Размещено на http://www.allbest.ru/

12

Размещено на http://www.allbest.ru/

Инвентаризация имущества

СОДЕРЖАНИЕ

• 1.Инвентаризация имущества и финансовых обязательств
• 1.1 Основные положения инвентаризации
• 1.2 Правила проведения инвентаризации
• 2. Расчетная часть
• 2.1 Задача 1
• 2.2 Задача 2
• 2.3 Задача 3
• 2.4 Задача 4
• 2.5 Задача 5
• 2.6 Задача 6
• 2.7 Задача 7.
• 2.8 Задача 8
• 2.9 Задача 9
• 2.10 Задача 10
• Список литературы

1 Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

1.1 Основные положения инвентаризации

Инвентаризация -- проверка на определенный момент времени фактического наличия имущества (нематериальных активов, основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, ценных бумаг, расчетов) и обязательств предприятия и их соответствия данным бухгалтерского учета. Инвентаризации подлежат:

· все имущество предприятия независимо от его местонахождения;

· все виды финансовых обязательств;

· производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие предприятию, но числящиеся в бухгалтерском учете (арендованные, находящиеся на ответственном хранении и т. п.);

· имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества и неучтенных объектов, подлежащих налогообложению; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Методика проведения инвентаризации, порядок документального оформления ее результатов определены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49 [7].

Инвентаризация проводится плановая -- не реже одного раза в год, внеплановая -- при смене материально ответственного лица, пожарах, хищениях, по требованию вышестоящих, налоговых и следственных органов, руководства, а также и в других случаях. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем предприятия, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

· при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

· перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;

· при смене материально ответственных лиц;

· при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

· в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

· при реорганизации или ликвидации предприятия перед составлением разделительного или ликвидационного баланса;

· в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Данные о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств должны быть внесены в инвентаризационные описи или акты инвентаризации. За правильность, своевременность, полноту и точность оформления материалов инвентаризации несет ответственность инвентаризационная комиссия. Руководитель предприятия назначает постоянно действующую инвентаризационную комиссию, в состав которой входят представители бухгалтерии, другие специалисты. Состав комиссии утверждается приказом руководителя предприятия.

В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости [6]. В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, т. е. расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации в следующем порядке:

а) излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты предприятия;

б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм покрывается за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации.

В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации -- в годовом бухгалтерском отчете. Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости.

1.2 Правила проведения инвентаризации

Для проведения инвентаризации в организации должна быть создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ создаются рабочие инвентаризационные комиссии. При наличии в организации ревизионной комиссии и небольшом объеме работы по инвентаризации можно поручить проведение инвентаризации ей.

Комиссия готовит и обеспечивает инвентаризацию, инструктирует членов рабочих инвентаризационных комиссий, проводит контрольные проверки правильности проведения инвентаризаций, а также выборочные инвентаризации товарно-материальных ценностей в местах хранения и переработки в межинвентаризационный период.

Также она проверяет правильность результатов инвентаризаций, обоснованность предложенных зачетов по пересортице ценностей на базах, в складах, кладовых, цехах, на строительных участках и в других местах их хранения. При необходимости (например, при выявлении серьезных нарушений правил проведения инвентаризации) комиссия проводит (по поручению руководителя предприятия) повторные сплошные инвентаризации и вносит предложения о порядке урегулирования выявленных недостач и потерь от порчи ТМЦ.

Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации своим приказом, который нужно зарегистрировать в Журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации. Учитывая важность инвентаризации, в комиссию целесообразно включать специалистов, обладающих необходимой квалификацией для проведения анализа правильности оценки имущества и финансовых обязательств организации. Руководитель организации должен создать условия для проведения точной и полной проверки фактического наличия имущества в установленные сроки: обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения груза, измерительными и контрольными приборами и пр.

В ходе инвентаризации проверяется и документально подтверждается наличие имущества и обязательств, их состояние и оценка. Инвентаризации подвергается все имущество организации и все виды ее финансовых обязательств. При этом проверять следует имущество, которое принадлежит организации на праве оперативного управления, находится на ответственном хранении, арендуемое имущество, полученное для переработки, а также неучтенное имущество. Такая инвентаризация называется сплошной.

По решению руководителя может проводиться выборочная инвентаризация, в ходе которой проверяется какая-либо часть имущества. Это могут быть товарно-материальные ценности, относящиеся к одному материально ответственному лицу или находящиеся в одном месте.

Важно помнить о том, что если при проведении инвентаризации отсутствует хотя бы один член комиссии, то ее результаты будут признаны недействительными. Еще одним обязательным условием при проверке фактического наличия имущества является присутствие материально ответственных лиц. При коллективной (бригадной) материальной ответственности инвентаризация проводится с обязательным участием бригадира или его заместителя и членов бригады, работающих на момент начала инвентаризации.

Прежде чем приступить к проверке фактического наличия имущества, рабочая инвентаризационная комиссия обязана опломбировать подсобные помещения, подвалы и другие места хранения ценностей, имеющие отдельные входы и выходы, проверить исправность всех весовых и измерительных приборов и соблюдение установленных сроков их клеймения. Весы проверяются на устойчивость, чувствительность и точность взвешивания.

До начала инвентаризации материально ответственные лица должны представить отчеты о движении ценностей и денежных средств и дать расписку, что все ценности, находящиеся на их хранении, оприходованы, а выбывшие - списаны в расход, и что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы сданы в бухгалтерию или комиссии. Аналогичные расписки дают лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

Если впоследствии выяснится, что часть имевшихся на начало инвентаризации документов, связанных с движением ТМЦ, денежных средств и иного имущества и финансовых обязательств, не была передана в бухгалтерию и, следовательно, не учтена при расчете по данным бухгалтерского учета остатков инвентаризуемых ценностей и обязательств, от виновных лиц должны быть приняты письменные объяснения о причинах допущенных нарушений, а также тщательно проверена подлинность представленных документов. Документы с приложенными к ним объяснительными приобщаются к материалам инвентаризации и учитываются при обосновании ее результатов на общих основаниях. Никаких специальных санкций за подобные нарушения действующим законодательством не установлено. Вместе с тем администрация может применить к виновным лицам общие меры ответственности, установленные за неисполнение или ненадлежащее исполнение ими трудовых обязанностей.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к отчетам, с указанием «до инвентаризации на … (дата)», которое служит бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

Все операции по приему и отпуску материальных ценностей во время инвентаризации должны быть прекращены. Ценности, фактически поступившие после начала инвентаризации, приходуются после даты инвентаризации.

Комиссии, которые созданы для проведения инвентаризации, пересчитывают, взвешивают, обмеривают и описывают имущество, фактически имеющееся у организации. Как правило, проверка осуществляется сплошным методом, то есть пересчитываются абсолютно все товары и ценности. Фактическое наличие имущества проверяется при обязательном участии материально ответственных лиц.

В ходе инвентаризации составляются инвентаризационные описи или акты, в которые заносятся сведения о фактическом наличии имущества и реально учтенных финансовых обязательствах. Описи и акты оформляются в двух экземплярах. На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.

Инвентаризационные описи и акты являются первичными учетными документами для бухгалтерского учета. Поэтому задача инвентаризационной комиссии - наиболее полно и точно внести в описи данные о фактическом имуществе и финансовых обязательствах, а затем правильно и своевременно оформить материалы инвентаризации. Инвентаризационные описи можно заполнять как от руки чернилами или шариковой ручкой, так и с использованием средств компьютерной техники. В любом случае, в них не должно быть помарок и подчисток.

В период проведения инвентаризации материально ответственные лица могут обнаружить ошибки в описях. В этом случае они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т.п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия должна проверить этот факт и, в случае его подтверждения, устранить выявленные ошибки.

Ошибочные записи исправляются во всех экземплярах описи в соответствии с правилами бухгалтерского учета - неправильные записи зачеркиваются, а над ними проставляется правильная запись. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. В описях не допускается оставлять незаполненные строчки. На последних страницах они прочеркиваются.

Товарно-материальные ценности заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикул, сорт и т.д.). Инвентаризация ценностей должна проводиться в порядке их расположения в данном помещении.

Если инвентаризационная опись или акт составляется на нескольких страницах, то они должны быть пронумерованы и скреплены таким образом, чтобы исключить возможность замены одной или нескольких из них. В конце каждой страницы описи следует прописью указать:

· число порядковых номеров материальных ценностей;

· общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны.

Такая запись позволяет исключить возможность внесения в составленный документ несанкционированных изменений после его подписания членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку, после которой подписываются все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. Кроме того, в конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. Если инвентаризация имущества проводится в связи со сменой материально ответственных лиц, работник, принявший имущество, расписывается в описи в получении, а работник, сдавший это имущество, - в его сдаче.

В процессе инвентаризации необходимо не только пересчитать количество и общую стоимость ТМЦ и денежных средств, но и проверить правильность их оценки, то есть обоснованность определения указанной стоимости в бухгалтерском учете. Это особенно актуально в отношении основных средств, так как с введением в действие новой Инструкции принципиально изменяется порядок их учета.

В частности, изменился состав основных средств. Поэтому целесообразно объединить их в группы в соответствии с составом счета 00 10 00 000 «Основные средства» по новой Инструкции. Определение основных средств, данное в порядке применения плана счетов бюджетного учета, не содержит стоимостного критерия.

К основным средствам относятся материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев. Ранее к основным средствам относились материально-вещественные ценности, срок эксплуатации которых превышал 12 месяцев, а первоначальная стоимость - 50-кратный размер МРОТ.

Кроме того, из Плана счетов бюджетного учета исключены малоценные предметы. По данному определению вся «малоценка» со сроком полезного использования более 12 месяцев должна учитываться в составе основных средств, а те предметы, которые используются меньше года, - в составе материальных запасов.

Ниже приведена таблица соответствия состава счета 00 101 00 000 «Основные средства» Инструкции № 70н субсчетам Инструкции № 107н [2].

инвентаризация имущество ревизия

Таблица Соответствие состава счета 00 101 00 000 «Основные средства» Инструкции № 70н субсчетам Инструкции № 107н

Номер счета	Наименование счета	Номер субсчета	Наименование счета
00 101 01 000	Жилые помещения	010	Здания
00 101 02 000	Нежилые помещения
00 101 03 000	Сооружения	011	Сооружения
00 101 04 000	Машины и оборудование	012	Передаточные устройства
013	Машины и оборудование
00 101 05 000	Транспортные средства	015	Транспортные средства
00 101 06 000	Производственный и хозяйственный инвентарь	016	Инструменты, производственный (включая принадлежности) и хозяйственный инвентарь
070	Малоценные предметы на складе (срок службы - более 12 мес.)
071	Малоценные предметы в эксплуатации (срок службы - более 12 мес.)
00 101 07 000	Библиотечный фонд	018	Библиотечный фонд
00 101 08 000	Мягкий инвентарь	072	Белье, постельные принадлежности и обувь на складе (срок службы - более 12 мес.)
073	Белье, постельные принадлежности и обувь в эксплуатации (срок службы - более 12 мес.)
00 101 09 000	Драгоценности и ювелирные изделия
00 101 10 000	Прочие основные средства	019	Прочие основные средства

При инвентаризации основных средств их следует сгруппировать по трем стоимостным категориям:

1. до 1 000 руб.;

2. от 1 000 до 10 000 руб.;

3. свыше 10 000 руб.

Это обусловлено тем, что основные средства первой категории - первоначальной стоимостью до 1 000 руб. - должны списываться на расходы учреждения без начисления амортизации. По основным средствам стоимостью от 1 000 до 10 000 руб. амортизация будет начисляться в размере 100% в момент сдачи их в эксплуатацию, стоимостью свыше 10 000 руб. - ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Появился новый объект учета - непроизведенные активы: земельные участки, водоемы, полезные ископаемые, животные и пр. В соответствии с новой Инструкцией в составе непроизведенных активов на счете 00 102 02 000 «Ресурсы недр» учитывается рабочий и продуктивный скот. Бухгалтерский учет непроизведенных активов должен быть организован с 1 января 2006 года. Однако учреждениям необходимо заранее принять меры по уточнению прав собственности на перечисленные объекты.

Особое внимание следует уделить инвентаризации объектов, относящихся к нематериальным активам. Инструкция № 70н изменила условия признания нематериальных объектов таковыми.[9] Среди объектов, учитываемых ранее на субсчете 031, надо выделить материальные объекты (материальные носители), в которых выражены произведения науки, литературы, искусства, программы для ЭВМ и базы данных. Теперь их можно списывать на расходы единовременно.

Также должны быть проверены правильность и обоснованность отражения в бухгалтерском учете финансовых обязательств организации, выявлена задолженность, погашение которой маловероятно, а также долги, безнадежные ко взысканию.

При инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами следует соотнести их с номером (кодом) счетов расчетов в соответствии с новым планом счетов, который содержит статьи экономической классификации расходов. Расчеты с дебиторами и кредиторами ведутся по следующим направлениям расходования средств:

- оплата услуг связи;

- оплата транспортных услуг;

- оплата коммунальных услуг;

- оплата арендной платы за пользование имуществом;

- оплата услуг по содержанию имущества;

- оплата прочих услуг;

- оплата прочих расходов;

- приобретение основных средств;

- приобретение нематериальных активов;

- приобретение материалов.

Сопоставление данных инвентаризационных описей с данными бухгалтерского учета

Следующим этапом проведения инвентаризации является сравнение фактических остатков материальных и нематериальных ценностей, финансовых обязательств, выявленных при проверке, с остатками, учтенными на счетах бухгалтерского учета. Инвентаризационная опись передается в бухгалтерию, которая сравнивает фактические остатки имущества с данными бухгалтерского учета. До составления сличительных ведомостей и определения результатов инвентаризации бухгалтерия организации должна тщательно проверить правильность всех подсчетов, приведенных в инвентаризационных описях.

При составлении сличительных ведомостей необходимо учитывать пересортицу ТМЦ, когда один сорт товара неправильно учтен в составе другого сорта, а также суммовые разницы, образовавшиеся в результате пересортицы. Кроме того, следует списать потери в пределах норм естественной убыли.

Выявленные при инвентаризации излишки имущества приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма относится на увеличение финансирования с последующим установлением причин возникновения излишков и виновных лиц.

Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия их к бухгалтерскому учету (п. 13 Инструкции № 70н).

Рыночная стоимость имущества должна быть подтверждена документально или экспертным путем.

Убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации на уменьшение финансирования. Нормы убыли могут применяться лишь при выявлении фактических недостач. Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, обнаружилась недостача ценностей, нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.

Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. Когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются у бюджетной организации на уменьшение финансирования.

2. Расчетная часть

2.1 Задача 1

Сгруппировать в таблице средства предприятия по классификационным группам: основные средства, материалы, производства, готовая продукция, денежные средства, средства в расчетах:

Решение

Наименование	Тыс. руб.
Основные средства
Здания механического цеха	28000
Тележки для перевозки грузов в цехах	900
Токарные станки в механическом цехе	1000
Шлифовальные станки в механическом цехе	2300
Сверлильные станки в механическом цехе	800
Подъемные краны в цехах	3000
Итого по основным средствам	36000
Материалы
Сталь круглая инструментальная на складе	8200
Масло машинное на складе	500
Сталь листовая инструментальная на складе	2200
Тряпки обтирочные на складе	350
Лента стальная инструментальная на складе	4850
Литье чугунное (приобретенное) на складе	1300
Рейки деревянные на складе (для изготовления ручек инструментов)	600
Итого по материалам	18000
Производства
Полотна ножовочные в термическом цехе	700
Заготовки стальные круглые в цехе	400
Фрезы дисковые в термическом цехе	500
Заготовки для ручек инструментов в деревообделочном цехе	100
Итого по производствам	1700
Готовая продукция
Напильники своего изготовления на складе	450
Фрезы дисковые своего изготовления на складе	350
Полотна ножовочные своего изготовления на складе	200
Свёрла цилиндрические своего изготовления на складе	300
Ключи гаечные своего изготовления на складе	100
Итого по готовой продукции	1400
Денежные средства
Наличные деньги в кассе	20
Остаток средств на расчетном счете в банке	2380
Итого по денежным средствам	2400
Средства в расчетах
Задолженность экспедитора по авансу на хозяйственные расходы	10
Задолженность оптовой базы за отгруженную продукцию	600
Задолженность начальника цеха по авансу на хозяйственные расходы	20
Задолженность менеджера по авансу на командировочные расходы	40
Задолженность ООО «Восток» за отгруженную продукцию	1100
Задолженность ЗАО «Металлосбыт» за отгруженную ему продукцию	1730
Итого по средствам в расчетам	3500
ВСЕГО	63000

2.2 Задача 2

Сгруппировать в таблице источники образования средств предприятия по классификационным группам: уставный капитал, прибыль, кредиты банка, кредиторская задолженность, специальные фонды:

Уставный капитал
Уставный капитал	46100
Резервный капитал	300
Прибыль
Прибыль от эксплуатации транспорта	400
Прибыль от реализации продукции	1700
Прибыль от выполненных работ на сторону	300
Кредиты банка
Краткосрочный кредит на временные нужды	1000
Кредиторская задолженность
Задолженность ЗАО «Металлосбыту» за материалы	1400
Задолженность автотранспортному предприятию № 1 за перевозку грузов	300
Задолженность по оплате труда работникам цеха № 1	900
Задолженность автотранспортному предприятию № 2 за перевозку материалов	140
Задолженность ОАО «Главснабсбыту» за материалы	1000
Задолженность по оплате труда работникам цеха № 2	240
Задолженность по оплате труда работникам цеха № 3	60
Задолженность литейному заводу за материалы	100
Задолженность по оплате труда работникам цеха № 4	130
Задолженность ЗАО «Опора» за выполненные работы	960
Задолженность по оплате труда работникам цеха № 5	300
Задолженность автотранспортн. предприятию № 5 за перев. Матер-в	300
Задолженность деревообделочному заводу по оплате труда	800
Задолженность по оплате труда работникам заводоуправления	500
Задолженность ОАО «Машдеталь» за материалы	140
Задолженность ЗАО «Мателлосбыту» за материалы	550
Задолженность по оплате труда работникам цеха № 6	100
Задолженность ремонтному заводу за выполненные работы	150
Задолженность по оплате труда работникам цеха № 7	780
Задолженность ОАО «Энергосбыту» за потребленную электроэнергию	2900
Задолженность по оплате труда работникам цеха № 7	140
Задолженность по оплате труда работникам цеха № 8	300
Специальные фонды
Фонд материального поощрения	600
Фонд содействия рационализации	410
Итого	63000

2.3 Задача 3

Сгруппировать в таблицу равенство средств и источников обувной фабрики по состоянию на 1 июля 200Х г., а также составить баланс фабрики на 1 июля 200Х г.

Решение

Равенство средств и источников обувной фабрики по состоянию на 1 июля 200Х г.

Показатели	Тыс. руб.
Средства
Здание фабрики	202800
Здание материального склада	42500
Прессы вырубочные в цехе	34400
Затяжные машины в цехе	4300
Швейные машины в пошивочном цехе	17600
Хозтовары	100
Масло машинное на складе	1300
Мыло хозяйственное на складе	300
Хром черный (для верха обуви) на складе	8800
Нитки швейные на складе	900
Кожа подошвенная на складе	29700
Парусина подкладочная на складе	5400
Подошва, вырубленная для мужских ботинок, в цехе	1400
Заготовки женских туфель в цехе	2300
Заготовки мужских ботинок в цехе	1700
Туфли женские на складе	4300
Ботинки мужские на складе	1730
Сандалии детские на складе	2800
Спортивные туфли детские на складе	1270
Остаток средств на расчетном счете в банке	17300
Задолженность начальника цеха по авансу на хоз. нужды	20
Задолженность ООО «Универмаг № 26» за проданную продукцию	3600
Задолженность ООО «Вероника» за проданную обувь	2180
Итого по средствам	386700
Источники
Уставный капитал	316000
Добавочный капитал	7300
Фонд материального поощрения	3900
Фонд социального развития	4200
Прибыль от эксплуатации транспорта	1340
Прибыль от реализации готовой продукции	26660
Краткосрочный кредит в банке	3600
Задолженность кожевенному заводу за материалы	3420
Задолженность торговому центру за материалы	2190
Задолженность ОАО «Главснабу» за материалы	5300
Задолженность ОАО «Главснабсбыту» за материалы	2000
Задолженность ОАО «Водоканалу» за воду	1100
Задолженность ОАО «Энергосбыту за электроэнергию»	4090
Задолженность по оплате труда рабочим цеха	1900
Задолженность по оплате труда рабочим цеха	2100
Задолженность по оплате труда ИТР и служащим заводоуправления	950
Задолженность по оплате труда цеховому персоналу	650
Итого по источникам	386700
Всего	773400

Баланс фабрики на 1 июля 200Х г.

Актив (средства)	Тыс. руб.	Пассив (источники)	Тыс. руб.
I. Внеоборотные активы: - здание фабрики - здание материального склада - прессы вырубочные в цехе - затяжные машины в цехе - швейные машины в пошивочном цехе	202800 42500 34400 4300 17600	III. Капитал и резервы: - уставный капитал - добавочный капитал - фонд материального поощрения - фонд социального развития - прибыль от эксплуатации транспорта - прибыль от реализации готовой продукции	316000 7300 3900 4200 1340 26660
Итого по I разделу:	301600	Итого по III разделу:	359400
II. Оборотные активы: - хозтовары - масло машинное на складе - мыло хозяйственное на складе - хром черный (для верха обуви) на складе - нитки швейные на складе - кожа подошвенная на складе - парусина подкладочная на складе - подошва, вырубленная для мужских ботинок, в цехе - заготовки женских туфель в цехе - заготовки мужских ботинок в цехе - туфли женские на складе - ботинки мужские на складе - сандалии детские на складе - спортивные туфли детские на складе - остаток средств на расчетном счете в банке - задолженность начальника цеха по авансу на хоз. нужды - задолженность ООО «Универмаг № 26» за проданную продукцию - задолженность ООО «Вероника» за проданную обувь	100 1300 300 8800 900 29700 5400 1400 2300 1700 4300 1730 2800 1270 17300 20 3600 2180	IV. Долгосрочные пассивы:	-
		Итого по IV разделу:	-
		V. Краткосрочные пассивы: - краткосрочный кредит в банке - задолженность кожевенному заводу за материалы - задолженность торговому центру за материалы - задолженность ОАО «Главснабу» за материалы - задолженность ОАО «Главснабсбыту» за материалы - задолженность ОАО «Водоканалу» за воду - задолженность ОАО «Энергосбыту за электроэнергию» - задолженность по оплате труда рабочим цеха - задолженность по оплате труда рабочим цеха - задолженность по оплате труда ИТР и служащим заводоуправления - задолженность по оплате труда цеховому персоналу	3600 3420 2190 5300 2000 1100 4090 1900 2100 950 650
Итого по II разделу:	85100	Итого по V разделу:	27300
Всего по активу:	386700	Всего по пассиву:	386700

2.4 Задача 4

Необходимо:

а) на основании остатков по синтетическим счетам составить входящий бухгалтерский баланс;

б) на основании входящего баланса открыть схемы счетов;

в) в журнале хозяйственных операций определить корреспонденцию счетов;

г) методом двойной записи перенести суммы из журнала в схемы счетов;

д) в схемах счетов подсчитать обороты и сальдо конечное;

е) на основании счетов составить оборотный баланс и проверить его правильность;

ж) на основании оборотного баланса составить исходящий баланс.

а) входящий баланс

Актив (средства)	Тыс. руб.	Пассив (источники)	Тыс. руб.
I. Внеоборотные активы: 01	23190	III. Капитал и резервы: 80 82 84 86 96 99 (Прибыль) 99 (Убыток)	248012,3 2000 1243 1000 350 3300 -1000
Итого по I разделу:	23190	Итого по III разделу:	254905,3
II. Оборотные активы: 10 20 43 50 51 56 62 (ДЗ) 71 (ДЗ)	4637,8 950 9447 47 216000 3150 3208 58,5	IV. Долгосрочные пассивы:	-
		Итого по IV разделу:	-
		V. Краткосрочные пассивы: 66 68 (КЗ) 69 (КЗ) 70 (КЗ) 76 (КЗ)	1200 520 920 2900 243
Итого по II разделу:	237498,3	Итого по V разделу:	5783
Всего по активу:	260688,3	Всего по пассиву:	260688,3

б) на основании входящего баланса откроем схемы счетов

	01				10
: 23190 ДО = 0 : 23190	КО = 0		: 4637,8 13000 15625 ДО = 28625 : 17549,8	3800 10000 630 40 78 1165 КО = 15713
	20				43
: 950 3800 10000 78 40348 4132 10608 3176 11120 10260 ДО = 93522 : 18894	КО = 75578		: 9447 ДО = 75578 : 0	КО = 85025
	50				51
: 46,5 ДО = 54956 : 6625	КО = 48378		: 216000 ДО = 98000 : 135119	150 500 900 54956 13000 109375 КО = 178881
	56				62
: 3150 ДО = 0 : 3150	КО = 0		: 3208 ДО = 119000 : 24208	КО = 98000
	71				80
: 58,5 ДО = 0 : 58,5	КО = 0			: 248012,3 : 248012,3
	82				84
ДО = 0	: 2000 КО = 0 : 2000		ДО = 0	: 1242,5 КО = 0 : 1242,5
	86				96
ДО = 0	: 1000 КО = 0 : 1000		ДО = 0	: 350 КО = 0 : 350
	99				66
: 1000 ДО = 6562	: 3300 КО = 32810 : 28548		ДО = 0	: 1200 КО = 0 : 1200
	68				69
ДО = 500	: 520 КО = 6562 : 6582		ДО = 900	: 920 4132 468 480 480 КО = 5560 : 5580
	70				76
ДО = 48378	: 2900 40348 2708 4200 4800 КО = 52056 : 6578		ДО = 0	: 243 КО = 0 : 243
	02				23
ДО = 0	: 0 10608 4950 5800 КО = 21358 : 21358		: 0 2708 468 ДО = 3176 : 0	КО = 3176
	25				26
: 0 630 4200 480 4950 ДО = 10260 : 0	КО = 10260		: 0 40 4800 480 5800 ДО = 11120 : 0	КО = 11120
	44				60
: 0 ДО = 1165 : 0	КО = 1165		: 0 150 13000 109375 ДО = 122525 : 93900	13000 15625 КО = 28625
	90
85025 1165 32810 ДО = 119000	КО = 119000

в) Журнал хоз.Операций

№ п/п	Содержание хоз. операций	Сумма, тыс. руб.	Корреспонденция	Тип изменения
1	Оплачено с расчетного счета поставщикам за топливо	150	60	51	4
2	Погашается задолженность за счет расчетного счета: а) финансовым органам по налогам; б) органам социального страхования и обеспечения	500 900	68 69	51 51	4
3	Оприходованы разные материалы, полученные от базы снабжения № 1	13000	10	60	3
4	Оприходованы полуфабрикаты от базы снабжения	15625	10	60	3
5	Отпущены в основное производство разные материалы	3800	20	10	1
6	Отпущены в основное производство полуфабрикаты	10000	20	10	1
7	Списаны разные материалы на общепроизводственные расходы	630	25	10	1
8	Списаны разные материалы на общехозяйственные расходы	40	26	10	1
9	Отпущено в основное производство топливо	78	20	10	1
10	Начислена з/плата за изготовление продукции основного производства	40348	20	70	3
11	Начислена заработная плата рабочим ремонтной мастерской	2708	23	70	3
12	Начислена заработная плата общепроизводственному персоналу	4200	25	70	3
13	Начислена заработная плата общехозяйственному персоналу	4800	26	70	3
14	Начислено органам соцстрахования и обеспечения: а) рабочих основного производства; б) рабочих, занятых обслуживанием и ремонтом оборудования; в) общепроизводственного персонала; г) общехозяйственного персонала	4132 468 480 480	20 23 25 26	69 69 69 69	3 3
15	Начислен износ основных средств: а) производственного оборудования; б) общепроизводственного назначения; в) общехозяйственного назначения	10608 4950 5800	20 25 26	02 02 02	3
16	Включается в затраты основного производства: а) расходы по содержанию и ремонту оборудования; 11 + 14 б) б) общехозяйственные расходы8 + 13 + 14 г) + 15 в); в) общепроизводственные расходы7 + 12 + 14 в) + 15 б)	3176 11120 10260	20 20 20	23 26 25	1
17	Выпущена из основного производства продукция (80 % от величины полной производственной себестоимости) ( 20 + 5 + 6 + 9 + 10 + 14 а) + 15 а) + 16) * 0,8	75578	43	20	1
18	Отпущено покупателям 90 % готовой продукции по цене реализации с НДС 18 % - всего: а) стоимость - нетто; б) НДС	119000 100847 18153	62	90	3
19	Использована тара на отгрузку продукции	1165	44	10	1
20	Поступила выручка за отгруженную продукцию - всего: а) стоимость - нетто; 98000 * 100% / 118% б) НДС 98000 * 18% / 118%	98000 83051 14949	51	62	1
21	Списывается производственная себестоимость реализованной продукции 20 + 5 + 6 + 9 + 10 + 14 а) + 15 а) + 16) * 0,9	85025	90	43	1
22	Списываются внепроизводственные расходы, связанные с реализацией 19	1165	90	44	4
23	Получено в кассу для выплаты заработной платы 70(КЗ) + 10 + 11 + 12 + 13	54956	50	51	1
24	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	48378	70	50	4
25	Оплачено с расчетного счета: а) базе снабжения № 1; б) базе снабжения № 2	13000 109375	60 60	51 51	4
26	Отражен финансовый результат от реализации продукции (прибыль) 18 - 21 - 22	32810	90	99	2
27	В конце года отражено начисление налога на прибыль (20%)	6562	99	68	2

е) Оборотный баланс:

Счет	Сальдо на начало	Обороты за месяц	Сальдо на конец
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	23190		0	0	23190
02		0	0	21358		21358
10	4637,8		28625	15713	17549,8
20	950		93522	75578	18894
23	0		3176	3176	0
25	0		10260	10260	0
26	0		11120	11120	0
43	9447		75578	85025	0
44	0		1165	1165	0
50	47		54956	48378	6625
51	216000		98000	178881	135119
56	3150		0	0	3150
60	0		122525	28625	93900
62	3208		119000	98000	24208
66		1200	0	0		1200
68		520	500	6562		6582
69		920	900	5560		5580
70		2900	48378	52056		6578
71	58,5		0	0	58,5
76		243	0	0		243
80		248012,3	0	0		248012,3
82		2000	0	0		2000
84		1243	0	0		1243
86		1000	0	0		1000
90			119000	119000
96		350	0	0		350
99	1000	3300	6562	32810		28548
Итого	261688,3	261688,3	793267	793267	322694,3	322694,3

ж) Исходящий баланс:

Актив (средства)	Тыс. руб.	Пассив (источники)	Тыс. руб.
I. Внеоборотные активы: 01 02	23190 -21358	III. Капитал и резервы: 80 82 84 86 96 99 (Прибыль)	248012,3 2000 1243 1000 350 28548
Итого по I разделу:	1832	Итого по III разделу:	281153,3
II. Оборотные активы: 10 20 50 51 56 60 (ДЗ) 62 (ДЗ) 71 (ДЗ)	17549,8 18894 6625 135119 3150 93900 24208 58,5	IV. Долгосрочные пассивы:	-
		Итого по IV разделу:	-
		V. Краткосрочные пассивы: 66 68 (КЗ) 69 (КЗ) 70 (КЗ) 76 (КЗ)	1200 6582 5580 6578 243
Итого по II разделу:	299504,3	Итого по V разделу:	20183
Всего по активу:	301336,3	Всего по пассиву:	301336,3

2.5 Задача 5

Сгруппировать в таблицу равенство средств и источников предприятия (тыс. руб.):

Средства	Сумма	Источники	Сумма
Здания цехов	8200	Прибыль отчетного года	330
Сооружения	968	Целевые поступления	1000
Станки токарные	2900	Нераспределенная прибыль	1242,5
Станки фрезерные	580	Резервный капитал	2000
Станки радиально-сверлильные	1200	Уставный капитал	21115,3
Здание заводоуправления	2246	Резерв на оплату отпусков	350
Акции	1150	Кредиторская задолженность:
Электрокары	700	а) поставщикам -	600
Оборудование разное	1252	б) рабочим и служащим по оплате труда -	2900
Оборудование и инвентарь клуба	994	в) органам соцстрахования и обеспечения -	920
Здание котельной	2302	г) в бюджет по налогам -	520
Ксероксы -	62,4	д) векселя выданные -	220
Принтеры -	35,6	е) станкостроительному заводу за токарные станки -	2238
Стулья -	105	ж) прочим кредиторам -	150
Ограждение -	300	Задолженность инструментального завода за приборы -	750
Касса -	46,5
Тара и упаковочный материал -	54
Шкафы металлические -	66,2
Векселя полученные -	50
Уголь на складе -	50
Лента стальная -	2000
Алюминиевые листы -	500
Тиски станочные -	13
Запчасти для ремонта -	520
Вазелин технический -	20
Продукция, незавершенная обработкой -	950
Инвентарь мелкий разный -	125
Фрезы скоростные -	6
Разные дебиторы -	243
Готовая продукция на складе -	800
Расчетный счет -	2160
Задолженность подотчетных лиц -	58,5
Задолженность покупателей -	550
Хозтовары -	73,6
Прочие материалы -	850
Фактические взносы в бюджет из прибыли	1000
Шкафы канцелярские	480
Облигации -	2000
Итого	35610,8		35610,8

2.6 Задача 6

Определить результат от ликвидации станка первоначальной стоимостью 145000 рублей, готовая норма амортизации на полное восстановления - 8 %, фактический срок эксплуатации станка составил 7 лет. Известно, что на ликвидацию станка был выписан наряд на сдельную работу в сумме 850 рублей и произведены отчисления по единому социальному налогу, создан резерв по отпуску - 7,5 %. По накладной на склад были оприходованы запасные части на сумму 25000 рублей.

№	Содержание хозяйственной операции	руб.	Дт	Кт
1	Списание объекта по первоначальной стоимости	145000	91	01
2	Списание суммы износа за период эксплуатации	81200	02	91
3	Начислена заработная плата	850	91	70
4	ЕСН (26%)	221	91	96
5	Создан резерв по отпуску (850*7,5%)	63,75	91	69
6	Оприходованы з/части	25000	10	91
	Итого по Дебету 91	146134,75
	Итого по Кредиту 91	106200
	Финансовый результат: Прибыль (+) Убытки (-)
		39934,75	99	91

2.7 Задача 7

Составить ведомость количественно-суммового учета по складу за апрель.

1. Сальдо на 1.04.200… г.:

а) материал № 1 - 110 кг

б) материал № 2 - 60 м

в) материал № 3 - 562 ед.

2. Поступили на склад за апрель:

накладная № 117 материал № 2 - 347 м

накладная № 118 материал № 2 - 94 м

накладная № 124 материал № 4 - 800 комплектов

накладная № 125 материал № 3 - 350 ед.

накладная № 136 материал № 4 - 1360 комплектов

3. Отпущено на производственно-хозяйственные нужды по расходам накладным:

№ 560 материал № 1 - 47 кг

№ 567 материал № 1 - 53 кг

№ 568 материал № 4 - 700 комплектов

№ 572 материал № 2 - 75 м

№ 573 материал № 3 - 400 ед.

4. Учетная цена:

а) материал № 1 - 64 рубля

б) материал № 2 - 183 рубля

в) материал № 3 - 28 рублей

г) материал № 4 - 600 рублей.

Решение

Наименование ТМЦ	S' на 1.04	Поступило за апрель	Израсходовано за апрель	S' на 1.05
	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма
Материал №1	110	7040	0	0	100	6400	10	640
Материал №2	60	10980	441	80703	75	13725	426	77958
Материал №3	560	15736	350	9800	400	11200	512	14336
Материал №4	0	0	2160	1296000	700	420000	1460	876000
Итого	X	33756	X	1386503	X	451325	X	968936

2.8 Задача 8

Заработок наладчика по обслуживанию одного участка механического цеха составляет 9500 рублей по тарифной сетке. Известно, что план-выработка по норме данного участка установлен 6500 ед. Фактически изготовлено 6000 ед. Необходимо определить его фактический заработок со всеми начислениями и удержаниями, если известно, что он имеет двух иждивенцев.

Работник, профессия	Заработок по тарифной сетке, руб.	Выработка	Фактический заработок по выработке, руб.	Начислено (районный коэффициент 15%), руб.	Удержано (НДФЛ, 13%), руб.	Итого к выдаче, руб.
		норма, ед.	факт, ед.
Наладчик	9500	6500	6000	9500/6500 *6000=8769	8769*0,15= =1315	(8769-400-2*600)*0,13= =932	8769+1315- -932=9152

Ответ: Фактический заработок = 9152 рубля

2.9 Задача 9

Рабочий-сдельщик IV разряда выполнил норму выработки на 115%. Его заработок по промышленным расценкам - 12000 рублей. Согласно действующему на предприятии положению предусмотрено увеличение сдельных расценок за продукцию, выработанную сверх 110% в 1,1 раза. Определить его фактический заработок со всеми начислениями и удержаниями, если известно, что иждивенцев нет.

Решение

Так как рабочий превысил норму выработки, то его заработок составляет: 12000*1,1+12000*1,1*0,05=13860.

Рабо- чий	Начислено, руб.	Удержания, руб.	Район.к-т 15%	Сумма к выдаче, руб.
		НДФЛ	Али-менты	Ущерб	Невозвращенный подотчет	Итого удержано
Сдельщик	13860	(13860-400)*0,13=1749,8	Х	Х	Х	1749,8	13860*0,15=2079	13200+2079-1749,8=13529,2

2.10 Задача 10

Рассчитать сумму отпускных за 28 рабочих дней, если известно, что совокупный заработок за 12 предшествующих месяцев составил 160000 рублей.

Решение

Среднемесячная заработная плата:

160000/12=13333,33.

Среднедневная заработная плата:

13333,33/29,6=450,45.

Сумма отпускных: 450,45*28=12612,61 руб.

Список литературы

1. Гражданский Кодекс РФ с изм. и доп. // "Российская газета" от 8 декабря 1994 г. N 238-239.

2. Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях. ПРИКАЗ МИНФИНА РФ от от 30 декабря 1999 г. N 107н.

3. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях. - М.: ИТК «Дашков и К», - 2003. - 360 с.

4. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет на основе Налогового Кодекса: Учебно - методическое пособие. - М., 2000. - 356 с.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: Информационное агентство «ИБП-БИНФА», 2002.

6. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. Издание 8-е, дополненное и переработанное. - М.: Издательство «ДИС», 2000. - 432 с.

7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года № 49.

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено МФ РФ от 29.07.98 г. 34-н.

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. 94н.

10. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум. - М.: Форум, 2003. - 224.

11. Соколова Г.Н. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации: по учету труда, по оплате труда. - М.: Главбух, 2002. - 160 с.

12. Стяжкина Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность: Основные нормативные акты. - М.: Экзамен, 2004. - 190 с.

13. Касьянова Г.Ю. 10000 и одна проводка по новому плану счетов. - М.: Информцентр XXI века. - 888 с.

14. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" с изм. и дополн. От 28 сентября 2010 г. // "Российская газета" от 28 ноября 1996 г.

Размещено на Allbest.ru