Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Организация может заключить со своим контрагентом два разных договора. По одному из договоров она может выступать продавцом, а по другому - покупателем. Возникшие задолженности можно погасить удобным способом - взаимозачетом.

Гражданский кодекс допускает как полное, так и частичное погашение взаимных требований при проведении зачета. Это значит, что величина обязательств сторон может быть различной. В подобной ситуации зачет следует проводить на сумму наименьшей задолженности. У стороны, чья задолженность окажется больше, останется часть обязательства, не погашенная зачетом.

Задолженность, по которой истек срок исковой давности (три года с момента ее возникновения). Кроме того, запрет на погашение того или иного обязательства зачетом может быть предусмотрен договором либо законом. В остальных случаях стороны вправе проводить взаимозачет.

Взаимозачетные операции подразделяются на двусторонние и многосторонние. Двусторонние взаимозачеты могут проводиться по соглашению обеих сторон либо по заявлению одной из них. Организация представляет своему партнеру заявление о зачете встречной задолженности и, не дожидаясь его согласия, отражает в учете погашение долга. Контрагент при отсутствии обоснованных возражений также обязан зачесть имеющуюся задолженность.

В многосторонней сделке по зачету взаимных требований участвует более двух сторон. При проведении многостороннего взаимозачета стороны должны внимательно следить, чтобы зачет проводился в нужном направлении и на допустимую сумму. Для этого важно изначально правильно определить "течение" многосторонней задолженности.

Задолженность сторон, отраженная в акте, должна сопровождаться ссылками на подтверждающие документы: договоры, накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, платежные документы. В акте взаимозачета следует отдельно выделять сумму НДС, относящегося к каждому обязательству.

Составители акта о взаимозачете должны следить за правильным отражением дат. В обязательном порядке в акте нужно указать не только дату его составления и даты проведения сделок и возникновения задолженностей, но и дату проведения взаимозачета. Нужно следить, чтобы дата проведения зачета не оказалась более ранней, чемдаты осуществления операций и возникновения задолженностей.

Дата, на которую проводится взаимозачет, считается датой оплаты товаров (работ, услуг). Если в акте взаимозачета не указана дата, на которую проводится зачет, датой оплаты (погашения обязательств) признается день подписания акта сторонами.

Кроме даты отгрузки или оплаты, необходимо отражать дату возникновения задолженности. Она определяется условиями договора. Как правило, по договору момент возникновения обязательства одной стороны по оплате не совпадает с моментом возникновения обязательства другой стороны по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг). Дата отгрузочного или платежного документа отражает момент выполнения обязательства одним участником договора, но далеко не всегда она может признаваться датой возникновения задолженности у другого участника.[9,с84].

Одним из распространенных вариантов уступки прав требования является продажа дебиторской задолженности факторинговой компании.

Учет факторинговых операций. Факторинг представляет собой уступку денежного требования одной стороной, являющейся финансовым агентом, которая передает или обязуется передать деньги в распоряжение другой стороне (клиенту), а та, в свою очередь, уступает или обязуется уступить финансовому агенту свое денежное требование к третьему лицу (должнику), вытекающее из отношений с третьим лицом.

Финансовыми агентами могут быть банки и иные кредитные организации, а также коммерческие организации, осуществляющие финансирование под уступку денежного требования (факторинга) и имеющие лицензию на право осуществления данного вида деятельности.

Предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование), так и право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (будущее требование).

Должник обязан произвести платеж финансовому агенту при условии, что он получил от клиента либо от финансового агента письменное уведомление об уступке денежного требования данному финансовому агенту и в уведомлении определено подлежащее исполнению денежное требование, а также указан финансовый агент, которому должен быть произведен платеж.

По просьбе должника финансовый агент обязан в разумный срок представить должнику доказательство того, что уступка денежного требования финансовому агенту действительно имела место. При обращении финансового агента к должнику с требованием произвести платеж, должник вправе предъявить к зачету свои денежные требования, основанные на договоре с клиентом, которые уже имелись у должника ко времени, когда им было получено уведомление об уступке требования финансовому агенту.

При заключении договора факторинга банк проверяет кредитоспособность обеих сторон и, с учетом этого, определяет предельную сумму по операциям факторинга, в пределах которой поставка товаров может производиться без риска неполучения платежа. В рамках данной суммы банк автоматически оплачивает переуступаемые ему платежи. Договор может быть открытым и закрытым (конфиденциальным). При открытом договоре дебитор уведомляется об участии в факторинговой операции, при закрытом - дебиторы не ставятся в известность о наличии факторингового договора. В договоре, помимо основных условий, может оговариваться предусматриваемое право регресса (обратной переуступки требований - возврата их клиенту). [11,с164]

Стоимость факторингового обслуживания зависит от вида услуг, финансового положения клиента и других факторов. При определении платы за факторинг следует исходить из принятого сторонами процента за кредит и среднего срока пребывания средств в расчетах с покупателем.

Финансовыми агентами могут быть банки и иные кредитные организации, а также коммерческие организации, осуществляющие финансирование под уступку денежного требования (факторинга) и имеющие лицензию на право осуществления данного вида деятельности.

Предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование), так и право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (будущее требование).

Должник обязан произвести платеж финансовому агенту при условии, что он получил от клиента либо от финансового агента письменное уведомление об уступке денежного требования данному финансовому агенту и в уведомлении определено подлежащее исполнению денежное требование, а также указан финансовый агент, которому должен быть произведен платеж.

По просьбе должника финансовый агент обязан в разумный срок представить должнику доказательство того, что уступка денежного требования финансовому агенту действительно имела место. При обращении финансового агента к должнику с требованием произвести платеж, должник вправе предъявить к зачету свои денежные требования, основанные на договоре с клиентом, которые уже имелись у должника ко времени, когда им было получено уведомление об уступке требования финансовому агенту.

При заключении договора факторинга банк проверяет кредитоспособность обеих сторон и, с учетом этого, определяет предельную сумму по операциям факторинга, в пределах которой поставка товаров может производиться без риска неполучения платежа. В рамках данной суммы банк автоматически оплачивает переуступаемые ему платежи. Договор может быть открытым и закрытым (конфиденциальным). При открытом договоре дебитор уведомляется об участии в факторинговой операции, при закрытом - дебиторы не ставятся в известность о наличии факторингового договора. В договоре, помимо основных условий, может оговариваться предусматриваемое право регресса (обратной переуступки требований - возврата их клиенту).

Стоимость факторингового обслуживания зависит от вида услуг, финансового положения клиента и других факторов. При определении платы за факторинг следует исходить из принятого сторонами процента за кредит и среднего срока пребывания средств в расчетах с покупателем.

Заключение

На основе данных дебиторской задолженности предприятие определяет, какие долги являются сомнительными и подлежат резервированию, выбирает метод создания резервов.

Важным условием организации учета расчетов с покупателями и заказчиками является правильное оформление, соответствующими службами торговой организации, товаросопроводительных документов на отгруженные или отпущенные на месте покупателям товарно-материальные запасы. А также и своевременное представление этих документов в бухгалтерию для предъявления покупателям счетов.

Отгрузка (отпуск) товарно-материальных запасов осуществляется, как правило, на основании заключенных договоров между торговой организацией и покупателем, в которых предусматриваются виды и способы платежей, и порядок расчетов. Документами, используемыми для получения от покупателя платежей, являются платежные требования-поручения, платежные поручения, чеки, векселя, которые являются финансовыми документами, и ими оплачиваются расчетные документы, выставляемые поставщиком покупателю.

При расчетах простым векселем торговая организация (поставщик) поставляет товары на условиях коммерческого займа и передает покупателю через банк товаросопроводительные документы взамен полученного от него векселя. По истечении срока простого векселя (займа) торговая организация (поставщик) предъявляет его покупателю и получает указанную в нем сумму за поставленный на условиях коммерческого займа товар. При расчетах переводным векселем (траттой) торговая организация (поставщик) в соответствии с условиями договора (контракта) поставки отгружает товары в адрес покупателя и выписывает переводный вексель (тратту), который вместе со всеми товаросопроводительными документами передастся в банк поставщика. Банк поставщика переправляет переводный вексель (тратту) со всеми товаросопроводительными документами банку покупателя. Покупатель акцептирует вексель (тратту) и получает от своего банка указанные документы на получение товара. При наступлении срока платежа покупатель выкупает акцептованную им тратту, а полученная сумма переводится банком на счет торговой организации (поставщика). Вексельная сумма включает в себя стоимость отгруженных товаров, сумму налога на добавленную стоимость, вознаграждения за пользование коммерческим займом (доход по векселю).

Список использованных источников

1. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 26 декабря 1995 г. № 2732 «О бухгалтерском учете» (внесены изменения Законами РК N 154-1 от 11.07.97, от 16.07.99 г. N 436-1)

2. Приказ Комитета по статистике и анализу Агентства по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан от 13 декабря 1997 года №75 Об утверждении Положения "О порядке представления юридическими и физическими лицами государственной статистической отчетности в Республике Казахстан"

3. Стандарт бухгалтерского учета 14 учет инвестиций в зависимое хозяйственное товарищество Утвержден постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 14 ноября 1996 г. N 4

4. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для ВУЗов. - 2-е изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

5. Бабченко Т.Н., Козлова Е.П., Галанина Е.П. "Бухгалтерский учёт". 2-е изд., М: Финансы и статистика, 1998.

6. Барышников Н.П. “Организация и методика проведения общего аудита”, Москва, 1996 год. Информационный издательский дом “Филин”

7. Бухгалтерский словарь. 20-е изд., доп. М.: Финансы и статистика, 1996.

8. Журнал Библиотека бухгалтера за 1998-2000 гг.

9. Кирьянова З. В. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1999 г.

10. Козлова Е. П, и др. Бухгалтерский учет. - Финансы и статистика, 1994 год.

11. Кондраков Н.П. "Как организовать документооборот", журнал "Бухгалтерский учёт" № 5, 1998.

12. Кондраков Н.П.; «Бухгалтерский учет»; Москва; Инфра-М; 2000г.

13. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, Экспресс бюро, 2000.

14. Луговой А.В. "Документирование хозяйственных операций как основа бухгалтерского учёта", журнал "бухгалтерский учёт" № 6, 1998.

15. Любушин Н.П. Теория бухгалтерского учета. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

16. Методические рекомендации к стандартам бухучета. (1998 г.)

17. Мизиковский Е.А. “Новые объекты бухгалтерского учета: акции, облигации, векселя” Москва “Финансы и статистика” 1993 г.

18. Отчет о доходах и расходах АО «Нефтепром», 2003-2005 гг.

19. Палий В., Вандер "Управленческий учет (с элементами финансового учета)", М.;1997г.

20. Принципы бухгалтерского учета / Б.Нидлз, Х. Андерсон: Пер. с англ./Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 1999.

вексель дебиторский задолженность

Приложение 1

Ведомость (В-6)

учета расчетов с поставщиками за _________ 20 ___ год

Наименование субъекта _______________________________

Руководитель

(индивидуальный предприниматель) ________________________ _________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер ________________________ _________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Приложение 2

ТОО «ДОС Архстройсервис». Ведомость по учету расчетов с покупателями и заказчиками за декабрь 2011

Размещено на Allbest.ru