Учет запасных частей, кредитов и займов

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

1. Особенности учета автомобильных шин и запасных частей

2. Учет кредитов и займов

Задача

Список использованных источников

Приложения

1. Особенности учета автомобильных шин и запасных частей

Запасные части поступают в организацию от разных поставщиков, своих подсобных и вспомогательных производств, от списания основных средств (металлолом, запасные части и др.), а также приобретаются за наличный расчет через подотчетных лиц.

Отгрузив материальные ценности покупателям, организации-поставщики одновременно высылают им расчетно-платежные документы вместе с отгрузочными и другими сопроводительными документами (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, железнодорожные квитанции и др.). Полученные от поставщиков документы направляются в отдел материально-технического снабжения, где проверяется соответствие отгрузки договорным условиям поставки и ассортименту, количеству, цене, срокам поставки и т.п. Затем делаются отметки о выполнении договоров в специальных карточках или на копиях договоров. После этого производятся записи в журнале учета поступающих грузов (ф. М-1), который ведется отделом материально-технического снабжения [1, с.268]. Одновременно здесь же решается вопрос об оплате платежных документов за приобретаемые ценности.

При предварительной оплате за приобретаемые запасные части покупатель сначала производит их оплату путем перечисления денежных средств платежными поручениями либо платежными требованиями-поручениями, а затем поставщик отгружает ценности в адрес получателя.

Бартерные сделки оформляются путем взаимного предъявления друг другу соответствующих расчетно-платежных документов (счет-фактура, товарно-транспортная накладная, приказ-накладная и т.п.).

В дальнейшем документы передаются в финансовый отдел или бухгалтерию для оплаты. Для приемки и оприходования грузов приложения к расчетно-платежным документам передаются на склад.

Со станции железной дороги, пристани или аэропорта, а также от местных поставщиков ценности получает экспедитор организации. Для этого ему бухгалтерия организации оформляет и выдает под расписку доверенность, транспортные или иные документы.

Если при приемке грузов от транспортной организации будут обнаружены признаки нарушения или отсутствия пломб грузоотправителя, недостачи, порчи или повреждения ценностей (тары, упаковки), то экспедитор вправе потребовать проверки груза. Результаты проверки оформляются коммерческим актом, который может служить основанием для материальной ответственности транспортных организаций или грузоотправителей. Претензии о возмещении недостачи (порчи) или утраты грузов, подтвержденные коммерческим актом, предъявляются виновнику -- железной дороге или поставщику.

При получении запасных частей со складов местных поставщиков экспедитор также должен иметь доверенность (ф. М-2 или М-2а). Материальные ценности экспедитор доставляет на склад организации и сдает заведующему (кладовщику). Здесь их тщательно проверяют на соответствие количества, ассортимента и качества данным, указанным в сопроводительных документах. В необходимых случаях проводятся лабораторные анализы, испытания и другие проверки.

При отсутствии расхождений поступившие запасные части приходуются на склад путем составления приходного ордера формы М-4 (Приложение А).

При отсутствии каких-либо расхождений между документами и доставленными ценностями приходный ордер можно не выписывать, а оформлять приход проставлением штампа на сопроводительных документах поставщика (грузоотправителя), в оттиске которого содержатся основные данные приходного ордера. Здесь же материально ответственное лицо учиняет подпись о приходовании груза.

Иногда материальные ценности от поставщиков поступают прямо в цех. Они отражаются в учете как принятые на склад и переданные в цех.

Если количество или качество прибывших запасных частей не совпадает с данными сопроводительных документов, то принимает их комиссия по акту о приемке материалов формы М-7 (Приложение Б). Он также составляется при приемке материалов, поступивших без документов (неотфактурованные поставки). Акт составляется в двух экземплярах с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации (по согласованию с поставщиком). Он утверждается руководителем организации или лицом, на то уполномоченным. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации для учета движения материальных ценностей, а второй -- отделу материально-технического снабжения (бухгалтерии) для предъявления претензии поставщику (виновнику).

Акт о приемке материалов (форма М-7) является первичным документом при приходовании ценностей, и приходный ордер не оформляется.

При централизованной доставке запасных частей автомобильным транспортом поставщик выписывает товарно-транспортную накладную формы ТТН-1 в четырех экземплярах, один из которых служит основанием для оприходования материальных ценностей у грузополучателя (Приложение В).

На склады поступают также материалы из цехов своей организации (неиспользованные материалы; отходы, полученные при ликвидации основных средств, от брака и т.п.). Они приходуются на склады по накладным-требованиям на отпуск (внутреннее перемещение) материалов формы М-11. Накладные-требования составляются в двух экземплярах материально ответственными лицами складов (цехов), которые сдают ценности. Один экземпляр остается у сдатчика (склада, цеха) и служит основанием для списания ценностей, а второй (по которому они приходуются) -- у получателя (цеха, склада). Накладные-требования (форма М-11) на возврат неиспользованных материалов выписываются в том случае, если ценности по ним отпускались, а не по лимитно-заборным картам, ибо в последних предусматривается учет возврата материалов, ранее отпущенных в производство.

Запасные части, закупленные за наличный расчет, подлежат сдаче на склад. Оприходование запасных частей производится на основании авансового отчета и документов, подтверждающих покупку (счета и чеки магазинов, квитанция к приходному кассовому ордеру - при покупке у другой организации за наличный расчет, акт или справка о покупке на рынке или у населения), которые прикладываются к авансовому отчету.

Производственные запасы со складов организации отпускаются в цехи для изготовления продукции (работ, услуг) и на различные хозяйственные нужды, а также на сторону для переработки или реализации как излишние и ненужные.

Под отпуском в производство понимается отпуск материалов для изготовления продукции, выполнения работ или оказания услуг и др. Отпуск производственных запасов в кладовые цехов рассматривается как внутреннее перемещение. При отсутствии кладовых цехов отпуск запасных частей с центральных складов считается расходом на производство.

Расход запасных частей со склада оформляется лимитно-заборными картами (форма М-8) (Приложение Г), актами-требованиями на замену (дополнительный отпуск) материалов (форма М-10), накладными-требованиями на отпуск (внутреннее перемещение) материалов (форма М-11), комплектовочными ведомостями, раскройными картами, товарно-транспортными накладными (форма ТТН-1), товарными накладными (форма ТН-2) и др.

При использовании вычислительной техники возможно применение карточек складского учета в качестве единого документа для учета расхода материалов в производство (Приложение Д). По данным карточек выдается машинограмма (ведомость) расхода производственных запасов за подписями цеха-получателя и материально ответственного лица склада, отпустившего ценности.

Лимитно-заборные карты применяются для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, а акты-требования на замену (дополнительный отпуск) материалов -- для учета отпуска ценностей сверх установленного лимита или при замене одного материала другим. Отпуск материалов на производство разового потребления внутри организации (сдача возвратных отходов, внутреннее перемещение ценностей), а также хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, оформляется накладной-требованием на отпуск (внутреннее перемещение) материалов [2; с.179].

При отпуске комплектующих изделий через комплектовочные кладовые в качестве расходного документа используются комплектовочные ведомости. В заготовительных цехах используются раскройные карты, по которым производится и отпуск материалов в производство.

Отпуск запасных частей сторонним организациям автомобильным транспортом оформляют товарно-транспортной накладкой (форма ТТН-1), а без участия автомобильного транспорта (почтой или нарочным) -- товарной накладной (форма ТН-2).

Для определения необходимости списания автомобильных шин в соответствии с эксплуатационными нормами создается комиссия структурного подразделения, которая дает заключение, по какой причине вышла из строя шина, возможность ее ремонта и восстановления или принимает решение о сдаче автошины в утиль.

Списание автошин по автотранспорту, по которому учитывается пробег, производится по нормам пробега.

По автошинам, на которые не утверждены нормы пробега, комиссия по непроизводительным потерям разрабатывает временные нормы пробега.

Согласно установленных правил критериями старения шин являются срок эксплуатации; высота рисунка протектора; наличие повреждений и дефектов.

Ресурс шины снижается и увеличивается в следующих случаях:

§ если поврежден борт при монтаже до 10 %;

§ если обнаружены сколы, трещины на протекторе или трещины и износ боковины без оголения корда - 20 %;

§ при обнаружении местного износа (пятнистости) протектора - до 25%;

§ шины с расслоением каркаса - 100 %.

К выявленному проценту износа прибавляется процент износа по сроку эксплуатации шины.

Практика показывает, что за три года эксплуатации шина от старения теряет пропорционально сроку до 10 % ресурса. В интервале от трех до пяти лет старение шины увеличивается до 25 %. Шина со сроком эксплуатации свыше пяти лет может достигать износа до 50 %.

Процент износа шины по высоте протектора определяется:

Высота на новой шине Фактическая высота рисунка

(согласно ГОСТ 4754-80) -- (определяется как средняя величина из измеренных параметров в 4-х сечениях по окружности)

Иш = -------------------------------------------------------------------------- х 100 %

Высота на новой шине -- Минимально допустимая

остаточная высота протектора ( для шин легковых автомобилей - 1,6 мм, грузовых - 1,0 мм, автобусов - 2 мм, мотошин - 0,8 мм)

Рассмотрим пример. Автомобиль легковой имеет шину размером 55 - 13. Срок эксплуатации 2 года, максимальный срок - 3 года. Обнаружено повреждение борта при монтаже (10 %). Высота рисунка в четырех сечениях: 4,3; 4,4; 4,1; 4,0. Процент износа по сроку эксплуатации: 2 · 10 % / 3 = 7 %. Процент износа по высоте рисунка:

Общий процент износа шин = 10 % + 7 % + 62 % = 79 %, где 10 % - условия ввода в эксплуатацию.

Списание установленных автошин производится по требованию с приложением:

- карточки учета использованных актопокрышек при выбытии по причине полного пробега согласно эксплутационным нормам и направлению шины на восстановление или в утиль. Карточка учета подписывается председателем комиссии и членами комиссии и является актом на списание шины, который утверждается руководителем организации.

- акта рекламации на шину, не выдержавшую гарантийного срока установленного государственными стандартами при преждевременном выходе шин из строя по производственным причинам приложением карточки (акта) учета автошин.

Шина, подлежащая рекламации, направляется предприятию-изготовителю шины или шиноремонтному предприятию вместе с карточкой учета работы шины рекламационным актом.

Рекламации на новые и восстановленные шины по производственным дефектам могут быть предъявлены в течение гарантийного срока хранения и эксплуатации шин на основании заключения комиссии по рассмотрению причин при преждевременном выходе, шин из строя (с приложением карточки учета шины), в котором указываются причины выхода шин из строя, предложения о возможности сдачи шины в ремонт, на восстановление или о списании в утиль. Одновременно определяется лицо, виновное в преждевременном выходе шин из строя, виновного лица удерживается стоимость шины в сумме недопробега. Расчет в установленном порядке на сумму удержаний составляет бухгалтер в 2 экземплярах. Один передается в расчетный отдел бухгалтерии, другой прилагает к карточке учета шины (акту на списание).

При недопробеге автошин и отсутствии виновных лиц производится списание по решению директора.

При замене шины на ходовых колесах запасной шиной в карточке учета работы автомобильной шины ответственный за учет работы шины заполняет все (требуемые показатели, которые ему обязан сообщить водитель: дату замены, заводской или гаражный номер замененной шины, показатели спидометра в момент установки и снятия запасной шины).

При списании запасных частей со склада составляется ведомость на получение запасных частей и ремонтных материалов.

Синтетический учет автомобильных шин ведется на субсчете 10-5 «Запасные части». Могут открываться следующие аналитические счета:

1. Автомобильные шины новые.

2. Автомобильные шины, подлежащие восстановлению.

3. Восстановленные автомобильные шины.

4. Шины автомобилей, переданные для восстановления.

5. Другие по видам запасных частей [3, с.306].

В таблице 1 представлены типовые корреспонденции счетов по учету запасных частей:

Таблица 1 - Типовые корреспонденции счетов по учету запасных частей

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций
1	2	3
10-6	20, 23	В момент снятия с колес оприходованы автомобильные шины, предназначенные для сдачи в утиль
20	10-5	Отражается стоимость поставленной на автомобиль шины взамен изношенной (без НДС)
10-52	20, 23	Оприходована снятая с автомобиля шина, подлежащая ремонту по оценочной стоимости (без НДС)
10-55	20, 23	Оприходована по ценам возможной реализации снятая с автомобиля шина, не подлежащая ремонту
20	96	Создание резерва на восстановление износа и ремонт шин
96	10-5	Списывается стоимость использованных шин за счет
		созданного резерва
20	96	Доначисляется резерв на восстановление и ремонт шин в связи с увеличением нормативного пробега
76	96	Предъявление претензии заводу-изготовителю за недобег шин до гарантийной нормы
10-7	10-54	Переданы на завод шины для восстановления по оценочной стоимости (без НДС)
Оприходованы полученные с завода шины после восстановления:
10-54	10-52	- на стоимость шин, переданных для восстановления;
10-53	10-7	- оприходованы шины после восстановления;
10-5	76	- на стоимость оплаченных ремонтных работ;
18-32	76	- на сумму НДС по выполненным работам;
76	51	- произведена оплата выполненных ремонтных работ;
18-32	18-31	- отражается сумма уплаченного заводу НДС;
68	18-32	- списывается сумма НДС, подлежащая зачету
20	70	Начислены премии работникам за увеличение пробега шин

Источник: собственная разработка на основании приложения [4, с.428]

Аналитический учет запасных частей ведется по их наименованиям и местам хранения.

2. Учет кредитов и займов

Бухгалтерский учет кредитных операций осуществляется на пассивных счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». По кредиту этих счетов отражается увеличение кредиторской задолженности организации перед банком по полученному кредиту и начисленным процентам по нему, а по дебету - погашение кредита и процентов.

На счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обобщается информация о состоянии расчетов по полученным краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам, а также займам, привлекаемым организацией путем выпуска и размещения облигаций.

Порядок кредитования, оформления кредитов и займов, а также их погашения определяется правилами (инструкциями) Национального банка Республики Беларусь.

К счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» могут быть открыты следующие субсчета:

66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам»;

66-2 «Расчеты по краткосрочным займам»;

66-3 «Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам».

На субсчете 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам» учитываются наличие и движение краткосрочных кредитов, в том числе налоговых кредитов [5].

Корреспонденции по учету расчетов по краткосрочным кредитам банка представлены в таблице 2:

Таблица 2 - Типовые корреспонденции счетов по субсчету 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка»

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
1	2	3
Получены краткосрочные кредиты банка в кассу организации	50	66-1
Получены краткосрочные кредиты банка на расчетный счет организации	51	66-1
Получены краткосрочные кредиты банка на валютный счет организации	52	66-1
Получены краткосрочные кредиты банка на специальные счета организации	55	66-1
Погашена задолженность поставщикам и подрядчикам за счет полученного краткосрочного кредита	60	66-1
Погашен кредит за счет вновь полученного кредита	66-1	66-1
Погашена задолженность по краткосрочным кредитам из кассы организации	66-1	50
Погашена задолженность по краткосрочным кредитам с расчетного счета организации	66-1	51
Погашена задолженность по краткосрочным кредитам с валютного счета организации	66-1	52
Погашена задолженность по краткосрочным кредитам со специального счета организации	66-1	55
Погашена задолженность по кредитам покупателями продукции (работ, услуг)	66-1	62

Источник: [6, с.215]

На субсчете 66-2 «Расчеты по краткосрочным займам» учитываются наличие и движение краткосрочных займов, в том числе привлеченных путем выпуска и размещения облигаций.

Банковское кредитование не всегда способно удовлетворить потребность предприятия в заемных средствах. Плата за банковские ресурсы всегда высока, а также многие банки проводят жесткую избирательную политику при выдаче ссуд. В таких условиях предприятию приходится искать другие источники временного финансирования и обращаться за помощью к юридическим лицам, не являющимися банковскими организациями. Одним из таких источников финансирования у юридических и физических лиц является заем.

В Республике Беларусь под займом понимают договор, по которому одна сторона передает в собственность или оперативное управление другой стороне деньги или материальные ценности, а заемщик обязуется возвратить полученные суммы и ценности на условиях, оговоренных в договоре. Основным документом, регулирующим правовую основу займов, является договор займа.

Согласно разделу 4, гл. 42, ст. 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

В бухгалтерском учете порядок выдачи и погашения займов и процентов по ним аналогичен порядку выдачи погашения краткосрочных кредитов (счет 66-1).

Некоторые особенности имеются при привлечении облигаций (табл. 3):

Таблица 3 - Типовая корреспонденция счетов по учету привлечения облигаций

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
Размещены облигации по цене, превышающей их номинальную стоимость, и отражены на сумму номинальной стоимости на расчетном счете организации	51	66-2
Размещены облигации по цене, превышающей их номинальную стоимость, и отражены на сумму номинальной стоимости на валютном счете организации	52	66-2
Размещены облигации по цене, превышающей их номинальную стоимость, и отражены на сумму номинальной стоимости на специальном счете организации	55	66-2
Отражена сумма превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью	98	66-2
В течение срока обращения облигаций равномерно списывается сумма превышения цены над номинальной стоимостью	91	98
Произведены равномерные доначисления разницы между ценой размещения и номинальной стоимостью в течение срока обращения облигаций, если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости	91	66-2

Источник: [7, с.319]

На субсчете 66-3 «Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам» учитываются начисление и уплата процентов по полученным краткосрочным кредитам и займам.

Банки за предоставление кредитов взимают с заемщиков плату в виде процента. В кредитном договоре может быть предусмотрен порядок, при котором проценты за пользование кредитом уплачиваются полностью в день возврата кредита или равномерными взносами в период его погашения. Кредитополучатель, не погасивший кредит в срок, уплачивает повышенные проценты в размере, определенном кредитным договором, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь или договором.

В бухгалтерском учете проценты по краткосрочным кредитам отражаются (таблица 4):

Таблица 4 - Типовая корреспонденция счетов по учету процентов по краткосрочным кредитам

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
Начислены проценты по краткосрочным кредитам, полученным для осуществления вложений во внеоборотные активы	07	66-1
Начислены проценты по краткосрочным кредитам, полученным для осуществления вложений во внеоборотные активы	08	66-1
Начислены проценты по краткосрочным кредитам, полученным на приобретение материальных ценностей, до принятия ценностей к бухгалтерскому учету	10	66-1
Отражено отклонение в стоимости материалов	16	66-1
Начислены проценты по краткосрочным кредитам, полученным на приобретение товара, до принятия ценностей к бухгалтерскому учету	41	66-1
Начислены проценты по краткосрочным кредитам после принятия к учету приобретенных товарно-материальных ценностей	91	66-1
Начислены штрафные санкции по краткосрочным кредитам	91	66-1

Источник: [8, с.227]

Порядок выдачи и погашения долгосрочных кредитов и займов аналогичен порядку выдачи и погашения краткосрочных кредитов.

Для учета долгосрочных кредитов и займов предназначен расчетный пассивный счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Долгосрочные кредиты предоставляются на срок до шести лет для целей, связанных с созданием и движением внеоборотных активов, включая кредиты на приобретение объектов для последующей передачи их в финансовую аренду (лизинг), срок которых ограничивается сроком действия договора финансовой аренды (договора лизинга). Долгосрочные кредиты предоставляются на реализацию проектов, связанных с созданием и увеличением производственных основных средств, если окупаемость проекта составляет не более пяти лет и погашение кредита обеспечивается в течение шести лет со дня выдачи первой суммы кредита, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь. Кредиты на потребительские нужды и финансирование недвижимости предоставляются на сроки, установленные локальными нормативными актами. При выдаче долгосрочных кредитов, помимо стандартного пакета документов, представляется бизнес-план, включающий расчет экономической эффективности и окупаемости кредитуемого проекта.

К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» открываются субсчета:

67-1 «Расчеты по долгосрочным кредитам»;

67-2 «Расчеты по долгосрочным займам»;

67-3 «Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам и займам».

На субсчете 67-1 «Расчеты по долгосрочным кредитам» учитываются наличие и движение долгосрочных кредитов, в том числе налоговых кредитов.

На субсчете 67-2 «Расчеты по долгосрочным займам» учитываются наличие и движение долгосрочных займов, в том числе привлеченных путем выпуска и размещения облигаций.

На субсчете 67-3 «Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам и займам» учитываются начисление и уплата процентов по полученным долгосрочным кредитам и займам [5].

В бухгалтерском учете производятся записи (таблица 5):

Таблица 5 - Типовая корреспонденция счетов по учету расчетов по долгосрочным кредитам и займам

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
1	2	3
Получены в кассу долгосрочные кредиты и займы в виде денежных средств	50	67
Получены на расчетный счет долгосрочные кредиты и займы в виде денежных средств	51	67
Получены на валютный счет долгосрочные кредиты и займы в виде денежных средств	52	67
Получены на специальные счета организации долгосрочные кредиты и займы в виде денежных средств	55	67
Получены долгосрочные займы в виде материальных ценностей	10	67
Получены долгосрочные займы в виде товаров	41	67
Начислены проценты по долгосрочным кредитам до принятия на учет основных средств	08	67
Начислены проценты по долгосрочным кредитам до принятия на учет материальных ценностей	10	67
Начислены проценты по долгосрочным кредитам до принятия на учет товаров	41	67
Начислены проценты по долгосрочным кредитам после принятия на учет материальных ценностей; Начислены проценты по просроченным долгосрочным кредитам и займам; Начислены проценты по долгосрочным займам	91	67
Начислены штрафные санкции по долгосрочным кредитам и займам	92	67
Погашена задолженность по учету векселей векселедателем	67	62-3
Погашена задолженность по долгосрочным кредитам и займам с расчетного счета	67	51
Погашена задолженность по долгосрочным кредитам и займам с валютного счета	67	52
Погашена задолженность по долгосрочным кредитам и займам со специальных счетов организации	67	55

Источник: [9, с.519]

Аналитический учет по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» ведется по каждому кредитному договору на основании выписок банка.

3. ЗАДАЧА

На основании исходных данных составим журнал хозяйственных операций за декабрь 2011г. (таблица 2.2), оборотную ведомость (таблица 2.8), бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках (по форме, согласно действующему законодательству Республики Беларусь).

При отражении процесса снабжения применяется счет 10 «Материалы», на котором определяется фактическая себестоимость приобретенных материалов. Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости, оперативный учет движения готовой продукции осуществляется по плановой себестоимости. Моментом реализации продукции считается момент отгрузки продукции покупателям.

Решение сквозной задачи заключается в выполнении следующих этапов:

1) На основании нижеприведенных данных (таблица 2.1) откроем счета и запишем начальное сальдо.

Таблица 2.1 - Остатки по синтетическим счетам на 01.12.2011г., руб.

Счет	Наименование счетов	Сумма
		дебет	кредит
1	2	3	4
01	Основные средства	194 953 094
02	Амортизация основных средств		157 455 057
04	Нематериальные активы	588 000
05	Амортизация нематериальных активов		253 000
10	Материалы - Ткань (120 000 м/пог.) - швейная фурнитура (50 000 шт.)	400 000 000 75 000 000
10	Инструменты и специальные приспособления	190 300 000
18	НДС	95 000 000
20	Основное производство - изделия группы А - изделия группы В	25 500 000 30 000 000
43	Готовая продукция - изделия группы А - изделия группы В	350 000 000 250 000 000
50	Касса	35 500
51	Расчетный счет	950 000 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками - фирма «Аксона» - фирма « Мона» - - - фирма «Луч»		120 000 000 130 700 000 100 000 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками - фирма «Тайфун» - фирма « Агат» - фирма «Ника»	153 000 000 87 500 000 48 700 000
68	Расчеты по налогам и сборам - НДС - налог на прибыль		75 100 000 24 000 000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		60 500 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		231 000 000
71	Расчеты с подотчетными лицами - Сидоров А.К., аванс на командировочные расходы	18 100
75	Расчет с учредителями	170 400 000
76	Расчеты с разными кредиторами и дебиторами - - узел связи - - обслуживающий банк		65 000 000 22 400 000
80	Уставный капитал		1 219 086 637
82	Резервный капитал		61 100 000
84	Неиспользованная прибыль		56 200 000
76	Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам		251 200 000
66	Краткосрочные кредиты банка		400 000 000

2) Заполним журнал хозяйственных операций за декабрь 2011г. согласно операциям, указанным в таблице 2.1.

Таблица 2.2 - Журнал учета хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	сумма, тыс.руб.
1	2	3	4	5
1	Поступила ткань (100 000 м/пог) от фирмы «Аскона» (по отпускным ценам) без НДС	10	60	303 500
2	Поступила швейная фурнитура (10 000 шт.) от фирмы «Луч» (по отпускным ценам) без НДС	10	60	155 000
3	Транспортные расходы (доставка ткани транспортом фирмы «Аскона») без НДС	10	60	82 000
4	НДС по полученной ткани (303000*20%)	18	60	60 600
5	НДС по полученной швейной фурнитуре (155000*20%)	18	60	31 000
6	Отражен НДС, уплаченный за транспортные расходы (82000*20%)	18	60	16 400
7	Перечислена с расчетного счета оплата фирмы «Аскона» за ткань включая транспортные расходы (303000+82000+60600+16400)	60	51	462 000
8	Перечислена с расчетного счета оплата фирме «Луч» за швейную фурнитуру (155000+31000)	60	51	186 000
9	В кассу с расчетного счета получены денежные средства	50	51	261 200
10	Начальнику цеха Сидорову А.К. выданы денежные средства в подотчет на командировочные расходы	71	50	42,000
11	Выдана зарплата рабочим и служащим	70	50	209 000
12	Депонирована не полученная в срок зарплата рабочих и служащих	70	76	38 000
13	На расчетный счет возвращена депонированная зарплата	51	50	38 000
14	Согласно авансовому отчету отражены командировочные расходы начальника цеха	25	71	60,100
15	Отпущена в производство ткань (расчет в табл. 2.3):
	на изделие группы А (100 000м/пог.)	20	10	356 818
	на изделие группы В (95 000м/пог.)	20	10	338 977,1
16	Отпущена в производство швейная фурнитура (расчет в табл. 2.3)
	на изделие группы А (25 000шт)	20	10	95 833,25
	на изделие группы В (20 000шт)	20	10	76 666,6
17	Начислена амортизация по:
	машинам и оборудованию производственного назначения, занятых изготовлением изделия А	20	02	6 000
	машины и оборудование производственного назначения по изделию В	20	02	5 220
	зданиям, сооружениям и прочим основным средствам цехового назначения	25	02	4 880
	зданий, сооружений и прочих основных средств заводского назначения	26	02	3 200
18	За отчетный период начислена амортизация по НМА и отнесена на общехозяйственные расходы: - патенты - прочие НМА	26 26	05 05	44 50
19	Начислена заработная плата за месяц:
	основным производственным рабочим по производству изделия группы А	20	70	408 000
	основным производственным рабочим по производству изделия группы В	20	70	218 000
	работникам цехов	25	70	118 000
	работникам аппарата управления	26	70	98 000
20	Произведены отчисления на обязательное страхование работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,6%):
	производственных рабочих изделия группы А (408000*0,6%)	20	76	2 448
	производственных рабочих изделия группы В (218000*0,6%)	20	76	1 308
	работникам цехов (118000*0,6%)	25	76	708
	работникам аппарата управления (98000*0,6%)	26	76	588
21	Произведены отчисления от ФОТ в фонд социальной защиты населения
	производственных рабочих изделия группы А (408000*34%)	20	69	138 720
	производственных рабочих изделия группы В (218000*34%)	20	69	74 120
	работникам цехов (118000*34%)	25	69	40 120
	работникам аппарата управления (98000*34%)	26	69	33 320
22	Из зарплаты произведены удержания:
	подоходного налога	70	68	51 900
	профсоюзных взносов	70	69	12 000
	отчислений в пенсионный фонд	70	69	12 000
	по исполнительным листам	70	76	23 700
23	Согласно расчету, распределены и списаны цеховые расходы (таблица 2.4):
	На себестоимость изделия группы А	20	25	106 744
	На себестоимость изделия группы В	20	25	57 024,1
24	Списаны расходы заводоуправления	90	26	135 202
25	Определена и списана фактическая себестоимость готовой продукции (таблица 2.5):
	На себестоимость изделия группы А	43	20	1 090 063,25
	На себестоимость изделия группы В	43	20	741 315,8
26	Отражена фактическая себестоимость реализованной готовой продукции:
	изделия группы А	по плановой себестоимости (справочно для табл. 2.6)			878 080
		по фактической себестоимости (рассчитать)	90	43	1 110 188
	изделия группы В	по плановой себестоимости (справочно для табл. 2.6)			474 880
		по фактической себестоимости (рассчитать)	90	43	625 259
27	Отражена задолженность покупателей за реализованную продукцию, фирма «Агат»:
	изделия группы А	62	90	1 568 000
	изделия группы В	62	90	848 000
28	Оплачены и списаны коммерческие расходы на с/с реализованной готовой продукции
	изделия группы А	76	51	44 000
		44	76	44 000
		90	44	44 000
	изделия группы В	76	51	28 800
		44	76	28 800
		90	44	28 800
29	Отражен НДС (рассчитать):
	изделия группы А (1568000/120*20)	90	68	261 333
	изделия группы В (848000/120*20)	90	68	141 333
31	Отражен финансовый результат (табл.2.7):
	изделия группы А	90	99	152 479
	изделия группы В	90	99	52 608
		99	90	135 202
32	Получена на расчетный счет задолженность от покупателей:
	фирма «Тайфун»	51	62	153 000
	фирма «Ника»	51	62	48 700
33	На складе готовой продукции выявлена недостача:
	изделия группы А	по плановой себестоимости (справочно для табл. 2.6)			8 800
		по фактической себестоимости (рассчитать)	94	43	11 126
	изделия группы В	по плановой себестоимости (справочно для табл. 2.6)			8 600
		по фактической себестоимости (рассчитать)	94	43	11 323
	Отражена сумма НДС по недостаче ((11126+11323)*20%)	94	68	4 490
35	Отнесена недостача на виновное лицо, кладовщика	73	94	26 939
36	Виновное лицо возместило недостачу по цене реализации	50	73	63 238
	Отнесена разница между взыскиваемой и учетной стоимостью в доходы будущих периодов	73	98	36 299
	Отнесена разница	98	90	36 299
	Отражен финансовый результат	90	99	36 299
37	Перечислено с расчетного счета:
	- платежи в бюджет:
	НДС	68	51	75 100
	налог на прибыль	68	51	24 000
	пенсионный фонд	69	51	60 500
	поставщикам:
	фирма «Аксона	62	51	120 000
	фирма «Мона»	62	51	130 700
	фирма «Луч»	62	51	100 000
	- другие кредиторы:
	узел связи	76	51	65 000
	обслуживающий банк	76	51	22 400
	- погашена краткосрочная ссуда банка	66	51	348 000
38	Поступили НМА от фирмы «Мона»	08	60	3 010
39	НДС по полученным НМА (3010*20%)	18	60	602
40	Продан патент фирме «Артис»	62	91	300
41	Отражена первоначальная стоимость выбывающего нематериального актива (патента)	04	04	273
42	Сумма амортизации по выбывшему патенту	05	04	223
43	Списана остаточная стоимость выбывающего патента	91	04	50
44	Отражен НДС по проданному патенту	91	68	50
45	Выявлен финансовый результат от продажи патента	91	99	200
46	На расчетный счет поступила выручка за реализованную в отчетном месяце продукцию	51	62	1 932 800
47	Сданы по объявлению на взнос наличными денежные средства из кассы в банк (сумму определить, оставить в кассе организации лимит в размере 35,5 тыс.руб.)	51	50	77 396
	Налог на недвижимость (включить в себестоимость)	44 90 99	68 44 90	20,3 20,3 20,3
48	Начислены налоги, уплачиваемые из прибыли в соответствие с действующим законодательством -налог на прибыль ((152479+52608-135202+36299+200-20,3)*18%)	99	68	19 145
49	Начислены и перечислены финансовые санкции в бюджет	99	68	15 600
51	Реформация баланса	99	84	71 618,7

Для расчета отдельных показателей воспользуйтесь вспомогательными расчетными таблицами (таблицы 2.3-2.7):

а) расчет фактической себестоимости отпущенных в производство материалов осуществляется в таблице 2.3 - Расчет средневзвешенной цены сырья и материалов;

б) расчет величины общепроизводственных и общехозяйственных расходов, относимых на себестоимость изделий группы А и группы В, осуществляется в таблице 2.4 - Расчет распределения цеховых и общезаводских расходов за декабрь текущего года;

в) фактическая себестоимость выпущенной продукции определяется в таблице 2.5 - Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции;

г) фактическая себестоимость реализованной продукции, а также продукции, по которой обнаружена недостача, определяется в таблице 2.6 - Расчет фактической себестоимости реализованной продукции

д) для исчисления финансового результата от реализации используется таблица 2.7 - Расчет финансового результата от реализации.

Таблица 2.3 - Расчет средневзвешенной цены сырья и материалов, руб.

Показатель	Ткань	Швейная фурнитура	Всего, сумма
	Кол.	Сумма	Кол.	Сумма
Остаток на начало месяца	120000	400000000	50000	75000000	475000000
Поступило за месяц (вкл. ТЗР)	100000	385000000	10000	155000000	540000000
Итого:	220000	785000000	60000	230000000	1015000000
Средневзвешенная цена		3568,18		3833,33
Израсходовано на производство изделия А	100000	356818000	25000	95833250	452651250
Израсходовано на производство изделия В	95000	338977100	20000	76666600	415643700
Остаток на конец месяца	25000	89204900	15000	57500150	146705050

Таблица 2.4 - Расчет распределения цеховых и списания общезаводских расходов за декабрь текущего года, тыс.руб.

Вид изделия	Основная з/п производственных рабочих	Цеховые расходы	Общезаводские расходы
		%	Сумма, тыс.руб.	%	сумма, тыс.руб.
Всего:	626000	100	163768,1
А	408000	65,18	106744
В	218000	34,82	57024,1

учет кредитный займ счет ведомость отчет

Таблица 2.5 - Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции

№ п/п	Показатель	Изделие	Всего
		А	В
1	Остатки незавершенного производства на начало месяца	25500	30000	55500
2	Затраты на производство за месяц	1114563,25	771315,8	1885879,05
3	Остатки незавершенного производства на конец месяца*	50000	60000	110000
4	Фактическая с/с готовой продукции	1090063,25	741315,8	1831379,05

Примечание к табл. 2.5: Остатки незавершенного производства на 31.12.2011г. составляют: - по изделиям группы А - 50 000 тыс. руб., по изделиям группы Б - 60 000 тыс. руб..

Таблица 2.6 - Расчет фактической себестоимости реализованной продукции

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Всего
		По плановой себестоимости	По фактической себестоимости	По плановой себестоимости	По фактической себестоимости	По плановой себестоимости	По фактической себестоимости
1.	Остаток на начало месяца, тыс. руб	300 000	350000	200 000	250000	500 000	600000
2.	Поступило из производства, тыс. руб.	838 988	1090063,25	552 898	741315,8	1391886	1831379,05
3	Итого остаток плюс поступление	1138988	1440063,25	752898	991315,8	1891886	2431379,05
4.	Коэффициент отклонения фактической себестоимости от плановой (6 знаков после запятой)	1,264336	1,316667	Х
5.	Отгружено (реализовано готовой продукции)	878080	1110188	474880	625259	1352960	1735447
6.	Прочее выбытие готовой продукции (недостача и т.д.)	8800	11126	8600	11323	17400	22449
7.	Остаток готовой продукции на конец месяца	252108	318749,25	269418	354733,8	521526	673483,05

Таблица 2.7 - Расчет финансового результата от реализации, тыс.руб.

№ п/п	Показатель	Изделие	Всего
		А	В
1	Фактическая с/с реализованной продукции	1110188	625259	1735447
2	Коммерческие расходы	44000	28800	72800
3	Итого:	1154188	654059	1808247
4	Выручка от реализации, включая НДС	1568000	848000	2416000
5	НДС и другие налоги из выручки	261333	141333	402666
6	Финансовый результат от реализации, прибыль	152479	52608	205087

ДТ 01 Основные средства КТ

Сальдо начальное 194 953 094
Об. Дт	Об. Кт
Сальдо конечное 194 953 094

ДТ 02 Амортизация основных средств КТ

	Сальдо начальное 157 455 057
Об. Дт	6 000 000 5 220 000 4 880 000 3 200 000 Об. Кт 19 300 000
	Сальдо конечное 176 755 057

ДТ 04 Нематериальные активы КТ

Сальдо начальное 588 000
273 000 Об. Дт 273 000	273 000 223 000 50 000 Об. Кт 546 000
Сальдо конечное 315 000

Дт 05 Амортизация нематериальных активов КТ

	Сальдо начальное 253 000
223 000 Об. Дт 223 000	44 000 50 000 Об. Кт 94 000
	Сальдо конечное 124 000

ДТ 08 Вложения в долгосрочные активы КТ

Сальдо начальное
3 010 000 Об. Дт 3 010 000	Об. Кт
Сальдо конечное 3 010 000

ДТ 10 Материалы КТ

Сальдо начальное 665 300 000
303 500 000 155 000 000 82 000 000 Об. Дт 540 500 000	356 818 000 338 977 100 95 833 250 76 666 600 Об. Кт 868 294 950
Сальдо конечное 337 505 050

ДТ 18 Налог на добавленную стоимость КТ

Сальдо начальное 95 000 000
60 600 000 31 000 000 16 400 000 602 000 Об. Дт 108 602 000	Об. Кт
Сальдо конечное 203 602 000

ДТ 20 Основное производство КТ

Сальдо начальное 55 500 000
356 818 000 338 977 100 95 833 250 76 666 600 6 000 000 5 220 000 408 000 000 218 000 000 2 448 000 1 308 000 138 720 000 74 120 000 106 744 000 57 024 100 Об. Дт 1 885 879 050	1 090 063 250 741 315 800 Об. Кт 1 831 379 050
Сальдо конечное 110 000 000

ДТ 25 Общепроизводственные затраты КТ

Сальдо начальное
60 100 4 880 000 118 000 000 708 000 40 120 000 Об. Дт 163 768 100	106 744 000 57 024 100 Об.Кт 163 768 100
Сальдо конечное

ДТ 26 Общехозяйственные затраты КТ

Сальдо начальное
3 200 000 44 000 50 000 98 000 000 588 000 33 320 000 Об. Дт 135 202 000	135 202 000 Об.Кт 135 202 000
Сальдо конечное

ДТ 43 Готовая продукция КТ

Сальдо начальное 600 000 000
1 090 063 250 741 315 800 Об. Дт 1 831 379 050	1 110 188 000 625 259 000 11 126 000 11 323 000 Об. Кт 1 757 896 000
Сальдо конечное 673 483 050

ДТ 44 Расходы на реализацию КТ

Сальдо начальное
44 000 000 28 800 000 20 300 Об. Дт 72 820 300	44 000 000 28 800 000 20 300 Об. Кт 72 820 300
Сальдо конечное

ДТ 50 Касса КТ

Сальдо начальное 35 500
261 200 000 63 238 000 Об. Дт 324 438 000	42 000 209 000 000 38 000 000 77 396 000 Об. Кт 324 438 000
Сальдо конечное 35 500

ДТ 51 Расчетные счета КТ

Сальдо начальное 950 000 000
38 000 000 153 000 000 48 700 000 1 932 800 000 77 396 000 Об. Дт 2 249 896 000	462 000 000 186 000 000 261 200 000 44 000 000 28 800 000 75 100 000 24 000 000 60 500 000 120 000 000 130 700 000 100 000 000 65 000 000 22 400 000 348 000 000 Об. Кт 1 927 700 000
Сальдо конечное 1 272 196 000

ДТ 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками КТ

	Сальдо начальное 350 700 000
462 000 000 186 000 000 Об. Дт 648 000 000	303 500 000 155 000 000 82 000 000 60 600 000 31 000 000 16 400 000 3 010 000 602 000 Об. Кт 652 112 000
	Сальдо конечное 354 812 000

ДТ 62 Расчеты с покупателями и заказчиками КТ

Сальдо начальное 289 200 000
1 568 000 000 848 000 000 120 000 000 130 700 000 100 000 000 300 000 Об. Дт 2 767 000 000	153 000 000 48 700 000 1 932 800 000 Об. Кт 2 134 500 000
Сальдо конечное 921 700 000	Сальдо конечное

ДТ 66 Краткосрочные кредиты банка КТ

	Сальдо начальное 400 000 000
348 000 000 Об. Дт 348 000 000	Об. Кт
	Сальдо конечное 52 000 000

ДТ 68 Расчеты с бюджетом КТ

	Сальдо начальное 99 100 000
75 100 000 24 000 000 Об. Дт 99 100 000	51 900 000 261 333 000 141 333 000 4 490 000 50 000 20 300 19 145 000 15 600 000 Об. Кт 493 871 300
	Сальдо конечное 493 871 300

ДТ 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению КТ

	Сальдо начальное 60 500 000
60 500 000 Об. Дт 60 500 000	138 720 000 74 120 000 40 120 000 33 320 000 12 000 000 12 000 000 Об. Кт 310 280 000
	Сальдо конечное 310 280 000

ДТ 70 Расчеты с персоналом по оплате труда КТ

	Сальдо начальное 231 000 000
209 000 000 38 000 000 51 900 000 12 000 000 12 000 000 23 700 000 Об. Дт 346 600 000	408 000 000 218 000 000 118 000 000 98 000 000 Об. Кт 842 000 000
	Сальдо конечное 726 400 000

ДТ 71 Расчеты с подотчетными лицами КТ

Сальдо начальное 18 100
42 000 Об. Дт 42 000	60 100 Об. Кт 60 100
Сальдо конечное

ДТ 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям КТ

Сальдо начальное
26 939 000 36 299 000 Об. Дт 63 238 000	63 238 000 Об. Кт 63 238 000
Сальдо конечное

ДТ 75 Расчеты с учредителями КТ

Сальдо начальное 170 400 000
Об. Дт	Об. Кт
Сальдо конечное 170 400 000

ДТ 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами КТ

Сальдо начальное	Сальдо начальное 87 400 000
44 000 000 28 800 000 65 000 000 22 400 000 Об. Дт 160 200 000	38 000 000 2 448 000 1 308 000 708 000 588 000 23 700 000 44 000 000 28 800 000 Об. Кт 139 552 000
Сальдо конечное	Сальдо конечное 66 752 000

ДТ 80 Уставный капитал КТ

	Сальдо начальное 1 219 086 637
Об. Дт	Об. Кт
	Сальдо конечное 1 219 086 637

ДТ 82 Резервный капитал КТ

	Сальдо начальное 61 100 000
Об. Дт	Об. Кт
	Сальдо конечное 61 100 000

ДТ 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) КТ

	Сальдо начальное 56 200 000
Об. Дт	71 618 700 Об. Кт 71 618 700
Сальдо конечное 136 251 900	Сальдо конечное 127 818 700

ДТ 76 Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам КТ

	Сальдо начальное 251 200 000
Об. Дт	Об. Кт
	Сальдо конечное 251 200 000

ДТ 90 Доходы и расходы по текущей деятельности КТ

Сальдо начальное	Сальдо начальное
135 202 000 1 110 188 000 625 259 000 44 000 000 28 800 000 261 333 000 141 333 000 152 479 000 52 608 000 36 299 000 20 300 Об. Дт 2 587 521 300	1 568 000 000 848 000 000 135 202 000 36 299 000 20 300 Об. Кт 2 587 521 300
Сальдо конечное	Сальдо конечное

ДТ 91 Прочие доходы и расходы КТ

Сальдо начальное	Сальдо начальное
50 000 50 000 200 000 Об. Дт 300 000	300 000 Об. Кт 300 000
Сальдо конечное	Сальдо конечное

ДТ 94 Недостачи и потери от порчи имущества КТ

Сальдо начальное	Сальдо начальное
11 126 000 11 323 000 4 490 000 Об. Дт 26 939 000	26 939 000 Об. Кт 26 939 000
Сальдо конечное	Сальдо конечное

ДТ 98 Доходы будущих периодов КТ

Сальдо начальное	Сальдо начальное
36 299 000 Об. Дт 33 299 000	36 299 000 Об. Кт 36 299 000
Сальдо конечное	Сальдо конечное

ДТ 99 Прибыли и убытки КТ

Сальдо начальное	Сальдо начальное
135 202 000 20 300 19 145 000 15 600 000 71 618 700 Об. Дт 241 586 000	152 479 000 52 608 000 36 299 000 200 000 Об. Кт 241 586 000
Сальдо конечное	Сальдо конечное

3) На основании журнала хозяйственных операций за декабрь 20__г. разнести данные по счетам, подсчитать обороты и конечные сальдо, заполнить оборотную ведомость (таблица 2.8).

Таблица 2.8 - Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за декабрь 2011г.

Счет	Сальдо на начало месяца	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01	194953094				194953094
02		157455057		19300000		176755057
04	588000		273000	546000	315000
05		253000	223000	94000		124000
08			3010000		3010000
10	665300000		540500000	868294950	337505050
18	95000000		108602000		203602000
20	55500000		1885879050	1831379050	110000000
25			163768100	163768100
26			135202000	135202000
43	600000000		1831379050	1757896000	673483050
44			72820300	72820300
50	35500		324438000	324438000	35500
51	950000000		2249896000	1927700000	1272196000
60		350700000	648000000	652112000		354812000
62	289200000		2767000000	2134500000	921700000
66		400000000	348000000			52000000
68		99100000	99100000	493871300		493871300
69		60500000	60500000	310280000		310280000
70		231000000	346600000	842000000		726400000
71	18100		42000	60100
73			63238000	63238000
75	170400000				170400000
76		87400000	160200000	139552000		66752000
76		251200000				251200000
80		1266086637				1266086637
82		61100000				61100000
84		56200000		71618700		127818700
90			2587521300	2587521300
91			300000	300000
94			26939000	26939000
98			36299000	36299000
99			241586000	241586000
Итого:	3020994694	3020994694	14701315800	14701315800	3887199694	3887199694

4) На основании оборотной ведомость за декабрь 20__г. заполнить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках по установленным формам, согласно действующему законодательству Республики Беларусь.

Приложение 1

к постановлению

Министерства финансов

Республики Беларусь

31.10.2011 № 111

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 01 января 2012 г.

Организация	ООО «Организация»
Учетный номер плательщика	391552456
Вид экономической деятельности	Оптовая торговля
Организационно-правовая форма	Общество с ограниченной ответственностью
Орган управления
Единица измерения	руб.
Адрес	г.Новополоцк, ул.Юбилейная, 2а

Дата утверждения
Дата отправки
Дата принятия

АКТИВЫ	Код строки	На 30 ноября 2011г.	На 31 декабря 2011г.
1	2	3	4
I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	110	37498037	18198037
Нематериальные активы	120	335000	191000
Доходные вложения в материальные активы	130
в том числе: инвестиционная недвижимость	131
предметы финансовой аренды (лизинга)	132
прочие доходные вложения в материальные активы	133
Вложения в долгосрочные активы	140		3010000
Долгосрочные финансовые вложения	150
Отложенные налоговые активы	160
Долгосрочная дебиторская задолженность	170
Прочие долгосрочные активы	180
Итого по разделу I	190	37833037	21399037
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	1320800000	1120988100
в том числе: материалы	211	665300000	337505050
животные на выращивании и откорме	212
незавершенное производство	213	55500000	110000000
готовая продукция и товары	214	600000000	673483050
товары отгруженные	215
прочие запасы	216
Долгосрочные активы, предназначенные для реализации	220
Расходы будущих периодов	230
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам	240	95000000	203602000
Краткосрочная дебиторская задолженность	250	289218100	921700000
Краткосрочные финансовые вложения	260
Денежные средства и их эквиваленты	270	950035500	1272231500
Прочие краткосрочные активы	280
Итого по разделу II	290	2655053600	3518521600
БАЛАНС	300	2692886637	3539920637

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	Код строки	На 30 ноября 2011г.	На 31 декабря 2011г.
1	2	3	4
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал	410	1266086637	1266086637
Неоплаченная часть уставного капитала	420	170400000	170400000
Собственные акции (доли в уставном капитале)	430
Резервный капитал	440	61100000	61100000
Добавочный капитал	450
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	460	56200000	127818700

Подобные документы

• Порядок проведения хозяйственных операций в бухгалтерской документации

  Составление журнала операций с указанием корреспонденции счетов, отражение всех хозяйственных операций на счетах, подсчет оборота и конечного сальдо. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, сведение баланса на основе ее данных.
  
  отчет по практике [37,4 K], добавлен 08.10.2009
  

• Организация учета, отчетности и аудита топлива и запасных частей на СУП "Агросервис-ССК"

  Классификация и оценка топлива и запасных частей как отдельных составляющих производственных запасов. Аудит операций по поступлению и выбытию топлива и запасных частей. Анализ порядка проведения инвентаризации топлива и отражения ее результатов в учете.
  
  дипломная работа [179,4 K], добавлен 11.09.2012
  

• Учет на предприятии ГСМ, автомобильных шин, АКБ и запасных частей

  Изучение особенностей бухгалтерского учета горюче-смазочных материалов, запасных частей, аккумуляторных батарей и автомобильных шин на предприятии на примере ОАО "Трест № 16. Анализ форм предварительного и текущего контроля за соблюдением норм запасов.
  
  курсовая работа [40,1 K], добавлен 12.01.2011
  

• Бухгалтерский учет

  Группировка имущества предприятия по видам и источникам образования. Отображение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Журнал хозяйственных операций и составление оборотной ведомости. Открытие счетов синтетического и аналитического учета.
  
  контрольная работа [68,2 K], добавлен 08.05.2013
  

• Бухгалтерский финансовый учет на предприятии

  Разработка учетной политики организации. Формирование журнала хозяйственных операций, составление шахматной оборотной ведомости, оборотно-сальдовой ведомости. Разработка бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Расчет себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [46,2 K], добавлен 24.11.2011
  

• Аудиторская проверка кредитов и займов

  Аудит кредитов и займов как независимая проверка правильности оформления и отражения в учете операций с заемными средствами. Основные положения организации аудита учета кредитов и займов. Тестирование системы внутреннего контроля и оценки рисков.
  
  курсовая работа [58,4 K], добавлен 16.05.2015
  

• Организация учёта кредитов и займов

  Понятие и классификация кредитов и займов, система нормативно-правового регулирования кредитных отношений. Организация учета кредитов, займов и процентов по инвестиционным активам. Сравнительный анализ учета кредитов и расходов по ним по РСБУ и МСФО.
  
  курсовая работа [164,0 K], добавлен 09.09.2014
  

• Формирование бухгалтерской информации для заполнения отчета о прибылях и убытках

  Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Формирование статей в отчете о прибылях и убытках организации на основании данных бухгалтерского учета. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, разноска операций по счетам.
  
  курсовая работа [105,1 K], добавлен 15.02.2012
  

• Организация учета займов и кредитов на примере предприятия ЗАО "Адамовское"

  Раскрытие сущности, экономического содержания и значения кредитов и займов для предприятия. Анализ действующей практики организации учета кредитов и займов на предприятии ЗАО "Адамовское". Особенности учета долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.
  
  курсовая работа [52,9 K], добавлен 24.04.2011
  

• Аудит учета кредитов и займов

  Теоретические основы учета и аудита кредитов и займов. Типовая корреспонденция счетов по операциям с кредитами и займами. Аудиторская проверка учета кредитов и займов на примере ООО "Электроагрегат". Методология аудиторской проверки.
  
  курсовая работа [65,4 K], добавлен 09.01.2007
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам