Анализ системы внутреннего контроля организации
Анализ учетной политики предприятия ОАО "ЭнергоКурган". Оценка эффективности информационной системы, связанной с подготовкой финансовой отчетности. Исследование соответствия системы внутреннего контроля масштабам и характеру деятельности организации.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 19.11.2012 |
| Размер файла | 42,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Анализ системы внутреннего контроля организации
1. Анализ учетной политики предприятия
Учетная политика ОАО "ЭнергоКурган" на 2011 год утверждена приказом директора № 1 от 18.11.2010 года и представляет собой документ, разбитый на три части: организационно-методический раздел, способы ведения бухгалтерского учета и налоговый аспект учетной политики. То есть структурно она отвечает требованиям ПБУ 1/2008"Учетная политика организации" и Федерального закона "О бухгалтерском учете". Проанализируем содержание учетной политики ОАО "ЭнергоКурган".
Организационно-методический раздел содержит общие положения об учетной политике общества, где дается определение учетной политики, определяется место учетной политики в системе управления предприятием, указывается перечень вопросов, регламентируемых Положением об учетной политике. Организационный аспект учетной политики раскрывает особенности бухгалтерской службы, ее место в системе управления, взаимосвязи и взаимодействие с другими элементами и звеньями этой системы, взаимосвязи с подразделениями, характерными для становления и формирования рыночной экономики.
Методический аспект учета предусматривает способы оценки имущества и обязательств, начисления амортизации по различным видам имущества, методы исчисления прибыли, дохода и т.п. (таблица 10).
Таблица 10- Учетная политика ОАО "ЭнергоКурган" для целей бухгалтерского учета на 2011 год
|
Положение учетной политики |
Утвержденный вариант |
Основание |
|
|
Учетная политика для целей бухгалтерского учета |
|||
|
Организация ведения бухгалтерского учета |
Бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Бухгалтерский учет ведется в программе 1С |
п. 2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" |
|
|
Организация учета основных средст |
Организовать учет наличия и движения основных средств в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов |
ПБУ 6/01 уивержденное приказом МФ РФ от 30.03.2011 г. №26н ( в редакции Приказа от 18.09.2006г. № 116н), методические указания по бухгалтерсокму учету основных средств, утвержденные приказом МФ РФ от 13.10.2003 №91н. |
|
|
Стоимостной лимит основных средств |
Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 40000 руб. |
п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н) |
|
|
Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам |
Линейный способ (первоначальная стоимость умноженная на норму амортизации) |
п. 18, 19 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н); п. 48 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н) |
|
|
Переоценка первоначальной стоимости основных средств |
не производится. |
п. 14, 15 Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" п. 49 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.) |
|
|
Учет затрат на ремонт основных средств |
Затраты по достройке, дооборудованию, реконструкции и модернизации объектов основных средств учитываются на счете учета основных средств обособленно |
П. 42 Методических указаний по учету основных средств |
|
|
Амортизация нематериальных активов |
Способ расчета амортизационных отчисления по нематериальным активам определяется для каждого объекта нематериальных активов при постановке его на учет линейным способом |
п. 28, 29 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина N 153н от 27.12.2007); п. 56 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н) |
|
|
Переоценка нематериальных активов |
Переоценка стоимости нематериальных активов производится регулярно по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка этих нематериальных активов. |
п.17 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина N 153н от 27.12.2007) |
|
|
Оценка списания материально-производственных запасов |
Оценка материально-производственных запасов при их использовании и прочем выбытии (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам) производится по средней себестоимости. |
п. 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н); п. 58, 60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 N 34н) |
|
|
Кассовая дисциплина |
1.Оформлять движение денежных средств по кассе унифицированными формами первичной документации по учету кассовых операций 2.Установить лимит по расчету с юридическими лицами в рамках одного договора 100000 рублей |
1.Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 (в редакции от 03.05.2000г.). 2. На основание указание Банка России от 02.07.2002 г. № 85-Т. |
|
|
Учет дебиторской задолженности |
Просроченную дебиторскую задолженность , обязательство по которой не обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и удержанием имущества должника признавать сомнительной. Просроченную задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) переводить из разряда сомнительной в безнадежную и списывать на убытки.. |
Основание п.70 положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н |
|
|
Списание затрат по ремонту основных средств |
сразу на издержки производства и обращения. |
п.72 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н) Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) |
|
|
База распределения общепроизводственных расходов |
Общепроизводственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат. |
Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) |
|
|
Списание общехозяйственных расходов |
общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются Д-т сч. 90 "Продажи". |
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 26) |
|
|
Оценка готовой продукции, отгруженной продукции |
Учет готовой продукции ведется по фактической производственной себестоимости (счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" не используется). |
п. 59, 61 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н |
|
|
Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления |
по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом. |
п. 13 и п. 17 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) |
|
|
Учетная политика для целей налогового учета |
|||
|
Положение учетной политики |
Выбранный вариант |
Основание |
|
|
Организация налогового учета |
Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. |
ст. 313, 314 Налогового кодекса РФ |
|
|
Определение даты получения дохода (осуществления расхода) |
Налоговый учет в организации ведется по методу начисления. |
ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ |
|
|
Методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов |
по стоимости единицы запасов. |
ст. 254 Налогового кодекса РФ |
|
|
Методы оценки стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации |
по стоимости единицы товара. |
п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ |
|
|
Методы начисления амортизации |
линейный. |
п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ |
|
|
Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства |
Капитальные вложения увеличивают первоначальную стоимость основного средства. |
п. 1.1. ст. 259 Налогового кодекса РФ |
|
|
Отнесение процентов по долговым обязательствам к расходам |
В расходы организации для целей налогообложения включаются проценты по долговым обязательствам, предельная величина которых не более ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте. |
п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ |
|
|
Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) |
материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ. |
п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ |
|
|
Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги |
Прямые расходы, связанные с оказанием услуг в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. |
п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ |
|
|
Порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) |
по прямым статьям расходов. |
п. 1 ст. 319 Налогового кодекса РФ |
|
|
Порядок формирования стоимости приобретения товаров |
В стоимость приобретения товаров включается покупная стоимость товаров, а также расходы на доставку этих товаров до складов организации. |
ст. 320 Налогового кодекса РФ |
|
|
Метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг |
по стоимости единицы. |
п. 9 ст. 280 Налогового кодекса РФ |
|
|
Решение об определении нормы амортизации по объектам основных средств, бывшим в эксплуатации |
Норма амортизации определяется без учета "предыдущей" эксплуатации |
П. 7 ст. 258 НК РФ |
|
|
Решение о том, как учитывать расходы на имущество, полученное при модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации основных средств |
.В составе материальных расходов |
П. 2 ст. 254 НК РФ, |
|
|
Решение о методе начисления амортизации |
Линейный способ |
Ст. 259 НК РФ |
|
|
Решение о создании резерва на ремонт основных средств |
Резерв не создается. Затраты, которые связаны с модернизацией, реконструкцией или техническим перевооружением ОС, увеличивают их первоначальную стоимость (п. 2 ст. 257 НК РФ). |
Ст. 260 НК РФ |
|
|
Решение о создании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков |
Резерв не создается. |
Ст. 324.1 НК РФ |
Итак, таблица 10 дает нам представление о способах учета активов и оценки имущества и обязательств, ОАО "ЭнергоКурган" для целей бухгалтерского учета. Учетная политика для целей налогового учета также утверждена приказом директора общества.
Видно, что разработанная учетная политика в целом достаточно полно регулирует учетную сферу деятельности ОАО, однако есть пункты, которые можно было бы добавить. Например, изменить амортизационную политику как для целей бухгалтерского учета, так и для налогового.
В амортизационную политику добавить нелинейный способ (за исключением ОС и НМА восьмой-десятой амортизационных групп), т.к. этот способ гораздо выгоднее с точки зрения расходов на амортизацию (амортизация при этом способе выше в первые годы и значительно может снизить налог на имущество и налог на прибыль организации). Но при этом нужно учесть, что перейти с нелинейного на линейный способ налогоплательщик имеет право не чаще чем один раз в пять лет.
Действующая учетная политика ОАО "ЭнергоКурган"имеет, как и положено, два раздела: учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогового учета.
Учетная политика ОАО "ЭнергоКурган" формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации.
При этом утверждается:
1. рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
2. формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
3. порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
4. методы оценки активов и обязательств;
5. правила документооборота и технология обработки учетной информации;
6. порядок контроля, за хозяйственными операциями;
7. другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
При формировании учетной политики ОАО "ЭнергоКурган" по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из положений по бухгалтерского учету.
В пункте первом учетной политики рассматриваются общие положения ведения бухгалтерского учета ОАО "ЭнергоКурган".
Бухгалтерский учет ОАО "ЭнергоКурган"осуществляется в соответствии с нормативными документами, определяющими методологические основы, а также порядок организации и ведения бухгалтерского учета:
1) Федеральным Законом "О бухгалтерском учете".
2) положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
3) планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. В рабочем плане счетов для учета основных средств предусмотрены синтетические счета 01 "основные средства" и 02 "Амортизация".
4) другими нормативными документами и методическими указаниями и материалами по вопросам бухгалтерского учета с учетом последующих изменений и дополнений к ним.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.
Бухгалтерский учет в ОАО "ЭнергоКурган" ведется с применением журнально-ордерной системы и с использованием компьютерной техники (Программа 1С) способом двойной записи на основании рабочего плана счетов, разработанного в организации (п.1. Учетной политики).
В учетной политике предприятия в части, касающейся основных средств, оговорено что:
1) стоимостной лимит основных средств составляет 40000 рублей
2) порядок исчисления износа по основным средствам линейный как в налоговом так и в бухгалтерском учете;
3) порядок учета и финансирования ремонта основных средств.
Не оговорен порядок проведение инвентаризации объектов основных средств. Инвентаризация обязательно должна проводится в следующих случаях:
1) при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
2) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года);
3) при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
4) при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порче ценностей;
5) в случае стихийных бедствий, пожара, аварий и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
До начала инвентаризации объектов основных средств проверяется:
1) наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;
2) наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;
3) наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение.
Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом руководителя организации. Инвентаризационная комиссия производит осмотр объектов и заносит в инвентаризационные описи (форма № ИНВ-1 )1 полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.
Выявленные расхождения между данными бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей объектов основных средств фиксируются в сличительных ведомостях (форма № ИНВ-18). Сличительная ведомость составляется бухгалтером в двух экземплярах, один хранится в бухгалтерии, второй передается материально-ответственному лицу.
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия объектов основных средств с данными бухгалтерского учета отражаются на бухгалтерских счетах в следующем порядке:
1) излишек имущества приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации;
2) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм - на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации.
Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором инвентаризация была закончена, а по годовой инвентаризации, проводимой перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, - в годовом бухгалтерском отчете.
Бухгалтерский учет наличия и движения собственных основных средств ведется в ОАО "ЭнергоКурган" на активном инвентарном счете 01 "Основные средства". Дебетовое сальдо отражает сумму первоначальной стоимости действующих или находящихся в запасе и на консервации основных средств организации, оборот по дебету - поступление, по кредиту - выбытие объектов по различным причинам.
Вся информация о расходах организации, касающихся объектов основных средств, отражается на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Операции по приобретению и сооружению объектов основных средств, включая затраты по доставке, по доведению объекта до состояния, пригодного к эксплуатации, отражаются в учете следующим образом:
Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 4 "Приобретение объектов основных средств" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 - отражен налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиком объектов основных средств к оплате.
При принятии основных средств к бухгалтерскому учету на основании надлежаще оформленных документов суммы, учтенные на счете 08, относятся на счет 01.
Строительство объектов основных средств хозяйственным способом отражается:
Дебет 08, субсчет 3 "Строительство объектов основных средств" Кредит 10 "Материалы", 23 "Вспомогательные производства", 60, 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и др. - отражены фактические затраты на строительство объекта основных средств.
Излишки, выявленные в результате инвентаризации, приходуются как ранее не учтенные объекты основных средств, бывшие в эксплуатации, с определением степени изношенности объекта по рыночной стоимости. При этом производится запись:
Дебет 01 Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" - отражена рыночная стоимость объектов основных средств, выявленных в ходе инвентаризации.
Недостача объектов основных средств в учете отражается следующими записями:
Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01 - отражена сумма первоначальной стоимости;
Дебет 02 "Амортизация основных средств" Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств" - отражена сумма начисленной амортизации;
Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств" - отражена сумма недостачи;
Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Кредит 94 - сумма недостачи списана на виновное лицо;
Дебет 91, субсчет 2 "Прочие расходы" Кредит 94 - сумма недостачи списывается на финансовые результаты организации, если виновное лицо не установлено.
При проведении переоценки объектов основных средств сумма дооценки отражается записью: Дебет 01 Кредит 83 "Добавочный капитал" или 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", если в предыдущие отчетные периоды проводилась уценка объекта за счет нераспределенной прибыли.
Уценка объектов основных средств отражается по дебету счета 83 или 84, если сумма уценки превышает сумму дооценки, отнесенную на добавочный капитал в результате переоценки, проведенной в предыдущие периоды, в корреспонденции с кредитом счета 01.
В случае выбытия объекта основных средств сумма его дооценки списывается записью: Дебет 83 Кредит 84.
При осуществлении ремонта объектов основных средств затраты на его проведение учитываются по дебету счетов по учету производственных затрат. Организация не создает резерв расходов на ремонт объектов основных средств в целях равномерного включения данных расходов в затраты на производство.
Затраты, связанные с перемещением объектов основных средств внутри организации, включаются в расходы на продажу.
Выбытие объектов основных средств признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету. Оно может иметь место при продаже, списании в случае морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передаче в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, передаче по договорам дарения, недостаче и порче, выявленных при инвентаризации активов и обязательств, частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции, в иных случаях.
Сумма выручки от продажи объектов основных средств, а также стоимость оприходованных материальных ценностей, полученных от разборки объектов основных средств, учитываются в составе операционных доходов и отражаются по кредиту счета 91, субсчет 1 "Прочие доходы".
Если организация продала основное средство с убытком, то в бухгалтерском учете убыток от продажи признается единовременно в периоде реализации, а в налоговом учете - равными долями в течение оставшегося срока полезного использования.
2. Оценка эффективности информационной системы, связанной с подготовкой финансовой отчетности
В современных условиях хозяйствования деятельность любой организации подвержена большому количеству рисков ,причем как внутренних , так и внешних. В связи с этим на первый план выходит задача построения процесса управления таким образом, чтобы предупредить развитие нежелательных событий, ведущих к возникновению рисков. Становится очевидным, что вне зависимости от рода и масштаба деятельности организации в фокусе внимания должна быть четко выстроенная, отлаженная, гибко и своевременно реагирующая на изменения система внутреннего контроля.
Система внутреннего контроля в общем виде представляет собой комплекс мер, принимаемых руководством организации для предупреждения и выявления негативных событий, который состоит из пяти элементов. Одним из важнейших элементов внутреннего контроля является информационная система, в том числе связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности. Данный элемент предполагает организацию сбора, обработки и интерпретации информации об экономическом субъекте. Включает не только все объекты, связанные в технологической цепочке сбора информации, но и системы сбора информации, обеспечивает доступ к информации и системам накопления, информирование конкретных сотрудников об их обязанностях, а также о существенных вопросах, имеющих отношение к финансовой отчетности.
Бухгалтерский учет на ОАО "ЭнергоКурган" осуществляется в соответствии с Законом РФ № 129-ФЗ от 21.11.96г. "О бухгалтерском учете", а также нормативными актами органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования вопросов бухгалтерского учета.
На ОАО "ЭнергоКурган" ведение бухгалтерского учета осуществляется централизованной бухгалтерией, во главе которой стоит главный бухгалтер. Бухгалтерия организована по линейно-штатному типу: материальная, расчетная, и ведущие специалисты. Численность персонала бухгалтерии составляет 8 человек, что позволяет обеспечить приемлемую загрузку бухгалтеров работой. Все бухгалтера имеют высшее экономическое образование и опыт работы, в том числе опыт работы в данной отрасли.
Обобщение данных бухгалтерского учета, составление бухгалтерского баланса и отчетности, выведение финансовых результатов, координацию работы бухгалтерии осуществляет непосредственно главный бухгалтер.
В штате у главного бухгалтера находиться один заместитель. В связи с таким четким распределением обязанностей среди работников бухгалтерии каждый бухгалтер отвечает за правильность ведения бухгалтерского учета по своему объекту и составление соответствующей отчетности, что позволяет главному бухгалтеру, имеющему многолетний опыт работы, легко контролировать их деятельность и сводить воедино всю информацию, подвергая ее выборочной проверке. Данный факт характеризует систему бухгалтерского учета предприятия как надежную.
На предприятии наблюдается средний, ближе к высокому, уровень применения электронно-вычислительной техники: бухгалтерский учет ведется с применением программы "1С: Бухгалтерия 7.7.". Журнально - ордерная форма учета практически вытеснена автоматизированной, что повышает качество и быстроту обработки информации, снижает трудоемкость и риск ошибок. Регистры ежемесячно распечатываются и подписываются ответственными лицами, а затем пронумеровываются, прошнуровываются и брошюруются, что позволяет хранить документы в полном порядке и при необходимости быстро найти нужный документ.
Разработанный на предприятии график документооборота четко выполняется: сроки движения документов строго соблюдаются, назначены ответственные лица за исполнение, проверку и обработку документов. Также на предприятии никогда не нарушается график составления и предоставления финансовой отчетности. Первичные учетные документы составляются непосредственно в момент совершения операций или сразу же после их окончания. На предприятии имеется список лиц, имеющих право подписи тех или иных документов. Все вышеперечисленное характеризует информационную систему, связанную с подготовкой финансовой отчетности как эффективную и надежную. Доступ к бухгалтерской документации ограничен.
Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с законодательством. Помимо обязательных инвентаризаций проводятся внезапные инвентаризации кассы и материально - производственных запасов по решению руководителя.
Бухгалтерский учет на предприятии хорошо организован, надежен и эффективен, так как соответствует требованиям ФЗ "О бухгалтерском учете", требованиям ПБУ, различным Методическим указаниям, Положениям и т.д.
В таблицах 12 и 13 проведен анализ эффективности информационной системы в целом для предприятия и для объекта основных средств.
Таблица 12 - Анализ эффективности информационной системы, связанной с подготовкой бухгалтерской отчетности
|
Вопросы |
Ответы |
|
|
1 Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учете только на основании первичных документов? |
Да |
|
|
2 Отсутствуют случаи несоответствия сумм остатков по одному и тому же счету в разных регистрах бухучета? |
Да |
|
|
3 Отсутствуют карандашные записи и неоговоренные исправления в первичных документах и регистрах бухучета? |
Да |
|
|
4 Необходимые регистры синтетического и аналитического учета заполняются правильно, своевременно? |
Да |
|
|
5 Бухучет в течение проверяемого периода велся в соответствии с утвержденной учетной политикой? |
Да |
|
|
6 При использовании в организации корреспонденции счетов, не предусмотренной действующим Планом счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учета и существенным искажениям налогооблагаемой базы и финансового результата? |
Да |
|
|
7 Все хозяйственные операции санкционированы руководством как в целом, так и в конкретных случаях? |
Да |
|
|
8 Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учете только на основании первичных документов? |
Нет |
|
|
9 Операции в учете отражаются по моменту их совершения |
Да |
|
|
10 Назначено ответственное лицо и ведется контроль за сроками оплаты счетов с целью избегания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств |
Да |
|
|
11 Разработаны ли меры ответственности за неправильное отражение хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете? |
Да |
|
|
Итого положительных ответов |
10 |
|
|
Оценка эффективности информационной системы |
80% |
Подводя итог по оценке учетной политики и анализу системы бухгалтерского учета на данном предприятии, можно оценить ее как систему высокой надежности и эффективности. То есть система организации бухгалтерского учета предприятия ОАО "ЭнергоКурган" обеспечивает:
1) формирование достоверной и полной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности организации, необходимой для оперативного руководства и управления предприятием;
2) контроль за наличием и движением имущества, исполнением договорных отношений, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии утвержденными нормами, нормативами и сметами;
3) своевременное предупреждение и предотвращение негативных явлений в хозяйственно - финансовой деятельности, выявление внутрихозяйственных резервов.
На анализируемом предприятии ОАО "ЭнергоКурган" учет основных средств организован следующим образом. Он представляет собой, в первую очередь, пообъектный учет, ведущийся бухгалтерской службой организации с использованием инвентарных карточек учета основных средств (форма № ОС-6). Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разные сроки полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. В целях обеспечения контроля за сохранностью объектов основных средств каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер, который сохраняется за ним на весь период его нахождения в данной организации. В инвентарных карточках (инвентарной книге) ОАО "ЭнергоКурган" приведены основные данные по объекту основных средств: срок полезного использования; способ начисления амортизации; освобождение от начисления амортизации; индивидуальные особенности объекта. Инвентарные карточки, как правило, составляются в одном экземпляре и находятся в бухгалтерской службе.
С 2011 года стоимость основного средства в ОАО "ЭнергоКурган" в соответствии с российским законодательством в налоговом и бухгалтерском учете начинается от 40 тыс. рублей. В соответствии с ПБУ 6/01 "Учет основных средств" актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, при условии:
1) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
2) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
3) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
4) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
ОАО "ЭнергоКурган" в учетной политике предусматривает лимит минимальной стоимости основных средств, но не более 40 000 рублей за единицу. Активы, которые соответствуют вышеперечисленным условиям, но в пределах лимита, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов и будут списываться единовременно по мере отпуска в производство. Данная норма носит разрешительный характер, поэтому каждая организация сама решает, учитывать такие объекты в составе основных средств на счете 01 "Основные средства" или отнести в состав материально-производственных запасов на счет 10 "Материалы".
Включение объектов в состав основных средств и учет их ввода в эксплуатацию оформляется в ОАО "ЭнергоКурган" следующими документами:
- актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1));
- актом о приеме-передаче здания (сооружения);
- актом о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1б).
Для оформления документации на поступление основных средств приказом руководителя ОАО "ЭнергоКурган" создается приемочная комиссия в составе соответствующих должностных лиц, в том числе главного бухгалтера, и лиц, на которых предусматривается возложение ответственности за сохранность поступающих основных средств. Акты утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика и составляются в количестве не менее двух экземпляров. К акту должна быть приложена техническая документация, относящаяся к данному объекту основных средств. Составление общего акта, оформляющего приемку нескольких объектов основных средств, в анализируемой нами организации допускается лишь при учете однотипных объектов, имеющих одинаковую стоимость и принятых в одном календарном месяце.
Для оформления и учета перемещения объектов основных средств внутри организации из одного структурного подразделения в другое применяется накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС-2). Накладная выписывается передающим подразделением в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика.
Для объектов недвижимости или транспортных средств в установленных законодательством случаях помимо актов (накладных) приемки-передачи основных средств в ОАО "ЭнергоКурган" применяются и иные документы, в частности, подтверждающие их государственную регистрацию.
Оформление и учет приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации оформляется актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3).
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы являются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет, в том числе и учет основных средств.
Для определения непригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности его восстановления, а также для оформления документации на списание указанных объектов в организации ОАО "ЭнергоКурган" приказом руководителя создается постоянно действующая комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств. Для участия в работе комиссии постоянно приглашаются представители соответствующих инспекций.
В подобных случаях в компетенцию комиссии входит:
1)осмотр объекта, подлежащего списанию с использованием необходимой технической документации, а также данных бухгалтерского учета, установление непригодности объекта к восстановлению и дальнейшему использованию;
2)установление причин списания объекта (физический и моральный износ, реконструкция, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование объекта для производства продукции (работ, услуг) либо для управленческих нужд;
3)выявление лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие объектов основных средств из эксплуатации, внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной действующим законодательством;
4)возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта и оценка исходя из цен возможного использования, контроль за изъятием из списываемых основных средств цветных и драгоценных металлов, определение веса и сдача на соответствующий склад;
5)осуществление контроля за изъятием из списываемых объектов основных средств цветных и драгоценных металлов, определением их количества, веса;
6)составление акта на списание основных средств (форма № ОС-4), акта на списание автотранспортных средств (форма № ОС-4а) (с приложением актов об авариях, причин, вызвавших аварию, если они имели место).
Результаты принятого комиссией решения оформляются актом на списание основных средств (форма № ОС-4) или актом на списание автотранспортных средств (форма № ОС-4а) с указанием данных, характеризующих объект (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации по данным бухгалтерского учета, проведенные ремонты, причины выбытия с обоснованием причин нецелесообразности использования и невозможности восстановления, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов). Акт утверждается директором ОАО "ЭнергоКурган".
На основании оформленных актов на списание основных средств или на списание автотранспортных средств, переданных бухгалтерской службе ОАО "ЭнергоКурган", в инвентарной карточке (инвентарной книге) производится отметка о выбытии объекта. Соответствующие записи о выбытии объекта основных средств производятся в документе, открываемом по месту его нахождения. Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств хранятся в течение срока, определяемого директором организации. Ликвидация отдельных частей, входящих в состав объекта, имеющих разный срок полезного использования и учитывающихся как самостоятельные инвентарные объекты, оформляется в порядке, изложенном выше. Безвозмездная передача объектов основных средств, осуществляемая по договору дарения, и передача организацией ОАО "ЭнергоКурган" основных средств в собственность другого юридического или физического лица в обмен на другой товар, совершаемая по договору мены, оформляется актом (накладной) приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1).
Возврат арендуемого объекта основных средств арендодателю оформляется актом (накладной) приемки-передачи (форма № ОС-1), на основании которого бухгалтерская служба ОАО "ЭнергоКурган" снимает возвращенный объекте забалансового учета.
Аналитический и синтетический учет основных средств в ОАО "ЭнергоКурган" организуется на основе регистров бухгалтерского учета, рекомендуемых Министерством финансов РФ или разработанных министерствами и организациями при соблюдении общих методологических принципов бухгалтерского учета.
Таблица 13 - Анализ эффективности информационной системы, связанной с подготовкой бухгалтерской отчетности в части основных средств
|
Содержание вопроса |
Содержание ответа |
Выводы аудитора |
|
|
Определен ли круг лиц, ответственных за основных средств и нераспространение информации о них? |
Да |
Контроль удовлетворительный |
|
|
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность основных средств и информации о них? |
Да |
Контроль удовлетворительный |
|
|
Проводятся ли инвентаризации основных средств? |
Да |
Контроль удовлетворительный |
|
|
Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования в учете основных средств? |
Да |
Контроль удовлетворительный |
|
|
Произведена ли классификация основных средств на соответствующие группы? |
Да |
Контроль удовлетворительный |
|
|
Разработаны ли схемы отражения на счетах основных средств? |
Да |
Контроль удовлетворительный |
|
|
Определены ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости основных средств по их видам? |
Да |
Слабый внутренний контроль |
|
|
Организован ли эффективный аналитический учет основных средств? |
Нет |
Слабый внутренний контроль |
|
|
Сверяются данные аналитического и синтетического учета основных средств? |
Нет |
Слабый внутренний контроль |
|
|
Предусмотрено ли на предприятии повышение квалификации бухгалтеров в области учета основных средств? |
Да |
Слабый внутренний контроль |
|
|
Итого |
63% |
Эффективность и надежность системы бухгалтерского учета основных средств оценена как средняя. Оценивая систему внутреннего контроля, необходимо также выяснить, каким образом организовано хранение основных средств, находящихся в собственности организации.
В результате проведенного анализа учетной политики и системы внутреннего контроля, следует, что в организации бухгалтерский учет в целом по предприятию налажен, а, конкретно рассматривая объект основных средств наблюдается не достаточное применение всех существующих методик учета. Исходя из этого разработаны аналитические регистры учета основных средств и модель управления резервом под обесценение основных средств представленные в пункте 3.3.
3. Анализ соответствия системы внутреннего контроля масштабам и характеру деятельности организации
учетный финансовый отчетность контроль
Бухгалтерия ОАО "ЭнергоКурган" имеет линейную структуру, то есть во главе подразделения стоит главный бухгалтер, подчиняющийся только непосредственно директору; под началом главного бухгалтера трудятся кассир и бухгалтера.
В соответствии с Положением о бухгалтерии, действующим в организации, на бухгалтерию возложены функции обеспечения правильного и своевременного бухгалтерского учета, составления экономически обоснованных плановых калькуляций себестоимости продукции, налоговый учет и отчетность, расчет оплаты труда и формирование отчетов по соответствующим формам.
Таким образом, можно сказать, что структура бухгалтерии, хотя и представляется крайне простой, отвечает задачам учета, поставленным ОАО "ЭнергоКурган".
Под термином "система внутреннего контроля" (далее СВК) понимается совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Цели системы внутреннего контроля на предприятии:
· упорядочение и эффективное выполнение текущих хозяйственных дел предприятия;
· выполнение требований финансово-хозяйственной политики руководства;
· сохранение активов предприятия и обеспечение приемлемого уровня полноты и точности документов и, соответственно, информации.
Система внутреннего контроля предусматривает наличие:
1. компетентного персонала с четко определенными правами и обязанностями;
2. разделения соответствующих обязанностей (по хранению активов и их учету, по совершению сделок, по учету)
3. соблюдения необходимых процедур при совершении операции.
4. контроля за сохранностью документации (нумерация, составления во время совершения операции или сразу же после этого, простота и ясность);
5. фактического контроля над активами и документацией (фактическая проверка материально-ответственным лицом);
6. независимой проверки выполнения обязанностей (внутренний аудит).
В соответствии со стандартами аудита СВК представляет систему, состоящую из пяти составляющих.
Первая составляющая - контрольная среда - включает позицию, осведомленность и действия руководства. В составе контрольной среды обозначены положения о том, чтобы руководители предприятий в явном виде сообщали своим подчиненным требования в отношении честности и уважения этических норм. Важно также уделять внимание компетентности. Руководство обязано анализировать, какие качества требуются для выполнения тех или иных работ. Остальные факторы контрольной среды, такие, как философия руководства, организационная структура, полномочия и ответственность, практика и политика в отношении человеческих ресурсов, претерпели исключительно редакционные изменения, согласно новой редакции ПСАД №8. Понимание контрольной среды имеет особое значение при изучении вопросов, связанных с угрозой мошенничества. Необходимо понять, каким образом руководство создает атмосферу честного, этичного поведения и устанавливает соответствующие средства контроля для предотвращения и защиты от ошибок и мошенничества. Необходимо учитывать, как применялись элементы контрольной среды, и определить, используются ли средства контроля на практике.
Вторая составляющая СВК - оценка бизнес-риска как процесс выявления рисков, их возможных последствий и реагирование на них. В новых международных стандартах аудита появилось требование к руководителям аудируемого лица самостоятельно оценивать связанные с работой своей организации риски. Необходимо понять, каким образом организация выявляет и устраняет бизнес-риски, связанные с целями финансовой отчетности, и к каким результатам это приводит.
Третья составляющая СВК - информационная система, связанная с целями финансовой отчетности и состоящая из процедур и записей. В данном элементе требуется раскрыть, как организация доносит информацию о ролях и обязанностях конкретных сотрудников, а также существенных вопросах, имеющих отношение к финансовой отчетности. В бухгалтерии должно быть четко расписано, кто что делает и кто за что отвечает. Так же следует проверить, насколько хорошо подготовлены служебные инструкции и насколько добросовестно они выполняются.
Четвертая составляющая СВК - контрольные действия. Под ними понимаются политика и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются. К ним относятся процедуры и мероприятия, проводимые организацией и выходящие за пределы непосредственного ведения учета и подготовки отчетности.
Пятая составляющая СВК - мониторинг средств контроля. Под ним понимается процесс оценки качества функционирования СВК. Он выполняется с помощью постоянного наблюдения, отдельных оценок надежности средств и позволяет убедиться, что средства контроля функционируют эффективно. Должны быть раскрыты основные виды мероприятий, которые проводит организация для мониторинга внутреннего контроля финансовой деятельности.
В правиле (стандарте) №8 требование к руководителям аудируемого лица самостоятельно оценивать связанные с работой своей организации риски. Аудитор должен понять, каким образом организация выявляет и устраняет бизнес-риски, связанные с целями финансовой отчетности, и к каким результатам это приводит.
Рассмотрим более подробно тесты проверки состояния внутреннего контроля и бухгалтерского учета основных средств на ОАО "ЭнергоКурган" представленной в таблице 14.
Таблица 14- Тест проверки состояния внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета
|
Перечень вопросов |
Ответ |
|
|
1 Контрольная среда |
||
|
1 .1 Разработана и утверждена система основных принципов управления предприятием? |
да |
|
|
1.2 Разработана и утверждена схема структурных подразделений? |
да |
|
|
1.3 Разработана система ответственности за ведение бухгалтерского и налогового учета? |
да |
|
|
1.4 Разработана и утверждена система основных принципов кадровой политики? |
да |
|
|
1.5 Разработана и утверждена система правил доступа к активам предприятия? |
да |
|
|
1.6 Разработана и утверждена система отбора , найма сотрудников? |
да |
|
|
1.7 Разработана и утверждена система обучения, подготовки, переподготовки кадровых ресурсов? |
да |
|
|
1.8 Разработана и внедрена система по предупреждению и выявлению хозяйственных рисков? |
нет |
|
|
1.9 Разработан ли внутрифирменный кодекс профессиональной этики? |
нет |
|
|
Итого |
78% |
|
|
2 Процесс оценки рисков |
||
|
2.1 Разработана ли методология выявления хозяйственных рисков? |
нет |
|
|
2.2 Обучен ли новый персонал к отслеживанию внутрифирменных рисков? |
да |
|
|
2.3 Соответствует ли программное обеспечение масштабам деятельности предприятия? |
да |
|
|
2.4 Разработаны ли мероприятия по предупреждению попыток отдельных лиц нарушать требования контроля и выполнения несовместимых им функций? |
нет |
|
|
2.5.Разработаны ли процедуры в локализации внутрифирменных рисков? |
да |
|
|
Итого |
60% |
|
|
3 Контрольные действия |
||
|
3.1 Проводится ли проверка и анализ фактических показателей с плановыми и прогнозными? |
нет |
|
|
3.2 Проводится ли мераприятия по анализу причин отклонения фактических показателей от плановых? |
нет |
|
|
3.3 Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств: имеется охраняемый склад для хранения МПЗ? |
да |
|
|
3.4 В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы? |
да |
|
|
3.5 Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях? |
да |
|
|
3.6 На предприятии проводятся ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки? |
да |
|
|
3.7 Распределены обязанности и полномочия между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности, и сотрудниками, отражающими эти операции в бухучете? |
да |
|
|
3.8 Проводится ли проверка по существу бухгалтерских записей? |
да |
|
|
Итого |
75% |
|
|
4 Мониторинг средств контроля |
||
|
4.1 Своевременно ли осуществляется расчеты с бюджетом по налогам и сборам, банкам? |
да |
|
|
4.2 Осуществляется ли контроль за соответствием действий сотрудников внутрифирменной политике? |
да |
|
|
4.3 Проводится ли регулярная оценка качества работы персонала? |
нет |
|
|
Итого |
67% |
По полученным данным проведем оценку системы внутреннего контроля
Таблица 15- Оценка системы внутреннего контроля
|
Показатель |
Всего вопросов |
Положительные ответы |
Оценка системы внутреннего контроля, % |
|
|
Контрольная среда |
9 |
7 |
78 |
|
|
Процесс оценки рисков |
4 |
1 |
25 |
|
|
Информационная система |
15 |
11 |
73 |
|
|
Контрольные действия |
8 |
6 |
75 |
|
|
Мониторинг средств контроля |
3 |
2 |
67 |
|
|
Итого |
39 |
27 |
69 |
Таким образом, состояние внутреннего контроля предприятия на среднем уровне, так как составляет 69 %. Большим недостатком деятельности предприятия является отсутствие разработанной системы по предупреждению рисков.
Оценка фактической эффективности действующей системы внутреннего контроля (СВК) может осуществляться по следующим направлениям:
1) анализ элементов управления внутренним контролем, то есть показателей количественного и качественного состава работников (укомплектованность, образование, наличие профессиональных навыков и умений и т.д.);
2) оценка результатов и эффективности внутреннего контроля, выражающаяся в показателях объема контрольных процедур и эффективности этих процедур;
3) изучение аналитических показателей внутреннего контроля, которые должны отражать выявленные резервы роста его эффективности (внедрение новых методов и технических приемов внутреннего контроля, информационно-правового обеспечения и т.д.).
Подобные документы
Цели и средства внутреннего контроля на предприятии. Порядок проведения ревизии в акционерном обществе. Инвентаризация статей баланса и формирование годовой бухгалтерской отчетности. Роль внутреннего контроля в предотвращении ошибок в учетных записях.
курсовая работа [45,9 K], добавлен 16.11.2013Понятие и методы внутреннего аудита. Изучение системы внутреннего контроля сбыта (реализации) продукции на основании организационной структуры предприятия и его учетной политики. Организационная модель аудиторской оценки эффективности данных процедур.
курсовая работа [43,5 K], добавлен 30.11.2010Сущность, цели, задачи и информационная база аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики, их нормативное правовое регулирование. Оценка системы бухгалтерского учета системы внутреннего контроля, уровня существенности и аудиторского риска.
курсовая работа [70,4 K], добавлен 31.07.2010Главные принципы, положенные в основу осуществляемой аудитором системы внутреннего контроля аудируемого объекта. Приемы и методы оценки. Текущие средства внутреннего контроля. Оценка контрольного риска, тестирование средств контроля.
статья [14,4 K], добавлен 25.04.2007Градации, применяемые при оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом. Оценка системы бухгалтерского учета экономического субъекта. Процедура первичной оценки надежности системы внутреннего контроля и операции ее подтверждения.
контрольная работа [35,0 K], добавлен 12.04.2010Экономическая сущность оплаты труда в организации. Нормативно-правовая база учета оплаты труда. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. Аудит учетной политики и анализ системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации.
дипломная работа [107,5 K], добавлен 13.10.2011Система внутреннего контроля и ее особенности. Проверка системы внутреннего контроля и ее этапы. Диагностика внутреннего контроля экономического субъекта. Оценка риска качества аудита. Управленческий и финансовый учет, порядок составления отчетности.
реферат [23,0 K], добавлен 26.09.2010Изучение порядка установления соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам. Анализ финансовой отчетности и оценка степени надежности системы внутреннего контроля.
курсовая работа [56,1 K], добавлен 10.11.2008Понятие и структура внутреннего контроля на предприятии, его назначение и принципы организации. Разработка и документальное закрепление новой деловой концепции организации. Взаимосвязь системы внутреннего контроля с риском, расчет его величины.
контрольная работа [27,1 K], добавлен 20.10.2010Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля финансовой отчетности предприятия. Расчет уровня существенности и аудиторского риска. Составление общего плана и программы ревизии бухгалтерской отчетности. Методы сбора аудиторских доказательств.
курсовая работа [65,5 K], добавлен 19.09.2010
