Размещено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

КАФЕДРА ОБЛІКУ І АУДИТУ

ІНДИВІДУАЛЬНА РОБОТА

з дисципліни «Звітність підприємств»

Варіант 9

Тести

1. Відображення у балансі дебіторської заборгованості за вирахуванням резерву сумнівних боргів є дотриманням принципу:

1. Послідовності.

2. Обачності.

3. Повного висвітлення.

4. Превалювання сутності над формою.

2. Якого принципу підготовки фінансової звітності дотримується підприємство, розкриваючи у примітках до фінансових звітів події після дати балансу?

1. Історичної собівартості.

2. Співвідношення витрат і вигод.

3. Періодичності.

4. Повного висвітлення.

3. Якому принципу підготовки фінансової звітності відповідає вимога П(С)БО 9 відображати запаси у балансі за нижчою з оцінок - собівартістю чи чистою вартістю реалізації?

1. Нарахування.

2. Безперервності діяльності.

3. Обачності.

4. Зрозумілості.

4. На З1 грудня 2003 р. підприємство мало такі залишки на рахунках у банку:

* поточний рахунок основний -- 17 800 грн.;

* поточний рахунок додатковий -- 5000 грн.;

в валютний рахунок -- 2000 дол. США (курс 1 дол. = 5,45 грн., а також 120 -- денний депозитний сертифікат строком погашення 20.03.2004р. на суму 10000 грн.:

Визначити, яку суму грошових коштів та їх еквіваленті відобразить підприємство в балансі на 31 грудня 2003 р.:

1.34800 грн.

2. 43700 грн.

3. 24800 грн.

4. 23800 грн.

5. При складанні фінансової звітності курсова різниця нараховується на:

1. Усі статті балансу.

2.Усі активи і зобов'язання, які виникли в результаті зовнішньоекономічної діяльності.

3. Монетарні статті та зобов'язання.

6. Чи може бути визначений активом депозитний сертифікат, придбаний у банку 3 роки тому, якщо на дату балансу банк збанкрутував? Сертифікат придбано за 250 тис. грн., а за період володіння ним отримано 125 тис. грн. відсотків:

1.Може.

2. Не може.

7. Первісна вартість верстата на 31.12.2004 р. становила 430000 грн., знос -- 160 тис. грн. Справедлива вартість цього об'єкта на 31.12.2004 р. становить 200 000 грн. Вказати, чи підлягає переоцінці на дату балансу цей інвентарний об'єкт:

1. Не підлягає.

2. Підлягає.

3. Підлягає за умови наявності активного ринку.

8. 31.12.2001 р. ВАТ придбало за 240 000 грн. обладнання, амортизацію якого нараховувало прямолінійним методом, виходячи з 6 років строку корисного використання та нульової ліквідаційної вартості. 1 січня 2004 р. керівництво ВАТ переглянуло цей строк з 6 до 4 років. Указати, яку суму зносу буде відображено у балансі ВАТ на 31 грудня 2004 р., якщо ліквідаційна вартість обладнання залишилась нульовою і метод нарахування амортизації не змінився:

1. 80000 грн.

2. 40000 грн.

3. 160 000 грн.

4. 120 000 грн.

9. Поточні фінансові інвестиції відображаються в балансі за справедливою вартістю:

1. Для кожної інвестиції окремо.

2. Для всього інвестиційного портфеля.

3. Для інвестицій, згрупованих за строком придбання.

10. Сума зменшення балансової вартості поточних фінансових інвестицій відображається у складі:

1. Втрат від участі в капіталі.

2. Інших витрат звичайної діяльності.

3. Інших операційних витрат.

4. Витрат від надзвичайної діяльності.

11. Резерв сумнівних боргів для дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги нараховується:

1. На кінець звітного періоду.

2. На початок звітного періоду.

3. У міру необхідності в разі виявлення безнадійних боргів.

12. В процесі заповнення Звіту про фінансові результати необхідно визначити результат від реалізації товарів, виходячи з того, що за звітний період було реалізовано товарів на суму 48000 і у тому числі ПДВ 8000 грн. (при придбанні цього товару І. сплачено 36000 грн., у тому числі ПДВ -- 6000 грн.). Крім того, були реалізовані основні засоби на суму 72000 грн., у тому числі ПДВ -- 12000 грн. (первісна вартість реалізованих об'єктів 160 000 грн., сума нарахованого зносу -- 20000 грн.):

1. Прибуток -- 30000 грн.;

2. Прибуток -- 10000 грн.;

3. Прибуток -- 40000 грн.;

4. Збиток -- 80000 грн.

13. За якою статтею Звіту про фінансові результати буде відображена нарахована протягом звітного року амортизація основних засобів, придбаних за рахунок коштів цільового фінансування?

1. Доходів майбутніх періодів.

2. Інших доходів операційної діяльності.

3. Емісійного доходу.

4. Інших фінансових доходів.

14. За якою статтею у Звіті про фінансові результати будуть відображені нараховані за користування короткостроковим банківським кредитом відсотки, якщо термін їх сплати не перевищує 12 місяців з дати балансу?

1. Інші фінансові витрати.

2. Фінансові витрати.

3. Інші операційні втрати.

4. Інші витрати звичайної діяльності.

15. Підприємством (СМП) нараховано у звітному періоді єдиного податку на суму 10000 грн. Яким чином ця сума буде відображена у розділі 2 звіту про фінансові результати?

1. Інші операційні витрати 10000 грн.

2. Відрахування на соціальні заходи -- 10000 грн.

3. Інші операційні витрати -- 5700 грн., відрахування на соціальні заходи -- 4300 грн.

4. Відрахування на соціальні заходи -- 4300 грн., інші операційні витрати -- 5700 грн.

16. Надходження коштів від дебіторів за товари, роботи, послуги слід відображати у складі:

1. Операційної діяльності.

2. Інвестиційної діяльності.

3. Фінансової діяльності.

4. Не відображати у звіті про рух грошових коштів.

17. Придбання підприємством довгострокових фінансових інвестицій з оплатою грошовими коштами буде відображене у Звіті про рух грошових коштів у складі:

1. Операційної діяльності.

2. Інвестиційної діяльності.

3. Фінансової діяльності.

4. Надзвичайних операцій.

18. Сума власного капіталу, відображена у фінансовій звітності, показує:

1. Облікову вартість прав власників підприємства.

2. Облікову вартість активів підприємства, які належать йому за правом власності.

3. Ринкову вартість прав власників.

4. Ринкову вартість активів підприємства, які належать йому за правом власності.

19. Підприємство переглянуло строк корисного використання необоротного активу в бік зменшення. За П(С)БО 6 це:

1. Зміна облікової політики.

2. Виправлення помилок.

3. Зміна облікової оцінки.

4. Втрата корисності активу.

20. Не вважаються зміною облікової політики:

1. Використання принципу нарахування замість касового методу.

2. Капіталізація витрат на позику замість їх відображення у склад витрат періоду.

3. Відображення у складі витрат періоду витрат на дослідженні розробки замість їх капіталізації.

4. Визначення облікової політики щодо операцій, які не відображалися раніше.

Задача

Завдання 1

Визначити балансову вартість придбаних виробничих запасів за умови, що постачальнику сплачено 60000 грн., у тому числі ПДВ -- 10000 грн. За послуги транспортування -- 540 грн., в т. ч. ПДВ -- 90 грн., частину запасів на загальну суму 800 грн. було повернено постачальнику з огляду на невідповідність якості умовам укладеної угоди.

Розв'язання

№	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1	Оприбутковано виробничі запаси від постачальника	20	631	50 000
2	Відображено податковий кредит щодо ПДВ по придбаних виробничих запасах	641	631	10 000
3	Суму витрат на транспортування включено до первісної вартості запасів	20	631	450
4	Відображено податковий кредит щодо ПДВ по транспортних витратах	641	631	90
5	Відображено повернення постачальнику частини запасів	631	20	666,67
6	Відображено коригування ПДВ щодо повернених запасів методом «червоне сторно»	641	631	133,33

Згідно наведених господарських операцій балансова вартість придбаних виробничих запасів = 50 000 + 450 - 666,67 = 49 783,33 грн.

Визначена вартість придбаних виробничих запасів буде відображатись у рядку 100 «Виробничі запаси» ІІ розділу активу балансу.

Завдання 2

Визначити собівартість реалізованих товарів і суму валового прибутку за наведеними нижче даними:

тис. грн.

1. Залишок товарів на 1.01 200

2. Чисті надходження:

а) валове придбання товарів 900

б) знижки отримані 30

в) повернення та уцінка придбаних товарів 20

г) транспортні витрати на доставку товарів 40

д) усього чисті надходження 900 - 30 - 20 + 40 = 890

3. Залишок товарів на 31.03 100

4. Собівартість реалізованих товарів 890 + 200 - 100 = 990

Яка буде сума валового прибутку за умови отримання доходу від реалізації -- 1200,0 тис. грн., в т. ч. ПДВ? По яких статтях Звіту про фінансові результати відображаються визначені показники?

Розв'язання

Стаття	Код рядка	За звітний період
Дохід (виручка) від реалізації продукції ( товарів, робіт, послуг)	010	1200
Податок на додану вартість	015	200
Акцизний збір	020
	025
Інші відрахування з прибутків	030
Чистий дохід( виручка) від реалізації продукції ( товарів, робіт, послуг)	035	1000
Собівартість реалізованої продукції ( товарів, робіт, послуг)	040	990
Валовий:
Прибуток	050	10

Завдання 3

1. Зареєстровано ВАТ «Славутич» і оголошена відкрита підписка акцій.

Статутний капітал ВАТ «Славутич»зареєстрований в сумі 143 250, у складі якого:

* прості акції 175 000 шт. х 0,75 грн. = 131 250 грн.

* привілейовані акції 12000 шт. х 1,00 грн. = 12000 грн.

2. Засновники внесли в обмін на 38000 простих і 8000 привілейованих акцій до статутного капіталу ВАТ «Славутич»: (грн.)

* акції іншого підприємства -- 12500

* матеріали -- 1800

* грошові кошти на розрахунковий рахунок -- 22200

_____________________________________________________________

Разом -- 36500

3. На розрахунковий рахунок надійшли кошти від продажу:

· простих акцій 52500 шт. х 0,80грн.

· привілейованих акцій 4000 шт. х 1,20 грн.

Розв'язання

№	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1	Зареєстровано статутний капітал і здійснено випуск акцій	46	40	143 250
2	Внесено засновниками до статутного капіталу:
	- акції іншого підприємства	14	46	12 500
	- матеріали	20	46	1 800
	- грошові кошти на розрахунковий рахунок	31	46	22 200
3	Внесено до статутного капіталу кошти від продажу акцій	31	46	43 375
4	Віднесено різницю між емісійною і номінальною вартістю оплачених акцій на додатковий капітал	31	421	3 425

Дані господарські операції будуть відображені у Балансі та Звіті про власний капітал наступним чином:

БАЛАНС

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010		-
первісна вартість	011		-
накопичена амортизація	012		-
Незавершене будівництво	020		-
Основні засоби:
залишкова вартість	030		-
первісна вартість	031		-
знос	032		-
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість	035		-
первісна вартість	036		-
накопичена амортизація	037		-
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040		-
інші фінансові інвестиції	045		12500
Довгострокова дебіторська заборгованість	050		-
Відстрочені податкові активи	060		-
Інші необоротні активи	070		-
Усього за розділом I	080		12500
II. Оборотні активи
Виробничі запаси	100		1800
Поточні біологічні активи	110		-
Незавершене виробництво	120		-
Готова продукція	130		-
Товари	140		-
Векселі одержані	150		-
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160		-
первісна вартість	161		-
резерв сумнівних боргів	162		-
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170		-
за виданими авансами	180		-
з нарахованих доходів	190		-
із внутрішніх розрахунків	200		-
Інша поточна дебіторська заборгованість	210		-
Поточні фінансові інвестиції	220		-
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230		69000
в іноземній валюті	240		-
Інші оборотні активи	250		-
Усього за розділом II	260		70800
III. Витрати майбутніх періодів	270		-
Баланс	280		83300
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Власний капітал
Статутний капітал	300		143250
Пайовий капітал	310		-
Додатковий вкладений капітал	320		3425
Інший додатковий капітал	330		-
Резервний капітал	340		-
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350		-
Неоплачений капітал	360		(63375)
Вилучений капітал	370		-
Усього за розділом I	380		83300
II. Забезпечення таких витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400		-
Інші забезпечення	410		-
Цільове фінансування	420		-
Усього за розділом II	430		-
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440		-
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450		-
Відстрочені податкові зобов'язання	460		-
Інші довгострокові зобов'язання	470		-
Усього за розділом III	480		-
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500		-
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510		-
Векселі видані	520		-
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530		-
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540		-
з бюджетом	550		-
з позабюджетних платежів	560		-
зі страхування	570		-
з оплати праці	580		-
з учасниками	590		-
із внутрішніх розрахунків	600		-
Інші поточні зобов'язання	610		-
Усього за розділом IV	620		-
V. Доходи майбутніх періодів	630		-
Баланс	640		83300

ЗВІТ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ

Стаття	Код	Статутний капітал	Пайовий капітал	Додатковий вкладений капітал	Інший додатковий капітал	Резервний капітал	Нерозпо-ділений прибуток	Неопла-чений капітал	Вилуче-ний капітал	Разом
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Залишок на початок року	010	143250,0	-	-	-	-	-	(143250,0)	-	-
Коригування: Зміна облікової політики	020	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Виправлення помилок	030	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Інші зміни	040	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Скоригований залишок на початок року	050	143250,0	-	-	-	-	-	(143250,0)	-	-
Переоцінка активів: Дооцінка основних засобів	060	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Уцінка основних засобів	070	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Дооцінка незавершеного будівництва	080	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Уцінка незавершеного будівництва	090	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Дооцінка нематеріальних активів	100	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Уцінка нематеріальних активів	110	-	-	-	-	-	-	-	-	-
	120
Чистий прибуток (збиток) за звітний період	130	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Розподіл прибутку: Виплати власникам (дивіденди)	140	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Спрямування прибутку до статутного капіталу	150	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Відрахування до Резервного капіталу	160	-	-	-	-	-	-	-	-	-
	170
Внески учасників: Внески до капіталу	180	-	-	3425,0	-	-	-	-	-	3425,0
Погашення заборгованості з капіталу	190	-	-	-	-	-	-	79875,0	-	79875,0
Вилучення капіталу: Викуп акцій (часток)	210	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Перепродаж викуплених акцій (часток)	220	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Анулювання викуплених акцій (часток)	230	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Вилучення частки в капіталі	240	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Зменшення номінальної вартості акцій	250	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Інші зміни в капіталі: Списання невідшкодованих збитків	260	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Безкоштовно отримані активи	270	-	-	-	-	-	-	-	-	-
	280
Разом змін в капіталі	290	-	-	3425,0	-	-	-	79875,0	-	83300,0
Залишок на кінець року	300	143250,0	-	3425,0	-	-	-	(63375,0)	-	83300,0

Завдання 4

запас борг інвестиція баланс

1 січня 2001 р. підприємство придбало будівлю виробничого призначення на суму 375 000 грн. з очікуваним терміном експлуатації 10 років і розрахунковою ліквідаційною вартістю 85000 грн. В 2004 р. керівництвом підприємства переглянуто термін експлуатації об'єкта з 10 до 20 років, а ліквідаційну вартість визначено в сумі 55000 грн. (замість 85000).

Виходячи з наведених даних необхідно:

1. Розрахувати залишкову вартість будівлі станом на 1 січня 2004 р., зважаючи на те, що амортизація нараховується прямолінійним методом.

2. Визначити щорічну суму амортизації, починаючи з 2004 року, враховуючи переглянутий термін експлуатації і ліквідаційну вартість об'єкта.

3. Указати, чи необхідно у цьому випадку здійснити коригування звітності за попередні роки.

Розв'язання

1) Розрахуємо залишкову вартість будівлі станом на 1 січня 2004 року.

а) Щорічні амортизаційні відрахування = (375000 - 85000)/10 = 29000 грн.

б) Нарахування амортизації протягом 3 років можна відобразити наступним чином:

Рік	Амортизаційні відрахування	Накопичена амортизація	Залишкова вартість
			375000
2001	29000	29000	346000
2002	29000	58000	317000
2003	29000	87000	288000

Залишкова вартість будівлі станом на 1 січня 2004 року дорівнює 288000 грн.

2) Визначимо щорічну суму амортизації, починаючи з 2004 року:

Щорічні амортизаційні відрахування = (288000 - 55000)/20 = 11650 грн.

3) Зміна терміну експлуатації будівлі відноситься до змін в облікових оцінках. Зміна облікових оцінок може зумовлювати необхідність внесення змін до облікових даних поточного періоду та майбутнього періодів, тобто змінювати прибуток у всіх наступних періодах. Зміни облікових оцінок минулих звітних періодів не відображаються. Це означає, що не коригується початкове сальдо величини нерозподіленого прибутку, не надається порівнювана інформація про минулі звітні періоди.

Завдання 5

Виходячи з наведених нижче даних визначити справедливу вартість придбаних ідентифікованих активів і зобов'язань та будь-який гудвіл, який виникає в результаті придбання підприємства.

Дані про вартість активів і зобов'язань придбаного підприємства (тис. грн.):

Стаття	Вартість
	балансова	справедлива
Актив 1. Основні засоби (залишкова вартість)	2000	2950
2.Запаси	1200	1300
3. Дебіторська заборгованість за товари	450	440
4. Грошові кошти	50	50
Разом активів	3700	4740
Пасив 1. Векселі видані	140	145
2. Кредиторська заборгованість за товари	1210	1195
Разом зобов'язань	1350	1340
Чисті активи		3400

Вправу виконати у двох варіантах. На підставі проведених розрахунків зробити відповідні бухгалтерські записи по зарахуванню на баланс покупця активів і зобов'язань придбаного підприємства та будь-якого гудвілу. У першому варіанті за придбане підприємство покупцем сплачено 4000 тис. грн. В другому варіанті за придбане підприємство покупцем сплачено 3000 тис. грн.

Розв'язання

У разі придбання підприємства необхідно визначити справедливу вартість придбаних активів і зобов'язань, за якою вони будуть відображатися в Балансі. Крім цього при придбанні підприємства виникає гудвіл або негативний гудвіл, який відображається за залишковою вартістю у вписуваному рядку Балансу 065 «Гудвіл» позитивною або від'ємною величиною, визначається наступним чином.

Гудвіл = Вартість придбання - справедлива вартість придбаних ідентифікованих активів та зобов'язань на дату придбання.

Негативний гудвіл = справедлива вартість придбаних ідентифікованих активів та зобов'язань на дату придбання - вартість придбання.

1) І варіант - за придбане підприємство покупцем сплачено 4000 тис.

№	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки	Сума, тис. грн.
		Дебет	Кредит
1	Сплачено кошти за майно придбаного підприємства	685	311	4000
2	Зараховано на баланс покупця майно придбаного підприємства:
	- основні засоби	10	685	2950
	- запаси	20	685	1300
	- дебіторська заборгованість за товари	36	685	440
	- грошові кошти	30	685	50
6	Зараховано на баланс векселі видані	685	511	145
7	Зараховано на баланс кредиторську заборгованість за товари	685	631	1195
8	Відображено суму гудвілу	191	685	600

2) ІІ варіант - за придбане підприємство покупцем сплачено 3000 тис.

№	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки	Сума, тис. грн.
		Дебет	Кредит
1	Сплачено кошти за майно придбаного підприємства	685	311	3000
2	Зараховано на баланс покупця майно придбаного підприємства:
	- основні засоби	10	685	2950
	- запаси	20	685	1300
	- дебіторська заборгованість за товари	36	685	440
	- грошові кошти	30	685	50
6	Зараховано на баланс векселі видані	685	511	145
7	Зараховано на баланс кредиторську заборгованість за товари	685	631	1195
8	Відображено суму негативного гудвілу	685	191	400

Список використаних джерел

1. Національні стандарти бухгалтерського обліку. // Все про бухгалтерський облік. 21 лютого 2007, № 18

2. Бухгалтерський фінансовий облік. За ред. проф. Ф.Ф.Бутинця. - 7-ме вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП «Рута», 2006. - 832 с.

3. Верига Ю.А., Шевченко З.М., Вату ля І.Д. Звітність підприємств. 2-ге видання, доповнене і перероблене. Навчальний посібник - К.: Центр учбової літератури, 2008. - 776 с.

4. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність. Підручник. - 2-ге вид. доповнене і перероблене. - К.: 2007. - 954 с.

5. Хом'яка Р.Л., Лемішовський В.І. Бухгалтерський облік в Україні. Навчальний посібник. - 4-те видання, доповнене і перероблене. - Л.: Національний Університет «Львівська політехніка» (Інформаційно-видавничий центр «Інтелект» + Інститут післядипломної освіти), «Інтелект - Захід» 2005. - 1072 с.

Размещено на Allbest.ru