Учет запасных частей, кредитов и займов

Особенности учета автомобильных шин и запасных частей. Анализ учета кредитных операций и займов, порядок их оформления. Пример типовой корреспонденции счетов. Составление журнала хозяйственных операций, оборотной ведомости и отчета о прибылях и убытках.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 04.02.2013
Размер файла 102,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

1. Особенности учета автомобильных шин и запасных частей

2. Учет кредитов и займов

Задача

Список использованных источников

Приложения

1. Особенности учета автомобильных шин и запасных частей

Запасные части поступают в организацию от разных поставщиков, своих подсобных и вспомогательных производств, от списания основных средств (металлолом, запасные части и др.), а также приобретаются за наличный расчет через подотчетных лиц.

Отгрузив материальные ценности покупателям, организации-поставщики одновременно высылают им расчетно-платежные документы вместе с отгрузочными и другими сопроводительными документами (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, железнодорожные квитанции и др.). Полученные от поставщиков документы направляются в отдел материально-технического снабжения, где проверяется соответствие отгрузки договорным условиям поставки и ассортименту, количеству, цене, срокам поставки и т.п. Затем делаются отметки о выполнении договоров в специальных карточках или на копиях договоров. После этого производятся записи в журнале учета поступающих грузов (ф. М-1), который ведется отделом материально-технического снабжения [1, с.268]. Одновременно здесь же решается вопрос об оплате платежных документов за приобретаемые ценности.

При предварительной оплате за приобретаемые запасные части покупатель сначала производит их оплату путем перечисления денежных средств платежными поручениями либо платежными требованиями-поручениями, а затем поставщик отгружает ценности в адрес получателя.

Бартерные сделки оформляются путем взаимного предъявления друг другу соответствующих расчетно-платежных документов (счет-фактура, товарно-транспортная накладная, приказ-накладная и т.п.).

В дальнейшем документы передаются в финансовый отдел или бухгалтерию для оплаты. Для приемки и оприходования грузов приложения к расчетно-платежным документам передаются на склад.

Со станции железной дороги, пристани или аэропорта, а также от местных поставщиков ценности получает экспедитор организации. Для этого ему бухгалтерия организации оформляет и выдает под расписку доверенность, транспортные или иные документы.

Если при приемке грузов от транспортной организации будут обнаружены признаки нарушения или отсутствия пломб грузоотправителя, недостачи, порчи или повреждения ценностей (тары, упаковки), то экспедитор вправе потребовать проверки груза. Результаты проверки оформляются коммерческим актом, который может служить основанием для материальной ответственности транспортных организаций или грузоотправителей. Претензии о возмещении недостачи (порчи) или утраты грузов, подтвержденные коммерческим актом, предъявляются виновнику -- железной дороге или поставщику.

При получении запасных частей со складов местных поставщиков экспедитор также должен иметь доверенность (ф. М-2 или М-2а). Материальные ценности экспедитор доставляет на склад организации и сдает заведующему (кладовщику). Здесь их тщательно проверяют на соответствие количества, ассортимента и качества данным, указанным в сопроводительных документах. В необходимых случаях проводятся лабораторные анализы, испытания и другие проверки.

При отсутствии расхождений поступившие запасные части приходуются на склад путем составления приходного ордера формы М-4 (Приложение А).

При отсутствии каких-либо расхождений между документами и доставленными ценностями приходный ордер можно не выписывать, а оформлять приход проставлением штампа на сопроводительных документах поставщика (грузоотправителя), в оттиске которого содержатся основные данные приходного ордера. Здесь же материально ответственное лицо учиняет подпись о приходовании груза.

Иногда материальные ценности от поставщиков поступают прямо в цех. Они отражаются в учете как принятые на склад и переданные в цех.

Если количество или качество прибывших запасных частей не совпадает с данными сопроводительных документов, то принимает их комиссия по акту о приемке материалов формы М-7 (Приложение Б). Он также составляется при приемке материалов, поступивших без документов (неотфактурованные поставки). Акт составляется в двух экземплярах с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации (по согласованию с поставщиком). Он утверждается руководителем организации или лицом, на то уполномоченным. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации для учета движения материальных ценностей, а второй -- отделу материально-технического снабжения (бухгалтерии) для предъявления претензии поставщику (виновнику).

Акт о приемке материалов (форма М-7) является первичным документом при приходовании ценностей, и приходный ордер не оформляется.

При централизованной доставке запасных частей автомобильным транспортом поставщик выписывает товарно-транспортную накладную формы ТТН-1 в четырех экземплярах, один из которых служит основанием для оприходования материальных ценностей у грузополучателя (Приложение В).

На склады поступают также материалы из цехов своей организации (неиспользованные материалы; отходы, полученные при ликвидации основных средств, от брака и т.п.). Они приходуются на склады по накладным-требованиям на отпуск (внутреннее перемещение) материалов формы М-11. Накладные-требования составляются в двух экземплярах материально ответственными лицами складов (цехов), которые сдают ценности. Один экземпляр остается у сдатчика (склада, цеха) и служит основанием для списания ценностей, а второй (по которому они приходуются) -- у получателя (цеха, склада). Накладные-требования (форма М-11) на возврат неиспользованных материалов выписываются в том случае, если ценности по ним отпускались, а не по лимитно-заборным картам, ибо в последних предусматривается учет возврата материалов, ранее отпущенных в производство.

Запасные части, закупленные за наличный расчет, подлежат сдаче на склад. Оприходование запасных частей производится на основании авансового отчета и документов, подтверждающих покупку (счета и чеки магазинов, квитанция к приходному кассовому ордеру - при покупке у другой организации за наличный расчет, акт или справка о покупке на рынке или у населения), которые прикладываются к авансовому отчету.

Производственные запасы со складов организации отпускаются в цехи для изготовления продукции (работ, услуг) и на различные хозяйственные нужды, а также на сторону для переработки или реализации как излишние и ненужные.

Под отпуском в производство понимается отпуск материалов для изготовления продукции, выполнения работ или оказания услуг и др. Отпуск производственных запасов в кладовые цехов рассматривается как внутреннее перемещение. При отсутствии кладовых цехов отпуск запасных частей с центральных складов считается расходом на производство.

Расход запасных частей со склада оформляется лимитно-заборными картами (форма М-8) (Приложение Г), актами-требованиями на замену (дополнительный отпуск) материалов (форма М-10), накладными-требованиями на отпуск (внутреннее перемещение) материалов (форма М-11), комплектовочными ведомостями, раскройными картами, товарно-транспортными накладными (форма ТТН-1), товарными накладными (форма ТН-2) и др.

При использовании вычислительной техники возможно применение карточек складского учета в качестве единого документа для учета расхода материалов в производство (Приложение Д). По данным карточек выдается машинограмма (ведомость) расхода производственных запасов за подписями цеха-получателя и материально ответственного лица склада, отпустившего ценности.

Лимитно-заборные карты применяются для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, а акты-требования на замену (дополнительный отпуск) материалов -- для учета отпуска ценностей сверх установленного лимита или при замене одного материала другим. Отпуск материалов на производство разового потребления внутри организации (сдача возвратных отходов, внутреннее перемещение ценностей), а также хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, оформляется накладной-требованием на отпуск (внутреннее перемещение) материалов [2; с.179].

При отпуске комплектующих изделий через комплектовочные кладовые в качестве расходного документа используются комплектовочные ведомости. В заготовительных цехах используются раскройные карты, по которым производится и отпуск материалов в производство.

Отпуск запасных частей сторонним организациям автомобильным транспортом оформляют товарно-транспортной накладкой (форма ТТН-1), а без участия автомобильного транспорта (почтой или нарочным) -- товарной накладной (форма ТН-2).

Для определения необходимости списания автомобильных шин в соответствии с эксплуатационными нормами создается комиссия структурного подразделения, которая дает заключение, по какой причине вышла из строя шина, возможность ее ремонта и восстановления или принимает решение о сдаче автошины в утиль.

Списание автошин по автотранспорту, по которому учитывается пробег, производится по нормам пробега.

По автошинам, на которые не утверждены нормы пробега, комиссия по непроизводительным потерям разрабатывает временные нормы пробега.

Согласно установленных правил критериями старения шин являются срок эксплуатации; высота рисунка протектора; наличие повреждений и дефектов.

Ресурс шины снижается и увеличивается в следующих случаях:

§ если поврежден борт при монтаже до 10 %;

§ если обнаружены сколы, трещины на протекторе или трещины и износ боковины без оголения корда - 20 %;

§ при обнаружении местного износа (пятнистости) протектора - до 25%;

§ шины с расслоением каркаса - 100 %.

К выявленному проценту износа прибавляется процент износа по сроку эксплуатации шины.

Практика показывает, что за три года эксплуатации шина от старения теряет пропорционально сроку до 10 % ресурса. В интервале от трех до пяти лет старение шины увеличивается до 25 %. Шина со сроком эксплуатации свыше пяти лет может достигать износа до 50 %.

Процент износа шины по высоте протектора определяется:

Высота на новой шине Фактическая высота рисунка

(согласно ГОСТ 4754-80) -- (определяется как средняя величина из измеренных параметров в 4-х сечениях по окружности)

Иш = -------------------------------------------------------------------------- х 100 %

Высота на новой шине -- Минимально допустимая

остаточная высота протектора ( для шин легковых автомобилей - 1,6 мм, грузовых - 1,0 мм, автобусов - 2 мм, мотошин - 0,8 мм)

Рассмотрим пример. Автомобиль легковой имеет шину размером 55 - 13. Срок эксплуатации 2 года, максимальный срок - 3 года. Обнаружено повреждение борта при монтаже (10 %). Высота рисунка в четырех сечениях: 4,3; 4,4; 4,1; 4,0. Процент износа по сроку эксплуатации: 2 · 10 % / 3 = 7 %. Процент износа по высоте рисунка:

Общий процент износа шин = 10 % + 7 % + 62 % = 79 %, где 10 % - условия ввода в эксплуатацию.

Списание установленных автошин производится по требованию с приложением:

- карточки учета использованных актопокрышек при выбытии по причине полного пробега согласно эксплутационным нормам и направлению шины на восстановление или в утиль. Карточка учета подписывается председателем комиссии и членами комиссии и является актом на списание шины, который утверждается руководителем организации.

- акта рекламации на шину, не выдержавшую гарантийного срока установленного государственными стандартами при преждевременном выходе шин из строя по производственным причинам приложением карточки (акта) учета автошин.

Шина, подлежащая рекламации, направляется предприятию-изготовителю шины или шиноремонтному предприятию вместе с карточкой учета работы шины рекламационным актом.

Рекламации на новые и восстановленные шины по производственным дефектам могут быть предъявлены в течение гарантийного срока хранения и эксплуатации шин на основании заключения комиссии по рассмотрению причин при преждевременном выходе, шин из строя (с приложением карточки учета шины), в котором указываются причины выхода шин из строя, предложения о возможности сдачи шины в ремонт, на восстановление или о списании в утиль. Одновременно определяется лицо, виновное в преждевременном выходе шин из строя, виновного лица удерживается стоимость шины в сумме недопробега. Расчет в установленном порядке на сумму удержаний составляет бухгалтер в 2 экземплярах. Один передается в расчетный отдел бухгалтерии, другой прилагает к карточке учета шины (акту на списание).

При недопробеге автошин и отсутствии виновных лиц производится списание по решению директора.

При замене шины на ходовых колесах запасной шиной в карточке учета работы автомобильной шины ответственный за учет работы шины заполняет все (требуемые показатели, которые ему обязан сообщить водитель: дату замены, заводской или гаражный номер замененной шины, показатели спидометра в момент установки и снятия запасной шины).

При списании запасных частей со склада составляется ведомость на получение запасных частей и ремонтных материалов.

Синтетический учет автомобильных шин ведется на субсчете 10-5 «Запасные части». Могут открываться следующие аналитические счета:

1. Автомобильные шины новые.

2. Автомобильные шины, подлежащие восстановлению.

3. Восстановленные автомобильные шины.

4. Шины автомобилей, переданные для восстановления.

5. Другие по видам запасных частей [3, с.306].

В таблице 1 представлены типовые корреспонденции счетов по учету запасных частей:

Таблица 1 - Типовые корреспонденции счетов по учету запасных частей

Дебет

Кредит

Содержание хозяйственных операций

1

2

3

10-6

20, 23

В момент снятия с колес оприходованы автомобильные шины, предназначенные для сдачи в утиль

20

10-5

Отражается стоимость поставленной на автомобиль шины взамен изношенной (без НДС)

10-52

20, 23

Оприходована снятая с автомобиля шина, подлежащая ремонту по оценочной стоимости (без НДС)

10-55

20, 23

Оприходована по ценам возможной реализации снятая с автомобиля шина, не подлежащая ремонту

20

96

Создание резерва на восстановление износа и ремонт шин

96

10-5

Списывается стоимость использованных шин за счет

созданного резерва

20

96

Доначисляется резерв на восстановление и ремонт шин в связи с увеличением нормативного пробега

76

96

Предъявление претензии заводу-изготовителю за недобег шин до гарантийной нормы

10-7

10-54

Переданы на завод шины для восстановления по оценочной стоимости (без НДС)

Оприходованы полученные с завода шины после восстановления:

10-54

10-52

- на стоимость шин, переданных для восстановления;

10-53

10-7

- оприходованы шины после восстановления;

10-5

76

- на стоимость оплаченных ремонтных работ;

18-32

76

- на сумму НДС по выполненным работам;

76

51

- произведена оплата выполненных ремонтных работ;

18-32

18-31

- отражается сумма уплаченного заводу НДС;

68

18-32

- списывается сумма НДС, подлежащая зачету

20

70

Начислены премии работникам за увеличение пробега шин

Источник: собственная разработка на основании приложения [4, с.428]

Аналитический учет запасных частей ведется по их наименованиям и местам хранения.

2. Учет кредитов и займов

Бухгалтерский учет кредитных операций осуществляется на пассивных счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». По кредиту этих счетов отражается увеличение кредиторской задолженности организации перед банком по полученному кредиту и начисленным процентам по нему, а по дебету - погашение кредита и процентов.

На счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обобщается информация о состоянии расчетов по полученным краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам, а также займам, привлекаемым организацией путем выпуска и размещения облигаций.

Порядок кредитования, оформления кредитов и займов, а также их погашения определяется правилами (инструкциями) Национального банка Республики Беларусь.

К счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» могут быть открыты следующие субсчета:

66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам»;

66-2 «Расчеты по краткосрочным займам»;

66-3 «Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам».

На субсчете 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам» учитываются наличие и движение краткосрочных кредитов, в том числе налоговых кредитов [5].

Корреспонденции по учету расчетов по краткосрочным кредитам банка представлены в таблице 2:

Таблица 2 - Типовые корреспонденции счетов по субсчету 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка»

Содержание хозяйственных операций

Дебет

Кредит

1

2

3

Получены краткосрочные кредиты банка в кассу организации

50

66-1

Получены краткосрочные кредиты банка на расчетный счет организации

51

66-1

Получены краткосрочные кредиты банка на валютный счет организации

52

66-1

Получены краткосрочные кредиты банка на специальные счета организации

55

66-1

Погашена задолженность поставщикам и подрядчикам за счет полученного краткосрочного кредита

60

66-1

Погашен кредит за счет вновь полученного кредита

66-1

66-1

Погашена задолженность по краткосрочным кредитам из кассы организации

66-1

50

Погашена задолженность по краткосрочным кредитам с расчетного счета организации

66-1

51

Погашена задолженность по краткосрочным кредитам с валютного счета организации

66-1

52

Погашена задолженность по краткосрочным кредитам со специального счета организации

66-1

55

Погашена задолженность по кредитам покупателями продукции (работ, услуг)

66-1

62

Источник: [6, с.215]

На субсчете 66-2 «Расчеты по краткосрочным займам» учитываются наличие и движение краткосрочных займов, в том числе привлеченных путем выпуска и размещения облигаций.

Банковское кредитование не всегда способно удовлетворить потребность предприятия в заемных средствах. Плата за банковские ресурсы всегда высока, а также многие банки проводят жесткую избирательную политику при выдаче ссуд. В таких условиях предприятию приходится искать другие источники временного финансирования и обращаться за помощью к юридическим лицам, не являющимися банковскими организациями. Одним из таких источников финансирования у юридических и физических лиц является заем.

В Республике Беларусь под займом понимают договор, по которому одна сторона передает в собственность или оперативное управление другой стороне деньги или материальные ценности, а заемщик обязуется возвратить полученные суммы и ценности на условиях, оговоренных в договоре. Основным документом, регулирующим правовую основу займов, является договор займа.

Согласно разделу 4, гл. 42, ст. 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

В бухгалтерском учете порядок выдачи и погашения займов и процентов по ним аналогичен порядку выдачи погашения краткосрочных кредитов (счет 66-1).

Некоторые особенности имеются при привлечении облигаций (табл. 3):

Таблица 3 - Типовая корреспонденция счетов по учету привлечения облигаций

Содержание хозяйственных операций

Дебет

Кредит

Размещены облигации по цене, превышающей их номинальную стоимость, и отражены на сумму номинальной стоимости на расчетном счете организации

51

66-2

Размещены облигации по цене, превышающей их номинальную стоимость, и отражены на сумму номинальной стоимости на валютном счете организации

52

66-2

Размещены облигации по цене, превышающей их номинальную стоимость, и отражены на сумму номинальной стоимости на специальном счете организации

55

66-2

Отражена сумма превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью

98

66-2

В течение срока обращения облигаций равномерно списывается сумма превышения цены над номинальной стоимостью

91

98

Произведены равномерные доначисления разницы между ценой размещения и номинальной стоимостью в течение срока обращения облигаций, если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости

91

66-2

Источник: [7, с.319]

На субсчете 66-3 «Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам» учитываются начисление и уплата процентов по полученным краткосрочным кредитам и займам.

Банки за предоставление кредитов взимают с заемщиков плату в виде процента. В кредитном договоре может быть предусмотрен порядок, при котором проценты за пользование кредитом уплачиваются полностью в день возврата кредита или равномерными взносами в период его погашения. Кредитополучатель, не погасивший кредит в срок, уплачивает повышенные проценты в размере, определенном кредитным договором, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь или договором.

В бухгалтерском учете проценты по краткосрочным кредитам отражаются (таблица 4):

Таблица 4 - Типовая корреспонденция счетов по учету процентов по краткосрочным кредитам

Содержание хозяйственных операций

Дебет

Кредит

Начислены проценты по краткосрочным кредитам, полученным для осуществления вложений во внеоборотные активы

07

66-1

Начислены проценты по краткосрочным кредитам, полученным для осуществления вложений во внеоборотные активы

08

66-1

Начислены проценты по краткосрочным кредитам, полученным на приобретение материальных ценностей, до принятия ценностей к бухгалтерскому учету

10

66-1

Отражено отклонение в стоимости материалов

16

66-1

Начислены проценты по краткосрочным кредитам, полученным на приобретение товара, до принятия ценностей к бухгалтерскому учету

41

66-1

Начислены проценты по краткосрочным кредитам после принятия к учету приобретенных товарно-материальных ценностей

91

66-1

Начислены штрафные санкции по краткосрочным кредитам

91

66-1

Источник: [8, с.227]

Порядок выдачи и погашения долгосрочных кредитов и займов аналогичен порядку выдачи и погашения краткосрочных кредитов.

Для учета долгосрочных кредитов и займов предназначен расчетный пассивный счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Долгосрочные кредиты предоставляются на срок до шести лет для целей, связанных с созданием и движением внеоборотных активов, включая кредиты на приобретение объектов для последующей передачи их в финансовую аренду (лизинг), срок которых ограничивается сроком действия договора финансовой аренды (договора лизинга). Долгосрочные кредиты предоставляются на реализацию проектов, связанных с созданием и увеличением производственных основных средств, если окупаемость проекта составляет не более пяти лет и погашение кредита обеспечивается в течение шести лет со дня выдачи первой суммы кредита, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь. Кредиты на потребительские нужды и финансирование недвижимости предоставляются на сроки, установленные локальными нормативными актами. При выдаче долгосрочных кредитов, помимо стандартного пакета документов, представляется бизнес-план, включающий расчет экономической эффективности и окупаемости кредитуемого проекта.

К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» открываются субсчета:

67-1 «Расчеты по долгосрочным кредитам»;

67-2 «Расчеты по долгосрочным займам»;

67-3 «Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам и займам».

На субсчете 67-1 «Расчеты по долгосрочным кредитам» учитываются наличие и движение долгосрочных кредитов, в том числе налоговых кредитов.

На субсчете 67-2 «Расчеты по долгосрочным займам» учитываются наличие и движение долгосрочных займов, в том числе привлеченных путем выпуска и размещения облигаций.

На субсчете 67-3 «Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам и займам» учитываются начисление и уплата процентов по полученным долгосрочным кредитам и займам [5].

В бухгалтерском учете производятся записи (таблица 5):

Таблица 5 - Типовая корреспонденция счетов по учету расчетов по долгосрочным кредитам и займам

Содержание хозяйственных операций

Дебет

Кредит

1

2

3

Получены в кассу долгосрочные кредиты и займы в виде денежных средств

50

67

Получены на расчетный счет долгосрочные кредиты и займы в виде денежных средств

51

67

Получены на валютный счет долгосрочные кредиты и займы в виде денежных средств

52

67

Получены на специальные счета организации долгосрочные кредиты и займы в виде денежных средств

55

67

Получены долгосрочные займы в виде материальных ценностей

10

67

Получены долгосрочные займы в виде товаров

41

67

Начислены проценты по долгосрочным кредитам до принятия на учет основных средств

08

67

Начислены проценты по долгосрочным кредитам до принятия на учет материальных ценностей

10

67

Начислены проценты по долгосрочным кредитам до принятия на учет товаров

41

67

Начислены проценты по долгосрочным кредитам после принятия на учет материальных ценностей;

Начислены проценты по просроченным долгосрочным кредитам и займам;

Начислены проценты по долгосрочным займам

91

67

Начислены штрафные санкции по долгосрочным кредитам и займам

92

67

Погашена задолженность по учету векселей векселедателем

67

62-3

Погашена задолженность по долгосрочным кредитам и займам с расчетного счета

67

51

Погашена задолженность по долгосрочным кредитам и займам с валютного счета

67

52

Погашена задолженность по долгосрочным кредитам и займам со специальных счетов организации

67

55

Источник: [9, с.519]

Аналитический учет по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» ведется по каждому кредитному договору на основании выписок банка.

3. ЗАДАЧА

На основании исходных данных составим журнал хозяйственных операций за декабрь 2011г. (таблица 2.2), оборотную ведомость (таблица 2.8), бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках (по форме, согласно действующему законодательству Республики Беларусь).

При отражении процесса снабжения применяется счет 10 «Материалы», на котором определяется фактическая себестоимость приобретенных материалов. Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости, оперативный учет движения готовой продукции осуществляется по плановой себестоимости. Моментом реализации продукции считается момент отгрузки продукции покупателям.

Решение сквозной задачи заключается в выполнении следующих этапов:

1) На основании нижеприведенных данных (таблица 2.1) откроем счета и запишем начальное сальдо.

Таблица 2.1 - Остатки по синтетическим счетам на 01.12.2011г., руб.

Счет

Наименование счетов

Сумма

дебет

кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

194 953 094

02

Амортизация основных средств

157 455 057

04

Нематериальные активы

588 000

05

Амортизация нематериальных активов

253 000

10

Материалы

- Ткань (120 000 м/пог.)

- швейная фурнитура (50 000 шт.)

400 000 000

75 000 000

10

Инструменты и специальные приспособления

190 300 000

18

НДС

95 000 000

20

Основное производство

- изделия группы А

- изделия группы В

25 500 000

30 000 000

43

Готовая продукция

- изделия группы А

- изделия группы В

350 000 000

250 000 000

50

Касса

35 500

51

Расчетный счет

950 000 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

- фирма «Аксона»

- фирма « Мона»

- - - фирма «Луч»

120 000 000

130 700 000

100 000 000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

- фирма «Тайфун»

- фирма « Агат»

- фирма «Ника»

153 000 000

87 500 000

48 700 000

68

Расчеты по налогам и сборам

- НДС

- налог на прибыль

75 100 000

24 000 000

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

60 500 000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

231 000 000

71

Расчеты с подотчетными лицами - Сидоров А.К., аванс на командировочные расходы

18 100

75

Расчет с учредителями

170 400 000

76

Расчеты с разными кредиторами и дебиторами

- - узел связи

- - обслуживающий банк

65 000 000

22 400 000

80

Уставный капитал

1 219 086 637

82

Резервный капитал

61 100 000

84

Неиспользованная прибыль

56 200 000

76

Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам

251 200 000

66

Краткосрочные кредиты банка

400 000 000

2) Заполним журнал хозяйственных операций за декабрь 2011г. согласно операциям, указанным в таблице 2.1.

Таблица 2.2 - Журнал учета хозяйственных операций

п/п

Содержание операции

Дебет

Кредит

сумма, тыс.руб.

1

2

3

4

5

1

Поступила ткань (100 000 м/пог) от фирмы «Аскона» (по отпускным ценам) без НДС

10

60

303 500

2

Поступила швейная фурнитура (10 000 шт.) от фирмы «Луч» (по отпускным ценам) без НДС

10

60

155 000

3

Транспортные расходы (доставка ткани транспортом фирмы «Аскона») без НДС

10

60

82 000

4

НДС по полученной ткани

(303000*20%)

18

60

60 600

5

НДС по полученной швейной фурнитуре

(155000*20%)

18

60

31 000

6

Отражен НДС, уплаченный за транспортные расходы (82000*20%)

18

60

16 400

7

Перечислена с расчетного счета оплата фирмы «Аскона» за ткань включая транспортные расходы (303000+82000+60600+16400)

60

51

462 000

8

Перечислена с расчетного счета оплата фирме «Луч» за швейную фурнитуру (155000+31000)

60

51

186 000

9

В кассу с расчетного счета получены денежные средства

50

51

261 200

10

Начальнику цеха Сидорову А.К. выданы денежные средства в подотчет на командировочные расходы

71

50

42,000

11

Выдана зарплата рабочим и служащим

70

50

209 000

12

Депонирована не полученная в срок зарплата рабочих и служащих

70

76

38 000

13

На расчетный счет возвращена депонированная зарплата

51

50

38 000

14

Согласно авансовому отчету отражены командировочные расходы начальника цеха

25

71

60,100

15

Отпущена в производство ткань (расчет в табл. 2.3):

на изделие группы А (100 000м/пог.)

20

10

356 818

на изделие группы В (95 000м/пог.)

20

10

338 977,1

16

Отпущена в производство швейная фурнитура (расчет в табл. 2.3)

на изделие группы А (25 000шт)

20

10

95 833,25

на изделие группы В (20 000шт)

20

10

76 666,6

17

Начислена амортизация по:

машинам и оборудованию производственного назначения, занятых изготовлением изделия А

20

02

6 000

машины и оборудование производственного назначения по изделию В

20

02

5 220

зданиям, сооружениям и прочим основным средствам цехового назначения

25

02

4 880

зданий, сооружений и прочих основных средств заводского назначения

26

02

3 200

18

За отчетный период начислена амортизация по НМА и отнесена на общехозяйственные расходы:

- патенты

- прочие НМА

26

26

05

05

44

50

19

Начислена заработная плата за месяц:

основным производственным рабочим по производству изделия группы А

20

70

408 000

основным производственным рабочим по производству изделия группы В

20

70

218 000

работникам цехов

25

70

118 000

работникам аппарата управления

26

70

98 000

20

Произведены отчисления на обязательное страхование работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,6%):

производственных рабочих изделия группы А (408000*0,6%)

20

76

2 448

производственных рабочих изделия группы В (218000*0,6%)

20

76

1 308

работникам цехов (118000*0,6%)

25

76

708

работникам аппарата управления (98000*0,6%)

26

76

588

21

Произведены отчисления от ФОТ в фонд социальной защиты населения

производственных рабочих изделия группы А (408000*34%)

20

69

138 720

производственных рабочих изделия группы В (218000*34%)

20

69

74 120

работникам цехов (118000*34%)

25

69

40 120

работникам аппарата управления (98000*34%)

26

69

33 320

22

Из зарплаты произведены удержания:

подоходного налога

70

68

51 900

профсоюзных взносов

70

69

12 000

отчислений в пенсионный фонд

70

69

12 000

по исполнительным листам

70

76

23 700

23

Согласно расчету, распределены и списаны цеховые расходы (таблица 2.4):

На себестоимость изделия группы А

20

25

106 744

На себестоимость изделия группы В

20

25

57 024,1

24

Списаны расходы заводоуправления

90

26

135 202

25

Определена и списана фактическая себестоимость готовой продукции (таблица 2.5):

На себестоимость изделия группы А

43

20

1 090 063,25

На себестоимость изделия группы В

43

20

741 315,8

26

Отражена фактическая себестоимость реализованной готовой продукции:

изделия группы А

по плановой себестоимости (справочно для табл. 2.6)

878 080

по фактической себестоимости (рассчитать)

90

43

1 110 188

изделия группы В

по плановой себестоимости (справочно для табл. 2.6)

474 880

по фактической себестоимости (рассчитать)

90

43

625 259

27

Отражена задолженность покупателей за реализованную продукцию, фирма «Агат»:

изделия группы А

62

90

1 568 000

изделия группы В

62

90

848 000

28

Оплачены и списаны коммерческие расходы на с/с реализованной готовой продукции

изделия группы А

76

51

44 000

44

76

44 000

90

44

44 000

изделия группы В

76

51

28 800

44

76

28 800

90

44

28 800

29

Отражен НДС (рассчитать):

изделия группы А (1568000/120*20)

90

68

261 333

изделия группы В (848000/120*20)

90

68

141 333

31

Отражен финансовый результат (табл.2.7):

изделия группы А

90

99

152 479

изделия группы В

90

99

52 608

99

90

135 202

32

Получена на расчетный счет задолженность от покупателей:

фирма «Тайфун»

51

62

153 000

фирма «Ника»

51

62

48 700

33

На складе готовой продукции выявлена недостача:

изделия группы А

по плановой себестоимости (справочно для табл. 2.6)

8 800

по фактической себестоимости (рассчитать)

94

43

11 126

изделия группы В

по плановой себестоимости (справочно для табл. 2.6)

8 600

по фактической себестоимости (рассчитать)

94

43

11 323

Отражена сумма НДС по недостаче ((11126+11323)*20%)

94

68

4 490

35

Отнесена недостача на виновное лицо, кладовщика

73

94

26 939

36

Виновное лицо возместило недостачу по цене реализации

50

73

63 238

Отнесена разница между взыскиваемой и учетной стоимостью в доходы будущих периодов

73

98

36 299

Отнесена разница

98

90

36 299

Отражен финансовый результат

90

99

36 299

37

Перечислено с расчетного счета:

- платежи в бюджет:

НДС

68

51

75 100

налог на прибыль

68

51

24 000

пенсионный фонд

69

51

60 500

поставщикам:

фирма «Аксона

62

51

120 000

фирма «Мона»

62

51

130 700

фирма «Луч»

62

51

100 000

- другие кредиторы:

узел связи

76

51

65 000

обслуживающий банк

76

51

22 400

- погашена краткосрочная ссуда банка

66

51

348 000

38

Поступили НМА от фирмы «Мона»

08

60

3 010

39

НДС по полученным НМА (3010*20%)

18

60

602

40

Продан патент фирме «Артис»

62

91

300

41

Отражена первоначальная стоимость выбывающего нематериального актива (патента)

04

04

273

42

Сумма амортизации по выбывшему патенту

05

04

223

43

Списана остаточная стоимость выбывающего патента

91

04

50

44

Отражен НДС по проданному патенту

91

68

50

45

Выявлен финансовый результат от продажи патента

91

99

200

46

На расчетный счет поступила выручка за реализованную в отчетном месяце продукцию

51

62

1 932 800

47

Сданы по объявлению на взнос наличными денежные средства из кассы в банк (сумму определить, оставить в кассе организации лимит в размере 35,5 тыс.руб.)

51

50

77 396

Налог на недвижимость (включить в себестоимость)

44

90

99

68

44

90

20,3

20,3

20,3

48

Начислены налоги, уплачиваемые из прибыли в соответствие с действующим законодательством

-налог на прибыль ((152479+52608-135202+36299+200-20,3)*18%)

99

68

19 145

49

Начислены и перечислены финансовые санкции в бюджет

99

68

15 600

51

Реформация баланса

99

84

71 618,7

Для расчета отдельных показателей воспользуйтесь вспомогательными расчетными таблицами (таблицы 2.3-2.7):

а) расчет фактической себестоимости отпущенных в производство материалов осуществляется в таблице 2.3 - Расчет средневзвешенной цены сырья и материалов;

б) расчет величины общепроизводственных и общехозяйственных расходов, относимых на себестоимость изделий группы А и группы В, осуществляется в таблице 2.4 - Расчет распределения цеховых и общезаводских расходов за декабрь текущего года;

в) фактическая себестоимость выпущенной продукции определяется в таблице 2.5 - Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции;

г) фактическая себестоимость реализованной продукции, а также продукции, по которой обнаружена недостача, определяется в таблице 2.6 - Расчет фактической себестоимости реализованной продукции

д) для исчисления финансового результата от реализации используется таблица 2.7 - Расчет финансового результата от реализации.

Таблица 2.3 - Расчет средневзвешенной цены сырья и материалов, руб.

Показатель

Ткань

Швейная фурнитура

Всего, сумма

Кол.

Сумма

Кол.

Сумма

Остаток на начало месяца

120000

400000000

50000

75000000

475000000

Поступило за месяц (вкл. ТЗР)

100000

385000000

10000

155000000

540000000

Итого:

220000

785000000

60000

230000000

1015000000

Средневзвешенная цена

3568,18

3833,33

Израсходовано на производство изделия А

100000

356818000

25000

95833250

452651250

Израсходовано на производство изделия В

95000

338977100

20000

76666600

415643700

Остаток на конец месяца

25000

89204900

15000

57500150

146705050

Таблица 2.4 - Расчет распределения цеховых и списания общезаводских расходов за декабрь текущего года, тыс.руб.

Вид изделия

Основная з/п

производственных рабочих

Цеховые расходы

Общезаводские расходы

%

Сумма, тыс.руб.

%

сумма,

тыс.руб.

Всего:

626000

100

163768,1

А

408000

65,18

106744

В

218000

34,82

57024,1

учет кредитный займ счет ведомость отчет

Таблица 2.5 - Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции

п/п

Показатель

Изделие

Всего

А

В

1

Остатки незавершенного производства на начало месяца

25500

30000

55500

2

Затраты на производство за месяц

1114563,25

771315,8

1885879,05

3

Остатки незавершенного производства на конец месяца*

50000

60000

110000

4

Фактическая с/с готовой продукции

1090063,25

741315,8

1831379,05

Примечание к табл. 2.5: Остатки незавершенного производства на 31.12.2011г. составляют: - по изделиям группы А - 50 000 тыс. руб., по изделиям группы Б - 60 000 тыс. руб..

Таблица 2.6 - Расчет фактической себестоимости реализованной продукции

п/п

Показатель

Изделие А

Изделие В

Всего

По плановой себестоимости

По фактической себестоимости

По плановой себестоимости

По фактической себестоимости

По плановой себестоимости

По фактической себестоимости

1.

Остаток на начало месяца, тыс. руб

300 000

350000

200 000

250000

500 000

600000

2.

Поступило из производства, тыс. руб.

838 988

1090063,25

552 898

741315,8

1391886

1831379,05

3

Итого остаток плюс поступление

1138988

1440063,25

752898

991315,8

1891886

2431379,05

4.

Коэффициент отклонения фактической себестоимости от плановой (6 знаков после запятой)

1,264336

1,316667

Х

5.

Отгружено (реализовано готовой продукции)

878080

1110188

474880

625259

1352960

1735447

6.

Прочее выбытие готовой продукции (недостача и т.д.)

8800

11126

8600

11323

17400

22449

7.

Остаток готовой продукции на конец месяца

252108

318749,25

269418

354733,8

521526

673483,05

Таблица 2.7 - Расчет финансового результата от реализации, тыс.руб.

п/п

Показатель

Изделие

Всего

А

В

1

Фактическая с/с реализованной продукции

1110188

625259

1735447

2

Коммерческие расходы

44000

28800

72800

3

Итого:

1154188

654059

1808247

4

Выручка от реализации, включая НДС

1568000

848000

2416000

5

НДС и другие налоги из выручки

261333

141333

402666

6

Финансовый результат от реализации, прибыль

152479

52608

205087

ДТ 01 Основные средства КТ

Сальдо начальное 194 953 094

Об. Дт

Об. Кт

Сальдо конечное 194 953 094

ДТ 02 Амортизация основных средств КТ

Сальдо начальное 157 455 057

Об. Дт

6 000 000

5 220 000

4 880 000

3 200 000

Об. Кт 19 300 000

Сальдо конечное 176 755 057

ДТ 04 Нематериальные активы КТ

Сальдо начальное 588 000

273 000

Об. Дт 273 000

273 000

223 000

50 000

Об. Кт 546 000

Сальдо конечное 315 000

Дт 05 Амортизация нематериальных активов КТ

Сальдо начальное 253 000

223 000

Об. Дт 223 000

44 000

50 000

Об. Кт 94 000

Сальдо конечное 124 000

ДТ 08 Вложения в долгосрочные активы КТ

Сальдо начальное

3 010 000

Об. Дт 3 010 000

Об. Кт

Сальдо конечное 3 010 000

ДТ 10 Материалы КТ

Сальдо начальное 665 300 000

303 500 000

155 000 000

82 000 000

Об. Дт 540 500 000

356 818 000

338 977 100

95 833 250

76 666 600

Об. Кт 868 294 950

Сальдо конечное 337 505 050

ДТ 18 Налог на добавленную стоимость КТ

Сальдо начальное 95 000 000

60 600 000

31 000 000

16 400 000

602 000

Об. Дт 108 602 000

Об. Кт

Сальдо конечное 203 602 000

ДТ 20 Основное производство КТ

Сальдо начальное 55 500 000

356 818 000

338 977 100

95 833 250

76 666 600

6 000 000

5 220 000

408 000 000

218 000 000

2 448 000

1 308 000

138 720 000

74 120 000

106 744 000

57 024 100

Об. Дт 1 885 879 050

1 090 063 250

741 315 800

Об. Кт 1 831 379 050

Сальдо конечное 110 000 000

ДТ 25 Общепроизводственные затраты КТ

Сальдо начальное

60 100

4 880 000

118 000 000

708 000

40 120 000

Об. Дт 163 768 100

106 744 000

57 024 100

Об.Кт 163 768 100

Сальдо конечное

ДТ 26 Общехозяйственные затраты КТ

Сальдо начальное

3 200 000

44 000

50 000

98 000 000

588 000

33 320 000

Об. Дт 135 202 000

135 202 000

Об.Кт 135 202 000

Сальдо конечное

ДТ 43 Готовая продукция КТ

Сальдо начальное 600 000 000

1 090 063 250

741 315 800

Об. Дт 1 831 379 050

1 110 188 000

625 259 000

11 126 000

11 323 000

Об. Кт 1 757 896 000

Сальдо конечное 673 483 050

ДТ 44 Расходы на реализацию КТ

Сальдо начальное

44 000 000

28 800 000

20 300

Об. Дт 72 820 300

44 000 000

28 800 000

20 300

Об. Кт 72 820 300

Сальдо конечное

ДТ 50 Касса КТ

Сальдо начальное 35 500

261 200 000

63 238 000

Об. Дт 324 438 000

42 000

209 000 000

38 000 000

77 396 000

Об. Кт 324 438 000

Сальдо конечное 35 500

ДТ 51 Расчетные счета КТ

Сальдо начальное 950 000 000

38 000 000

153 000 000

48 700 000

1 932 800 000

77 396 000

Об. Дт 2 249 896 000

462 000 000

186 000 000

261 200 000

44 000 000

28 800 000

75 100 000

24 000 000

60 500 000

120 000 000

130 700 000

100 000 000

65 000 000

22 400 000

348 000 000

Об. Кт 1 927 700 000

Сальдо конечное 1 272 196 000

ДТ 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками КТ

Сальдо начальное 350 700 000

462 000 000

186 000 000

Об. Дт 648 000 000

303 500 000

155 000 000

82 000 000

60 600 000

31 000 000

16 400 000

3 010 000

602 000

Об. Кт 652 112 000

Сальдо конечное 354 812 000

ДТ 62 Расчеты с покупателями и заказчиками КТ

Сальдо начальное 289 200 000

1 568 000 000

848 000 000

120 000 000

130 700 000

100 000 000

300 000

Об. Дт 2 767 000 000

153 000 000

48 700 000

1 932 800 000

Об. Кт 2 134 500 000

Сальдо конечное 921 700 000

Сальдо конечное

ДТ 66 Краткосрочные кредиты банка КТ

Сальдо начальное 400 000 000

348 000 000

Об. Дт 348 000 000

Об. Кт

Сальдо конечное 52 000 000

ДТ 68 Расчеты с бюджетом КТ

Сальдо начальное 99 100 000

75 100 000

24 000 000

Об. Дт 99 100 000

51 900 000

261 333 000

141 333 000

4 490 000

50 000

20 300

19 145 000

15 600 000

Об. Кт 493 871 300

Сальдо конечное 493 871 300

ДТ 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению КТ

Сальдо начальное 60 500 000

60 500 000

Об. Дт 60 500 000

138 720 000

74 120 000

40 120 000

33 320 000

12 000 000

12 000 000

Об. Кт 310 280 000

Сальдо конечное 310 280 000

ДТ 70 Расчеты с персоналом по оплате труда КТ

Сальдо начальное 231 000 000

209 000 000

38 000 000

51 900 000

12 000 000

12 000 000

23 700 000

Об. Дт 346 600 000

408 000 000

218 000 000

118 000 000

98 000 000

Об. Кт 842 000 000

Сальдо конечное 726 400 000

ДТ 71 Расчеты с подотчетными лицами КТ

Сальдо начальное 18 100

42 000

Об. Дт 42 000

60 100

Об. Кт 60 100

Сальдо конечное

ДТ 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям КТ

Сальдо начальное

26 939 000

36 299 000

Об. Дт 63 238 000

63 238 000

Об. Кт 63 238 000

Сальдо конечное

ДТ 75 Расчеты с учредителями КТ

Сальдо начальное 170 400 000

Об. Дт

Об. Кт

Сальдо конечное 170 400 000

ДТ 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами КТ

Сальдо начальное

Сальдо начальное 87 400 000

44 000 000

28 800 000

65 000 000

22 400 000

Об. Дт 160 200 000

38 000 000

2 448 000

1 308 000

708 000

588 000

23 700 000

44 000 000

28 800 000

Об. Кт 139 552 000

Сальдо конечное

Сальдо конечное 66 752 000

ДТ 80 Уставный капитал КТ

Сальдо начальное 1 219 086 637

Об. Дт

Об. Кт

Сальдо конечное 1 219 086 637

ДТ 82 Резервный капитал КТ

Сальдо начальное 61 100 000

Об. Дт

Об. Кт

Сальдо конечное 61 100 000

ДТ 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) КТ

Сальдо начальное 56 200 000

Об. Дт

71 618 700

Об. Кт 71 618 700

Сальдо конечное 136 251 900

Сальдо конечное 127 818 700

ДТ 76 Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам КТ

Сальдо начальное 251 200 000

Об. Дт

Об. Кт

Сальдо конечное 251 200 000

ДТ 90 Доходы и расходы по текущей деятельности КТ

Сальдо начальное

Сальдо начальное

135 202 000

1 110 188 000

625 259 000

44 000 000

28 800 000

261 333 000

141 333 000

152 479 000

52 608 000

36 299 000

20 300

Об. Дт 2 587 521 300

1 568 000 000

848 000 000

135 202 000

36 299 000

20 300

Об. Кт 2 587 521 300

Сальдо конечное

Сальдо конечное

ДТ 91 Прочие доходы и расходы КТ

Сальдо начальное

Сальдо начальное

50 000

50 000

200 000

Об. Дт 300 000

300 000

Об. Кт 300 000

Сальдо конечное

Сальдо конечное

ДТ 94 Недостачи и потери от порчи имущества КТ

Сальдо начальное

Сальдо начальное

11 126 000

11 323 000

4 490 000

Об. Дт 26 939 000

26 939 000

Об. Кт 26 939 000

Сальдо конечное

Сальдо конечное

ДТ 98 Доходы будущих периодов КТ

Сальдо начальное

Сальдо начальное

36 299 000

Об. Дт 33 299 000

36 299 000

Об. Кт 36 299 000

Сальдо конечное

Сальдо конечное

ДТ 99 Прибыли и убытки КТ

Сальдо начальное

Сальдо начальное

135 202 000

20 300

19 145 000

15 600 000

71 618 700

Об. Дт 241 586 000

152 479 000

52 608 000

36 299 000

200 000

Об. Кт 241 586 000

Сальдо конечное

Сальдо конечное

3) На основании журнала хозяйственных операций за декабрь 20__г. разнести данные по счетам, подсчитать обороты и конечные сальдо, заполнить оборотную ведомость (таблица 2.8).

Таблица 2.8 - Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за декабрь 2011г.

Счет

Сальдо на начало месяца

Оборот за месяц

Сальдо на конец месяца

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

01

194953094

194953094

02

157455057

19300000

176755057

04

588000

273000

546000

315000

05

253000

223000

94000

124000

08

3010000

3010000

10

665300000

540500000

868294950

337505050

18

95000000

108602000

203602000

20

55500000

1885879050

1831379050

110000000

25

163768100

163768100

26

135202000

135202000

43

600000000

1831379050

1757896000

673483050

44

72820300

72820300

50

35500

324438000

324438000

35500

51

950000000

2249896000

1927700000

1272196000

60

350700000

648000000

652112000

354812000

62

289200000

2767000000

2134500000

921700000

66

400000000

348000000

52000000

68

99100000

99100000

493871300

493871300

69

60500000

60500000

310280000

310280000

70

231000000

346600000

842000000

726400000

71

18100

42000

60100

73

63238000

63238000

75

170400000

170400000

76

87400000

160200000

139552000

66752000

76

251200000

251200000

80

1266086637

1266086637

82

61100000

61100000

84

56200000

71618700

127818700

90

2587521300

2587521300

91

300000

300000

94

26939000

26939000

98

36299000

36299000

99

241586000

241586000

Итого:

3020994694

3020994694

14701315800

14701315800

3887199694

3887199694

4) На основании оборотной ведомость за декабрь 20__г. заполнить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках по установленным формам, согласно действующему законодательству Республики Беларусь.

Приложение 1

к постановлению

Министерства финансов

Республики Беларусь

31.10.2011 № 111

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 01 января 2012 г.

Организация

ООО «Организация»

Учетный номер плательщика

391552456

Вид экономической деятельности

Оптовая торговля

Организационно-правовая форма

Общество с ограниченной ответственностью

Орган управления

Единица измерения

руб.

Адрес

г.Новополоцк, ул.Юбилейная, 2а

Дата утверждения

Дата отправки

Дата принятия

АКТИВЫ

Код

строки

На

30 ноября 2011г.

На 31 декабря 2011г.

1

2

3

4

I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ

Основные средства

110

37498037

18198037

Нематериальные активы

120

335000

191000

Доходные вложения в материальные активы

130

в том числе:

инвестиционная недвижимость

131

предметы финансовой аренды (лизинга)

132

прочие доходные вложения в материальные активы

133

Вложения в долгосрочные активы

140

3010000

Долгосрочные финансовые вложения

150

Отложенные налоговые активы

160

Долгосрочная дебиторская задолженность

170

Прочие долгосрочные активы

180

Итого по разделу I

190

37833037

21399037

II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

1320800000

1120988100

в том числе:

материалы

211

665300000

337505050

животные на выращивании и откорме

212

незавершенное производство

213

55500000

110000000

готовая продукция и товары

214

600000000

673483050

товары отгруженные

215

прочие запасы

216

Долгосрочные активы, предназначенные для реализации

220

Расходы будущих периодов

230

Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам

240

95000000

203602000

Краткосрочная дебиторская задолженность

250

289218100

921700000

Краткосрочные финансовые вложения

260

Денежные средства и их эквиваленты

270

950035500

1272231500

Прочие краткосрочные активы

280

Итого по разделу II

290

2655053600

3518521600

БАЛАНС

300

2692886637

3539920637

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Код

строки

На

30 ноября 2011г.

На
31 декабря 2011г.

1

2

3

4

III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

Уставный капитал

410

1266086637

1266086637

Неоплаченная часть уставного капитала

420

170400000

170400000

Собственные акции (доли в уставном капитале)

430

Резервный капитал

440

61100000

61100000

Добавочный капитал

450

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

460

56200000

127818700


Подобные документы

  • Составление журнала операций с указанием корреспонденции счетов, отражение всех хозяйственных операций на счетах, подсчет оборота и конечного сальдо. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, сведение баланса на основе ее данных.

    отчет по практике [37,4 K], добавлен 08.10.2009

  • Классификация и оценка топлива и запасных частей как отдельных составляющих производственных запасов. Аудит операций по поступлению и выбытию топлива и запасных частей. Анализ порядка проведения инвентаризации топлива и отражения ее результатов в учете.

    дипломная работа [179,4 K], добавлен 11.09.2012

  • Изучение особенностей бухгалтерского учета горюче-смазочных материалов, запасных частей, аккумуляторных батарей и автомобильных шин на предприятии на примере ОАО "Трест № 16. Анализ форм предварительного и текущего контроля за соблюдением норм запасов.

    курсовая работа [40,1 K], добавлен 12.01.2011

  • Группировка имущества предприятия по видам и источникам образования. Отображение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Журнал хозяйственных операций и составление оборотной ведомости. Открытие счетов синтетического и аналитического учета.

    контрольная работа [68,2 K], добавлен 08.05.2013

  • Разработка учетной политики организации. Формирование журнала хозяйственных операций, составление шахматной оборотной ведомости, оборотно-сальдовой ведомости. Разработка бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Расчет себестоимости продукции.

    курсовая работа [46,2 K], добавлен 24.11.2011

  • Аудит кредитов и займов как независимая проверка правильности оформления и отражения в учете операций с заемными средствами. Основные положения организации аудита учета кредитов и займов. Тестирование системы внутреннего контроля и оценки рисков.

    курсовая работа [58,4 K], добавлен 16.05.2015

  • Понятие и классификация кредитов и займов, система нормативно-правового регулирования кредитных отношений. Организация учета кредитов, займов и процентов по инвестиционным активам. Сравнительный анализ учета кредитов и расходов по ним по РСБУ и МСФО.

    курсовая работа [164,0 K], добавлен 09.09.2014

  • Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Формирование статей в отчете о прибылях и убытках организации на основании данных бухгалтерского учета. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, разноска операций по счетам.

    курсовая работа [105,1 K], добавлен 15.02.2012

  • Раскрытие сущности, экономического содержания и значения кредитов и займов для предприятия. Анализ действующей практики организации учета кредитов и займов на предприятии ЗАО "Адамовское". Особенности учета долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.

    курсовая работа [52,9 K], добавлен 24.04.2011

  • Теоретические основы учета и аудита кредитов и займов. Типовая корреспонденция счетов по операциям с кредитами и займами. Аудиторская проверка учета кредитов и займов на примере ООО "Электроагрегат". Методология аудиторской проверки.

    курсовая работа [65,4 K], добавлен 09.01.2007

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.