Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Техника составления бухгалтерского баланса

Техника составления бухгалтерского баланса

Понятие о бухгалтерском балансе, его строение и содержание. Заполнение журнала хозяйственных операций по учету денежных средств, основных средств, материалов. Составление сальдо-оборотной ведомости на конец периода и заполнение бухгалтерского баланса.

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	курсовая работа
Язык	русский
Дата добавления	18.12.2012
Размер файла	78,6 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Понятие о бухгалтерском балансе, его строении и содержании

Журнал хозяйственных операций

Отражение хозяйственных операций

Сальдо-оборотная ведомость

Бухгалтерский баланс

Заключение

Библиографический список

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский баланс - способ экономической группировки имущества предприятия по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату в денежной оценке. Средства предприятия участвуют в производстве непрерывно. Для руководства предприятия нужно знать, какими средствами оно располагает, из каких источников они получены, для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс.

Термин баланс происходит от лат. bis - «дважды» и lanx - «чашка весов», т. е. bilanx буквально означает «двучашие» как символ равновесия.

Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух частей: левая - актив - отражает состав, размещение и использование средств предприятия, а правая -- пассив - показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению. Итог актива равен итогу пассива баланса. Величина этих итогов называется валютой баланса.

Бухгалтерский баланс, порядок его составления - актуальная тема, которая раскрывает суть баланса, как формы для налоговой инспекции, отчета и информации для других внешних пользователей (инвесторов, аудиторов, кредиторов и прочих), а также как документ внутреннего исследования и контроля для проведения анализа и разработки новых решений в ведении финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Цель курсовой работы состоит в том, чтобы подробно изучить методику и технику составления бухгалтерского баланса. А именно, определить систему аналитических, синтетических учетных регистров, определяющих данные для бухгалтерского баланса.

ПОНЯТИЕ О БУХГАЛТЕРСКОМ БАЛАНСЕ, ЕГО СТРОЕНИИ И СОДЕРЖАНИИ

Бухгалтерский баланс - система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных выражениях состояние средств предприятия. Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств различных предприятий, в том числе и бюджетных организаций. Он составляется на определенную дату (конец месяца, квартала, года) и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности.

Баланс - это основная форма бухгалтерской отчетности. Баланс - это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить состояние средств предприятия и источники их формирования. Это определение во множестве вариантов можно считать классическим. Из этой формулировки выделяются две категории: средства и источники, то есть актив и пассив. Однако в двадцатых годах нашего столетия возникло иное определение: баланс - это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить кругооборот капитала, вложенного в предприятие, и его финансовый результат.

Балансовые показатели отдельных видов средств и источников их образования называются статьями баланса, которые в соответствии с их экономическим содержанием сгруппированы в активе и пассиве, как правило, в пять разделов. Самой важной особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, потому что и в активе и в пассиве отражается одно и тоже - хозяйственные средства организации, но с разных сторон. В активе показывается состав средств, а в пассиве - источники, за счет которых они сформированы. Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи.

Источник информации для составления баланса - бухгалтерские счета. Название счета обычно совпадает с названием объекта учета. Любой счет состоит из двух частей: левой - дебета и правой - кредита. Деление счета на две части объясняется движением хозяйственных средств - их увеличением или уменьшением. На каждом бухгалтерском счете отражается начальный остаток - сальдо того или иного объекта учета, а затем его увеличение или уменьшение. Таким образом, на любой момент времени можно определить конечное сальдо по учитываемому объекту. Для этого к начальному остатку средств прибавляют сумму их увеличения и из полученной величины вычитают сумму уменьшения.

Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, соответствие запасов товароматериальных ценностей установленным нормативам, состояние платежной дисциплины и тому подобное, а также дать общую оценку финансового состояния предприятия.

Бухгалтерский баланс не может быть составлен, если не сформированы основные правила (принципы) бухгалтерского учета в предприятия. Данные правила ведения бухгалтерского учета в организациях установлены Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», Планом счетов и некоторыми другими нормативными документами.

Система показателей бухгалтерского баланса в составе финансовой отчетности сформирована, исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения финансового капитала, основывается на разграничении трех основных элементов баланса: активов, обязательств и собственного капитала.

Активы (то же, что физический капитал, экономические ресурсы) характеризуются как доходообразующее имущество, контроль над которыми организация получила в результате ведения своей деятельности путем

размещения привлеченного капитала извне на определенных условиях финансовых результатов предприятия.

Обязательства (заемный капитал) представляют собой часть привлеченных организацией финансовых ресурсов в виде безусловно признаваемых организацией экономических требований, вытекающих из существа заключенных сторонами договоров, императивных правовых норм, а также обычаев делового оборота, а также связи с вовлечением в хозяйственный оборот предприятия ценностей, которые принадлежат третьим лицам.

Капитал (собственный капитал) показывает вторую составную часть финансовых ресурсов, признаваемую учетным способом сумму экономических обязательств предприятия перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей, как на этапе образования предприятия, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения.

Валюта баланса отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов, представленных собственниками и кредиторами. Разграничение в пассивной части баланса обязательств и капитала соответствует не только различному характеру обязательств предприятия перед собственниками и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения.

Признание и отражение в бухгалтерском балансе величины собственного и заемного капитала должно обеспечить его владельцам контроль над ожидаемым наращением капитала. Оценить наращение капитала каждого из участников финансирования предприятия можно лишь тогда, когда точно установлена базовая капитальная стоимость.

К бухгалтерскому балансу предъявляются такие требования как: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность.

Правдивым баланс является тогда, когда он составлен на основе записей, сделанных на основе всех документов, отражающим факты хозяйственной жизни организации за отчетный период. Баланс должен быть подтвержден документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.

Документальная обоснованность показателей баланса. Информационной базой баланса служат документы, регистрирующие факты хозяйственной жизни организации. Правдивость баланса определяется полнотой и качеством документов. Запоздалое или неполное оформление фактов хозяйственной деятельности организации приводит к искажению данных.

Все факты хозяйственной жизни организации отражаются на бухгалтерских счетах. По окончании отчетного периода по каждому счету подсчитываются обороты за данный период и сальдо на конец отчетного периода. Конечное сальдо по счету выводится по формуле: начальное сальдо + увеличение - уменьшение.

Для составления правдивого баланса необходимо сверять записи по счетам аналитического и синтетического учета перед его составлением. Необходимо по всем аналитическим счетам подсчитать обороты и сальдо на конец отчетного периода, составить оборотные ведомости и сверить итоги последних с записями по соответствующему синтетическому счету.

При формировании бухгалтерского баланса и его активной части важно иметь в виду, что раскрытие информации об экономических ресурсах предприятия признается существенным и уместным с точки зрения:

Обеспечения дифференцированной оценки доходности активов;

Возможности оценки риска дифференцированных вложений капитала;

Поддержания достаточной ликвидности активов;

Возможности оценки продолжительности оборота активов.

Раздельная оценка рентабельности активов от основной, инвестиционной и финансовой деятельности позволяет проводить сравнительный анализ доходности, а также оценивать риски вложений капитала.

Бухгалтерский баланс позволяет, с одной стороны, дать четкое представление о характере поставщиков финансовых ресурсов предприятия (капитал и обязательства) и условиях их вовлечения в деловой оборот предприятия (сроки, процентные ставки, обеспечения); с другой стороны, о направлении и характере вложений представляемого капитала в экономические ресурсы общества.

Для принятия управленческого решения необходимо иметь не только бухгалтерские данные о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, но и их сравнительные характеристики в динамике времени. Для планирования стратегии или составления прогноза необходимо иметь четкие представления о том, как, почему и при воздействии каких факторов изменяется тот или иной финансовый и экономический показатель. Для того чтобы располагать такими сведениями, необходимо проводить анализ хозяйственной деятельности на перспективу на каждом предприятии. Главным источником информации, прежде всего, для внешних пользователей является баланс предприятия, который наиболее доступен.

Таким образом, значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, то есть совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль отчета состоим в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержаться в балансе; баланс - стержень, вокруг которого группируются в качестве приложений к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности предприятия, то в балансе представлено состояние всех средств предприятия. В основу построения бухгалтерского баланса положена классификация хозяйственных средств.

Основной тенденцией развития баланса в нашей стране было его постоянное усложнение. В последние годы происходит обратный процесс - упрощение структуры баланса.

В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.

Сальдовый баланс в денежной оценке характеризует имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату. Баланс составляется бухгалтерией организации путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.

Оборотный баланс, помимо остатков средств и источников образования имущества на начало и конец периода, содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период. По своему строению он будет отличаться от сальдового баланса.

Оборотный баланс имеет большое значение в качестве промежуточного рабочего документа, используемого при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.

Балансы также классифицируются по следующим признакам:

I. По времени составления различают балансы:

1) вступительный (начальный) баланс - первый баланс, составляемый в начале деятельности организации. В его активе отражается состав имущества организации, полученного при ее создании, а в пассиве - источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводится инвентаризация и оценка имеющегося у организации имущества в течение времени деятельности организации;

2) текущие - составляются периодически. Они в свою очередь подразделяются на месячные, квартальные и годовые;

3) заключительный баланс - отчетный документ о производственно-финансовой деятельности организации за определенный период - составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией средств и расчетов);

4) ликвидационный - составляется для характеристики имущественного состояния организации на дату прекращения ее деятельности как юридического лица;

5) предварительный баланс - бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества организации. Основой такого баланса служат практические бухгалтерские данные о состоянии активных и пассивных статей к моменту его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях до окончания отчетного периода. Составление предварительного баланса имеет целью заранее установить финансовое положение организации, в котором она окажется в конце отчетного периода;

6) соединительные - при слиянии двух или более подразделений;

7) разъединительные - при изменении структуры подчиненности, в условиях приватизации;

8) консолидированные - объединенные балансы материнской и дочерних компаний.

II. По объему информации балансы бывают:

1) единичные, отражающие деятельность только одной организации и составляемые по данным текущего бухгалтерского учета;

2) сводные, получаемые путем сложения сумм по статьям единичных балансов и подведения общих итогов актива и пассива всех организаций в целом.

III. По способу очистки различают:

1) баланс-брутто. Включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.

2) баланс-нетто. Представляет собой очищенный от регулирующих статей баланса: «Износ основных средств», «Износ нематериальных активов», «Торговая наценка».

В современных условиях значение баланса-нетто возросло, так как он позволяет определить реальную стоимость имущества организации.

IV. По характеру деятельности:

1) по основной деятельности, т. е. уставной деятельности организации: для промышленных организаций -- это промышленность; для торговых -- торговля;

2) балансы не по основной деятельности. Все прочие виды деятельности являются не основными.

V. По формам собственности существуют балансы организаций (предприятий):

-- государственных;

-- муниципальных;

-- кооперативных;

-- частных;

-- совместных;

-- общественных.

Журнал хозяйственных операций

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА ДЕКАБРЬ ____Г
№ п/п	Документ	Краткое содержание операций	Наименование корр. счетов	Сумма, руб.
			Дебет	Кредит	Частная	Общая
1	2	3	4	5	6	7
Учет денежных средств
1	Устав. Протокол собрания учредителей	По решению учредителей увеличен уставный капитал предприятия	75.1	80		69 600,00
2	Выписка из расчетного счета	Зачислены на расчетный счет взносы в уставный капитал	51	75.1		52 200,00
3	Выписка из расчетного счета и договор ссуды.	Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка	51	66		232 000,00
4	Выписка из расчетного счета, денежный чек и приходный кассовый ордер	Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные нужды	50	51		2 320,00
5	Расходный кассовый ордер	Выдано из кассы под отчет Петрову А.С. на хозяйственные нужды	71.1	50		2 320,00
6	Авансовый отчет Петрова А.С. Денежный и товарный чеки магазина	Приобретены в магазине за наличный расчет материалы	10.1	71.1		1 392,00
7.	Приходный кассовый ордер	Петровым А.С. сдан в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм	50	71.1		928,00
Учет основных средств
8.	Акт приемки-передачи основных средств	Получены от учредителя основные средства	08.4.1	75.1		17 400,00
9.	Расчетно-платежные документы поставщика	Акцептованы платежные документы поставщика за станок F1, не требующий монтажа:
		- его стоимость	08.4.2	60.1.1	17 400,00
		- НДС	19.1	60.1.1	3 132,00	20 532,00
10.	Счет и договор с посреднической организацией	Акцептован счет посреднической организации, через которую приобретен станок:
		- стоимость услуги	08.4.2	76.5.1	626,40
		- НДС	19.1	76.5.1	112,75	739,15
11.	Расчетно-платежные документы транспортной организации	Акцептованы платежные документы транспортной организации за доставку станка F1:
		- стоимость, доставки	08.4.2	60.1.2	1 160,00
		- НДС	19.1	60.1.2	208,80	1 368,80
12.	Выписка из расчетного счета и платежные поручения	Оплачены полностью:
		- счета поставщика	60.1.1	51	20 532,00
		- услуги посреднической организации	76.5.1	51	739,15
		- услуги транспортной организации	60.1.2	51	1 368,80	22 639,95
13	Расчет НДС	Списан в уменьшение задолженности в бюджет по НДС (налоговый вычет)
		-оплаченный поставщику	68.1	19.1	3 132,00
		- оплаченный посреднической организации	68.1	19.1	112,75
		- оплаченный транспортной организации	68.1	19.1	208,80	3 453,55
14	Акт приемки-передачи и акт ввода в эксплуатацию	Принят в эксплуатацию станок F1	01.1.1	08.4.2		19 186,40
15	Ведомость начисления амортизации основных средств	Начислена амортизация по нормам:
		- оборудования и здания цеха	25	02.1	5 220,00
		- здания офиса	26	02.1	580,00	5 800,00
16	Расчетно-платежные документы поставщика	Акцептованы платежные документы подрядчика за выполненный капитальный ремонт оборудования основного цеха:
		- стоимость ремонта	25	60.1.3	9 280,00
		- НДС	19.3	60.1.3	1 670,40	10 950,40
17	Выписка из расчетного счета и платежное поручение.	Перечислено в оплату платежных документов подрядчика полностью	60.1.3	51		10 950,40
18	Расчет НДС	Списан в уменьшение задолженности в бюджет по НДС (налоговый вычет)	68.1	19.3		1 670,40
19	Акт о ликвидации	Списывается пришедшее в негодность деревянное здание склада (весь материал от разборки здания подлежит утилизации):
		- его первоначальная стоимость	01.2	01.1	37 120,00
		- амортизация на день ликвидации	02	01.2	37 120,00	74 240,00
20.	Счет и договор с ремонтной организацией. Акт приемки-передачи	Для соответствия современным требованиям увеличена оперативная память компьютера (первоначальная стоимость 10000 руб.) и установлен дисковод для лазерных дисков:
		- стоимость блока оперативной памяти	08.4.3	60.1.4	1 160,00
		- стоимость дисковода	08.4.3	60.1.4	1 914,00
		- установка оперативной памяти и дисковода	08.4.3	60.1.4	1 740,00
		- НДС	19.1	60.1.4	866,52	5 680,52
21.	Акт приема-передачи	Объект ОС выведен для ремонта (компьютер)	08.4.3	01.1		11 600,00
22.	Выписка из расчетного счета	Оплачены услуги ремонтной организации	60.1.4	51		5 680,52
23.	Расчет НДС	Списан в уменьшение задолженности в бюджет по НДС (налоговый вычет)
		- оплаченный ремонтной организации	68.1	19.1		866,52
24.	Расчет бухгалтерии	Затраты по проведенной модернизации отнесены на увеличение балансовой стоимости компьютера	01.1	08.4.3		16 414,00
25	Расчетно-платежные документы	Признаются и включаются в состав соответствующих доходов суммы предъявленных покупателю платежных документов за оборудование (установка К1):
		- продажная стоимость	62.1.1	91.1		24 168,60
26	Акт приемки-передачи	Передана покупателю установка К1:
		- первоначальная стоимость	01.2	01.1	23 200,00
		- амортизация на день передачи	02	01.2	580,00	23 780,00
27	Расчет бухгалтерии	Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет по проданному оборудованию	91.2	68.1		3 686,74
28	Выписка из расчетного счета. Платежное поручение	Поступила выручка за проданное оборудование	51	62.1.1		24 168,60
29	Расчет бухгалтерии	Признается и включается в состав соответствующих расходов остаточная стоимость оборудования	91.2	01.2		22 620,00
30	Акт приемки-передачи	Принят в текущую аренду склад для хранения продукции	001			40 600,00
31	Расчет бухгалтерии	Начислена арендная плата за склад в текущем месяце:
		- сумма арендной платы	25	76.5.2	2 320,00
		- НДС	19.3	76.5.2	417,60	2 737,60
32	Выписка из расчетного счета. Платежное поручение	Перечислена арендодателю арендная плата за отчетный месяц	76.5.2	51		2 737,60
33	Расчет НДС	Списан в уменьшение задолженности в бюджет по НДС (налоговый вычет)	68.1	19.3		417,60
Учет материалов
34	Расчетно-платежные документы поставщика	Акцептованы платежные документы поставщика за материалы производственного назначения:
		- их стоимость	10.1	60.1.5	34 800,00
		- НДС	19.3	60.1.5	6 264,00	41 064,00
35	Расчетно-платежные документы поставщика	Акцептованы платежные документы поставщика за доставку материалов:
		- стоимость доставки	10.1	60.1.5	2 320,00
		- НДС	19.3	60.1.5	417,60	2 737,60
36	Выписка из расчетного счета и платежное поручение	Перечислено в оплату платежных документов поставщика за материалы и их доставку	60.1.5	51		43 801,60
37	Расчет НДС	Списан в уменьшение задолженности в бюджет по НДС (налоговый вычет)
		- оплаченный поставщику за материалы	68.1	19.3	6 264,00
		- оплаченный поставщику за доставку материалов	68.1	19.3	417,60	6 681,60
38	Требование	Отпущены со склада материалы по покупным ценам:
		- для изделия А	20.А	10.1	11 600,00
		- для изделия Б	20.Б	10.1	10 440,00
		- для исправления брака по изделию А	28	10.1	1 160,00	23 200,00
Учет расчетов по оплате труда
39	Расчет бухгалтерии	Начислен резерв на оплату очередных отпусков работникам (сумму созданного резерва отнести на общепроизводственные расходы)	26	96		16 240,00
40.	Расчетно-платежная ведомость.	Начислена заработная плата:
		- рабочим за изделие А	20.А	70	48 720,00
		- рабочим за изделие Б	20.Б	70	34 800,00
		- рабочим за исправление брака по изделию А	28	70	9 280,00
		- управлению и служащим цехов	25	70	19 720,00
		- управлению и служащим офиса	26	70	15 080,00
		- рабочим за очередные отпуска	96	70	16 240,00	143 840,00
41.	Расчетно-платежная ведомость	Произведено начисление ЕСН от начисленной заработной платы по действующим ставкам (______%):
		- начислены страх. взносы в ФСС (2,9%)	20	69.1.1	4 171,36
		- начислены страх. взносы от несч. случ и проф. заб. (1,5%)	20	69.1.2	2 157,60
		- начислены страх. взносы в ПФ на страх. часть труд пенсии	69.4	69.2.1	14 476,80
		- начислены страх. взносы в ПФ на накоп. часть труд пенсии	69.4	69.2.2	5 196,80
		- начислены страх. взносы в ФФОМС (1,1%)	20	69.3.1	1 582,24
		- начислены страх. взносы в ТФОМС (2,0%)	20	69.3.2	2 876,80
		- начислены ЕСН в части уплаты в фед. бюджет (20%)	21	69.4	28 768,00	59 229,60
42	Расчетно-платежная ведомость	Удержано из заработной платы:
		- налог на доходы физических лиц	70	68.2	12 760,00
		- по исполнительному листу	70	76.7	2 900,00
		- в возмещение потерь от брака	70	28	4 640,00	20 300,00
43	Расчет бухгалтерии.	Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни	69.1.1	70		649,60
44	Выписка из расчетного счета и платежные поручения.	Перечислено с расчетного счета
		- в бюджет налог на доходы физических лиц	68.2	51	15 080,00
		- алименты по исполнительным листам	76.7	51	2 900,00
		- единый социальный налог:
		- страх. взносы в ФСС (2,9%)	69.1.1	51	4 630,72
		- страх. взносы от несч. случ и проф. заб. (1,5%)	69.1.2	51	1 726,08
		- страх. взносы в ПФ на страх. часть труд пенсии	69.2.1	51	13 154,40
		- страх. взносы в ПФ на накоп. часть труд пенсии	69.2.2	51	6 983,20
		- страх. взносы в ФФОМС (1,1%)	69.3.1	51	1 582,24
		- страх. взносы в ТФОМС (2,0%)	69.3.2	51	2 888,40
		- ЕСН в части уплаты в фед. бюджет (20%)	69.4	51	8 630,40	57 575,44
45	Приходный кассовый ордер, выписка из расчетного счета	Получено с расчетного счета в кассу на выдачу заработной платы	50	51		124 189,60
46	Расходный кассовый ордер	Выдана по ведомости заработная плата	70	50		108 158,40
47	Расчет бухгалтерии	Депонирована не востребованная в срок заработная плата	70	76.4		16 031,20
Учет затрат на производство
48	Расчетно-платежные документы поставщика	Акцептованы платежные документы ОАО «Красэнерго» за использованную оборудованием цеха электроэнергию:
		-ее стоимость	25	60.1.6	6 960,00
		- НДС	19.3	60.1.6	1 252,80	8 212,80
49	Расчет НДС	Списан в уменьшение задолженности в бюджет по НДС (налоговый вычет)
		- оплаченный поставщику за электроэнергию	68.1	19.3		1 252,80
50	Выписка из расчетного счета и платежное поручение	Оплачены счета ОАО «Красэнерго»	60.1.6	51		8 212,80
51	Расчет бухгалтерии	Распределяются и списываются по назначению общепроизводственные расходы (55% на произ-во 20.А; 40% на произ-во 20.Б; 5% в счет 28; счет 25 на конец месяца закрывается)
		- 20.А	20.А	25	23 925,00
		- 20.Б	20.Б	25	17 400,00
		- 28	28	25	2 175,00	43 500,00
52	Расчет бухгалтерии	Распределяются и списываются по назначению общехозяйственные расходы (60 % на произ-во 20.А; 40% на произ-во 20.Б; счет 26 на конец месяца закрывается)
		- 20.А	20.А	26	19 140,00
		- 20.Б	20.Б	26	12 760,00	31 900,00
53	Расчет бухгалтерии	Выявляются и списываются по назначению потери от исправимого брака, допущенного при изготовлении изделия А (счет 28 на конец месяца закрывается)	20.А	28		7 975,00
54	Накладные и расчет бухгалтерии	Принята из производства на склад готовая продукция (НЗП на конец месяца нет):
		- фактическая себестоимость изделия А	43	20.А	111 360,00
		- фактическая себестоимость изделия Б	43	20.Б	75 400,00	186 760,00
Учет готовой продукции и ее продажи
55	Накладная, счет-фактура	Признается выручкой сумма предъявленных покупателям расчетно-платежных документов за отгруженную им продукцию (отгружена вся произведенная в отчетном месяце продукция):
		- отпускная цена	62.1	90.1	788 800,00
		- НДС - 18%	90.3	68.1	141 984,00	930 784,00
56	Расчет бухгалтерии	Признается и включается в состав расходов фактическая себестоимость проданной продукции	90.2	43		186 760,00
57	Расчетно-платежные документы поставщика	Акцептованы платежные документы транспортного предприятия за доставку на станцию отправления и погрузку в вагоны готовой продукции, отгруженной покупателям:
		- стоимость услуг	44	60.1.7	2 900,00
		- НДС	19.3	60.1.7	522,00	3 422,00
58	Расчетно-платежные документы поставщика	Приняты к оплате счета за рекламу продукции в отчетном месяце:
		- стоимость рекламы	44	60.1.8	3 712,00
		- НДС (18%)	19.3	60.1.8	668,16	4 380,16
59	Выписка из расчетного счета	Оплачены счета:
		- транспортного предприятия	60.1.7	51	3 422,00
		- рекламного агентства	60.1.8	51	4 380,16	7 802,16
60	Расчет НДС	Списан в уменьшение задолженности в бюджет по НДС (налоговый вычет)
		- оплаченный транспортной организации	68.1	19.3	522,00
		- оплаченный рекламному агентству	68.1	19.3	668,16	1 190,16
61	Расчет бухгалтерии	Признаются и включаются в состав расходов расходы по продаже продукции отчетного периода	90.2	44		6 612,00
62	Выписка из расчетного счета	Поступил от покупателя платеж за проданную продукцию	51	62.1.2		788 800,00
Учет финансовых результатов и распределения прибыли
63.	Расчет бухгалтерии	Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от продажи продукции	90.9	99		453 444,00
64.	Расчет бухгалтерии	Признается и включается в состав расходов штраф за нарушение условий поставки продукции	91.2	76.2		4 640,00
65.	Расчет бухгалтерии	Начислены налоги за отчетный период:
		- налог на имущество	91.2	68.3		25 520,00
66.	Расчет бухгалтерии	Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности	99	91		32 298,14
67.	Расчет бухгалтерии	Начислен налог на прибыль по действующей ставке (_20__ %)	99	68.4		84 229,17
68.	Акт документальной проверки	Начислены экономические санкции за нарушение налогового законодательства	99	68.4		1 740,00
69.	Выписка из расчетного счета и платежные поручения	Перечислены в бюджет за предыдущий отчетный месяц:
		- НДС	68.1	51	4 988,00
		- налог на прибыль	68.4	51	29 000,00
		- налог на имущество	68.3	51	27 840,00	61 828,00
70	Реформация баланса		99	84	1 436 176,69	1 436 176,69

Отражение хозяйственных операций

ОТРАЖЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

75		80
						Сн	100 000,00
1	69 600,00	2	52 200,00			1	69 600,00
		8	17 400,00


обд	69 600,00	обк	69 600,00			обк	69 600,00
						Ск	169 600,00



51		60
Сн	4 728 604,13					Сн	987 328,78
2	52 200,00	4	2 320,00	12	20 532,00	9	17 400,00
3	232 000,00	12	20 532,00	12	1 368,80	9	3 132,00
28	24 168,60	12	739,15	17	10 950,40	11	1 160,00
62	788 800,00	12	1 368,80	22	5 680,52	11	208,80
		17	10 950,40	36	43 801,60	16	9 280,00
		22	5 680,52	50	8 212,80	16	1 670,40
		32	2 737,60	59	3 422,00	20	1 160,00
		36	43 801,60	59	4 380,16	20	1 914,00
		44	15 080,00			20	1 740,00
		44	2 900,00			20	866,52
		44	4 630,72			34	34 800,00
		44	1 726,08			34	6 264,00
		44	13 154,40			35	2 320,00
		44	6 983,20			35	417,60
		44	1 582,24			48	6 960,00
		44	2 888,40			48	1 252,80
		50	8 212,80			57	2900,00
		44	8 630,40			57	522,00
		45	124 189,60			58	3712,00
		59	3 422,00			58	668,16
		59	4 380,16
		69	4988,00
		69	29000,00
		69	27840,00


обд	1 097 168,60	обк	347 738,07	обд	98 348,28	обк	98 348,28
Ск	5 478 034,66					Ск	987 328,78


50		71
Сн	5 419,75			Сн	610,57
4	2 320,00	5	2320,00	5	2 320,00	6	1392,00
7	928,00	46	108158,4			7	928,00
44	124 189,60



обд	127 437,60	обк	110 478,40	обд	2 320,00	обк	2 320,00
Ск	22 378,95			Ск	610,57



10		08.4.1
Сн	1 467 815,10
6	1 392,00	38	11 600,00	8	17 400,00
34	34 800,00	38	10 440,00
35	2 320,00	38	1 160,00



обд	38 512,00	обк	23 200,00	обд	17 400,00	обк	0,00
Ск	1 483 127,10			Ск	17 400,00


08.4.3		08.4.2

20	1 160,00	24	16 414,00	9	17 400,00	14	19 186,40
20	1 914,00			10	626,40
20	1 740,00			11	1 160,00
21	11 600,00



обд	16 414,00	обк	16 414,00	обд	19 186,40	обк	19 186,40
Ск	0,00			Ск	0,00


19		76
Сн	725 422,16
9	3 132,00	13	3 132,00	12	739,15	10	626,40
10	112,75	13	112,75	32	2 737,60	10	112,75
11	208,80	13	208,80	44	2 900,00	31	2 320,00
31	417,60	33	417,60			31	417,60
48	1 252,80	49	1 252,80			42	2 900,00
16	1 670,40	18	1 670,40			47	16 031,20
34	6 264,00	37	6 264,00			64	4 640,00
20	866,52	23	866,52
35	417,60	37	417,60
57	522,00	60	522,00
58	668,16	60	668,16
				обд	6 376,75	обк	27 047,95
							20 671,20

обд	15 532,63	обк	15 532,63
Ск	725 422,16



43		84
Сн	116 427,15					Сн	12 429 076,03
54	111 360,00	56	186 760,00			70	1 436 176,69
54	75 400,00



обд	186 760,00	обк	186 760,00	обд	0,00	обк	1 436 176,69
Ск	116 427,15					Ск	13 865 252,72

68		01
		Сн	83 000,00	Сн	12 627 454,16
13	3 132,00	27	3 686,74	14	19 186,40	19	37 120,00
13	112,75	42	12 760,00	24	16 414,00	21	11 600,00
13	208,80	65	25 520,00	19	37120,00	26	23 200,00
18	1 670,40	68	1 740,00	26	23200,00	19	37120,00
23	866,52	55	141 984,00			26	580,00
33	417,60	67	84 229,17			29	22620,00
37	6 264,00
37	417,60
49	1 252,80
44	15 080,00
60	522,00
60	668,16
69	4988,00
69	29000,00
69	27840,00



обд	92 440,63	обк	269 919,91	обд	95 920,40	обк	132 240,00
		Ск	260 479,27	Ск	12 591 134,56


20		21

41	4 171,36	54	111360	41	28 768,00
41	2 157,60	54	75400
41	1 582,24
41	2 876,80
38	11 600,00
40	48 720,00
51	23 925,00
38	10 440,00
40	34 800,00
51	17 400,00
52	19 140,00
52	12 760,00
53	7 975,00


обд	197 548,00	обк	186 760,00	обд	28 768,00	обк	0,00
Ск	10 788,00			Ск	28 768,00


25		26

15	5 220,00	51	23925,00	15	580,00	52	19140,00
16	9 280,00	51	17400,00	39	16 240,00	52	12760,00
31	2 320,00	51	2175,00	40	15 080,00
40	19 720,00
48	6 960,00

обд	43 500,00	обк	43 500,00	обд	31 900,00	обк	31 900,00


28		62
				Сн	594 665,19
38	1 160,00	42	4 640,00	25	24 168,60	28	24 168,60
40	9 280,00	53	7 975,00	55	788 800,00	62	788 800,00
51	2 175,00



обд	12 615,00	обк	12 615,00	обд	812 968,60	обк	812 968,60
Ск	0,00			Ск	594 665,19


02		66
		Сн	5424819,4
19	37120,00	15	5220,00			3	232000,00
26	580,00	15	580
						обк	232 000,00
обд	37 700,00	обк	5 800,00			Ск	232 000,00
		Ск	5 392 919,40


44		91

57	2900,00	61	6 612,00	27	3 686,74	25	24 168,60
58	3712,00			29	22 620,00	66	32298,14
				64	4 640,00
				65	25 520,00

обд	6 612,00	обк	6 612,00	обд	56 466,74	обк	56 466,74
					0,00


96		70
						Сн	107 060,00
40	16 240,00	39	16 240,00	42	12 760,00	40	48 720,00
				42	2 900,00	40	34 800,00
				42	4 640,00	40	9 280,00
				46	108 158,40	40	19 720,00
				47	16 031,20	40	15 080,00
						40	16 240,00
						43	649,60


обд	16 240,00	обк	16 240,00	обд	144 489,60	обк	144 489,60
						Ск	107 060,00










69		99
		Сн	34 134,00			Сн	1 101 000,00
41	14 476,80	41	28 768,00	68	1 740,00	63	453 444,00
41	5 196,80	41	4 171,36	66	32298,14
44	8 630,40	41	2 157,60	67	84 229,17
43	649,60	41	1 582,24	70	1 436 176,69
44	4 630,72	41	14 476,80
44	1 726,08	41	2 876,80
44	1 582,24	41	5 196,80
44	13 154,40
44	2 888,40
44	6 983,20



обд	59 918,64	обк	59 229,60	обд	1 554 444,00	обк	453 444,00
		Ск	33 444,96			Ск	0,00


90		001

61	6 612,00	55	788800	30	40 600,00
55	141 984,00
56	186 760,00
63	453 444,00

обд	788 800,00	обк	788 800,00	обд	40 600,00	обк	0,00

Сальдо-оборотная ведомость

САЛЬДО-ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ЗА ДЕКАБРЬ ______Г
№ счета	Сальдо на начало	Обороты за месяц	Сальдо на конец месяца
	месяца
	Д	К	Д	К	Д	К
1	2	3	4	5	6	7
01	12 627 454,16		95 920,40	132 240,00	12 591 134,56
02		5 424 819,40	37 700,00	5 800,00		5 392 919,40
04
05
08.4.1			17 400,00		17 400,00
08.4.2			19 186,40	19 186,40
08.4.3			16 414,00	16 414,00
09
10	1 467 815,10		38 512,00	23 200,00	1 483 127,10
19	725 422,16		15 532,63	15 532,63	725 422,16
20			226 316,00	186 760,00	39 556,00
25			43 500,00	43 500,00
26			31 900,00	31 900,00
28			12 615,00	12 615,00
43	116 427,15		186 760,00	186 760,00	116 427,15
44			6 612,00	6 612,00
50	5 419,75		127 437,60	110 478,40	22 378,95
51	4 728 604,13		1 097 168,60	347 738,07	5 478 034,66
60		987 328,78	98 348,28	98 348,28		987 328,78
62	594 665,19		812 968,60	812 968,60	594 665,19
66				232 000,00		232 000,00
68		83 000,00	92 440,63	269 919,91		260 479,28
69		34 134,00	59 918,64	59 229,60		33 444,96
70		107 060,00	144 489,60	144 489,60		107 060,00
71	610,57		2 320,00	2 320,00	610,57
75			69 600,00	69 600,00
76			6 376,75	27 047,95		20 671,20
77
80		100 000,00		69 600,00		169 600,00
84		12 429 076,03		1 436 176,69		13 865 252,72
90			788 800,00	788 800,00
91			56 466,74	56 466,74
96			16 240,00	16 240,00
99		1 101 000,00	1 554 444,00	453 444,00		0,00
Итого	20 266 418,21	20 266 418,21	5 675 387,87	5 675 387,87	21 068 756,34	21 068 756,34

Бухгалтерский баланс

Приложение

к приказу Министерства финансов РФ

от 22.07.03 № 67н

5. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

НА __________________20___ г.

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация _______________________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________
___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ	384/385
Местонахождение (адрес)
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

Актив	Код показа-теля	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	7202634,76	7198215,16
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150		17400,00
ИТОГО по разделу I	190	7202634,76	7215615,16
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:	210	1584242,25	1639110,25
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1467815,10	1483127,10
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213		39556,00
готовая продукция и товары для перепродажи	214	116427,15	116427,15
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	725422,16	725422,16
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	594665,19	594665,19
в том числе: покупатели и заказчики	241	594665,19	594665,19
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250
Денежные средства	260	4734023,88	5500413,61
Прочие оборотные активы	270	610,57	610,57
ИТОГО по разделу II	290	7638964,05	8460221,78
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	14841598,81	15675836,94

Форма 0710001 с.

Пассив	Код показа-теля	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	100000,00	169600,00
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	()	()
Добавочный капитал	420
Резервный капитал в том числе:	430
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )	470	13530076,03	13865252,72
ИТОГО по разделу III	490	13630076,03	14034852,72
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610		232000,00
Кредиторская задолженность в том числе:	620	1211522,78	1408984,22
поставщики и подрядчики	621	987328,78	987328,78
задолженность перед персоналом организации	622	107060,00	107060,00
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	34134,00	33444,96
задолженность по налогам и сборам	624	83000,00	260479,28
прочие кредиторы	625		20671,20
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	1211522,78	1640984,22
БАЛАНС	700	14841598,81	15675836,94
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910		46600,00
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940
Обеспечение обязательств и платежей полученные	950
Обеспечение обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

Руководитель ___________ __________________________ Главный бухгалтер _________ ______________________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

«___» _________________ ________г.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский баланс - система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на определенную (отчетную) дату в денежном выражении, представляющая данные о хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах).

Актив и пассив отражают одни и те же средства предприятия, но по-разному группируемые. В активе баланса сгруппированы хозяйственные средства по функциональной роли в процессе производства, а в пассиве - источники образования хозяйственных средств по их составу, целевому назначению и размещению. Актив и пассив дают характеристику как всей совокупности отражаемых в балансе средств предприятия, так и каждой группы или вида этих средств в отдельности. Актив бухгалтерского баланса равен пассиву бухгалтерского баланса.

В данной курсовой работе на основе данных журнала хозяйственных операций и сальдо-оборотной ведомости открыты счета, в которых отражены хозяйственные операции. Сформированы и внесены в журнал хозяйственные операции по учету денежных средств, основных средств, материалов, расчетов по оплате труда, затрат на производство, готовой продукции и ее продажи, финансовых результатов и распределения прибыли, проведена реформация баланса. По результатам данных хозяйственных операций составлена сальдо-оборотная ведомость на конец периода и заполнен бухгалтерский баланс.

бухгалтерский баланс ведомость хозяйственный

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2005г. №117-ФЗ

Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).

Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31.10.2000.

Теория бухгалтерского учета: методические указания к выполнению курсовой работы для студентов специальности 080109 - «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» заочной формы обучения. Сост. Г.В. Батлук, Л.А. Ополева. СибГАУ, Красноярск, 2006.

Размещено на www.allbest.

курсовая работа "Техника составления бухгалтерского баланса" скачать

Подобные документы

Составление и анализ бухгалтерского баланса
Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций, открытие синтетических счетов в Главной книге и составление оборотной ведомости. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, расчёт коэффициентов ликвидности и платежеспособности.

курсовая работа [107,3 K], добавлен 26.04.2016
Учет процессов снабжения, производства и реализации продукции
Заполнение первичных документов, журнала регистрации хозяйственных операций, синтетических счетов. Составление сальдового баланса, использование данных для составления бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, отчета о прибылях и убытках.

курсовая работа [27,7 K], добавлен 12.11.2010
Строение бухгалтерского баланса
Понятие о бухгалтерском балансе, его содержание. Структура бухгалтерского баланса, его описание и графическое расположение. Особенности актива, капитала и обязательств. Виды бухгалтерского баланса и изменение его под действием хозяйственных операций.

контрольная работа [27,9 K], добавлен 05.10.2011
Составление бухгалтерского отчета предприятия
Изучение особенностей составления бухгалтерского отчета предприятия. Заполнение формы "журнал хозяйственных операций" и оборотно-сальдовой ведомости. Составление расчетной ведомости по оплате труда, отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса.

курсовая работа [47,5 K], добавлен 23.01.2011
Виды балансовых изменений
Типология хозяйственных операций, вызывающих изменения в балансе. Пример заполнения оборотно-сальдового баланса, журнала хозяйственных операций, расчет оборотов по счетам бухгалтерского учета, аналитическому и синтетическому учету, конечного сальдо.

контрольная работа [63,8 K], добавлен 25.12.2010
Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в организации
Составление баланса-нетто на начало отчетного периода на основе остатков по счетам. Корреспонденция счетов по хозяйственным операциям, отражение в журнале операций. Заполнение журналов-ордеров и регистров по учету. Составление оборотной ведомости.

курсовая работа [39,1 K], добавлен 17.12.2010
Составление бухгалтерского баланса предприятия
Порядок составления оборотно-сальдовой ведомости по счетам предприятия, правила заполнения журнала хозяйственных операций. Группировка имущества организации по источникам образования. Структура и элементы, этапы его составления бухгалтерского баланса.

контрольная работа [19,4 K], добавлен 16.05.2009
Теория бухгалтерского учета
Группировка хозяйственных средств предприятия по составу и источникам формирования. Составление бухгалтерского баланса, определение типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций. Оборотные ведомости синтетического и аналитического учета.

учебное пособие [140,6 K], добавлен 31.03.2010
Порядок проведения хозяйственных операций в бухгалтерской документации
Составление журнала операций с указанием корреспонденции счетов, отражение всех хозяйственных операций на счетах, подсчет оборота и конечного сальдо. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, сведение баланса на основе ее данных.

отчет по практике [37,4 K], добавлен 08.10.2009
Основы бухгалтерского учета
Порядок составления, содержание и требования к журналу регистрации хозяйственных операций. Разработка оборотной и шахматной ведомости. Открытие счетов бухгалтерского учета в порядке возрастания их номера. Анализ бухгалтерского баланса предприятия.

контрольная работа [267,4 K], добавлен 03.06.2015

Другие документы, подобные "Техника составления бухгалтерского баланса"

весь список подобных работ

скачать работу можно здесь

сколько стоит заказать работу?

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.