Бухгалтерский учет в банке

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1

22 июля в течение операционного дня кассир приходно-расходной кассы банка осуществил следующие операции:

1) выданы наличные главному бухгалтеру банка на предстоящую командировку - 100 000р.

2) выданы наличные по чеку с расчетного счета в банке ЗАО «Весна» на выплату заработной платы - 2 150 000р.

3) поступила наличная выручка по объявлению на взнос наличными от индивидуального предпринимателя для зачисления на расчетный счет клиента - 1 000 000р.

4) выплачена заработная плата работникам банка - 60 000 000р.

5) поступили денежные средства от клиента банка (физическое лицо) в счет погашения: краткосрочного кредита - 200 000р. и процентов по кредиту - 56 000р.

Требуется отразить операции на счетах бухгалтерского учета банка.

Учет кассовых операций банка осуществляется по счету 1010 «Денежные средства в кассе».

Составим журнал хозяйственных операций за 22 июля текущего года.

Таблица 1 - Журнал хозяйственных операций

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма
	Дебет	Кредит
Выданы наличные главному бухгалтеру банка на предстоящую командировку	6520 «Расчеты с подотчетными лицами»	1010 «Денежные средства в кассе»	100 000
Выданы наличные по чеку с расчетного счета в банке ЗАО «Весна» на выплату заработной платы	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	1010 «Денежные средства в кассе»	2 150 000
Поступила наличная выручка по объявлению на взнос наличными от индивидуального предпринимателя для зачисления на расчетный счет клиента	1010 «Денежные средства в кассе»	3013 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	1 000 000
Выплачена заработная плата работникам банка	6610	1010 «Денежные средства в кассе»	60 000 000
Поступили денежные средства от клиента банка (физическое лицо) в счет погашения краткосрочного кредита	1010 «Денежные средства в кассе»	2412 «Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды»	200 000
Поступили денежные средства от клиента банка (физическое лицо) в счет погашения процентов по кредиту	1010 «Денежные средства в кассе»	2471 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды»	56 000

Задание 2

Охарактеризовать особенности бухгалтерского учета денежных средств сдаваемых в вечернюю кассу

Выполнение задания 2

Для приема денежной выручки от юридических лиц, имеющих постоянную денежную выручку, а также валютных и других ценностей обменных пунктов после окончания операционного дня в банке может быть открыта вечерняя касса.

Прием денежной наличности в вечерней кассе производится кассиром под контролем бухгалтера-контролера, имеющего право контрольной подписи.

Получив от контролирующего работника приходный кассовый документ, составленный в количестве экземпляров, необходимом для отражения операции по приему денежной наличности, кассир принимает денежную наличность, руководствуясь требованиями.

В вечерней кассе должен быть список организаций, которым разрешено оформлять препроводительные документы к сумке с денежной наличностью и платежными инструкциями за подписью одного должностного лица.

Сдачу сумок осуществляет старший бригадир инкассаторов в присутствии всех инкассаторов этой бригады. Инкассатор-сборщик предъявляет контролирующему работнику накладные к сумкам с денежной выручкой, входящие в комплект препроводительных ведомостей к сумкам с денежной выручкой. Контролирующий работник проверяет правильность заполнения и соответствие записей в накладных из комплекта препроводительных ведомостей, соответствие количества сдаваемых инкассаторами сумок с данными справки о выданных инкассаторам сумках.

Кассир вечерней кассы при приеме сумок проверяет:

- нет ли на поступивших сумках внешних повреждений;

- четкость оттисков пломбиров на пломбах;

- соответствие номеров поступивших сумок номерам, указанным в накладных.

После приема сумок с денежной выручкой по каждому маршруту все работники вечерней кассы и члены бригады инкассаторов подписывают оба экземпляра журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок. Составляется справка о принятых вечерней кассой сумках с ценностями и порожних сумках. Кассир под контролем контролирующего работника производит подсчет сумок, сверяет их количество с количеством, указанным в журнале, после чего сумки помещаются в хранилище вечерней кассы. На следующий день работники вечерней кассы сдают сумки в кассу пересчета работнику, контролирующему пересчет инкассированной денежной выручки.

Корреспонденция счетов по учету инкассированной выручки представлена в таблице 2.

Таблица 2 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета инкассированной выручки

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Зачислена инкассированная выручка (согласно препроводительным документам до пересчета)	1050«Инкассированные денежные знаки»	301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов»
2. Сдана выручка в кассу банка после пересчета	1010 «Денежные средства в кассе»	1050 «Инкассированные денежные знаки»
3. Поступили инкассированные чеки	1051 «Инкассированные чеки»	3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»
4. Недостача денежной наличности после пересчета сумки	6570 «Расчеты с прочими дебиторами»	1050 «Инкассированные денежные знаки»
5. Оприходована инкассаторская сумка без пересчета согласно препроводительным ведомостям	99839 «Разные ценности и документы»

Задание 3

1) Назовите реквизиты платежного поручения.

2) Укажите: в каком количестве экземпляров необходимо составлять платежное поручение, каково назначение отдельных экземпляров, каков срок действия платежного поручения, какую проверку осуществляет ответственный исполнитель банка при поступлении к нему платежного поручения, как будет оформлен факт оплаты на платежном поручении.

Выполнение задания 3

Платежное поручение - платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару).

Таблица 3 - Реквизиты платежного поручения

N	Наименование	Значение
Поля, обязательные к заполнению плательщиком
1	Платежное поручение	Наименование документа
2	N	Указывается номер платежного поручения цифрами, символами
3	Дата	Дата составления платежного поручения. Указываются день, месяц, род - цифрами
4	Срочный Несрочный	При переводах в белорусских рублях указывается статус платежного поручения
5	0401600031 или 0401600036	Код формы
6	Сумма и валюта	Сумма перевода прописью указывается с прописной буквы, при этом дробная часть валюты платежа проставляется цифрами. Наименование валюты перевода не сокращается.
7	Плательщик	Указываются: наименование плательщика - юридического лица и / или полные фамилия, имя (при наличии - отчество) плательщика - физического лица; реквизиты документа (наименование, номер. дата выдачи), удостоверяющего личность плательщика - физического лица, - при переводе без открытия счета, по требованию банка-отправителя для выполнения им требований законодательства по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем; счет N: номер счета плательщика в банке-отправителе, с которого производится списание денежных средств.
8	Банк-отправитель	Указываются наименование банка-отправителя, наименование населенного пункта (при международных переводах - страна регистрации), другая необходимая информация. В субполе «Код банка»: в первой ячейке проставляется значение идентификационного кода банка, принятого (используемого) в соответствующей системе расчетов; во второй ячейке при необходимости указывается номер структурного подразделения банка для его идентификации при обмене корреспонденцией между банками Республики Беларусь. Данный номер не указывается банком-отправителем в электронных платежных документах при осуществлении межбанковских расчетов
9	Банк-получатель	Указываются наименование банка-получателя. Наименование населенного пункта (при международных переводах - страна регистрации), другая необходимая информация. В субполе «Код банка»: в первой ячейке проставляется значение идентификационного кода банка, принятого (используемого) в соответствующей системе расчетов; во второй ячейке при необходимости указывается номер структурного подразделения банка для его идентификации при обмене корреспонденцией между банками Республики Беларусь. Данный номер не указывается банком-отправителем в электронных платежных документах при осуществлении межбанковских расчетов
10	Бенефициар	Указываются: наименование бенефициара - юридического лица или полные фамилия, имя (при наличии -отчество) бенефициара - физического лица; реквизиты документа (наименование. номер, дата выдачи), удостоверяющего личность бенефициара - физического лица, - при переводе в пользу лица, не имеющего счета. по требованию банка-отправителя для выполнения им требований законодательства по предотвращению легализации доходов. полученных незаконным путем; счет N: указывается номер счета бенефициара в банке-получателе. Может не проставляться. если бенефициар не имеет счета в банке; другая необходимая информация
11	Назначение платежа	Указывается: назначение платежа (наименование платежа. товаров, работ, услуг); при необходимости наименования, даты и номера документов, служащих основанием для осуществления платежа, или наименование. статья (пункт) акта законодательства Республики Беларусь, в соответствии с которыми осуществляется данный платеж
12	УНП плательщика	Указывается учетный номер плательщика
13	УНП бенефициара	Указывается учетный номер плательщика-бенефициара
14	УНП третьего лица	В случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, указывается учетный номер плательщика - третьего лица
15	Код платежа	Указывается код платежа в бюджет в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами, определяющими порядок уплаты платежей в бюджет
16	Очередь	В случаях, установленных нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, указывается очередность платежа
Дополнительные поля, заполняемые плательщиком
17	Корреспондент банка-получателя	При необходимости указывается наименование банка-корреспондента банка-получателя, наименование населенного пункта, номер счета банка-получателя в банке-корреспонденте (может заполняться банком-отправителем). В субполе «Код банка» проставляется значение идентификационного кода банка-корреспондента банка-получателя (используемого) в соответствующей системе расчетов
18	Расходы по переводу	При необходимости указывается, за чей счет осуществляется вознаграждение (плата) за услуги банка: ГШ - за счет плательщика; БН - за счет бенефициара; ПЛ / БН - расходы банка-отправителя за счет плательщика, расходы других банков за счет бенефициар а. Необходимая позиция помечается символом «х». Поле может не заполняться, если законодательством Республики Беларусь предусмотрено, что с плательщика не взимается плата за услуги банка. В случае иных вариантов оплаты расходов по переводу позиция ПЛ / БН помечается любой однозначной цифрой или символом, отличным от «х», определенным в локальных нормативны и правовых актах банка-плательщика
19	Комиссию списать со счета N	При необходимости указывается номер счета, с которого банк должен списать комиссионное вознаграждение
20	Дата и номер паспорта сделки	При необходимости могут указываться реквизиты паспортов сделок: даты, номера и другая информация
21	Детали платежа	При необходимости указываются дата исполнения платежного поручения, информация для осуществления банком валютного контроля, составления отчетности и для других целей
Поля, обязательные к заполнению плательщиком
22	Подписи плательщика	Проставляются подписи (подпись) лиц, имеющих право подписи расчетных документов, согласно заявленным в банк образцам. При формировании на бумажном носителе копии расчетного документа, поступившего в банк в электронном виде, подпись (подписи) не проставляется
23	М.П.	Место для печати плательщика. Проставляется оттиск печати (при ее наличии) согласно заявленному в банк образцу. При формировании на бумажном носителе копии расчетного документа, поступившего в банк в электронном виде, печать не проставляется
Поля, заполняемые банком
24	Сумма к перечислению / списанию	Указываются при необходимости: сумма цифрами, определяемая банком на основании инструкций плательщика в поле «Сумма и валюта» при переводе с конверсией. покупкой, продажей; сумма перевода цифрами, уменьшенная на сумму комиссионного вознаграждения; отметка исполняющего банка об обоснованности покупки иностранной валюты при переводе с покупкой
25	Корреспондент банка-отправителя Дата валютирования Подпись	Указываются при необходимости: наименование банка-корреспондента банка-отправителя, наименование населенного пункта; при осуществлении кредитовых переводов иностранной валюты - дата валютирования; подпись ответственного исполнителя банка-отправителя, указавшего корреспондента банка-отправителя и дату валютирования
26	Дебет счета Кредит счета Код валюты Сумма перевода Эквивалент в Белорусских рублях	Котировка. Может использоваться для оформления записей по счетам на балансе банка при международных переводах и внутренних переводах без открытия счета плательщиком и в других необходимых банку случаях
27	Штамп банка Подпись исполнителя	Проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя
28	Дата исполнения банком	Дата списания денежных средств со счета плательщика. Указываются день, месяц, год. Поле не заполняется, если дата исполнения банком содержится в штампе банка

Платежное поручение на бумажном носителе представляется в банк-отправитель в необходимом количестве экземпляров, но не менее двух. Первый экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. В случае осуществления внутреннего банковского перевода в белорусских рублях через систему расчетов, которая не позволяет передавать все обязательные реквизиты, клиент представляет в банк три экземпляра платежного поручения. Третий экземпляр платежного поручения после исполнения банком-отправителем платежного поручения направляется в банк-получатель для выдачи бенефициару.

Платежные поручения представляются в банк-отправитель в течение десяти календарных дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается).

Ответственность за достоверность и правильность информации, указанной в платежном поручении, несет плательщик.

При представлении в банк платежных поручений в электронном виде банк при необходимости формирует на бумажном носителе их копии в необходимом количестве экземпляров.

На всех экземплярах копий платежных поручений на бумажном носителе перед реквизитами, содержащими наименование, номер, дату расчетного документа, переданного в электронном виде, делается запись: «Копия». Порядок оформления банком-отправителем данных копий должен соответствовать порядку оформления платежных поручений на бумажном носителе, установленному Инструкцией.

Банк-отправитель при приеме от клиента платежного поручения проверяет:

- заполнение реквизитов платежного поручения; подлинность и целостность платежного поручения, переданного в электронном виде;

- соответствие данных платежного поручения данным документов, представленных в банк-отправитель в установленных законодательством случаях;

- соответствие подписей и оттиска печати заявленным в банк образцам;

- наличие на счете (счетах) плательщика суммы денежных средств, необходимой для осуществления перевода, в том числе для уплаты вознаграждения (платы) за услуги банка в случае, если вознаграждение (плата) производится плательщиком;

- в случаях, установленных законодательными актами Республики Беларусь или нормативными правовыми актами Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь, правомерность осуществления кредитового перевода на основании представленных в банк-отправитель документов.

Банк-отправитель не принимает к исполнению платежные поручения плательщика в следующих случаях, если:

- в платежном поручении имеются исправления и подчистки;

- в платежном поручении не указаны обязательные реквизиты;

- подписи и оттиск печати плательщика на платежном поручении не соответствуют заявленным в банк образцам;

- не представлены необходимые в соответствии с законодательством документы;

- данные платежного поручения не соответствуют данным документов, представленных в банк-отправитель в установленных законодательством случаях;

- у плательщика отсутствуют правовые основания для осуществления кредитового перевода, если контроль со стороны банка-отравителя за правомерностью осуществления кредитового перевода установлен законодательными актами Республики Беларусь или нормативными правовыми актами Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь;

- невозможно провести конверсию, покупку, продажу средств в соответствии с требованиями законодательства или невозможно провести конверсию, покупку, продажу валюты по указанному плательщиком курсу;

- чтение реквизитов платежного поручения вызывает затруднения.

Банк-отправитель вправе отказаться от приема к исполнению платежного поручения плательщика в случае отсутствия или недостаточности средств на счете плательщика для исполнения этого платежного поручения, если иное не предусмотрено договором между банком и плательщиком.

Не принятые к исполнению по указанным причинам платежные поручения не позднее банковского дня, следующего за днем истечения срока их исполнения, возвращаются банком-отправителем плательщику с указанием на оборотной стороне первых экземпляров причин их возврата.

На всех экземплярах принятого к исполнению платежного поручения проставляются штамп банка-отправителя и дата приема, после чего второй экземпляр платежного поручения выдается плательщику. Первый экземпляр платежного поручения является основанием для списания средств со счета клиента и после исполнения платежного поручения помещается в документы дня банка-отправителя. При исполнении платежного поручения в полной сумме и совпадении даты исполнения и даты приема дата исполнения не указывается. При исполнении платежного поручения на поступивших в банк экземплярах платежного поручения ставится подпись ответственного исполнителя.

Списание денежных средств со счета плательщика для осуществления кредитовых переводов по постоянно действующему платежному поручению оформляется мемориальным ордером. В поле «Назначение платежа» мемориального ордера указываются: наименование расчетного документа, его номер и дата; назначение платежа (наименование платежа, товара, услуги, работы); наименования, номера и даты документов, служащих основанием для осуществления платежа (в случае наличия данной информации в постоянно действующем платежном поручении); другая дополнительная информация о деталях платежа.

Количество оформляемых банком-отправителем экземпляров мемориального ордера и порядок их использования должны соответствовать количеству и порядку использования экземпляров платежного поручения. Документы (их копии), оплаченные банком в соответствии с условиями постоянно действующего платежного поручения, помещаются в документы дня вместе с мемориальным ордером.

При принятии документа к исполнению составляется проводка:

Дебет: счет плательщика Кредит: счет бенефициара.

В случае, если счета плательщика и бенефициара обслуживаются разными банками, перевод осуществляется через корреспондентские (субкорреспондентские) счета.

Проводка в банке-отправителе:

Дебет: счет плательщика

Кредит: корреспондентский (субкорреспондентский) счет. Проводка в банке-получателе:

Дебет: корреспондентский (субкорреспондентский) счет Кредит: счет бенефициара.

При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика поручение помещается в картотеку к счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Задание 4

20 октября осуществлены следующие операции по расчетному счету клиента банка ОАО «Завод металлоконструкций», тыс.р.:

1) Зачислена на счет выручка, поступившая от покупателя, обслуживающегося в другом банке - 10 000;

2) Произведена оплата поставщику (расчетный счет в этом же банке) за сырье - 8 000

3) Выданы с текущего счета денежные средства по чеку №014207:

на заработную плату - 9 000;

на командировочные расходы - 500;

4) Перечислены деньги с расчетного счета на депозитный счет (срок депозита 90 дней) - 18 000;

5) Оплачена платежным поручением банковская комиссия за выдачу банковской пластиковой карточки - 15.

Требуется отразить операции на счетах бухгалтерского учета банка.

Выполнение задания 4

Составим журнал хозяйственных операций за 20 октября текущего года.

Таблица 4 - Журнал хозяйственных операций

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма
	Дебет	Кредит
Зачислена на счет выручка, поступившая от покупателя, обслуживающегося в другом банке	1701 «Корреспондентские счета банков-резидентов»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	10 000
Произведена оплата поставщику (расчетный счет в этом же банке) за сырье	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	Счет плательщика	8 000
Выданы с текущего счета денежные средства по чеку №014207 на заработную плату	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	1010 «Денежные средства в кассе»	9 000
Выданы с текущего счета денежные средства по чеку №014207 на командировочные расходы	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	1010 «Денежные средства в кассе»	500
Перечислены деньги с расчетного счета на депозитный счет (срок депозита 90 дней)	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	3412 «Срочные вклады (депозиты) коммерческих организаций»	18 000
Оплачена платежным поручением банковская комиссия за выдачу банковской пластиковой карточки	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	8131 «Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками»	15

Задание 5

Охарактеризовать порядок документального оформления и учет расчетов аккредитивами

Выполнение задания 5

Аккредитив - это поручение плательщика своему банку предоставить в пользу получателя средств обязательство произвести платеж на условиях, изложенных в заявлении.

Аккредитивы в зависимости от условий и порядка их исполнения бывают отзывные и безотзывные.

Отзывной аккредитив может быть изменен или отменен без предварительного уведомления бенефициара.

Безотзывной аккредитив не может быть ни изменен, ни отменен без согласия банка-эмитента, подтверждающего банка и бенефициара.

В зависимости от способа обеспечения аккредитивы делятся на покрытые и непокрытые.

Покрытый аккредитив - это предварительно предоставленные банком-эмитентом в распоряжение банка-бенефициара денежные средства в сумме аккредитива.

Непокрытый аккредитив - покрытие по нему может не списываться со счета эмитента, а переводиться в течение срока действия аккредитива до момента осуществления платежа.

Покрытие аккредитива оформляется мемориальным ордером в трех экземплярах. Первый экземпляр подшивается в документы дня, второй - в досье по аккредитиву. Третий экземпляр отдается эмитенту.

Аккредитив может быть револьверным, т.е. по мере совершения выплат по аккредитиву сумма аккредитива автоматически восстанавливается без изменения его условий. В свою очередь револьверные аккредитивы могут быть кумулятивными или некумулятивными. По кумулятивному аккредитиву сумма, не использованная в течение определенного времени, может быть дополнительно использована в следующем периоде.

Аккредитив с красной оговоркой в своих условиях предусматривает, что банк-эмитент уполномочивает исполняющий банк произвести авансовый платеж бенефициару до представления всех документов по аккредитиву.

Резервный аккредитив - это такой аккредитив, по которому банк выдает обязательство выплатить определенную сумму денежных средств бенефициару в случае неисполнения приказодателем какого-либо обязательства или наступления какого-либо события. Посредством резервного аккредитива гарантируется выполнение обязательств перед бенефициаром.

Банки, участвующие в совершении расчетов по аккредитиву, имеют следующие названия: банк-эмитент, исполняющий банк, авизирующий банк, подтверждающий банк, рамбурсирующий банк, рекламирующий банк.

Предоставление денежных средств исполняющему банку для осуществления платежа по аккредитиву или возмещения выплаченных денежных средств по аккредитиву называется рамбурсированием. Оно может производиться банком-эмитентом или другим банком в соответствии с полученными инструкциями или полномочиями.

Эмитент (приказодатель) представляет в свой банк заявление в двух экземплярах. Первый экземпляр используется для составления аккредитива и помещается в досье по аккредитиву. Второй экземпляр с отметкой банка отдается эмитенту. Заявление является основанием для оформления аккредитива.

Банк-эмитент отправляет банку-бенефициару сообщение об открытии аккредитива, копия сообщения передается эмитенту.

Банк-бенефициар (авизирующий банк) проверяет подлинность аккредитива и направляет извещение (авизо) с приложением экземпляра аккредитива бенефициару не позднее второго банковского дня, следующего за днем получения аккредитива.

После направления бенефициару извещения авизирующий банк посылает бенефициару письмо о выполнении его поручения. Бенефициар, получив авизо, проверяет, соответствует ли аккредитив условиям договора. Бенефициар должен представить банку документы в соответствии с условиями договора с сопроводительным письмом (в двух экземплярах), которое должно содержать перечень представленных документов. Первый экземпляр письма заверяется печатью и подписью должностных лиц. Второй экземпляр с отметкой банка отдается бенефициару. Банк бенефициара в срок, не превышающий семь банковских дней, проверяет документы. Если в документах имеются отклонения в отношении суммы аккредитива и количества отгруженного товара или его цены за единицу в пределах 10% как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения, банк может принять такие документы, если в аккредитиве в отношении соответственно его суммы, количества отгруженного товара или цены использовались слова «около», «приблизительно». Если такой оговорки нет - в пределах 5%.

После проверки документов банк-бенефициар отправляет документы банку-эмитенту. Банк-эмитент проверяет поступившие документы и выдает под расписку эмитенту. Если документы соответствуют условиям аккредитива, банк-эмитент производит платеж по аккредитиву. Если документы не соответствуют условиям аккредитива, банк-эмитент должен обратиться к эмитенту и уточнить, согласен ли он оплатить документы с расхождением. Если эмитент отказывается от принятия документов с расхождением, банк-эмитент вправе требовать возврата суммы аккредитива.

Схематично порядок документооборота по аккредитиву представлен на рисунке 1.

Порядок бухгалтерского учета на примере предоставления аккредитива коммерческой организации показан в таблице 5.

Документы, полученные для осуществления платежа по аккредитиву, отражаются по приходу внебалансового счета 99816 «Документы по аккредитивам».

Бухгалтерский учет исполнения аккредитива в подтверждающем и исполняющем банке отражается в бухгалтерском учете в порядке, представленном в таблицах 6-8.

Рисунок 1 - Схема документооборота при осуществлении расчетов аккредитивами:

1 - представление в банк заявления на аккредитив; 2 - бронирование средств приказодателя на отдельном счете; 3 - исполнение заявления на аккредитив; 4 - проверка поступившего аккредитива; 5 - сообщение бенефициару условий аккредитива; 6 - отгрузка продукции на условии аккредитива; 7 - представление необходимых документов вместе с сопроводительным письмом; 8 - извещение об использовании аккредитива; 9 - зачисление платежа на счет бенефициара

Таблица 5 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов аккредитивами в банке-эмитенте

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Оприходованы обязательства банка по исполнению аккредитива при его открытии	99012 «Обязательства по аккредитиву»
2.Списаны исполненные обязательства по аккредитиву при закрытии		99012 «Обязательства по аккредитиву»
3. Получены от приказодателя денежные средства, предназначенные для исполнения аккредитива	3012 «Текущий счет коммерческих организаций»	3162 «Аккредитивы коммерческих организаций»
4.Получены от приказодателя денежные средств в качестве обеспечения исполнения обязательств по аккредитиву	3012 «Текущий счет коммерческих организаций»	3152 «Средства, полученные от коммерческих организаций в качестве исполнения обязательств»
5. Предоставлено валютное покрытие	1515 «Средства, перечисленные банками-резидентами в качестве исполнения обязательств»	Корреспондентский счет
6. Получены документы для осуществления платежа по аккредитиву	99816 «Документы по аккредитивам»
7. Открыт аккредитив за счет предоставленного кредита коммерческой организации	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»	3162 «Аккредитивы коммерческих организаций»
8. Открыт аккредитив за счет средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств	3152 «Средства, полученные от коммерческих организаций в качестве исполнения обязательств»	3162 «Аккредитивы коммерческих организаций»
9. Открыт аккредитив за счет средств банка-эмитента (в случае невыполнения приказодателем обязательств по предоставлению денежных средств)	2150 «Исполнение обязательств за коммерческие организации»	3162 «Аккредитивы коммерческих организаций»
10. Оплачены документы при исполнении аккредитива	3162 «Аккредитивы коммерческих организаций»	Корреспондентский счет
11. Исполнен аккредитив за счет валютного покрытия	3162 «Аккредитивы коммерческих организаций»	1515 «Средства, перечисленные банками-резидентами в качестве исполнения обязательств»
12. Исполнен аккредитив за счет средств финансирующего банка при постфинансировании	3162 «Аккредитивы коммерческих организаций»	1731 «Краткосрочные кредиты, полученные от банков-резидентов»
13. Возвращены неиспользованные денежные средства приказодателя, предоставленные для исполнения аккредитива	Корреспондентский счет	1515 «Средства, перечисленные банками-резидентами в качестве исполнения обязательств»
14. Возвращено неиспользованное валютное покрытие	Корреспондентский счет	1515 «Средства, перечисленные банками-резидентами в качестве исполнения обязательств»

Таблица 6 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов аккредитивами в подтверждающем банке

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Оприходованы обязательства по подтвержденным аккредитивам	99012 «Обязательства по аккредитивам»
2. Получено валютное покрытие	Корреспондентский счет	1715 «Средства, полученные от банков-резидентов в качестве обеспечения исполнения обязательств»
3. Оприходовано обеспечение исполнения обязательств по аккредитиву в виде залога	995 5Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные»
4. Оприходованы документы, полученные для осуществления платежа по аккредитиву	99816 «Документы по аккредитивам»
5. Исполнен аккредитив за счет валютного покрытия банка-нерезидента	1716 «Средства, полученные от банков-нерезидентов в качестве обеспечения исполнения обязательств»	Счет бенефициара Корреспондентский счет
6. Исполнен аккредитив за счет средств банка-эмитента	Корреспондентский счет	Корреспондентский счет Счет бенефициара
7. Исполнен аккредитив за счет средств подтверждающего банка при постфинансировании	1531 «Краткосрочные кредиты, предоставленные банкам-резидентам»	Корреспондентский счет Счет бенефициара
8. Исполнение аккредитив за счет средств подтверждающего банка	1540 «Исполненные обязательства за банки-резиденты»	Корреспондентский счет
9. Возвращено неиспользованное обеспечение исполнения обязательств по аккредитиву в виде залога		9955Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные»
10. Списаны документы при исполнении аккредитива		99816 «Документы по аккредитивам))
11. Списаны обязательства по аккредитиву при исполнении обязательств по аккредитиву		99012 «Обязательства по аккредитивам»

Таблица 7 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов аккредитивами в исполняющем банке

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Получено валютное покрытие от банка-резидента	Корреспондентский счет	1715 «Средства, полученные от банков-резидентов в качестве обеспечения исполнения обязательств»
2. Оприходованы полученные документы по аккредитиву	99816 «Документы по аккредитивам»
3. Получено валютное покрытие от банка-нерезидента	Корреспондентский счет	1716 «Средства, полученные от банков-нерезидентов в качестве обеспечения исполнения обязательств»
4. Исполнен аккредитив за счет средств банка-эмитента	Корреспондентский счет	Счет бенефициара, корреспондентский счет
5. Исполнен аккредитив за счет валютного покрытия банка-резидента	1715 «Средства, полученные от банков-нерезидентов в качестве обеспечения исполнения обязательств»	Счет бенефициара Корреспондентский счет
6. Исполнен аккредитив за счет валютного покрытия банка-резидента	1716 «Средства, полученные от банков-нерезидентов в качестве обеспечения исполнения обязательств»	Счет бенефициара Корреспондентский счет
7. Исполнен аккредитив за счет средств исполняющего банка	1532 «Краткосрочные кредиты, предоставленные банкам-резидентам»	Счет бенефициара Корреспондентский счет
8. Возвращено неиспользованное валютное покрытие банку-резиденту	1715 «Средства, полученные от банков-резидентов в качестве обеспечения исполнения обязательств»	Корреспондентский счет
9. Возвращено неиспользованное валютное покрытие банку-нерезиденту	1716 «Средства, полученные от банков-нерезидентов в качестве обеспечения исполнения обязательств»	Корреспондентский счет
10. Списаны документы при исполнении аккредитива		99816 «Документы по аккредитивам»

Таблица 8 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов аккредитивами в рамбурсирующем банке

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Оприходованы рамбурсные обязательства	99019 «Обязательства по прочим видам гарантий»
2. Получено валютное покрытие от банка-резидента	Корреспондентский счет	1715 «Средства, полученные от банков-резидентов в качестве обеспечения исполнения обязательств»
3. Получено валютное покрытие от банка-нерезидента	Корреспондентский счет	1716 «Средства, полученные от банков-нерезидентов в качестве обеспечения исполнения обязательств»
4. Оприходовано полученное обеспечение исполнения обязательств в виде залога	9955Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные»
5. Перечислено рамбурсирующим банком валютное покрытие, предоставленное банком-резидентом	1715 «Средства, полученные от банков-резидентов в качестве обеспечения исполнения обязательств»	Корреспондентский счет
6. Перечислено рамбурсирующим банком валютное покрытие, предоставленное банком-нерезидентом	1716 «Средства, полученные от банков-нерезидентов в качестве обеспечения исполнения обязательств»	Корреспондентский счет
7. Списаны исполненные рамбурсные обязательства		99019 «Обязательства по прочим видам гарантий»
8. Предоставлено постфинансирование банку-эмитенту	1532 «Краткосрочные кредиты, предоставленные банкам-резидентам»	Корреспондентский счет

Задание 6

11 июня в банке произведена предварительная оплата автомобиля «ВАЗ - 2109», покупаемого у ЗАО «Автотраст» (текущий счет в другом банке), стоимостью 10 000 000р.

23 июня транспортной организации ЗАО «Перевозчик» оплачено за доставку автомобиля 100 000р.

25 июня автомобиль оприходован.

2 июля автомобиль передан в эксплуатацию.

13 августа неиспользуемые стройматериалы, оставшиеся в наличии после ремонта фасада здания банка, проданы ОАО «Сельмаш». Цена продажи 5 000 000р. Учетная стоимость 4 500 000р.

Требуется:

1) определить первоначальную стоимость автомобиля «ВАЗ - 2109»;

2) отразить операции по учету имущества на счетах бухгалтерского учета банка.

Выполнение задания 6

При решении задачи исходим из того, что обе операции проводились на условии предварительной оплаты со стороны покупателя.

Таблица 9 - Журнал хозяйственных операций

Дата	Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма
		Дебет	Кредит
11.06.2012	Предварительная оплата поставщику	Дебет 6540 «Расчеты по капитальным вложениям»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	10 000 000
23.06.2012	Оплата транспортной организации поставщику	Дебет 6540 «Расчеты по капитальным вложениям»	1701 «Корреспондентские счета банков-резидентов»	100 000
25.06.2012	Оприходывание автомобиля	5561 «Приобретение основных средств»	6540 «Расчеты по капитальным вложениям»	10 100 000
2.07.2012	Передача в эксплуатацию	5522 «Транспортные средства»	5561 «Приобретение основных средств»;	10 100 000
13.08.2012	Списаны с баланса проданные ТМЦ	9359 «Расходы от выбытия прочего имущества»	5600 «Материалы»	4 500 000
	Отражена выручка от реализации ТМЦ	6531 «Расчеты с покупателями»	8359 «Доходы от выбытия прочего имущества»	5 000 000
	Получены денежные средства от плательщика	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	6531 «Расчеты с покупателями»	5 000 000
	Отражается финансовый результат по операции (закрываются счета доходов и расходов)	8359 «Доходы от выбытия прочего имущества»	7370 «Прибыль (убыток) отчетного года»	5 000 000
		7370 «Прибыль (убыток) отчетного года»	9359 «Расходы от выбытия прочего имущества»	4 500 000
		Кредитовое сальдо по счету 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» показывает сумму прибыли банка

Задание 7

17 сентября 2008г. банк принял вклад от ООО «Птицефабрика №1» (расчетный счет в данном банке) на сумму 70 000000 р. Под процентную ставку 14 % годовых (год 366 дней). Срок вклада - 90 дней. Проценты не капитализируются. Начисление процентов по вкладу осуществляется ежемесячно в последний рабочий день месяца. Выплата процентов осуществляется в первый рабочий день месяца следующего за отчетным путем перечисления на расчетный счет клиента. По истечении установленного срока вклад возвращен клиенту.

Требуется:

1) начислить проценты по вкладу;

2) отразить операции на счетах бухгалтерского учета банка в хронологическом порядке (по датам).

Выполнение задания 7

Срок возврата вклада 16.12.

Таблица 10 - Журнал хозяйственных операций

Дата	Операция	Корреспонденция счетов	Сумма
		Дебет	Кредит
17.09.2012	Зачисление средств	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	3412 «Срочные вклады (депозиты) коммерческих организаций»	70 000 000
28.09.2012	Начисление процентов	9034 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих организаций»	3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)»	70 000 000 х 14 / 100 х 14 /366 = 374 863
1.10.2012	Зачисление процентов на расчетный счет клиента	3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	374 863
31.10.2012	Начисление процентов	9034 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих организаций»	3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)»	70 000 000 х 14 / 100 х 31 /366 = 830 054
1.11.2012	Зачисление процентов на расчетный счет клиента	3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	830 054
30.11.2012	Начисление процентов	9034 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих организаций»	3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)»	70 000 000 х 14 / 100 х 30 /366 = 803 278
3.12.2012	Зачисление процентов на расчетный счет клиента	3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	803 278
14.12.2012	Начисление процентов	9034 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих организаций»	3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)»	70 000 000 х 14 / 100 х 15 /366 = 401 639
17.12.2012	Зачисление процентов на расчетный счет клиента	3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	401 639
17.12.2012	Закрытие и зачисление средств на расчетный счет	3412 «Срочные вклады (депозиты) коммерческих	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	70 000 000

Задание 8

21 марта 2008г. ОАО «Кондитерская фабрика» заключила кредитный договор с обслуживающим банком ЗАО «Энергобанк» на предоставление краткосрочного кредита для приобретения материалов.

Срок кредита 100 дней. Сумма кредита 16 000 000р. Процентная ставка - 10% годовых (в году 366 дней).

Расчет процентов к уплате осуществляется на фактический ежедневный остаток задолженности по ссудному счету.

Начисление процентов производится за период с 21 числа предыдущего месяца по 20 число текущего месяца.

Даты уплаты кредита (4 000 000р. в каждую из указанных дат) и процентов по нему - 21 апреля, 21 мая, 21 июня. Окончательный расчет - на 101 день.

Требуется:

1) рассчитать суммы, подлежащие уплате кредитополучателем 21 апреля, 21 мая, 21 июня и по состоянию на 101 день;

2) отразить операции в учете в хронологическом порядке.

Выполнение задания 8

Таблица 11 - Журнал хозяйственных операций

Дата	Операция	Корреспонденция счетов	Сумма
		Дебет	Кредит
21.03.2012	Перечисление средств на расчетный счет	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	16000000
21.04.2012	Начисление процентов по кредиту	2172 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»	6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты»	16 000 000 х 10 х 31 / 366 / 100= 135519
21.04.2012	Погашение кредита	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»	4 000 000
21.04.2012	Погашение процентов по кредиту	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	2172 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»	135519
		6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты»	8032 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»	135519
21.05.2012	Начисление процентов по кредиту	2172 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»	6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты»	12 000 000 х 10 х 30 / 366 / 100 = 98361
21.05.2012	Погашение кредита	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»	4 000 000
21.05.2012	Погашение процентов по кредиту	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	2172 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»	98361
		6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты»	8032 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»	98361
21.06.2012	Начисление процентов по кредиту	2172 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»	6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты»	8 000 000 х 10 х 31 / 366 / 100 296448
21.06.2012	Погашение кредита	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»	4 000 000
21.06.2012	Погашение процентов по кредиту	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	2172 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»	296448
		6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты»	8032 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»	296448
29.06.2012	Начисление процентов по кредиту	2172 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»	6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты»	4 000 000 х 10 х 8 / 366 / 100 = 76503
29.06.2012	Погашение кредита	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»	4 000 000
29.06.2012	Погашение процентов по кредиту	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	2172 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»	76503
		6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты»	8032 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»	76503

Задание 9

12 мая ОАО «Белагропромбанк» купил процентный вексель ОАО «Молочный комбинат №3» (расчетный счет 3012000120014 в этом же банке).

Номинальная стоимость векселя 11 000 000 р. Процентная ставка = 20% годовых. Срок погашения 16 июня отчетного года.

31 мая и 16 июня начислены проценты по векселю и сняты с расчетного счета ОАО «Молочный комбинат №3». Вексель погашен 16 июня.

Требуется:

1) начислить проценты по векселю;

2) отразить операции на счетах бухгалтерского учета банка в хронологическом порядке.

Выполнение задания 9

Таблица 12 - Журнал хозяйственных операций

Дата	Операция	Корреспонденция счетов	Сумма
		Дебет	Кредит
12.05.2012	Покупка векселя банком	4227 «Векселя, выпущенные коммерческими организациями»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	11000000
31.05.2012	Начисление процентов	4272 «Начисленные процентные доходы по векселям»	6874 «Доходы к получению по операциям с ценными бумагами - проценты»	11 000 000 х 20 / 366 х 20 /100 = 120218
	Сняты с расчетного счета проценты	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	4272 «Начисленные процентные доходы по векселям»	120218
	Отражение дохода	6874 «Доходы к получению по операциям с ценными бумагами - проценты»	8082 «Процентные доходы по ценным бумагам, удерживаемым до погашения»	120218
16.06..2012	Начисление процентов	4272 «Начисленные процентные доходы по векселям»	6874 «Доходы к получению по операциям с ценными бумагами - проценты»	11 000 000 х 16 / 366 х 20 /100 = 96175
	Сняты с расчетного счета проценты	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	4272 «Начисленные процентные доходы по векселям»	96175
	Отражение дохода	6874 «Доходы к получению по операциям с ценными бумагами - проценты»	8082 «Процентные доходы по ценным бумагам, удерживаемым до погашения»	96175
1.10.2012	Погашение векселя	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	4227 «Векселя, выпущенные коммерческими организациями»	11 000 000

Задание 10

банк учет денежный платежный

Охарактеризуйте порядок формирования уставного капитала коммерческих банков.

Выполнение задания 10

Уставный фонд банка отражается в бухгалтерском учете на пассивном балансовом счете 7301 «Уставный фонд». По кредиту счета отражаются средства, поступившие от учредителей (акционеров) при формировании уставного фонда или его увеличении. По дебету счета отражается уменьшение уставного фонда. Учет на счете 7301 ведется по номинальной стоимости акций.

Планом счетов бухгалтерского учета в банках предусмотрено, что аналитический учет по счету 7301 ведется в разрезе видов акций, категорий акций, выпусков акций, учредителей (участников) банка. При этом банк самостоятельно выбирает подход к аналитическому учету исходя из состава акционеров, возможностей программного обеспечения и других аспектов.

При создании банка средства, поступающие от учредителей (участников) в качестве вклада в уставный фонд, аккумулируются на временном счете, открываемом в Национальном банке или по согласованию с Национальным банком в другом банке. Средства могут аккумулироваться на временных счетах в другом банке только при условии перевода данных средств на эти счета через соответствующие корреспондентские счета указанного банка, открытые в Национальном банке Республики Беларусь.

Средства с временного счета могут быть использованы для зачисления на корреспондентский счет банка после государственной регистрации банка либо для возврата учредителям (участникам) в случае отказа в государственной регистрации.

Порядок формирования уставного фонда создаваемого банка можно представить следующим образом:



Рисунок 2 - Схема движения денежных средств при формировании уставного фонда создаваемого банка

На временном счете (в Национальном банке или другом банке) должна быть накоплена сумма, равная объявленной в уставе создаваемого банка величине уставного фонда. В настоящее время законодательством установлен минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемого банка в белорусских рублях в сумме, эквивалентной 5,0 миллиона евро. Следует подчеркнуть, что в соответствии с национальным стандартом финансовой отчетности НСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов» с 01 января 2007 уставный фонд банка формируется в белорусских рублях.

Учредители могут вносить в уставный фонд также другое имущество, кроме денежных средств (например, здания, вычислительную технику и т.д.), однако, при этом следует учесть ряд ограничений: во-первых, минимальный размер уставного фонда (5,0 миллионов евро) должен быть сформирован за счет денежных взносов, во-вторых, предельный размер неденежной части уставного фонда для создаваемого банка ограничен двадцатью процентами.

1. Внесение денежных средств учредителями на временный счет в Национальном или другом банке через корреспондентские счета отражается проводкой:

Дебет: счет учредителя

Кредит: временный счет, открытый в Национальном или другом банке.

Учитывая, что счета открыты на балансе разных банков, программным путем проводка затронет корреспондентские счета, открытые для внутриреспубликанских расчетов банками-участниками расчетов. В результате перевод денежных средств со счета учредителя на временный счет будет сопровождаться следующими проводками:

- На балансе банка, в котором открыт счет учредителя: Дебет: счет учредителя (например, 3012 - текущий счет коммерческой организации)

Кредит: 1201 «Корреспондентский счет банка в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов».

- На балансе банка, в котором открыт временный счет, операция отражается проводкой:

* Национального банка

Дебет: корреспондентский счет банка, обслуживающего счет учредителя

Кредит: временный счет;

* Коммерческого банка

Дебет 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»

Кредит 1713 «Прочие счета до востребования банков-резидентов».

Регистрация банка в Национальном банке Республики Беларусь.

Перечисление денежных средств в созданный банк отражается проводками:

- В Национальном или другом банке, в котором был открыт временный счет:

Дебет: временный счет

Кредит: корреспондентский счет;

- В созданном банке:

Дебет: 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов» - корреспондентский счет созданного банка

Кредит: 7301 «Уставный фонд» - на номинальную стоимость акций

Дебет: 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»

Кредит: 7310 «Эмиссионный доход» - на разницу между номинальной и превышающей ее фактической стоимостью.

Внесение в уставный фонд другого имущества учредителей, кроме денежных средств, сопровождается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 5510 «Задания и сооружения»

«Вычислительная техника»

«Транспортные средства» 5529 «Прочие основные средства» Кредит 7301 «Уставный фонд».

Список использованных источников

1 Быковская Е.В. Бухгалтерский учет в банках: ответы на экзаменац. вопр. / Ё.В. Быковская. - Минск: ТетраСистемс, 2008. -144 с.