Современное состояние организации учета общехозяйственных расходов на примере ОАО "Ритм"

Формирование затрат производства. Экономическая сущность учета общехозяйственных расходов. Нормативные документы учета общехозяйственных расходов. Анализ хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского баланса. Анализ структуры и динамики доходов.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 10.01.2013
Размер файла 80,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теоретические и методологические основы учета общехозяйственных расходов

1.1 Экономическая сущность учета общехозяйственных расходов

1.2 Нормативные документы учета общехозяйственных расходов

1.3 Синтетический и аналитический учет общехозяйственных расходов

2. Характеристика хозяйственной деятельности и финансового состояния ОАО «Ритм»

2.1 Краткая характеристика деятельности и анализ организации в ней бухгалтерского учета

2.2 Анализ хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского баланса (вертикальный и горизонтальный анализ баланса)

2.3 Анализ финансового состояния по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

2.4 Расчет основных финансовых показателей

3. Оценка организации бухгалтерского учета общехозяйственных расходов на ОАО «Ритм»

3.1 Синтетический и аналитический учет общехозяйственных расходов на ОАО «Ритм»

3.2 Контроль общехозяйственных расходов

Заключение

Список литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Формирование затрат производства является ключевым и одновременно наиболее сложным элементом формирования и развития производственно-хозяйственного механизма предприятия охваченного системой бухгалтерского финансового учета.

Именно от его тщательного изучения и успешного практического применения будет зависеть рентабельность производства и отдельных видов продукции, взаимозависимость видов продукции и мест их в производстве, выявление резервов снижения себестоимости продукции, определение цен на продукцию, исчисление национального дохода в масштабах страны, расчет экономической эффективности от внедрения новой техники, технологии, организационно-технических мероприятий, а также обоснование решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших.

Учёт издержек производства занимает доминирующее место в общей системе бухгалтерского учета. В условиях самостоятельного планирования самими предприятиями номенклатуры продукции и свободных (рыночных) цен, применения действующей системы налогообложения возрастает значимость методически обоснованного учета затрат на производство на предприятиях.

Анализ затрат помогает определить эффективность расходов, уточнить, не будут ли они чрезмерными, подскажет, как установить цены, как применять сведения о затратах на ближнюю и дальнюю перспективу, как регулировать и контролировать расходы, как спланировать реальный уровень прибыли. Важной составной часть расходов организации являются общехозяйственные расходы

Целью курсовой работы является изучение современного состояния организации учета общехозяйственных расходов на примере ОАО «Ритм» и предложение мер по совершенствованию бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля и меры по устранению выявленных недостатков и совершенствованию учета затрат в хозяйстве.

Для достижения поставленных целей необходимо разрешить следующие задачи:

· рассмотреть экономическую сущность общехозяйственных расходов;

· рассмотреть нормативное регулирование учета общехозяйственных расходов;

· определить методические основы учета общехозяйственных затрат;

· дать краткую характеристику ОАО «Ритм»;

· рассмотреть организацию бухгалтерского учета общехозяйственных расходов на примере ОАО «Ритм»;

· предложить меры по улучшению состояния бухгалтерского учета, внутрихозяйственного контроля и совершенствованию учета затрат ОАО «Ритм»

Объектом исследования курсовой работы является ОАО «Ритм»; учет общехозяйственных расходов

Курсовая работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка литературы и приложений.

Во введении определена актуальность выбора темы курсовой работы.

В первом разделе курсовой работы рассмотрены экономическая характеристика, нормативное регулирование и методические основы учета общехозяйственных расходов.

Во втором разделе курсовой работы дана организационно-экономическая характеристика ОАО «Ритм»; определено его финансовое состояние и рассмотрено как осуществляется организация бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля в ОАО «Ритм».

В третьем разделе курсовой работы рассмотрена организация учета общехозяйственных расходов на примере ОАО «Ритм».

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧСЕКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСХОДОВ

1.1 Экономическая сущность учета общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы - это расходы, связанные с обслуживанием и организацией производства и управлением предприятием в целом. Учёт затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: учёбно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Маслова, С.А. Алимов, М.М. Коростелькин. - М.: Дело и Сервис, 2008. С. 259.

В общехозяйственные расходы включаются затраты на управление предприятием, общехозяйственные сборы и отчисления, общезаводские расходы непроизводительного характера. Типовая номенклатура общехозяйственных расходов состоит из следующих статей:

I. Расходы на управление предприятием

1. Затраты на оплату труда работников аппарата управления предприятия

· Затраты на оплату труда работников аппарата управления предприятия.

· Отчисления на социальные нужды, а также налоги и сборы, начисляемые на заработную плату в соответствии с действующим законодательством.

2. Командировки и перемещения

· Затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью.

· Расходы по переезду и подъемные, выплачиваемые работникам аппарата управления в соответствии с действующим законодательством о компенсации и гарантиях при переводе, приеме вновь и направлении на работу в другие места.

· Расходы на содержание служебных легковых автомобилей в пределах норм, установленных действующим законодательством и компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в соответствии с законодательством, приобретением проездных билетов на транспорт общего пользования, за исключением такси, для работников, работа которых носит разъездной характер, если эти работники на время выполнения служебных обязанностей не обеспечиваются специальным транспортом.

3. Прочие расходы

· Содержание и обслуживание технических средств управления: вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации, других технических средств управления.

· Оплата услуг сторонних организаций, включая предпринимателей, по управлению производством в тех случаях, когда штатным расписанием предприятия не предусмотрены те или иные функциональные службы.

· Оплата консультационных, информационных, в пределах норм, установленных законодательством и оплата аудиторских услуг.

· Оплата работ по сертификации продукции, товаров, работ, услуг.

· Расходы на типографские работы для аппарата управления, на содержание и эксплуатацию машинописной, множительной и другой оргтехники, расходы на приобретение канцелярских принадлежностей, бланков учета, отчетности и других документов, почтово-телеграфные и телефонные расходы.

· Расходы на содержание и эксплуатацию зданий, сооружений, помещений, занимаемых и используемых аппаратом управления (отопление, освещение, канализация).

· Расходы на ремонт зданий, помещений, сооружений и других основных фондов, используемых для аппарата управления.

· Другие виды затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с установленным законодательством порядком.

II. Общехозяйственные расходы

1. Содержание персонала неуправленческого характера

· Затраты на оплату труда руководителей технологических, конструкторских проектных служб, главных специалистов, инженеров, техников, занятых на технологической, конструкторской и проектной работе для текущего производства.

· Затраты на оплату труда персонала неуправленческого характера.

· Отчисления на социальные нужды, а также налоги и сборы, начисляемые на перечисленную заработную плату в соответствии с действующим законодательством.

2. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения - амортизационные отчисления от стоимости основных фондов общезаводского назначения; амортизационные отчисления от стоимости фондов, предоставляемых предприятиям общественного питания, а также предоставляемые медицинским учреждениям для организации медпунктов непосредственно на территории предприятия.

3. Износ по нематериальным активам, используемых в процессе уставной деятельности - отчисления от стоимости нематериальных активов по нормам, рассчитанным исходя из сроков пользования (но не более срока, предусмотренного действующим законодательством).

4. Содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения

· Расходы на содержание в исправном состоянии всех основных средств и инвентаря общезаводского характера (зданий, сооружений, передаточных устройств подъемных кранов, погрузочно-разгрузочных приспособлений, обслуживающих операции общезаводских складов и др., кроме зданий, сооружений и инвентаря заводоуправления).

· Стоимость смазочных и обтирочных материалов, а также горючего, используемых при эксплуатации указанных основных фондов и инвентаря общезаводского характера.

· Затраты на топливо, энергию и материалы для отопления, освещения и содержания в чистоте и порядке основных фондов и инвентаря, а также для содержания дворов и дорог общезаводского назначения.

· Расходы на водоснабжение, канализацию и ассенизацию.

· Затраты на возмещение износа и ремонту быстроизнашивающегося инвентаря и других малоценных предметов не числящихся в основных фондах.

· Затраты на оплату труда рабочих, обслуживающих помещения, сооружения, дворы и дороги общезаводского назначения.

· Отчисления на социальные нужды, а также налоги и сборы, начисляемые на перечисленную заработную плату в соответствии с действующим законодательством.

· Расходы по содержанию предприятий общественного питания, обслуживающих коллективы работников предприятия (освещение, отопление, горячая и холодная вода, топливо для приготовления пищи и электроэнергия).

· Расходы на ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения.

· Затраты на содержание помещений и инвентаря, предоставляемые медицинским учреждениям для организации медпунктов непосредственно на территории предприятия.

5. Производство испытаний, опытов, исследований, содержание общезаводских лабораторий

· Затраты на испытания, опыты и исследования, необходимые для определения качества как поступающих на предприятия материалов и полуфабрикатов, так и полуфабрикатов собственного изготовления, для контроля за соблюдением установленных технологических процессов и т.п..

· Оплата анализов, проб, испытаний, консультаций, экспертиз и других работ, проводимых сторонними организациями.

· Расходы на оплату труда работников общезаводских лабораторий, включая работников ОТК общезаводских лабораторий.

· Отчисления на социальные нужды, а также налоги и сборы, начисляемые на зарплату в соответствии с действующим законодательством.

· Погашение износа малоценных предметов и приборов лабораторий и отделов технического контроля и ремонт этих предметов и приборов; изготовление моделей, образцов опытных установок для проведения испытаний.

6. Расходы на изобретательство и рационализаторские предложения

· Проведение опытно-экспериментальных работ; изготовление и испытание моделей и образцов по изобретениям и рационализаторским предложениям.

· Организация выставок, смотров, конкурсов и других мероприятий по изобретательству и рационализации.

· Выплата вознаграждений за создание и использование объектов промышленной собственности (изобретений) и рационализаторских предложений.

7. Охрана труда

· Мероприятия по предупреждению несчастных случаев; мероприятия по предупреждению заболеваний.

· Мероприятия по общему улучшению условий труда (подробный перечень номенклатурных мероприятий по охране труда устанавливается соответствующим законодательными и нормативными актами).

· Расходы на номенклатурные мероприятия общезаводского назначения.

· Погашение износа и затраты на стирку и ремонт спецодежды, спецобуви и индивидуальных защитных приспособлений, стоимость спецмыла, безвозмездно выдаваемых работникам (в установленных законом случаях).

· Дезинфекция мест общего пользования, содержание установок по газированию воды и другие расходы.

· Прочие мероприятия (приобретение справочников и плакатов по охране труда, организация выставок, докладов, лекций по технике безопасности и т.п.).

8. Содержание противопожарной и сторожевой охраны:

· Расходы на оплату труда работников противопожарной и сторожевой охраны.

· Отчисления на социальные нужды, включая налоги и сборы, начисляемые на зарплату в соответствии с действующим законодательством.

· Расходы на командировки; амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов, связанных с охраной.

· Затраты по возмещению износа и ремонту быстроизнашивающегося инвентаря и других малоценных предметов.

· Ремонт основных фондов, связанных с охраной, или отчисления в ремонтный фонд.

· Услуги сторонних организаций по охране.

· Прочие расходы, в частности, расходы и подъемные при перемещении работников охраны.

9. Подготовка кадров

· Выплата работникам предприятий средней заработной платы по основному месту работы во время их обучения с отрывом от производства по повышению квалификации и переподготовки кадров.

· Оплата труда квалифицированных рабочих, не освобожденных от основной работы, по обучению учеников и повышению квалификации рабочих.

· Затраты, связанные с оплатой отпусков с сохранением полностью или частично заработной платы, предоставляемых в соответствии с действующим законодательством лицам, успешно обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в вечерних (сменных) и заочных общеобразовательных школах, вечерних (сменных) профессионально-технических училищах.

· Оплата проезда к месту учебы и обратно, предусмотренной законодательством; с выплатой стипендий в размере, не превышающем государственной стипендии.

· Оплата за обучение на основе договоров с учебными заведениями по подготовке, повышению квалификации и переподготовке работников, состоящих в штате предприятия, выпускников школ и училищ, направленных на учебу в средние и высшие учебные заведения.

· Затрата базовых предприятий по оплате труда инженерно- технических работников и квалифицированных рабочих, освобожденных от основной работы по руководству обучением в условиях производства и производственной практики учащихся общеобразовательных школ, средних профессионально-технических училищ и средних специальных учебных заведений, студентов высших учебных заведений и все другие расходы по подготовке и повышению квалификации кадров, предусмотренных законодательством.

1.2 Нормативные документы учета общехозяйственных расходов

При рассмотрении учета общехозяйственных затрат следует руководствоваться содержанием актов, входящих в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета. Учитывая комплексный характер данного понятия, оно явно или косвенно присутствует почти во всех документах. Бухгалтерский управленческий учёт: учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям / М.А. Вахрушина. - 6-е изд., стер. - Москва: Омега-Л, 2008. С. 50.

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 г. (в ред от 03.11.2006 № 183-ФЗ), содержит информацию об отражении в бухгалтерском учете текущих затрат на производство продукции и капитальных вложений.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2, гл. 25 Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ ( в ред. Федеральный закон от 30.04.2008 № 55-ФЗ). В нем приводится группировка расходов по элементам, определение расходов, связанных с производством и реализацией и методы начисления амортизации в целях налогообложения, основные налоги, уплачиваемые предприятиями.

3. Трудовой кодекс Российской Федерации Федеральный Закон от 30 декабря 2001 года № 197-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 28.02.2008 № 13-ФЗ). Им регулируются отношения по организации труда и управлению трудом; трудоустройству у данного работодателя; материальной ответственности работодателей и работников в сфере труда; разрешению трудовых споров; обязательному социальному страхованию в случаях, предусмотренных федеральными законами. А также в нем содержится информация о том, что относится к расходам на оплату труда.

4. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н с последующими изменениями и дополнениями, в котором описывается производственная (фактическая ) себестоимость готовой продукции, включающие затраты, связанные с использованием в производстве основных средств, материалов и других затрат.

5. План счетов бухгалтерского учета финнасово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению. Утверждены Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н. (в ред. Приказ Минфина РФ от 18.09.2006 № 156-н). Счета третьего раздела плана счетов «Затраты на производство» предназначены для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации (кроме расходов на продажу). Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется либо на счетах 20-29, либо на счетах 20-39. В последнем случае счета 20-29 используются для группировки расходов по статьям, местам возникновения и другим признакам, а также исчисления себестоимости продукции (работ, услуг); счета 30-39 применяются для учета расходов по элементам расходов. Взаимосвязь учета расходов по статьям и элементам осуществляется с помощью специально отражающих счетов. Состав и методика использования счетов 20-39 при таком варианте учета устанавливается организацией исходя из особенностей деятельности, структуры, организации управления на основе соответствующих рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/08. Утверждено Приказом Минфина России от 09.12.98 г. № 60н. В нем утверждается: рабочий план счетов бухгалтерского учета; формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности; порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; методы оценки активов и обязательств; правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями; другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99. Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.99 г. № 33н. В нем приводится группировка расходов по обычным видам деятельности по элементам, а также объясняется кем устанавливаются правила учета затрат на производство продукции, продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг в разрезе элементов и статей, исчисления себстоимости продукции (работ, услуг).

8. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях. Утверждено приказом Министерства Сельского хозяйства РФ от 6 июня 2003 г. № 792. Настоящие методические рекомендации определяют порядок организации бухгалтерского учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях на основе сложившейся системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в стране. Применительно к порядку, изложенному в настоящих Методических рекомендациях, могут формироваться затраты на производство и себестоимость продукции (работ, услуг) при разработке бизнес-планов, инвестиционных проектов, текущих бюджетов и иных планово-экономических расчетов в сельскохозяйственных организациях.

9. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды. Утверждены приказом Минфина России от 26.12.2002 г. № 135н.

10. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации.

11. Методические рекомендации по учету затрат на производство продукции, работ, услуг. Проект Минфина РФ и т.д

Из указных документов особое место занимают Закон о бухгалтерском учете, Положение по ведению бухгалтерского учета, ПБУ 1/98, ПБУ 10/99 и Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях.

1.3 Синтетический и аналитический учет общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы связаны с обслуживанием и организацией производства и управлением предприятием в целом. Они учитываются на счете 26 "Общехозяйственные расходы". Этот счет является активным и собирательно-распределительным. Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.

Общехозяйственные расходы списываются в зависимости от способа формирования себестоимости. Кондраков Н.П. бухгалтерский учет: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008.

· Если готовая продукция учитывается по полной производственной себестоимости, то расходы, учтенные на счете 26, списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства, 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (если вспомогательные и обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).

· Если используется сокращенная себестоимость, то расходы со счета 26 сразу списываются на субсчет 90-2 "Себестоимость продаж". Счета 25 и 26 в конце месяца закрываются и сальдо не имеют.

Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 «Общехозяйственные расходы» для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в дебет счета 90 «Продажи».

Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.

На дебете счета в течение месяца отражают затраты, по кредиту осуществляют списание затрат на производственные счета. После завершения месяца остатки на данном счете отсутствуют. Для указанных расходов установлена единая методика контроля затрат: по каждому их виду составляют плановую смету с подразделением по статьям; аналитический учет затрат осуществляют по статьям в соответствии с установленной номенклатурой; фактические затраты по статьям сопоставляют со сметными и устанавливают отклонения.

Аналитический разрез к счету 26 состоит из статей, сгруппированных в следующем порядке:

· расходы по управлению предприятием (содержание аппарата управления, служебные командировки, представительские расходы);

· общехозяйственные расходы (содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря, амортизации, проведение испытаний и опытов и др.);

· обязательные сборы и отчисления;

· непроизводительные расходы.

Аналитический учет общехозяйственных расходов ведется в ведомости учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и непроизводственных расходов, а при использовании ЭВМ. Ведомость составляют на основании первичных документов и разработочных таблиц распределения материалов, заработной платы, услуг вспомогательных производств, расчета амортизации основных средств, износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов и листков-расшифровок по прочим денежным расходам. По окончании месяца общехозяйственные расходы распределяют и списывают на основное, вспомогательное и непромышленные производства и хозяйства и другие счета затрат.

Ведомость открывается ежемесячно и имеет шахматную форму графления. Значит и здесь присутствует момент контроля, анализа и более объективного управления и планирования указанных затрат. В соответствующих графах ведомости указывают затраты по смете за месяц и с начала года и обороты по кредиту счета 26 за месяц и с начала года с корректировкой сумм, уменьшающих оборот по дебету (суммы, полученные от виновников простоя по внешним причинам, и др.).

Синтетический учет общехозяйственных расходов отражается следующими основными проводками: Бухгалтерский управленческий учёт: учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям / М.А. Вахрушина. - 6-е изд., стер. - Москва: Омега-Л, 2008. С. 356.

Д 26 К 02 - начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения

Д 26 К 05 - начислена амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения

Д 26 К 10 - израсходованы на общехозяйственные цели материалы и МБП

Д 26 К 23 - списаны услуги вспомогательных производств

Д 26 К 43 - использование готовой продукции в общехозяйственных целях

Д26К51 - израсходованы наличные денежные средства на общехозяйственные цели

Д 26 К 51 - оплачены общехозяйственные расходы в безналичном порядке

Д26К69 - начислены платежи с оплаты труда по социальному страхованию и обеспечению

Д26К70 - начислена заработная плата работников, занятых обслуживанием производства.

Списание общехозяйственных расходов по назначению отражают при журнально-ордерной форме учета в журналах-ордерах № 10 и 10/1 и оформляют следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 20 «Основное производство» (на сумму расходов, относящихся к основному производству);

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» (на сумму расходов, относящихся к вспомогательным производствам);

Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы».

При полной журнально-ордерной форме счетоводства аналитический учет указанных расходов ведется в ведомости 15, синтетический -- в журналах-ордерах 10 и 10/1, а при сокращенной аналитический и синтетический -- в журнале-ордере 05.

Записи в ведомости В-3 и 15, журнал-ордер 05 производятся на основании разработочных таблиц по распределению материалов и заработной платы, расчетов износа основных средств, износа МБ, распределения услуг вспомогательных производств и непромышленных хозяйств, журнала регистрации хозяйственных операций (первичных документов), листков-расшифровок на разные денежные расходы, отраженные в других журналах-ордерах и др.

2. ХАРАКТЕРИСТИКА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО «РИТМ»

2.1 Краткая характеристика деятельности ОАО «Ритм» и анализ организации в ней бухгалтерского учета

Фирменное наименование общества

Полное: Открытое акционерное общество «Ритм» Тверское производство тормозной аппаратуры

Сокращенное: ОАО «Ритм» ТПТА

Место нахождения общества и почтовый адрес: 170003, г. Тверь, Петербургское шоссе,45-б

Основными направлениями деятельности ОАО «Ритм» являются:

· производство тормозного оборудования для железнодорожного подвижного состава;

· разработка новых и модернизация выпускаемых видов тормозного оборудования;

· техническое перевооружение и развитие парка технологического оборудования;

· приобретение и модернизация производственных площадей;

· проведение исследований, направленных на изучение спроса по каждому виду продукции, выпускаемой ОАО «Ритм» ТПТА;

· проведение целенаправленных работ по формированию и стимулированию спроса, мониторинг и анализ рынка тормозного оборудования и запасных частей для подвижного состава железнодорожного транспорта;

· увеличение объемов продаж и номенклатуры выпускаемой ОАО «Ритм» ТПТА продукции

В 2007 г. ОАО «Ритм» ТПТА сохранило свои позиции на рынке тормозного оборудования для железнодорожного транспорта. Потребителями продукции общества являются все известные вагоно- и локомотивостроительные заводы России и стран СНГ, ремонтные заводы и депо, как входящие в структуру крупнейшего потребителя - ОАО «РЖД», так и «приватные». Со всеми потребителями налажены деловые партнерские отношения.

ОАО «Ритм» ТПТА является членом Тверской Торгово-Промышленной Палаты и Ассоциации производителей и потребителей тормозного оборудования для подвижного состава железнодорожного транспорта. АСТО объединяет 14 организаций, среди которых промышленные предприятия России и Украины, научные и высшие учебные заведения. ОАО «Ритм» ТПТА постоянный участник Научно-технических Советов и конференций АСТО. ОАО «Ритм» ТПТА, является постоянным участником российских и международных выставок.

В ОАО «Ритм» имеется отдельное структурное подразделение - бухгалтерия, которое состоит из главного , бухгалтера-кассира и бухгалтера.

Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ (ред. От 03.11.2006 г.).

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного непрерывного документального и взаимосвязанного их отражения.

Для ОАО «Ритм» характерна журнально-ордерная система учета.

· Основанием для бухгалтерского учета финансово-хозяйственных операций и их записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии. Имущество, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности оцениваются в денежном

В ОАО «Ритм» график документооборота составляется, так же как постоянная учетная политика. Но в конце года издается приказ руководителя об учетной политике для целей налогового учета.

Должностные инструкции для работников разработаны.

Бухгалтерский учет полностью автоматизирован.

Для осуществления внутреннего контроля создана особая группа, которая занимается проверкой правильности ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской финансовой отчетности.

Основной способ осуществления внутреннего контроля в ОАО «Рим» представляет инвентаризация.

С помощью инвентаризации:

§ проверяются полнота и достоверность данных бухгалтерского учета,

§ выявляются ошибки, допущенные в учете,

§ принимаются на учет неучтенные хозяйственные объекты,

§ контролируется сохранность хозяйственных средств,

§ выявляются и предупреждаются неучтенные ценности и допущенные потери, хищения, недостачи,

§ контролируется работа материально-ответственных лиц

Проверка фактических остатков производится при обязательном участии материально ответственных лиц. Наличие ценностей при инвентаризации определяется путем обязательного пересчета, взвешивания, обмера непосредственно в местах хранения (закрепления) имущества.

2.2 Анализ хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского баланса (вертикальный и горизонтальный анализ баланса)

Основным элементом при проведении анализа финансового состояния предприятия является анализ имущественного положения - анализа активов и пассивов. При анализе активов и пассивов баланса прослеживается динамика их состояния в анализируемом периоде. Анализ следует проводить по абсолютным и по относительным показателям структуры баланса.

С целью изучения имущественного положения предприятия произведем вертикальный анализ баланса ОАО «Ритм», который представлен в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Вертикальный анализ баланса ОАО «Ритм»

2006 г

2007 г.

2008 г

Изменения

Тыс.руб.

%

Тыс.руб.

%

Тыс.руб.

%

2008/2006

Тыс.руб.

%

2007/2006

тыс.руб

(гр.6 - гр.4)

%,

(гр.7 - гр.5)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

АКТИВ

Внеоборотные активы

166400

47,53

285181

44,18

522410

44,53

+356010

-3,00

+118781

-3,35

Нематериальные активы

146

0,04

190

0,03

310

0,03

+164

-0,01

+44

-0,01

Основные средства

105447

30,12

236131

36,58

472452

40,27

+367005

+10,51

+130684

+6,46

Незавершённое строительство

58718

16,77

45026

6,98

47079

4,01

-11639

-12,76

-13692

-9,79

Доходные вложения в материальные ценности

602

0,17

2164

0,34

2090

0,18

+1488

+0,01

+1562

+0,17

Долгосрочные финансовые вложения

1366

0,39

1047

0,16

24

-

-1342

-0,39

-319

-0,23

Отложенные налоговые активы

5

0,01

184

0,03

-

-

-5

-0,01

+179

+0,02

Прочие внеоборотные активы

116

0,03

439

0,06

455

0,04

+339

+0,01

+323

+0,03

Оборотные активы, всего

183733

52,47

360339

55,82

650755

55,47

+467022

+3

+176606

+3,35

Запасы:

97010

27,71

148679

23,04

314313

26,79

+217303

-0,92

+51669

-4,67

Сырьё материалы

54344

15,52

79104

12,26

134512

11,47

+80168

-4,05

+24760

-3,26

Затраты в незавершённом производстве

17943

5,13

38628

5,98

70032

5,97

+52089

+0,84

+20685

+0,85

Готовая продукция и товары для перепродажи

18274

5,22

21191

3,28

100716

8,59

+82442

+3,37

+2917

-1,94

Расходы будущих периода

6449

1,84

9756

1,52

9053

0,77

+2604

-1,07

+3307

-0,32

Налог на добавленную стоимость

6512

1,86

5123

0,79

6949

0,59

+437

-1,27

-1389

-1,07

Дебиторская задолженность

36837

10,52

134342

20,81

260065

22,17

+223228

+11,65

+97505

+10,29

Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

43374

12,38

72195

11,18

69428

5,92

+26054

-6,46

+28821

-1,20

БАЛАНС

350133

100

645520

100

1173165

100

+823032

-

+295387

-

ПАССИВ

Капитал и резервы

278949

79,67

425381

65,90

647202

55,17

+368253

-24,5

+146432

-13,77

Уставный капитал

136

0,04

136

0,02

136

0,01

-

-0,03

-

-0,02

Добавочный капитал

2731

0,78

2731

0,42

2731

0,23

-

-0,55

-

-0,36

Резервный капитал

7

0,01

7

-

7

-

-

-0,01

-

-0,01

Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

276075

78,84

422507

65,46

644328

54,92

+368253

-23,92

+146432

-13,38

Долгосрочные обязательства

25747

7,35

127365

19,73

243101

20,72

+217354

+13,37

+101618

+12,38

Краткосрочные обязательства, в том числе

45437

12,98

92774

14,37

282862

24,11

+237425

+11,13

+47337

+1,39

Краткосрочные кредиты и займы

-

-

21403

3,32

96694

8,24

+96694

+8,24

+21403

+3,32

Кредиторская задолженность

45339

12,95

71254

11,03

186075

15,86

+140736

+2,91

+25915

-1,92

Поставщики и подрядчики

10925

3,12

41294

6,40

110911

9,45

+99986

+6,33

+30369

+3,28

Задолженность перед персоналом организации

11743

3,34

15395

2,38

26432

2,25

+14689

-1,09

+3652

-0,96

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

2651

0,77

3996

0,62

3865

0,33

+1214

-0,44

+1345

-0,15

Задолженность по налогам и сборам

9208

2,63

3085

0,48

22962

1,96

+13754

-0,67

-6123

-2,15

Прочие кредиторы

10812

3,09

7484

1,15

21905

1,87

+11093

-1,22

-3328

-1,94

Задолженность перед участниками по выплате доходов

98

0,03

117

0,02

93

0,01

-5

-0,02

+19

-0,01

БАЛАНС

350133

100

645520

100

1173165

100

+823032

-

+295387

-

Из данных таблицы 2.1 видно, что за 2008 год по сравнению с 2006 годом валюта баланса увеличилась на 823032 тыс.руб.

Увеличение актива баланса произошло за счет увеличения как оборотных (467022 тыс.руб), так и внеоборотных активов (356010 тыс.руб), что говорит о наращивании оборотов деятельности ОАО «Ритм»».

Большая доля активов баланса приходится на оборотные средства - 55,47%, причем в 2008 году их стоимость увеличилась на 3%, в основном за счет существенного увеличения дебиторской задолженности. Это говорит о необходимости создания программы работы с дебиторами для осуществления эффективной деятельности предприятия.

В 2008 году произошло увеличение стоимости готовой продукции на 82442 тыс.руб. (3,37%), выявляется необходимость разработки сбытовой программы, поиска новых каналов сбыта.

В пассиве большая доля приходится на собственные средства предприятия (55,17%), причем доля собственных средств в 2008 году снизилась на 24,5%

Заемные средства ОАО «Ритм» увеличились на 24,50%, существенно увеличилась стоимость долгосрочных обязательств (на 217354 тыс.руб., 13,37%). Возросла кредиторская задолженность в результате отсутствия свободных денежных средств.

Таблица 2.2

Горизонтальный анализ баланса ОАО «Ритм»

2006 г

2007 г.

2008 г.

тыс.руб

%

тыс.руб

%

тыс.руб.

%

1

2

3

4

5

АКТИВ

Внеоборотные активы

166400

100

285181

171,38

522410

313,95

Нематериальные активы

146

100

190

130,14

310

212,33

Основные средства

105447

100

236131

223,93

472452

448,05

Незавершённое строительство

58718

100

45026

76,68

47079

80,18

Доходные вложения в материальные ценности

602

100

2164

359,47

2090

347,18

Долгосрочные финансовые вложения

1366

100

1047

76,65

24

1,76

Отложенные налоговые активы

5

100

184

3680

-

-

Прочие внеоборотные активы

116

100

439

378,45

455

392,24

Оборотные активы, всего

183733

100

360339

196,12

650755

354,19

Запасы:

97010

100

148679

153,26

314313

324,00

Сырьё материалы

54344

100

79104

145,56

134512

247,52

Затраты в незавершённом производстве

17943

100

38628

215,28

70032

390,30

Готовая продукция и товары для перепродажи

18274

100

21191

115,96

100716

551,14

Расходы будущих периода

6449

100

9756

151,28

9053

140,38

Налог на добавленную стоимость

6512

100

5123

78,67

6949

106,71

Дебиторская задолженность

36837

100

134342

364,69

260065

705,99

Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

43374

100

72195

166,45

69428

160,07

БАЛАНС

350133

100

645520

184,36

1173165

335,06

ПАССИВ

Капитал и резервы

278949

100

425381

152,49

647202

232,01

Уставный капитал

136

100

136

100

136

100

Добавочный капитал

2731

100

2731

100

2731

100

Резервный капитал

7

100

7

100

7

100

Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

276075

100

422507

153,04

644328

233,39

Долгосрочные обязательства

25747

100

127365

494,68

243101

944,19

Краткосрочные обязательства, в том числе

45437

100

92774

204,18

282862

622,54

Краткосрочные кредиты и займы

-

-

21403

-

96694

-

Кредиторская задолженность

45339

100

71254

157,16

186075

410,41

Поставщики и подрядчики

10925

100

41294

377,98

110911

1015,20

Задолженность перед персоналом организации

11743

100

15395

131,10

26432

225,09

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

2651

100

3996

150,74

3865

145,79

Задолженность по налогам и сборам

9208

100

3085

33,50

22962

249,37

Прочие кредиторы

10812

100

7484

69,22

21905

202,60

Задолженность перед участниками по выплате доходов

98

100

117

119,39

93

94,90

БАЛАНС

350133

100

645520

184,36

1173165

335,06

Данные таблицы 2.2 показывают, что произошло увеличение практически всех статей баланса ОАО «Ритм»: сильно увеличилась стоимость основных средств, доходные вложения в материальные ценности, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для продажи.

В пассиве баланса значительно увеличились долгорочные обязательства и задолженность поставщиков и подрядчиков.

затрата учет общехозяйственный баланс

Таблица 2.3

Расчет чистых активов (в балансовой оценке), тыс.руб.

Код строки ф. № 1

На начало года, тыс.руб

На конец года, тыс.руб.

Изменение (+,-), тыс.руб

Темп прироста, %

1

2

3

4

5

6

1. Нематериальные активы

110

146

190

+44

+30,13

2. Основные средства

120

105447

236131

+130684

+123,93

3. Незавершённое строительство

130

58718

45026

-13692

-23,32

4. Долгосрочные финансовые вложения

140

1366

1047

-319

+23,35

5. Отложенные налоговые активы

145

5

184

+179

+3580

6. Прочие внеоборотные активы

150

116

439

+323

+283,62

7. Запасы(с учетом НДС):

210+220

103522

153802

+50280

+48,57

8. Дебиторская задолженность

230+240

36837

134342

+97505

+264,69

9. Краткосрочные финансовые вложения

250

-

-

-

-

10. Денежные средства

260

43374

72195

+28821

+66,45

11. Прочие оборотные активы

270

-

-

-

-

12. Итого активов для расчета чистых активов

Сумма п.1-10

349531

643356

+293825

+84,06

13. Займы и кредиты

510+520+610

23500

165312

+141812

+603,46

14. Отложенные налоговые обязательства

515

2247

6956

+4709

+209,57

15. Кредиторская задолженность

620

45339

71254

+25915

+57,16

16. Задолженность участникам (учредителям) по выплате дивидендов

630

98

117

+19

+19,39

17. резервы предстоящих расходных платежей

650

-

-

-

-

18. Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

-

-

19. Итого пассивов, исключаемых из стоимости активов

Сумма п.п.13-18

71184

243639

+172455

+242,27

20. Стоимость чистых активов (п.12-п.19)

278347

399717

+121370

+43,60

21. Стоимость чистых активов по данным ф. № 3

286347

360512

+74165

+25,90

22. Отклонение (+,-)

п.21-20

-8000

+39205

Х

Стоимость чистых активов ОАО «Ритм» в 2007 году составляет 399717 тыс.руб., что на 121370 тыс.руб больше чем в предыдущем периоде, что положительно характеризует работу организации

2.3 Анализ финансового состояния по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Целям общего качественного анализа финансовых результатов деятельности предприятия служит анализ отчета о прибылях и убытках

Таблица 2.4

Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации

Показатель

Отчетный год

Предыдущий год

Изменение (+, -)

Сумма, тыс.руб.

% к итогу

Сумма, тыс.руб.

% к итогу

Тыс.руб.

%

1

2

3

4

5

6=4-2

7=5-3

1. Выручка от продажи товаров, продукции услуг (стр.010)

1004799

97,19

589795

94,12

-415004

-3,07

2. Проценты к получению (стр. 060)

531

0,05

-

-

-531

-0,05

3. Доходы от участия в других организациях (стр.080)

397

0,04

335

0,05

-62

0,01

4. Прочие доходы (стр.090)

27908

2,70

36483

5,82

+8578

+,312

6. Отложенные налоговые активы (стр. 141)

179

0,02

5

0,01

-174

-0,01

7. Всего доходов организации (п.1 - п.6)

1033814

100

626618

100

-407193

-

8. Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг) (стр. 020)

542247

61,78

356412

62,93

-185835

+1,15

9. Коммерческие расходы (стр. 030)

5916

0,67

3803

0,67

-2113

-

10. Управленческие расходы (стр.040)

248593

28,32

142528

25,16

-106065

-3,16

11. Проценты к уплате (стр.070)

520

0,06

2040

0,36

+1520

+0,3

12. Прочие расходы (стр. 100)

30239

3,45

41387

7,31

+11148

+3,86

14. Отложенные налоговые обязательства (стр. 142)

4710

0,54

965

0,17

-3745

-0,37

15. Текущий налог на прибыль (стр. 150)

45444

5,17

19254

3,39

-26190

-1,78

16. Санкции в бюджет и иные платежи (стр. 151)

38

0,01

15

0,01

-23

-

17. Всего расходов организации (п.8-п.16)

877707

100

566404

100

-311303

Х

18. Доходы на 1 рубль расходов (коэффициент ) п.7:п.17)

1,78

1,11

-0,67

Данные таблицы 2.4 показывают, что доходы в 2007 году ОАО Ритм» на 1 рубль расходов составляют 1,78, что на 0,67 больше, чем в предыдущем периоде - это является положительной тенденцией.

Большая доля доходов приходится на выручку от продажи товаров, работ, услуг (97,19%), причем её величина в отчетном периоде увеличилась на 3,07%.

Большую долю расходов организации составляет себестоимость продукции (61,78%, что на 1,15% меньше чем в предыдущем году.

Таблица 2.5

Анализ прибылей и убытков ОАО «Ритм»

Показатель

Состав прибылей и убытков

Предыдущий год, тыс.руб.

Отчетный год, тыс.руб

Изменение

Тыс.руб.

В % к предыдущему периоду

1

2

3

4

5

1. Валовая прибыль (стр.029)

233383

462552

+229169

1,98

2. Прибыль (убыток) от продажи товаров, продукции, работ и услуг (стр.050)

87052

208043

+120991

2,39

3. Прибыль (убыток) до налогообложения (бухгалтерская прибыль) (стр.140)

80443

206120

+125677

2,56

5. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр.190)

60214

156107

+95893

2,59

Данные таблицы 2.5 показывают, что за 2008 год произошло увеличение результатов деятельности ОАО «Ритм» - значения прибылей увеличилось. Так значение чистой прибыл в 2007 году увеличилось на 95893 рублей (2,59 раз)

Таблица 2.6

Состав, структура и динамика бухгалтерской прибыли

Показатель

Отчетный год

Предыдущий год

Изменение (+, -)

Сумма, тыс.руб.

% к итогу

Сумма, тыс.руб.

% к итогу

Тыс.руб.

%

1

2

3

4

5

6=4-2

7=6:2*100

Бухгалтерская прибыль (стр.140)

206120

100

80443

100

-125677

-60,97

1.1 Прибыль от продаж 9стр.050)

208043

100,93

87052

108,22

-120991

-58,16

1.2 Доходы от участия в других организациях (стр.080)

397

0,19

335

0,40

-62

-15,62

1.3. Разница в процентах, полученных и уплаченных (стр.060-стр.070)

11

0,01

-2040

-2,53

-2051

-19645,45

1.4. Прочие финансовые результаты (стр.090-стр.100)

-2331

-1,13

-4904

-6,09

-2573

-1,10

Бухгалтерская прибыль за 2008 год составила206120 тыс.руб., что на 125677 тыс.руб. больше чем в предыдущем году.

Уменьшение бухгалтерской прибыли происходит за счет отрицательных результатов по прочей деятельности.

Относительными показателями финансовых результатов являются показатели рентабельности.

Таблица 2.7

Динамика коэффициентов рентабельности

№ п/п

Показатели

Условные обозначения

2006 г.

2007 г

2008 г.

Изменение (+,-)

1

2

3

4

5

6

1

Средняя величина активов, тыс.руб ф. № 1

350133

645520

909342,5

+295387

2

Средняя величина оборотных активов, тыс.руб. № 1

183733

360339

505547

+176606

3

Средняя величина внеоборотных активов, тыс.руб. ф. № 1

166400

285181

403795,5

+118781

4

Собственный капитал ф. № 1, тыс.руб.

СК

278949

425381

647202

+146432

5

Заемный капитал (средства ) ф № 1

ЗК

71184

220139

525963

+148955

6

Выручка от продаж стр. 010 ф. № 2

N

589795

1004799

1444788

+415004

7

Прибыль от продаж стр. 050 ф. № 2

Ppn

87052

208043

284779

+120991

8

Чистая прибыль ф. № 2 стр. 190

ПЧ

60214

156107

231246

+95893

9

Расходы на продажу и производство продукции, тыс.руб. ф № 2 стр.020+стр.030+стр.040

S

796756

502743

1160009

-294013

10

Общая рентабельность имущества, %

25,60

41,40

25,43

+15,80

13

Общая рентабельность собственного капитала, %

31,80

58,50

44,00

+26,70

14

Рентабельность заемного капитала, % (стр.8:стр.5*100)

84,59

70,91

43,97

-13,68

15

Рентабельность продаж, %

(Стр.7:стр.6*100)

14,76

20,70

19,71

+5,94

16

Рентабельность (эффективность) расходов, %

Стр.7:стр.9*100

10,93

41,38

24,55

+30,45

Данные таблицы 2.16, показывают что финансовое состояние ОАО «Ритм» за 2008 год улучшилось, т.к. произошло увеличение рентабельности собственного капитала, продаж и уменьшилась рентабельность заемного капитала.

2.4 Расчет основных финансовых показателей

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам погашения и расположенными в порядке их возрастания.

Таблица 2.8

Анализ ликвидности баланса (тыс.руб.)

АКТИВ

2006 г.

2007 г

2008 г

ПАССИВ

2006г

2007 г

2008г.

Платежный излишек или недостаток

1

2

3

4

5

6

7

8

9=2-6

10=3-7

11=4-8

Наиболее ликвидные активы (А1)

Стр.250+стр.260

43374

72195

69428

Наиболее срочные обязательств (П1)

Стр. 620

45339

71254

186075

-1965

941

-116647

Быстрореализуемые активы (А2)

Стр.240

36837

134342

260065

Краткосрочные пассивы (П2)

Стр. 610+стр.630+стр.660

98

21520

96787

36739

112822

+163278

Медленно реализуемые активы (А3)

Стр.230+стр.220+стр.210+стр.270

103522

153802

321262

Долгосрочные обязательства (П3)

Стр.590

25747

127365

243101

77775

26437

+78161

Труднореализуемые активы (А4)

Стр.190

166400

285181

522410

Постоянные пассивы (П4) стр.490+стр.650+стр.640

278949

425381

647202

-112549

-140200

-124792

БАЛАНС

350133

645520

1173165

БАЛАНС

350133

645520

1173165

-

-

-

На конец 2006 года не выполняется первое условие ликвидности баланса - превышение наиболее ликвидных активов над наиболее срочными обязательствами.

На конец 2007 года выполняются все условия ликвидности баланса. Баланс предприятия можно признать абсолютно ликвидным.

На конец 2008 года не выполняется первое условие ликвидности баланса - превышение наиболее ликвидных активов над наиболее срочными обязательствами.

В ходе анализа ликвидности решаются следующие задачи:

· оценка достаточности средств, для покрытия обязательств, сроки которых истекают в соответствующие периоды;

· определение суммы ликвидных средств и проверка их достаточности для выполнения срочных обязательств;

· оценка ликвидности и платежеспособности предприятия на основе ряда показателей.

Таблица 2.9

Показатели ликвидности и платежеспособности

№ п/п

Показатели

Расчетная формула

2006 г.

2007 г

2008 г.

Рекомендуемое значение.

1

2

3

4

5

1

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,955

0,778

0,244

>0,2

2

Промежуточный коэффициент покрытия

2,168

2,455

2,156

>0,7-1

3

Коэффициент текущей ликвидности

4,044

3,884

3,185

>1-2

4

Собственные оборотные средства

СОС стр. 490 - стр. 190 ф. № 1

112549

140200

124792

5

Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами

0,613

0,389

0,192

>0,1

6

Чистые оборотные активы

138296

267565

367893

7

Чистые активы

ЧА

278347

423217

325698

8

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

0,812

1,885

1,632

9

Период инкассирования дебиторской задолженности, дни

0,062

0,134

0,123

10

Период погашения кредиторской задолженности, дни

27,67

25,53

26,55

11

Коэффициент покрытия чистыми активами всех обязательств предприятия

3,910

1,922

2,156

12

Коэффициент покрытия чистыми активами кредиторской задолженности

6,139

5,940

4,963

13

Коэффициент покрытия оборотными активами кредиторской задолженности

3,050

3,755

3,789

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений. В 2008 году происходит снижение данного показателя, но его значение удовлетворяет оптимальному значению, что говорит о состоянии организации оплачивать текущие обязательства.

Коэффициент «критической оценки» показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, а также поступлений по расчетам. Значение данного показателя увеличивается, что является положительной тенденцией.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства, на конец 2008 года происходит уменьшение коэффициента текущей ликвидности , но его значение удовлетворяет нормативному значению.

Финансовая устойчивость - характеристика, свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Таблица 2.10

Анализ обеспеченности запасов источниками( тыс.руб.)

№ п/п

Показатели

2006

2007

2008

1

2

3

1

Общая величина запасов (включая НДС по приобретенным ценностям) (З)

Стр.210+стр.220

103522

153802

321262

2

Наличие собственных оборотных средств (СОС=СК-ВА)

Стр.490+стр.640+стр.650-стр.190

112549

140200

124792

3

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (ДИ=СК+ДО-ВА)

490+стр.640+стр.650+стр.590-стр.190

138296

267565

367893

4

Общая величина основных источников формирования запасов (АИ=ДИ+стр.610

Стр.490+стр.640+стр.650+стр.590-стр.190+стр.610

183733

360339

464587

5

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (п.2-п.1)

9027

-13602

-196470

6

Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов (п.3-п.1)

34774

113763

46631

7

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (п4-п.1)

80211

206537

143325

8

Номер типа финансовой устойчивости

1

2

2

Таким образом, в 2006 г. устойчивость предприятия характеризовалась как абсолютная, в 2007 году - как нормальная, в 2008 году - нормальная.

Таблица 2.11

Оценка характера изменений коэффициентов финансовой устойчивости

№ п/п

Показатели

Расчетная формула

2006 г.

2007 г

2008 г

Рекомендуемое значение.

1

2

3

4

5

1

Коэффициент собственности (автономии)

0,797

0,659

0,552

>0,5

2

Коэффициент финансовой устойчивости

0,870

0,856

0,760

>0,8

3

Коэффициент финансовой зависимости

1,255

1,518

1,813

4

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

0,255

0,518

0,813

<1

5

Коэффициент финансирования

3,919

1,932

1,895

>1

6

Коэффициент мобильности (маневренности) собственного капитала

0,404

0,330

0,193

>1

7

Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами

0,613

0,389

0,192

>1

8

Коэффициент соотношения внеоборотных активов и собственного капитала

0,597

0,670

0,807

Таким образом, на конец 2008 года все коэффициенты удовлетворяют рекомендуемым значениям.

При анализе финансовой устойчивости ОАО «Ритм» выявлено, что хотя коэффициент автономии снизился за анализируемый период на 0,138, однако его фактическое значение на конец 2008 года составляет 0,659, что на 0,159 раз превышает пороговый уровень (0,5).

Наблюдается увеличение соотношения заемного и собственного капитала в пользу первого на 0,263. На конец 2008 года ОАО «Ритм» на 1 руб. собственного капитала привлекало 52 коп. заемного капитала.


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.