1-й партии (их 200 единиц):

200 ед. х 22 руб. = 4 400 руб.

Затем списываем материалы по стоимости 2-й партии (их 150 единиц):

150 ед. х 21 руб. = 3 150 руб.

Мы списали уже 450 единиц

(100 ед. + 200 ед. + 150 ед.)

Осталось списать 150 единиц, и их списываем по стоимости 3-й партии:

130 ед. х 23 руб. = 3 450 руб.

Теперь, когда определена стоимость всех 600 единиц, можно определить стоимость списанных материалов:

2 000 руб. + 4 400 руб. + 3 150 руб. + 3 450 руб. = 13 000 руб.

Как видим, эта сумма отличается от той, которую мы получили при использовании метода средней себестоимости. Эта разница происходит не потому, что списываются разные материалы, а потому, что применяются разные методы.

Организация может применять любой из этих способов. Можно установить один способ для всех материалов, можно применять разные способы к различным видам материалов: топливо списывать по средней себестоимости, продукты - по ФИФО, а канцтовары - по средней стоимости. Но поскольку это делает учет очень трудоемким и не дает никаких преимуществ, так практически никогда не бывает.

Таблица 3. Методы оценки материально - производственных запасов при их выбытии

Часть 2. Практические задания

Задание 1. По исходным данным осуществить экономическую группировку имущества условного предприятия по видам и размещению и по источникам образования и назначению

Таблица 4. Наличие имущества и обязательств организации на начало отчетного периода, тыс. руб.

Таблица 5. Классификация хозяйственных средств организации и источников их образования, тыс. руб.

Нераспределенная прибыль = Имущество - Капитал

Нераспределенная прибыль = 79416,7 - 69739,1 = 9677,6

Задание 2. Составить бухгалтерский баланс предприятия

Таблица 6. Бухгалтерский баланс предприятия, тыс. руб.

Список литературы

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 33н.

4. Ерофеева В.А., Тимофеева О.В. Бухгалтерский учет - М.: Юрайт-Издат, 2009.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет - М.: ИНФРА-М, 2008.

6. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет - М.: Форум: Инфра-М, 2006.

Размещено на Allbest.ru