Контроль и ревизия бюджетных учреждений

Размещено на http://allbest.ru/

Юрьев - Польский финансово-экономический колледж - филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Государственный университет Министерства финансов Российской Федерации»

Контрольная работа

«Контроль и ревизия бюджетных учреждений»

Выполнила студентка Комарова Александра Андреевна

Проверил преподаватель Николаева О.П.

2011г



Задание № 1. Раскрыть письменно вопрос

Проверка состояния бюджетного учета и достоверности бюджетной отчетности.

От правильной организации бюджетного учета зависит и сохранность собственности и целевое использование средств на содержание учреждения. Поэтому важное значение имеет проверка состояния бюджетного учета и достоверности бюджетной отчетности.

Такая проверка производится работниками отдела бухгалтерского учета и отчетности финансовых органов и контрольно-ревизионными органами ежегодно или один раз в два года.

На ее проведение отводится 5 рабочих дней (продление по письменной просьбе).

Проверяются 2 месяца (декабрь прошлого года и другой месяц в текущем году по выбору), но обязательно, чтобы проверялись документы на списание имущества вследствие непригодности.

Составляется программа проверки.

Правовое обеспечение

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» - принят Государственной думой 23 января 1996 года, одобрен Советом Федерации 20 марта 1996 года.

2. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению».

3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ МФ № 49 от 13.06.1995 года.

4. Инструкция Центрального банка России № 18 от 04.10.1993 года «Порядок ведения кассовых операций».

5. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2010 года № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».

Цели и задачи проверки состояния бюджетного учета

Установить:

1. Распределены ли обязанности между работниками бухгалтерии в письменном виде;

2. Составляется ли план работы бухгалтерии;

3. Обеспечена ли она инструктивным, законодательным и бланковым материалом;

4. Внедрена ли автоматизация учета;

5. Проводится ли техническая учеба (экономическая);

6. Проводится ли аттестация работников учета;

7. Принимают ли участие работники учета в семинарах и совещаниях, конкурсах;

8. Проводится ли проверка учета у материально-ответственных лиц;

9. Внедряется ли образцовая постановка бюджетного учета;

10. Проводятся ли плановые инвентаризации финансовых активов, обязательств, нефинансовых активов.

Проверка правильности оформления первичных документов

При проверке правильности оформления первичных документов следует установить:

- составлен ли график документооборота и утвержден ли он;

- утверждены ли документы руководителем;

- соблюдаются ли установленные требования к заполнению документов;

- своевременно ли подшиваются документы в папки;

- сдаются ли документы в архив;

- составляется ли акт на уничтожение документов;

- сдают ли материально-ответственные лица документы при реестре;

- не составляются ли документы не на типовых формах или от руки, на устаревших формах;

- погашены ли денежные документы штампами «получено», «оплачено».

Проверка правильности оформления и ведения журналов операций

Должна выявить:

1. Соответствует ли количество этих журналов действующей Инструкции;

2. Соблюдается ли установленные требования к ведению:

і заполняется ли чисто, аккуратно, без подтирок, подчисток;

і заполнены ли все установленные реквизиты;

і указано ли количество приложений, соответствует ли оно действительности;

і есть ли дата заполнения, подписи составляющего и проверяющего;

3. Правильно ли составляются бухгалтерские проводки;

4. Последовательно ли подшиты в дело документы;

5. Не применяются ли устаревшие формы;

6. Правильно ли подсчитаны итоги, сальдо, обороты для включения в Главную книгу.

При проверке правильности оформления регистров учета необходимо установить:

1. Соответствуют ли формы регистров действующей инструкции;

2. Соблюдаются ли установленные требования к заполнению регистров;

3. Ведется ли регистрация карточек;

4. Отвечает ли картотека инвентарных карточек по учету основных средств требованиям инструкции;

5. Сдаются ли регистры в архив;

6. Своевременно ли производится разноска в регистры учета;

7. Правильно ли переносятся остатки на начало года;

8. Не применяются ли устаревшие формы регистров;

9. Составляются ли оборотные ведомости

Проверка состояния бюджетного учета и достоверности бюджетной отчетности предполагает установить:

1. Соответствует ли учет действующей Инструкции, то есть правильно ли организован учет:

F ассигнований и лимитов бюджетных ассигнований

F финансовых активов

F нефинансовых активов

F обязательств

F финансовых результатов

2. Соответствуют ли данные синтетического и аналитического учета, нет ли запущенности в учете;

3. Соответствуют ли данные бюджетного учета данным бюджетной отчетности, нет ли искажений в ней (это и есть достоверность);

4. Умеют ли работники бухгалтерии проводить счетную проверку бюджетной отчетности; т.е. проверять правильность ее составления;

5. Не нарушаются ли сроки представления бюджетной отчетности в соответствующие органы;

6. Правильно ли применяется план счетов и бюджетная классификация

Оформление результатов проверки

Результаты проверки состояния бюджетного учета и достоверности бюджетной отчетности оформляются справкой, которая, как и акт имеет 2 части:

Ш вводная, где указывается кем проводилась проверка, где, в присутствии кого, когда начата и окончена, какие документы и регистры проверялись, за какой период, методы проверки;

Ш описательная, т.е. что проверкой установлено, здесь излагаются факты и данные, выявленные на основании проверенных документов и регистров, т.е. даются ответы на вопросы программы проверки.

В этой части приводится информация об объеме работы бухгалтерии, штате и т.д.

Приводятся сведения о совершенствовании бюджетного учета и об устранении недостатков, выявленных ранее проведенной проверкой.

В справке даются ответы на все вопросы программы. Они могут быть, как положительные, так и отрицательные.

Справка подписывается проверяющим, а также руководителем и главным бухгалтером проверяемой организации.

Один экземпляр справки вручается руководителю.

К справке могут быть приложены объяснения должностных лиц.

По результатам проверки проверяющий на следующий день докладывает руководителю финоргана и на основании материалов проверки принимаются меры к устранению выявленных нарушений и недостатков.

Затем разрабатываются мероприятия по реализации материалов проверки, а именно:

љ может быть издан приказ руководителя проверяемой организации об устранении недостатков;

љ могут быть даны финорганом предложения непосредственно в справке;

љ может быть составлено обзорное письмо, если такие проверки проведены в нескольких учреждениях, и на основании изученных и проанализированных недостатков в организации учета и отчетности даются также предложения.

Справки и другие материалы проверки, хранятся в отдельных делах (папках) финоргана. Справки проверок и все относящие к ним материалы (приложения, письма, информации) хранятся в отдельных делах отдела. Контроль за выполнением предложений по результатам проверок осуществляет в первую очередь проверяющий и лично несет за это ответственность. Начальник отдела осуществляет контроль как за выполнением предложений по результатам проверок, так и за выполнением контроля по этому вопросу проверяющим.

Главный бухгалтер осуществляет контроль за выполнением предложений по результатам проверок, требует представления письменной информации об устранении выявленных недостатков.

Задание № 2. Тест. Укажите номер правильного ответа

2.1. 2

2.2. 3

2.3. 3

2.4. 3

2.5. 2

2.6. 2

2.7. 2

2.8. 3

2.9. 3

2.10. 3

Задание № 3. Проверить правильность начисления заработной платы работнику бюджетного учреждения

Составить абзац акта, если известно, что должностной оклад работника в месяц - 7650,20 руб., доплата за совмещение - 1640,50 руб. Рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели - 20. Отработано по табелю учета использования рабочего времени 19 дней. Один день - отпуск без сохранения заработной платы. Сумма начисленной заработной платы по карточке-справке - 9290,70 руб.

Решение:

Следовало начислить:

1) средний дневной заработок

(7650,20+1640,50) : 20 дней =464,535руб.

2) заработная плата за месяц

464,535*19 дней = 8826,17руб.

Переплата: 9290,70-8826,17=464,53руб.

Абзац акта: в результате проверки правильности начисления заработной платы выявлено, что работнику бюджетного учреждения была неверно начислена заработная плата за месяц. Следовало начислить заработную плату в сумме 8826,17 рублей. Необоснованно начисленная сумма (переплата) составила 464,53 рублей. Заработная плата начисляется пропорционально отработанному времени. Нарушено трудовое законодательство.

Задание № 4. Проверить правильность оплаты расходов по командировке. Составить абзац акта

В авансовом отчете, принятом бухгалтерией к оплате и утвержденном руководителем учреждения указано:

1) Выдан аванс из кассы - 7000 руб.

2) В командировочном удостоверении сделаны отметки:

выбыл 10 ноября, прибыл 19 ноября.

3) Израсходовано:

- суточные 100 руб. х 10 дней = 1000 руб.

- расходы по найму жилого помещения 475 руб. х 10 дней = 4750 руб.

- стоимость проезда туда и обратно в сумме 650 руб.

4) Бухгалтерией оплачено - 6400 руб.

5) Остаток по командировочным расходам - 600 руб.



Решение:

Статьи расходов	Расчет бухгалтерии	Следовало оплатить	Отклонение (руб)
			переплата	недоплата
1.Суточные 2.Расходы по найму жилья 3.Стоимость проезда ИТОГО	100р*10дн=1000р 475р*10дн=4750р 650р 6400р	100р*10дн=1000р 550р*9дн=4950р 650р 6600р		200р 200р

Абзац акта: в результате проверки правильности оплаты расходов по командировке выявлено, что бухгалтерией не соблюдены нормы оплаты расходов по найму жилого помещения. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002г. №729 предельный размер оплаты расходов по найму жилого помещения составляет 550 рублей в сутки. Следовало оплатить расходов по командировке в сумме 6600 рублей. Таким образом, недоплата составила 200рублей (по статье «Найм жилья»).

Задание № 5. Определить результат инвентаризации денежной наличности в кассе бюджетного учреждения и составить абзац акта, если внезапно проведенной инвентаризацией выявлено

бюджетный учет инвентаризация отчетность

1. Фактическое наличие денежных средств в кассе - 15760 руб.

2. Остаток денежных средств в кассовой книге - 18760 руб.

Абзац акта: в результате проведенной инвентаризации денежной наличности в кассе бюджетного учреждения выявлена недостача в сумме 3000 рублей. Нарушены нормы письма ЦБ РФ от 04.10.1993г. №18 «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в РФ». В учреждении не соблюдается кассовая дисциплина. Недостачу следует взыскать с виновного лица.



Задание № 6. Определить результат инвентаризации продуктов питания, используя приведенные в таблице данные. Составить абзац акта

№ п/п	Наим. ценностей	Цена, руб.	Фактическое наличие	По данным бюджетного учета	Результат
					Недостача	Излишек
			Кол-во	сумма (руб.)	К-во	сумма (руб.)	К-во	сумма (руб.)	К-во	сумма (руб.)
1.	Мука 1 сорт	35	45	1575	40	1400	-	-	5	175
2.	Мука 2 сорт	31	15	465	16	496	1	31	-	-
3.	Крупа гречневая	40	25	1000	24	960	-	-	1	40
4.	Крупа рисовая	48	20	960	22	1056	2	96	-	-
ИТОГО	х	х	4000	х	3912	х	127	х	215

Решение:

1)Чтобы найти сумму продуктов питания фактического наличия нужно цену продукта питания умножить на количество в графе «Фактическое наличие», т.е. 35*45=1575р. - мука 1 сорта, и т.д.

2)Чтобы найти сумму продуктов питания по данным бюджетного учета нужно цену продукта питания умножить на количество в графе «По данным бюджетного учета», т.е. 31*16=496 р. - мука 2 сорта, и т.д.

Абзац акта: в результате проведенной инвентаризации продуктов питания выявлена недостача 1кг муки 2 сорта на сумму 31 руб. и 2 кг крупы рисовой на сумму 96 руб. Также был выявлен излишек 5 кг муки 1 сорта на сумму 175 руб. и 1 кг крупы гречневой на сумму 40 руб. Недостачу следует отнести на виновное лицо.



Задание № 7. Определить необоснованное списание продуктов питания в натурально-стоимостном выражении по больнице за сентябрь отчетного года, исходя из приведенных в таблице данных. Составить абзац акта

Количество койко-дней - 1700.

№ п/п	Наименование продуктов питания	Норма расхода пр-ктов питания (г)	Следовало списать продуктов питания по норме (кг)	Фактически израсходовано продуктов питания на общее количество койко-дней (кг)	Откл. (+,-)	Цена за единицу продукта (руб.)	Необосн. списанная сумма (руб.)
1.	Хлеб ржаной	60	102.00	104,0	+2	14,00	28.00
2.	Хлеб пшеничный	50	85.00	86,0	+1	15,00	15.00
3.	Мясо	120	204.00	210,0	+6	250,00	1500.00
4.	Рыба	95	161.5	165,5	+4	160,00	640.00
5.	Сахар	70	119.00	120,0	+1	20,00	20.00
6.	Овощи	140	238.00	240,0	+2	20,00	40.00
7.	Картофель	200	340.00	345,0	+5	12,00	60.00
8.	Творог	105	178.5	188,5	+10	100,00	1000.00
9.	Масло сливочное	30	51.00	53,0	+2	210,00	420.00
ИТОГО	х	х	х	х	х	3723.00

Решение:

1) графа 4=графа 3*1700(кол-во койко-дней):1000

2)графа 6=графа 5 - графа 4

3)графа 8=графа6*графа7

Абзац акта: в результате проверки правильности списания продуктов питания установлено, что больница за сентябрь необоснованно списала 3723,00 рублей. Не соблюдены нормы расхода продуктов питания. Следует ужесточить контроль в этой сфере.



Список литературы

Конституция Российской Федерации.

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ, часть четвертая от 18 декабря 2006 года № 230-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998г. № 146-ФЗ, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

Федеральный закон от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).

Федеральный закон от 13 декабря 2010 г. № 357-ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» (с изменениями и дополнениями).

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

Федеральный закон от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений"

Указ Президента РФ «О мерах по совершенствованию государственного регулирования в сфере финансового рынка РФ» от 04 марта 2011 г. № 270

Постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).

Постановление Правительства Российской Федерации от 01 декабря 2004 г. № 703 «Положение о Федеральном казначействе» (с изменениями и дополнениями).

Постановление Правительства Российской Федерации oт 15 июня 2004 г. № 278 «Об утверждении положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора».

Постановление Правительства Российской Федерации oт 23 июня 2004 г. № 307 «Об утверждении положения о Федеральной службе по финансовому мониторингу» (с изменениями и дополнениями).

Постановление Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе» (с изменениями и дополнениями).

Постановление Правительства Российской Федерации от 05 августа 2008 г. № 583 «О введении новых систем оплаты труда работников федеральных бюджетных учреждений и федеральных государственных органов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба, оплата труда которых в настоящее время осуществляется на основе единой тарифной сетки по оплате труда работников федеральных государственных учреждений» (с изменениями и дополнениями).

Постановление Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 г. № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».

Постановление Правительства Российской Федерации от 02 октября 2002 г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работниками организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2010 года № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению».

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению».

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2010 года № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 г. № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений»

Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 29 декабря 2007 г. № 818 «Об утверждении перечня видов выплат стимулирующего характера в федеральных бюджетных учреждениях и разъяснения о порядке установления выплат стимулирующего характера в федеральных бюджетных учреждениях».

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 29 декабря 2007 г. № 822 «Об утверждении перечня видов выплат компенсационного характера в федеральных бюджетных учреждениях и разъяснения о порядке установления выплат компенсационного характера в федеральных бюджетных учреждениях».

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 4 сентября 2007 г. № 75н «Об утверждении административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства РФ при использовании средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности».

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Письмо Центрального банка Российской Федерации от 4 октября 1993 г. № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).

Размещено на Allbest.ru