Аудит учета производственных запасов

20.7 К информации (материалам), подлежащей предоставлению лицам, имеющим право на участие в Общем собрании акционеров, при подготовке к проведению Общего собрания акционеров Общества, относятся годовые отчеты, годовая бухгалтерская отчетность, в том числе заключение аудитора, заключение Ревизионной комиссии Общества по результатам проверки годовой бухгалтерской отчетности, Ревизионную и счетную комиссии Общества, в аудиторы Общества, проект изменений и дополнений, вносимых в Устав Общества, или проект Устава Общества в новой редакции, проекты внутренних документов Общества, утверждаемых Общим собранием акционеров, проекты решений Общего собрания акционеров, предусмотренная пунктом 5 статьи 32.1 ФЗ «Об акционерных обществах» информация об акционерных соглашениях, заключенных в течение года до даты проведения общего собрания акционеров, а также иные документы, перечень которых утвержден решением исполнительного органа Общества.

20.8 Общее собрание акционеров правомочно (имеет кворум), если в нем приняли участие акционеры, обладающие в совокупности более чем половиной голосов размещенных голосующих акций. Принявшими участие в Общем собрании акционеров считаются акционеры, зарегистрировавшиеся для участия в нем. Принявшими участие в Общем собрании акционеров, проводимом в форме заочного голосования, считаются акционеры, бюллетени которых получены до даты окончания приема бюллетеней. При отсутствии кворума для проведения годового Общего собрания акционеров должно быть проведено повторное Общее собрание акционеров с той же повесткой дня. При отсутствии кворума для проведения внеочередного Общего собрания акционеров может быть проведено повторное Общее собрание акционеров с той же повесткой дня.

Повторное Общее собрание акционеров правомочно (имеет кворум), если в нем приняли участие акционеры, обладающие в совокупности не менее чем 30 процентами голосов размещенных голосующих акций Общества.

20.9 Право на участие в Общем собрании акционеров осуществляется акционером как лично, так и через своего представителя.

Акционер вправе в любое время заменить своего представителя на Общем собрании акционеров или лично принять участие в Общем собрании акционеров. Передача полномочий представителю акционера путем выдачи письменного уполномочия - доверенности. В случае передачи акции после даты составления списка лиц, имеющих право на участие в Общем собрании акционеров, и до даты проведения Общего собрания лицо, включенное в этот список, обязано выдать приобретателю акций доверенность на участие в Общем собрании или голосовать на Общем собрании в соответствии с указаниями приобретателя акций. Указанное правило применяется также к каждому последующему случаю передачи акции.

20.10 Акционеры (акционер), являющиеся в совокупности владельцами не менее чем 2 процентов голосующих акций Общества, вправе внести вопросы в повестку дня годового Общего собрания акционеров и выдвинуть кандидатов в Ревизионную комиссию и счетную комиссию Общества, число которых не может превышать количественный состав соответствующего органа, определенный в настоящем Уставе.

20.11 Генеральный директор Общества обязан рассмотреть поступившие предложения и принять решение о включении их в повестку дня Общего собрания акционеров или об отказе во включении в указанную повестку дня не позднее 5 дней после окончания сроков, установленных Уставом для поступления в Общество предложений в повестку дня годового Общего собрания акционеров и кандидатов в Ревизионную комиссию Общества. Мотивированное решение Генерального директора Общества об отказе во включении предложенного вопроса в повестку дня Общего собрания акционеров или кандидата в список кандидатур для голосования по выборам в соответствующий орган Общества направляется акционерам (акционеру), внесшим вопрос или выдвинувшим кандидата, не позднее 3 дней с даты его принятия.

20.12 Проводимые помимо годового Общие собрания акционеров являются внеочередными.

20.13 Внеочередное Общее собрание акционеров проводится по решению Генерального директора Общества на основании его собственной инициативы, требования Ревизионной комиссии Общества, аудитора Общества, а также акционеров (акционера), являющихся владельцами не менее чем 10 процентов акций Общества на дату предъявления требования.

Созыв внеочередного Общего собрания акционеров по требованию Ревизионной комиссии Общества, аудитора Общества или акционеров (акционера), являющихся владельцами не менее чем 10 процентов акций Общества, осуществляется Генеральным директором Общества.

20.14 В течение 5 дней с даты предъявления требования Ревизионной комиссии Общества, аудитора Общества или акционеров (акционера), являющихся владельцами не менее чем 10 процентами голосующих акций Общества, о созыве внеочередного Общего собрания акционеров Генеральным директором Общества должно быть принято решение о созыве внеочередного Общего собрания акционеров либо об отказе в его созыве.

Решение Генерального директора Общества о созыве внеочередного Общего собрания акционеров или мотивированное решение об отказе в его созыве направляется лицам, требующим его созыва, не позднее 3 дней с момента принятия такого решения. Решение об отказе в созыве внеочередного Общего собрания акционеров по требованию ревизионной комиссии Общества, аудитора Общества или акционеров, являющихся владельцами не менее чем 10 процентов голосующих акций Общества, может быть принято только по основаниям, установленным Федеральным законом «Об акционерных Обществах».

20.15 Внеочередное Общее собрание акционеров, созываемое по требованию Ревизионной комиссии Общества, аудитора Общества или акционеров (акционера), являющихся владельцами не менее чем 10 процентов голосующих акций Общества, должно быть проведено в течение 40 дней с момента представления требования о проведении внеочередного Общего собрания акционеров. Датой представления требования о созыве внеочередного общего собрания акционеров считается дата получения требования Обществом.

20.16 Голосование на Общем собрании акционеров Общества осуществляется по принципу «одна голосующая акция Общества - один голос», за исключением проведения кумулятивного голосования в случае, предусмотренном Федеральным законом «Об акционерных обществах».

20.17 Общее собрание акционеров открывается Генеральным директором Общества или, в его отсутствие, лицом, осуществляющим функции Генерального директора.

20.18 Генеральный директор Общества не имеет права по своему усмотрению откладывать обсуждение и разрешение вопросов, вынесенных на рассмотрение Общего собрания акционеров.

20.19 В соответствии со статьей 64 Федерального закона “Об акционерных Обществах” функции Совета директоров Общества осуществляет Общее собрание акционеров Общества. К компетенции Общего собрания акционеров Общества дополнительно отнесены вопросы:

- определение приоритетных направлений деятельности Общества, в том числе утверждение годовых и ежеквартальных бюджетов Общества, бизнес-плана на текущий и средне-срочный периоды;

- размещение Обществом облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг в случаях предусмотренных Федеральным законом «Об акционерных Обществах» и настоящим Уставом;

- определение цены (денежной оценки) имущества, цены размещения и выкупа эмиссионных ценных бумаг в случаях, предусмотренных Федеральным законом «Об акционерных обществах»;

- приобретение размещенных Обществом акций, облигаций и иных ценных бумаг в случаях, предусмотренных Федеральным законом «Об акционерных Обществах»;

- определение размера оплаты услуг аудитора;

- использование резервного фонда и иных фондов Общества;

- утверждение внутренних документов Общества, за исключением внутренних документов, утверждение которых отнесено действующим законодательством и настоящим Уставом к компетенции единоличного исполнительного органа Общества, внесение в эти документы изменений и дополнений;

- создание и ликвидация филиалов, открытие и ликвидация представительств Общества, утверждение положений о филиалах и представительствах, внесение в них изменений и дополнений;

- утверждение регистратора Общества и условий договора с ним, а также расторжение договора с ним;

- утверждение решения о выпуске ценных бумаг, проспекта эмиссии ценных бумаг, отчета об итогах выпуска ценных бумаг, внесение в них изменений и дополнений;

- определение перечня дополнительных документов, обязательных для хранения в Обществе;

- утверждение трудового договора с лицом, осуществляющим полномочия единоличного исполнительного органа Общества;

- одобрение сделок, связанных с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения Обществом прямо или косвенно имущества.

- одобрение сделок, направленных на приобретение, отчуждение, залог Обществом недвижимого имущества, включая незавершенные строительством объекты и земельные участки, независимо от суммы сделки.

- одобрение сделок, направленных на выдачу и (или) получение Обществом займов, кредитов и поручительств на сумму, независимо от суммы сделки.

- одобрение вексельных сделок, выдача гарантий и (или) принятие обязательств Обществом, независимо от суммы сделки.

- принятие решения об участии Общества в других организациях, в том числе одобрение решений об участии Общества в юридических лицах совместно с иными лицами, являющимися предприятиями автомобилестроения и (или) государственными органами иностранных государств, а также аффилированными с ними лицами, а также одобрение решений о совершении любых действий, которые приводят или могут привести к уменьшению доли участия Общества в юридических лицах в пользу предприятий автомобилестроения и (или) государственных органов иностранных государств, а также аффилированных с ними лиц (включая сделки по отчуждению акций в Уставном капитале юридических лиц).

- принятие решения о вложении инвестиций в строительство и техперевооружение.

- принятие стратегии Общества.

- утверждение системы мотивации менеджеров.

- принятие учетной политики;

- одобрение сделки или нескольких взаимосвязанных сделок Общества с лицами, не входящими в его «группу лиц» (как это понятие определено в ФЗ «О защите конкуренции») на условиях, отличных от обычных рыночных, не зависимо от суммы сделок.

21. Исполнительный орган Общества

21.1 Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества - Генеральным директором. Генеральный директор подотчетен Общему собранию акционеров.

21.2 К компетенции Генерального директора Общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров.

Генеральный директор Общества организует выполнение решений Общего собрания акционеров Общества, осуществляет деятельность в рамках корпоративных стандартов принятых в Обществе.

21.3 Генеральный директор Общества:

1) без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени Общества в пределах, установленных Федеральным законом «Об акционерных обществах» и Уставом;

2) заключает договоры, в том числе трудовые, выдает доверенности, в том числе с правом передоверия;

3) обеспечивает соблюдение правил внутреннего трудового распорядка и штатного расписания;

4) утверждает положения о структурных подразделениях;

5) утверждает тарифные ставки рабочих, устанавливает оклады руководителям, специалистам и служащим, утверждает положения о премировании, устанавливает системы оплаты труда;

6) принимает на работу и увольняет работников Общества, применяет к ним меры поощрения и налагает на них взыскания в соответствии с нормами гражданского кодекса и правилами внутреннего трудового распорядка Общества;

7) издает приказы в пределах своей компетенции по вопросам внутренней деятельности Общества, дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества;

8) совершает, без одобрения Общего собрания акционеров Общества, гражданско-правовые сделки, включая сделки связанные с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения Обществом прямо или косвенно имущества на сумму, не превышающую пять процентов балансовой стоимости активов Общества.

9) с одобрения Общего собрания акционеров Общества совершает гражданско-правовые сделки, включая сделки связанные с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения Обществом прямо или косвенно имущества на сумму, превышающую пять процентов балансовой стоимости активов Общества.

10) с одобрения Общего собрания акционеров Общества совершает гражданско-правовые сделки направленные на приобретение, отчуждение, залог Обществом недвижимого имущества, включая незавершенные строительством объекты и земельные участки.

11) с одобрения Общего собрания акционеров Общества совершает сделки, направленные на выдачу и (или) получение Обществом займов, кредитов и поручительств.

12) с одобрения Общего собрания акционеров Общества совершает вексельные сделки, выдачу гарантий и (или) принятие обязательств Общества.

13) подготовка годовых и ежеквартальных бюджетов Общества, бизнес-плана на текущий и средне-срочный периоды.

14) подготовка предложений и разработка стратегии Общества.

15) подготовка предложений по мотивации менеджеров.

16) обеспечивает подготовку предложений (проектов решений, обоснований) по крупным сделкам, сделкам или нескольким взаимосвязанным сделкам Общества с лицами, не входящими в его «группу» на условиях, отличных от обычных рыночных, не зависимо от суммы сделок.

17) обеспечивает подготовку предложений для принятия решений об участии Общества в юридических лицах совместно с иными лицами, являющимися предприятиями автомобилестроения и государственными органами иностранных государств, и аффилированными с ними лицами;

18) обеспечивает подготовку предложений для принятия решений о совершении любых действий, которые приводят или могут привести к уменьшению доли участия Общества в юридических лицах в пользу предприятий автомобилестроения и(или) государственных органов иностранных государств, а также аффилированных с ними лиц (включая сделки по отчуждению акций (долей) в уставном капитале юридических лиц).

19) Обеспечивает предварительное согласование с ОАО «КАМАЗ» сделок, решений обозначенных пп. 16) - 18) п. 21.3 Устава до их вынесения на рассмотрение Общему собранию акционеров и с одобрения Общего собрания акционеров Общества, в соответствии с его компетенцией, совершает и исполняет указанные в пп. 16) - 18) п. 21.3 Устава сделки и решения.

20) созыв годового и внеочередного общих собраний акционеров, за исключением случаев, предусмотренных п.8 ст.55 Федерального закона «Об акционерных обществах»;

21) утверждение повестки дня Общего собрания акционеров;

22) определение даты составления списка лиц, имеющих право на участие в Общем собрании акционеров, и другие вопросы, отнесенные к компетенции Совета директоров Общества в соответствии с положениями главы VII Федерального закона «Об акционерных обществах» и связанные с подготовкой и проведением Общего собрания акционеров;

21.4 Генеральный директор назначается Общим собранием акционеров на срок, определяемый решением о назначении, но не более 3 - х лет.

21.5 Права и обязанности, сроки и размеры оплаты услуг Генерального директора определяются договором, заключаемым Генеральным директором с Обществом. Трудовой договор от имени Общества подписывается лицом, уполномоченным Общим собранием акционером Общества.

21.6 По решению Общего собрания акционеров Общества функции Генерального директора Общества может осуществлять коммерческая организация (управляющая организация) или индивидуальный предприниматель (управляющий).

Приложение 2

Учетная политика.

Основные положения учетной политики в 2011 году.

Бухгалтерский и налоговый учет в ОАО «КАМАЗ-Дизель» осуществляется согласно нормативным документам законодательства Российской Федерации и Республики Татарстан и другим локальным актам ОАО «КАМАЗ».

В целях бухгалтерского учета:

Начисление амортизации объектов основных средств и нематериальных активов производится линейным способом.

Активы, в отношении которых выполняются все условия принятия их к учету в качестве объектов основных средств и стоимостью не более 20 000 рублей за единицу (за исключением имущества, полученного по договору аренды или договору лизинга), отражаются в составе материально-производственных запасов и оформляются первичными документами по учету материалов. Материальные ресурсы учитываются по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость приобретенных за месяц МПЗ формируется путем сложения сумм, учтенных на счете материалов по учетной цене (цене ценника-шифратора), сумм отклонений цены приобретения от цены ценника-шифратора и сумм изменения цен. При отпуске материальных ресурсов в производство и ином выбытии их оценка осуществляется по методу средней себестоимости. Спецодежда и спецобувь независимо от стоимости и срока полезного использования учитываются в составе материалов. Готовая продукция учитывается по фактическим затратам, связанным с ее изготовлением (по ограниченной фактической производственной себестоимости). В стоимость такой продукции не включаются общехозяйственные расходы. Оценка товаров (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) при их отпуске в производство и ином выбытии осуществляется по средней себестоимости. Оценка НЗП в ОАО «КАМАЗ-Дизель» производится по прямым статьям затрат в разрезе следующих калькуляционных статей: материалы, полуфабрикаты покупные, основная заработная плата, дополнительная заработная плата, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Оценка затрат на гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт проданной с гарантией продукции производится по фактической стоимости. Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание не создается.

Оценка внутреннего окончательного брака осуществляется по ограниченной нормативной (плановой) себестоимости.

Оценка внешнего брака производится по фактически произведенным затратам.

В ОАО «КАМАЗ-Дизель» создается резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников.

В ОАО «КАМАЗ-Дизель» создается резерв сомнительных долгов по расчетам со сторонними организациями, не входящими в ОАО «КАМАЗ», с отнесением сумм резерва на финансовые результаты.

Оценка финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, при их выбытии осуществляется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Все затраты на приобретение финансовых вложений включаются в их первоначальную стоимость. ОАО «КАМАЗ-Дизель» ежемесячно производит начисление налога на прибыль с отражением отложенных активов и обязательств в Отчете о прибылях и убытках.

В целях налогового учета:

Ввозные таможенные пошлины, уплаченные при приобретении основных средств, а также пошлины за регистрацию прав на недвижимое имущество, государственную регистрацию транспортных средств включаются в первоначальную стоимость имущества. Расходы на капитальные вложения в размере 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением полученных безвозмездно основных средств) и (или) расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению, частичной ликвидации основных средств включаются в состав расходов отчетного (налогового) периода. Начисление амортизации основных средств осуществляется линейным способом.

При расчете амортизации основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (лизинга), к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент, но не выше 3 в соответствии с условиями договоров. Указанный коэффициент устанавливается на дату ввода предмета лизинга в эксплуатацию.

Начисление амортизации по нематериальным активам осуществляется линейным способом.

Списание на расходы стоимости выбывших ценных бумаг осуществляется по стоимости единицы.

Расходы на оплату услуг банков учитываются в составе внереализационных расходов.

Метод оценки покупных товаров при их продаже (отпуске) определяется по средней стоимости.

При списании сырья и материалов, используемых при производстве продукции, товаров (работ, услуг) применяется метод оценки по средней стоимости.

В ОАО «КАМАЗ-Дизель» создается резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников.

Резерв расходов на ремонт основных средств не создается.

Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию автомобильной техники не создается.

Изменения в учетной политике на 2012 год.

В связи с изменением законодательства в Учетную политику ОАО «КАМАЗ-Дизель» » с 1 января 2012 года внесены следующие изменения:

Бухгалтерский учет в ОАО «КАМАЗ - Дизель» ведется по журнально - ордерной и (или) машинно - ориентированной форме в соответствии с Рабочим планом счетов ОАО «КАМАЗ - Дизель».

Цены ценника - шифратора формируются и поддерживаются Департаментом экономики ОАО «КАМАЗ» с учетом средневзвешенных цен поставщиков, транспортно- заготовительных расходов и снабженческих наценок. Изменение учетных цен в ценнике - шифраторе производится ежемесячно.

Активы, в отношении которых выполняются все условия принятия их к учету в качестве объектов основных средств, но не более 20000 рублей за единицу (за исключением имущества, приобретенного для передачи в аренду, а также полученного по договору лизинга), отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ и оформляются первичными документами по учету материалов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или эксплуатации должен быть организован аналитический учет и контроль за их движением.

Для целей учета расходов по займам и кредитам к инвестиционным активам относятся объекты основных средств, (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов, (за исключением имущества, полученного или переданного по договору лизинга) имеющие сумму предполагаемых расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление более 100 млн. руб. и предполагаемый срок подготовки или создания более 12 месяцев.

С целью правильного отражения в составе прочих расходов стоимости нематериальных активов, использование которых прекращено для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, либо для управленческих нужд организации (в связи с прекращением срока действия нематериальных активов или по другим основаниям) ежегодно проводится инвентаризация и анализ нематериальных активов. Спецодежда и спецобувь, срок полезного использования которых не превышает 12 месяцев, единовременно списывается на затраты производства в момент передачи их в эксплуатацию. По такой спецодежде и спецобуви ведется аналитический учет по каждому материально ответственному лицу.

Аналитический учет готовой продукции на складе ведется в разрезе номенклатуры по учетным ценам. В качестве учетной цены применяется ограниченная нормативная себестоимость (без учета общехозяйственных расходов). Учетная цена на готовую продукцию устанавливается отделом экономики (планово-экономическим отделом) по согласованию с Департаментом экономики ОАО «КАМАЗ», изменение учетных цен в ценнике-шифраторе производится ежемесячно.

Оценка НЗП производится по прямым нормативным (плановым) статьям затрат. К прямым затратам относятся: материалы, полуфабрикаты покупные, полуфабрикаты собственного производства, топливо и энергия на технологические цели, основная заработная плата, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом из стоимости материальных затрат исключается стоимость возвратных отходов.

По запасным частям, находящимся в рем - боксах, организуется учет в суммовом и количественном выражении и в установленном порядке проводится инвентаризация. Запасные части, остающиеся от ликвидации или ремонта машин, оборудования, транспортных средств, спецтехники, и пригодные к дальнейшему использованию, приходуются по рыночной стоимости, с учетом износа, но не ниже стоимости металлолома, а в случае ее отсутствия - по цене возможного с оформлением соответствующих документов. Выявленные непригодные к дальнейшему использованию запасные части подлежат утилизации. Списанные объекты незавершенного строительства учитываются на забалансовом счете в количественном и суммовом выражении по каждому материально ответственному лицу.

Каждый работник бухгалтерии в соответствии с утвержденными должностными функциями осуществляет контроль за соблюдением норм законодательства и локальных актов ОАО «КАМАЗ» путем проведения проверок поступивших в бухгалтерию первичных учетных документов.

Отбор аудитора для проведения ежегодного обязательного аудита осуществляется в соответствии с действующим законодательством.

Порядок проведения обязательных и инициативных ежегодных проверок финансовой (бухгалтерской) отчетности с независимыми аудиторскими организациями, установлен Положением о порядке организации ежегодного аудита.

Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности. В целях налогообложения прибыли начисление амортизации основных средств осуществляется линейным способом отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества по норме амортизации, определенной ОАО «КАМАЗ-Дизель» самостоятельно исходя из отнесения данного объекта к амортизационной группе согласно классификации основных средств. При исчислении налога на прибыль предельная величина начисленных по долговым обязательствам процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на коэффициенты, предусмотренные законодательством РФ. В целях правильного применения размеров налоговых ставок, льгот по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу ведется раздельный учет имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам и льготируемого имущества.

Приложение 3

Типовая межотраслевая форма № М-7

Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а

УТВЕРЖДАЮ

Приложение 4

Размещено на Allbest.ru