Инвентаризация имущества

Сущность инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Основные цели, положения и правила, порядок и сроки ее проведения. Специфика документального оформления результатов инвентаризационной ревизии. Порядок описи товарно-материальных ценностей.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 07.12.2012
Размер файла 1,9 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

12

Размещено на http://www.allbest.ru/

Инвентаризация имущества

СОДЕРЖАНИЕ

  • 1.Инвентаризация имущества и финансовых обязательств
    • 1.1 Основные положения инвентаризации
    • 1.2 Правила проведения инвентаризации
  • 2. Расчетная часть
    • 2.1 Задача 1
    • 2.2 Задача 2
    • 2.3 Задача 3
    • 2.4 Задача 4
    • 2.5 Задача 5
    • 2.6 Задача 6
    • 2.7 Задача 7.
    • 2.8 Задача 8
    • 2.9 Задача 9
    • 2.10 Задача 10
  • Список литературы

1 Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

1.1 Основные положения инвентаризации

Инвентаризация -- проверка на определенный момент времени фактического наличия имущества (нематериальных активов, основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, ценных бумаг, расчетов) и обязательств предприятия и их соответствия данным бухгалтерского учета. Инвентаризации подлежат:

· все имущество предприятия независимо от его местонахождения;

· все виды финансовых обязательств;

· производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие предприятию, но числящиеся в бухгалтерском учете (арендованные, находящиеся на ответственном хранении и т. п.);

· имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества и неучтенных объектов, подлежащих налогообложению; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Методика проведения инвентаризации, порядок документального оформления ее результатов определены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49 [7].

Инвентаризация проводится плановая -- не реже одного раза в год, внеплановая -- при смене материально ответственного лица, пожарах, хищениях, по требованию вышестоящих, налоговых и следственных органов, руководства, а также и в других случаях. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем предприятия, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

· при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

· перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;

· при смене материально ответственных лиц;

· при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

· в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

· при реорганизации или ликвидации предприятия перед составлением разделительного или ликвидационного баланса;

· в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Данные о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств должны быть внесены в инвентаризационные описи или акты инвентаризации. За правильность, своевременность, полноту и точность оформления материалов инвентаризации несет ответственность инвентаризационная комиссия. Руководитель предприятия назначает постоянно действующую инвентаризационную комиссию, в состав которой входят представители бухгалтерии, другие специалисты. Состав комиссии утверждается приказом руководителя предприятия.

В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости [6]. В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, т. е. расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации в следующем порядке:

а) излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты предприятия;

б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм покрывается за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации.

В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации -- в годовом бухгалтерском отчете. Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости.

1.2 Правила проведения инвентаризации

Для проведения инвентаризации в организации должна быть создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ создаются рабочие инвентаризационные комиссии. При наличии в организации ревизионной комиссии и небольшом объеме работы по инвентаризации можно поручить проведение инвентаризации ей.

Комиссия готовит и обеспечивает инвентаризацию, инструктирует членов рабочих инвентаризационных комиссий, проводит контрольные проверки правильности проведения инвентаризаций, а также выборочные инвентаризации товарно-материальных ценностей в местах хранения и переработки в межинвентаризационный период.

Также она проверяет правильность результатов инвентаризаций, обоснованность предложенных зачетов по пересортице ценностей на базах, в складах, кладовых, цехах, на строительных участках и в других местах их хранения. При необходимости (например, при выявлении серьезных нарушений правил проведения инвентаризации) комиссия проводит (по поручению руководителя предприятия) повторные сплошные инвентаризации и вносит предложения о порядке урегулирования выявленных недостач и потерь от порчи ТМЦ.

Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации своим приказом, который нужно зарегистрировать в Журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации. Учитывая важность инвентаризации, в комиссию целесообразно включать специалистов, обладающих необходимой квалификацией для проведения анализа правильности оценки имущества и финансовых обязательств организации. Руководитель организации должен создать условия для проведения точной и полной проверки фактического наличия имущества в установленные сроки: обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения груза, измерительными и контрольными приборами и пр.

В ходе инвентаризации проверяется и документально подтверждается наличие имущества и обязательств, их состояние и оценка. Инвентаризации подвергается все имущество организации и все виды ее финансовых обязательств. При этом проверять следует имущество, которое принадлежит организации на праве оперативного управления, находится на ответственном хранении, арендуемое имущество, полученное для переработки, а также неучтенное имущество. Такая инвентаризация называется сплошной.

По решению руководителя может проводиться выборочная инвентаризация, в ходе которой проверяется какая-либо часть имущества. Это могут быть товарно-материальные ценности, относящиеся к одному материально ответственному лицу или находящиеся в одном месте.

Важно помнить о том, что если при проведении инвентаризации отсутствует хотя бы один член комиссии, то ее результаты будут признаны недействительными. Еще одним обязательным условием при проверке фактического наличия имущества является присутствие материально ответственных лиц. При коллективной (бригадной) материальной ответственности инвентаризация проводится с обязательным участием бригадира или его заместителя и членов бригады, работающих на момент начала инвентаризации.

Прежде чем приступить к проверке фактического наличия имущества, рабочая инвентаризационная комиссия обязана опломбировать подсобные помещения, подвалы и другие места хранения ценностей, имеющие отдельные входы и выходы, проверить исправность всех весовых и измерительных приборов и соблюдение установленных сроков их клеймения. Весы проверяются на устойчивость, чувствительность и точность взвешивания.

До начала инвентаризации материально ответственные лица должны представить отчеты о движении ценностей и денежных средств и дать расписку, что все ценности, находящиеся на их хранении, оприходованы, а выбывшие - списаны в расход, и что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы сданы в бухгалтерию или комиссии. Аналогичные расписки дают лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

Если впоследствии выяснится, что часть имевшихся на начало инвентаризации документов, связанных с движением ТМЦ, денежных средств и иного имущества и финансовых обязательств, не была передана в бухгалтерию и, следовательно, не учтена при расчете по данным бухгалтерского учета остатков инвентаризуемых ценностей и обязательств, от виновных лиц должны быть приняты письменные объяснения о причинах допущенных нарушений, а также тщательно проверена подлинность представленных документов. Документы с приложенными к ним объяснительными приобщаются к материалам инвентаризации и учитываются при обосновании ее результатов на общих основаниях. Никаких специальных санкций за подобные нарушения действующим законодательством не установлено. Вместе с тем администрация может применить к виновным лицам общие меры ответственности, установленные за неисполнение или ненадлежащее исполнение ими трудовых обязанностей.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к отчетам, с указанием «до инвентаризации на … (дата)», которое служит бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

Все операции по приему и отпуску материальных ценностей во время инвентаризации должны быть прекращены. Ценности, фактически поступившие после начала инвентаризации, приходуются после даты инвентаризации.

Комиссии, которые созданы для проведения инвентаризации, пересчитывают, взвешивают, обмеривают и описывают имущество, фактически имеющееся у организации. Как правило, проверка осуществляется сплошным методом, то есть пересчитываются абсолютно все товары и ценности. Фактическое наличие имущества проверяется при обязательном участии материально ответственных лиц.

В ходе инвентаризации составляются инвентаризационные описи или акты, в которые заносятся сведения о фактическом наличии имущества и реально учтенных финансовых обязательствах. Описи и акты оформляются в двух экземплярах. На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.

Инвентаризационные описи и акты являются первичными учетными документами для бухгалтерского учета. Поэтому задача инвентаризационной комиссии - наиболее полно и точно внести в описи данные о фактическом имуществе и финансовых обязательствах, а затем правильно и своевременно оформить материалы инвентаризации. Инвентаризационные описи можно заполнять как от руки чернилами или шариковой ручкой, так и с использованием средств компьютерной техники. В любом случае, в них не должно быть помарок и подчисток.

В период проведения инвентаризации материально ответственные лица могут обнаружить ошибки в описях. В этом случае они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т.п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия должна проверить этот факт и, в случае его подтверждения, устранить выявленные ошибки.

Ошибочные записи исправляются во всех экземплярах описи в соответствии с правилами бухгалтерского учета - неправильные записи зачеркиваются, а над ними проставляется правильная запись. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. В описях не допускается оставлять незаполненные строчки. На последних страницах они прочеркиваются.

Товарно-материальные ценности заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикул, сорт и т.д.). Инвентаризация ценностей должна проводиться в порядке их расположения в данном помещении.

Если инвентаризационная опись или акт составляется на нескольких страницах, то они должны быть пронумерованы и скреплены таким образом, чтобы исключить возможность замены одной или нескольких из них. В конце каждой страницы описи следует прописью указать:

· число порядковых номеров материальных ценностей;

· общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны.

Такая запись позволяет исключить возможность внесения в составленный документ несанкционированных изменений после его подписания членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку, после которой подписываются все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. Кроме того, в конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. Если инвентаризация имущества проводится в связи со сменой материально ответственных лиц, работник, принявший имущество, расписывается в описи в получении, а работник, сдавший это имущество, - в его сдаче.

В процессе инвентаризации необходимо не только пересчитать количество и общую стоимость ТМЦ и денежных средств, но и проверить правильность их оценки, то есть обоснованность определения указанной стоимости в бухгалтерском учете. Это особенно актуально в отношении основных средств, так как с введением в действие новой Инструкции принципиально изменяется порядок их учета.

В частности, изменился состав основных средств. Поэтому целесообразно объединить их в группы в соответствии с составом счета 00 10 00 000 «Основные средства» по новой Инструкции. Определение основных средств, данное в порядке применения плана счетов бюджетного учета, не содержит стоимостного критерия.

К основным средствам относятся материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев. Ранее к основным средствам относились материально-вещественные ценности, срок эксплуатации которых превышал 12 месяцев, а первоначальная стоимость - 50-кратный размер МРОТ.

Кроме того, из Плана счетов бюджетного учета исключены малоценные предметы. По данному определению вся «малоценка» со сроком полезного использования более 12 месяцев должна учитываться в составе основных средств, а те предметы, которые используются меньше года, - в составе материальных запасов.

Ниже приведена таблица соответствия состава счета 00 101 00 000 «Основные средства» Инструкции № 70н субсчетам Инструкции № 107н [2].

инвентаризация имущество ревизия

Таблица Соответствие состава счета 00 101 00 000 «Основные средства» Инструкции № 70н субсчетам Инструкции № 107н

Номер счета

Наименование счета

Номер субсчета

Наименование счета

00 101 01 000

Жилые помещения

010

Здания

00 101 02 000

Нежилые помещения

00 101 03 000

Сооружения

011

Сооружения

00 101 04 000

Машины и оборудование

012

Передаточные устройства

013

Машины и оборудование

00 101 05 000

Транспортные средства

015

Транспортные средства

00 101 06 000

Производственный и хозяйственный инвентарь

016

Инструменты, производственный (включая принадлежности) и хозяйственный инвентарь

070

Малоценные предметы на складе (срок службы - более 12 мес.)

071

Малоценные предметы в эксплуатации (срок службы - более 12 мес.)

00 101 07 000

Библиотечный фонд

018

Библиотечный фонд

00 101 08 000

Мягкий инвентарь

072

Белье, постельные принадлежности и обувь на складе (срок службы - более 12 мес.)

073

Белье, постельные принадлежности и обувь в эксплуатации (срок службы - более 12 мес.)

00 101 09 000

Драгоценности и ювелирные изделия

00 101 10 000

Прочие основные средства

019

Прочие основные средства

При инвентаризации основных средств их следует сгруппировать по трем стоимостным категориям:

1. до 1 000 руб.;

2. от 1 000 до 10 000 руб.;

3. свыше 10 000 руб.

Это обусловлено тем, что основные средства первой категории - первоначальной стоимостью до 1 000 руб. - должны списываться на расходы учреждения без начисления амортизации. По основным средствам стоимостью от 1 000 до 10 000 руб. амортизация будет начисляться в размере 100% в момент сдачи их в эксплуатацию, стоимостью свыше 10 000 руб. - ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Появился новый объект учета - непроизведенные активы: земельные участки, водоемы, полезные ископаемые, животные и пр. В соответствии с новой Инструкцией в составе непроизведенных активов на счете 00 102 02 000 «Ресурсы недр» учитывается рабочий и продуктивный скот. Бухгалтерский учет непроизведенных активов должен быть организован с 1 января 2006 года. Однако учреждениям необходимо заранее принять меры по уточнению прав собственности на перечисленные объекты.

Особое внимание следует уделить инвентаризации объектов, относящихся к нематериальным активам. Инструкция № 70н изменила условия признания нематериальных объектов таковыми.[9] Среди объектов, учитываемых ранее на субсчете 031, надо выделить материальные объекты (материальные носители), в которых выражены произведения науки, литературы, искусства, программы для ЭВМ и базы данных. Теперь их можно списывать на расходы единовременно.

Также должны быть проверены правильность и обоснованность отражения в бухгалтерском учете финансовых обязательств организации, выявлена задолженность, погашение которой маловероятно, а также долги, безнадежные ко взысканию.

При инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами следует соотнести их с номером (кодом) счетов расчетов в соответствии с новым планом счетов, который содержит статьи экономической классификации расходов. Расчеты с дебиторами и кредиторами ведутся по следующим направлениям расходования средств:

- оплата услуг связи;

- оплата транспортных услуг;

- оплата коммунальных услуг;

- оплата арендной платы за пользование имуществом;

- оплата услуг по содержанию имущества;

- оплата прочих услуг;

- оплата прочих расходов;

- приобретение основных средств;

- приобретение нематериальных активов;

- приобретение материалов.

Сопоставление данных инвентаризационных описей с данными бухгалтерского учета

Следующим этапом проведения инвентаризации является сравнение фактических остатков материальных и нематериальных ценностей, финансовых обязательств, выявленных при проверке, с остатками, учтенными на счетах бухгалтерского учета. Инвентаризационная опись передается в бухгалтерию, которая сравнивает фактические остатки имущества с данными бухгалтерского учета. До составления сличительных ведомостей и определения результатов инвентаризации бухгалтерия организации должна тщательно проверить правильность всех подсчетов, приведенных в инвентаризационных описях.

При составлении сличительных ведомостей необходимо учитывать пересортицу ТМЦ, когда один сорт товара неправильно учтен в составе другого сорта, а также суммовые разницы, образовавшиеся в результате пересортицы. Кроме того, следует списать потери в пределах норм естественной убыли.

Выявленные при инвентаризации излишки имущества приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма относится на увеличение финансирования с последующим установлением причин возникновения излишков и виновных лиц.

Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия их к бухгалтерскому учету (п. 13 Инструкции № 70н).

Рыночная стоимость имущества должна быть подтверждена документально или экспертным путем.

Убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации на уменьшение финансирования. Нормы убыли могут применяться лишь при выявлении фактических недостач. Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, обнаружилась недостача ценностей, нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.

Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. Когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются у бюджетной организации на уменьшение финансирования.

2. Расчетная часть

2.1 Задача 1

Сгруппировать в таблице средства предприятия по классификационным группам: основные средства, материалы, производства, готовая продукция, денежные средства, средства в расчетах:

Решение

Наименование

Тыс. руб.

Основные средства

Здания механического цеха

28000

Тележки для перевозки грузов в цехах

900

Токарные станки в механическом цехе

1000

Шлифовальные станки в механическом цехе

2300

Сверлильные станки в механическом цехе

800

Подъемные краны в цехах

3000

Итого по основным средствам

36000

Материалы

Сталь круглая инструментальная на складе

8200

Масло машинное на складе

500

Сталь листовая инструментальная на складе

2200

Тряпки обтирочные на складе

350

Лента стальная инструментальная на складе

4850

Литье чугунное (приобретенное) на складе

1300

Рейки деревянные на складе (для изготовления ручек инструментов)

600

Итого по материалам

18000

Производства

Полотна ножовочные в термическом цехе

700

Заготовки стальные круглые в цехе

400

Фрезы дисковые в термическом цехе

500

Заготовки для ручек инструментов в деревообделочном цехе

100

Итого по производствам

1700

Готовая продукция

Напильники своего изготовления на складе

450

Фрезы дисковые своего изготовления на складе

350

Полотна ножовочные своего изготовления на складе

200

Свёрла цилиндрические своего изготовления на складе

300

Ключи гаечные своего изготовления на складе

100

Итого по готовой продукции

1400

Денежные средства

Наличные деньги в кассе

20

Остаток средств на расчетном счете в банке

2380

Итого по денежным средствам

2400

Средства в расчетах

Задолженность экспедитора по авансу на хозяйственные расходы

10

Задолженность оптовой базы за отгруженную продукцию

600

Задолженность начальника цеха по авансу на хозяйственные расходы

20

Задолженность менеджера по авансу на командировочные расходы

40

Задолженность ООО «Восток» за отгруженную продукцию

1100

Задолженность ЗАО «Металлосбыт» за отгруженную ему продукцию

1730

Итого по средствам в расчетам

3500

ВСЕГО

63000

2.2 Задача 2

Сгруппировать в таблице источники образования средств предприятия по классификационным группам: уставный капитал, прибыль, кредиты банка, кредиторская задолженность, специальные фонды:

Уставный капитал

Уставный капитал

46100

Резервный капитал

300

Прибыль

Прибыль от эксплуатации транспорта

400

Прибыль от реализации продукции

1700

Прибыль от выполненных работ на сторону

300

Кредиты банка

Краткосрочный кредит на временные нужды

1000

Кредиторская задолженность

Задолженность ЗАО «Металлосбыту» за материалы

1400

Задолженность автотранспортному предприятию № 1 за перевозку грузов

300

Задолженность по оплате труда работникам цеха № 1

900

Задолженность автотранспортному предприятию № 2 за перевозку материалов

140

Задолженность ОАО «Главснабсбыту» за материалы

1000

Задолженность по оплате труда работникам цеха № 2

240

Задолженность по оплате труда работникам цеха № 3

60

Задолженность литейному заводу за материалы

100

Задолженность по оплате труда работникам цеха № 4

130

Задолженность ЗАО «Опора» за выполненные работы

960

Задолженность по оплате труда работникам цеха № 5

300

Задолженность автотранспортн. предприятию № 5 за перев. Матер-в

300

Задолженность деревообделочному заводу по оплате труда

800

Задолженность по оплате труда работникам заводоуправления

500

Задолженность ОАО «Машдеталь» за материалы

140

Задолженность ЗАО «Мателлосбыту» за материалы

550

Задолженность по оплате труда работникам цеха № 6

100

Задолженность ремонтному заводу за выполненные работы

150

Задолженность по оплате труда работникам цеха № 7

780

Задолженность ОАО «Энергосбыту» за потребленную электроэнергию

2900

Задолженность по оплате труда работникам цеха № 7

140

Задолженность по оплате труда работникам цеха № 8

300

Специальные фонды

Фонд материального поощрения

600

Фонд содействия рационализации

410

Итого

63000

2.3 Задача 3

Сгруппировать в таблицу равенство средств и источников обувной фабрики по состоянию на 1 июля 200Х г., а также составить баланс фабрики на 1 июля 200Х г.

Решение

Равенство средств и источников обувной фабрики по состоянию на 1 июля 200Х г.

Показатели

Тыс. руб.

Средства

Здание фабрики

202800

Здание материального склада

42500

Прессы вырубочные в цехе

34400

Затяжные машины в цехе

4300

Швейные машины в пошивочном цехе

17600

Хозтовары

100

Масло машинное на складе

1300

Мыло хозяйственное на складе

300

Хром черный (для верха обуви) на складе

8800

Нитки швейные на складе

900

Кожа подошвенная на складе

29700

Парусина подкладочная на складе

5400

Подошва, вырубленная для мужских ботинок, в цехе

1400

Заготовки женских туфель в цехе

2300

Заготовки мужских ботинок в цехе

1700

Туфли женские на складе

4300

Ботинки мужские на складе

1730

Сандалии детские на складе

2800

Спортивные туфли детские на складе

1270

Остаток средств на расчетном счете в банке

17300

Задолженность начальника цеха по авансу на хоз. нужды

20

Задолженность ООО «Универмаг № 26» за проданную продукцию

3600

Задолженность ООО «Вероника» за проданную обувь

2180

Итого по средствам

386700

Источники

Уставный капитал

316000

Добавочный капитал

7300

Фонд материального поощрения

3900

Фонд социального развития

4200

Прибыль от эксплуатации транспорта

1340

Прибыль от реализации готовой продукции

26660

Краткосрочный кредит в банке

3600

Задолженность кожевенному заводу за материалы

3420

Задолженность торговому центру за материалы

2190

Задолженность ОАО «Главснабу» за материалы

5300

Задолженность ОАО «Главснабсбыту» за материалы

2000

Задолженность ОАО «Водоканалу» за воду

1100

Задолженность ОАО «Энергосбыту за электроэнергию»

4090

Задолженность по оплате труда рабочим цеха

1900

Задолженность по оплате труда рабочим цеха

2100

Задолженность по оплате труда ИТР и служащим заводоуправления

950

Задолженность по оплате труда цеховому персоналу

650

Итого по источникам

386700

Всего

773400

Баланс фабрики на 1 июля 200Х г.

Актив (средства)

Тыс. руб.

Пассив (источники)

Тыс. руб.

I. Внеоборотные активы:

- здание фабрики

- здание материального склада

- прессы вырубочные в цехе

- затяжные машины в цехе

- швейные машины в пошивочном цехе

202800

42500

34400

4300

17600

III. Капитал и резервы:

- уставный капитал

- добавочный капитал

- фонд материального поощрения

- фонд социального развития

- прибыль от эксплуатации транспорта

- прибыль от реализации готовой продукции

316000

7300

3900

4200

1340

26660

Итого по I разделу:

301600

Итого по III разделу:

359400

II. Оборотные активы:

- хозтовары

- масло машинное на складе

- мыло хозяйственное на складе

- хром черный (для верха обуви) на складе

- нитки швейные на складе

- кожа подошвенная на складе

- парусина подкладочная на складе

- подошва, вырубленная для мужских ботинок, в цехе

- заготовки женских туфель в цехе

- заготовки мужских ботинок в цехе

- туфли женские на складе

- ботинки мужские на складе

- сандалии детские на складе

- спортивные туфли детские на складе

- остаток средств на расчетном счете в банке

- задолженность начальника цеха по авансу на хоз. нужды

- задолженность ООО «Универмаг № 26» за проданную продукцию

- задолженность ООО «Вероника» за проданную обувь

100

1300

300

8800

900

29700

5400

1400

2300

1700

4300

1730

2800

1270

17300

20

3600

2180

IV. Долгосрочные пассивы:

-

Итого по IV разделу:

-

V. Краткосрочные пассивы:

- краткосрочный кредит в банке

- задолженность кожевенному заводу за материалы

- задолженность торговому центру за материалы

- задолженность ОАО «Главснабу» за материалы

- задолженность ОАО «Главснабсбыту» за материалы

- задолженность ОАО «Водоканалу» за воду

- задолженность ОАО «Энергосбыту за электроэнергию»

- задолженность по оплате труда рабочим цеха

- задолженность по оплате труда рабочим цеха

- задолженность по оплате труда ИТР и служащим заводоуправления

- задолженность по оплате труда цеховому персоналу

3600

3420

2190

5300

2000

1100

4090

1900

2100

950

650

Итого по II разделу:

85100

Итого по V разделу:

27300

Всего по активу:

386700

Всего по пассиву:

386700

2.4 Задача 4

Необходимо:

а) на основании остатков по синтетическим счетам составить входящий бухгалтерский баланс;

б) на основании входящего баланса открыть схемы счетов;

в) в журнале хозяйственных операций определить корреспонденцию счетов;

г) методом двойной записи перенести суммы из журнала в схемы счетов;

д) в схемах счетов подсчитать обороты и сальдо конечное;

е) на основании счетов составить оборотный баланс и проверить его правильность;

ж) на основании оборотного баланса составить исходящий баланс.

а) входящий баланс

Актив (средства)

Тыс. руб.

Пассив (источники)

Тыс. руб.

I. Внеоборотные активы:

01

23190

III. Капитал и резервы:

80

82

84

86

96

99 (Прибыль)

99 (Убыток)

248012,3

2000

1243

1000

350

3300

-1000

Итого по I разделу:

23190

Итого по III разделу:

254905,3

II. Оборотные активы:

10

20

43

50

51

56

62 (ДЗ)

71 (ДЗ)

4637,8

950

9447

47

216000

3150

3208

58,5

IV. Долгосрочные пассивы:

-

Итого по IV разделу:

-

V. Краткосрочные пассивы:

66

68 (КЗ)

69 (КЗ)

70 (КЗ)

76 (КЗ)

1200

520

920

2900

243

Итого по II разделу:

237498,3

Итого по V разделу:

5783

Всего по активу:

260688,3

Всего по пассиву:

260688,3

б) на основании входящего баланса откроем схемы счетов

01

10

: 23190

ДО = 0

: 23190

КО = 0

: 4637,8

13000

15625

ДО = 28625

: 17549,8

3800

10000

630

40

78

1165

КО = 15713

20

43

: 950

3800

10000

78

40348

4132

10608

3176

11120

10260

ДО = 93522

: 18894

КО = 75578

: 9447

ДО = 75578

: 0

КО = 85025

50

51

: 46,5

ДО = 54956

: 6625

КО = 48378

: 216000

ДО = 98000

: 135119

150

500

900

54956

13000

109375

КО = 178881

56

62

: 3150

ДО = 0

: 3150

КО = 0

: 3208

ДО = 119000

: 24208

КО = 98000

71

80

: 58,5

ДО = 0

: 58,5

КО = 0

: 248012,3

: 248012,3

82

84

ДО = 0

: 2000

КО = 0

: 2000

ДО = 0

: 1242,5

КО = 0

: 1242,5

86

96

ДО = 0

: 1000

КО = 0

: 1000

ДО = 0

: 350

КО = 0

: 350

99

66

: 1000

ДО = 6562

: 3300

КО = 32810

: 28548

ДО = 0

: 1200

КО = 0

: 1200

68

69

ДО = 500

: 520

КО = 6562

: 6582

ДО = 900

: 920

4132

468

480

480

КО = 5560

: 5580

70

76

ДО = 48378

: 2900

40348

2708

4200

4800

КО = 52056

: 6578

ДО = 0

: 243

КО = 0

: 243

02

23

ДО = 0

: 0

10608

4950

5800

КО = 21358

: 21358

: 0

2708

468

ДО = 3176

: 0

КО = 3176

25

26

: 0

630

4200

480

4950

ДО = 10260

: 0

КО = 10260

: 0

40

4800

480

5800

ДО = 11120

: 0

КО = 11120

44

60

: 0

ДО = 1165

: 0

КО = 1165

: 0

150

13000

109375

ДО = 122525

: 93900

13000

15625

КО = 28625

90

85025

1165

32810

ДО = 119000

КО = 119000

в) Журнал хоз.Операций

№ п/п

Содержание хоз. операций

Сумма, тыс. руб.

Корреспонденция

Тип изменения

1

Оплачено с расчетного счета поставщикам за топливо

150

60

51

4

2

Погашается задолженность за счет расчетного счета:

а) финансовым органам по налогам;

б) органам социального страхования и обеспечения

500

900

68

69

51

51

4

3

Оприходованы разные материалы, полученные от базы снабжения № 1

13000

10

60

3

4

Оприходованы полуфабрикаты от базы снабжения

15625

10

60

3

5

Отпущены в основное производство разные материалы

3800

20

10

1

6

Отпущены в основное производство полуфабрикаты

10000

20

10

1

7

Списаны разные материалы на общепроизводственные расходы

630

25

10

1

8

Списаны разные материалы на общехозяйственные расходы

40

26

10

1

9

Отпущено в основное производство топливо

78

20

10

1

10

Начислена з/плата за изготовление продукции основного производства

40348

20

70

3

11

Начислена заработная плата рабочим ремонтной мастерской

2708

23

70

3

12

Начислена заработная плата общепроизводственному персоналу

4200

25

70

3

13

Начислена заработная плата общехозяйственному персоналу

4800

26

70

3

14

Начислено органам соцстрахования и обеспечения:

а) рабочих основного производства;

б) рабочих, занятых обслуживанием и ремонтом оборудования;

в) общепроизводственного персонала;

г) общехозяйственного персонала

4132

468

480

480

20

23

25

26

69

69

69

69

3

3

15

Начислен износ основных средств:

а) производственного оборудования;

б) общепроизводственного назначения;

в) общехозяйственного назначения

10608

4950

5800

20

25

26

02

02

02

3

16

Включается в затраты основного производства:

а) расходы по содержанию и ремонту оборудования; 11 + 14 б)

б) общехозяйственные расходы8 + 13 + 14 г) + 15 в);

в) общепроизводственные расходы7 + 12 + 14 в) + 15 б)

3176

11120

10260

20

20

20

23

26

25

1

17

Выпущена из основного производства продукция (80 % от величины полной производственной себестоимости) ( 20 + 5 + 6 + 9 + 10 + 14 а) + 15 а) + 16) * 0,8

75578

43

20

1

18

Отпущено покупателям 90 % готовой продукции по цене реализации с НДС 18 % - всего:

а) стоимость - нетто;

б) НДС

119000

100847

18153

62

90

3

19

Использована тара на отгрузку продукции

1165

44

10

1

20

Поступила выручка за отгруженную продукцию - всего:

а) стоимость - нетто; 98000 * 100% / 118%

б) НДС 98000 * 18% / 118%

98000

83051

14949

51

62

1

21

Списывается производственная себестоимость реализованной продукции 20 + 5 + 6 + 9 + 10 + 14 а) + 15 а) + 16) * 0,9

85025

90

43

1

22

Списываются внепроизводственные расходы, связанные с реализацией 19

1165

90

44

4

23

Получено в кассу для выплаты заработной платы 70(КЗ) + 10 + 11 + 12 + 13

54956

50

51

1

24

Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия

48378

70

50

4

25

Оплачено с расчетного счета:

а) базе снабжения № 1;

б) базе снабжения № 2

13000

109375

60

60

51

51

4

26

Отражен финансовый результат от реализации продукции (прибыль) 18 - 21 - 22

32810

90

99

2

27

В конце года отражено начисление налога на прибыль (20%)

6562

99

68

2

е) Оборотный баланс:

Счет

Сальдо на начало

Обороты за месяц

Сальдо на конец

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

23190

0

0

23190

02

0

0

21358

21358

10

4637,8

28625

15713

17549,8

20

950

93522

75578

18894

23

0

3176

3176

0

25

0

10260

10260

0

26

0

11120

11120

0

43

9447

75578

85025

0

44

0

1165

1165

0

50

47

54956

48378

6625

51

216000

98000

178881

135119

56

3150

0

0

3150

60

0

122525

28625

93900

62

3208

119000

98000

24208

66

1200

0

0

1200

68

520

500

6562

6582

69

920

900

5560

5580

70

2900

48378

52056

6578

71

58,5

0

0

58,5

76

243

0

0

243

80

248012,3

0

0

248012,3

82

2000

0

0

2000

84

1243

0

0

1243

86

1000

0

0

1000

90

119000

119000

96

350

0

0

350

99

1000

3300

6562

32810

28548

Итого

261688,3

261688,3

793267

793267

322694,3

322694,3

ж) Исходящий баланс:

Актив (средства)

Тыс. руб.

Пассив (источники)

Тыс. руб.

I. Внеоборотные активы:

01

02

23190

-21358

III. Капитал и резервы:

80

82

84

86

96

99 (Прибыль)

248012,3

2000

1243

1000

350

28548

Итого по I разделу:

1832

Итого по III разделу:

281153,3

II. Оборотные активы:

10

20

50

51

56

60 (ДЗ)

62 (ДЗ)

71 (ДЗ)

17549,8

18894

6625

135119

3150

93900

24208

58,5

IV. Долгосрочные пассивы:

-

Итого по IV разделу:

-

V. Краткосрочные пассивы:

66

68 (КЗ)

69 (КЗ)

70 (КЗ)

76 (КЗ)

1200

6582

5580

6578

243

Итого по II разделу:

299504,3

Итого по V разделу:

20183

Всего по активу:

301336,3

Всего по пассиву:

301336,3

2.5 Задача 5

Сгруппировать в таблицу равенство средств и источников предприятия (тыс. руб.):

Средства

Сумма

Источники

Сумма

Здания цехов

8200

Прибыль отчетного года

330

Сооружения

968

Целевые поступления

1000

Станки токарные

2900

Нераспределенная прибыль

1242,5

Станки фрезерные

580

Резервный капитал

2000

Станки радиально-сверлильные

1200

Уставный капитал

21115,3

Здание заводоуправления

2246

Резерв на оплату отпусков

350

Акции

1150

Кредиторская задолженность:

Электрокары

700

а) поставщикам -

600

Оборудование разное

1252

б) рабочим и служащим по оплате труда -

2900

Оборудование и инвентарь клуба

994

в) органам соцстрахования и обеспечения -

920

Здание котельной

2302

г) в бюджет по налогам -

520

Ксероксы -

62,4

д) векселя выданные -

220

Принтеры -

35,6

е) станкостроительному заводу за токарные станки -

2238

Стулья -

105

ж) прочим кредиторам -

150

Ограждение -

300

Задолженность инструментального завода за приборы -

750

Касса -

46,5

Тара и упаковочный материал -

54

Шкафы металлические -

66,2

Векселя полученные -

50

Уголь на складе -

50

Лента стальная -

2000

Алюминиевые листы -

500

Тиски станочные -

13

Запчасти для ремонта -

520

Вазелин технический -

20

Продукция, незавершенная обработкой -

950

Инвентарь мелкий разный -

125

Фрезы скоростные -

6

Разные дебиторы -

243

Готовая продукция на складе -

800

Расчетный счет -

2160

Задолженность подотчетных лиц -

58,5

Задолженность покупателей -

550

Хозтовары -

73,6

Прочие материалы -

850

Фактические взносы в бюджет из прибыли

1000

Шкафы канцелярские

480

Облигации -

2000

Итого

35610,8

35610,8

2.6 Задача 6

Определить результат от ликвидации станка первоначальной стоимостью 145000 рублей, готовая норма амортизации на полное восстановления - 8 %, фактический срок эксплуатации станка составил 7 лет. Известно, что на ликвидацию станка был выписан наряд на сдельную работу в сумме 850 рублей и произведены отчисления по единому социальному налогу, создан резерв по отпуску - 7,5 %. По накладной на склад были оприходованы запасные части на сумму 25000 рублей.

Содержание хозяйственной операции

руб.

Дт

Кт

1

Списание объекта по первоначальной стоимости

145000

91

01

2

Списание суммы износа за период эксплуатации

81200

02

91

3

Начислена заработная плата

850

91

70

4

ЕСН (26%)

221

91

96

5

Создан резерв по отпуску (850*7,5%)

63,75

91

69

6

Оприходованы з/части

25000

10

91

Итого по Дебету 91

146134,75

Итого по Кредиту 91

106200

Финансовый результат:

Прибыль (+)

Убытки (-)

39934,75

99

91

2.7 Задача 7

Составить ведомость количественно-суммового учета по складу за апрель.

1. Сальдо на 1.04.200… г.:

а) материал № 1 - 110 кг

б) материал № 2 - 60 м

в) материал № 3 - 562 ед.

2. Поступили на склад за апрель:

накладная № 117 материал № 2 - 347 м

накладная № 118 материал № 2 - 94 м

накладная № 124 материал № 4 - 800 комплектов

накладная № 125 материал № 3 - 350 ед.

накладная № 136 материал № 4 - 1360 комплектов

3. Отпущено на производственно-хозяйственные нужды по расходам накладным:

№ 560 материал № 1 - 47 кг

№ 567 материал № 1 - 53 кг

№ 568 материал № 4 - 700 комплектов

№ 572 материал № 2 - 75 м

№ 573 материал № 3 - 400 ед.

4. Учетная цена:

а) материал № 1 - 64 рубля

б) материал № 2 - 183 рубля

в) материал № 3 - 28 рублей

г) материал № 4 - 600 рублей.

Решение

Наименование ТМЦ

S' на 1.04

Поступило за апрель

Израсходовано за апрель

S' на 1.05

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Материал №1

110

7040

0

0

100

6400

10

640

Материал №2

60

10980

441

80703

75

13725

426

77958

Материал №3

560

15736

350

9800

400

11200

512

14336

Материал №4

0

0

2160

1296000

700

420000

1460

876000

Итого

X

33756

X

1386503

X

451325

X

968936

2.8 Задача 8

Заработок наладчика по обслуживанию одного участка механического цеха составляет 9500 рублей по тарифной сетке. Известно, что план-выработка по норме данного участка установлен 6500 ед. Фактически изготовлено 6000 ед. Необходимо определить его фактический заработок со всеми начислениями и удержаниями, если известно, что он имеет двух иждивенцев.

Работник, профессия

Заработок по тарифной сетке, руб.

Выработка

Фактический заработок по выработке, руб.

Начислено

(районный коэффициент 15%), руб.

Удержано

(НДФЛ, 13%), руб.

Итого к выдаче, руб.

норма, ед.

факт, ед.

Наладчик

9500

6500

6000

9500/6500

*6000=8769

8769*0,15=

=1315

(8769-400-2*600)*0,13=

=932

8769+1315-

-932=9152

Ответ: Фактический заработок = 9152 рубля

2.9 Задача 9

Рабочий-сдельщик IV разряда выполнил норму выработки на 115%. Его заработок по промышленным расценкам - 12000 рублей. Согласно действующему на предприятии положению предусмотрено увеличение сдельных расценок за продукцию, выработанную сверх 110% в 1,1 раза. Определить его фактический заработок со всеми начислениями и удержаниями, если известно, что иждивенцев нет.

Решение

Так как рабочий превысил норму выработки, то его заработок составляет: 12000*1,1+12000*1,1*0,05=13860.

Рабо-

чий

Начислено, руб.

Удержания, руб.

Район.к-т

15%

Сумма к выдаче, руб.

НДФЛ

Али-менты

Ущерб

Невозвращенный подотчет

Итого удержано

Сдельщик

13860

(13860-400)*0,13=1749,8

Х

Х

Х

1749,8

13860*0,15=2079

13200+2079-1749,8=13529,2

2.10 Задача 10

Рассчитать сумму отпускных за 28 рабочих дней, если известно, что совокупный заработок за 12 предшествующих месяцев составил 160000 рублей.

Решение

Среднемесячная заработная плата:

160000/12=13333,33.

Среднедневная заработная плата:

13333,33/29,6=450,45.

Сумма отпускных: 450,45*28=12612,61 руб.

Список литературы

1. Гражданский Кодекс РФ с изм. и доп. // "Российская газета" от 8 декабря 1994 г. N 238-239.

2. Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях. ПРИКАЗ МИНФИНА РФ от от 30 декабря 1999 г. N 107н.

3. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях. - М.: ИТК «Дашков и К», - 2003. - 360 с.

4. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет на основе Налогового Кодекса: Учебно - методическое пособие. - М., 2000. - 356 с.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: Информационное агентство «ИБП-БИНФА», 2002.

6. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. Издание 8-е, дополненное и переработанное. - М.: Издательство «ДИС», 2000. - 432 с.

7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года № 49.

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено МФ РФ от 29.07.98 г. 34-н.

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. 94н.

10. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум. - М.: Форум, 2003. - 224.

11. Соколова Г.Н. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации: по учету труда, по оплате труда. - М.: Главбух, 2002. - 160 с.

12. Стяжкина Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность: Основные нормативные акты. - М.: Экзамен, 2004. - 190 с.

13. Касьянова Г.Ю. 10000 и одна проводка по новому плану счетов. - М.: Информцентр XXI века. - 888 с.

14. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" с изм. и дополн. От 28 сентября 2010 г. // "Российская газета" от 28 ноября 1996 г.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.